Посредством налогового метода в бюджете аккумулируются

Опубликовано: 06.05.2024

Методы и формы выделения средств из бюджета.

Методы аккумуляции средств в бюджете.

ТЕМА 6. Бюджетный механизм: характеристика его звеньев и элементов.

Практическая реализация бюджетных отношений осуществляется с помощью бюджетного механизма. Бюджетный механизмпредставляет собой совокупность методов аккумуляции средств в бюджете, методов и форм выделения средств из бюджета и межбюджетных отношений.

БЮДЖЕТНЫЙ МЕХАНИЗМ

Методы аккумуляции средств в бюджете

Методы и формы выделе- ния средств из бюджета

Методы и формы межбюджетных отнош-й

1.Налоговый метод 2.Неналоговый метод 3.Метод безвозмездных поступлений

Методы 1.Бюдж. финансир-е 2.Бюдж. кредит-е

Формы 1.Субсидии 2.Субвенции 3.Дотации 4.Пособия

Методы 1.Собст- венные доходы 2. Перерас- пределительные

Формы 1.Субсидии 2.Субвенции 3.Дотации или Межбюджетные трансферты

Налоговымметодом в бюджете аккумулируются непосредственно налоги, а также налоговые платежи, к которым относятся государственная пошлина, платежи за пользование природными ресурсами, лицензионные и другие сборы и т.п. Посредством неналогового метода в бюджет поступают: доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, таможенные пошлины, доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходы от реализации государственных запасов, доходы от внешнеэкономической деятельности, штрафы, пени, имеющие неналоговый характер и др. Методом безвозмездных поступлений в бюджет поступают субсидии, субвенции, дотации, а так же иные безв.пост-я.

Традиционно главным методом выделения средств из бюджета является бюджетное финансирование – это выделение бюджетных ассигнований на принципах безвозвратности, бессрочности и бесплатности (безвозмездности). Этот метод являлся единственным в условиях командно-административной экономики. При переходе страны к рыночным отношениям государство стало использовать ещё один метод предоставления бюджетных средств: бюджетное кредитование. Бюджетный кредит - денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы РФ, юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах.

Межбюджетные отношения можно определить как совокупность отношений между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления по поводу разграничения расходных обязательств, разграничения и распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ, а также перераспределения средств между бюджетами бюджетной системы РФ. Механизм перераспределения средств между бюджетами в российской практике межбюджетных отношений представлен межбюджетными трансфертами, под которыми понимаются средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ. Межбюджетные трансферты могут осуществляться в форме дотаций, субвенций и субсидий

Дотации– это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и/или условий их использования.

С 01.01.2008 г. в Бюджетном кодексе РФ отсутствуют определения субвенций и субсидий, которые рассматриваются не только как межбюджетные трансферты, но и как формы предоставления бюджетных средств юридическим и физическим лицам. Однако:

если рассматривать их с точки зрения форм межбюджетных трансфертов, то их можно определить следующим образом:	если рассматривать их с точки зрения форм выделения средств из бюджета, то их можно определить следующим образом:
Субсидии – это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе для софинансирования расходных обязательств субъектов российской Федерации (муниципальных образований) .	Субсидии– это средства, выделяемые из бюджета бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицу на условиях долевого участия в финансировании целевых расходов методом бюджетного финансирования или бюджетного кредитования.
Субвенции– это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе для финансирования переданных органами государственной власти РФ (органами государственной власти субъектов РФ ).	Субвенции – это средства, выделяемые из бюджета бюджету другого уровня или юр.лицу на покрытие целевых расходов методом бюджетного финансирования.

Так, например, в 2009 году предоставлялись следующие виды субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ:

- на оплату жилого помещения и коммунальных услуг малоимущим гражданам; - на обеспечение жилыми помещениями детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, а также детей, находящихся под опекой (попечительством), не имеющих закрепленного жилого помещения; - на выплату ежемесячного пособия на ребенка; - на обеспечение мер социальной поддержки реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий;

- на осуществление мер социальной поддержки ветеранов труда и тружеников тыла; - на реализацию мероприятий, предусмотренных региональными программами переселения, включенными в Гос. программу по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом; - на содержание ребенка в семье опекуна и приемной семье, а также на оплату труда приемному родителю; - на строительство и модернизацию автомобильных дорог общего пользования, в том числе дорог в поселениях (за исключением автомобильных дорог федерального значения); - на поддержку сельскохозяйственного производства; - на предоставление дошкольного и общего образования и организацию отдыха детей в каникулярное время; - субсидии на реформирование региональных и муниципальных финансов; - и прочие.

Так, напр., в 2009 году предоставлялись следующие виды субвенций бюджетам субъектов РФ:

- на реализацию делегированного субъектам РФ полномочия по обеспечению мер социальной поддержки для лиц, награжденных знаком «Почетный донор России», «Почетный донор СССР»; - по осуществлению прав пользования и распоряжения лесами, их охране, защите и воспроизводству, включая тушение лесных пожаров в лесном фонде; - на финансовое обеспечение делегированных полномочий по охране и использованию объектов животного мира, отнесенным к объектам охоты, и по реализации полномочий в области организации, регулирования и охраны водных биоресурсов;

- на финансовое обеспечение делегированного полномочия по обеспечению жильем отдельных категорий граждан; - на финансовое обеспечение делегированных полномочий по выплате государственных единовременных пособий и ежемесячных денежных компенсаций при возникновении поствакцинальных осложнений; - на финансовое обеспечение делегированных полномочий по перевозке несовершеннолетних, самовольно ушедших из семей, детских домов, школ-интернатов, специальных учебно-воспитательных и иных детских учреждений, - и прочие.

Так, например, в 2009 году предоставлялись следующие виды дотаций и иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ:

- дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов РФ, имеющим недостаток средств на исполнение первоочередных расходных обязательств; - межбюджетные трансферты на финансовую поддержку бюджетов закрытых административно-территориальных образований; - межбюджетные трансферты бюджетам субъектов РФ на обеспечение равной доступности услуг общественного транспорта на территории соответствующего субъекта РФ для отдельных категорий граждан, оказание мер социальной поддержки которых относится к ведению РФ;- межбюджетные трансферты по премированию победителей Всероссийского конкурса на звание «Самый благоустроенный город России»; - и прочие.

ТЕМА 7. Бюджетная система РФ, ее звенья и элементы.

Бюджетная система РФ - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетная система Российской Федерации

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов

- республиканские - краевые - областные - авт. область - окружные - г.Москвы и г. Санкт-Петербурга

Бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) и бюджеты государственных территориальных внебюджетных фондов

Местные (муниципальные) бюджеты

-бюджеты муниципальных районов - бюджеты городских округов; -бюджеты внутригородских муниципальных образований Москвы и С-Петербурга

Бюджеты сельских и поселковых образований

Рис. Состав Бюджетной системы Российской Федерации

Консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Что такое бюджет?

В понятии обывателя бюджет обычно ассоциируется с неким хранилищем денег, находящимся в распоряжении государства, правительство которого периодически берёт оттуда средства, чтобы потратить на пенсии, социальные программы вроде материнского капитала, перечислить зарплаты бюджетникам. По факту бюджет государства – это финансовый документ, включающий комплекс смет всех потребностей страны. Кроме того, в нём указаны все источники поступлений, из которых планируется получить средства. Бюджет консолидирует денежные потоки государства, содержит информацию о планах правительства в сфере экономической деятельности, и в целом задаёт параметры экономической политики, решает вопросы финансового регулирования в масштабах всей экономики государства.

Годовой бюджет страны является законодательным актом и проходит процедуру составления и его утверждения Государственной думой и Советом Федерации, прежде чем подписывается президентом и передаётся на исполнение правительству.

Мобилизация финансовых ресурсов обеспечивает органам власти выполнение возложенных на них функций, а экономическая важность бюджета заключается в формировании конечного спроса, напрямую оказывая влияние на такие экономические показатели, как:

объём промышленного производства;
инвестиции;
достаток населения страны и показатели безработицы;
валютный курс;
внешний и внутренний долг государства;
инфляция и показатель ключевой ставки.

Структура бюджета

В структуру входят две составляющие: доходная и расходная.

К доходной части относятся:

федеральные прямые и косвенные налоги;
акцизные и таможенные пошлины и сборы;
региональные и местные налоги.

К расходной части относятся:

финансирование отраслей промышленного сектора экономики;
финансирование агропромышленного комплекса и сельского хозяйства;
затраты на оборону и правоохранительную деятельность;
финансирование социального блока, а также науки, образования, здравоохранения.

ВНИМАНИЕ! При сбалансированном бюджете соотношение доходов и расходов является равным.

Профицит и дефицит бюджета

При несбалансированности бюджета возникает его дефицит либо профицит.

Бюджетный дефицит возникает при превышении уровня расходов государства над размером привлечённых в казну финансовых поступлений. Профицит, напротив, предусматривает преобладание суммы доходов над расходной частью.

При бюджетном дефиците государство вынуждено применять меры, направленные на урезание бюджета, а именно, к секвестру — сокращению расходов. Жёсткость принятых мер определяется величиной дефицита.

Причинами дефицита могут послужить:

военные конфликты, в которых задействовано государство, при которых происходит увеличение расходов на модернизацию армии;
неустойчивый курс национальной валюты;
снижение ВВП;
неэффективное расходование доходной части (например, дотации недоходных отраслей производства);
недостаточность поступления средств (например, недополучение налогов) в доходную часть бюджета.

Чтобы государство могло выполнять перед своими гражданами и кредиторами обязательства, дефицит бюджета должен быть погашен — профинансирован средствами. Откуда их взять? Для устранения дефицита денежных средств государство занимает их у своих же граждан посредством выпуска облигаций государственного займа либо кредитуется у других стран или межгосударственных образований.

Ещё один способ ликвидировать дефицит государственного бюджета – провести эмиссию, то есть запустить денежный печатный станок страны, но это непопулярная мера, так как всегда негативно сказывается на уровне инфляции.

Система доходов госбюджета

Доходы служат финансовой базой для реализации основополагающих задач в сфере экономики, социальной и оборонной политики страны, состоящей из платежей физических и юридических лиц в пользу государства, а также иных неналоговых доходов, поступающих в распоряжение финансовых распорядителей.

Виды государственных доходов

Все поступающие в распоряжение государства средства можно подразделить на налоговые, неналоговые и безвозмездные перечисления.

Налоговые поступления от физических и юридических лиц занимают центральное место в системе государственных доходов, обеспечивая органам государственной власти основной источник денежных средств. Также они являются регулятором всех социальных групп населения страны. Так, для лиц, находящихся за чертой бедности, предусмотрен механизм освобождения от налогового бремени, а для богатых – повышенный уровень налогообложения на сверхприбыль.
Неналоговыми источниками доходов являются средства от использования или продажи государственного (муниципального) имущества, штрафы, компенсации, а также услуги возмездного характера, которые оказывает государство своим гражданам.
Безвозмездными перечислениями называют дотации и субсидии как инструмент финансовой помощи бюджетов разных уровней, а также добровольные пожертвования и безвозвратные перечисления от внебюджетных фондов, граждан и организаций.

Разделение налогов по уровню бюджетов

Все налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Хотя система налогообложения и имеет трёхуровневый характер, наиболее значимы именно федеральные налоги. К их числу относятся такие налоги, как:

НДФЛ;
налог на прибыль организаций;
НДС;
все виды акцизов, таможенных и иных пошлин, оплата по системе «Платон».

Региональными являются налоги и сборы, обязательные к уплате на уровне субъектов государства. К этой категории относят:

имущественный налог организаций;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог;
лицензионные сборы и пошлины.

На региональном уровне также устанавливаются налоговые льготы по отдельным видам налога.

Налоги и сборы местного уровня, а также льготы по этим налогам, устанавливаются и принимаются нормативными актами муниципалитетов. Правовое регулирование местных налогов и сборов органы местного самоуправления осуществляют в пределах определённых законодательством полномочий. К системе местных налогов относят:

налог на имущество физических лиц;
налог на землю;
на содержание жилищного фонда;
на рекламу.

Прямые и косвенные налоги

По способу изъятия налоговые платежи подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги собираются непосредственно, буквально «напрямую» с субъекта налогообложения. Это налог на прибыль, НДФЛ, налог на совокупный доход. Прямые налоги могут взиматься в бюджеты всех уровней в зависимости от географического расположения предприятия и его стратегической важности.

Доля косвенных налогов в системе бюджета России занимает ключевую роль и составляет более 70% от общего числа поступлений. Их значение заключается не только в доходности для государства, но и влиянии на ценообразование и общую структуру потребления.

К косвенным налоговым платежам относится, в первую очередь, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины и сборы, а также акцизы, которые взимаются с групп товаров с высокой доходностью (природные ресурсы, бензин, спирт и алкогольные напитки, табачные изделия).

Ключевое значение в этой группе налогов занимает именно НДС, приносящий почти половину поступлений в бюджет от всех косвенных налогов.

Система расходов Госбюджета

С помощью расходной части бюджета государство исполняет свои функции в сферах экономики, обороны и социальной политики, оказывая влияние на экономическое, социально-культурное развитие и состояние общества в целом.

Расходы и структура их распределения

Под расходами подразумеваются невозвратные платежи, распределение средств по которым происходит из бюджетов всех уровней в размерах и по направлениям, установленным в нормативно-правовых актах.

Из федерального бюджета финансируются расходы на:

национальную систему обороны;
науку и образование;
систему здравоохранения;
содержание государственного аппарата;
содержание судебной и уголовно-исполнительной системы;
формирование государственных резервов;
обслуживание и погашение госдолга;
дотационную деятельность (финансовая помощь слабым регионам).

К расходам, финансируемым совместно из бюджетов разных уровней, относят:

поддержку промышленного производства;
обеспечение органов охраны правопорядка;
мероприятия социально-культурного характера.

Ключевой принцип межбюджетного распределения расходов заключается в соответствии фактических полномочий законодательно закреплённым на их уровне власти.

Виды бюджетов

Бюджет — смета доходов и расходов определённых образований (государства, региона, органа местного самоуправления), рассчитываемая на заданный период, обычно на один год. Для каждого из них он имеет свои отличительные характеристики.

Бюджет государства

Бюджет государства является главным инструментом регулирования экономики и перераспределения национального дохода для реализации Правительством намеченного экономического курса и социальной политики. Принимаемый на законодательном уровне, он представляет собой основной финансовый план страны, обязательный для исполнения на всей её территории.

СПРАВКА! В экономически развитых странах через бюджет перераспределяется до 40% ВВП.

В бюджете аккумулируется часть денежных доходов организаций и граждан. За счёт бюджетных средств финансируются оборона, охрана общественного порядка и безопасность государства, экономика, здравоохранение, образование и культура.

Функции госбюджета

К основным функциям государственного бюджета относят перераспределение национального дохода, стимулирование экономики, обеспечение социальной политики, направленной на развитие здравоохранения, образовательных и научных программ, а также финансовую поддержку малоимущих групп населения.

Также средства бюджета страны и внебюджетных государственных фондов используются на общие нужды всей нации, которые невозможно удовлетворить за счёт бизнес-сферы. К ним относятся государственное управление, оборона и безопасность страны, экология.

Источники доходов бюджета

Основными источниками финансовых поступлений в казну государства являются:

налоги с физических лиц и организаций;
эмиссия денежных знаков;
приватизация.

Расходы госбюджета

К расходам государства относятся денежные средства, направленные на обеспечение задач и функций государства. По целям распределения расходы государства подразделяются на:

Политические: обеспечение оборонного комплекса и системы национальной безопасности (армия, полиция, суды, тюрьмы), содержание управленческого государственного аппарата.
Экономические: содержание и поддержка отраслей экономики, субсидирование частного малого и среднего бизнеса.
Социальные: развитие системы здравоохранения, образовательной системы и науки, культуры, выплата пенсий, социальных пособий, зарплат бюджетникам.
Экологическая: охрана окружающей среды.

Разница между доходами и расходами страны составляет сальдо бюджета, которое может пребывать в трёх различных состояниях:

положительное сальдо — доходная часть преобладает над расходами, создаётся профицит;
сальдо равно нулю — доходы полностью компенсируются расходами, бюджет является сбалансированным;
отрицательное сальдо — уровень расходов превышает размер финансовых поступлений, создавая дефицит.

Существует понятие «интервал оптимальности» доли бюджета в показателе валового внутреннего продукта, без которого невозможно достичь экономического роста. При завышенной доле государственного бюджета в структуре ВВП экономика несёт излишнее бремя налоговой нагрузки, происходит её стагнация. Следовательно, чем меньше доля бюджета в валовом внутреннем продукте, тем выше темпы экономического роста.

ВАЖНО! Но и тут есть свои исключения. Если доля государственного бюджета в разрезе ВВП будет минимизирована, это не позволит государству эффективно выполнять свои функции, что также окажет отрицательное влияние на развитие экономического сектора.

Источники финансирования бюджетного дефицита

В структуре государственного бюджетного дефицита источники финансирования подразделяются на внутренние и внешние.

К первой группе относится эмиссия ценных бумаг (облигации федерального займа для населения), предоставление денежных ссуд бюджетами других уровней.

Вторая группа подразумевает реализацию ценных бумаг на мировом финансовом рынке, получение банковских кредитов или займов международных наднациональных финансовых корпораций, а также межгосударственное кредитование.

Требования к бюджету

К бюджету государства применяется ряд обязательных требований:

Отсутствие жёсткой привязки и зависимости доходов от расходов. Это позволяет исполнителям бюджета расставлять приоритеты при решении задач федерального уровня, что обеспечивает гибкость экономической политики.
Соблюдение системы иерархии и принципа автономности бюджетов разных уровней.
Включение в бюджет государства всех подконтрольных ему доходов и расходов.

Уровни бюджетной системы

Бюджетной системой предусмотрено подразделение бюджета на три уровня:

Федеральный (бюджет страны в целом).
Региональный (бюджеты краёв, областей, республик, автономных округов, городов федерального значения).
Местный (бюджеты муниципальных образований – городов, посёлков, станиц, районных центров).

Доходы и расходы бюджетов всех уровней

Формирование доходов бюджетов происходит в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством страны. В основу бюджетных расходов всех уровней заложены единые принципы и нормативы минимальной обеспеченности бюджета для реализации госуслуг, установленных исполнительными органами власти. Рассмотрим подробнее.

Формирование доходов бюджетов

Формирование происходит за счёт налоговых и неналоговых видов доходов. В актив бюджета нового финансового года зачисляется также неосвоенный остаток денежных средств, образовавшийся по итогам завершённого бюджетного года.

Налоговые доходы включают в себя все предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также штрафы и пени.

ВНИМАНИЕ! Оценки экономической эффективности показывают, что налоговые доходы региональных бюджетов должны составлять не менее половины консолидированных доходов государственного бюджета.

Неналоговыми видами дохода являются средства, поступившие в казну в результате:

сдачи в аренду или продажи государственной или муниципальной собственности;
получения дивидендов по ценным бумагам;
начисления процентов на остаток бюджетных денежных средств, размещённых на банковских счетах;
взимания штрафов, а также оказания возмездных услуг государства своим гражданам.

Осуществление бюджетных расходов

Расходы бюджетов классифицируются по признакам их экономического содержания на текущие и капитальные.

Из текущих расходов происходит обеспечение бесперебойного функционирования системы органов власти всех уровней, бюджетных организаций и учреждений, оказывается господдержка отдельным отраслям экономики или субъектам в целом в форме дотационных выплат или субсидий.

Инструментами реализации инвестиционного направления государственной деятельности являются капитальные расходы. К ним относят статьи расходов, которые предусматривают:

инвестирование в уже действующие или вновь создаваемые организации согласно утверждённому инвестиционному плану;
реализацию кредитных программ для юридических лиц из бюджетных средств;
затраты на проведение капитального ремонта и реконструкции имущества, принадлежащего на праве собственности государству, региону или городу.

Распределение средств бюджетов разных уровней

Бюджетная система страны предусматривает формирование расходных статей бюджетов в соответствии с обязательствами, обусловленными действующим законодательством, и разграничением вменённых полномочий органов вертикали власти, являющихся распорядителями бюджетов соответствующих уровней.

При подготовке и формировании бюджета на новый финансовый год акцентируется внимание на основных направлениях бюджетной и налоговой политики государства. В концепции общей финансовой и социально-экономической линий развития страны, субъекта, муниципалитета их разрабатывают и определяют законодательные органы власти.

Расходование городского бюджета

Порядок расходования средств городского бюджета определяется в соответствии с компетенцией органов местного самоуправления. Вопросы, отнесённые к задачам власти на местах, определены ФЗ № 131-ФЗ. Так, основное расходование привлечённых в городской бюджет средств заложено в статьях на образование, социальные программы, ЖКХ, дорожное хозяйство и благоустройство, культуру, проведение массовых развлекательных и спортивных мероприятий, строительство стратегических объектов социальной инфраструктуры (школы и детские дошкольные учреждения, досуговые центры).

Распоряжение городским бюджетом

Муниципалитет самостоятельно с учётом имеющихся полномочий занимается формированием, утверждением и реализацией бюджета, а также осуществляет контроль за соблюдением его исполнения.

Для этого составленный проект решения городского бюджета выносится на публичные слушания на общественное обсуждение с целью дальнейшего учёта мнений населения муниципального образования. После обсуждения указанный бюджетный проект представляется главой муниципального образования на рассмотрение и последующее утверждение Совету депутатов, который вправе утвердить его как без замечаний, так и с учётом своих поправок. После утверждения бюджет вступает в законную силу.

Подводя итог, отметим, что бюджет страны — многоступенчатый отлаженный механизм бюджетной системы страны, подразумевающий безукоснительное исполнение бюджетного закона как по горизонтали власти, так и по её вертикали. Важным моментом является процесс реализации утверждённого бюджета, для эффективности исполнения которого необходимо обеспечивать его прозрачность и строгую подотчётность. В нашей стране, ввиду особенностей географического положения — огромной территории, и сложившейся поколениями коррупционной ментальности, этот принцип бюджетного процесса реализован слабо.

8.5. Финансирование охраны окружающей среды

Одним из важнейших методов экономического управления является финансирование, т.е. представление денежных средств на какие-либо строго определенные мероприятия, в данном случае природоохранные.
В основе современной системы финансирования природоохранной деятельности лежит плановая система охраны окружающей среды, которая опиралась на систему централизованного планирования экономики. На практике это находило отражение в заданиях по осуществлению природоохранных мероприятий в планах социально-экономического развития наряду с показателями производственной деятельности. Такие задания формулировались на уровне государства в целом, отрасли, отдельных регионов и конкретных предприятий. На основе планов-заданий определялась потребность в финансовых и материально-технических ресурсах, т.е. система централизованного финансирования дополнялась системой фондирования – централизованного распределения материально-технических ресурсов.
Основным источником средств на природоохранные мероприятия являлся государственный бюджет, хотя формально речь шла и о других источниках финансирования: бюджеты регионов, средства министерств и ведомств, собственные средства предприятия. Однако фактически их нельзя было рассматривать в качестве независимых от госбюджета источников финансирования.
Эта система была неэффективной, поскольку средств на решение экологических задач из госбюджета выделялось недостаточно, так как они не были приоритетными. Однако существенное достоинство этой системы заключалось в ее регулярности.
Введение в 1989-1990 гг. таких экономических методов регулирования охраны окружающей среды и природопользования, как платежи за использование природных ресурсов и платы за загрязнение позволило сформировать базу новой системы финансирования природоохранной деятельности.
Согласно Закону Российской Федерации “Об охране окружающей природной среды” (1991 г.) финансирование природоохранных мероприятий и экологических программ производилось за счет следующих источников:
- бюджеты всех уровней;
- средства предприятий, учреждений и организаций;
- внебюджетные поресурсные и территориальные экологические фонды;
- фонды экологического страхования;
- кредиты банков;
- займы в инвалюте;
- средства населения (в том числе добровольные взносы иностранных юридических лиц и граждан).
Отметим значение и некоторые особенности формирования отдельных источников финансирования.
В доходную часть бюджетов всех уровней зачисляются соответствующие налоги, платежи и отчисления за пользование природными ресурсами и загрязнение окружающей среды. Законодательством РФ установлено, что из бюджета вышестоящего уровня в бюджет нижестоящего могут поступать дотации, субсидии, субвенции, которые предусматривают и целевое инвестирование природоохранной деятельности.
Собственные средства предприятий формируются за счет прибыли хозяйствующих субъектов. Текущие затраты на проведение природоохранных мероприятий и эксплуатацию природоохранных основных фондов включаются в себестоимость продукции предприятия.
Внебюджетные целевые поресурсные фонды были созданы для исключения остаточного принципа выделения средств на выполнение мероприятий по охране и воспроизводству отдельных видов природных ресурсов.
Внебюджетные экологические фонды были созданы для финансирования неотложных природоохранных задач, восстановления потерь в окружающей природной среде, компенсации причиненного вреда и др.
Основным источником формирования экологических фондов стали платежи за загрязнение окружающей природной среды. Внебюджетные экологические фонды были созданы во всех субъектах Федерации. Экологические фонды не только аккумулировали плату за загрязнение, но и концентрировали средства других финансовых источников для осуществления инвестиционной природоохранной деятельности и стимулирования природопользователей на проведение этой деятельности.
В соответствии с Законом Российской Федерации “Об охране окружающей природной среды” (от 1991 г.) была создана единая трехуровневая система внебюджетных государственных экологических фондов. На верхнем уровне – Федеральный экологический фонд, на среднем – фонды субъектов Федерации, на нижнем – районные и городские фонды.
Главная цель создания внебюджетных экофондов: формирование автономной, независимой от госбюджета, структуры для централизованного финансирования природоохранной деятельности. При этом важно подчеркнуть, что средства экофондов дополняли бюджетные средства и средства предприятий-природопользователей (собственные и заемные).
В настоящее время вместо внебюджетных экологических фондов все средства аккумулируются в Консолидированном фонде.
Источником формирования экологических фондов согласно Закону об охране окружающей среды было следующее:
1. Платежи предприятий, объединений и организаций за выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов и другие виды загрязнений;
2. Штрафные платежи за аварийные выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, платежи за сверхнормативное и нерациональное (некомплексное) использование (потери) природных ресурсов;
3. Средства, взыскиваемые по искам для возмещения ущерба, причиненного государству нарушением природоохранного законодательства в результате хозяйственной деятельности предприятий;
4. Средства от реализации конфискованных средств охоты и рыболовства, а также продукции, незаконно добытой посредством их применения;
5. Добровольные взносы предприятий, учреждений, общественных организаций и граждан.
Расходование средств экологических фондов должно иметь исключительно целевую направленность – только на цели, связанные с природоохранной деятельностью.
Экологический фонд предприятия (ЭФП) создается в виде специального счета в местном банке, обслуживающем предприятие. Прежде всего, он формируется на экологически опасных предприятиях. Источниками формирования ЭФП являются:
амортизационные отчисления по природоохранным объектам и сооружениям;
платежи за загрязнение окружающей среды в пределах норм;
штрафные платежи за превышение норм загрязнения;
платежи на цели воспроизводства (восстановления) расходуемых природных ресурсов, вносимых предприятием, когда они восстанавливают эти ресурсы за счет собственных средств или банковских кредитов (в том числе отчисления в фонд возмещения стоимости геолого-разведочных работ);
целевые субсидии (субвенции, дотации) и кредиты на осуществление природоохранных мероприятий, получаемые на конкурсной основе из средств бюджета, территориальных внебюджетных экологических фондов для снижения вредных воздействий предприятий на окружающую среду;
кредиты государственных и коммерческих банков;
доходы (депозитный процент) от хранения в банке;
прибыль предприятия, включая экономию по выплате налога на прибыль при ее использовании на финансирование природоохранных нужд.
Основные направления расходования средств ЭФП:
1. Различные природоохранные нужды (строительство или реконструкция пылегазоочистных установок и т.д.);
2. Осуществление компенсационных расчетов с другими предприятиями, а также с юридическими лицами и гражданами;
3. Финансирование технологической реконструкции основных производственных процессов предприятия (в той мере, в которой такое совершенствование приводит к снижению “экологической нагрузки” на окружающую среду).
Общественные фонды охраны окружающей среды “образуются за счет средств населения, добровольных взносов и пожертвований общественных объединений и других источников. Эти фонды создаются общественными экологическими объединениями, профессиональными союзами РФ и расходуются исключительно на охрану окружающей природной среды. Порядок образования и использования указанных фондов определяется общественными объединениями, учредившими данные фонды”.
Использование собранных средств на финансирование природоохранной деятельности характеризуется целевой направленностью на проведение природоохранных мероприятий. Так, в бюджетах всех уровней финансирование природоохранных мероприятий и экологических программ выделяется отдельной строкой и обеспечивается материально-техническими ресурсами.
Объемы капиталовложений природоохранного значения дифференцируются по регионам и по объектам охраны. При этом наблюдаются значительные колебания доли основных источников финансирования в общем объеме капиталовложений природоохранного значения. Это основано на различиях природно-климатических, социально-экономических, экологических условий [4].
В условиях дефицита государственного бюджета и сложной экономической обстановки в России Федеральный экофонд и территориальные экофонды РФ являются одним из важных источников финансирования природоохранительной деятельности в стране. В то же время консолидация территориальных экофондов в бюджеты разных уровней в отдельных регионах РФ привела к значительному сокращению финансирования природоохранных мероприятий [5].

Финансовый эксперт с высшим экономическим образованием по специальности "Экономист-менеджер". Имею опыт работы в Сбербанке России. Более 7 лет консультирую читателей по финансовым вопросам.

В наше время структура бюджетного регулирования экономики страны занимает ступень на уровне постоянного реформирования. Данному процессу крайне важно наличие разработанных планов в теории, где должны быть определены соответствующие действия, способные совершенствовать всю систему бюджетного регулирования. Помимо этого необходимо практическое применение подобных разработок с последующим эффективным развитием.

Главным критерием бюджетного регулирования в Российской Федерации во всей области правового законодательства, а также как экономического элемента служит его целостность. Ни в коем случае нельзя выделять какую-либо часть бюджета и ставить ее выше остальных – это действие может полностью искривить смысл работы бюджетной системы. Каждый элемент системы бюджетирования играет свою конкретную роль, и является ценным элементом, который нельзя исключать из общей структуры денежного контроля и регулирования при осуществлении главных функций и задач бюджета.

Правда, сегодня большее внимание уделяется федеральному бюджету и его потребностям. Это связано с тем, что в последнее время обострилась ситуация в области политики и научных разработок. На втором месте по значимости стоят бюджеты регионального уровня и фонды финансовой поддержки.

Бюджетное регулирование представляет собой целостную систему разработок, которые сосредоточены на исполнение финансового баланса и поддержания стабильности в Российской Федерации. Его оперативность и производительность напрямую зависят от научной, методической и юридической составляющей, которая находится в распоряжении государства.

Огромную роль в данном процессе играет способность учитывать заслуги в зарубежных практических разработках, эффективность методов работы, а также успешная оптимизация в вопросах социальной и экономической стабильности в рассматриваемой стране. Понятие «бюджетное регулирование» является достаточно сложной экономической областью.

Общие проблемы характеризуются тем, что в последние годы региональные государственные органы государства принимают все больше обязательств и прав, правда, без принятия решения об увеличении размера финансовой поддержки. В связи с этим регулирование и контроль финансовой обеспеченности регионов страны является одним из главных направлений для дальнейшего рассмотрения в сфере экономической стабильности и финансовой состоятельности, основываясь на федеративных и демократических постулатах.

Задачи

Бюджетное регулирование, как было сказано выше, представляет собой некие разработки, которые направлены на улучшение финансового состояния всех субъектов страны. Должен быть разработан соответствующий баланс, где будут подробно описаны все доходы и расходы для каждого элемента финансирования.

Основываясь на целях и задачах системы бюджетирования, бюджетное регулирование Российской Федерации должно:

закреплять конкретные принципы и задачи при создании и производственной деятельности денежной составляющей государства;
разделять налоговые поступления от других;
равнозначно распределять денежные средства, которые были получены при сборе налогов, пошлин, вложений и т.д., среди разных элементов системы финансирования страны;
распределять полномочия по распределению расходной части бюджета;
определять основные задачи и принципы при создании и рассмотрении бюджетной системы на разных уровнях. Здесь должен осуществляться принцип обязательного утверждения и реализации системы доходов и расходов, а также должны приниматься отчетные документы по всем передвижениям бюджета;
определять главные задачи при создании доходной и расходной части бюджета;
устанавливать базу для реализации долгового обязательства в сфере муниципалитетов с последующим контролем;
определять правила и нормы при разработке проектов дохода и расхода федерального бюджета с последующим подтверждением, реализацией, обеспечением контроля и отчетной документации.

Стороны бюджетного регулирования

Главенствующим законодательным документом в области финансирования служит Бюджетный Кодекс Российской Федерации.

Согласно ему, сторонами бюджетного регулирования будут являться:

главнокомандующий страны (президент);
структуры законодательной и исполнительной власти;
органы, обеспечивающие денежный и кредитный контроль;
финансовые структуры;
государственные фонды, обеспечивающиеся средствами вне бюджета;
главные приобретатели и руководители;
остальные государственные органы, обязанностями которых является поддержание финансовой, налоговой и другой направленности государства.

Методы бюджетного регулирования

Существует несколько методов распределения бюджетного регулирования: косвенные и прямые. Косвенные определяются:

налоговой политикой, которая характеризуется определением ставок и льготных позиций;
амортизационной политикой, которая определяет нормативные списания, пересмотр отчисляемых позиций и последующим ускорением данного процесса;
кредитной политикой, которая регулирует действующие кредитные ставки на основаниях Центрального Банка Российской Федерации, а также определяет и изменяет минимум денежных запасов, хранящихся в главном банке страны;
таможенной политикой, которая своевременно вводит пошлины.

Прямые методы бюджетного регулирования представляют собой процесс вкладывания инвестиций в бюджет. Помимо этого, реализуются некоторые методы для влияния на процесс производства в стране. К примеру, создаются заказы на реализацию рабочей деятельности, производство товаров, оформление лицензии и т.д. Согласно бюджетному регулированию страна имеет полноценное право управлять организациями, имеющими смешанный тип управления, где она является акционером.

Роль стороны бюджетного регулирования также могут играть муниципальные организации, компании, поддерживаемые государством, кредитные предприятия и т.д.
Бюджетный Кодекс Российской Федерации говорит о том, что должны соблюдаться установленные мероприятия в процессе распределения денежных средств. Сначала должны разделиться все существующая расходная часть бюджета по конкретным элементам бюджетирования.

Например, известно, что работа судебных организаций поддерживается федеральным бюджетом, а сфера полиции финансируется региональным бюджетом. Одновременно, вся доходная часть бюджета распределяется в разные области по регионам страны.

Профицит и дефицит

Как и в любой сфере бюджетирования бюджетное регулирование также подвержено таким понятиям как «профицит» и «дефицит». Профицит – это ситуация, когда величина доходной части превышает расходную (что встречается крайне редко), а дефицит представляет собой ситуацию наоборот: когда расходы превышают доходы. Профицит означает положительное развитие государства, указывает на его финансовую состоятельность.

Когда разрабатываются проекты, предусматривающие распределение бюджета, составляется определенный отчет, где должны быть указаны все позиции по предварительным доходам и расходам. В случае, когда доход превышает расход, то проблем не бывает, и можно немного расширить круг затрат, не превышая установленных норм. Неприятности возникают в тех случаях, когда наблюдается превышение расходов над доходами. Выхода из данной ситуации два:

уменьшить затратную часть и увеличить поступление денежных средств посредством налогов, сборов и пошлин. Стоит сразу отметить, что увеличение налоговых сборов приведет к нестабильной ситуации в стране, поскольку жители будут крайне недовольны подобным решением;
взять кредит на погашение долгов. Вариант неплохой, но долг впоследствии нужно будет возвращать с процентами, что также не является положительным аспектом для развития.

Основываясь на вышесказанном, самым эффективным вариантом устранения дефицита будет служить уменьшение затратной части. Правда, ситуация в регионах страны оценивается немного по-другому: средства выделяются из бюджета в определенном количестве, и главы регионов должны их эффективно распределять. Но, как показывает практика, этих средств практически всегда бывает недостаточно, поэтому в регионах всегда наблюдается дефицит бюджета.

Нашей сегодняшней публикацией мы начинаем курс статей, раскрывающих особенности бухгалтерского учета в бюджетных организациях. В бюджетном учете крайне много нюансов, которые вызывают затруднения и вопросы у бухгалтеров. Поэтому, я думаю, эти статьи будут актуальны и востребованы у моих коллег.

Начнем с рассмотрения самых важных отличий учета в бюджетных организациях от коммерческих структур.

Во-первых, давайте уточним, какие предприятия считаются бюджетными .

Это некоммерческие организации, которые создаются Российской Федерацией. В отличие от предпринимателей их главная цель не получение прибыли, а культурная, социальная, образовательная направленность и т.п.

Такие предприятия, частично или полностью, финансируются из средств бюджета .

Но, для того, чтобы были выделены бюджетные деньги, учреждениям необходимо вести не только бухгалтерский учет и отчетность, регулируемые законодательством РФ, но и формировать доходные и расходные сметы с целью мониторинга целевого использования бюджетных средств.

Такая система учета и называется бюджетным учетом .

Особенности бюджетного учета

Так же, как и в коммерческих компаниях, в бюджетной сфере организация бухучета руководствуются Федеральным законом "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ .

Помимо этого, предприятия пользуются Инструкцией по бухгалтерскому учету учреждений и организаций, состоящих на бюджете (Приказ Министерства финансов РФ №107 н), Бюджетным кодексом РФ, Планом счетов бюджетного учёта и инструкцией по его применению , принятым Приказом Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. No174н.

Пожалуй, самой главной отличительной чертой бухгалтерского учета в бюджетных организациях считается использование специального Плана счетов , включающего в себя так называемую бюджетную классификацию, состоящую из 26 разрядов.

Каждый из таких разрядов несет информацию об организации. К примеру, в разрядах с 1 по 17 кодируется классификация доходов и расходов, а также источники субсидирования. В 18 разряде содержатся данные о видах деятельности, каждой из которой также присваивается определенный номер.

Вот посмотрите, цифра 1 проставляется, когда организации работают на средства, находящиеся во временном использовании, 2 - занимаются деятельностью, приносящей учреждению доход, цифра 3 указывается в том случае, если ведется бюджетная деятельность.

Более подробно бюджетный план счетов мы разберем в нашей следующей статье.

Нужно обратить внимание на то, что отчётность бюджетников имеет отличие от компаний, занимающихся коммерческой деятельностью.

Общий состав бюджетной отчетности определен п. 3 ст. 264.1 БК РФ .

«Баланс государственного (муниципального) учреждения» (ф.0503730);

По большому счету, суть и структура баланса схожа с балансом коммерческих организаций. В нем также отражается имущество организации - активы , и средства обеспечения - пассивы . Однако в силу специфики бюджетного учета баланс бюджетных учреждений состоит из финансовых и нефинансовых активов . Обязательства не распределяются на краткосрочные и долгосрочные.

А вот что касаемо имущества, наоборот, в бюджетном балансе более подробно расшифровывается первоначальная стоимость, остаточная, амортизация, отдельно выделяется особо ценное имущество.

«Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения» (ф.0503721);

Отчет подразумевает более подробную классификацию доходов и расходов. В отдельный блок выделяются бюджетные средства .

Существуют также иные формы отчетности, присущие только бюджетным организациям.

Сдача отчетности тоже имеет свою специфику и особый порядок, закрепленный в Инструкции № 33н

Получатели средств бюджета отчитываются перед вышестоящей организацией, то есть перед учредителем. В свою очередь, последний обязан формировать консолидированную (сводную) отчетность для передачи финансовому органу соответствующего бюджета ( согласно п. 11 Инструкции № 33н ).

Отмечу еще некоторые сведения, касающиеся учета в бюджете, такие как особенность учета основных средств, учет денежных средств, а также учет расчетов с дебиторами и кредиторами, отраслевые особенности учета, о которых я непременно расскажу в следующих статьях.

Читайте также: