Предоставление государством налоговых льгот производителям с целью получения выгод перелива приводит к

Опубликовано: 12.05.2024

Ограниченность необходимой информации

Ограниченность контроля над бюрократией

Несовершенство политического процесса

К внешним эффектам относятся. (более одного ответа)

снижение прибыли производителей отдельных товаров

сокращение государственных доходов

издержки и выгоды, не включенные в рыночную цену блага

издержки и выгоды третьих лиц

К внешним эффектам относятся.

повышение общеобразовательного и профессионального уровня гражданина D в результате получения им высшего образования

повышение уровня преступности

увеличение числа жителей в городе N. приведшее к росту спрос на потребительские товары

загрязнение реки в результате работы нефтеперерабатывающей завода, в которой рыбаки ловят рыбу

Предоставление государством налоговых льгот производителям с целью получения выгод перелива приводит к…

увеличение спроса
уменьшению предложения
уменьшению спроса
увеличению предложения

Примером отрицательного внешнего эффекта потребления может (могут) служить.

получение бесплатного образования

выбросы химического комбината

Оплата предприятием обучения специалиста

Положительный внешний эффект потребления может быть следствием…

потребления табака (курения)
получения очного высшего образования
производства минеральных удобрений
производства синтетических моющих средств

Общественными благами называют блага, …

относящиеся к группе «товаров народного потребления»

Имеющиеся в ограниченном количестве

Неисключаемые из потребления и неконкурентные в потреблении

Вовлеченные в процесс общественного производства

К признакам индивидуальных (частных) благ относятся…

потребление блага одним индивидом уменьшает его потребление другим
данные о спросе занижены или отсутствуют
исключаемость
решение о производстве принимается правительством

Квазиобщественным благом не является

образовательная услуга
библиотека
национальная оборона
медицинская услуга

Корректирующие субсидии при регулировании положительных внешних эффектов позволяют.

повысить объем и цены продаж

повысить объем продаж и понизить их цены

снизить объем и цены продаж

снизить объем продаж и повысить их цену

Чисто общественным благом не является…

эпидемиологическая служба
высшее образование
национальная оборона
охрана общественного богатства

Предоставление государством социальных льгот домохозяйствам с целью создания выгод перелива приводит к…

К общественным благам относится..

законотворчество
национальная оборона
услуги стоматолога
высшее образование

«3. Макроэкономика: 3.21 СНС и макроэкономические показатели»

В стране производятся и потребляются 3 блага. В таблице представлены количество каждого из них за 2 периода.

цена	Количество	Цена	Количество
Кастрюля
Холодильник
компьютер

Стоимость потребительской корзины составила___рублей.

В стране производятся и потребляются 3 блага. В таблице представлены количество каждого из них за 2 периода.

цена	Количество	Цена	Количество
Кастрюля
Холодильник
компьютер

Дефлятор ВВП составит.

В качестве агрегированной величины можно назвать…

Валовой внутренний продукт

Предельную склонность к сбережению

Общие издержки предприятия

Мультипликатор инвестиций

В отчетном году результаты социально-экономического развития страны отразились в следующих макро-экономических показателях (в денежном выражении, условные единицы): ВНД-100, Амортизация основного капитала-10, Расходы домохозяйства на приобретение товаров и услуг-50, Государственные закупки товаров и услуг-15, Чистый экспорт-4, Косвенные налоги-5, Трансфертные платежи-2,5. ЧНД равен…..

К ВНД по доходам не относится.

заработная плата врачей

арендная штата, полученная владельцем квартиры

Ограниченность контроля над бюрократией

Несовершенство политического процесса

К внешним эффектам относятся. (более одного ответа)

снижение прибыли производителей отдельных товаров

сокращение государственных доходов

издержки и выгоды, не включенные в рыночную цену блага

издержки и выгоды третьих лиц

К внешним эффектам относятся.

повышение уровня преступности

увеличение числа жителей в городе N. приведшее к росту спрос на потребительские товары

загрязнение реки в результате работы нефтеперерабатывающей завода, в которой рыбаки ловят рыбу

Предоставление государством налоговых льгот производителям с целью получения выгод перелива приводит к…

увеличение спроса
уменьшению предложения
уменьшению спроса
увеличению предложения

Примером отрицательного внешнего эффекта потребления может (могут) служить.

получение бесплатного образования

выбросы химического комбината

Оплата предприятием обучения специалиста

Положительный внешний эффект потребления может быть следствием…

Общественными благами называют блага, …

Относящиеся к группе «товаров народного потребления»

Имеющиеся в ограниченном количестве

Неисключаемые из потребления и неконкурентные в потреблении

Вовлеченные в процесс общественного производства

К признакам индивидуальных (частных) благ относятся…

Квазиобщественным благом не является

образовательная услуга
библиотека
национальная оборона
медицинская услуга

Корректирующие субсидии при регулировании положительных внешних эффектов позволяют.

повысить объем и цены продаж

повысить объем продаж и понизить их цены

снизить объем и цены продаж

снизить объем продаж и повысить их цену

Чисто общественным благом не является…

эпидемиологическая служба
высшее образование
национальная оборона
охрана общественного богатства

Предоставление государством социальных льгот домохозяйствам с целью создания выгод перелива приводит к…

К общественным благам относится..

законотворчество
национальная оборона
услуги стоматолога
высшее образование

«3. Макроэкономика: 3.21 СНС и макроэкономические показатели»

В стране производятся и потребляются 3 блага. В таблице представлены количество каждого из них за 2 периода.

цена	Количество	Цена	Количество
Кастрюля
Холодильник
компьютер

Стоимость потребительской корзины составила___рублей.

В стране производятся и потребляются 3 блага. В таблице представлены количество каждого из них за 2 периода.

цена	Количество	Цена	Количество
Кастрюля
Холодильник
компьютер

Дефлятор ВВП составит.

В качестве агрегированной величины можно назвать…

Валовой внутренний продукт

Предельную склонность к сбережению

Общие издержки предприятия

Мультипликатор инвестиций

К ВНД по доходам не относится.

заработная плата врачей

арендная штата, полученная владельцем квартиры

Стоимость автомобиля, приобретенного семьей в данном году

Модель кругооборота доходов и расходов в национальной экономике отражает.

цикличность развития экономики

взаимосвязь между инвестициями, государственными расходами и ВНП

циркуляцию реальных благ и денежных потоков в экономике

Мультипликативный эффект расширения денежной массы

Невозможно учесть при расчете ВВП, но следует включить в показатель «чистое экономическое благосостояние» такой элемент как.

Доход предпринимателя

Оплата в виде чаевых

Прибыль фирмы

Заработная плата рабочих и служащих фирмы

Общая структура системы национальных счетов (СНС) может быть представлена в виде.

Свода балансовых экономических таблиц

Пирамиды, где счета располагаются по степени важности

Графика

Формулы

Определите, на какую величину нужно увеличить валовые инвестиции (в млн. руб.), чтобы равновесный ВВП увеличился на 20 млн. руб., если предельная склонность к потреблению равна 0,8

Определите, на какую величину нужно увеличить чистый экспорт (в млн. руб.), чтобы равновесный ВВП увеличился на 300 млн. руб., если предельная склонность к сбережениям равна 0,5

Отличие номинального ВВП от реального ВВП связанно

Со способом измерения в текущих или базовых ценах

С продолжительностью рассматриваемого периода

С разницей в способах расчета по методу доходов и по методу расходов

С отличиями в подходах к измерению ВВП в концепциях кейсианцев и монетаристов

Предположим, что в 1-м году (базисном) номинальный ВНП составил 500. Через 6 лет дефлятор ВНП увеличился в 2 раза, а реальный ВНП возрос на 40%. В этом случае номинальный ВНП через 6 лет составил:
2000;
1400;
1000;
750.

Компания по производству шин продает фирме, производящей автомобили. 4 шины стоимостью 400 долларов. Другая компания продает автомобильной фирме плейер за 500 долларов. Установив все это на новой машине, автомобильная фирма продает ее за 20000 долларов. Какая сумма будет включена при подсчете в состав ВНП?
20000;
900;
20900;
20000 минус прибыль автомобильной фирмы.

«3. Макроэкономика: 3.22 Макроэкономическое равновесие»

Экономика характеризуется следующими данными: G=50+0,8Y (потребление), I = 40 (инвестиции), G=10 (государственные расходы). Равновесный объем национального производства в этой экономике составляет

При увеличении совокупного спроса на кейнсианском отрезке кривой совокупного предложения равновесный уровень цен…

увеличивается, равновесный реальный ВВП не изменяется
не изменяется, равновесный реальный ВВП уменьшается
не изменяется, равновесный реальный ВВП увеличивается
уменьшается, равновесный реальный ВВП не изменяется

Равновесный объем производства в модели «AD-AS» при прочих равных условиях сократится в результате

сдвига кривой совокупного предложения (AS) вправо-вниз
сдвига кривой совокупного спроса (AD) влево
сдвига кривой совокупного спроса (AD) вправо
одновременного сдвига кривой совокупного спроса (AD) вправо и кривой совокупного предложения (AS) вправо-вниз

Рост производительности ресурсов в экономике графически может быть представлен сдвигом кривой совокупного

предложения право-вниз
спроса вправо-вниз
спроса влево-вверх
предложения влево-вверх

Классический отрезок кривой совокупного предложения является …

линией с отрицательным наклоном;

линией с положительным наклоном;

вертикальной линией;

Горизонтальной линией.

На рисунке показаны кривые совокупного спроса (AD) и совокупного предложения (AS).

Согласно кейнсианской теории снижение совокупного спроса вызовет …

снижение уровня цен и рост реального объема производства;

повышение уровня цен и снижение реального объема производства;

снижение уровня цен и реального объема производства;

Конспект урока

Название предмета и класс: экономика, 11 класс

Номер урока и название темы: урок №11 «Налоги»

Перечень вопросов, рассматриваемых в теме:

Налоги.
Функции налогов.
Элементы налогов.
Виды налогов.

Глоссарий по теме: налоги, функции налогов, прямые и косвенные налоги, налогоплательщики, налоговая декларация, налоговая инспекция.

Теоретический материал для самостоятельного изучения

Государственная власть всегда нуждалась в средствах для собственного обеспечения. Способы добывания этих средств изменялись с ростом уровня развития общества. С древнейших времен по мере опустошения казны всё сильнее возникала потребность в возникновении повода для объявления войны соседям. Победитель устанавливал либо разовую контрибуцию, либо регулярный сбор дани. В дальнейшем государства начали защищаться от агрессивных соседей, создавая армейские подразделения на регулярной основе, для содержания которых нужны были средства. Так появилось первое обоснование необходимости регулярных платежей государству. Иначе говоря, налоги появились с возникновением государства и по сей день представляют собой один из главных источников доходов государственного бюджета и являются средством оплаты его расходов.

Так как услугами государства пользуются все его граждане, то государство собирает плату за эти услуги со всех жителей страны, и, как уже отмечалось ранее, налоги служат инструментом перераспределения национального дохода, создания благоприятных и конкурентоспособных условий для различных сфер экономики.

Функции налогов

Помимо пополнения госбюджета, налоги выполняют ещё ряд функций. Рассмотрим их подробнее.

Фискальная функция реализует главное общественное предназначение налогов – формирование доходной части госбюджета. ВО ВСЕХ государствах налоги, прежде всего, выполняют эту функцию, т.е. обеспечивают финансирование государственных расходов государства.
Регулирующая функция заключается во влиянии через систему налоговых ставок и льгот на процесс общественного производства в стране: расширение или сокращение развития определённых отраслей, повышение или понижение платёжеспособного спроса населения страны и т.п.
Контрольная функция позволяет контролировать деятельность фирм, учитывать доходы граждан и соизмерять с их расходами. Благодаря данной функции, оценивается эффективность всей налоговой системы, выявляется необходимость во внесении изменений как в налоговую систему, так и в бюджетную политику государства.
Социальная функция связана с перераспределением доходов в обществе с целью снижения степени расслоения в обществе. Она реализуется через установление различных ставок налогообложения и полное или частичное освобождение от налогов отдельных категорий граждан, нуждающихся в соцзащите.
Поощрительная функция отражается в признании государством особых заслуг определённых категорий граждан перед обществом. Например, значительно уменьшается налоговая база по налогу на доходы физических лиц для участников ВОВ, Героев СССР и России, участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и т. п.

Элементы налогов

Уплата любого налога представляет собой строго упорядоченный процесс, включающий ряд элементов.

Субъект налога – физическое или юридическое лицо, законом обязанное уплачивать налог.

Объект налога – то, с чего взимается налог.

Налоговая база – стоимостное выражение объекта налога.

Носитель налога – лицо, уплачивающее налог фактически.

Носитель налога может не совпадать с субъектом налога, как, например, в случае с косвенными налогами, о которых будем говорить далее, субъектами налога являются продавцы, а носителями – покупатели, непосредственно оплачивающие налог.

Налоговый период – временной период, за который исчисляется налог.

Источник налога – это доход, из которого уплачивается налог.

Источник может совпадать с объектом налога, например, в случае заработной платы или гонорара, а может не совпадать. Здесь ярким примером может служить вещественный выигрыш в лотерею, например, автомобиля. Объектом налога будет являться автомобиль, его стоимость будет являться налоговой базой, а источником налога – какой-то другой доход, так как пока субъект налога не оплатит налог на выигрыш, он не станет его собственником.

Ставка налога – величина налога в расчёте на единицу налогообложения.

Виды налогов

Теперь рассмотрим основные виды налогов, условно разделив их на группы.

По способам взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямыми называются налоги, взимаемые непосредственно с получателя дохода или с владельца имущества. В случае с прямыми налогами субъектом и носителем налога всегда является одно лицо. К прямым относятся налоги на доходы физических лиц, имущество, автотранспорт, землю, водные ресурсы, прибыль, добычу полезных ископаемых, игорный бизнес.

Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара и оплачиваются покупателями при покупке этих товаров. Как уже говорили, в случае с косвенными налогами субъект и носитель налога не совпадают. Примерами косвенных налогов являются налог на добавленную стоимость, акциз, таможенные сборы, госпошлины.

2. По способам определения размера налога выделяют пропорциональные (действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учёта дифференциации его величины), прогрессивные (повышение ставки налога по мере возрастания дохода), регрессивные (предполагают снижение налога по мере роста дохода).

3. По уровням бюджета, в который поступают налоговые отчисления, выделяют федеральные, региональные, местные налоги.

Федеральные налоги устанавливаются правительством на федеральном уровне и зачисляются в федеральный бюджет согласно статье 13 НК РФ.

Региональные налоги находятся в компетенции субъектов федерации. К ним относятся налоги, перечисленные в статье 14 НК РФ.

Местные налоги, перечисленные в статье 15 НК РФ, устанавливаются и собираются в местные бюджеты.

4. По назначению или по порядку использования налоги делятся на общие и целевые.

Общие – обезличенные в процессе взимания налоги в доходах бюджета при направлении их на расходы (НДС, налог на прибыль и пр.).

Целевые – налоги, привязанные к конкретным видам расходов бюджета (дорожный налог, земельный налог и пр.).

Примеры и разбор решения заданий тренировочного модуля

1. В приведённом ниже списке налогов один является лишним. Зачеркните его.

Налог на добавленную стоимость, подоходный налог, акциз, таможенная пошлина.

Решение: Все налоги, кроме подоходного, относятся к косвенным налогам. Подоходный налог является прямым налогом.

Ответ: Налог на добавленную стоимость, ~~подоходный налог~~, акциз, таможенная пошлина.

2. Прочитайте название налога. Подставьте в окошечко возле фактора производства порядковый номер налога, соблюдая соответствие: данный вид налога платит владелец этих видов ресурсов. Если номера будут расставлены верно, то в кроссворде откроются названия доходов, получаемых владельцем данного фактора производства.

1. Налог на землю

2. Налог на доходы физических лиц

3. Налог на имущество

4. Налог на прибыль

Налог на землю платит владелец природных ресурсов. Значит, в окошечке возле них необходимо поставить цифру 1, и тогда в кроссворде появится доход владельца природных ресурсов – рента.

Аналогичным образом поступаем с остальными налогами и ресурсами. В ответах приведена итоговая таблица с верными ответами.

1. Налог на землю

2. Налог на доходы физических лиц

3. Налог на имущество

4. Налог на прибыль

Основная и дополнительная литература по теме урока:

Королёва Г. Э. Экономика. 10-11 классы: Учебник для учащихся общеобразовательных учреждений / Г. Э. Королёва, Т. В. Бурмистрова. – М.: Вентана-Граф, 2017. – 192 с.: ил. – С. 145–150.
Автономов В. С. Экономика. Учебник для 10, 11 классов общеобразовательных учреждений. – М.: Вита-Пресс, 2015. – 240 с. – С. 120–123.
Куликов Л. М. Основы экономической теории: учебное пособие / Л. М. Куликов. – М.: КНОРУС, 2015. – 248 с. – С. 242–246.
Матвеева Т. Ю. Макроэкономика: учебник для вузов в 2-х частях / Т. Ю. Матвеева. – М.: Издательский дом Высшей школы экономики, 2017. – С. 308–309.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Учебный экономический словарь. – М.: Рольф, 2000. – 416 с. – С. 151, 194, 198, 272.

Открытые электронные ресурсы по теме урока:

В результате принятия ФЗ № 265-ФЗ отдельные аспекты налогообложения IT-компаний с 01.01.2021 подлежат существенным изменениям, в частности, касающиеся налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций и страховых взносов.

В настоящем обзоре мы представим комплексный анализ всех нововведений, а также порядок и условия их применения.

Льгота по НДС

Льгота заключается в освобождении от обложения НДС операций по реализации (передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

исключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин (далее – ЭВМ) и базы данных, включенные в единый реестр;
прав на использование указанных программ и баз данных.

При этом, права на использование таких программ и баз данных могут передаваться не только путем заключения лицензионного договора, но также путем предоставления к ним удаленного доступа через интернет.

Необходимо отметить, что реализация прав на использование обновлений к указанным программам, базам данных и дополнительным функциональным возможностям также освобождается от обложения НДС.

Для получения указанной льготы передаваемые по лицензионному договору программное обеспечение должно быть включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, опубликованном на официальном сайте Минкомсвязи России. В случае если в указанном реестре сведения о передаваемом ПО или базе данных отсутствуют, операции по передаче исключительных прав или прав на использование такого ПО (базы данных) не освобождаются от обложения НДС.

Необходимо отметить, что освобождение от обложения НДС вышеуказанных операций не распространяется на передачу прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, если эти права состоят в получении возможности:

распространять рекламу интернете или получать доступ к ней;
размещать в интернете предложения о приобретении или реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях и продавцах или заключать сделки.

Льгота по налогу на прибыль организаций

Льгота заключается в применении ставки по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3% и ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0%. Соответственно, суммарная ставка по налогу на прибыль для организаций, имеющих право на указанную льготу, составляет 3%.

Получение данной льготы предусмотрено для двух категорий организаций:

1. К первой группе относятся организации:

осуществляющие деятельность в области IT;
разрабатывающие и реализующие разработанные ими программы для ЭВМ, базы

данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи или оказывающие услуги по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных;

устанавливающие, тестирующие и сопровождающие программы для ЭВМ и базы данных.

2. Ко второй группе организаций, имеющих право на получение льготы по налогу на прибыль, относятся организации, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Для применения организациями пониженных ставок требуется одновременное соблюдение следующих условий:

организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, либо организация включена в реестр российских организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 № 2392);
доля доходов от операций в сфере IT по итогам отчетного или налогового периода составляет не менее 90% от суммы всех доходов, полученных организацией;
среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее семи человек.

Необходимо отметить, что в случае, если по итогам налогового (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно из указанных условий, она утрачивает право применения пониженных ставок по налогу на прибыль с начала года, в котором допущено несоответствие вышеуказанным условиям.

Льгота по страховым взносам

Льгота заключается в возможности применения российскими организациями, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, разрабатывающих и реализующих разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающими услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, устанавливающих, тестирующих и сопровождающих программы для ЭВМ, базы данных, пониженных тарифов страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование – 6%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5%;
на обязательное медицинское страхование – 0,1%.

Таким образом суммарная величина тарифов по страховым взносам составляет 7,6%.

Для получения организациями указанной льготы обязательно их соответствие следующим требованиям:

получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико- внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;
среднесписочная численность сотрудников организации за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек;
доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период.

При этом важно, что если организация утратит аккредитацию либо статус резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ или по итогам очередного периода перестанет соответствовать одному из вышеуказанных условий, то страховые взносы необходимо будет пересчитать с начала года по стандартным тарифам.

Порядок определения доходов от IT-деятельности

В доходы от деятельности в области IT включаются доходы от:

реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ (баз данных);
передачи исключительных прав на разработанные ею программы, базы данных, прав на их использование по лицензионному договору (в том числе путем предоставления удаленного доступа через Интернет к программам и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности).
услуг (работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники). Это могут быть программы, базы данных собственной разработки или разработанные другими лицами (программы, базы данных организаций-партнеров) (письмо Минфина России от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106185);
услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению программ и баз данных, которые организация разработала либо адаптировала или модифицировала. Адаптированные, модифицированные программы, базы данных могут быть как собственной разработки, так и разработанными другими лицами (программы, базы данных организаций-партнеров)[1].

Исключение составляют доходы от предоставления прав использования программ (баз данных), состоящих в распространении рекламы в Интернете, получении доступа к ней, размещении предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав, в поиске информации о потенциальных покупателях (продавцах), заключении сделок. Их не нужно учитывать в составе доходов от деятельности в IT‑сфере.

Например, не нужно учитывать доходы от предоставления прав на программы, позволяющие участвовать в торгово-закупочных процедурах в электронной форме, размещать рекламу и предложения о продаже товаров (работ, услуг) на электронной торговой или рекламно-торговой площадке (приложение к письму Минфина России от 18.12.2020 № 03-07-07/111669).

Приведенный выше перечень доходов от IT-деятельности является исчерпывающим. Какие-то иные доходы (в частности, вознаграждения за предоставление прав на использование топологий микросхем, секретов производства (ноу-хау) по лицензионным договорам) к сфере IT отнести нельзя[2].

Для IT-компании, созданной в результате выделения (разделения) и получившей исключительные права на программу (базу данных) в порядке правопреемства, имеется особенность. Такая компания может учесть названные доходы при расчете 90% доли, в том числе в случае, когда программу (базу данных) разработала реорганизованная организация[3].

Сумму доходов необходимо определять по данным налогового учета, исключив из нее:

доходы в виде курсовых разниц;
доходы в виде субсидий, указанных в п. 4.1 ст. 271 НК РФ;
доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов от деятельности в области IT.

При подсчете доли доходов, дающей право на применение льготной ставки налога, не учитываются доходы, которые не формируют налоговую базу по налогу на прибыль. Это относится, в частности, к полученным средствам целевого финансирования, например, грантам. Это правило действует только если ведется раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1.15 ст. 284 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.08.2020 № 03‑03‑07/74034).

Пограничные ситуации применения IT-льгот

Стоит понимать, что в отношении операций по реализации прав на программное обеспечение и базы данных, которые состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в интернете, получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) или заключать сделки, не действует освобождение от НДС. Доходы по таким операциям не учитываются в числителе при расчете доли доходов от IT-деятельности при расчете доходов для применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и страховым взносам.

Однако в письме Минфина России от 18.12.2020 № 03-07-07/111669 приведено несколько типовых ситуаций, когда передача прав на программу по лицензионному договору не подпадает под рассматриваемое исключение и налогоплательщик может воспользоваться освобождением от НДС, если программа включена в соответствующий реестр, а также квалифицировать полученные доходы в качестве доходов от IT-деятельности:

программа обеспечивает электронный документооборот. Пользуясь программой, клиенты могут создавать, изменять, хранить, передавать, обменивать, согласовывать, искать документы. В том числе клиенты могут обмениваться с контрагентами договорными документами, подписанными квалифицированной электронной подписью;
программа позволяет управлять отношениями с клиентами (CRM), автоматизировать процессы их обслуживания, сбора данных, планирования, бюджетирования, проведения и анализа результатов маркетинговых кампаний и программ лояльности, отслеживания статуса выполнения заказов, контроля процесса продаж. В числе прочего с помощью такой программы можно рассылать сообщения через электронную почту и сервисы обмена мгновенными электронными сообщениями. Характер распространяемой в них информации не влияет на освобождение от НДС. Даже если лицензиар распространяет рекламную информацию (например, рассылает по собственной базе клиентов сообщения об акциях и скидках), препятствий для применения освобождения нет;
программа позволяет проводить анализ и проверку контрагентов на основании информации из широкого круга источников (ЕГРЮЛ, информационные базы судов, Росстата, данные торговых площадок и т.д.) и отслеживать изменения в ней;
программа предназначена для организации процесса создания, редактирования и управления сайтом (CMS). Пользуясь ею, лицензиат получает возможность конструировать сайт, например, сайт для интернет-магазина. Характер размещаемой на нем информации для освобождения от НДС значения не имеет. Даже если на созданном с помощью программы сайте разместить рекламную информацию или предложения о реализации товаров, применению освобождения от НДС по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ это не препятствует.

Конкуренция IT-льгот с льготами для резидентов «Сколково»

Резиденты проекта «Сколково» еще до введения IT-маневра уже имели право на ряд льгот. В частности, при соблюдении ряда условий, имели право в течение первых 10 лет с момента присвоения статуса на:

освобождение от уплаты НДС;
освобождение от уплаты налога на прибыль;
применение по страховым взносам ставки 14%.

Сравнивая льготы в рамках IT-маневра и льготы для резидентов «Сколково» становится видно, что применение льгот в рамках IT-маневра резидентам «Сколково» выгодно в части страховых взносов. В тоже время, применять освобождение от уплаты налога на прибыль и НДС выгоднее, применяя статус резидента «Сколково».

Возможно ли в таком случае комбинировать налоговые льготы? Минфин России в письме от 28.09.2020 № 03-03-10/84983 ответил утвердительно.

Финансовое ведомство разъяснило, что выбор налогоплательщиками осуществляется по каждому платежу отдельно и не зависит от преференций по другим платежам. Например, если по страховым взносам компания выбрала льготу в рамках IT-маневра, то по налогу на прибыль она может воспользоваться преференцией для участника проекта «Сколково» и наоборот.

О «деловой цели» использования IT-льгот

Снижение налоговой нагрузки в рамках IT-маневра неизбежно вызовет желание многих компаний воспользоваться данным преимуществом. После введения IT-льгот некоторое крупные многопрофильные компании задумались о выведении существующих IT-подразделений в отдельные бизнес-единицы, с целью получить возможность воспользоваться льготами.

Однако везде, где есть налоговая выгода, могут возникнуть претензии со стороны налоговых органов о признании её необоснованной. Об этом напомнила ФНС России в письме от 21.01.2021 № СД‑4‑2/561@.

Так, ФНС России в целом не ставит под запрет выделение существующих IT‑подразделений в новые юридические лица. Вместе с тем налоговая служба обратила внимание, что создание IT-компании в результате реорганизации существующих юридических лиц должно исследоваться налоговыми органами в каждом отдельно взятом случае на предмет наличия признаков «дробления бизнеса», когда единственной целью этих действий является получение права на применение пониженных ставок налога на прибыль организаций и тарифов страховых взносов.

В то же время налоговая служба признает создание IT-компании, применяющей пониженные ставки по налогу на прибыль организаций и тарифы страховых взносов, при отсутствии искажений, направленных на создание видимости соблюдения условий их применения, в качестве правомерной деловой цели, полностью соответствующей целям введения пониженного уровня обложения для IT-компаний.

Что это может значить для бизнеса? Выделение из существующей «материнской» компании не должно преследовать цель налоговой экономии. Например, приведенные ниже ситуации наверняка вызовут претензии со стороны налоговых органов:

единственным заказчиком вновь созданного IT-подразделения остается «материнская» компания;
в результате выделения и снижения выручки/количества персонала «материнской компании» она получила возможность применять и применяет специальный налоговый режим (УСН);
вновь выведенное IT-подразделение, в которое трудоустроен большой штат «материнской компании», не имеющий отношения к IT-разработкам.

Поэтому при реорганизации существующих юридических лиц с целью выделить IT-подразделение, которое подпадает под льготный режим, собственники заранее должны готовить обоснование для такой операции. В будущем, при проведении проверки или возникновении вопросов со стороны налогового органа компания должна представить логичное и экономически обоснованное объяснение о наличии деловой цели для выделения IT-подразделения в отдельное юридическое лицо. Например, такой деловой целью может являться:

развитие IT-направления в качестве самостоятельной бизнес-единицы;
обособление IT-подразделения в качестве профессионального IT-участника для участия в процедурах закупок и тендерах;
перепрофилирование IT-активов;
диверсификация рисков от развития IT-направления, например, при разработке нового продукта и защита существующего (основного, непрофильного) бизнеса от рисков неудачи.

К сожалению, невозможно привести исчерпывающий перечень обоснований деловой цели или вариантов рискованных действий без изучения каждой конкретной ситуации. Поэтому наиболее безопасным будет заранее готовить обосновывающие материалы, в том числе с привлечением профессиональных консультантов, при планировании бизнес-решений. А собственникам бизнеса рекомендуем в таком случае задать себе простой вопрос: какие преимущества, помимо налоговых, я получу при выделении IT- подразделения в отдельное лицо? Если ответом будет понятная и выгодная бизнес- стратегия, то шансы выиграть спор с налоговой инспекцией значительно повышаются.

[1] письмо Минфина России от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106185

[2] письмо Минфина России от 23.11.2020 № 03‑03‑06/1/101948

[3] Письмо Минфина России от 10.12.2020 № 03-03-10/108118

Ограниченность необходимой информации

Ограниченность контроля над бюрократией

Несовершенство политического процесса

К внешним эффектам относятся. (более одного ответа)

снижение прибыли производителей отдельных товаров

сокращение государственных доходов

издержки и выгоды, не включенные в рыночную цену блага

издержки и выгоды третьих лиц

К внешним эффектам относятся.

повышение уровня преступности

увеличение числа жителей в городе N. приведшее к росту спрос на потребительские товары

загрязнение реки в результате работы нефтеперерабатывающей завода, в которой рыбаки ловят рыбу

Предоставление государством налоговых льгот производителям с целью получения выгод перелива приводит к…

увеличение спроса
уменьшению предложения
уменьшению спроса
увеличению предложения

Примером отрицательного внешнего эффекта потребления может (могут) служить.

получение бесплатного образования

выбросы химического комбината

Оплата предприятием обучения специалиста

Положительный внешний эффект потребления может быть следствием…

Общественными благами называют блага, …

относящиеся к группе «товаров народного потребления»

Имеющиеся в ограниченном количестве

Неисключаемые из потребления и неконкурентные в потреблении

Вовлеченные в процесс общественного производства

К признакам индивидуальных (частных) благ относятся…

Квазиобщественным благом не является

образовательная услуга
библиотека
национальная оборона
медицинская услуга

Корректирующие субсидии при регулировании положительных внешних эффектов позволяют.

повысить объем и цены продаж

повысить объем продаж и понизить их цены

снизить объем и цены продаж

снизить объем продаж и повысить их цену

Чисто общественным благом не является…

эпидемиологическая служба
высшее образование
национальная оборона
охрана общественного богатства

Предоставление государством социальных льгот домохозяйствам с целью создания выгод перелива приводит к…

К общественным благам относится..

законотворчество
национальная оборона
услуги стоматолога
высшее образование

«3. Макроэкономика: 3.21 СНС и макроэкономические показатели»

В стране производятся и потребляются 3 блага. В таблице представлены количество каждого из них за 2 периода.

цена	Количество	Цена	Количество
Кастрюля
Холодильник
компьютер

Стоимость потребительской корзины составила___рублей.

В стране производятся и потребляются 3 блага. В таблице представлены количество каждого из них за 2 периода.

цена	Количество	Цена	Количество
Кастрюля
Холодильник
компьютер

Дефлятор ВВП составит.

В качестве агрегированной величины можно назвать…

Валовой внутренний продукт

Предельную склонность к сбережению

Общие издержки предприятия

Мультипликатор инвестиций

К ВНД по доходам не относится.

заработная плата врачей

арендная штата, полученная владельцем квартиры

Читайте также: