Премии не предусмотренные системой оплаты труда налоговая средний заработок

Опубликовано: 11.05.2024

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Работникам за качественную работу и стаж в качестве поощрения выдается премия. Она может выплачиваться раз в год, ежемесячно или по кварталам. Работодатель сам решает, как часто ему стимулировать работников. С заработной платы сотрудников взимаются налоги, и многим интересно, облагается ли налогом премия.

Немного теории: бухгалтерские понятия и виды премии

Премия — необязательный платеж. Это денежное вознаграждение сотрудника за особые заслуги. Есть несколько видов поощрений:

  • по форме выплат: в денежном выражении или в виде подарка;
  • по частоте выплат: разовые или за определенный период;
  • по назначению: за выполнение специальных задач;
  • по показателю: к юбилею, за выслугу лет.

Согласно статье 191 ТК РФ премии могут быть начислены за:

  • высокую квалификацию;
  • высокие трудовые достижения;
  • активную деятельность в развитии компании.

Премия и заработная плата

Премия не является основной составляющей зарплаты сотрудников, хотя согласно статье 129 и 191 ТК РФ работодатель вправе это сделать. Премиальные выплаты начисляются на банковские счета сотрудников или выдаются вместе с заработной платой. С помощью премии работодатель стимулирует сотрудника работать эффективнее. Также премия влияет на объем налога на прибыль: она увеличивает затраты на оплату труда.

Условия начисления премии

Есть несколько официальных условий для премирования работников:

  1. ФЗ №208. Если один из учредителей организации решил начислить сотрудникам премию, он принимает это решение вместе с коллегами.
  2. Статья 129 ТК РФ. Порядок начисления денежного вознаграждения должен быть прописан в трудовом договоре.
  3. Статья 135 ТК РФ. Все вопросы премирования работников должны согласовываться с профсоюзом, если он есть на предприятии

Порядок налогообложения премии

Работодатели задают вопрос, облагается ли премия НДФЛ. Их сомнения обоснованы: во-первых, такое вознаграждение всегда является доходом сотрудника, а доход облагается налогом; во-вторых, премия не является оплатой труда.

Ответ на этот вопрос заключается в первом положении: премия — это доход. Согласно статье 209 НК РФ с нее уплачиваются НДФЛ и страховые платежи. Начисление подоходного налога на вознаграждение стандартное. От НДФЛ освобождаются награды, полученные за высокие достижения в научной деятельности, вознаграждения сотрудника в честь праздника и денежное вознаграждение, не превышающее 4000 рублей.

Почему выгодно платить налоги с премии работника

Налоги с премии

В статье 255 и 272 НК РФ говорится, что все денежные вознаграждения, начисленные работникам, относятся на затраты по оплате труда. Таким образом снижается сумма налога на прибыль (для организаций на ОСНО) или единый налог (для организаций на УСН). Чтобы избежать недопонимания с налоговой, сохраняйте документы, подтверждающие право на снижение налога. Все, что связано с премией и ее включением в затраты, должно регулироваться нормативными актами:

  • В трудовом договоре пропишите условия начисления денежного вознаграждения. Вычитать суммы поощрений из налога на прибыль запрещается, если это условие не соблюдено (ст. 270 НК РФ).
  • В любой организации должно быть «Положение о премировании сотрудников».

Страховые взносы с премии

По ФЗ №212 выплаты сотрудникам, работающим на основании трудового договора, облагаются страховыми отчислениями. Отчисления по страховым взносам с вознаграждения протекают в таком же порядке, как и с заработной платой. Уплатить взносы необходимо в ФНС, ФСС и ФОМС.

Важно! Страховые взносы начисляются в том же месяце, когда было начислено денежное вознаграждение.

Налоги на разовую премию работника

Все разовые денежные награды подлежат налогообложению в виде страховых отчислений и НДФЛ в таких случаях:

  • выплата единовременной премии закреплена внутренними нормативными актами;
  • все расходы зафиксированы в документах;
  • разовые выплаты связаны с производством.

Что будет если не платить налоги с премии

В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия. Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.

Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами. Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Недавно я устроилась на работу. Работодатель обещал, что зарплата белая и приходит сразу на карту. Но в трудовом договоре у меня прописан оклад гораздо меньший, чем обещали платить.

