Подоходный налог в 1995 году ставка

Опубликовано: 16.05.2024

За свою историю налог на доходы граждан пережил множество изменений, но практически всегда высокие доходы облагались повышенным налогом, а минимально необходимые для жизни заработки налогом не облагались вообще. Но с момента вступления в силу части второй НК РФ в 2001 году в России действует фиксированная ставка налога в размере 13% и отсутствует минимальный не облагаемый налогами размер доходов.

Впервые подоходный налог был введен в России 11 февраля 1812 года в форме налога на доходы помещиков от принадлежащего им недвижимого имущества. Его ставка являлась прогрессивной и варьировалась от 1% до 10%, а не облагаемый налогом минимум дохода составлял 500 руб. в год. Для сравнения, на тот момент стоимость двухкомнатного дома в Петербурге оценивалась для целей налогообложения недвижимости в 250 руб.

Этот уровень налога продержался до 1992 года, когда в России было принято новое налоговое законодательство, которым также была установлена прогрессивная шкала подоходного налога. Она менялась от 12% при доходе до 200 тыс. руб. (при этом минимальный размер оплаты труда налогом не облагался) до налога в размере 124 тыс. руб. с заработков, превышающих 600 тыс. руб. Сумма дохода сверх 600 тыс. руб. также дополнительно облагалась налогом по ставке 40%.

В дальнейшем ставки налога почти ежегодно корректировались по мере роста инфляции, пока в 2001 году не был введен в действие современный НК РФ, впервые в России установивший плоскую шкалу налогообложения доходов физических лиц в размере 13% независимо от суммы дохода. Эта ставка действует и в настоящее время, подвергаясь постоянной критике сторонников прогрессивной шкалы налогообложения.

В марте 2015 года на рассмотрение Госдумы поступили сразу три законопроекта об изменении ставок НДФЛ и порядка его исчисления.

Первый законопроект 1 был внесен 16 марта депутатом от фракции КПРФ Николаем Рябовым и предполагает повышение ставки НДФЛ до 16% при одновременной освобождении от налогообложения суммы в размере прожиточного минимума. Как поясняет автор, это позволило бы снизить налоговую нагрузку на наименее защищенные слои населения.

Практически сразу после него, 18 марта, был внесен второй законопроект 2 от фракции КПРФ, предлагающий ввести в России прогрессивную шкалу налогообложения по НДФЛ, при которой доходы в сумме свыше 1 млн руб. в месяц будут облагаться налогом по ставке 50%.

Третий законопроект 3 поступил в Госдуму 26 марта от депутатов Сергея Миронова, Василия Швецова, Валерия Гартунга, Михаила Емельянова и Александра Тарнавского. Он также предусматривает введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц, превышающие 24 млн руб. в год. Максимальная ставка НДФЛ в случае принятия этого законопроекта достигнет 50% по доходам, превышающим 200 млн руб. в год.

Это не первые попытки отказаться от действующей в России плоской шкалы налогообложения доходов граждан. Аналогичные законопроекты регулярно вносятся в Госдуму и так же регулярно отклоняются ею. Например, такой законопроект 4 , внесенный в октябре 2013 года депутатами от фракции "Справедливая Россия", был возвращен его инициаторам 12 декабря 2013 года по причине отсутствия заключения Правительства РФ, после чего так и не был внесен повторно.

История развития подоходного налога в России – в инфографике.

Материалы по теме:

Вычет по НДФЛ для тех, кто думает про пенсии
В отличие от других социальных вычетов, вычет на уплату взносов по пенсионному страхованию можно получить и в налоговой инспекции, и у работодателя.

Новые правила налога на имущество физических лиц
С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц будет рассчитываться из кадастровой стоимости недвижимости, что повлечет за собой его резкое увеличение.

НДФЛ
Одним из прямых налогов в России является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). На практике у налогоплательщиков возникает множество вопросов, связанных с его уплатой. Как рассчитывается ставка НДФЛ? Какие существуют сроки подачи декларации? И нужно ли ее подавать? Имеет ли физическое лицо право на налоговый вычет? Какие доходы освобождаются от налога? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашем материале.

Подоходный налог для физических лиц

И если раньше вы были должны государству, теперь оно должно вам

Сегодня, как и обещали в последнем номере "Денег" 1994 года, мы имеем возможность подробно рассказать о том, какие новые правила в уплате подоходного налога ввели российские власти. А нового немало: это и новая шкала ставок, и новые правила обложения дохода от продажи имущества, и новые допустимые вычеты. При этом немаловажно, что многие нововведения должны применяться уже к доходам, полученным в прошлом году. Разумеется, все такие изменения сделаны в пользу налогоплательщика (обратное было бы неконституционным). Поэтому многих ждут "шальные" деньги — государство будет возвращать ранее удержанные налоги. Кроме того, новые правила дают возможность играть — и играть по-крупному.

Новая шкала — чем больше доходов, тем больше вернут
В течение всего года бухгалтерии предприятий удерживали с вас налоги из расчета, что доходы свыше 5 млн рублей облагаются по ставке уже не 12, а 20 процентов. Доходы свыше 10 млн рублей — по ставке аж 30 процентов. Как только суммы выплаченного вам облагаемого дохода превышали очередной рубеж, удерживать начинали больше.
И что же теперь? А теперь будет то же, что и в прошлом году. В конце декабря 1993 года президент своим указом установил, что по минимальной ставке (12 процентов) доходы, полученные в 1993 году, облагаются в пределах 3 млн рублей. А бухгалтерии удерживали в течение года 20 процентов начиная с сумм, превышающих 1 миллион. Пришлось проводить перерасчет и деньги возвращать.
То же и теперь. Тем же указом президент на 1994 год установил предел обложения по минимальной ставке в 5 млн рублей. И вот год спустя предстоит новый перерасчет — этот предел увеличен вдвое. Поэтому те, кто в общей сумме получил на одном предприятии 10 млн рублей могут рассчитывать на возврат 8 процентов от "вторых" 5 млн рублей, то есть 400 тыс. рублей.
Еще больше повезло тем, кто получил от 10 до 50 млн рублей. Им вернут не только "несчастные" 400 тысяч, но и 18 процентов от суммы доходов свыше 10 миллионов. Например, если кто-то получил ровно 50 млн рублей, то он может рассчитывать на возврат уже 7,2 млн рублей (а с учетом 400 тысяч — 7,6 млн рублей), а это уже существенно.
И только доходы свыше 50 млн рублей останутся без перерасчета. Получившим больше полусотни миллионов придется довольствоваться возвратом 7,6 млн.

А если доходы получены в разных местах
Вышеперечисленное касается идеальной ситуации, когда все облагаемые доходы были получены по основному месту работы. Если же в общей сумме доходы составили даже более 50 млн рублей, но ни в одном из мест их получения не превысили 5 млн, то никакого возврата не будет.
Даже наоборот — попросят доплатить именно вас (вы обязаны подать декларацию о доходах, и мы настоятельно советуем вам это сделать — во избежание неприятностей с налоговыми инспекторами). Ведь общая сумма удержанного с вас налога составила 12 процентов вашего дохода, а заплатить надо больше — 20 процентов с доходов свыше 10 миллионов.
Поэтому не торопитесь с подачей декларации — чем позже ее подадите, тем позже придется и доплачивать. Предельный же срок, в который нужно уложиться, — 1 апреля. Перед этим днем в инспекциях невероятное столпотворение (годовую отчетность сдают и предприятия), но вас никто не просит идти туда лично. Декларацию можно послать по почте заказным письмом.

Some like it hot
Варианты возможны с теми, кто в разных местах получил доходы и уплатил налоги по разным ставкам. Например, по основному месту работы (там, где хранится трудовая книжка) вы получили 15 млн, а во многих других местах суммы, не превышающие по отдельности 5 млн.
В таком случае вы, в принципе, не должны подавать заявления о возврате "излишне удержанных" сумм подоходного налога на основной работе. Но, тем не менее, можете это сделать. Курьезность ситуации заключается в том, что окончательный расчет суммы годового дохода вы должны сделать к 1 апреля, а до того времени вполне можете полагать, что с вас удержали "лишние" налоги.
В таком случае, несмотря на то что вообще-то вы должны доплатить государству (по совокупности ваш доход весьма велик), государство будет платить вам. Правда, временно. Полученные 1 млн 300 тыс. рублей (0,4 + 0,9 млн) бюджету придется вернуть — но только после получения указания от налоговой инспекции, которое вам выдадут только после обработки вашей декларации. А с ней, как уже говорилось, можно тянуть до 1 апреля.
За такую "операцию" ответственности никто не несет — ни вы, ни ваша компания, возвращающая вам налог (разумеется, за счет государства). Расчет и уплата налогов — это, в определенной степени, игра со своими правилами (см. название рубрики). И если государство берет в течение года кредит у налогоплательщиков, играя со ставками, то почему бы и вам не поиграть с правилами возврата и доплаты?
Если же вы, наоборот, по основному месту работы не вышли за пределы 5 млн дохода, а в других местах получили более этой суммы (в каждом), то здесь, увы, правила играют против вас. Возврат вы получите лишь после подачи декларации — и тогда, когда налоговая инспекция решит его произвести (но не позднее 15 июля).

Новые ставки подоходного налога

Сумма облагаемого дохода за год	Ставка налога
до 10 млн рублей	12%
от 10 до 50 млн рублей	1,2 млн рублей + 20% с суммы,
превышающей 10 млн рублей
свыше 50 млн рублей	9,2 млн рублей + 30% с суммы,
превышающей 50 млн рублей

Доходы от продажи имущества: одни говорят одно, другие — другое. Кто из нас прав?
Изначально не было ясно — что именно подразумевается под доходом от продажи имущества: то ли вся сумма выручки, то ли сумма прибыли, полученная в результате продажи. Налоговые органы более склонялись к первому, а судебные — ко второму варианту.
Поскольку столь неясное положение никого не устраивало, то власти решили предоставить налогоплательщику право самостоятельно определять, что он под этим понимает. И, к радости нашей, сделано это уже и в отношении доходов за прошедший год.
Весьма повезло тем, у кого на проданные вещи сохранились документы, подтверждающие сумму, уплаченную за них (например, товарные чеки). Теперь они могут смело вычитать из суммы, полученной от продажи имущества, ранее уплаченную за него цену. Только разница и будет облагаться.
Тем же, кто чеков не сохранил, тоже не стоит расстраиваться. Облагаться в таком случае будет вся выручка — но лишь сверх определенных размеров. А размеры эти также значительно увеличены.

Продажа недвижимости
Так, при продаже недвижимости облагаться будет только выручка свыше 5 000 среднегодовых минимальных зарплат. В расчете на 1994 год эта величина составляет 87,8 млн рублей. Увеличение предела в 10 раз достаточно приятно.
Продавцам квартир, продажная цена (читайте — балансовая стоимость, именно по ней эти сделки обычно проводятся официально) которых превысила эту величину, можно посоветовать следующее. Почему бы не отказаться от применения лимита и не рассчитать свой облагаемый доход как сумму превышения доходов над расходами по сделке?
Балансовая стоимость квартиры — это официально признанная государством стоимость квартиры. Поэтому доходом может считаться только сумма, полученная сверх нее. Если же квартира продана по балансовой стоимости, то и превышения не выходит. Более того, если вы понесли расходы на оплату услуг посредников и оформление документов, то официально вы даже внакладе.
Этот вариант поведения чреват спором с налоговой инспекцией. Но деньги ваши — вам и решать. Не стоит забывать о том, что заставить вас заплатить налог можно только через суд. А он, вполне возможно, примет вашу точку зрения. Чтобы в заседании выглядеть увереннее, заручитесь поддержкой налогового юриста (при победе в процессе расходы по оплате его услуг вам возместят за счет инспекции).
На новый год необлагаемый лимит составит не менее 102 млн рублей. И это — если допустить, что минимальная зарплата не будет увеличиваться в течение года. А это наверняка произойдет дважды: сначала, как обычно, задним числом с 1 января, а затем — в середине года.

Продажа всего остального
Лимит необлагаемой выручки от продажи движимого имущества также значительно увеличен. Если по наиболее дорогому имуществу (автомобили, драгоценности, антиквариат) увеличение составило два раза, то по всему остальному — 20 раз. Не облагается выручка в пределах 1 000 среднегодовых минимумов.
В истекшем году — это выручка в пределах 17,56 млн рублей. В новом — не менее 20,5 млн.

Об этом стоит помнить
Выбирая метод определения облагаемого дохода от продажи имущества, важно помнить о том, что применение одного варианта исключает применение другого. Например, если вы решили уменьшать сумму выручки на сумму связанных с продажей имущества расходов, то лимит вы применить уже не сможете. И наоборот.
При принятии варианта с лимитом необлагаемой выручки установленный предел распространяется на все проданное имущество, а не на каждую проданную вещь по отдельности. Единственное исключение — лимиты по движимости и недвижимости установлены отдельно (да они, собственно, и разные).
Соответственно при этом можно применять и разные варианты. Например, доходы от продажи недвижимости вы уменьшаете на сумму связанных с продажей затрат, а иного имущества — на сумму лимита. Это вполне правомерно.

Покупка недвижимости
Увеличен в 10 раз (также начиная с 1994 года) и лимит льготы по строительству и приобретению недвижимости. Облагаемый доход уменьшается на суммы, затраченные в течение года на эти цели, но не более чем на 5 000 минимумов (ранее — 500). В 1994 году к уменьшению можно предъявить 87,8 млн рублей. В новом году можно будет предъявить не менее 102 миллионов.
Важно учесть, что эта льгота предоставляется только по одному строящемуся или приобретенному объекту. Причем все затраты надо подтвердить документально (товарные чеки на стройматериалы, счет подрядчика, договор купли-продажи). Поэтому выбирайте самый дорогой.
При этом на комбинации этой льготы и правил налогообложения доходов от продажи недвижимости можно поиграть. Например, если бы вы в прошлом году продали квартиру за 170 млн и купили за 85, то налогом бы у вас в любом случае ничего не облагалось.
Ведь при выборе варианта с лимитом необлагаемой выручки вы уменьшаете выручку на 87,8 млн рублей. Остается 82,2 млн рублей. А эту сумму вы полностью вычеркиваете, поскольку заплатили за новую квартиру 85 миллионов. Более того, вы уменьшаете и остальные свои доходы на 2,8 млн рублей.

А это повод для игры
Это действительно повод для игры. Играть можно с друзьями — продавая друг другу квартиры.
Например, у вас и у вашего друга примерно равноценные квартиры балансовой стоимостью, допустим, 60 млн рублей.
Вы продаете своему другу квартиру за 100 млн рублей. Одновременно вы покупаете его квартиру за те же 100 млн. Вы оба при определении облагаемого дохода от продажи недвижимости используете вариант лимитируемой выручки. Поскольку в 1995 году не облагается выручка от продажи недвижимости, как минимум, в пределах 102 млн рублей, вам ничего не грозит.
Более того, вы же потратили на приобретение квартир по 100 млн рублей. На эту сумму вы можете уменьшить свой облагаемый доход — оба. Это может позволить вам сэкономить до 30 млн рублей — каждому. Главное, чтобы у вас были облагаемые доходы, т.е. было бы что уменьшать.
Однако эту операцию можно проделать только один раз в году — льгота по покупке недвижимости, как уже говорилось, предоставляется только по одному объекту в год.
Кстати, если вы собрались обменять свою квартиру, можете предложить другой стороне устроить взаимную куплю-продажу. Искомый результат — переезд на новое место жительства — будет достигнут. И притом с дополнительной взаимной выгодой. А ведь сэкономленные деньги — заработанные деньги. Реальные затраты при этом уйдут только на оформление сделки (обычно чуть больше 7 процентов от ее цены).
За возвратом налога надо идти в налоговую инспекцию. Но возврат налога с тех доходов, которые вы получили по основному месту работы, можно получить и в своей компании.

А это уже для всех
Раньше ежемесячно каждый мог уменьшить свой облагаемый доход на один минимальный размер месячной оплаты труда. Теперь из доходов должны вычитаться два размера — на сегодня это составляет 41 тыс. рублей. Но вот это положение введено уже только с 1 января 1995 года.
Ну что же, правила известны. Можно начинать игру.

НАТАЛЬЯ ВАРНАВСКАЯ, ЕВГЕНИЙ ТИМОФЕЕВ

Документы, которые необходимо предъявить при заполнении декларации.

- Паспорт.
- Справка с основного места работы по форме N3.
- Свидетельство о рождении ребенка.
- Справка из учебного заведения для детей старше 18 лет (дневной формы обучения).
- Документы, подтверждающие права на льготы (удостоверение инвалида ВОВ, справка ВТЭК, специальное удостоверение инвалида и т.д.).
- Документы, подтверждающие расходы.

Документы, необходимые для постановки на учет в налоговых органах физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

1. Свидетельство Регистрационной палаты о государственной регистрации;
2. Паспорт;
3. Трудовая книжка (в случае отсутствия основного места работы);
4. Документы, подтверждающие право на льготы;
5. Лицензия (при необходимости );
6. Договор на аренду торговой точки или специального помещения;
7. Книга (тетрадь) для учета доходов и расходов.

Категории граждан, обязанных подавать декларацию о доходах в налоговую инспекцию по месту жительства

- предприниматели, а также лица, занимающиеся частной практикой, в том числе нотариусы;
- граждане, получающие доходы помимо основного места работы в случае, если полученный налогооблагаемый доход превышает сумму дохода, облагаемого по минимальной ставке;
- лица, получающие доходы от сдачи в наем или в аренду жилые и нежилые помещения или другое имущество или от продажи принадлежащего им на праве собственности имущества;
- лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера и не имеющие основного места работы;
- лица, получающие доходы из-за границы

Налог на имущество физических лиц
Инструкция N54 от 02.11.99 г. "По применению Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц"

Плательщики:

Физические лица (граждане России, иностранные граждане, лица без гражданства), имеющие на территории Российской Федерации имущество, признаваемое Законом объектом налогообложения.

Объект налогообложения:

Имущество, находящееся в собственности физических лиц:
- жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
- самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства, за исключением весельных лодок.

Налогооблагаемая база:

- для недвижимости - суммарная инвентаризационная стоимость (определяется БТИ);
- для водно-воздушных судов - мощность двигателя, валовая вместимость, пассажиро-место.

Ставки налога:

- для водно-воздушных средств

- на любое имущество: Герои Советского Союза (России); инвалиды с детства, инвалиды I и II групп; участники ВОВ; пострадавшие от радиации; военнослужащие и уволенные в запас, отслужившие более 20 лет; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца
- на недвижимость: пенсионеры, афганцы; родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебного долга; по недвижимости физических лиц, используемой в качестве творческих мастерских, галерей, музеев и других учреждений культуры; собственники жилых и хозяйственных строений площадью до 50 кв.м. на территории садоводческих (дачных) товариществ; судьи
- на водно-воздушные средства: граждане, владеющие моторными лодками с мощностью двигателя не более 10 лошадиных сил или 7,4 киловатта.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов:

На основании данных, представленных органами, регистрирующими сделки с имуществом, налоговые органы самостоятельно исчисляют налог, подлежащий уплате.
До 1 августа плательщику вручается уведомление о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц.
Уплата налогов производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
Инструкция ГНС РФ от 30 мая 1995 г. N 32

Плательщики:

Физические лица (граждане России, иностранные граждане, лица без гражданства), которые становятся собственниками имущества на территории Российской Федерации, переходящего к ним в порядке наследования или дарения.
Наследники первой очереди - дети (в том числе усыновленные), супруг, родители (усыновители) умершего, а также ребенок умершего, родившийся после его смерти.
Наследники второй очереди - братья и сестры умершего, его дед и бабка как со стороны отца, так и со стороны матери.

Объект налогообложения:

- жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах;
- автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства;
- предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий;
- паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц;
- земельные участки, стоимость имущественных и земельных долей (паев);
- валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Налогооблагаемая база:

Оценочная стоимость имущества (определяется БТИ, страховыми организациями, специалистами-оценщиками).

Ставки налога:

- любое имущество: супруг; наследники лиц, погибших при защите РФ, выполнении государственных и общественных обязанностей; сотрудники дипломатических представительств и члены их семей.
- недвижимость: лица, проживавшие совместно с наследодателем; инвалиды I и II группы.
- транспортные средства: члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; инвалиды I и II группы.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов:

На основании данных, представленных нотариусами, налоговые органы самостоятельно исчисляют налог и вручают платежные извещения налогоплательщикам. Уплата налогов производится:

- физическими лицами, проживающими на территории РФ - не позднее 3 месяцев, со дня получения платежного извещения;
- физическими лицами, проживающими за пределами РФ - до получения ими документа, удостоверяющего право собственности на имущество.

Перечень имущества, приобретение которого контролируют налоговые органы

1. недвижимое имущество, за исключением многолетних насаждений;

2. механические транспортные средства;

3. акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты;

4. культурные ценности;

5. золото в слитках.

Недвижимое имущество - земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, а также квартиры и доли в этих квартирах, комнаты, гаражи и т.д. К недвижимости относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

Механические транспортные средства - транспортные средства, имеющие не менее 2 колес, рабочий объем двигателя более 50 куб. см. и максимальную скорость более 50 км/ч, а также прицепы и полуприцепы различной грузоподъемности.

Культурные ценности - имущественные ценности религиозного или светского характера, имеющие историческое, художественное, научное или иное культурное значение: произведения искусства, книги, рукописи, инкунабулы, архивные материалы, составные части и фрагменты архитектурных, исторических, художественных памятников, а также памятников монументального искусства. Также к культурным ценностям относятся исторические ценности, связанные с историческими событиями в жизни народов, развитием общества и государства, историей науки и техники, а также относящиеся к жизни и деятельности выдающихся личностей (государственных, политических, общественных деятелей, мыслителей, деятелей науки, литературы, искусства); предметы и фрагменты предметов, полученные в результате археологических раскопок; художественные ценности, в том числе картины и рисунки целиком ручной работы, выполненные на любой основе и из любых материалов; оригинальные скульптурные произведения из любых материалов, в том числе рельефы; оригинальные художественные композиции и монтажи из любых материалов; художественно оформленные предметы культового назначения, в частности иконы; гравюры, эстампы, литографии и их оригинальные печатные формы; произведения декоративно-прикладного искусства, в том числе художественные изделия из стекла, керамики, дерева, металла, кости, ткани и других материалов; изделия традиционных народных художественных промыслов; составные части и фрагменты архитектурных, исторических, художественных памятников и памятников монументального искусства; старинные книги, издания, представляющие особый интерес (исторический, художественный, научный и литературный), отдельно или в коллекциях; редкие рукописи и документальные памятники; архивы, в том числе фоно-, фото-, кино-, видеоархивы; уникальные и редкие музыкальные инструменты; почтовые марки, иные филателистические материалы, отдельно или в коллекциях; старинные монеты, ордена, печати и другие предметы коллекционирования; редкие коллекции и образцы флоры и фауны, предметы, представляющие интерес для таких отраслей науки, как минералогия, анатомия, палеонтология; другие движимые предметы, в том числе копии, имеющие историческое, художественное, научное или иное культурное значение, а также взятые государством под охрану как памятники истории и культуры.

Подоходный налог
Инструкция ГНС РФ от 29 июня 1995 г. N 35

Плательщики:

Физические лица (граждане России, иностранные граждане, лица без гражданства) как имеющие на территории Российской Федерации постоянное местожительство, так и не имеющие его.

Объект налогообложения:

- для лиц, местом жительства которых является России - совокупный доход , полученный как на территории РФ, так и за ее пределами;
- для лиц, не имеющих постоянного местожительства в России - доходы из источников на территории РФ.

Налогооблагаемая база:

Совокупный налогооблагаемый доход физических лиц представляет собой разность между суммами доходов из различных источников и суммами вычетов и скидок, на которые налогоплательщик имеет право.

Ставки налога:

- Скидки (суммы, не включаемые в налогооблагаемый доход): пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности); пенсии; выходные пособия; компенсационные выплаты; натуральное довольствие; алименты; страховые выплаты; стипендии; доходы от участия в избирательной компании; доходы военнослужащих; материальная помощь, подарки, призы (в размере до 12 ММОТ); доходы учащихся/студентов, полученные в период каникул; доходы от продажи недвижимости (до 5000 ММОТ) и иного имущества (до 1000 ММОТ) и т.д.
- Вычеты (суммы, уменьшающие налогооблагаемый доход): пострадавшие от радиации; Герои Советского Союза (России); инвалиды с детства, инвалиды I и II групп; участники ВОВ; блокадники; узники концлагерей; родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебного долга; инвалиды III, имеющие иждивенцев; афганцы; родители/супруг/опекун, с которыми проживает инвалид I группы; лица, имеющие иждивенцев.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов:

Лица, имеющие более одного источника доходов, а также занимающиеся предпринимательской деятельностью сдают в налоговые органы до 30 апреля декларацию о доходах за прошедший год.

ДЕПАРТАМЕНТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В РОССИИ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Подоходный налог в 1995 году ставка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”.

Подоходный налог с физических лиц взимался по прогрессивным ставкам и зависел от рода деятельности. С 1924 года он дифференцировался по четырем группам плательщиков: рабочие и служащие, работники искусств, лица, занимающиеся частной практикой, а также кустари и лица, имеющие доходы от работы не по найму.

Приложение 3. Справка о доходах физического лица за 1999 год

И что же теперь? А теперь будет то же, что и в прошлом году. В конце декабря 1993 года президент своим указом установил, что по минимальной ставке (12 процентов) доходы, полученные в 1993 году, облагаются в пределах 3 млн рублей. А бухгалтерии удерживали в течение года 20 процентов начиная с сумм, превышающих 1 миллион.

Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) 13%, действовавшая для всех в течение 20 лет, перестанет быть единой. С 1 января 2021 года россияне, зарабатывающие свыше 5 млн руб. в год, будут платить НДФЛ по ставке 15%.

С января 1992 года прогрессивная шкала была введена и в России с максимальной ставкой 60% (см. табл. 1).

3.3. Динамика поступлений подоходного налога в годах.

Аналогичные проблемы затрудняют изучение воздействия подоходного налогообложения на поведение граждан при выборе между рабочим и свободным временем и, соответственно, поведение в области предложения труда. Известно, что если для данного налогоплательщика эффект дохода от введения налога доминирует, то налог увеличивает число часов работы.

С 1980-х годов подоходный налог с населения, получающего доходы на государственных предприятиях, начали взимать по ставкам от 0,35% (с сумм ежемесячных доходов более 80 руб.) до 13% — с доходов, превышающих 100 руб. А для лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и частным бизнесом, ставка составляла от 12% до 65% на годовой доход, превышающий 5000-7000 руб.

Налогообложение было дифференцированным по прогрессивным ставкам. В 1916 г. его потолок был 12,5%, впоследствии Временное правительство довело его до 30,5%.Первоначально Правительство предусматривало минимальную сумму необлагаемого дохода в 1000 руб., что в 1912г. означало бы, что большинству населения подоходный налог не грозит.

Культурные ценности — имущественные ценности религиозного или светского характера, имеющие историческое, художественное, научное или иное культурное значение: произведения искусства, книги, рукописи, инкунабулы, архивные материалы, составные части и фрагменты архитектурных, исторических, художественных памятников, а также памятников монументального искусства.

3. Российская практика подоходного налогообложения.

Вышеперечисленное касается идеальной ситуации, когда все облагаемые доходы были получены по основному месту работы.

Серьезных колебаний объемов и структуры налоговых поступлений не наблюдалось. Доходы консолидированного бюджета СССР складывались из налога с оборота, платежей из прибыли предприятий, подоходного налога с населения и выручки от внешнеэкономической деятельности.

В 1916 году правительство отдало предпочтение не английской, а прусской системе подоходного налога. Прусская модель представляла собой систему комплексного налогообложения, при которой налогоплательщик был обязан декларировать все источники своих доходов, а государство подходило к налогоплательщику как к участнику всех видов экономической деятельности.

Схожих успехов позволяло добиваться создание кооперативов и малых предприятий, ассоциированных с материнским госпредприятием.

Дискуссии о возвращении прогрессивной шкалы

Недвижимое имущество — земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, а также квартиры и доли в этих квартирах, комнаты, гаражи и т.д.

Каждый вид вычета проставляется в отдельной строке в форме кода, который выбирается из справочника 4 Приложения N 9 к настоящей Инструкции. Соответствующая сумма примененного вычета проставляется за месяц в каждой строке.

В своей работе я буду опираться на главу 23 Налогового кодекса «Налог на доходы физических лиц», закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 7.12.1991 (в редакции от 2.01.2000), на инструкцию №35 от 25.06.1995г. «По применению закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями на 4.04.2000г.). Помимо этого я буду пользоваться преимущественно периодической литературой.

Введение подоходного налога предполагает, что государство имеет возможность, способности и право собирать информацию обо всех сторонах экономической деятельности индивида.

В соответствии с Законом РФ от 07.12.1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц: Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, руб. Сумма налога До 200000 12% от суммы облагаемого дохода От 200001до 400000 24000 руб.+20% с суммы, превышающей 200000 От 400001до 600000 64000 руб.+ 30% с суммы, превышающей 400000 руб.

В таком случае вы, в принципе, не должны подавать заявления о возврате «излишне удержанных» сумм подоходного налога на основной работе. Но, тем не менее, можете это сделать.

В обращении к россиянам В.В. Путин сообщил, что с 1 января 2021 года граждане, зарабатывающие свыше 5 млн руб. в год, будут платить НДФЛ по ставке 15%. Такой доход соответствует месячной зарплате 416,7 тыс. руб. Повышенной ставкой будут облагаться не все доходы, а только та их часть, которая превышает 5 млн в год.

По сравнению с другими источниками доходов бюджета в Советском Союзе подоходное налогообложение не играло значительной роли.

Введение системы декларирования не привело к большей эффективности сбора налога. Основная масса налога продолжала собираться с лиц, получающих заработную плату на основном месте работы.

В последнее время в СМИ все чаще появляются сообщения, что в правительстве якобы идут разговоры о повышении подоходного налога с физических лиц до 15%. Некоторые СМИ со ссылкой на источники в правительственных кругах сообщают, что в России могут вернуться к идее прогрессивного налога, применявшегося в советские времена.

С 1987 года в стране началось внедрение новой системы управления государственными предприятиями на основе полного хозяйственного расчета или самофинансирования.

Они использовалась на выплату зарплаты и премий работникам материнского предприятия, а также на личное обогащение руководства предприятий и дочерних структур.

Путин объявил о новой ставке НДФЛ и повторных выплатах на детей

Косвенно сокращение доходов от внешнеэкономической деятельности сказалось на поступлении налога с оборота в 1985–1987 годах. Так как не хватало валютной выручки от экспорта энергоносителей, советскому руководству пришлось выбирать между импортом потребительских товаров и импортом машин и оборудования.

С 1994 г. по 1997 г.», «text»: «Господа юристы, помогите разобраться. С 1994 г. по 1997 г. была ИП. Доходы-расходы, авансовые платежи подоходного налога, налоговые вычеты на себя и детей.. Платила подоходный налог 12% с прибыли. Какой режим налогообложения был у меня и должна ли я была платить страховые взносы? Дело в том, что никаких долгов никто не предъявлял. В ПФР зарегистрирована с 1992 г.

С 1984 года по 1991 год был установлен необлагаемый минимум по месячной заработной плате в размере 70 руб., но при этом действовала прогрессивная ставка НДФЛ. Сумма налога варьировалась от 25 коп. с месячных доходов в размере 71 руб. до 8,2 руб. при уровне заработной платы в 101 руб. и выше. Сумма дохода, превышающая 100 руб., дополнительно облагалась по ставке 13%.

Я не сдавала НДФЛ в 1994-1997 г, оплачивала только подоходный налог. В письме из налоговой указано: оплачен подоходный налог в 1994… руб.,1995… руб., 1996… руб. В 2002 г. оплачен налог с физического лица (НДФЛ) …руб.

История подоходного налога в России

Гражданин К. работает на предприятии, которое является его основным местом работы. Он имеет право на уменьшение полученного дохода на сумму, соответствующую 30 тыс.руб., поскольку является «чернобыльцем». У него на иждивении находится жена, которая не имеет источников дохода. Заработную плату он получает ежемесячно по 500 руб.

Результаты проведенных перерасчетов предприятия, учреждения и организации оформляют справкой по форме N 3 (приложение N 2), которая является документом бухгалтерского учета и сохраняется на предприятии. Справка ф. N 3 выдается по требованию гражданам, а также по официальному письменному запросу, налоговым инспекциям.

Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, должны перечислять в бюджет в течение года, за который подается декларация, авансовые платежи в сроки до 15 июля, 15 августа и 15 ноября. Все расчеты с бюджетом по уплате подоходного налога следует завершить до 15 июля года представления декларации. ТАСС, информационное агентство (св-во о регистрации СМИ №03247 выдано 02 апреля 1999 г. Государственным комитетом Российской Федерации по печати).

Срок оплаты этого взноса 15 ноября 1997 г.в компьютере в Пфр. с ТРУДОМ ВЫБИЛА, ЧТО БЫЛА ОПЛАТА В 1997 Г.Лицевые счета до 1998 г. пустые. Справки с налоговой за период работы с 1995-96 есть, а 1994 и 1997 г. не дают по тех. причинам. И вообще все, что ни запрашиваю, все нет сведений по тех причинам. Декларации сданы за 1994 и 1997 г. дали ответ. Копии не дают по тех. причинам.
В 1997 г. платила взнос, так как снималась по свидетельству от 1992 г. с учета, но имела уже св-во от 1995 г.Но если бы были долги, мне бы их предъявили бы, тем более стою на учете в ПФР. На какую систему налогообложения похожа моя деятельность ИП и должна ли я была перечислять взносы. Может быть в подоходном налоге предусматривался 1% в ПФр?

Сегодня, как и обещали в последнем номере «Денег» 1994 года, мы имеем возможность подробно рассказать о том, какие новые правила в уплате подоходного налога ввели российские власти. А нового немало: это и новая шкала ставок, и новые правила обложения дохода от продажи имущества, и новые допустимые вычеты.

В пореформенной России подобные исследования затруднены, в первую очередь, из-за отсутствия достоверной статистики частных сбережений, а также значительного воздействия политических факторов на процесс формирования сбережений и инвестиций.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Их было мало, но именно они «заказывали\r\nмузыку». \r\n\r\nВ\r\n1998 году была введена новая шкала с максимальной ставкой 35% (см. табл. 2). По\r\nэтой ставке облагались доходы свыше 100 тыс. руб. в год или свыше 16,67 тыс.\r\nдолларов США в год по курсу в 1998 году. \r\n\r\nТаблица\r\n2.

От 24 000 001 до 36 000 000 3 840 000 руб. + 25 % с суммы, превышающей 24 000 000 От 36 000 001 до 48 000 000 6 840 000 руб. + 30 % с суммы превышающей 36 000 000 руб.

Разница показателей по строкам 001 и 002 составляет количество физических лиц, получивших доходы, не подлежащие налогообложению у данного источника выплаты.

от 20 марта 1992 год N 8

По применению Закона Российской Федерации
"О подоходном налоге с физических лиц"

(с изменениями и дополнениями N 1-6 на 15 марта 1995 года)
____________________________________________________________________
Утратила силу с 7 сентября 1995 года на основании
инструкции ГНС России от 29 июня 1995 года N 35
____________________________________________________________________

В настоящем тексте инструкции учтены изменения и дополнения:

N 1 от 27 августа 1992 года, внесенные в соответствии с Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России", зарегистрированных в Минюсте России 15 сентября 1992 г. за N 63;

N 2 от 22 марта 1993 года, внесенные в соответствии с Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах", зарегистрированных в Минюсте России 5 апреля 1993 г. за N 217;

N 3 от 9 апреля 1993 года, внесенные соответствии с Законом Российской Федерации от 6 марта 1993 года N 4618-1 "О внесении изменений и дополнений в законы РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", законы Российской Федерации "О государственной пошлине", "О налоге на имущество предприятий", "О налоге на добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических лиц", зарегистрированных в Минюсте России 14 апреля 1993 г. за N 223;

N 4 от 9 декабря 1994 года, внесенные в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 27 октября 1994 года N 29-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах и об особенностях порядка отчислений в отдельные государственные внебюджетные фонды", а также в связи с поступающими запросами о порядке налогообложения доходов, получаемых от физических лиц, лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, зарегистрированных в Минюсте России 21 декабря 1994 г. за N 756;

N 5 от 9 декабря 1994 года, внесенные в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 11 ноября 1994 года N 37-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по обязательным платежам во внебюджетные государственные фонды", зарегистрированных в Минюсте России 16 декабря 1994 г. за N 748;

N 6 от 15 марта 1995 года, внесенные в соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" и Федеральным законом от 27 января 1995 года N 10-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Закона Российской Федерации "О статусе военнослужащих", зарегистрированных в Минюсте России 27 марта 1995 г. за N 818.

1. Подоходный налог взимается на основании Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", принятого Верховным Советом РСФСР 7 декабря 1991 года.

2. Плательщиками подоходного налога являются физические лица (граждане Российской Федерации, граждане государств, входивших в состав бывшего СССР, граждане других государств и лица без гражданства), далее именуемые "граждане", как имеющие , так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации. К гражданам, которые рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, относятся граждане,находящиеся в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.

3. Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации, является совокупный доход, полученный в календарном году на территории Российской Федерации, континентальном шельфе, в экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме.

Доходы граждан, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, подлежат обложению налогом, только если они получены из источников на территории Российской Федерации, континентальном шельфе и в экономической зоне Российской Федерации. Порядок налогообложения доходов таких граждан изложен в разделе VI настоящей инструкции.

4. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.

При отпуске гражданам импортных товаров, закупленных предприятиями за счет собственных валютных средств или по товарообмену, цены на такие товары определяются в порядке, установленном органами ценообразования и действующем на день продажи гражданам таких товаров *) (абзац дополнительно включен с 22 апреля 1993 года Изменениями и дополнениями N 2 Госналогслужбы России от 22 марта 1993 года).

В случае отпуска предприятиями своим работникам продукции собственного производства эта продукция оценивается по ценам, обычно применяемым для отпуска потребителям.

*) В настоящее время рекомендуется использовать порядок ценнообразования изложенный в письме Комитета цен при Министерстве экономики Российской Федерации от 09 июня 1992 года N 01-17/304-06 "О порядке определения цен на импортные товары народного потребления, закупаемые организациями, предприятиями и объединениями за счет собственных валютных средств или по товарообмену".

В случае необходимости сведения о свободных рыночных ценах рекомендуется получать в органах ценообразования или торговых инспекциях.

5. В случае, если в результате использования средств предприятий, учреждений и организаций граждане получают на руки наличные деньги либо талоны или иные документы, на которых обозначен их денежный номинал, дающие право проезда, посещения или иного пользования услугами (мероприятиями), являющимися в обычных условиях платными, а также в случаях, когда предприятия, учреждения и организации производят эти оплаты за конкретного гражданина, то суммы средств, направленных предприятием, учреждением или организацией на вышеуказанные цели, включаются в состав совокупного дохода граждан.

В состав совокупного дохода граждан также включаются суммы материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями, учреждениями или организациями персонально своим работникам, в частности, оплата стоимости:

разного рода абонементов, подписки на газеты, журналы и книги;

Абзац шестой в редакции от 27 августа 1992 года, введенной в действие с 1 января 1992 года, исключен с 28 декабря 1994 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 15 марта 1995 года;

возмещения платы родителей за детей в детских дошкольных учреждениях и учебных заведениях: при этом не включаются в облагаемый доход работника суммы, перечисляемые предприятиями, учреждениями и организациями на содержание детских дошкольных учреждений при долевом участии в их содержании или в оплату определенного количества мест в них;

проезда к месту работы и обратно кроме случаев, специально предусмотренных настоящей инструкцией;

Абзац девятый в редакции от 27 августа 1992 года, введенной в действие с 1 января 1992 года, исключен с 28 декабря 1994 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 15 марта 1995 года;

товаров (изделий, продуктов), реализованных гражданам по ценам ниже рыночных в соответствующих случаях - государственных регулируемых) или отпуск продукции собственного производства по ценам ниже, чем обычно применяемым предприятием для отпуска продукции сторонним потребителям (на сумму разницы между этими ценами, по которым продукция реализована работникам) (абзац в редакции Изменений и дополнений N 2 Госналогслужбы России от 22 марта 1993 года, введенной в действие с 22 апреля 1993 года);

В случае когда предприятие или организация отпускает физическим лицам продукцию собственного производства безвозмездно или с оплатой ее по цене, более низкой, чем цена, по которой данная продукция реализована сторонним потребителям, сумма дохода, полученного гражданином за счет разницы между этими ценами, должна быть включена в его совокупный доход (абзац дополнительно включен с 22 апреля 1993 года Изменениями и дополнениями N 2 Госналогслужбы России от 22 марта 1993 года).

В этом случае взыскание налога производится в порядке, предусмотренном статьями 20 и 21 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями с 22 апреля 1993 года N 2 Госналогслужбы России от 22 марта 1993 года);

единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда.

В состав совокупного дохода включается также сумма стоимости имущества, распределяемого в пользу граждан при ликвидации предприятий и организаций (кроме ранее внесенных гражданами паевых взносов и доходов, получаемых гражданами от продажной цены имущества (активов) предприятий, ликвидируемых и ликвидированных в порядке и на условиях, предусмотренных Государственной программой приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации). При этом распределенная доля имущества включается в состав совокупного дохода по свободным (рыночным) ценам на дату распределения (абзац в редакции Изменений и дополнений N 2 Госналогслужбы России от 22 марта 1993 года, введенной в действие с 22 апреля 1993 года).

При преобразовании предприятий, учреждений и организаций в иную организационно-правовую форму причитающийся гражданину доход в виде распределенной доли имущества предприятия (в денежной или натуральной форме) подлежит налогообложению в составе совокупного дохода того периода, в котором этот доход был фактически выплачен гражданину в связи с его выбытием из состава участников (пайщиков) предприятия, либо уменьшением его доли в имуществе предприятия. Внесенные ранее гражданами паевые взносы обложению подоходным налогом не подлежат (абзац в редакции Изменений и дополнений N 2 Госналогслужбы России от 22 марта 1993 года, введенной в действие с 22 апреля 1993 года).

В состав облагаемого налогом совокупного дохода включаются также средства предприятий, учреждений и организаций, распределенные в пользу граждан для целей приобретения товаров, акций, облигаций, а также направленные в уставные (паевые) фонды предприятий и организаций и на другие подобные цели.

Абзацы семнадцатый и восемнадцатый первоначальной редакции исключены с 28 декабря 1994 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 15 марта 1995 года.

ПРИМЕР 1. Предприятие купило бытовые холодильники по цене 20000
руб. и продало их работникам по цене 5000 руб. В этом
случае разница между 20000 руб. и 5000 руб., т.е.
15000 руб., подлежат включению в состав облагаемого
налогом заработка работника.

ПРИМЕР 2. Предприятие в январе месяце на каждого работника
приобрело акции акционерного общества на сумму 10000
руб. При этом токарь этого предприятия имел заработок
в январе 2500 руб. За январь у рабочего совокупный
доход, подлежащий налогообложению, составит 12500 руб.
(2500 + 10000).

6. Не включаются в облагаемый доход членов акционерных обществ стоимость дополнительных акций, выпущенных в связи с переоценкой основных фондов (средств) и(или) в связи с переоценкой валютных средств, находящихся на валютных счетах этих обществ и распределенных между акционерами пропорционально их доле и видам акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, выпущенных взамен первоначальных в результате переоценки, и номинальной стоимостью первоначально выпущенных акций.

При выходе из акционерного общества его члена и реализации им доли имущественных прав (продаже акций) полученные доходы подлежат налогообложению с применением положений, изложенных в подпункте "т" пункта 8 настоящей инструкции. (Пункт в редакции Изменений и дополнений N 6 Госналогслужбы

России от 15 марта 1995 года, введенной в действие с 1 января 1994
года).

7. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату получения дохода. Датой получения дохода в иностранной валюте при начислении заработной платы и других выплат за выполнение трудовых обязанностей следует считать последний календарный день месяца, в котором начислен доход. В остальных случаях - дату исчисления налога у источника выплаты дохода, расположенного на территории Российской Федерации, по доходам, получаемым непосредственно гражданами из источников за пределами Российской Федерации, - дату получения этого дохода; при перечислении этих доходов на валютный счет гражданина - дату зачисления на счет. Уплата в бюджет налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится плательщиками в рублях или по их желанию в иностранной валюте, покупаемой Центральным банком Российской Федерации.

В случае, когда гражданином доход получен в иностранной валюте, не покупаемой Центральным банком Российской Федерации, пересчет в рубли производится путем перевода полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Центральным банком России) согласно их прямому курсовому соотношению или их курсовому соотношению к рублю (если оно установлено). Полученная таким образом сумма дохода в конвертируемой валюте пересчитывается в рубли в общеустановленном порядке. (Пункт в редакции Изменениями и дополнениями N 2 Госналогслужбы

России от 22 марта 1993 года, введенной в действие с 1 января 1993
года)

8. В совокупный годовой доход не включаются :

а) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком). При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся также пособия по безработице *) и пособия по беременности и родам (подпункт в редакции Изменений и дополнений N 6 Госналогслужбы России от 15 марта 1995 года, введенной в действие с 28 декабря 1994 года);

*) В состав совокупного облагаемого дохода 1994 года не включаются суммы пособия по безработице, начисленные после 27 декабря 1994 года (пункт 39 Изменений и дополнений N 6).

б) все виды пенсий, назначенные в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования.

Суммы пенсий, назначаемые и выплачиваемые за счет средств предприятий, учреждений или организаций в ином порядке, чем это установлено пенсионным законодательством Российской Федерации, включаются в облагаемый налогом доход гражданина;

в) суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, причиненного им увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;

г) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий, учреждений и из организаций в соответствии с законодательством о труде.

ПРИМЕР. В связи с ликвидацией предприятия уволенному с 20 мая
работнику выплачены следующие денежные суммы : заработок
за проработанные дни мая - 600 руб., выходное пособие в
размере среднемесячного заработка - 1100 руб.,
компенсация за неиспользованный отпуск - 500 руб. За
уволенным работником сохраняется на время
трудоустройства, но не более чем на три месяца,
среднемесячный заработок.
В этом случае в облагаемый доход работника
включаются суммы заработка за май месяц - 600 руб., а
также компенсация за неиспользованный отпуск - 500 руб.;

д) компенсационные выплаты работникам, выплачиваемые им в пределах норм, установленных действующим законодательством, с целью возмещения дополнительных расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, при переезде на работу в другую местность, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Суммы таких выплат, превышающие установленные нормы, включаются в облагаемый доход.

К компенсационным выплатам, в частности, относятся : суммы в оплату расходов по командировкам; полевое довольствие; суммы доплат за нормативное передвижение работников, постоянно занятых на подземных работах в шахтах (рудниках), от ствола к месту работы и обратно, а также лиц, занятых на строительстве и имеющих подвижный характер работ; единовременные пособия, суточные, оплата проезда и провоза имущества при перевозе (распределении) работника на работу в другую местность в связи с приемом их на работу по предварительному соглашению, в порядке оргнабора или общественного призыва; компенсация за использование инструмента, принадлежащего работнику, за невыданную спецодежду и спецобувь, а также использование личных автомобилей в служебных целях.

При оплате работникам расходов на краткосрочные командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм, установленных законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (кроме проезда на такси), на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 1 Госналогслужбы России от 27 августа 1992 года, введенными в действие с 1 января 1992 года);

е) компенсационные выплаты родителям, женам погибших военнослужащих, выплачиваемые в порядке, предусмотренном законодательством;

ж) доходы, получаемые взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг в соответствии с законодательством;

з) стоимость натурального довольствия, предоставляемого в соответствии с законодательством, действующим на территории Российской Федерации, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;

и) подпункт в редакции от 22 марта 1993 года, введенной в действие с 1 января 1993 года, исключен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 15 марта 1995 года;

к) суммы материальной помощи, независимо от ее размера, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и(или) исполнительной власти, органов местного самоуправления, иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами Российской Федерации правительственными и неправительственными межгосударственными организациями (абзац в редакции Изменений и дополнений N 6 Госналогслужбы России от 15 марта 1995 года, введенной в действие с 28 декабря 1994 года).

При этом под стихийным бедствием или иным чрезвычайным обстоятельством следует понимать природные, промышленные и иные катастрофы, аварии, землетрясения, засуху, наводнения, вооруженные конфликты, пожары, другие события и явления, приведшие к значительным материальным потерям и нарушениям обычных условий жизнедеятельности людей на определенной территории (абзац в редакции Изменений и дополнений N 6 Госналогслужбы России от 15 марта 1995 года, введенной в действие с 28 декабря 1994 года).

Читайте также: