Постановка на учет в качестве плательщика страховых взносов в фнс что это

Опубликовано: 15.05.2024

эксперт Контур.Школы, профессор, государственный советник налоговой службы III ранга

Разберем главные принципы

Страховые взносы — это особые обязательные платежи. При их исчислении, учете и дальнейшем использовании заложены страховые принципы. Лица, с доходов за которых исчислены взносы, становятся застрахованными. И могут получать медицинскую помощь, рассчитывать на оплату листка нетрудоспособности, пенсию и другие выплаты или услуги.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулирует не только НК РФ, но и специальные законы.

Плательщики страховых взносов

Налоговый кодекс делит всех плательщиков страховых взносов на две категории:

1. Физические лица, которые платят взносы за себя.
2. Лица, которые платят взносы за других физических лиц. Это случаи, когда нанимают работников, заключают с ними договоры гражданско-правового характер (договоры ГПХ и т.п.).

Категория 1. Физические лица, которые платят взносы за себя

• ИП;
• лица, занятые частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.);
• самозанятые граждане, в том числе ИП, уплачивающие налог на профессиональный доход (НПД).

Если страховые взносы за себя платят ИП и лицо, занимающееся частной практикой

ИП, которые не применяют НПД, и лица, занятые частной практикой, уплачивают страховые взносы в одном и том же порядке — по утвержденным тарифам:

• тариф содержит фиксированную часть, размер которой не зависит от размера дохода;
• тариф взносов на ОПС содержит переменную часть.

Тарифы страховых взносов на 2020 год определены в ст. 430 НК РФ:

• Обязательное пенсионное страхование — 32 448 руб. в год. Эта сумма уплачивается, если годовой доход не более 300 000 руб. Если годовой доход превысил эту сумму, с суммы превышения надо заплатить еще 1%. Максимальный предел — 259 584 руб. в год, больше платить не придется. Для того чтобы достичь этой суммы, надо получить облагаемый НДФЛ доход в размере 23 млн руб.
• Обязательное медицинское страхование — 8 426 руб. в год. Платеж фиксирован и никак не связан с размером полученного дохода.
• Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (на ВН и М) — обязанности платить нет.

Чтобы получать выплаты на ВН и М, можно написать в ФСС заявление и добровольно уплатить 4 221,24 руб. до 31 декабря 2020 года. Полная уплата этой суммы позволит
в 2021 году получать выплаты из ФСС при наступлении страхового случая, например болезни.

Если страховые взносы платит самозанятый гражданин

Самозанятые граждане — это новая категория предпринимателей, применяющих НПД. Налог на профессиональный доход введен Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ с 2019 года и действует в 23 регионах РФ:

• по этой системе уплачивается только один налог по ставке 4% при получении дохода от физлиц или 6% при получении дохода от юрлиц;
• закон дает право лицам, перешедшим на НПД, не регистрироваться в качестве ИП.

Самозанятые граждан на НПД уплачивать страховые взносы не обязаны. Это касается и лиц, имеющих статус ИП. Однако они могут вступать в отношения со страховыми фондами в добровольном порядке.

Подробнее о том, как самозанятые лица вправе вносить добровольные взносы в ПФ, ФСС, взносы в ФОМС, читайте в шпаргалке — скачайте в конце статьи.

В конце статьи есть шпаргалка

Категория 2. Лица, которые платят физическим лицам

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (ч. 1 ст. 419 НК РФ).

ИП, являющиеся плательщиками за себя, могут выступать и в качестве плательщиков за других физиц, если нанимают на работу и делают выплаты или по договорам ГПХ.

Выплаты и вознаграждения, включаемые в облагаемую базу по страховым взносам

Не нужно платить страховые взносы с выплат:

• ИП и лицам, занятым частной практикой (ч. 1 ст. 420 НК РФ), так как они уплачивают взносы за себя самостоятельно.
• самозанятым гражданам, уплачивающим НПД. Они вообще освобождены от обязательной уплаты страховых взносов (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

При выплатах самозанятым гражданам, применяющим спецрежим НПД, следует помнить, что не облагаются только выплаты, по которым сформирован чек в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Также не попадают под НПД и, соответственно, облагаются страховыми взносами:

• доходы, полученные в рамках трудовых отношений (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
• выплаты по договорам ГПХ, если заказчиком выступает действующий работодатель или лицо, которое было работодателем самозанятого менее двух лет назад (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Для того чтобы удостовериться, что физическое лицо, которому производится выплата, имеет статус плательщика НПД, можно:

1. Попросить это лицо сформировать в мобильном приложении «Мой налог» либо в веб-кабинете «Мой налог» справку о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД.
2. Самостоятельно получить информацию на сайте ФНС в сервисе «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)».

У некоторых работодателей возникает желание сэкономить на страховых взносах и перевести своих работников в статус самозанятых, создав для этого новое юридическое лицо. Такие схемы затрагивают не только интересы бюджетов фондов, но и самих работников. Работодатели, применившую такую схему, несут риски. Их могут привлечь к ответственности не только за нарушение налогового, но и трудового законодательства.

Выплаты, облагаемые страховыми взносами

Выплаты по трудовым договорам

Главный принцип: если с работником есть трудовые отношения — с выплат ему надо платить страховые взносы. Выплаты, которые перечислены в ч. 1 ст. 422 НК РФ, в налоговую базу не включают: компенсационные выплаты, отдельные виды материальной помощи и др.

Подробнее о том, как облагать страховыми взносами выплаты по трудовым договорам, читайте в статье «Выплаты по трудовым договорам. Облагать страховыми взносами?».

Вознаграждения по договорам ГПХ

Договоры ГПХ не регулируются трудовым законодательством. Лицо, выполняющее работы, услуги по таким договорам, не придерживается трудового распорядка, не подчиняется приказам руководителя организации. Неважно, как и где выполняются такие работы, услуги. Это договор на конкретные результаты труда.

Когда договор ГПХ с работником — это риск

Некоторые работодатели оформляют работников по договорам ГПХ, чтобы сэкономить на взносах в ФСС, а также выплате отпускных. При этом работники продолжают выполнять свои обязанности и придерживаться графика работы организации.

Применяя такую схему, работодатель несет риски:

• проверки трудовой инспекции;
• административного штрафа по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ в размере от 10 000 до 20 000 руб. на должностных лиц и от 50 000 до 100 000 руб. на организации.
• переквалификации в трудовые договоры с момента допуска физического лица к работе.

Как платить страховые взносы по договорам ГПХ

Выделяют две категории договоров ГПХ:

1. Договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, — выплаты по ним облагаются страховыми взносами. Например, если компания нанимает бригаду для ремонта офиса.
2. Договоры по продаже имущества и передаче имущества в пользование — выплаты по ним страховыми взносами не облагаются. Например, если компания арендует помещение, принадлежащее физическому лицу.

Таким образом, выплата облагается только в случае, если она получена за работу (деятельность). Когда же вознаграждение получено от продажи или передачи в пользование (аренду) имущества, то оно не облагается страховыми взносами.

К договорам ГПХ, выплаты по которым облагаются страховыми взносами, относятся:

• договор подряда (ст. 702 ГК РФ);
• договор возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ);
• договор поручения (ст. 971 ГК РФ);
• договор комиссии (ст. 990 ГК РФ);
• агентский договор (ст. 1005 ГК РФ).

Не облагаются выплаты по следующим договорам:

• договор купли-продажи (ст. 454 ГК РФ);
• договор аренды (ст. 606 ГК РФ);
• договор найма жилого помещения (ст. 606 ГК РФ);
• договор займа (ст. 807 ГК РФ).

Договор аренды транспортного средства с экипажем (ст. 632 ГК РФ) делится на две части:

• часть выплаты, относящаяся к услугам по управлению транспортным средством, облагается взносами;
• оплата аренды транспортного средства не облагается страховыми взносами.

Выплаты по любому из «облагаемых» договоров, помимо самого вознаграждения за выполненные работы (услуги), могут содержать и компенсацию физическому лицу понесенных им при выполнении договора материальных затрат (на сырье, материалы, топливо, проезд и т.п.). Такие затраты согласно п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами.

Условиями исключения материальных затрат из облагаемой страховыми взносами базы являются:

• наличие записи о них в договоре ГПХ,
• экономическая обоснованность,
• наличие документального подтверждения.

На эти условия указывает Минфин России в Письме от 21.08.2017 № 03-15-06/53442.

Скачайте шпаргалку к статье, где вы также узнаете, как платить страховые взносы с выплат по договорам, связанным с продажей и использованием прав на интеллектуальную собственность.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Путеводитель по страховым взносам: кто и за что платит 861.7 КБ

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 декабря 2009 г. N 1097

ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ
В ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ОРГАНАХ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ И ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.12.2011 N 1013)

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Установить, что организации, имеющие такие дислоцированные за пределами Российской Федерации обособленные подразделения, как объединения, соединения, воинские части и организации Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск, воинских формирований и органов (далее - воинские формирования), военные суды, военные прокуратуры и военные следственные органы Следственного комитета Российской Федерации (далее соответственно-военные следственные органы, организации), учитываются в качестве плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование в отношении граждан Российской Федерации из числа гражданского персонала, федеральных государственных гражданских служащих и лиц, замещающих должности, не относящиеся к должностям федеральной государственной гражданской службы, воинских формирований, военных судов, военных прокуратур, военных следственных органов (далее - плательщики страховых взносов), в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов) по месту нахождения организаций.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.12.2011 N 1013)

Обязанности организаций, связанные с постановкой их на учет в качестве плательщиков страховых взносов, исполняются воинскими формированиями, военными судами, военными прокуратурами и военными следственными органами.

2. Постановка на учет организаций в качестве плательщиков страховых взносов производится органами контроля за уплатой страховых взносов одновременно с их учетом (регистрацией) в качестве страхователей, осуществляемом в порядке, установленном для учета (регистрации) организаций по месту нахождения их обособленных подразделений.

3. Федеральным органам исполнительной власти, имеющим воинские формирования:

довести до Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации сведения об организациях, которые подлежат постановке на учет в качестве плательщиков страховых взносов, и воинских формированиях;

обеспечить подачу до 30 января 2010 г. воинскими формированиями заявлений о постановке организаций на учет в качестве плательщиков страховых взносов с приложением необходимых документов.

4. Рекомендовать Судебному департаменту при Верховном Суде Российской Федерации, Генеральной прокуратуре Российской Федерации и Следственному комитету Российской Федерации:

(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.12.2011 N 1013)

довести до Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации сведения об организациях, которые подлежат постановке на учет в качестве плательщиков страховых взносов, военных судах, военных прокуратурах и военных следственных органах;

обеспечить подачу до 30 января 2010 г. военными судами, военными прокуратурами и военными следственными органами заявлений о постановке организаций на учет в качестве плательщиков страховых взносов с приложением необходимых документов.

5. Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 2010 г.

Председатель Правительства
Российской Федерации
В.ПУТИН

Официальный сайт

Местное самоуправление

• Глава района
• Районный Совет народных депутатов
• Администрация района
• Административная комиссия
• Противодействие коррупции
• Официальные документы
• Сельсоветы
• Муниципальные услуги
• Муниципальные программы
• Перепись-2020
• Муниципальный контроль
• Исполнение поручений и указаний Президента РФ

Культура

Экономика и бизнес

• Экономическое развитие
• Предпринимательство
• Имущественная поддержка СМСП
• ИКЦ. Информационно-консультационный центр поддержки предпринимательства
• Управление муниципальным имуществом
• Земельные ресурсы
• Муниципальный заказ
• Инвестиционная деятельность
• Стандарт развития конкуренции
• Кадастровая оценка

Контрольно-Ревизионная комиссия

• Общая информация
• Нормативные правовые акты
• Планы КСО
• Контрольная деятельность
• Отчет КСО
• Стандарты

Социальная политика

• Труд и занятость
• Молодежная политика
• Районный Совет ветеранов
• Комиссия по делам несовершеннолетних
• Здравоохранение
• Образование
• Социальная защита населения
• Фонд социального страхования
• Конкурсы
• Документы

Избирательная комиссия

• Информация о ТИК
• Избирательные участки
• УИК и резерв составов УИК
• Результаты выборов

Муниципальное хозяйство

• ЖКХ
• Транспорт и связь
• Градостроительство
• Жильё

Сельское хозяйство

ТУРИЗМ

• Гостиницы и объекты общепита
• Туристические объекты
• Перспективы развития
• План мероприятий по туризму 2021-2025 гг.

Пограничное Управление ФСБ

МЧС ИНФОРМИРУЕТ

• Информация
• Нормативные акты
• Противодействие терроризму и экстремизму

Архив

• Об отделе
• Положение об архиве
• Контакты
• Запросы
• Муниципальные услуги
• Деятельность отдела

Пункт Полиции информирует

• Историческая справка
• Персоны
• Ваш участковый
• Общественная приемная
• Розыск
• Отчёт о деятельности
• Информация
• Миграционный пункт
• Госавтоинспекция

Комитет по финансам

• Бюджет района
• Расходные обязательства
• Перспективный фин. план
• Комиссия по недоимке
• Нормативные акты
• Анализ, отчеты и исполнение
• Списки должников по налогам
• Сведения о доходах
• Информация о результатах проверок

Информация из ведомств

• Прокуратура
• Управление ФСБ
• Управление Росреестра
• Федеральная налоговая служба
• Управление Роспотребнадзора
• Центр гигиены и эпидемиологии
• Фонд ОМС
• Информация ПФР
• Сектор ЗАГС
• Гостехнадзор
• Управление ветеринарии по Бурлинскому району
• Алтайкрайстат

Вы здесь:

Template Selector

Особенности постановки на учет плательщиков страховых взносов

На сай­те ФНС Рос­сии в руб­ри­ке « Стра­хо­вые взно­сы 2017 » https://www.nalog.ru/rn77/taxation/insprem/ раз­ме­щен под­раз­дел « Осо­бен­но­сти по­ста­нов­ки на учет в на­ло­го­вых ор­га­нах пла­тель­щи­ков стра­хо­вых взно­сов ». Дан­ный под­раз­дел со­дер­жит, в том чис­ле, разъ­яс­не­ния об от­сут­стви­иу физи­че­ско­го ли­ца, за­ре­ги­стри­ро­ван­но­го в ка­че­стве ин­ди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, ко­то­рое на­ни­ма­ет ра­бот­ни­ков для сво­ей де­я­тель­но­сти в ка­че­стве ин­ди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, обя­зан­но­сти по по­ста­нов­ке на учет в на­ло­го­вом ор­гане в ка­че­стве пла­тель­щи­ка стра­хо­вых взно­сов на ос­но­ва­нии за­яв­ле­ния.

С 1 ян­ва­ря 2017 го­да все пла­тель­щи­ки стра­хо­вых взно­сов бу­дут учи­ты­вать­ся в на­ло­го­вых ор­га­нах.

При этом про­це­ду­ра по­ста­нов­ки на учет (сня­тия с уче­та) в на­ло­го­вых ор­га­нах ор­га­ни­за­ций и ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей не пре­тер­пе­ла зна­чи­тель­ных из­ме­не­ний. Так, по­ста­нов­ка на учет в на­ло­го­вых ор­га­нах рос­сий­ской ор­га­ни­за­ции по ме­сту на­хож­де­ния ор­га­ни­за­ции, ме­сту на­хож­де­ния ее обособ­лен­ных под­раз­де­ле­ний, ино­стран­ной не­ком­мер­че­ской не­пра­ви­тель­ствен­ной ор­га­ни­за­ции по ме­сту осу­ществ­ле­ния ею де­я­тель­но­сти на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции через от­де­ле­ние, а так­же ин­ди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля по ме­сту его жи­тель­ства осу­ществ­ля­ет­ся на ос­но­ва­нии све­де­ний, со­дер­жа­щих­ся со­от­вет­ствен­но в Еди­ном го­су­дар­ствен­ном ре­ест­ре юри­ди­че­ских лиц, Еди­ном го­су­дар­ствен­ном ре­ест­ре ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей.

Вме­сте с тем в си­лу спе­ци­фи­ки стра­хо­вых взно­сов по­яви­лись не­ко­то­рые осо­бен­но­сти по­ста­нов­ки на учет от­дель­ных ка­те­го­рий пла­тель­щи­ков стра­хо­вых взно­сов.

На­при­мер, по­ста­нов­ка на учет (сня­тие с уче­та) в на­ло­го­вом ор­гане меж­ду­на­род­ной ор­га­ни­за­ции, при­зна­ва­е­мой пла­тель­щи­ком стра­хо­вых взно­сов, осу­ществ­ля­ет­ся на­ло­го­вым ор­га­ном на ос­но­ва­нии за­яв­ле­ния та­кой меж­ду­на­род­ной ор­га­ни­за­ции о по­ста­нов­ке на учет (сня­тии с уче­та) в ка­че­стве пла­тель­щи­ка стра­хо­вых взно­сов.

По­ста­нов­ка на учет (сня­тие с уче­та) в на­ло­го­вом ор­гане ар­бит­раж­но­го управ­ля­ю­ще­го, оцен­щи­ка осу­ществ­ля­ет­ся на­ло­го­вым ор­га­ном по ме­сту их жи­тель­ства на ос­но­ва­нии све­де­ний, со­об­ща­е­мых упол­но­мо­чен­ным фе­де­раль­ным ор­га­ном ис­пол­ни­тель­ной вла­сти, осу­ществ­ля­ю­щим функ­ции по кон­тро­лю (над­зо­ру) за де­я­тель­но­стью са­мо­ре­гу­ли­ру­е­мых ор­га­ни­за­ций ар­бит­раж­ных управ­ля­ю­щих, оцен­щи­ков. По­ста­нов­ка на учет (сня­тие с уче­та) в на­ло­го­вом ор­гане па­тент­но­го по­ве­рен­но­го осу­ществ­ля­ет­ся на­ло­го­вым ор­га­ном по ме­сту его жи­тель­ства на ос­но­ва­нии све­де­ний, со­об­ща­е­мых Фе­де­раль­ной служ­бой по ин­тел­лек­ту­аль­ной соб­ствен­но­сти.

По­ста­нов­ка на учет (сня­тие с уче­та) физи­че­ско­го ли­ца в ка­че­стве пла­тель­щи­ка стра­хо­вых взно­сов, в ка­че­стве ме­ди­а­то­ра осу­ществ­ля­ет­ся на­ло­го­вым ор­га­ном по ме­сту его жи­тель­ства на ос­но­ва­нии за­яв­ле­ния это­го физи­че­ско­го ли­ца о по­ста­нов­ке на учет (сня­тии с уче­та) в ка­че­стве пла­тель­щи­ка стра­хо­вых взно­сов (в ка­че­стве ме­ди­а­то­ра), пред­став­ля­е­мо­го в лю­бой на­ло­го­вый ор­ган по его вы­бо­ру.

На­ло­го­вым ко­дек­сом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции обя­зан­ность по по­ста­нов­ке на учет в ка­че­стве пла­тель­щи­ка стра­хо­вых взно­сов на ос­но­ва­нии за­яв­ле­ния не преду­смот­ре­на для сле­ду­ю­щих ка­те­го­рий физи­че­ских лиц, при­зна­ва­е­мых со­глас­но ста­тье 419 На­ло­го­во­го ко­дек­са Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции пла­тель­щи­ка­ми стра­хо­вых взно­сов:

- физи­че­ское ли­цо, за­ре­ги­стри­ро­ван­ное в ка­че­стве ин­ди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, ко­то­рое на­ни­ма­ет ра­бот­ни­ков для сво­ей де­я­тель­но­сти в ка­че­стве ин­ди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля;
- адво­кат;
- но­та­ри­ус, за­ни­ма­ю­щий­ся част­ной прак­ти­кой;
- ар­бит­раж­ный управ­ля­ю­щий;
- оцен­щик, за­ни­ма­ю­щий­ся част­ной прак­ти­кой;
- па­тент­ный по­ве­рен­ный, за­ни­ма­ю­щий­ся част­ной прак­ти­кой;
- ме­ди­а­тор.

Ес­ли ин­ди­ви­ду­аль­ный пред­при­ни­ма­тель или иное физи­че­ское ли­цо, от­но­ся­ще­е­ся к ука­зан­ным вы­ше ка­те­го­ри­ям, осу­ществ­ля­ет вы­пла­ты физи­че­ским ли­цам (на­при­мер, няне, шо­фе­ру, са­дов­ни­ку и т.п.) по де­я­тель­но­сти, не свя­зан­ной с де­я­тель­но­стью в ка­че­стве ин­ди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, или иной про­фес­сио­наль­ной де­я­тель­но­стью, то ин­ди­ви­ду­аль­ный пред­при­ни­ма­тель (физи­че­ское ли­цо иных ка­те­го­рий) в со­от­вет­ствии с пунк­том 7.2 ста­тьи 83 На­ло­го­во­го ко­дек­са Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции мо­жет по­дать за­яв­ле­ние физи­че­ско­го ли­ца о по­ста­нов­ке на учет в ка­че­стве пла­тель­щи­ка стра­хо­вых взно­сов в лю­бой на­ло­го­вый ор­ган по сво­е­му вы­бо­ру.

Влияние на физических лиц передачи страховых взносов в ФНС

Основной целью передачи страховых взносов на администрирование налоговым органам чиновники считают:

• усовершенствование порядка исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС и ОМС;
• усиление платежной дисциплины при осуществлении расчетов с фондами.

Физическим лицам (застрахованным) не нужно беспокоиться о своих социальных гарантиях (пенсиях и пособиях), так как данная передача в полном объеме сохранит права на обязательное социальное страхование и не отразится на обеспечении пенсионных прав граждан.

Суммы страховых взносов, поступающие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд РФ, как и раньше, будут учитываться на индивидуальных лицевых счетах граждан (Письмо Минфина РФ от 13.04.2016 N 03-04-05/21124).

Плательщики и облагаемая база с 2017 года

Плательщиками страховых взносов являются те же страхователи, которые были до 2017 года. Напомним, что это организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не имеющие статус индивидуального предпринимателя, которые производят выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа и по договорам об отчуждении исключительных прав (ст.ст.419-420 НК РФ).

При определении облагаемой базы также учитывается выплаченный доход в натуральном виде, который для исчисления страховых взносов оценивается в порядке аналогичном ст.105.3 НК РФ, т.е. по рыночной цене.

Как и раньше, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

База для исчисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого застрахованного путем суммирования выплат начисленных с начала расчетного периода нарастающим итогом, для исчисления страховых взносов в ПФР и ФСС база ограничивается предельной величиной (ст.421 НК РФ).

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ в 2016 году составляет 718 000 руб. Согласно п.4 ст.421 НК РФ предельная величина подлежит ежегодной индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Начисления, превышающие предельную величину, взносами в ФСС не облагаются.

Предельная база по взносам в ПФР устанавливается Правительством РФ ежегодно в зависимости от размера средней зарплаты на соответствующий год, который увеличивается в 12 раз и на повышающий коэффициент. Величина этого коэффициента в 2017 году составляет 1,9, в 2018 году — 2,0, в 2019 году — 2,1, в 2020 году — 2,2, в 2021 году — 2,3 (п. 5 ст. 421 НК РФ).

Дополнительные тарифы для лиц, имеющих право на досрочный выход на пенсию, в ПФР начисляются на вознаграждение без ограничения предельным размером.

Предельная база для начисления медицинских взносов отсутствует. Это значит, что платить взносы нужно со всех выплат без ограничения по сумме.

Тарифы страховых взносов

На 2017-2018 годы согласно ст.426 НК РФ предусмотрены следующие тарифы страховых взносов:

• ПФР — 22 % к сумме вознаграждения не превышающую предельную величину и 10 % с суммы превышения.
• ОМС — 5,1 % без ограничения по сумме.
• ФСС — 2,9 % с суммы не превышающих предельную величину и 1,8 % с суммы вознаграждения в пользу временно пребывающих иностранцев за исключением высококвалифицированных специалистов.

Статьей 428 НК РФ предусмотрены дополнительные тарифы в ПФР к вознаграждению застрахованных лиц имеющих право на досрочное назначение пенсии в соответствии с Федеральным законом № 400-ФЗ от 28.12.2013 года.

Если не проведена специальная оценка условий труда и нет действующей аттестации рабочих мест, то дополнительный тариф страховых взносов в ПФР составляет 9% или 6 % к сумме начисленного вознаграждения без учета предельной величины, в зависимости от категории будущих пенсионеров-досрочников.

В случае проведенной специальной оценки условий труда или действующей аттестации рабочих мест в зависимости от присвоенного подкласса условий труда дополнительные тарифы в ПФР зависят от присвоенного класса условий труда и находятся в интервале от 2% до 8 % без учета предельной величины вознаграждения.

Так же сохранены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, которые начисляют вознаграждения в пользу физических лиц и которые перечислены в ст.427 НК РФ. Например, это:

• хозяйственные общества и партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности;
• российские организации, которые осуществляют деятельности в области IT;
• организации и ИП применяющие УСН с видами экономической деятельности, перечисленными в пп.5 п.1 ст.427 НК РФ. В частности, к льготируемым видам деятельности относятся деятельность по производству различных видов продукции, транспорт и связь, научные исследования, образование, здравоохранение и др.

Выплаты, освобождаемые от страховых взносов

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст.422 НК РФ. Данная статья полностью повторяет ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ. Однако, по сравнению с Законом № 212-ФЗ с 1 января 2017 года согласно п.2 ст.422 будут по иному начисляться страховые взносы на суточные при оплате расходов на командировки. Начисление страховых взносов на суточные будет производиться по правилам исчисления НДФЛ.

То есть суммы суточных, превышающие 700 рублей в день при командировке по России и 2500 рублей в день при командировке за пределами России, с 1 января 2017 года облагаются страховыми взносами.

В настоящий момент страховые взносы не начисляются на суммы суточных установленных локальным актом по организации.

Порядок возмещения начисленных пособий

Начисленная сумма страховых взносов в ФСС уменьшается на сумму начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и пособий связанных с рождением детей. До 1 января 2017 года действует правило, что зачет суммы превышения расходов на выплату пособий возможен только в пределах расчетного периода, по окончании расчетного периода производится возврат.

В новом законе (ст.431 НК РФ) не сказано, что сумму начисленных пособий к возмещению можно принять только в рамках расчетного периода (календарного года ст.423 НК РФ).

Как и прежде осуществлять контроль за правильностью начисления пособий будут фонды социального страхования на основании данных переданных ФНС в органы ФСС. Если сумма расходов превышает начисленные взносы, то после проверки правильности расходов территориальным органом ФСС, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей, либо возмещению в порядке, прописанном в новой редакции Закона 255-ФЗ.

Таким образом, камеральную проверку по одному и тому же расчету будут проводить сразу два контролирующих органа — ФНС и отделение ФСС.

Сроки уплаты и предоставление отчетности

Согласно п.3 ст.431 НК РФ сумма начисленных взносов уплачивается не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Перечисляются страховые взносы в рублях и копейках отдельными платежными поручениями в отношении страховых взносов в ПФР, ОМС и ФСС (п.6 ст.431 НК РФ).

Ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца следующего за отчетным кварталом, в налоговые органы предоставляется расчет по страховым взносам, в котором будут указываться обобщенные суммовые показатели о начисленных выплатах и страховых взносах за расчетный период и отдельно по каждому застрахованному лицу (п.7 ст.431 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 г. № БС-4-11/12929@). Форму отчетности утвердит ФНС.

Обратите внимание, что сумма страховых взносов в ПФР по застрахованным лицам должна соответствовать обобщенной сумме указанной в расчете. Если будут обнаружены расхождения, то расчет будет считаться непредставленным, о чем страхователю не позднее следующего дня будет направлено уведомление.

В течение пяти дней с момента получения уведомления плательщик страховых взносов должен внести исправления и только тогда расчет будет считаться принятым первоначальной датой.

Сведения персонифицированного учета, как и раньше, будут предоставляться в ПФР, но не ежеквартально, а один раз в год не позднее 1 марта года следующего за отчетным (ст.11 Федерального закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 года).

Особенности для обособленных подразделений

Организациям с обособленными подразделениями следует обратить внимание на изменения по уплате взносов и сдаче отчетности.

С 1 января 2017 года не требуется обязательного наличия отдельного баланса у обособленных подразделений для постановки их на учет в целях исчисления и уплаты страховых взносов.

До 2017 года данные требования были установлены п.11 ст.15 Закона № 212-ФЗ. Обязанность платить взносы с начисленного вознаграждения в пользу застрахованных начиная с 2017 года и представлять отчетность по месту нахождения каждого обособленного подразделения возникает, если это подразделение начисляет доходы в пользу физических лиц (п.7, п.п.11-13 ст.431 НК РФ).

Страховые взносы для индивидуальных предпринимателей

Согласно 34 главе НК РФ плательщиками страховых взносов также являются индивидуальные предприниматели, адвокаты нотариусы и иные лица согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, не производящие выплаты в пользу физических лиц.

База обложения взносами у данных страхователей, как и ранее, является минимальный размер оплаты труда, установленный на начало расчетного периода, увеличенный на 12. К этой сумме применяется тариф страхового взноса, установленный в ст. 425 НК РФ (26%). С дохода, превышающего в расчетном периоде 300000, 00 руб. тариф страхового взноса в ПФР составляет 1%. При этом сумма страховых взносов в ПФР не должна превышать восьмикратного годового тарифа:

• Сумма в ПФР на год = 7500,00(МРОТ) х 12(мес.) х 26 % = 23400,00 руб. + 1% с превышения дохода 300000,00 руб., но не более 187200,00 руб.(23400,00×8)
• Сумма в ОМС на год = 7500,00 (МРОТ) х 12(мес.) х 5.1% = 4590,00 руб.

Переходные положения

Для исполнения Указа Президента РФ от 15.01.2016 N 13 по передаче полномочий по администрированию страховых взносов налоговыми органами ФНС России подготовила проект дорожной карты по созданию единого механизма администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование (Письмо от 02.02.2016 N БС-4-11/1539@).

В данном проекте предусмотрены переходные положения, согласно которым на ФНС будут возложены обязанности по:

• приему уточненных расчетов по страховым взносам (РСВ-1 ПФР, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС и 4-а ФСС) за расчетные периоды до 2017 года;
• приему уточненных обязательств страхователей по уплате страховых взносов в ФСС РФ при вынесении органами фонда решений о возврате перерасхода средств на цели социального страхования работников, относящихся к расчетным периодам до 2017 года;
• проведению камеральных проверок уточненной отчетности (РСВ-1 ПФР, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС и 4-а ФСС) по обязательствам плательщиков страховых взносов, возникшим до 1 января 2017 года;
• проведению выездных проверок страхователей по обязательствам, возникшим до 1 января 2017 года (глубина — 3 года);
• контролю за погашением сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам по предоставленным отсрочкам (рассрочкам) и принятым решениям о реструктуризации до 1 января 2017 года.

Как видим, с 1 января 2017 года плательщиков страховых взносов ожидает усиление фискального контроля за уплатой страховых взносов. Кроме того, придется изучить и освоить новые формы отчетности. У организаций с обособленными подразделениями появятся новые обязанности в части отчетности по страховым взносам.

Приходите на ближайшие Круглые столы или заказывайте по ним конспекты, в том числе по теме страховые взносы, где вы узнаете последние новости и разрешите ваши вопросы см. расписание

Эксперты компании «Правовест Аудит»

Мы всегда рады помочь Вам! Обращайтесь к профессионалам!

• только для ИП

• для юридических лиц
• для ИП

Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые) - это специальный налоговый режим для физических лиц, при котором для ведения предпринимательской деятельности не требуется регистрация в качестве ИП.
При этом, индивидуальные предприниматели также вправе перейти на этот режим.

Главные плюсы налогового режима НПД (самозанятые):

Физические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие НПД:

• не платят фиксированные страховые взносы "за себя";
• не применяют онлайн-кассу;
• не сдают отчетность;
• самостоятельно регистрируются в качестве плательщиков НПД без посещения ИФНС;
• платят налог с доходов, рассчитанный кассовым методом: 6% с поступлений от юрлиц, 4% - от физлиц;
• Заказчик услуг самозанятого не платит за него страховые взносы и не удерживает НДФЛ в качестве налогового агента.

• только для физических лиц и ИП;
• выручка - до 2 400 000 рублей в год;
• без наемных работников;
• нельзя совмещать с другими режимами налогообложения (даже общим режимом для физлица, при котором платится НДФЛ);
• есть виды деятельности, при которых нельзя применять НПД (422-ФЗ, статья 4, пункт 2, 422-ФЗ, статья 6 пункт 2 - подробности далее).

Не вправе применять налоговый режим НПД:
422-ФЗ, статья 4, пункт 2

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;

6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;

8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

Не признаются объектом налогообложения доходы:
422-ФЗ, статья 6, пункт 2

1) получаемые в рамках трудовых отношений;

2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

10) от уступки (переуступки) прав требований;

11) в натуральной форме;

12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Читайте также:

  
• Налог на выигрыш в голландии
  
• Налоговый вычет при покупке гаража в 2021 году
  
• Какими налогами облагается материальная помощь в рк 2021
  
• Система налогообложения натяжные потолки
  
• Дело континентал тайрс рус налоговая