В бухгалтерии объяснили, что зарплата у них для всех сотрудников поделена на оклад и премии, но все равно все это законно и считается белой зарплатой. Я понимаю, что в случае каких-либо проблем с работодателем я могу получить только оклад. Но какие еще есть риски при оплате труда таким образом? Что выигрывает работодатель при таких расчетах и как это сказывается на работнике? Как проверить, платит ли работодатель все положенные выплаты и с какой суммы это делается?

Мария, если премия вам выплачивается официально, то работодатель от этого ничего не выигрывает: он все равно обязан заплатить за вас все налоги и обязательные взносы. Вы как работник тоже ничего не теряете и дополнительных рисков не несете.

Если премия выплачивается «в конверте», то вы рискуете в какой-то момент получить только оклад. Есть и дополнительные риски, связанные с получением серой зарплаты.

Как понять, что премия официальная

Премия считается официальной, если работодатель перечисляет сумму премии на карту безналом и отражает эту сумму в расчетном листке как составную часть зарплаты. Чтобы убедиться, что вы получаете официальную премию, посмотрите в расчетный листок.

Работодатель обязан выдавать сотруднику этот документ каждый раз, когда выплачивает зарплату. Расчетный листок работнику могут отправлять по электронной почте, если об этом сказано в трудовом договоре или в положении об оплате труда. Если расчетный листок вам не выдают, попросите в бухгалтерии подготовить его лично для вас.

Как понять, что премия серая

Если какие-то деньги вы получаете от работодателя «в конверте» — это неофициальная часть вашей зарплаты. Если премию на работе вам выдают таким образом, значит, она выплачивается неофициально. Недобросовестные работодатели используют такую схему, чтобы не платить налоги и взносы.

Для вас это риски. Такую серую премию вы не сможете взыскать через суд в случае разногласий с работодателем. Подробнее о том, почему не надо соглашаться работать за серую зарплату, мы писали в статье «Все минусы вашей серой зарплаты».

Зачем вообще делить зарплату на оклад и премию

Эта схема позволяет заплатить сотруднику только оклад, если работодателя по каким-то причинам не устроит результат работы подчиненного в конкретном месяце.

Оклад — сумма, которую работник получит в любом случае. Премия — это переменная часть заработной платы, ее выплачивают за достижение определенных результатов.

Значит, премию вы можете получать не каждый месяц — все будет зависеть от результатов вашей работы и договоренности с работодателем.

Если придется обращаться в суд

Правила премирования обычно прописаны во внутренних документах компании: в коллективном договоре, положении о премировании или об оплате труда. Посмотрите эти документы, чтобы узнать, за что в компании принято выплачивать премию, в каком размере и в какие сроки.

Если вдруг случится конфликт, работодатель выплатит вам только оклад, а вы пойдете за своей премией в суд, то судья будет оценивать все эти документы: коллективный договор, положение о премировании и об оплате труда, а также ваш трудовой договор.

Чтобы у истца получилось взыскать премию через суд, в положении о премировании должна быть строка о том, что премия в вашей компании — это обязательная надбавка к зарплате.

Возможна и другая ситуация: в положении о премировании не прописано ничего про обязательность выплаты премии, но работодатель все равно выплачивает каждый месяц премию одинакового размера. Это значит, что премия не зависит от показателей вашей работы и фактически является окладом. Поэтому если работодатель вдруг перестанет выплачивать такую премию, вы сможете взыскать ее через суд. Для этого требуйте у работодателя каждый месяц расчетные листки за весь период работы, чтобы потом можно было доказать систематичность выплат премии.

Рекомендую ознакомиться с внутренними документами компании: коллективным договором, положением о премировании или об оплате труда. Если этих документов нет или порядок начисления премии в них не определен, то вы, скорее всего, не сможете получить сумму премии даже через суд.

Как проверить, платит ли работодатель налоги

Работодатель обязан уплачивать НДФЛ и страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Уплаченные налоги отражены в вашей справке 2- НДФЛ , в разделе 5 — «Общие суммы дохода и налога». Заказать эту справку можно в бухгалтерии или в налоговой инспекции через личный кабинет на сайте nalog.ru.

Работодатель обязан по письменному запросу работника в течение трех рабочих дней выдать ему справку 2- НДФЛ . В справке указывают сумму, с которой работодатель уплачивает налог. В вашем случае там должна быть указана сумма оклада + премия и сумма перечисленного налога.

Например: если у работника оклад 10 000 рублей, а премия 25 000 рублей, то работодатель обязан перечислить НДФЛ со всей суммы — 13% от 35 000 рублей, всего 4550 рублей. На эти же 35 000 рублей начисляются страховые взносы.

Справки можно получить и через интернет

Зарегистрируйтесь на сайте налоговой. Для этого нужно сходить с паспортом в любую инспекцию и получить логин с паролем. Можно авторизоваться через госуслуги.

Зайдите в личный кабинет, откройте раздел «Налог на доходы ФЛ и страховые взносы», выберите пункт «Сведения о справках по форме 2- НДФЛ ».

Справки можно посмотреть или выгрузить с электронной подписью.

Страховые взносы можно проверить там же

Зайдите в личный кабинет, откройте раздел «Налог на доходы ФЛ и страховые взносы», выберите пункт «Сведения о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных работодателем», после этого на сайте появится информация о страховых взносах за последние два года.

Сведения о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица также можно получить в электронном виде через личный кабинет страхователя на сайте пенсионного фонда es.pfrf.ru. Зайдите в личный кабинет, в раздел «Гражданам», подраздел «Индивидуальный лицевой счет», выберите пункт «Заказать справку о состоянии индивидуального лицевого счета».

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Вопрос

Уважаемая Мадина Абылкасымова, у меня вопрос касательно исчисления средней заработной платы при начислении отпускных.

По тексту следует:

"Исчисление средней заработной платы, как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда, за исключением среднемесячного заработка, определенного в целях возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина согласно Гражданского кодекса Республики Казахстан от 1 июля 1999 года.".

Каким образом определяется "постоянный характер" доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат?

Если сотрудник с момента устройства на работу, в течение одного календарного года получил n-е количество премий, а в следующем году получил меньшее/большее количество премий, то считается ли что премии не постоянного характера и не должны быть учтены при исчислении средней заработной платы?

Касательно надбавок, если сотруднику Приказом руководства определена ежемесячная надбавка до конца календарного года, считается ли что она носит постоянный характер и должна ли учитываться при исчислении средней заработной платы для начисления отпускных?

И последний вопрос, касательно суточных при командировании за пределы РК.

Согласно Налоговому кодексу РК , суточные, превышающие 8 МРП рассматриваются в качестве дохода физического лица, с которых исчисляются все налоги и обязательные платежи в установленном порядке.

Т.е. к примеру, если суточные составили в 2018 году 35 000 тенге, то 15 760 рассматриваются в качестве дохода физического лица и облагаются налогами.

Должны ли суточные превышающие 8 МРП учитываться при исчислении средней заработной платы?

Ответ

Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 908 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» (далее-Правила).

Согласно п.6 Правил исчисление средней заработной платы, как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда.

Вместе с тем, согласно статье 107 Трудового кодекса РК система оплаты труда должна обеспечить долю основной заработной платы не менее 75 процентов в заработной плате работников без учета единовременных стимулирующих выплат.

В состав основной заработной платы, составляющей не менее 75 процентов от заработной платы работника, относятся:

  1. оплата труда по окладам, по тарифным ставкам, по сдельным расценкам;
  2. выплаты, связанные с режимом оплаты труда и условиями работы (доплата за работу в ночное время, праздничные и выходные дни, за работу во вредных, тяжелых условиях труда, установленная коллективными договорами и актами работодателя, доплата за вахтовый метод работы, дополнительная оплата труда, предусмотренная Законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском ядерном испытательном полигоне» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» );
  3. выплаты стимулирующего характера (надбавка за профессиональное мастерство, за стаж работы, премии постоянного характера и др.)
К переменной части заработной платы, составляющей не более 25 процентов от среднемесячной заработной платы, относятся премии (денежные вознаграждения) по итогам работы, выплачиваемые в зависимости от выполнения показателей, определенных условиями коллективного, трудового договоров и (или) актами работодателя.

К единовременным стимулирующим выплатам относятся:

  1. единовременные (разовые) премии независимо от источника выплаты;
  2. вознаграждение по итогам работы за полгода, год (премии, бонусы);
  3. единовременные денежные вознаграждения (к юбилейным, праздничным датам и др.);
  4. премия по итогам выполнения работ разового характера.
Если указанные Вами премии выплачиваются ежемесячно или ежеквартально (постоянно), то соответственно данные выплаты носят постоянный характер, где они должны включаться в расчет средней заработной платы.

При этом, характер тех или иных премий, надбавок и других стимулирующих выплат определяется Положением о премировании либо Положением об оплате труда работников организации.

Таким образом, работодатель должен определить к какому характеру (постоянный или единовременный) относится та или иная выплата и конкретно прописать в Положениях о премировании либо об оплате труда работников организации.

Вместе с тем, выплаты, которые не учитываются при исчислении средней заработной платы, указаны в приложении к Правилам, где компенсации работникам, направляемым в служебные командировки (в т.ч. суточные), не учитываются при исчислении средней заработной платы.


Р аботодатель имеет право поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности: объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии (ч. 1 ст. 191 ТК РФ). По факту работодатель не ограничен в выборе способа и порядка дополнительного материального стимулирования работника (письмо Минтруда России от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105).

О способах уменьшения заработной платы с помощью регулирования размера премии читайте в статье «Как законно понизить зарплату сотрудникам» журнала № 4′ 2014

Стимулирующая выплата (в т.ч. премия) является одной из составных частей заработной платы, которая направлена на мотивацию работников к повышению производительности труда (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

Сразу скажем, что установление порядка и размеров выплаты премий, а также условий, при наступлении которых у работника право на премию не возникает или ему полагается премия в уменьшенном по сравнению с базовым размере, как правило, является исключительной прерогативой работодателя. За исключением, конечно, случаев определения условий премирования в индивидуальных трудовых договорах или иных соглашениях сторон. Аналогичная ситуация и с установлением размеров премий (информация Роструда от 10.12.2018 «О порядке определения и начисления премиальных выплат»).

ТК РФ не устанавливает никаких обязательных требований к системам премирования, действующим у работодателя. Вместе с тем если работодателем самостоятельно определена система премирования, то он обязан соблюдать ее порядок и нарушение отдельных положений соответствующего локального нормативного акта может повлечь наступление административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

Нарушение трудового законодательства влечет предупреждение или наложение административного штрафа (ч. 1 и 2 ст. 5.27 КоАП РФ):

  • на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей – от 1000 руб. до 5000 руб. (за повторное нарушение – от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию на срок до трех лет);
  • на юридических лиц – от 30 000 руб. до 50 000 руб. (за повторное нарушение – от 50 000 до 70 000 рублей).

Отметим, что все премии и иные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, учитываются при расчете среднего заработка для отпусков и командировок (подп. «н» п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

При заключении договора с новым работником следует сразу продумать систему его премирования. Ведь размыто прописанные условия назначения премий могут повлечь за собой не только штрафы за нарушение трудового законодательства и споры с работником, но и налоговые санкции. Такие премии не будут учтены в расходах и инспекторы доначислят налоги, взыщут пени, штрафы.

Устанавливаем систему премирования

Системы оплаты труда, включая премирование, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ч. 2 ст. 135 ТК РФ).

Посмотрим на конкретных примерах, какие документы составляются на практике и как выглядит идеальный пакет документов для премирования.

Какими документами регулируется премирование

Виды премий, категории работников, которым они начисляются, конкретные размеры стимулирующих выплат, показатели и условия премирования, основания и пределы выплаты премии в меньшем по сравнению с базовым размере могут быть определены положениями о премировании либо другими подобными актами (см., например, письмо Минтруда России от 14.03.2018 № 14-1/ООГ-1874).

Отметим, что микропредприятия (до 15 человек 1 ) вправе отказаться полностью или частично от принятия локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права (в т.ч. положения о премировании). На таких работодателей возложена обязанность включать все необходимые условия труда, которые обычно регулируются локальными нормативными актами, в трудовые договоры (ст. 309.2 ТК РФ). Заключаются указанные договоры на основе типовой формы, которая утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 27.08.2016 № 858.

См. статью «Отказ от ЛНА в пользу типового трудового договора» журнала № 1′ 2017

При заключении типового трудового договора работодатель может исключить из него пункты, заполнение которых не предусматривается в связи с характером работы, а также пункты, указанные в примечаниях к договору (письмо Минтруда России от 30.06.2017 № 14-1/В-591).

Так что если вы относитесь к микропредприятиям, то все условия, в том числе касающиеся премирования, достаточно прописать в трудовом договоре (ст. 309.2 ТК РФ), как это показано в Примере 1.

IV. Оплата труда работника

14. Работнику устанавливается заработная плата:

а) должностной оклад – 20 000 (Двадцать тысяч) рублей в месяц;

б) стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты): ежемесячная премия за результаты труда в размере 20% (двадцати процентов) должностного оклада при условии отсутствия у Работника дисциплинарных взысканий за невыполнение или ненадлежащее выполнение должностных обязанностей в соответствующем месяце.

Если условие о премировании указано в коллективном договоре (ст. 40–41 ТК РФ), соглашении (в рамках социального партнерства, ст. 45–46 ТК РФ), положении о премировании или ином локальном нормативном акте, то в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается ссылка на соответствующий документ (письма ФНС РФ от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165, Минфина РФ от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606 и от 05.02.2008 № 03-03-06/1/81). Образец ссылки на условия и показатели премирования, закрепленные в локальном нормативном акте, см. в Примере 2.

IV. Оплата труда работника

14. Работнику устанавливается заработная плата:

а) должностной оклад – 17 000 (Семнадцать тысяч) рублей в месяц;

б) компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера): компенсация стоимости доступа в сеть Интернет в размере 500 (Пятьсот) рублей в месяц;

в) стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (при наличии): ежемесячная и ежеквартальная премии в соответствии с Положением о премировании, утвержденным приказом от 23.11.2018 № 71.

Вопрос

Работник был принят на работу 14 декабря 2016г. В период 17 по 19 ноября 2017г включительно находился в командировке. Расчетный период: декабрь 2016 года — октябрь 2017г. Отработанное время 181 день (при норме 227дн).
Кроме заработка за расчетный период были начислены премии :
1) полугодовая, начисленная в декабре 2016.
2) полугодовая, начисленная в июне 2017.
3) 13 зарплата, начисленная в декабре 2016г.
Просим пояснить порядок включения премий в расчет среднего заработка.

Ответ

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что учет премий при расчете среднего заработка для оплаты отпуска зависит от вида премии (п. 15 Положения о среднем заработке).

Квартальная, полугодовая и другие премии за период больше месяца, но не больше расчетного периода, которые начислены в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель.

Премия по итогам года включается в расчет, если она начислена за год, предшествующий периоду, за который сохраняется средний заработок. При этом не имеет значения, начислена эта премия в расчетном периоде или после него.

Обоснование

  1. Расчетный период — это 12 месяцев, предшествующих месяцу начала командировки. Например, если работник направлен в командировку в ноябре, то расчетный период — 12 месяцев с 1 ноября прошлого года по 31 октября текущего (п. 4 Положения о среднем заработке).

Из этого правила есть исключения, а именно (п. п. 6, 7 Положения о среднем заработке):

если работник отправлен в командировку в первый месяц работы, то средний дневной заработок рассчитывается за период с первого дня работы до дня начала командировки;

если все 12 месяцев расчетного периода человек не работал, поскольку находился в «детских» отпусках, то расчетный период надо заменить на 12 календарных месяцев, предшествующих этим отпускам.
<Типовая ситуация: Как рассчитать и учесть средний заработок при командировке (Издательство «Главная книга», 2017) <КонсультантПлюс>>

  1. Ежемесячная премия, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет по одной за каждый показатель премирования (например, за количество продаж или за объем выручки) за каждый месяц расчетного периода…

Квартальная, полугодовая и другие премии за период свыше месяца, но не больше расчетного периода, начисленные в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель.

Пример. Учет квартальных и полугодовых премий при расчете отпускных

Грузчику организации «Альфа» С.Е. Беседину предоставлен очередной отпуск с 15 августа 2017 г. В расчетном периоде (12 месяцев — с 1 августа 2016 г. по 31 июля 2017 г.) ему начислены премии по итогам работы в III квартале 2016 г. и в I полугодии 2017 г.

При расчете отпускных обе премии учитываются в полном размере.

Премия за период больше расчетного, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет в размере месячной части за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

Пример. Учет премии за период больше расчетного при расчете отпускных

Юристу организации «Альфа» К.Н. Карамзину очередной отпуск предоставлен с 1 сентября 2017 г. В расчетном периоде (12 месяцев — с 1 сентября 2016 г. по 31 августа 2017 г.) К.Н. Карамзину начислена премия в сумме 60 000 руб. за успешное завершение судебного процесса, длившегося два года.

В расчет отпускных включаются только 30 000 руб. (60 000 руб. / 24 мес. x 12 мес.).

Премия по итогам года включается в расчет, если она начислена за год, предшествующий периоду, за который сохраняется средний заработок. При этом не имеет значения, начислена эта премия в расчетном периоде или после него.

Пример. Учет годовой премии при расчете отпускных

Системный администратор организации «Альфа» П.С. Катин уходит в очередной отпуск с 9 января 2017 г. Расчетный период для отпускных — с 01.01.2016 по 31.12.2016. Катину были начислены годовые премии:

  • в январе 2017 г. — за 2016 г.;
  • в январе 2016 г. — за 2015 г.

При расчете отпускных премия за 2016 г. учитывается, премия за 2015 г. не учитывается.

Если расчетный период отработан не полностью (п. 15 Положения о среднем заработке, Письма Минтруда от 15.10.2015 N 14-1/В-847, Минздравсоцразвития от 26.06.2008 N 2337-17), то премии:

  • начисленные с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени, — включаются в расчет полностью;
  • начисленные без учета фактически отработанного времени, — учитываются в сумме, пропорциональной времени, отработанному в расчетном периоде. Она рассчитывается так:

  1. Если премии к праздникам предусмотрены положением о премировании вашей организации и они были начислены в расчетном периоде, то их надо учитывать при исчислении среднего заработка. Если же положением о премировании они не предусмотрены, то включать их в расчет не надо .

Статья 139 ТК РФ; пп. «н» п. 2 Положения; Письмо Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 N 22-2/377012-772.
Статья: Средний заработок для отпускных, командировок, выходных пособий: нюансы исчисления (Шаповал Е.А.) («Главная книга», 2014, N 19)

  1. По своей сути тринадцатая зарплата является стимулирующей выплатой, поскольку направлена на повышение мотивации сотрудников и их поощрение. Следовательно, она может быть учтена в расходах на оплату труда на основании п. 2 ст. 255 НК РФ.

Однако при этом необходимо соблюдать следующие условия.

  1. Выплата премии по итогам года должна быть предусмотрена в трудовом и (или) коллективном договоре (абз. 1 ст. 255 НК РФ). Также можно закрепить соответствующие положения в ином локальном нормативном акте (например, в положении о премировании работников), ссылку на который должны содержать указанные договоры.
  2. Расходы работодателя на выплату годовой премии должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ)…
  3. Премия не должна выплачиваться за счет чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений. Выплаты из этих источников не учитываются для целей налогообложения (п. п. 1, 22 ст. 270 НК РФ).

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на прибыль

  1. Согласно пункту 15 Положения N 922 организация при расчете средней заработной платы имеет право учесть не более 4 квартальных премий. Таким образом, она вправе самостоятельно решать, какие премии за один показатель она будет учитывать при расчете среднего заработка (наибольшие, в порядке очередности выплаты и так далее).

Предположим, что положением о премировании предусмотрено, что для расчета средней заработной платы учитываются премии в порядке очередности выплат. Следовательно, для расчета будут учитываться следующие премии:

(премия за IV квартал 2015 г.) + (премия за I квартал 2016 г.) + (премия за II квартал 2016 г.) + (премия за III квартал 2016 г.)
«Порядок исчисления средней заработной платы и численности» (5-е издание, переработанное и дополненное) (Семенихин В.В.) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2017)


  1. Статья: Как учесть три вида премий в среднем заработке («Зарплата», 2015, N 9)

  2. Статья: Как учесть годовую премию при расчете отпускных (Дунаева О.В.) («Зарплата», 2015, N 5)

Ответ подготовлен 05.12.2017 г.

Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.

Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.

Читайте также: