Повышение налогообложения корпораций сдвигает

Опубликовано: 19.09.2024

Тема 3: III уровень сложности

1. плановое распределение ресурсов,
2. цены не учитывающие спрос и предложение на рынке,
3. отсутствие безработицы,
4. конкуренция товаропроизводителей,
5. свобода выбора и предпринимательства.

1. на товарном рынке,
2. на рынке ресурсов,
3. на валютном рынке,
4. на любом рынке,
5. на фондовом рынке.

1. совершенную конкуренцию,
2. нерегулируемые монополии,
3. совокупность конкурентных и монополистических элементов,
4. регулируемые монополии,
5. естественные монополии.

1. потребность,
2. спрос,
3. необходимость,
4. желание,
5. инфляция.

1. сократилась,
2. выросла,
3. осталась неизменной,
4. абсолютно неэластична
5. абсолютно эластична.

1. Адам Смит
2. Томас Ман
3. Антуан Монкретьен де Ваттевиль
4. Аристотель
5. Роберт Оуэн.

1. ΔTVC: Q,
2. ΔTC: ΔQ,
3. (p Q): ΔQ,
4. TFC: ΔQ,
5. ΔTFC: ΔQ.

1. падение спроса на второй товар,
2. рост спроса на второй товар,
3. увеличение объема спроса на второй товар,
4. падение объема спроса на второй товар
5. падение предложения на второй товар

1. разницу между общей и предельной полезностью
2. общую полезность
3. среднюю полезность
4. предельную полезность
5. каждую из перечисленных величин

1. МС,
2. TVC – TFC,
3. TFC + TVC,
4. TFC + TVC + MC,
5. (TFC + TVC): Q.

1. 180 шт.,
2. 30 шт.,
3. 15 шт.,
4. является отрицательной величиной
5. невозможно определить на основе имеющихся данных.

1. возможность мобилизации людских и материальных ресурсов как приоритетных направлений,
2. слабо выраженная социальная дифференциация,
3. устойчивый дефицит ресурсов, включая потребительские товары и услуги,
4. запрет или ограничение частного предпринимательства,
5. господство потребителя над производителем.

1. рост цены на 1% приводит к сокращению величины спроса менее чем на 1%,
2. рост цены на 1% приводит к сокращению величины спроса больше чем на 1%,
3. любое изменение цены не приводит к изменению общей выручки,
4. рост цены на 1% не влияет на величину спроса,
5. любое изменение цены влияет на величину спроса.

1. если доходы людей падают, то покупают меньше данного продукта
2. удешевление товаров приводит к тому, что потребитель может купить больше данного товара, не сокращая потребление других товаров
3. объем покупок некоторых товаров сокращается по мере увеличения доходов людей
4. по мере того, как доходы людей растут, они сберегают увеличивающуюся часть доходов
5. по мере того как доходы людей падают, они больше сберегают

1. полная занятость,
2. экономическая гарантия,
3. экономическая свобода,
4. конкуренция
5. ответы В и С

1. избыток,
2. дефицит,
3. рост безработицы,
4. рост цен,
5. падение производства.

1. дать возможность каждому иметь пять яхт и два автомобиля,
2. понизить безработицу,
3. научиться справляться с дефицитом всех ресурсов,
4. перераспределить доходы и устранить нищету
5. ограниченное вмешательство государства в рыночный мехнизм

1. напряженность труда, которая определяется степенью расходования рабочей силы в единицу времени
2. какое количество продукции производится в единицу времени
3. затраты времени на выпуск единицы продукции
4. интенсивность труда

1. неограниченное число участников,
2. свободный доступ к любой хоз.деятельности,
3. наличие полной информации на рынке,
4. единственный производитель какого-либо товара или услуги,
5. свободное ценообразование.

1. это обесценивание денег, сопровождаемое ростом товарных цен,
2. это переполнение каналов товарно-денежного обращения излишним количеством неполноценных денег
3. это укрепление валюты, сопровождаемое падением цен
4. когда государство отказывается выполнять свои обязательства

1. труд,
2. умственные способности,
3. капитал,
4. деньги
5. земля

1. потребность в самоуважении, достижении целей
2. потребность в безопасности
3. потребность в социальных связях и отношениях
4. физиологические
5. потребность в осмыслении цели жизни, реализации своих способностей

1. появляются избытки товаров,
2. возникает дефицит товаров,
3. формируется рынок покупателя,
4. падает цена ресурсов
5. возрастает безработица

1. критическая
2. практическая
3. посредническая
4. прогностическая
5. методологическая.

1. потребительская стоимость
2. меновая стоимость
3. конкретная полезность
4. общественная потребительная ценность
5. абстрактная полезность

1. К. Маркс
2. Аристотель
3. Адам Смит
4. Томас Ман
5. Роберт Оуэн

1. все издержки являются переменными
2. все издержки являются постоянными
3. переменные издержки растут быстрее, чем постоянные
4. постоянные издержки растут быстрее, чем переменные
5. все издержки выступают как неявные

1. эластичным
2. неэластичным
3. единичной эластичности
4. абсолютно эластичным
5. абсолютно неэластичным

1. деятельность людей по обмену товарами и услугами
2. переменные величины, поведение которых воздействует на состояние экономики
3. отношения между людьми по поводу рационально использования ограниченных ресурсов с процессе производства
4. изучает деньги, капитал и банковскую систему
5. прибыль, получаемая в экономике страны

1. производство в масштабе всей экономики.
2. численность занятых в хозяйстве страны.
3. общий уровень цен.
4. производство сахара и его динамику.
5. кредитно-банковскую систему

Повышение налогообложения корпораций сдвигает:

1. мера стоимости
2. средство обращения
3. средство накопления
4. мировые деньги
5. средство платежа

1. больше 1
2. меньше 1
3. равен 0
4. равен 1
5. равен бесконечности

1. микроэкономики.
2. макроэкономики.
3. менеджмента.
4. международных финансов
5. анализе хозяйственной деятельности предприятий

1. горизонтальную линию
2. вертикальную линию
3. кривую линию
4. прямую линию с отрицательным наклоном
5. кривую линию с положительным наклоном

1. марксизм
2. меркантилизм
3. мелкобуржуазная политэкономия
4. кейнсианство
5. классическая политэкономия

1. это наука о динамике материальных и духовных потребностей человека
2. это наука о мотивации поведения человека
3. это наука о производстве и критериях распределения производимых благ
4. это наука о натуральном богатстве
5. это наука о наиболее общих законах развития человеческого общества в условиях ограниченности ресурсов.

1. коллективная собственность и коллективное присвоение
2. частная собственность и частное присвоение
3. общественная собственность и общественное присвоение
4. государственная собственность и государственное присвоение

1. уменьшается
2. возрастает
3. остается неизменной
4. все ответы неверны
5. уменьшается или возрастает

1. возрастет в 2 раза
2. упадет в 2 раза
3. упадет в 4 раза
4. не изменится
5. возрастет в 1,5 раза.

1. свободной (совершенной) конкуренции
2. несовершенной конкуренции
3. недобросовестной конкуренции
4. неценовой конкуренции
5. добросовестной конкуренции.

1. эластичен по цене
2. неэластичен по цене
3. эластичен по доходу
4. речь идет о перекрестной эластичности
5. абсолютно эластичен.

1. 1-10%
2. свыше 200%
3. 15-20%
4. 20-100%
5. 100-200%.

1. совет директоров
2. собрание уполномоченных
3. общее собрание акционеров
4. собрание держателей привилегированных акций
5. собрание держателей облигаций.

1. краткосрочном периоде
2. в долгосрочном периоде
3. для фирмы-монополиста
4. для рынка совершенной конкуренции
5. для фирмы-монопсониста.

1. затраты, имеющие место вне зависимости от изменения объема производства
2. изменяющиеся в зависимости от изменения объема производства
3. явные и неявные издержки
4. альтернативные издержки производства.
5. издержки, связанные с производством дополнительной единицы продукции.

1. предельные издержки равны цене продукции
2. предельные издержки равны общим издержкам
3. предельный доход равен предельным издержкам
4. предельный доход равен общим издержкам
5. средние издержки равны цене продукции

1. рыночная
2. смешанная
3. натуральная
4. товарная
5. административно – командная.

1. валового дохода и валовых издержек
2. среднего дохода, средних издержек и цены
3. предельного дохода и предельных издержек
4. предельного дохода, предельных издержек и цены
5. общих издержек и цены.

1. в росте общего уровня цен и росте реальных доходов населения
2. в росте общего уровня цен и падении реальных доходов населения
3. в росте реальных и номинальных доходов населения
4. только в росте общего уровня цен без изменения реальных доходов
5. падение номинальных доходов населения.

Gee Test

Система подготовки к тестам и средство для проверки своих знаний. Инструмент для тестирования студентов и школьников.

Инвесторы обращают свое внимание на перспективы того, что более высокие налоги могут угрожать ралли акций США, поскольку администрация президента Джо Байдена продвигает свою повестку дня и ищет способы оплаты своих планов расходов.

В последние дни инвесторы сосредоточили внимание на росте доходности облигаций, что оказало давление на цены акций, хотя индексы остаются близкими к своим рекордным максимумам.

Тем не менее, некоторые участники рынка обеспокоены тем, что хотя бы частичный откат снижения корпоративных налогов, который стимулировал рост акций в эпоху Дональда Трампа, в конечном итоге может повлиять на акции, стоимость которых уже выросла благодаря некоторым предпринятым мерам.

«Это проблема», - сказал Куинси Кросби (Quincy Krosby), главный рыночный стратег Prudential Financial. «Об этом будут говорить, когда это станет реальностью. Но сейчас рынок явно сосредоточен на том, чтобы перейти на другую сторону этой пандемии».

В этом году индекс S&P 500 вырос более чем на 4%, а недавно принятый президентом план помощи в связи с коронавирусом на сумму 1,9 триллиона долларов стал последним импульсом для экономики и фондового рынка. Темпы восстановления экономики и вакцинация от COVID-19 будут по-прежнему в центре внимания инвесторов на следующей неделе, наряду с ростом доходности облигаций США, который оказал давление на технологические акции и акции экономического роста и дополнительно поддержал банковские и другие акции.

Во время своей президентской кампании Джо Байден пообещал поднять ставку корпоративного налога с 21% до 28% - это предложение было поддержано министром финансов США Джанет Йеллен. Инвестиционные стратеги ожидают ожесточенного сопротивления со стороны законодателей-республиканцев любому такому плану развития событий.

В начале недели пресс-секретарь Белого дома Джен Псаки заявила, что хотя администрация Байдена тесно сотрудничает с членами Конгресса в вопросе финансирования амбициозного инфраструктурного пакета, планы еще пока не согласованы.

Увеличение корпоративных налогов может сказаться на прибылях компаний, которые, как ожидается, вырастут в этом году, поскольку бизнес оправится от пандемии коронавируса.

Повышение ставки корпоративного налога с 21% до 25% может снизить общую прибыль компании S&P 500 на 4–5%, а повышение до 28% может снизить ее на 6–7%, по словам Тобиаса Левковича (Tobias Levkovich), главный стратег Citigroup по рынку акций США.

«Теоретически, если вы купили рынок в ожидании лучшей прибыли в результате стимулирования, вы можете потерять эту выгоду из-за более высоких налоговых ставок», - сказал он.

По состоянию на третий квартал индекс S&P 500 в целом имел ставку налога 17,54%, при этом ставка налога на недвижимость была самой низкой среди секторов S&P и равнялась 8,06%. По словам Ховарда Сильверблатта (Howard Silverblatt), старшего аналитика по индексам S&P Dow Jones Indices, доля технологий, крупнейшего сектора по рыночной стоимости, составила 14,76%.

Движение в сторону повышения корпоративных налогов последует за стремлением бывшего президента Дональда Трампа в пользу снижения ставки с 35% до 21%.

«Мы видели, как акции значительно выросли, мы видели, как значительно выросли доходы при администрации Трампа», - сказал Брэд Макмиллан (Brad McMillan), директор по инвестициям Commonwealth Financial Network. «Собираемся ли мы вернуть часть этой прибыли, если получим новый налоговый счет? Да, это вполне возможно, и даже вероятно».

Потенциал повышения налогов для богатых американцев также привлекает внимание инвесторов. В сообщении LinkedIn в понедельник Рэй Далио, основатель Bridgewater Associates, крупнейшего в мире хедж-фонда, сказал, что налог на богатство, предложенный сенатором Элизабет Уоррен, «скорее всего, приведет к большему оттоку капитала и другим мерам по уклонению от этих налогов».

Ранее в этом месяце Уоррен анонсировала законопроект, который, по ее словам, будет включать 3% налога на чистую стоимость активов выше 1 миллиарда долларов. Однако пресс-секретарь Белого дома Псаки заявила на этой неделе, что налоговые планы Байдена отличаются от планов Уоррен.

Инвесторы пока могут не решиться на оценку рисков, не зная подробностей плана, а также шансов на его реализацию.

Некоторые сомневались, что Байден будет пытаться протолкнуть более высокие налоги, пока экономика восстанавливается, или что он с такой же легкостью пойдет по пути принятия законопроекта по повышению налогов, как и в случае со своим законопроектом о стимулах, учитывая незначительное большинство его Демократической партии в Конгрессе.

Джонатан Голуб (Jonathan Golub), главный стратег Credit Suisse по акциям США, сказал, что шансы на повышение налогов в этом году могут возрасти, если экономика продемонстрирует особую силу.

«Рынок начнет больше беспокоиться по этому поводу через 6-8 месяцев», - сказал Голуб.

Материалы на эту тему также можно прочитать:

«Клерк» Рубрика НК РФ

Фото Бориса Мальцева. Клерк.Ру

Большинство поправок в налоговом законодательстве имеют свою предысторию — о том, что они готовятся, можно узнать задолго до разработки, утверждения и вступления в силу соответствующих нормативных актов. В первую очередь стоит обратить внимание на налоговую политику государства на ближайшую перспективу. Последний из этой серии документ — Основные направления налоговой политики РФ на 2017 год и на период 2018 и 2019 годов. Предлагаем читателю вместе ознакомиться с проектом документа, размещенным на сайте финансового ведомства.

О налоговой нагрузке в Российской Федерации

При анализе уровня налоговой нагрузки по отдельным видам налогов в Российской Федерации традиционно выделяются нефтегазовые доходы — НДПИ и вывозные таможенные пошлины (на нефть, газ и нефтепродукты), поскольку в России существенную долю доходов бюджета составляют доходы от этих источников. Средний уровень прочих сборов, таких как государственные пошлины, и неналоговых платежей, уплачиваемых организациями и предпринимателями в бюджеты бюджетной системы страны, составляет менее 1% ВВП.

К сведению

В целях снижения административной нагрузки на бизнес будет проведен анализ всех неналоговых платежей на предмет выявления платежей, имеющих налоговую природу, с последующим перенесением основ правового регулирования таких платежей в НК РФ.

Российским союзом промышленников и предпринимателей (РСПП) предложено оценивать уровень фискальной нагрузки как соотношение суммы налоговых платежей (за вычетом налога на доходы физических лиц) в консолидированный бюджет, взносов во внебюджетные фонды РФ и страховых премий на обязательное страхование ответственности владельцев опасных производственных объектов в разрезе видов экономической деятельности. Особенностью данного подхода в том, что оценивается доля налоговых платежей в доходах организаций по видам экономической деятельности. Тем самым выявляется, на какие отрасли больше и на какие меньше остальных приходится уплаченных в бюджетную систему РФ налогов.

Нетрудно догадаться, кто лидирует в пополнении бюджета: с большим отрывом добыча полезных ископаемых, далее идут обрабатывающие производства, поставка энергоресурсов (энергии, газа, воды). Также не последний вклад в бюджет делают транспорт и связь, финансовая деятельность, образование. Согласно расчетам, подготовленным в соответствии с методикой РСПП, налоговая нагрузка в 2014 году выросла в целом по экономике по сравнению с уровнем 2008 — 2009 годов. Несмотря на это, в разрезе видов экономической деятельности движение было разнонаправленным. Так, налоговая нагрузка снизилась в рыболовстве и рыбоводстве, обрабатывающих производствах, гостиницах и ресторанах, финансовой деятельности, здравоохранении и сфере предоставления коммунальных, социальных и персональных услуг.

У предложенной РСПП методики есть один недостаток. Полученные при ее применении результаты не позволяют сопоставить их с показателями других стран и международных организаций, к примеру, со странами ОЭСР, ЕАЭС.

Фискальное стимулирование добычи нефти

Налоговую базу НДД предлагается определять как расчетные доходы от добычи углеводородного сырья за вычетом эксплуатационных и капитальных расходов на разработку месторождений; налоговую ставку установить в размере 50%. НДД будет уменьшать базу налога на прибыль организаций, в остальном сохраняется действующий порядок исчисления этого налога. Не исключена и минимизация налогообложения в части завышения вычитаемых из налоговой базы затрат.

Чтобы не произошло минимизации налогообложения, вычитаемые расходы для зрелых месторождений будут ограничены определенной величиной (около 10 тыс. руб. на тонну добытого углеводородного сырья), индексируемой с учетом инфляции. В зависимости от результатов по внедрению НДД на пилотных проектах будет приниматься решение о корректировке его применения.

Изменения в налогообложении природных ресурсов

В целях сокращения дефицита бюджета предлагается увеличение налоговой нагрузки на нефтегазовую отрасль в период 2017 — 2019 годов посредством уточнения порядка расчета ставки НДПИ в отношении нефти — дополнения формулы ее расчета новым слагаемым. Но такое увеличение налоговой нагрузки на нефтяную отрасль в долгосрочной перспективе формирует вероятность резкого снижения темпов добычи нефти в традиционных регионах нефтедобычи (Западная Сибирь, Республика Коми). Значительный объем запасов нефти в местах с развитой инфраструктурой, готовой производственной базой может оказаться не вовлеченным в промышленный оборот.

В связи с этим разрабатывается альтернативный механизм обеспечения дополнительных доходов федерального бюджета, не предполагающий увеличения фискальной нагрузки на добычу нефти. В частности, речь идет о возможности изменения системы налогообложения добычи и переработки нефти, а также экспорта нефти и нефтепродуктов после завершения налогового маневра в 2017 году. Среди вариантов дальнейшей реформы рассматривается поэтапная отмена экспортных пошлин на нефтепродукты с одновременным увеличением ставок НДПИ на нефть и корректировкой системы акцизов на нефтепродукты. Цель — уход от использования таможенных пошлин для не свойственных им функций по изъятию нефтяной «ренты» и субсидирования нефтеперерабатывающей промышленности.

Вместо таможенной субсидии в сфере нефтепереработки предполагается введение компенсационного механизма «отрицательных» акцизов на нефть, который должен обеспечить надежность поставок качественных товарных нефтепродуктов на внутренний рынок и повышение эффективности переработки нефти. При этом источниками дополнительных доходов федерального бюджета станут увеличившиеся поступления от НДПИ на нефть, а также отказ от предоставления нефтяной таможенной субсидии в рамках ЕАЭС.

Не забыты авторами налоговой политики монополисты. Для них предлагается внести изменения в формулу расчета базового значения единицы условного топлива, используемого при определении ставки НДПИ при добыче горючего природного газа и газового конденсата. Изменения направлены на увеличение ставки НДПИ при добыче природного газа исключительно для компаний, являющихся собственниками объектов единой системы газоснабжения и аффилированными с ними организациями.

К сведению

Независимо от законодательных инициатив продолжится мониторинг применения действующего механизма налогообложения добычи нефти, газового конденсата и горючего природного газа, в том числе на новых морских месторождениях, и анализ целесообразности передачи региональным органам власти полномочий по установлению ставок НДПИ и оценке налоговой базы по видам полезных ископаемых.

Тенденции в акцизном налогообложении

В целях выравнивания условий налогообложения различных видов продукции табачной индустрии предлагается включить в перечень подакцизных товаров электронные системы доставки никотина одноразового использования (со ставкой акциза 40 руб. за 1 шт.) и никотиносодержащую жидкость, используемую в многоразовых электронных системах доставки никотина (со ставкой акциза 10 руб. за 1 мл). Также будет признаваться подакцизным товаром табачные изделия, предназначенные для потребления путем нагревания, установив ставку акциза 4 800 руб. за 1 кг. Аналогичную ставку акциза установят на табак трубочный, курительный, жевательный, нюхательный, кальянный. Проще говоря, новые виды табачных изделий охватят акцизным обложением.

Обратите внимание

В целях сокращения дефицита бюджета специфические ставки акциза на все виды табачной продукции, установленные на 2017 год, предполагается увеличить на 10%, а ставки акцизов на 2018 — 2019 годы проиндексировать на 10% к предыдущему году.

А еще авторы налоговой политики хотят «прикрыть» один из способов налоговой минимизации. Сложилась следующая многолетняя практика: налогоплательщики, зная о предстоящем с очередного года повышении ставок акциза, формируют в конце года значительные запасы готовой подакцизной продукции, при производстве которой акциз уплачивается по ставкам текущего года. Такое манипулирование запасами готовой продукции, которое в силу низкой стоимости хранения на единицу продукции возможно именно в табачной отрасли, приводит к снижению доходов бюджетной системы. Противодействием таким манипуляциям станет введение повышающего коэффициента при расчете акциза в отношении сигарет и папирос, объем реализации которых превышает их среднемесячный объем продаж.

Остается добавить, что в целях финансового обеспечения дорожного хозяйства и развития транспортной инфраструктуры будут проиндексированы акцизы на нефтепродукты (автомобильный бензин, дизельное топливо). Причем рост ставок акцизов на моторное топливо в 2018 — 2019 годах не должен превысить прогнозируемые уровни инфляции в эти годы. Как будет на самом деле, покажет время.

Косвенное налогообложение не останется без внимания

В целях создания стимулов для роста товарооборота российских розничных сетей, реализующих потребительские товары, будет внедряться механизм для возврата иностранным физическим лицам части сумм НДС, уплаченных ими при приобретении товаров в период временного пребывания в России. Не обойтись в этом случае без эффективного механизма прослеживаемости соответствующих товаров, которым будут присваиваться уникальные классификационные признаки (номер декларации на товары, порядковый номер товара в декларации на товары, наименование товара и его классификационный код по ТН ВЭД ЕАЭС, количество единиц товара и пр.). Не исключено, что придется дополнить соответствующими показателями состав показателей , применяемых при расчетах по НДС.

Не менее важна проработка вопроса о возможности принятия законодательных мер, направленных на упрощение администрирования начисления НДС, полученного продавцом в составе авансового платежа, а также принятия к вычету у покупателя НДС, уплаченного в составе авансового платежа. Для сравнения: в отдельных зарубежным странах объектом косвенного налогообложения является исключительно реализация товаров (работ, услуг) и авансовые платежи партнеров на расчет налога не влияют. Будет ли подобный порядок в России? В текущих условиях — вряд ли.

В прибыльном налогообложении тоже будут поправки

К сведению

В целях повышения эффективности регулирования консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) в 2017 году будет продолжен мониторинг результатов применения данного инструмента, по результатам которого предполагается выработка предложений, направленных на совершенствование его механизма, в том числе на сглаживание эффекта действия КГН на устойчивость региональных бюджетов.

Возможно, изменится существующее соотношение ставок налога на прибыль организаций между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта РФ, если законодатели установят для налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, ставку 3%, в бюджеты субъектов РФ — 17%. Полученные таким образом дополнительные доходы федерального бюджета будут направлены на поддержку наименее обеспеченных регионов.

Кроме этого, в целях развития экономического потенциала Дальневосточного региона, что согласно Посланию Президента РФ Федеральному Собранию Российской Федерации от является важнейшим национальным приоритетом, предлагается предоставить налогоплательщикам, создающим в регионе объекты внешней инфраструктуры, льготы по налогу на прибыль. Льготы предлагается предоставить (на основании закона субъекта РФ) в виде налогового вычета (снижения налоговой ставки) из сумм исчисленных налогов в размере, не превышающем суммы инвестиций на создание этих объектов. Основные параметры налогового вычета (пониженной налоговой ставки) будут устанавливать региональные законодатели, вводящие на своей территории такую преференцию по «прибыльному» налогообложению.

Несколько слов и о местных бюджетах

Действующие федеральные налоговые льготы по региональным и местным налогам будут распределены на три категории в зависимости от срока их обязательного применения субъектами РФ на своей территории: обязательные к предоставлению на всей территории РФ в течение пяти лет, трех лет и одного года. По истечении периода действия обязательного применения льготы региональные власти получат право самостоятельно принимать решение о предоставлении на своей территории соответствующей налоговой льготы или об отказе от нее.

В частности, в отношении льготы по налогу на имущество организаций в части имущества, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья в Каспийском море, предлагается установить срок ее применения один год (2017) с последующей передачей полномочий по ее установлению на региональный уровень. Также с 2018 года предлагается отказаться от льготы по налогу на имущество в части движимого имущества, установленной на федеральном уровне.

На заметку

В целях вовлечения в налоговый оборот объектов капитального строительства, которые поставлены на кадастровый учет и в отношении которых осуществлена кадастровая оценка, но права собственности на которые не зарегистрированы в установленном порядке, прорабатывается вопрос законодательного закрепления обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов за собственниками земельных участков, на которых объекты расположены.

А еще авторы налоговой политики планируют использовать правило «двух ключей» для отдельных видов льгот и преференций, установленных по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль организаций. Предполагается применять эти льготы (по аналогии с пониженными ставками налога на прибыль организаций в связи с осуществлением инвестиционных проектов) лишь в случае принятия соответствующего решения региональными властями (второй «ключ»). Иначе предусмотренная федеральным законодателем преференция так и останется не более чем теорией.

Рассмотрены наиболее интересные для промышленных предприятий новеллы проекта налоговой политики государства на ближайшие три года. Нужно понимать, что основополагающие цели при разработке основных направлений налоговой политики — обеспечение стабильного развития российской экономики, предотвращение ухудшения финансового положения граждан России. Общие контуры сформированной к настоящему моменту налоговой системы останутся без изменений, однако с учетом складывающей экономической ситуации и состояния бюджетной системы налоговые инициативы, намеченные к реализации в 2017 — 2019 годах, равно как и иные параметры налоговой системы (включая взносы на обязательное государственное социальное страхование), могут быть скорректированы в 2018 году при определении налоговой политики на 2019 и последующие годы.

Не всем инициативам финансового ведомства суждено сбыться, но отдельные предложения рано или поздно будут претворены в жизнь, и читателям следует быть к этому готовыми. В свою очередь, редакция журнала постарается осветить грядущие перемены налогового законодательства, небезынтересные работникам промышленных предприятий.

Какой фактор обусловил неизбежность дефицита ресурсов в административно-командной экономике?

-Общественная собственность на средства производства

+Цены, не учитывающие спроса и предложения

Хозяйство какой страны с преобладанием государственного регулирования можно отнести к административно-командной системе?

Деятельность государства в переходной экономике направлена на:

-Усиление равенства в обществе

+Содействие экономической стабилизации

-Повышение эффективности экономики

-Нет правильного ответа

Какие черты рыночной экономики существовали в период расцвета административно-командной системы:

+Свобода ценообразования на негосударственном рынке товаров и услуг

-Частная собственность на землю, предприятия

-Свобода предпринимательского выбора

Какие общие черты характерны для традиционных и административно-командных экономик:

+Отсутствие частной собственности на землю

-Планирование национальной экономики

-Решающая роль товарного производства

-Цены на подавляющее большинство товаров назначаются государством

В административно-командной экономике вопрос о том, какие товары и услуги должны производиться, решают:

-Представители "теневой" экономики

К числу преимуществ плановой экономики относятся:

+Мобилизация людских и материальных ресурсов на приоритетных направлениях

-Ярко выраженная социальная дифференциация

-Устойчивый дефицит потребительских товаров

-Запрет или ограничение частного предпринимательства

Определите, в какой экономической системе действует право использовать частные экономические ресурсы по своему выбору, открывать и закрывать производство по собственному желанию, самостоятельно выбирать сферу деятельности и определять ее масштабы:

+Рыночной экономике свободной конкуренции

-Современной рыночной экономике

-Нет правильного ответа

Какая экономическая категория является побудительным мотивом действий экономических субъектов:

Какой принцип классификации потребностей указан неправильно:

-По степени важности

+По объектам удовлетворения

-По уровню социального положения населения

-По способу удовлетворения

-По степени реализации

Потребительские блага, выступающие объектом или результатом экономической деятельности и ограниченные редкостью ресурсов относятся к:

Что является особенностью услуги, как полезного эффекта трудовой деятельности:

-Отсутствие потребительной стоимости

-Потребительная стоимость имеет вещественную стоимость

-Она может быть накоплена

+Потребляется в момент производства

-Нет правильного ответа

Найдите определение предмета труда:

+Это то, на что направлен труд человека

-Это то, при помощи чего человек воздействует на вещь

-Это естественные условия производственного процесса

-Это сознательная, целесообразная деятельность человека

-Это изменение предметов природы с целью удовлетворения потребностей человека

Какой из указанных факторов производства обладает абсолютной ограниченностью:

Какое из определений рынка Представляется Вам наиболее убедительным и глубоким:

-Рынок - это система отношений, в которой связи покупателей и продавцов столь свободны, что цены на один и тот же товар имеют тенденцию быстро выравниваться

-Рынок - это механизм взаимодействия покупателей и продавцов, отношение спроса и предложения

-Рынок - это сфера обмена внутри страны и между странами, связывающая производителей и потребителей продукции

+Рынок - это система, организованная по законам товарного производства и обращения, совокупность отношений товарного обмена

-Рынок - это территория, географическое пространство, в пределах которого происходит продажа и купля определенного товара

Какое экономическое последствие углубления общественного разделения труда указанно неправильно:

-Рост производительности труда

-Повышение качества продукции

-Развитие отношений обмена

+Все ответы правильные

Что вы понимаете под экономической категорией "собственность":

-Обладание человеком материальными или духовными благами

+Отношения между людьми по поводу присвоения материальных и духовных благ

-Юридически закрепленное право владеть, распоряжаться, использовать принадлежащие людям материальные и духовные блага

-Это комплекс прав владельца благ

-Все ответы правильны

Какое из перечисленных условий ограничивает совершенную конкуренцию:

-Никто не может произвольно влиять на рынок

-На рынке предлагаются одинаковые товары

+Нет близких заменителей данного товара

-Ни один не знает о рынке больше других

-Свободный вход на рынок и выход из него

Какая норма владения рынком одной фирмой (корпорацией) в США и странах Западной Европы является типичной для обязательного включения государственного контроля в деятельность фирмы-монополиста, %:

-Нет такой нормы

Каковы средства ведения ценовой конкуренции:

+Лидерство в ценах

-Улучшение качества продукции

Какие действия относятся к недобросовестной конкуренции:

-Подкуп работников конкурента

+Все ответы правильны

Что из перечисленного не является фактором формирования монополии:

+Производство и сбыт товара, имеющего много близких свойств

-Контроль над единственным источником товара

-Все факторы характеризуют условия формирования монопольной власти на рынке

При переходе от натурального хозяйства к рыночному бартер уступил место обмену при посредстве денег. Это произошло в связи с тем, что бартер:

-Не обеспечивал эквивалентности в обмене

-Приводил к затруднениям, связанным с необходимостью поиска субъектов, готовых обменять нужные покупателю товары на те, которые он предлагал для обмена

+Все ответы правильны

-Нет правильного ответа

Почему в Украине при наличии развитого денежного обмена еще иногда сохраняется бартер:

-Существует дефицит оборотных средств у предприятий

+Еще не достигнута необходимая степень развития рыночных отношений

-Нет доверия к наличным деньгам

-Бартер используется как средство, исключающее неплатежи

-Бартер способствует уклонению от уплаты налогов

Такая форма предпринимательства как акционерное общество закрытого типа, с Вашей точки зрения, была бы наиболее подходящей для создания какого из указанных предприятий:

-Посреднической конторы по купле-продаже жилой площади

-Промышленного комплекса по выпуску автомобилей

-Предприятия по ремонту обуви

-Предприятия по изготовлению одежды путем ручной вязки

Закон спроса предполагает, что:

-Превышение предложения над спросом вызовет снижение цены

-Если доходы у потребителей растут, они обычно покупают больше товаров

-Кривая спроса обычно имеет положительный наклон

+Когда цена товара падает, объем планируемых покупок растет

-Нет правильного ответа

Какой термин отражает способность и желание людей платить за что-либо:

Если спрос падает:

-Происходит движение вверх по кривой спроса

+Кривая спроса сдвигается вниз и влево

-Происходит движение вниз по кривой спроса

-Кривая спроса сдвигается вверх и вправо

-Никакого движения не происходит

Изменение какого фактора не вызывает сдвига кривой спроса:

-Вкусов и предложений потребителей

-Размера или распределения национального дохода

-Численности или возраста потребителей

-Изменение ни одного из этих факторов не вызывает сдвига кривой спроса

Совершенствование технологии сдвигает:

-Кривую спроса вверх и вправо

-Кривую спроса вниз и влево

+Кривую предложения вниз и вправо

-Кривую предложения вверх и влево

-И кривую спроса, и кривую предложения вниз и вправо

Рынок товаров и услуг находится в равновесном состоянии, если:

-Нет дефицита товаров

-Спрос равен предложению

-Цена равна издержкам плюс прибыль

-Уровень технологии изменяется постепенно

+Объем предложения равен объему спроса

Если рыночная цена ниже равновесной, то:

-Появляются избытки товаров

+Возникает дефицит товаров

-Формируется рынок покупателя

-Цена ресурсов падает

-Ничего не происходит

Закон предложения, если цены растут, а прочие условия не изменены, проявляется:

-В росте предложения

-В снижении предложения

+В росте объема предложения

-В падении объема предложения

-Нет правильного ответа

Вполне вероятно, что причиной падения цены на продукт является:

+Падение цен на производственные ресурсы

-Рост налогов на частное предпринимательство

-Рост потребительских доходов

-Падение цены на взаимодополняющий товар

-Причину падения цены установить невозможно

Если два товара взаимозаменяемы, то рост цены на первый товар вызовет:

-падение спроса на второй товар

+рост спроса на второй товар

-Увеличение объема спроса на второй товар

-Падение объема спроса на второй товар

-Нет правильного ответа

Постоянные издержки фирмы - это:

-Затраты на ресурсы по ценам, действовавшим в момент их приобретения

-Минимальные издержки производства любого объема продукции при наиболее благоприятных условиях производства

+Издержки, которые несет фирма даже в том случае, если продукция не производится

-Нет правильного ответа

Издержки в экономическом смысле слова (экономические издержки):

+Включают явные и неявные издержки, в том числе нормальную прибыль

-Включают явные издержки, но не включают неявные

-Включают неявные издержки, но не включают явные

-Не включают ни явные, ни неявные издержки

-Превышают явные и неявные издержки на величину нормальной прибыли

Какое из следующих утверждений является правильным:

-Бухгалтерские издержки + экономические издержки = нормальная прибыль

-Экономическая прибыль - бухгалтерская прибыль = явные издержки

-Экономическая прибыль - неявные издержки = бухгалтерская прибыль

-Явные издержки + неявные издержки = бухгалтерские издержки

+Бухгалтерская прибыль - неявные издержки = экономическая прибыль

Принадлежность объектов собственности тем или иным субъектам - это:

Рыбкина Виктория Дмитриевна – студентка факультета Налогов и налогообложения Финансового университета при правительстве Российской Федерации.

Аннотация: На современном этапе развития в экономике различных стран ключевую роль играют корпорации. Их основная функция заключается не только в создании и развитии производства, как внутри страны, так и за ее рубежом, но и в возникновении такого элемента финансовой системы общества, как корпоративные финансы. В свою очередь корпоративные финансы обеспечивают, во-первых, сбалансированные пропорции в процессе распределения и перераспределения стоимости созданного общественного продукта, во-вторых, финансы корпораций осуществляют контроль за деятельностью фирмы. Немаловажную роль в становлении корпораций играет налоговая политика, которая устанавливается на начальном этапе формирования устава корпорации. Выбирая верные методы налоговой оптимизации, корпорация может снизить налоговые и операционные риски, сократить издержки.

Ключевые слова: Корпорация, корпоративные финансы, затраты, налоговая оптимизация, учетная политика, налоговая политика, амортизация, налоговые льготы.

Корпорация – это объединение юридических лиц хозяйствующих субъектов в организацию, представляющую собой структурированную группу членов-участников, вступающих в согласованные и скоординированные организационно-экономические и управленческие отношения по поводу формирования и использования акционерной собственности для достижения желаемого результата, как синергетического эффекта интеграционного взаимодействия. Отличительные особенности корпорации:

Независимое существование корпораций от собственников;
Особый характер перехода собственности;
Отделение собственности от управления.

В современной рыночной экономике корпорации играют ключевую роль. Имея небольшой удельный вес в структуре организационных форм – не более 20-25%, корпорации дают 80-90% валового хозяйственного оборота.

При этом они представлены практически во всех отраслях экономики. Бюджеты некоторых ТНК сравнимы по размерам с бюджетами небольших европейских стран [3].

В основе современной концепции корпоративных финансов лежит теория оценки стоимости компании. Нарушение или изменение стоимостных связей в результате изменения величины стоимости рыночных инструментов влияет на характер денежных отношений в обществе [5].

В настоящее время оптимизация налогообложения является актуальной задачей для российский корпораций. Финансово-экономическая ситуация в России вызывает определенные трудности: увеличение издержек, падение спроса на продукцию и услуги, трудности с сохранением конкурентоспособности бизнеса на рынке и другие. Для уменьшения своих затрат многие корпорации применяют законные способы сокращения налоговых выплат, что находит свое отражение в понятии «налоговой оптимизации».

С другой стороны, налоги на сегодняшний день являются главной основой дохода государства, составляя существенную доходную долю федерального, регионального и местного бюджета. Поэтом вопросы налоговой оптимизации, являются обоюдно актуальными и для субъектов хозяйствования и для бюджетной системы Российской Федерации.

Оптимизация налогообложения в виде системы различных программ и механизмов дает возможность установить наилучшее решение для каждой индивидуальной компании.

Налоговой оптимизацией могут называться мероприятия, связанные с подбором периода, расположения и формата деятельности, а также с созданием наиболее рациональных механизмов и взаимоотношений, соответствующих действующему законодательству [1].

Для каждой корпорации необходимо иметь наложенную систему управления налогами, то есть разрабатывать собственную налоговую политику.

Налоговая политика организации – это система методов приемов, методик ведения налогового учета, а также формирования, оптимизации, исчисления и анализа налоговых показателей.

Это позволит правильно сформировать налоговый бюджет, что в итоге может привести к уменьшению налогового бремени корпорации. Применение налоговых вычетов и льгот, дают возможность освободить часть средств, и в дальнейшем перераспределить их, в том числе и на научно-исследовательские и опытно-конструкторские исследования. Перераспределение средств на НИОКР в будущем поможет корпорации существенно повысить эффективность своей хозяйственной деятельности.

В настоящее время для развития любого производства необходимы инвестиции. Они могут поступать как от частных отечественных фирм или государства, так и от иностранного сектора. Для роста инвестиционной активности в каждой стране необходима рациональная налоговая система. Используя налоги, государство сможет оценивать финансово-хозяйственную жизнь предприятий и на основе анализа полученных данных создавать привлекательную среду для инвесторов. Для этого государству необходимо создавать условия для реального сектора экономики, а именно давать возможность им накапливать и аккумулировать свои ресурсы, чтобы в дальнейшем корпорации могли развиваться. А также необходимо стимулировать возникновение капитала и финансирования реального сектора экономики [2].

Существуют различный налоговый инструментарий для привлечения инвестиций в корпорации Российской Федерации, к ним можно отнести:

ускоренную амортизацию,
инвестиционный налоговый вычет под НИОКР,
отсрочка, рассрочка налоговых платежей,
право применения специальных налоговых режимов,
сниженные налоговые ставки.

Все эти инструменты способствуют возникновению привлекательного налогового поля для инвесторов. Например, вычет из налогооблагаемой части прибыли организации за счет перенаправления средств на инвестиционные нужды, является одним из самых результативных способом стимулирования инвестиций. В результате снижения налоговой нагрузки происходит увеличение уровня инвестиционной привлекательности.

Наиболее часто встречаются такие виды налоговых льгот, как инвестиционный налоговый кредит и различные механизмы ускоренной амортизации.

К механизмам ускоренной амортизации относят амортизационную премию. Она помогает снизить налог на прибыль организаций за счет того, что ее можно единовременно учесть в составе расходов корпорации при расчете налога на прибыль в части расходов, связанных с основными средствами производства. Оставшаяся часть затрат учитывается в расходах при расчете налога на прибыль в обычном порядке, с помощью начисления амортизации.

Из этого можно сделать вывод, что амортизационная премия позволяет оптимизировать налоговую нагрузку организации.

Инвестиционный налоговый кредит позволяет создать определенную скидку (дисконт) сумма которого будет уменьшать только размер налога на прибыль, а не налогооблагаемую прибыль организации. Для того чтобы корпорация могла применять инвестиционный налоговый кредит, ей необходимо иметь производство, которое оснащено новейшим и высококачественным оборудованием и имеет идею для НИОКР[4].

Подводя итоги, можно сделать вывод о том, что корпорации в Российской Федерации занимают важное место в развитии и возникновении здоровой конкуренции на рынке, помимо этого они являются основными двигателями прогресса, так как большая часть корпораций осуществляет НИОКР для дальнейшего своего развития. Для того, чтобы корпорации нормально функционировали на рынке необходимо учитывать множество факторов и применять различные инструменты для направления и усовершенствования их работы, важнейшими из которых являются привлечение инвестиций и рациональная налоговая политика.

Иванова Е. В. Методика и методы оптимизации налогообложения как способа снижения налоговой нагрузки предприятия // Вестник СИБИТа. 2016. №3 (19).
Кабир Л.С. Инновационная деятельность и поддержка инвестиций: изменения в налоговой политике на современном этапе // Теория и практика общественного развития. 2016. №3.
Приходько Р.В., Абд Асаад Мансур Содержание и принципы управления корпоративными финансами // Экономика и экологический менеджмент. 2016. №1.
Семенова Н.Н. Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций как инструмент стимулирования инвестиционной активности // Финансы и кредит. 2016. №28 (700).
Черненко Владимир Анатольевич Концептуальные подходы при исследовании корпоративных финансов // Kant. 2016. №4 (21).

Читайте также: