Арендодатель нерезидент какие налоги платит арендатор

Опубликовано: 16.05.2024

Как аренда позволяет сэкономить налоги группы компаний

Какие выгодные способы передачи имущества применяют чаще

Схема с субарендой позволяет также защитить активы владельца

З аключение договора аренды в группе компаний – известный инструмент налогового планирования. На практике с помощью договоров аренды компании экономят страховые взносы, налог на прибыль, налог на имущество и НДС. Приведенные ниже схемы позволяют эффективно оптимизировать вышеуказанные налоги.

Физлицо может встраиваться в реальные арендные отношения группы компаний

В чем экономия. Позволяет компании сэкономить страховые взносы, выплачивая физлицу официальный доход. А в случае если арендодателем является предприниматель, применяющий «упрощенку», снижает налог на доходы физлица.

Как работает схема. Самая распространенная схема с использованием договора аренды – это передача в пользование компании любого имущества физического лица. Например, недвижимости, транспортных средств, оборудования. Арендодателем может быть собственник бизнеса или высокооплачиваемый сотрудник. Целью данной схемы является выплата физлицу легального дохода, не облагаемого страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Однако арендодатель не должен получать доход систематически. Поскольку гражданское законодательство определяет предпринимательскую деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ). Наличие всех этих признаков чревато для арендодателя риском уголовной ответственности за незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ). Впрочем, если честно платить НДФЛ с арендной платы, риски эти скорее теоретические. Тем не менее для их минимизации физлицу стоит получать доход только по одному договору аренды и раз в год. А не ежемесячно, как это обычно бывает.

Еще один способ снижения риска – вести деятельность не самостоятельно, а через юрлицо – агента, комиссионера или доверительного управляющего. Но лучше всего использовать вариант, когда арендодателем выступает предприниматель на «упрощенке» с объектом «доходы». Здесь и налог меньше, и деятельность может быть регулярной. То есть можно заключить несколько договоров аренды и ежемесячно перечислять арендную плату. Страховые взносы такой ИП платит, но фиксированные и небольшие. Например, в 2012 году стоимость страхового года по обязательным взносам составляет 17 208,25 рубля (ст. 13, ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 21.03.12 № 208).

Также возможно использование объекта «доходы минус расходы» в регионах, где действует льготная ставка налога. Либо есть существенные расходы на приобретение объекта аренды или его ремонт, реконструкцию, эксплуатацию.

В случае если имеется имущество, лично используемое работником компании, в том числе в рабочих целях, то выгоднее будет оформить компенсацию за его использование. С такой компенсации не платятся не только страховые взносы (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона от 24.07.98 № 125-ФЗ), но и НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 31.12.10 № 03-04-06/6-327). Правда, по легковым автомобилям выплата компенсаций обычно невыгодна из-за ограничений их размера для целей налога на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 92).

Отметим, что вариантом данной схемы может являться субаренда (см. схему 1). Заключение договора субаренды позволяет получать доход даже в отсутствие у физлица какой-либо существенной собственности. Здесь физлицо зарабатывает на разнице ставок аренды и субаренды. Эта разница может объясняться длинным по сравнению с субарендой сроком первичного договора аренды. Или значительным объемом арендуемого имущества.

Схема 1. Посредничество физлица при аренде

Аренда может служить источником прибыли в дивидендной схеме

В чем экономия. Данная схема позволяет осуществить выплату дохода физлицам, не облагая его страховыми взносами. А также частично экономит НДФЛ. Так как дивиденды облагаются по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ).

Как работает схема. Компания на «упрощенке» с объектом «доходы» сдает в аренду имущество. А полученную прибыль направляет на выплату дивидендов собственникам. Ведь расходов по арендной деятельности может практически не быть. Разве что амортизация, которую арендная плата должна перекрывать. В этом случае сдача имущества в аренду – способ получения дохода у специальной компании, созданной только для выплаты дивидендов физлицам (см. схему 2).

Схема 2. Выплата дивидендов с помощью договора аренды

Напомним, что акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью вправе принимать решения о распределении чистой прибыли не чаще чем раз в квартал (подп. 7 п. 2 ст. 33 и п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, подп. 10.1 п. 1 ст. 48 и п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ). Сами же выплаты учредителям или акционерам можно производить чаще. Ежемесячно или даже несколько раз в месяц – по мере поступления денег на счета специальной компании. Главное не нарушить срок в 60 дней, установленный для выплаты дивидендов после принятия соответствующего решения (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, п. 4 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ).

Помимо налоговой экономии субаренда позволяет защитить собственника имущества

В чем экономия. Позволяет эффективно снижать налог на прибыль и единый налог при объекте «доходы минус расходы». А также НДС и налог на имущество.

Как работает схема. Передача имущества в субаренду – одна из самых популярных схем, используемых на практике. Имущество конечным арендаторам сдается в субаренду от «упрощенца». При такой схеме арендаторы вынуждены платить арендную плату без НДС (см. схему 3).

Схема 3. Схема оптимизации с помощью субаренды

В этом случае собственник имущества сдает его в аренду компании, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» по минимально возможной в данной ситуации цене. Далее арендаторы сдают имущество в субаренду по рыночным ценам, аккумулируя у себя почти всю прибыль от арендной деятельности. В данной ситуации собственником имущества может быть компания на общей системе или применяющая «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы».

Схема позволяет вывести прибыль на «упрощенцев», разбивая доходы на несколько субъектов. А в случае если собственник применяет УСН или является физлицом – не платить налог на имущество. С помощью данной схемы можно защитить собственника от непосредственных отношений с конечными арендаторами. Так как при контакте с любым внешним контрагентом не исключены претензии, иски, судебные процессы.

Арендодателем может быть и внешняя компания. Тогда субаренда через «упрощенцев» – просто способ вывести доход группы компаний на спецрежим.

Схема может работать и с НДС. В этом случае субарендодатель может быть предпринимателем на общей системе. Со своего дохода в виде разницы между субарендной и арендной платой он заплатит НДФЛ по ставке 13 процентов. Что выгоднее, чем платить налог на прибыль у первичного арендодателя, применяющего общую систему. Полезен может оказаться и кассовый метод учета доходов у предпринимателя. Поскольку выплата субарендной платы может задерживаться, возможно, на годы.

Также идея с субарендой используется для снижения налоговых и иных рисков. Например, нужно обезопасить собственника активов от рисков, связанных с затратами. Так как существует вероятность признания их необоснованными или не подтвержденными документально. Такие затраты и риски ложатся на субарендодателей, которые в крайнем случае могут быть выведены из схемы и заменены на другие компании. В худшем случае их ждет банкротство. Для собственника же имущества оно было бы чревато гораздо большими проблемами. Включая возможную потерю всех активов.

Лизинг как возможность получить налоговые льготы при аренде

В чем экономия. При использовании такой схемы происходит отсрочка по уплате налога на прибыль и снижение налога на имущество. Также схема позволяет не уплачивать налог на имущество путем передачи объекта лизинга на баланс неплательщику этого налога.

Как работает схема. Изначально имущество передается в лизинг без права выкупа. Потом это право будет утеряно лизингополучателем или исключено из договора соглашением сторон. Договор лизинга позволяет балансодержателю объекта применять в налоговом учете ускоренную амортизацию (подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Следовательно, стоимость оборудования может быть списана на расходы в три раза быстрее.

Таким образом, можно уменьшить сумму налога на прибыль, уплачиваемого организацией в первые годы использования объекта основных средств. При этом налог уплачивается позднее, хотя общая сумма налоговых платежей за период эксплуатации лизингового оборудования не уменьшается.

Возможно и снижение налога на имущество. Налоговая база по нему определяется исходя из остаточной стоимости, сформированной в бухучете (п. 1 ст. 375 НК РФ). Определение срока полезного использования основных средств производится исходя из нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта. Например, в соответствии со сроком договора аренды (п. 20 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н).

Следовательно, срок полезного использования может быть равен сроку лизинга. Ведь лизинг – вид аренды. Действительно, для лизингодателя, если договор лизинга предусматривает последующий выкуп имущества лизингополучателем, полезное использование объекта как раз и ограничивается сроком лизинга.

Другое дело, что впоследствии, если это необходимо, лизингополучатель может и лишиться права выкупа. Например, нарушив условия договора лизинга, просрочив несколько платежей или по соглашению сторон. А вот срок полезного использования имущества в бухучете изменить уже нельзя, он определяется один раз и навсегда. Ясно, что этот срок может быть в разы меньше срока обычной амортизации. В результате среднегодовая остаточная стоимость основных средств в бухучете, а с ней и налог на имущество существенно снижаются.

Статья 31 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ дает уникальную возможность выбора балансодержателя предмета лизинга. Им, в том числе, может быть и лизингополучатель, особенно если он имеет льготу по налогу на имущество или не является его плательщиком. Предприятие-собственник основных средств продает их лизингодателю (хранителю активов) для передачи в лизинг (см. схему 4). Лизингополучатель хоть и применяет общую систему налогообложения, но не платит налог на имущество. Например, это предприниматель или дочерняя компания общероссийской общественной организации инвалидов. Некоторое время объект лизинга может действительно использоваться лизингополучателем, но затем сдается в сублизинг реальному пользователю имущества. Поскольку все участники схемы находятся на общей системе налогообложения, НДС «не теряется».

Схема 4. Подмена арендных отношений лизинговыми

Что касается права выкупа объекта лизинга, то изначально оно может быть включено в договор. Но затем лизингополучатель его лишается. Тогда после окончания срока договора имущество остается собственностью хранителя активов и может быть сдано уже в обычную аренду напрямую реальному пользователю основных средств. Хранитель активов при этом может перейти на «упрощенку», чтобы не платить НДС и налог на прибыль с арендной платы. Восстанавливать НДС по основным средствам при этом не придется. Так как к моменту окончания срока лизинга их остаточная стоимость будет близка к нулю.

Отметим, что предоставление или получение движимого имущества по договору лизинга на сумму, равную или превышающую 600 тыс. рублей, подлежит обязательному контролю (подп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.01 № 115-ФЗ). Также компании, осуществляющие такие операции, должны разработать, утвердить и согласовать с Росфинмониторингом правила внутреннего контроля (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 07.08.01 № 115-ФЗ).

В связи с этим лизинговые компании, в том числе и иностранные, ведущие деятельность в России через аккредитованные обособленные подразделения, обязаны предоставлять сведения по указанным сделкам в Росфинмониторинг. Если же лизингодатель не имеет обособленного подразделения в России, как в рассмотренной схеме, эти требования его не касаются.

Арендодатель-нерезидент экономит налоги с арендной платы

В чем экономия. Позволяет снизить налоговую нагрузку по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество.

Как работает схема. Компания-нерезидент, не имеющая постоянного представительства в России, сдает движимое имущество в аренду российским организациям. Например, оборудование, транспортные средства. То есть арендодателем движимого имущества становится иностранная компания, зарегистрированная в низконалоговой юрисдикции, имеющей с Россией налоговое соглашение. Арендаторами являются операционные компании группы или внешние контрагенты. Российский арендатор выплачивает иностранной компании арендные платежи. Причем арендатор не обязан удерживать налог с дохода иностранного предприятия, если оно заранее предоставило ему подтверждение постоянного местопребывания за рубежом в такой юрисдикции.

Например, кипрская компания не является плательщиком налога на движимое имущество, которое находится в России. Так как ее деятельность не приводит к созданию постоянного представительства. По этой же причине арендодатель не уплачивает налог на доход, получаемый из российского источника. Весь доход за минусом российского НДС поступает на счет кипрской компании.

Налог на Кипре (10%) может оптимизироваться одним из следующих способов. Либо доход почти полностью уменьшается на расходы. Например, в размере процентов по займу, привлеченному для покупки объекта аренды от офшорной компании. Либо кипрская компания не является собственником имущества, а выступает лишь агентом офшорной организации по предоставлению этого имущества в аренду. Следовательно, доход принадлежит принципалу-офшору (см. схему 5).

Схема 5. Аренда через нерезидента

Наконец, кипрская компания может не являться собственником имущества, а арендовать его у офшорной компании и сдавать в субаренду российской. Доход от субаренды при этом почти полностью уменьшается на расходы по аренде. Налог на имущество на Кипре не уплачивается. Основной доход от всей цепочки сделок формируется на балансе офшорной компании, без налогообложения. Регистрации в России представительства кипрской компании не требуется.

НДС с арендных платежей удерживается российским налоговым агентом – арендатором. После чего принимается им же к вычету. То есть имеет смысл, чтобы арендатором был плательщик НДС.

В то же время существуют пробелы в законодательстве, при использовании которых удержания НДС не происходит. Допустим, арендатор – физлицо. Он не является налоговым агентом. При этом он может арендовать имущество не для себя. А по поручению и за счет принципала, но все же от своего имени.

Такая сделка для него будет разовой – значит, незаконного предпринимательства не возникает. Вознаграждение агента-физлица будет небольшим и также выплачивается единовременно. А выплата арендной платы нерезиденту может происходить векселями, имущественными правами. Либо с использованием механизмов цессии, перевода долга, факторинга.

Еще может быть вариант, когда компания-нерезидент сдает имущество в аренду через независимого российского агента, которому поручено получить плату за нее не в виде денежных средств, а в виде иного имущества. В частности, в виде тех же векселей, акций, имущественных прав. Удержать НДС не представляется возможным. Российский налоговый агент обязан лишь сообщить об этой невозможности в свою инспекцию.

В случае применения описанных вариантов схема позволяет выплатить доход нерезиденту без фактической уплаты НДС. Хотя он формально может быть даже принят к вычету арендатором. Однако классифицировать такие схемы можно в лучшем случае как «серые».

Таким образом, «серая» схема с иностранным арендодателем позволяет выплатить доход нерезиденту без удержания НДС и налога на прибыль и не платить налог на движимое имущество.

Отметим, что реже на практике встречается схема с использованием опциона. Она позволяет вывести часть арендной платы из-под НДС, так как реализация опционов не облагается этим налогом (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). До подписания договора будущий арендодатель заключает с арендатором соглашение об опционе на право аренды. Фактически его стоимость представляет собой часть будущей арендной платы.

«Клерк»

На фото Татьяна Потапова

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Людмилы (г. Москва)

Российский покупатель берет в аренду строит.оборудование у организации нерезидента (Сейшельские острова-подтвердил резидентство) в контракте не оговорен НДС и то что Рос.орг. является налоговым агентом по НДС и налогу на доходы.

1.Является ли покупатель-Рос.орг. в этом случае нал. агентом по НДС и налогу на доходы

2.Как отразить начисление налога на доходы в бух. и нал. учете покупателя (налогового агента), если налог не удержан из суммы к уплате, а начислен сверху.

В соответствии с п. 1 ст. 143 и п. 2 ст. 11 НК РФ налогоплательщиками признаются как российские, так и иностранные организации. Таким образом, налоговое законодательство РФ не исключает из числа налогоплательщиков иностранных лиц.

Действующие соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Российской Федерацией с иностранными государствами, не распространяются на НДС, что не позволяет избежать уплаты этого налога в России на основании международного договора.

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ). При сдаче в аренду движимого имущества местом реализации услуг по аренде в целях исчисления НДС признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ). Покупатель - ваша организация - осуществляет деятельность в России. Значит, местом реализации услуг по аренде строительного оборудования признается территория РФ. Причем независимо от того, где используются это оборудование: в России или нет. Следовательно, вы должны исполнять обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДС.

Согласно п. 2 ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Вопрос о том, из каких средств этот НДС российский покупатель должен уплачивать в бюджет, так же однозначно решен в Налоговом кодексе. В п. 4 ст. 173 НК РФ прямо сказано, что агенты уплачивают налог за счет средств, подлежащих перечислению налогоплательщику, то есть иностранцу. Поэтому иностранному поставщику совсем не обязательно в своих отгрузочных документах, а также в договоре указывать сумму с учетом НДС: покупатель при любом раскладе должен поступать так, как сказано в Налоговом кодексе - платить налог из денег, предназначенных для иностранной компании.

В абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ определено, что в случаях реализации услуг, местом реализации которых является территория РФ, иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата НДС производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Порядок уплаты НДС налоговым агентом в случае приобретения услуг у иностранной организации, оплачиваемых валютой, разъяснен в Письме МНС России от 24.09.2003 N ОС-6-03/995@. Согласно указанным разъяснениям удержанная с дохода иностранного контрагента сумма НДС уплачивается в бюджет в рублях.

Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные в соответствии с п. 4 ст. 173 НК РФ покупателями - налоговыми агентами. Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с гл. 21 НК РФ. При этом следует учитывать, что положения п. 3 ст. 171 НК РФ применяются при условии, что услуги были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, и при их приобретении он удержал и уплатил НДС из доходов иностранной организации.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих уплату сумм НДС, удержанного налоговыми агентами. Следовательно, организация, выступающая в качестве налогового агента, вправе предъявить к вычету сумму НДС, фактически уплаченную в бюджет.

Организация - налоговый агент должна составить счет-фактуру, который регистрируется в книге продаж при перечислении суммы НДС в бюджет (п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).

Такой счет-фактуру целесообразно составить в двух экземплярах, один из которых хранится в журнале учета выставленных счетов-фактур и регистрируется в книге продаж, а второй - в журнале учета полученных счетов-фактур (см. Письмо Минфина России от 11.05.2007 N 03-07-08/106). В книге покупок данный счет-фактура регистрируется при возникновении у организации права на вычет уплаченной суммы НДС (п. 8 Правил).

Учитывая изложенное, в бухгалтерском учете рекомендуется делать следующие записи.

Пример № 1.

Стоимость услуг аренды оборудования по договору, НДС не указан – 10 000 USD ;

Курс на дату признания расхода и дату расчетов с иностранным контрагентом – 30 руб./дол.

Содержание

Как определить резидентность арендодателя
Аренда имущества у нерезидента: документальное оформление
НДФЛ и страховые взносы по договору аренды с физлицом-нерезидентом
Налогообложение договора аренды с иностранной компанией
Когда арендатор выступает налоговым агентом

При заключении договора аренды с иностранной компанией либо физлицом-нерезидентом, российской организации необходимо учитывать особенности налогообложения операций в рамках договора. В статье разберем, как оформляется аренда имущества у нерезидента, каков порядок исполнения налоговых обязательств арендатором предусмотрен в данном случае, а также выясним, обязан ли арендатор уплачивать страховые взносы, если собственником имущества выступает физлицо-нерезидент.

Как определить резидентность арендодателя

Порядок установления резидентности собственника имущества, получаемого в аренду, зависит от того, кем является арендодатель – физлицом либо организацией.

Если арендодателем выступает физлицо (гражданин РФ, иностранный гражданин либо лицо без гражданства), то он признается резидентом в случае, если в течение отчетного периода (12-ть месяцев, предшествующих дате заключения договора) гражданин находился на территории РФ не менее 183-х календарных дней (непрерывно либо промежутками). В случае, если это требование не соблюдено, арендодатель признается нерезидентом, что влечет за собой особый порядок налогообложения и начисления страховых взносов.

Что касается арендодателей-юрлиц, то особый порядок налогообложения возникает в случаях, когда иностранная компания не имеет представительства в России. В подобных ситуациях на арендатора возлагаются обязательства налогового агента.

Аренда имущества у нерезидента: документальное оформление

Документальное оформление аренды имущества с нерезидентом осуществляется в общем порядке – путем заключения письменного договора.

Соглашение оформляется в строгом соответствие с ГК РФ и должно содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование документа;
дата, место заключения;
наименование сторон;
адреса местонахождения сторон;
банковские реквизиты сторон.

Если российская организация принимает имущество в аренду от физлица-арендодателя, то в договоре необходимо указать адрес постоянной регистрации нерезидента. Если договор заключен с иностранной компанией, то в тексте соглашения указывают юридический адрес головного офиса, а также адрес представительства в России (при наличии).

Важным моментом в тексте договора являются условия и порядок оплаты. В соглашении сторонам необходимо установить:

Стоимость аренды – размер платежа, валюту, порядок расчета денежного эквивалента в рублях (например, по курсу ЦБ на дату оплаты).
Периодичность внесения платежей – ежемесячно, ежеквартально, т.п.
Наличие гарантийного платежа – обязательство арендатора уплатить последний месяц аренды.
Порядок установления даты оплаты – дата отправки СВИФТ-платежа, поступление средств на счет арендатора, т.п.

Договор аренды с нерезидентом вступает в силу с момента его подписания сторонами и скрепления печатями.

НДФЛ и страховые взносы по договору аренды с физлицом-нерезидентом

В случае если российская компания заключила договор аренды с физлицом-нерезидентом, то такая компания выступает по отношению к арендодателю налоговым агентом. Это значит, что арендатор обязан исчислять и удерживать НДФЛ из дохода, выплачиваемого нерезиденту-собственнику имущества, а также перечислять налог в бюджет.

Расчет НДФЛ по договору аренды с нерезидентом производится по формуле:

НДФЛ_{нерезидент} = АрендПл * 30%,

где НДФЛ_{нерезидент} – сумма налога, подлежащая удержанию из дохода арендатора;
АрендПл – размер арендных платежей, установленных договором.

Арендатор рассчитывает и удерживает НДФЛ до момента выплаты дохода собственнику имущества. Таким образом, арендодатель-нерезидент получает сумму арендных платежей за минусом налога.

Удержанный НДФЛ налоговый агент перечисляет в бюджет не позже дня, следующего за днем выплаты дохода нерезиденту.

Рассмотрим пример. 01.03.2021 года между российской фирмой «Магнат» и физлицом-нерезидентом Сулеймановым заключен договор аренды, согласно которому Сулейманов передает в платное пользованию «Магнату» комплекс производственных помещений.

Согласно договору, арендная плата перечисляется Сулейманову ежемесячно в размере 15.770 руб. НДФЛ составляет 30% – 4.731 руб. (15.770 руб. * 30%), таким образом, Сулейманов получает доход в сумме 11.039 руб. (15.770 руб. – 4.731 руб.).

Срок перечисления арендных платежей – до 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

На основании акта оказанный услуг за март 2021 года, 03.04.2021 «Магнат» перечислил Сулейманову сумму 11.039 руб. НДФЛ в сумме 4.731 руб. перечислен в бюджет 04.04.2021.

Что касается страховых взносов, то аналогично общему порядку, выплаты физлицу-нерезиденту в рамках договора аренды объектом налогообложения страховыми взносами не являются. Данное правило утверждено п. 4 ст. 420 НК РФ. Таким образом, выплачивая нерезиденту арендную плату, арендатор страховые взносы не начисляет.

Налогообложение договора аренды с иностранной компанией

Немного иначе обстоят дела с налогообложением арендаторов из числа иностранных компаний.

Если договор аренды заключен с российским представительством иностранной компании, то обязательства по исчислению и уплате налогов от доходов от аренды возлагаются на представительство.

Согласно действующему законодательству, представительство иностранной организации в РФ устанавливается по следующим критериям:

иностранная компания имеет постоянно действующий офис на территории РФ, посредством которого осуществляет систематическую деятельность;
представительство зарегистрировано в уполномоченных органах РФ в соответствующем порядке.

В случае, если услуги аренды имущества оказывает представительство иностранной организации, действующее на территории РФ, то на основании договора представительство получает обязательства по уплате НДС и налога на прибыль.

Налогообложение доходов от аренды, полученных представительством, осуществляется в общем порядке:

Налоги иностранного представительства	НДС	Налог на прибыль
Налогооблагаемая база	Доход, полученный от передачи имущества в аренду
Налоговая ставка	20%	20%
Порядок расчета налога	Ежеквартально, в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	Авансы – ежемесячно, до 28 числа следующего отчетного месяца, окончательный расчет за год – до 28 марта года, следующего за отчетным
Подача налоговой декларации	Ежеквартально, в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	Ежемесячно – до 28 числа следующего отчетного месяца, годовой – до 28 марта года, следующего за отчетным

Когда арендатор выступает налоговым агентом

Если российская фирма получила имущество в аренду от иностранной компании, которая не имеет представительства на территории РФ и не состоит на учете в российских налоговых органах, то на арендатора возлагаются обязанности налогового агента, в связи с чем он исчисляет и уплачивает налоги иностранной компании.

Согласно пп.7 п. 1 ст. 309 НК РФ, доходы от аренды, полученные иностранной компанией, которая не зарегистрирована в РФ, являются объектом налогообложения налога на прибыль в общем порядке. В связи с этим налоговый агент (арендатор) исчисляет и удерживает сумму налога, рассчитанную по ставке 20%, из дохода арендодателя, после чего перечисляет налог в бюджет.

Что касается НДС, то операции по передаче иностранной компанией имущества в аренду признаются налогооблагаемой операцией. При расчете арендных платежей, арендатор удерживает из дохода арендатора-иностранной компании сумму НДС по ставке 20%.

Арендодатель-нерезидент – его налогообложение

Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль организаций и НДС. Об особенностях уплаты данных налогов арендодателями – нерезидентами мы расскажем в данной статье.

Гражданско-правовые основы договора аренды.

Правоотношения сторон по договору аренды регулируются главой 34 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (статья 606 ГК РФ). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (статья 614 ГК РФ).

Договор аренды здания или сооружения заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами, на срок более года или, если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, независимо от срока. Договор на срок не менее года подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента регистрации (статья 651 ГК РФ).

Передача здания или сооружения арендодателем и принятие его арендатором осуществляются по передаточному акту или иному документу о передаче, подписываемому сторонами. Аналогично необходимо поступить и при прекращении договора (статья 655 ГК РФ).

Отношения между российской и иностранной организациями регулируются также Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ). В соответствии со статьей 1 Закона № 173-ФЗ нерезидентами являются в том числе находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения юридических лиц (организаций, не являющихся юридическими лицами), созданных в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющих местонахождение за пределами территории Российской Федерации.

Налог на прибыль.

Как установлено в пункте 2 статьи 306 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей налогообложения прибыли понимаются филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которые организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную, в частности, с продажей товаров, расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признаются доходы иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации и другие аналогичные доходы от источников в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов (пункт 1 статьи 307 НК РФ).

Причем по правилам главы 25 НК РФ расходы признаются и в отсутствие доходов. То есть для того, чтобы учесть расходы, не нужно, чтобы одновременно был получен доход. Главное, чтобы расходы в принципе осуществлялись в рамках деятельности, по которой предполагается получение дохода.

Таким образом, как сказано в Письмах Минфина Российской Федерации от 25 августа 2010 года № 03-03-06/1/565 (пункт 2), от 21 апреля 2010 года № 03-03-06/1/279, от 17 июля 2008 года № 03-03-06/1/414, расходы налогоплательщика должны соотноситься с характером его деятельности, а не с получением прибыли.

Следует отметить, что ранее чиновники не всегда придерживались такой точки зрения. Так, в Письме Минфина Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 03-07-11/13 сказано: если до момента заключения компанией договора по сдаче в аренду площадей здания, принадлежащего компании на праве собственности и находящегося в стадии ремонта, доходы у компании отсутствуют, то это классифицируется как отсутствие деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации, направленной на извлечение дохода, и, соответственно, при отсутствии доходов от ведения такой деятельности компания не вправе списывать расходы, связанные с подготовительной деятельностью (включая суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам (продавцам) товаров, работ, услуг, признаваемых расходами в целях налогообложения прибыли в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах). Аналогичная позиция была высказана и в Письмах Минфина Российской Федерации от 13 октября 2006 года № 03-03-04/1/691, УФНС Российской Федерации по городу Москве от 26 декабря 2006 года № 20–12/115144.

Однако арбитры часто встают на сторону налогоплательщиков и указывают, что нормы главы 25 НК РФ предусматривают в качестве финансового результата деятельности как прибыль, так и убыток. При этом финансовый результат определяется как разница между полученными доходами и осуществленными расходами. То есть финансовый результат может быть как положительным, так и отрицательным.

Таким образом, отсутствие доходов в каком-либо периоде, возникновение убытка от деятельности, неполучение прибыли по отдельным договорам, реализация продукции ниже себестоимости и другие аналогичные обстоятельства не могут рассматриваться как основание для признания расходов налогоплательщика экономически неоправданными. Такие выводы сделаны судебными органами в Постановлениях ФАС Московского округа от 5 августа 2010 года по делу №КА-А40/8163-10, ФАС Северо-Западного округа от 14 ноября 2008 года по делу №А42-7508/2006, ФАС Западно-Сибирского округа от 4 августа 2010 года по делу №А27-18789/2009.

Однако налогоплательщикам следует учитывать, что существуют и противоположные судебные решения: Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 1 сентября 2008 года по делу №Ф04-4998/2008(9884-А27-40), ФАС Московского округа от 18 мая 2007 года, 25 мая 2007 года по делу №КА-А40/4205-07, ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 декабря 2006 года по делу №А33-20675/05-Ф02-5626/06-С1.

Отметим, что относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках. При этом доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества (при лизинге) лизингодателю и иные аналогичные доходы (подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК РФ).

Налог с видов доходов, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе по лизинговым операциям устанавливается в размере 20 процентов (подпункт 1 пункта 2 статья 284 НК РФ).

Налог с видов доходов, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, в части доходов от предоставления в аренду или субаренду (фрахта) морских, воздушных судов или иных подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки), используемых в международных перевозках устанавливается в размере 10 процентов (подпункт 2 пункта 2 статьи 284 НК РФ, Письмо УФНС Российской Федерации по городу Москве от 15 июля 2009 года № 16–15/072627).

Налог на добавленную стоимость.

В отношении НДС при предоставлении иностранной организации имущества в аренду российской организации, в первую очередь, необходимо определить место реализации данной услуги.

Реализация услуг по предоставлению имущества в аренду на территории Российской Федерации является объектом налогообложения НДС (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ).

Место реализации работ (услуг) определяется в соответствии со статьей 148 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации услуг по аренде движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств, признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации (Письмо Минфина Российской Федерации от 27 октября 2008 года № 03-07-08/246).

Следовательно, услуги по предоставлению движимого имущества в аренду арендодателем – иностранной организацией арендатору – российской организации облагаются НДС.

При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога (пункт 1 статьи 161 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 161 НК РФ российская организация – арендатор признается налоговым агентом.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Иными словами, согласно статье 161 НК РФ налоговый агент – арендатор исчисляет и уплачивает НДС с полной стоимости арендной платы. Согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18/118.

Согласно пункту 4 статьи 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами за счет средств, подлежащих перечислению иностранному лицу.

Налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения (пункт 3 статьи 174 НК РФ).

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам (пункт 4 статьи 174 НК РФ).

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу иностранной организации, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

Удержанную и уплаченную сумму НДС с дохода арендодателя – иностранной организации организация – арендатор вправе принять к вычету при условии, что полученное в аренду имущество приобретено для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ (пункт 3 статьи 173 НК РФ).

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Что такое налогообложение?

Что такое налогообложение? С помощью налогов государство формирует свои доходы, получаемые от вас, меня и всех предприятий, действующих на его территории.К налогам, которые платят физические лица, относятся подоходный налог и взносы на социальное страхование. С

2.2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

2.2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС, и налога на имущество. Вместо этих налогов они перечисляют в бюджет единый налог.В то же время те налоги, от которых организации, применяющие

4. Налогообложение

4. Налогообложение Российское налоговое законодательство не самое простое, но и не самое сложное в мире. При разработке бизнес-плана необходимо выяснить, обязанность по уплате каких налогов, по каким ставкам, в какие органы и в какие сроки возникают в связи с планируемой

Статья 608. Арендодатель

Статья 608. Арендодатель Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в

3.3.2. Налогообложение

3.3.2. Налогообложение В целях налогового учета подрядные организации должны руководствоваться общеустановленным порядком налогообложения, который определен главой 25 НК РФ. При этом налогоплательщик должен принимать во внимание специфику строительной деятельности.При

3.6.3.2. Налогообложение

3.6.3.2. Налогообложение Операции по выполнению работ для собственного потребления являются объектом обложения НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база при выполнении СМР для собственного потребления определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из

Лизингодатель – нерезидент – надо ли платить двойной НДС – на таможне и как налоговые агенты

Лизингодатель – нерезидент – надо ли платить двойной НДС – на таможне и как налоговые агенты Двойное налогообложение в общепринятом понимании представляет собой одновременное обложение одних и тех же доходов либо различными видами налогов в пределах одной страны, так

3.5.2. Налогообложение лизингодателя

3.5.2. Налогообложение лизингодателя При приобретении предмета лизинга у продавца лизингодатель имеет право на налоговый вычет по НДС при выполнении следующих условий:– имущество получено лизингополучателем от продавца, что подтверждается соответствующими

3.5.3. Налогообложение лизингополучателя

3.5.3. Налогообложение лизингополучателя Лизингодатель обязан выставить счет-фактуру на уплату лизинговых платежей с выделенной суммой НДС. В этом случае сумма НДС принимается к вычету в полном объеме.ПБУ 6/01 предусмотрено принятие к бухгалтерскому учету активов в

Арендодатель-нерезидент – исполнение арендатором обязанностей налогового агента по прибыли и по НДС (с вычетами)

Арендодатель-нерезидент – исполнение арендатором обязанностей налогового агента по прибыли и по НДС (с вычетами) При осуществлении предпринимательской деятельности организации или индивидуальные предприниматели могут выступать не только плательщиками налогов и

Лизингодатель-нерезидент – надо ли платить двойной НДС – на таможне и как налоговые агенты

Лизингодатель-нерезидент – надо ли платить двойной НДС – на таможне и как налоговые агенты Двойное налогообложение в общепринятом понимании представляет собой одновременное обложение одних и тех же доходов либо различными видами налогов в пределах одной страны, так

Налогообложение путевок

Налогообложение путевок Давайте разберемся, облагается ли налогами стоимость приобретенных путевок в оздоровительные лагеря и санатории.Стоимость путевок в санатории и оздоровительные лагеря в расходы организации не включаются. Причем это касается как части

3. Конфискационное налогообложение

3. Конфискационное налогообложение Сегодня основным инструментом конфискационного интервенционизма служит налогообложение. Не важно, являются целью обложения налогами имущества и дохода так называемые социальные мотивы выравнивания богатства и доходов или на

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Следует помнить, что бо?льшая часть льгот подлежит налогообложению как «пособия, выплачиваемые в натуральной форме». Заслуживающими внимания исключениями являются санкционированные пенсионные программы, питание там, где оно предоставляется всем

Кто такой нерезидент?

Статус налогового нерезидента не связан непосредственно с гражданством или выездом на ПМЖ:

Согласно п. 2 Статьи 207 Налогового кодекса , Резидентом является гражданин России или любого иностранного государства, находящиеся на территории России 183 дня и более в течение последовательных 12 календарных месяцев. При этом период нахождения в России не прерывается на кратковременныевыезды за границу до 6 месяцев с целью лечения и обучения. Таким образом, если вы находитесь на территории России менее 183 дней в течение 12 последующих календарных месяцев, то для расчета НДФЛ вы являетесь нерезидентом.

Таким образом, нерезидентом можно стать:

· Уехав на ПМЖ;
· Совершая долгое путешествие, или (что сейчас модно) «уйдя в дауншифтинг в какой-нибудь экзотической стране»;
· Проходя продолжительное обучение за границей;
· Работая по контракту за границей в течение длительного времени;
· Совершая множество краткосрочных командировок (не для лечения или обучения) так, что Вы будете находиться в России менее 183 дней в течение 12 месяцев.

Консультация по оптимизации налогов на нерезидента

Однако в этом правиле есть и исключения: вне зависимости от времени нахождения на территории РФ налоговыми резидентами признаются следующие категории граждан:

– российские военнослужащие, проходящие службу за границей;

– сотрудники государственных органов власти и органов местного самоуправления, находящиеся в служебных командировках за пределами Российской Федерации.

Кто определить – являетесь ли Вы резидентом или нет?

Если НДФЛ за Вас платит работодатель, то он определяет статус Вашего резидентства каждый раз, при выплате дохода и удержании НДФЛ («отсчитывая» 12 месяцев назад). Такая позиция изложена в письме Минфина от 14.07.2011г. №03-04-06/6-170 : «Пунктом 2 ст. 207 Кодекса предусмотрено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус сотрудника организации определяется налоговым агентом на каждую дату получения дохода исходя из фактического времени нахождения сотрудника на территории Российской Федерации».

А вот если Вы (как арендодатель квартиры) сами уплачиваете налог, то ситуация принципиально другая: отчет ведется от 1 января следующего года. И на эту тему также есть письмо Минфина от 25.04.2011 N 03-04-05/6-293 : «если налог со своего дохода физическое лицо уплачивает самостоятельно в срок по истечении налогового периода, то датой, от которой нужно вести обратный отсчет, будет являться 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором получен доход.» (а не «последовательные 12 календарных месяцев).

Почему у нерезидента сложная судьба?

Сложная судьба нерезидента связана с двумя обстоятельствами:

· НДФЛ для резидента составляет 13%, а для нерезидента – 30%;
· Нерезидент лишен права на налоговые вычеты.

С учетом письма Минфина 25.04.2011 N 03-04-05/6-293 есть интересное следствие: если арендодатель сдал ее и получил квартплату авансом за большой срок вперед, и в это время еще был резидентом, а потом уехал за границу и по состоянию на 1 января стал нерезидентом – ему придется заплатить НДФЛ по ставке 30%.

Кроме того, нерезидент теряет право на все льготы: стандартные (на детей), социальные (на лечение, обучение, медикаменты, пенсионное страхование), имущественные, а также будет вынужден заплатить 30% налога с полной суммы при продаже квартиры (независимо от того, сколько лет она была в его собственности, т.е. утрачивает льготу по налогу для квартир, находящихся в собственности более 3-х лет).

Нерезидент длительное время находится за границей, а многие государственные органы (несмотря на активное развитие дистанционных сервисов) требуют личного присутствия для выполнения определенных действий. В некоторых случаях дистанционное оказание услуг не запрещено, но отлаженного процесса для него нет; кроме того, требуется заверение документов в Консульстве и последующая пересылка. Поэтому рекомендуем рационально подходить к организации своих визитов на родину и стараться все документы оформлять лично.

Сдача квартиры нерезидентом

Налог в 30% ставит вопрос ребром: а может ли нерезидент иметь/получить статус ИП и использовать упрощенную систему налогообложения (УСНО) и платить например 6% с дохода? – Никаких ограничений по этому поводу нет.

Минфин в своем письме № 03-11-11/147 от 21.05.2010 г. разъясняет возможность применения специальных налоговых режимов индивидуальным предпринимателем, который является нерезидентом РФ. В письме отмечается, что согласно действующему законодательству, любое физическое лицо, независимо от налогового статуса (является ли данное лицо резидентом РФ либо нет), может быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 346.12 Кодекса определен исчерпывающий перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН. Поскольку в указанном перечне отсутствуют индивидуальные предприниматели – нерезиденты РФ, то такие ИП вправе применять УСН.

Узнав о возможности платить 6% вместо «потенциальных» 30%, читатель наверняка задастся множеством вопросов.

Первый из них: Можно ли сдать квартиру, находясь за рубежом, и как это сделать?

Если у Вас уже есть арендатор и с ним заключен договор, Вы можете дать доверенность кому-то из Ваших знакомых/родственников на получение оплаты от арендатора (в наличной форме), на посещение квартиры и представление Ваших интересов перед арендатором и коммунальными службами. Необходимо дополнительно к выдаче доверенности отразить в договоре (или дополнительным соглашением) возможность участия доверенного лица и его права и указать конкретное доверенное лицо, иначе возможны сложности в отношениях с арендатором. При этом доход получаете Вы и налоги платите Вы. Если арендная плата уплачивается в безналичной форме, то деньги будут поступать от арендатора непосредственно на Ваш счет. Не забудьте ответит для себя на вопрос: кто и из каких денег будет оплачивать коммунальные платежи, и как Вы сможете отслеживать своевременность их оплаты? Даже если арендатор «хороший знакомый», мы рекомендуем иметь доверенное лицо для общения с ним и с коммунальщиками, а также страховой компанией.
Если у Вас нет арендатора, то Вы можете включить в доверенность право на заключение договора аренды от Вашего имени. Такая доверенность должна быть заверена нотариально и содержать все необходимые полномочия, кроме прав на продажу квартиры.
Вы можете заключить договор с компанией, которая сдает квартиру в краткосрочную аренду, передав ей квартиру в аренду с правом субаренды или в доверительное управление.
Вы можете передать квартиру специализированной компании в доверительное управление, для последующей сдачи квартиры в долгосрочную аренду. При этом наряду с договором Вы выдаете доверенность; компания получает арендную плату и перечисляет на указанный Вами счет остаток средств (за вычетом стоимости своих услуг и указанных в договоре, оплачиваемых компанией, коммунальных платежей).

договора аренды и доп. соглашения на все случаи жизни, составленные юристами портала

Можно ли, находясь за рубежом, уплатить налоги и сдать отчетность? – В отношении уплаты налогов и отчетности варианты следующие:

Остается целый ряд вопросов, на которые мы ответим в продолжении этой статьи:

Можно ли, находясь за рубежом, зарегистрировать ИП, и как это сделать?
Можно ли, находясь за рубежом, открыть счет для ИП в российском банке, и как это сделать?
Можно ли, находясь за рубежом, подать заявление на использование УСН и как это сделать?
Можно ли, находясь за рубежом, дополнить коды ОКВЭД новыми видами деятельности, и как это сделать?

Через форму обратной связи посетители сайта могут добавить свои вопросы, которые мы освятим в продолжении этой статьи.

Читайте также: