Подоходный налог в 2011

Опубликовано: 07.05.2024

Налоговые ставки в России (Май 2021).

Федеральная налоговая таблица 2011 года осталась такой же, как и в 2010 году, благодаря Закону о налоговой помощи от 2010 года. Это законодательство распространило те же налоговые ставки, которые применяются в 2011 и 2012 годах.

Шесть ставок налога в 2011 году

В 2011 году было шесть налоговых ставок:

10 процентов
15 процентов
25 процентов
28 процентов
33 процентов
35 процентов

налоговые ставки за 2011 год должны были измениться следующим образом, пока не будет принят Закон о налоговой помощи:

10-процентная ставка была бы свернута в 15-процентную ставку.
25-процентная ставка составила бы 28 процентов.
28-процентная ставка составила бы 31 процент.
33-процентная ставка составила бы 36 процентов.
35-процентная ставка составила бы 39,6%.

Эти изменения ставок налога вступили в силу начиная с 2013 года, если бы не было дополнительного законодательства, но они оставались в основном одинаковыми с одним изменением: добавлена дополнительная ставка в размере 39,6%, применимая к доходам более 400 000 долларов США для одиноких владельцев и 450 000 долларов США для замужних налогоплательщиков, подающих совместные декларации.

Ставки подоходного налога для различных статутов подачи в 2011 году:

Статус одиночного заполнения

[График налоговой ставки X, раздел 1 (c) налога на доход 1),

10 процентов от налогооблагаемого дохода от 0 до 8, 500, плюс
15 процентов от налогооблагаемого дохода свыше 8 долларов США , От 500 до 34 долларов США, 500, плюс
25 процентов от налогооблагаемого дохода свыше 34, 500 до 83, 600, плюс
28 процентов от налогооблагаемого дохода свыше 83, от 600 до 174, 400, плюс
33 процента облагаемый налогом доход свыше $ 174, 400 до $ 379, 150, плюс
35 процентов от налогооблагаемого дохода свыше $ 379, 150.

Женат, подал заявку на участие или квалификацию вдова (er) Статус подачи

[Расписание налоговых ставок Y-1, Часть 1 (а)]

внутреннего налога на доход (10%) на налогооблагаемый доход от 0 до 17 000 долларов США плюс
15 процентов от налогооблагаемого дохода свыше 17 000 долларов США до 69 000 долларов США плюс
25 процентов от налогооблагаемой прибыли доход свыше $ 69 000 до $ 139,50, плюс
28% от налогооблагаемого дохода свыше $ 139, 350 до $ 212, 300, плюс
33% от налогооблагаемого дохода свыше $ 212, от 300 до $ 379, 150, плюс
35 процентов от налогооблагаемого дохода свыше 379 долларов США, 150.

Женат, подал заявку на отдельный статус регистрации [График налоговой ставки Y-2, раздел 1 (d)]

10 процентов от налогооблагаемого дохода от 0 до 8, 500, плюс

15 процентов от налогооблагаемого дохода свыше 8, 500 до 34 долларов США, 500, плюс
25 процентов от налогооблагаемого дохода свыше 34, 500 до 69, 675, плюс
28 процентов от налогооблагаемого дохода свыше 69, 675 до 106, 150, плюс
33 процента от налогооблагаемого дохода свыше 106 долларов США, От 150 до 189 долл. США, 575 долл., Плюс
35% от налогооблагаемого дохода свыше 189 долл. США, 575.
Глава статуса регистрации домашних хозяйств

[График налоговой ставки Z, раздел 1 (b) внутреннего дохода)

10 проценты от налогооблагаемого дохода от 0 до 12 долларов США, 150 долларов США плюс

15 процентов от налогооблагаемого дохода свыше 12, 150 до 46, 250, плюс
25 процентов от налогооблагаемого дохода свыше 46, 250 до 119, 400, плюс > 28 процентов от налогооблагаемого дохода свыше 119, 400 до $ 193, 350, плюс
33 процентов от налогооблагаемого дохода свыше $ 193, 350 до $ 379, 150, плюс
35 процентов от налогооблагаемого дохода свыше $ 379, 150.
Как применяются предельные ставки налога
Лица могут использовать графики ставок налогов несколькими способами, чтобы помочь спланировать свои финансы. Вы можете использовать эти скобки, чтобы выяснить, сколько налогов вы заплатите за дополнительный доход, который вы заработаете.

Налогоплательщик в 25-процентном кронштейне облагается налогом по этой ставке, пока не достигнет следующего налогового брекета.

В качестве альтернативы вы можете выяснить, сколько налогов вы сэкономите, увеличив свои вычеты. Налогоплательщик в 28-процентном налоговом кронштейне сэкономил бы 28 центов в федеральном налоге за каждый доллар, потраченный на расходы, не облагаемые налогом, такие как проценты по ипотеке или благотворительность.

Эти налоговые тарифы предусмотрены для целей налогового планирования. Чтобы рассчитать свой фактический подоходный налог, см. Таблицы налогов, приведенные в Инструкции 2011 для формы 1040 (pdf). Источник : официальные налоговые скобки на 2011 год были опубликованы Службой внутренних доходов в Процедуре доходов 2011-12.

В конце прошлого года произошли серьезные изменения в налоговом законодательстве (введенные Федеральным законом от 21.11.11 № 330-ФЗ) . Но самым знаменательным как для бухгалтеров, так и для получателей доходов стало то, что часть этих изменений вступила в силу задним числом, т.е. начиная с 1 января 2011 года. Отсюда огромное количество вопросов. Попробуем на них ответить.

Примечание: в статье сознательно допущены некоторые упрощения для лучшего понимания материала неспециалистами.

Для начала, давайте разберемся, что такое ВЫЧЕТ? Понятно, что это какая-то сумма, которая вычитается. Но вот как правильно производить такое вычитание?

Рассмотрим понятие вычет на самом простом примере.

Стандартный вычет «на себя» в размере 400 рублей

Ранее Налоговый кодекс давал каждому получателю дохода право на стандартный вычет в размере 400 рублей. Для получения такого вычета надо было подать заявление в бухгалтерию. Кроме того, существовал лимит дохода в размере 40000 рублей, до которого предоставлялся данный вычет.

Оклад 10000. Заявление на стандартный вычет в бухгалтерию не поступало.

В первый и последующие месяцы

Налоговая база (доход – вычет)

НДФЛ 13% от налоговой базы

К выплате (начисленный доход – НДФЛ)

Оклад 10000. Работник подал в 2011 году заявление на стандартный вычет в бухгалтерию.

Налоговая база (доход – вычет)

НДФЛ 13% от налоговой базы

К выплате (начисленный доход – НДФЛ)

Во втором и третьем месяце совокупный доход работника за первые два месяца составит 20000 и 30000 соответственно. Лимит 40000 не будет превышен. Вычет будет продолжать предоставляться. А вот начиная с четвертого месяца, когда доход нарастающим итогом станет 40000 (10000+10000+10000+10000), стандартный вычет предоставляться не будет. Не будет он предоставляться и тем, у кого оклад сразу составляет 40000 руб и более.

Оклад 40000. Работник подал в 2011 году заявление на стандартный вычет в бухгалтерию, но это ничего не значит.

Месяц, когда совокупный доход превысил 40000 руб.

Налоговая база (доход – вычет)

НДФЛ 13% от налоговой базы

К выплате (начисленный доход – НДФЛ)

Внимание! Вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13%. Если вы бухгалтер и выплачиваете собственнику дивиденды (9%), то вычеты не предоставляются!

А теперь, поняв, механизм работы вычета, давайте посмотрим, что же у нас произошло со стандартными вычетами в 2011 и 2012 годах.

В размере 400 руб

предоставляется ежемесячно каждому по заявлению до достижения дохода 40000 рублей.

Отменен (пп. «а» п. 8 ст. 1, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

Максимальный вычет в 3000 руб.

предоставляется "чернобыльцам", инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др. (пп.1 п.1 ст. 218 НК РФ).

Остался без изменений

Вычет в размере 500 руб

. предоставляется, в частности:

Остался без изменений

- Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации;

- инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;

- родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;

- гражданам, принимавшим участие по решению органов госвласти в боевых действиях на территории РФ.

( пп. 2 п. 1 ст. 218НК РФ)

Т.е. бухгалтеру за 2011 в отношении стандартных вычетов «на себя» в 2011 году не надо ничего пересчитывать. Стандартный вычет в 2011 году в размере 400 рублей как предоставлялся, так и остался. И только начиная с 2012 год он отменен.

Стандартный вычет на детей

Основные изменения коснулись стандартных вычетов, предоставляемых родителям. Может быть, вы помните, что периодически возникают слухи о возвращении «налога на бездетность». Этого пока не произошло, но вводя новые правила для расчета налога на доходы физических лиц, государство, видимо, пытается так стимулировать деторождение.

Историческая справка. До принятия ноябрьских изменений вычет на каждого ребенка составлял 1000 руб. В некоторых случаях он удваивался.

Для родителей, у которых 1 или 2 ребенка ничего не изменилось. Бухгалтерам не надо делать перерасчет. А вот на третьего и каждого следующего ребенка государство даёт стандартный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц (новая редакция подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ).

Начиная же с 01.01.2012 стандартный вычет на первого и второго ребенка составит 1400 рублей. Количество детей считается общее. Странный, быть может, вопрос для получателя дохода, однако принципиальный с точки зрения закона. Такая позиция Минфином подтверждалась многократно (Письма Минфина России от 23.12.2011 N 03-04-06/8-357, от 23.12.2011 N 03-04-08/8-230, от 21.12.2011 N 03-04-05/8-1075, от 08.12.2011 N 03-04-05/8-1014)

Лимит дохода, до которого предоставляется «детский» вычет, остался прежним. Вычет предоставляется по заявлению, с приложением подтверждающих документов (свидетельство о рождении) и до месяца, в котором доход превысит 280000 рублей. Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется до конца того года, в котором он достиг возраста (абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

За свою историю налог на доходы граждан пережил множество изменений, но практически всегда высокие доходы облагались повышенным налогом, а минимально необходимые для жизни заработки налогом не облагались вообще. Но с момента вступления в силу части второй НК РФ в 2001 году в России действует фиксированная ставка налога в размере 13% и отсутствует минимальный не облагаемый налогами размер доходов.

Впервые подоходный налог был введен в России 11 февраля 1812 года в форме налога на доходы помещиков от принадлежащего им недвижимого имущества. Его ставка являлась прогрессивной и варьировалась от 1% до 10%, а не облагаемый налогом минимум дохода составлял 500 руб. в год. Для сравнения, на тот момент стоимость двухкомнатного дома в Петербурге оценивалась для целей налогообложения недвижимости в 250 руб.

Этот уровень налога продержался до 1992 года, когда в России было принято новое налоговое законодательство, которым также была установлена прогрессивная шкала подоходного налога. Она менялась от 12% при доходе до 200 тыс. руб. (при этом минимальный размер оплаты труда налогом не облагался) до налога в размере 124 тыс. руб. с заработков, превышающих 600 тыс. руб. Сумма дохода сверх 600 тыс. руб. также дополнительно облагалась налогом по ставке 40%.

В дальнейшем ставки налога почти ежегодно корректировались по мере роста инфляции, пока в 2001 году не был введен в действие современный НК РФ, впервые в России установивший плоскую шкалу налогообложения доходов физических лиц в размере 13% независимо от суммы дохода. Эта ставка действует и в настоящее время, подвергаясь постоянной критике сторонников прогрессивной шкалы налогообложения.

В марте 2015 года на рассмотрение Госдумы поступили сразу три законопроекта об изменении ставок НДФЛ и порядка его исчисления.

Первый законопроект 1 был внесен 16 марта депутатом от фракции КПРФ Николаем Рябовым и предполагает повышение ставки НДФЛ до 16% при одновременной освобождении от налогообложения суммы в размере прожиточного минимума. Как поясняет автор, это позволило бы снизить налоговую нагрузку на наименее защищенные слои населения.

Практически сразу после него, 18 марта, был внесен второй законопроект 2 от фракции КПРФ, предлагающий ввести в России прогрессивную шкалу налогообложения по НДФЛ, при которой доходы в сумме свыше 1 млн руб. в месяц будут облагаться налогом по ставке 50%.

Третий законопроект 3 поступил в Госдуму 26 марта от депутатов Сергея Миронова, Василия Швецова, Валерия Гартунга, Михаила Емельянова и Александра Тарнавского. Он также предусматривает введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц, превышающие 24 млн руб. в год. Максимальная ставка НДФЛ в случае принятия этого законопроекта достигнет 50% по доходам, превышающим 200 млн руб. в год.

Это не первые попытки отказаться от действующей в России плоской шкалы налогообложения доходов граждан. Аналогичные законопроекты регулярно вносятся в Госдуму и так же регулярно отклоняются ею. Например, такой законопроект 4 , внесенный в октябре 2013 года депутатами от фракции "Справедливая Россия", был возвращен его инициаторам 12 декабря 2013 года по причине отсутствия заключения Правительства РФ, после чего так и не был внесен повторно.

История развития подоходного налога в России – в инфографике.

Материалы по теме:

Вычет по НДФЛ для тех, кто думает про пенсии
В отличие от других социальных вычетов, вычет на уплату взносов по пенсионному страхованию можно получить и в налоговой инспекции, и у работодателя.

Новые правила налога на имущество физических лиц
С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц будет рассчитываться из кадастровой стоимости недвижимости, что повлечет за собой его резкое увеличение.

НДФЛ
Одним из прямых налогов в России является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). На практике у налогоплательщиков возникает множество вопросов, связанных с его уплатой. Как рассчитывается ставка НДФЛ? Какие существуют сроки подачи декларации? И нужно ли ее подавать? Имеет ли физическое лицо право на налоговый вычет? Какие доходы освобождаются от налога? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашем материале.

Поговорим еще раз о налоговом вычете. Каков размер выплат в 2010 и 2011 году, каковы сроки получения налогового вычета и какие документы необходимо подать в налоговый орган, чтобы получить налоговый вычет с покупки недвижимости? Какие изменения произошли с налоговым вычетом в 2010 - 2011 году?

Напомним, что имущественный налоговый вычет – это возврат налогоплательщику суммы уплаченного им налога за определенный срок после приобретения жилья на территории РФ, который предоставляется каждому гражданину РФ единожды. Покупая жилье, особенно в ипотеку, конечно, хочется вернуть себе часть денег, пусть даже небольшую, так как обычно впереди ремонт и прочее обустройство нового приобретения.

После покупки жилья у любого налогоплательщика нашей страны появляется такая возможность, если он, конечно, уже не воспользовался ею ранее. Достаточно подать документы в налоговую инспекцию и ждать денег, которые, кстати сказать, придут не сразу. Можно оформить налоговый вычет на работе и с каждой зарплаты уже не платить налог 13%, а получать на руки.

Размер налогового вычета

Размер налогового вычета зависит от зарплаты, а точнее от налогов, которые мы платим от зарплаты. Таким образом, если зарплата не вся белая, то и налоговый вычет будет небольшим. Если зарплата, скажем 100000 рублей, от которой ежемесячный налог будет 13000, то в течение года работник заплатит 156000 – их то он и получит в качестве налогового вычета за последний год. Если квартира куплена, например, в сентябре 2010 года, то если подать документы на налоговый вычет, сумма будет получена только за последние три месяца. Нужно обратить внимание, что подавать документы на налоговый вычет нужно будет уже после того как 2010 год закончится.

Налоговый вычет 2010 на жилье

Налоговый вычет в 2010 году не может превышать 13% от 2000000 рублей, таким образом, можно получить не более 260000 рублей. Если жилье куплено в кредит, то к этой сумме еще и добавляются проценты, которые покупатель платит по ипотеке. Продолжим наш пример, если покупатель подал документы на налоговый вычет в 2010 году и получил 39000 за прошедший год, в 2011 году он снова подаст документы и получит уже 156000, в 2012 – ему останется получить 65000 рублей. Если жилье было куплено по ипотеке, то эта сумма будет выше в соответствии с процентами, уплаченными по ипотеке.

Налоговый вычет, сроки

После подачи документов для налогового вычета они будут на рассмотрении, и затянуться оно может до трех месяцев (что на практике и бывает). Документы можно подать с начала года, но, опять же на практике, этого не происходит, поскольку, как правило, бланков в начале года нет и только после того как они появляются можно подать документы.

Документы для налогового вычета

Письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета на жилье;
Заполненная декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год;
Справка из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ);
Копии документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет;
Копии документов, подтверждающих фактические расходы на жилье.

О налоговом вычете 2010

Что изменилось в налоговом вычете в 2010 году?

С 1 января 2010 года изменились нормы главы 23 НК РФ, касающиеся предоставления отдельных налоговых льгот и обязанностей налоговых агентов.

Во-первых, не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи, выплаченной работодателями членам семьи умершего бывшего работника, вышедшего на пенсию, или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи. Эти виды выплат перечислены в новой редакции пункта 8 статьи 217 НК РФ.

До сих пор такая льгота применялась в отношении выплат только работающим в данный момент работникам.

Во-вторых, увеличен вдвое размер имущественного налогового вычета при продаже дома, квартиры или комнаты, находившихся в собственности налогоплательщика более 3-х лет. Теперь продавец может осуществить возврат подоходного налога, уплаченного с 2 миллионов рублей – 260 тысяч рублей (13%).

В-третьих, увеличен размер имущественного налогового вычета при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет. Сумма вычета увеличена вдвое и достигла в целом 260 000 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ). Но это относится только к сделкам, которые состоятся после 1 января 2010 года. Причём если в налоговом периоде было продано несколько объектов имущества, находившихся в собственности менее трех лет, вычет будет распространяться в сумме на все такие сделки, состоявшиеся за налоговый период.

В-четвёртых, продажа автомобиля, находившегося во владении более 3-х лет, не облагается НДФЛ в любом случае. Это значит, что теперь не обязательно подавать в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ и заявление на налоговый вычет. Если этого не сделать, налоговая, по правилам, вступившим в действие с 1 января 2010 года, всё равно не вправе доначислить налог с дохода, полученного от продажи автомобиля, находившегося в собственности менее 3-х лет. Сам факт совершения такой сделки выведен из-под имущественного налогового вычета. Об этом свидетельствует новый пункт 17.1 НК РФ. Но он относится только к сделкам, совершённым после 1 января 2010 года. Если легковой автомобиль был продан до 2010 года, Вы обязаны подать декларацию и написать заявление на получение налогового вычета.

В-пятых, вычет по пенсионным взносам, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода. Для этого необходимо собрать документы для налогового вычета с целью подтвердить уплату налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключённому налогоплательщиком с НПФ, или по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией. Причём договор может быть заключён налогоплательщиком как в свою пользу, так и в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (усыновителей), детей-инвалидов (усыновленных, опекаемых) – вычет будет предоставлен налогоплательщику.

Чтобы получить налоговый вычет до окончания налогового периода, налогоплательщику необходимо обратиться к работодателю, который документально подтвердит, что уплаченные налогоплательщиком взносы по договору НПО и (или) ДПС удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись работодателем в соответствующие фонды. В-шестых, с 1 января 2010 года в соответствии со статьями 212 и 220 НК РФ не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории России, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение жилья на территории России.

Строительством или приобретением жилья в данном случае считается новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Этот вид материальной выгоды освобождается от НДФЛ только при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного вычета при приобретении жилья, подтвержденного налоговым органом.

«Клерк» Рубрика Стандартный вычет

Налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) практически является каждый из нас. Большинство физических лиц самостоятельно с ним почти не сталкивается и лишь смутно осознает разницу между заработной платой начисленной и выплаченной.

НДФЛ удерживают со своих сотрудников и перечисляют в бюджет налоговые агенты – предприятия, наши с вами работодатели.

Руководствуются налоговые агенты и физические лица-налогоплательщики главой 23 Налогового кодекса. Именно она регламентирует порядок определения налоговой базы, льгот и налоговых вычетов по НДФЛ.

В 23 главу НК РФ Федеральным законом от 21.11.2011 №330-ФЗ совсем недавно были внесены очередные изменения. Эти изменения касаются стандартных налоговых вычетов на детей многодетных родителей и детей-инвалидов. Часть нововведений распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2011г. Это означает, что сумму удержанного НДФЛ придется пересчитать (в сторону уменьшения) с начала 2011 года для сотрудников, имеющих детей-инвалидов, а так же троих и более детей.

Так же законом 330-ФЗ с 01.01.2012 года упраздняются стандартные налоговые вычеты на сотрудников в размере 400 рублей и увеличиваются стандартные налоговые вычеты на детей с 1 000 рублей до 1 400 рублей.

Подробнее об этих изменениях и связанных с ними трудностях, а так же прочих моментах налогообложения НДФЛ мы и поговорим в данной статье.

1. Стандартные налоговые вычеты. Изменения 2011 и 2012 г.г.

В соответствии с 218 ст. НК РФ, налогоплательщик уменьшает свои доходы, облагающиеся НДФЛ по ставке 13% (п.3 ст.210, п.1 ст.224 НК РФ), на сумму стандартных вычетов. Эта сумма не слишком велика, размер стандартного налогового вычета колеблется от 400 рублей до 3000 рублей и зависит от категории налогоплательщика.

С начала 2011 года стандартные налоговые вычеты физическим лицам, имеющим детей, предоставлялись в размере 1000 рублей на каждого ребенка до 18 лет, на каждого учащегося до 24 лет (дневная форма обучения, аспирантура, ординатура).

Сумма вычета не зависела от количества детей и была на каждого ребенка одинаковой.

Вычеты на детей предоставлялись до месяца, в котором доходы налогоплательщика нарастающим итогом с начала года превысили 280 000 рублей.

Стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей удваивался, если ребенок до 18 лет являлся инвалидом, или учащийся до 24 лет на дневной форме обучения, аспирант, ординатор являлся инвалидом 1 или 2 группы. Так же в двойном размере вычет в 1000 рублей предоставлялся одиноким родителям.

Однако 21 ноября 2011 года законом от 21.11.2011 №330-ФЗ в статью 218 Налогового Кодекса были внесены изменения. Часть из них действует с начала 2011 года, другая – с 2012. Рассмотрим их подробнее.

Изменения, распространяющие свое действие на 2011 год (с 01.01.2011).

В соответствии с п.4 ст.218 Налогового кодекса в новой редакции, стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода предоставляется родителям, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 000 рублей – на первого ребенка;
1 000 рублей – на второго ребенка;
3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей – на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вычеты все так же предоставляются до месяца, в котором доходы налогоплательщика превысили 280 000 рублей.

Новые положения ст. 218 Налогового кодекса увеличили размер налогового вычета «на третьего и каждого последующего ребенка» с 1 000 рублей до 3 000 рублей, а так же увеличили сумму вычетов на ребенка-инвалида с 2 000 рублей (двойной вычет по 1 000 рублей) до 3 000 рублей.

Таким образом, с начала 2011 года необходимо пересчитать налоговую базу по НДФЛ и сумму налога, сотрудникам, имеющим детей-инвалидов или троих и более детей.

При пересчете и возврате излишне удержанных сумм НДФЛ следует руководствоваться положениями ст.231 Налогового кодекса.

В соответствии с п.2 ст.231 НК РФ, излишне удержанный НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

При этом предприятие должно сообщить сотруднику о факте излишне удержанного НДФЛ в течение 10 дней с момента обнаружения этого факта.

Возврат НДФЛ производится в течение трех месяцев со дня получения заявления от сотрудника. Его осуществляют за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет (как по указанному налогоплательщику, так и по другим налогоплательщикам).

Обратите внимание:В 2011 году, если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, не переносится (п.3 ст.210 НК РФ).

Изменения, вступающие в действие с 01.01.2012 года.

С 01 января 2012 года, в соответствии с новой редакцией п.4 ст.218 НК РФ, стандартный налоговый вычет предоставляемый родителям, на обеспечении которых находится ребенок, составит:

1 400 рублей – на первого ребенка;
1 400 рублей – на второго ребенка;
3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей – на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет все так же будет предоставляться на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Предельный уровень доходов в 280 000 рублей пока остается без изменений.

Так же, с 01.01.2012г. в соответствии с п.8 ст.1 закона №330-ФЗ, утрачивает силу п.3 ст.218 НК РФ, в соответствии с которым предоставлялся налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода.

При этом, стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей предоставляется на протяжении всего 2011 года до достижения уровня доходов в 40 000 руб. По этому вычету ничего пересчитывать в 2011 году не нужно.

Обратите внимание:С 2012 года, у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по ставке 13%, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, может переноситься на предшествующие налоговые периоды (новая редакция п.3 ст.210 НК РФ).

2. Налоговая база и налоговые ставки

Положения НК РФ, касающиеся налоговой базы и налоговых ставок, практически не претерпели изменений. Небольшие изменения коснулись п.3 ст.224 Налогового кодекса, в части, касающейся налогообложения не резидентов – добавлено еще одно исключение.

Напоминаем, что в соответствии со ст.210 Налогового Кодекса, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, а именно:

доходы в денежной форме;
доходы в натуральной форме;
доходы в виде материальной выгоды.

Обратите внимание:удержания из доходов налогоплательщика, производимые по решению суда или по его распоряжению – не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Обратите внимание:размер налоговых ставок по НДФЛ не изменился.

Ставка 35% устанавливается в отношении следующих доходов (п.2 ст.224 НК РФ):

стоимость любых выигрышей и призов в части превышающей 4000 рублей;
процентных доходов по вкладам в банках, если они превышают ставку рефинансирования ЦБ (действующую в течении периода за который начислены проценты) увеличенную на пять процентных пунктов, а по вкладам в иностранной валюте – 9 процентов годовых.
Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части, превышающей 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ (на дату фактического получения дохода);
Процентных доходов (платы за использование денежных средств) от кредитных потребительских и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, если они превышают ставку рефинансирования ЦБ (действующую в течении периода за который начислены проценты) увеличенную на пять процентных пунктов.

Ставка 30% устанавливается в отношении всех доходов не резидентов РФ (п.3 ст.224 НК РФ).

Исключением из этого правила являются следующие доходы:

Дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций – налоговая ставка составляет 15%;
Вознаграждение за труд иностранных граждан, по найму у физических лиц для личных нужд этих физических лиц, на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002г. №115-ФЗ. Такие иностранные граждане самостоятельно уплачивают авансы по НДФЛ в размере 1000 руб. (эта сумма индексируется на коэффициент-дефлятор) в соответствии со ст. 227.1 НК РФ. Налоговая ставка составляет 13%;
Вознаграждение за труд высококвалифицированного специалиста в соответствии со ст.13.2 Федерального закона №115-ФЗ от 25.07.2002. Заработная плата такого специалиста должна быть не менее:

- одного миллиона рублей из расчета за один год (365 календарных дней), для научных работников или преподавателей приглашенных для научно-исследовательской или преподавательской деятельности;

- двух миллионов рублей для остальных иностранных граждан;

- без учета требования к размеру заработной платы - для иностранных граждан, участвующих в реализации проекта "Сколково";

Налоговая ставка составляет 13%.

Доходы от трудовой деятельности участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переехавших на постоянное место жительства в РФ. Налоговая ставка составляет 13%.

Изменения, вступающие в действие с 01.01.2012 года.

С 01 января 2012 года, в соответствии с изменениями, внесенными в п.3 ст.224 НК РФ, список исключений из доходов не резидентов, облагаемых по ставке 30%, пополнится следующими доходами:

от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Ставка 9% устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных резидентами в виде дивидендов (п.5 ст.224 НК РФ).

Ставка 13% устанавливается в отношении всех доходов, за исключением описанных выше (п.1 ст.224 НК РФ).

3. Особенности определения налоговой базы по НДФЛ с некоторых доходов

В связи с изменениями, внесенными в 1 часть Налогового Кодекса законом от 18.07.2011 №227-ФЗ, с 01.01.2012 года изменится порядок определения цены товаров, работ, услуг, полученных физическим лицом от взаимозависимых организаций.

В новой редакции 1 части НК РФ появилась глава, посвященная взаимозависимым лицам. В связи с чем, для целей налогообложения НДФЛ доходов, полученных в натуральной форме в соответствии со ст.211 НК РФ, для определения цен будет использоваться статья 105.3 НК РФ, вместо 40 статьи кодекса.

В соответствии со ст.211 НК РФ, получение доходов в виде товаров, работ, услуг, иного имущества, признается доходами налогоплательщика, полученными им в натуральной форме.

Налоговая база по таким доходам определяется исходя из цен на полученные товары, работы, услуги и иное имущества, включая НДС и акцизы. Цены определяются в порядке, аналогичном порядку предусмотренному статьей 40 НК РФ.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (п.1 ст.40 НК РФ).
Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам с взаимозависимыми лицами (п.2 ст.40 НК РФ).
В случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги (п.3 ст.40 НК РФ).

В 2012 году:

При определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не доказано обратное, либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога (п. 3 ст.105.3 НК РФ).
Налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене (п. 3 ст.105.3 НК РФ).
В случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм НДФЛ, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке (п.6 ст. 105.3 НК РФ).

Что осталось без изменений.

Из налоговой базы для целей НДФЛ исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

Доходы в натуральной форме могут возникнуть:

При оплате организацией сотруднику товаров, работ, услуг (полностью или частично);
При оплате труда сотрудника в натуральной форме;
При безвозмездном для сотрудника оказании услуг, передаче товаров, выполнении работ.

Доходы, полученные в натуральной форме, облагаются по следующим ставкам:

13% для резидентов;
30% для не резидентов.

Читайте также: