Подоходный налог рб куда платить

Опубликовано: 19.09.2024

Не позднее 31 марта 2021 года в налоговый орган необходимо подать декларацию о доходах. Для некоторых граждан это стандартная процедура, а кому-то ее придется подать впервые.

В этой статье расскажем о нюансах уплаты подоходного налога, если в 2020 году вы проводили операции с недвижимостью.

В каких случая при продаже недвижимости нужно платить налог?

Физическое лицо обязано уплатить налог, если за последние 5 лет им было продано более одного объекта недвижимости:

Квартира;
Загородный дом;
Дача;
Земельный участок;
Гараж;
Машиноместо;
Недостроенный дом или дача.

Даже, если вы впервые за 5 лет продали следующие объекты недвижимости, то налогом облагается продажа:

Офиса;
Торгового помещения;
Нежилого помещения и т.д.

Изменения 2021 года

Размер предельных годовых доходов, освобожденных от налогов, увеличен. Например, от налогов освобождены доходы на сумму 7 521 рубль, полученные от физических лиц в качестве подарка.
Размер стандартных налоговых вычетов также стал больше.
Изменен порядок предоставления налогового вычета: социального и имущественного. К первому относится вычет на обучение и страхование, а ко второму - на строительство и покупку жилья.

Сумму налога: как рассчитать?

Чтобы определить сумму налога используется специальная формула. Полученные физическим лицом доходы уменьшаются на сумму доходов, не облагающихся подоходным налогом. А также сумму налоговых вычетов, если у физического лица есть такое право.

Подлежащая налогообложению сумма умножается на 13%. Как правило, столько составляет ставка подоходного налога.

Уплата налогов при продаже недвижимости

Налоговая декларация: когда и куда подавать?

В 2020 году вы, как физическое лицо, продали вторую квартиру в течение 5 лет. Полученный доход облагается подоходным налогом, за исключением продажи квартир, полученных по наследству Таким образом, до 31 марта 2021 года необходимо предоставить налоговую декларацию.

Какой срок уплаты налога?

Подоходный налог нужно уплатить в бюджет не позднее 1 июня 2021 года. Эта сумма рассчитывается на основе поданной налоговой декларации (расчета).

Что грозит тем, кто продал 2 объекта недвижимости за 5 лет, но не подал декларацию в срок?

Во-первых, нужно предоставить налоговую декларацию. Даже позже положенного срока.

Во-вторых, предусмотрена административная ответственность за несвоевременное предоставление декларации и несвоевременную уплату налогов.

За каждый день просрочки платежа на сумму налога, не уплаченную в бюджет, начисляется пеня.

Второй объект недвижимости был продан без прибыли. Нужно ли подавать декларацию?

В случае продажи объекта за сумму равную или меньшую цене покупки платить налог не нужно, так как налоговая база отсутствует. Подать декларацию в налоговый орган все равно нужно.

Возможно ли получить освобождение от уплаты налога?

Существует перечень доходов, которые не подлежат налогообложению. Также предусмотрены вычеты. Полученные доходы могут быть уменьшены на определенную сумму.

Местные органы государственной власти имеют право предоставлять льготы по налогам, сборам, пошлинам полностью уплачиваемым в бюджеты областного, базового и первичного уровней отдельным плательщикам. Например, в связи с трудной жизненной ситуацией для физических лиц по объектам налогообложения, не связанным с предпринимательской деятельностью.

Когда можно не платить налог?

Физическое лицо будет освобождено от уплаты налога, если в течение 5 лет был продан один объект, полученный в наследство, и один объект, приобретенный за собственные средства.
Если в течение 5 лет были проданы объекты, не являющиеся однородными. Например, физическое лицо осуществило продажу в течение 5 лет одной квартиры и одного дома. В таком случае вторая продажа не будет облагаться налогом.
Если в течение 5 лет отчуждается не завершенное строительством капитальное строение (здание, сооружение), расположенное на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела.

Уменьшение налога: что может быть учтено?

Вариант 1: Когда определяется размер налоговой базы при возмездном отчуждении недвижимого имущества, доходы могут быть уменьшены на суммы расходов, которые были фактически произведены и документально подтверждены:

Затраты на строительство недвижимости;
Затраты на приобретение недвижимости;
Затраты на погашение кредитов, которые использовали на строительство или покупку жилья.

Вариант 2: Имущественный налоговый вычет в размере 20% от суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от отчуждения такого имущества.

Для определенных категорий граждан может быть предоставлен стандартный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества.

Кто может на него рассчитывать?

Физические лица, у которых есть несовершеннолетние дети;
Иждивенцы;
Инвалиды I и II группы;
Ликвидаторы последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
Участники Великой Отечественной войны и пр.

Статья по теме

Кому полагается имущественный налоговый вычет и как его получить

Пример: Мужчина приобрел квартиру без отделки у застройщика за $70 тысяч и сделал в ней ремонт за $30 тысяч. Спустя время продал ее за $100 тысяч. С какой суммы уплачивается налог?

Если мужчина продал вторую квартиру в течение 5 лет стоимостью $100 тысяч, ранее приобретенную за $70 тысяч, то имущественный налоговый вычет будет предоставлен на сумму $70 тысяч.

Расходы на ремонт квартиры, которые в нашем примере составили $30 тысяч не уменьшают налоговую базу.

Недавно в налоговом законодательстве были уточнены правила учета выручки, получаемой плательщиками единого налога. С 2011 года выручка определяется на момент передачи потребителю товаров, выполнения работ и оказания услуг. Если потребитель вносит аванс (предоплату), то эти суммы будут включаться в выручку предпринимателя по мере реализации товара, выполнения работ и оказания услуг. При продаже товаров в кредит либо с рассрочкой платежа стоимость переданных покупателю товаров включается в выручку на дату их передачи.

Как рассчитать единый налог?

Каков размер ставки единого налога? Когда и куда его нужно уплачивать? В. Петров, Червень

- Размер единого налога зависит от того, каким видом деятельности занимается индивидуальный предприниматель либо физическое лицо. Ставки дифференцируются от места осуществления деятельности (Минск, областные центры, иные населенные пункты), режима работы, типа торгового объекта (торговое место на рынке, магазин, торговый центр, интернет-магазин) и других особенностей деятельности.. Например, если плательщик живет в Минском районе, а деятельность осуществляет в г. Минске, то к нему будут применяться ставки Минска. Если предприниматель осуществляет деятельность в сфере пассажирских и грузовых автоперевозок, то применяются ставки, установленные по месту постановки плательщика на учет.

ИП рассчитывают налог самостоятельно, а физические лица должны обратиться в налоговый орган. Индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию и уплачивают единый налог только по месту постановки на учет, независимо от того, где они будут осуществлять деятельность.

Налог уплачивается не позднее 28 числа месяца, предшествующего месяцу начала деятельности.

Какими видами деятельности не может заниматься частный предприниматель, находясь на едином налоге? В. Гладкий, Слуцк

- Единый налог уплачивают те, кто осуществляет виды деятельности, перечисленные в ст. 296 Налогового кодекса. При этом основным условием является реализация товаров, работ и услуг потребителям. Перечень работ и услуг является закрытым. В отношении товаров, реализуемых с уплатой единого налога, также есть ограничения: не уплачивается единый налог при реализации автозапчастей, компьютеров, мобильных телефонов, изделий из натурального меха, алкогольных и табачных изделий, холодильников, стиральных машин, мебели и др. При уплате налога учитываются и такие условия, как, например, площадь торговых объектов и складских помещений. Все они оговорены в Налоговом кодексе.

Я являюсь индивидуальным предпринимателем. С декабря 2011 г . не осуществляю предпринимательскую деятельность. Сколько времени я могу еще не работать и на что ссылаться при объяснениях в налоговой инспекции? Ольга, Минск

- В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования», если предпринимательская деятельность не осуществляется в течение 12 месяцев подряд и субъектом не направлено налоговому органу сообщение о причинах неосуществления деятельности, то это является одним из оснований для прекращения деятельности субъекта хозяйствования (организации и индивидуального предпринимателя). В этом случае налоговый орган направляет регистрирующему органу предложение о ликвидации субъекта хозяйствования. Далее решение о ликвидации организации или прекращении деятельности ИП принимается исполкомом.

Я работаю на государственном предприятии. У меня четверо детей. Подоходный налог высчитывают такой же как и у всех. Правомерно ли это? Наталья, Брест

- В настоящее время налоговым законодательством не предусмотрено полное освобождение от уплаты подоходного налога для отдельных категорий плательщиков. В то же время родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет, при исчислении подоходного налога стандартный налоговый вычет предоставляется в повышенном размере – 162 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц.

Кроме того, местные исполкомы вправе предоставлять отдельным плательщикам - физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, льготы по налогам, зачисляемым в местные бюджеты. Поэтому ваша семья может обратиться в исполком, и он, исходя из вашего имущественного положения, вправе принять решение об освобождении вас от уплаты подоходного налога.

Квартиры на сутки и питомцы

Я являюсь физическим лицом, заинтересованным в сдаче квартир внаем на краткосрочные периоды. Какие налоги я должен буду платить, и зависит ли величина налогов от количества сдаваемых квартир? С. Павлов

- Да, зависит. Данный вид деятельности – сдача внаем (поднаем) жилых помещений на краткосрочный период (когда в календарном году заключается два и более договора, каждый из которых не превышает 15 дней) – является предпринимательским. Поэтому вам необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать единый налог. Размер налога будет зависеть от количества сдаваемых квартир. Базовые ставки единого налога установлены в Приложении 25 к Налоговому кодексу. Они зависят также от территории, на которой находятся квартиры. В Гродненской области они будут одни, в Минске – другие. В ближайшем номере нашего журнала «Консультант предпринимателя» будет развернутая статья по этому вопросу с указанием ставок.

У меня есть собака, которая периодически дает приплод. Хочу продавать щенков знакомым и по объявлениям в Интернете. Эти доходы облагаются налогом? Валентина Андреевна, Солигорск

- Да. При продаже щенков уплачивается единый налог. До реализации щенков необходимо представить в налоговый орган по месту жительства заявление с указанием периода, в течение которого будет осуществляться такая деятельность, и уплатить исчисленный налог.

Налоги в Интернете

Хочу открыть интернет-магазин как индивидуальный предприниматель. В какие сроки и в каком размере нужно платить налог? Ю. Киселев, Ждановичи

- Та или иная система налогообложения применяется на определенных условиях. Интернет-торговля подпадает под налогообложение единым налогом, но, опять же, следует учитывать условия, о которых говорилось выше: это вид реализуемых товаров, площадь помещения для их хранения, наличие документов на товары. Если в целом осуществляемая вами деятельность подпадает под уплату единого налога, то применяются следующие правила - уплата налога производится ежемесячно, не позднее 28 числа месяца, предшествующего месяцу начала деятельности. В эти же сроки представляется налоговая декларация. Ставки налога зависят от вида товара, который вы собираетесь продавать. Если товар не произведен в Беларуси, то ставка единого налога увеличивается в два раза. При реализации товаров, ввозимых с территории государств-членов таможенного союза (из России или Казахстана) без подтверждающих документов, предприниматель обязан оплатить налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме.

Если хотя бы одно из условий применения единого налога не соблюдается (например, реализуются такие товары как ноутбуки или мобильные телефоны), то будет применяться другой порядок налогообложения – общеустановленный либо упрощенная система налогообложения.

У меня есть сайт в Интернете про домашних животных. Хочу размещать на нем рекламу, чтобы получать доход. Как это правильно сделать, чтоб не было проблем с налоговой? А. Кравчук, Минск

- Для осуществления рекламной деятельности необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Такая деятельность не подпадает под уплату единого налога, поэтому вы можете выбрать одну из систем налогообложения: либо упрощенную форму, либо общий порядок с уплатой подоходного налога. Если вы выбираете первый вариант, то помните, что нужно успеть в течение 20 рабочих дней с момента государственной регистрации подать в налоговую инспекцию по месту постановки на учет заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее сведения о выбранной налоговой базе. Если 20-дневный срок вами будет пропущен, то к вам будет применим общий порядок налогообложения (в обоих случаях уплата налога производится раз в квартал).

Налоговая система Белорусской Республики была сформирована на классических принципах налогообложения.

Налоговый Кодекс БР включает в себя 2 части: общую и особенную. Первая часть была принята и утверждена 19 декабря 2002 года. В ней прописывается, что налоговое законодательство включает в себя законодательные акты Налогового Кодекса и международных переговоров, а также акты Президента и органов государственной и местной власти.

В общей части Налогового Кодекса прописываются основные термины и понятия относительно налогообложения в Беларуси.

Об уровне жизни в Беларуси подробнее здесь.

Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь введена в действие 1 января 2004 г.

Спустя 7 лет после утверждения общей части правительством была утверждена особенная часть Налогового Кодекса, которая включается в себя описание всех налогов и сборов в Республике Беларусь. Особенная часть была принята 29 декабря 2009 года.

Классификация налогов в Беларуси:

Местные.
Республиканские.

Республиканские налоги

Республиканские налоги – это основные налоги, формирующие государственный бюджет Белорусской Республики.

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, так как плательщиками являются не предприниматели, а потребители товаров и услуг.

Ставка НДС в Беларуссии

20% – общая ставка, применяемая при реализации товаров.
10% – ставка, которая применяется для реализации растений, птицы, скота и животных, рыбы и продуктов пчеловодства, произведённых на территории РБ.

Налог на прибыль

Общая ставка налога на прибыль равна 18%. Но есть ряд исключений, когда ставка уменьшается.

Перечень ситуаций, способствующих уменьшению оплачиваемого налога на прибыль:

Производство высокотехнологических товаров – 12%.
Дивиденды – 12%.
Производство лазерной и оптической техники – 10%.

Налог на доходы оплачивается раз в году предприятиями и организациями, которые в ходе ведения своей деятельности получают прибыль. Декларация подаётся в налоговую инспекцию до 22.01, а оплата должна произойти до 22.03 каждого года.

Налог на прибыль в Белоруссии в сравнении с другими странами

Подоходный налог с физлиц

Подоходный налог оплачивается гражданами с ежемесячной зарплаты. Налог формирует почти 10% государственного бюджета Белорусской Республики.

Кроме этого, если у человека имеются вклады в финансовых учреждениях или банках, то он обязан платить налог на депозит. Размер налогового взноса равен 13% от дохода, полученного от депозита.

Расчёт налоговой ставки зависит от вида деятельности человека. Так если резидент РБ получает дивиденды, то он обязан выплачивать 13%. Доход от предпринимательской, адвокатской или нотариальной деятельности облагается сбором в размере 16%. Единая ставка подоходного налога для физических лиц на все остальные виды деятельности – 13%.

Подоходный налог обязаны выплачивать также лица, сдающие в аренду квартиры и дома с целью получения дохода.

Короткий видеоролик о налогах в Беларуси

Размер ставки за сдачу квартиры зависит от области и города.

Таблица: размер налога за сдачу квартир

Город	Размер налоговой ставки (выражено в белорусских рублях)
Брестская область
Брест	29.0
Барановичи	21.5
Пинск	21.5
Города районного подчинения	10.7
Другие территории	7.5
Витебская область
Витебск
Центральная зона	27.0
Переходная зона	26.0
Города областного подчинения	10.0
Орша	15.0
Полоцк	15.0
Другие территории	8.0
Гомельская область
Гомель	От 29.20 до 30.20
Жлобин	22.20
Мозырь	22.20
Речица	22.20
Светлогорск	22.20
Калинковичи	12.60
Рогачев	12.60
Другие территории	11.20
Гродненская область
Гродно	28.20
Волковыск	18.00
Лида	18.00
Новогрудок	18.00
Слоним	18.00
Сморгонь	18.00
Другие города Гродненской области	13.00
Минская область
Жодино	15.30
Другие города	15.00
Могилёвская область
Могилев	27.20
Бобруйск	23.30
Горки	15.50
Кричев	15.50
Осиповичи	15.50
Другие города	11.70
Минск по зонам
1 планировочная	30.50
2 планировочная	25.50
3 планировочная	21.50
4 планировочная	21.50
5 планировочная	17.50

Налоги, взимаемые с физических лиц

Вычеты подоходного налога

Стандартным налоговым вычетом называется сумма, на которую уменьшается подоходный налог. Вычеты – это льготы на подоходный налог, воспользоваться которыми могут такие граждане РБ, как:

Резиденты РБ с ежемесячным окладом ниже установленного предела (563 белорусских рублей). Возврат подоходного налога составляет 93 белорусских рублей.
Родитель, воспитывающий ребёнка до 18 лет в одиночку. Вычет – 52 белорусских рублей.
Родители, на иждивении которых находится больше 2 детей. Возвращается 52 белорусских рублей.

Налоговый сбор на недвижимость

Налог на недвижимость оплачивается всеми гражданами Белорусской Республики, которые имеют личное недвижимое имущество, то есть недвижимость и жилье в этой стране. Он выплачивается как физическими лицами, так и юридическими.

Объекты, подлежащие налогообложению:

Квартиры.
Комнаты в собственности.
Гаражи.
Места для парковки машин.

Даже если человек является не полным собственником одного из вышеуказанных объектов, а владеет лишь долей, то он также обязан оплачивать данный вид налога.

Кто обязан платить налог на недвижимость в Республики Беларусь

Согласно закону, человек имеет право выбирать, за какую недвижимость он будет платить налог. Для этого необходимо написать заявление в налоговую инспекцию. Если заявление человек не напишет, то облагаться сбором будет та недвижимость, которая первой появилась в собственности у резидента БР.

От уплаты налога освобождаются:

Многодетные семьи (больше 3 детей).
Ветераны ВОВ.
Люди пенсионного возраста.
Нетрудоспособные резиденты РБ.
Особы с 1 и 2 группами инвалидности.

Недвижимость, которая находится в сельской местности налоговыми платежами, не облагается.

Налог на недвижимость обязаны платить все лица, которые используют недвижимость для предпринимательской деятельности.

Налоговая ставка равна 0,1 процента от полной стоимости недвижимости. Уплата сбора осуществляется через банк, почту или налоговую инспекцию до 15 ноября каждого года.

В Белорусской Республике также имеется налог на прибыль от продажи недвижимости, но здесь есть свои нюансы. Чтобы их лучше понять, нужно рассмотреть ситуацию на примере. В этой стране налога на наследство нет, поэтому даже если человек получил квартиру или дом в наследство, то ему ничего платить не придётся.

Доля налогов на недвижимость в общей массе налоговых поступлений составляет 5%

Если он эту квартиру или дом (или какую-нибудь другую недвижимость) захочет продать в первый раз, то он также не уплачивает никаких налогов. Но если резидент РБ продаёт второй объект недвижимость на протяжении 5 лет, то он обязан выплатить государству подоходный налог с его продажи. Размер налога равен 13 процентам от суммы разницы между ценой приобретения недвижимости и её продажи.

Например: человеку достался в наследство дом (или он сам его купил) за 50 000 долларов, а продал он его за 60 000 долларов, это означает, что 13% от 10 000 долларов человек оплачивает в госбюджет.

Узнайте, как получить паспорт Беларуси, здесь.

Земельный налог

Земельный налог оплачивается владельцами земельных участков в Белорусской Республике.

Таблица: налоговые ставки земельного налога

Кадастровая стоимость участка	Налог (выражено в белорусских рублях)
Меньше 20720 белорусских рублей за гектар	20.72
Больше 20720 белорусских рублей за гектар	0.1 процент от кадастровой стоимости

Как рассчитывается земельный налог в Республике Беларусь

Экологический налог

Экологический налог платится субъектами хозяйствования за вредное воздействие на окружающую среду.

Экологический налог выплачивается, если предприятия осуществляют:

Выбросы загрязняющих веществ в атмосферу.
Хранение или захоронение отходов производства.
Сброс сточных вод.

Налоговый взнос на добычу природных ресурсов

Налогами облагаются такие виды деятельности, как:

Добыча калия.
Добыча нефти.

Не облагается налогами:

Добыча нефтяного попутного газа.
Добыча песка.
Добыча грунта.
Добыча подземных и поверхностных вод.

Налоги на добычу природных ресурсов регламентируются гл. 20 НК РБ

Гербовый сбор

Гербовый сбор оплачивается физическими лицами и предпринимателями.

15% – передача международным организациям.
20% – выдача копий простых и переводных векселей.

Если вы думаете некоторое время пожить в Беларуси, прочтите, как оформить ВНЖ в этой стране.

Савельев Н. В организации есть структурные подразделения? Проверьте, куда зачисляется подоходный налог

Как известно, подоходный налог с физических лиц является республиканским налогом (ст. 8 Налогового кодекса Республики Беларусь). Одновременно нормами Бюджетного кодекса Республики Беларусь предусмотрено, что зачисляют данный налог в местные бюджеты. Куда следует зачислять подоходный налог, если у организации имеется сложная организационная структура: филиалы, отделения, центры, представительства и иные обособленные подразделения? При этом одни состоят на налоговом учете, другие – нет. Решение данного вопроса – в предлагаемой статье.

Общие принципы зачисления платежей местных бюджетов

Общие принципы уплаты (зачисления) платежей местных бюджетов установлены Инструкцией о порядке исполнения местных бюджетов по доходам, утвержденной постановлением Минфина и Правления Нацбанка Республики Беларусь от 23.12.2005 № 159/176.

В частности, уплата (взыскание) платежей в бюджет г. Минска осуществляется на транзитные счета, открываемые главному управлению Минфина Республики Беларусь (далее – главное управление) по г. Минску отдельно для каждого финансового отдела администрации района в г. Минске и главного финансового управления Мингорисполкома, как правило, по месту их нахождения.

Уплата (взыскание) платежей в областной бюджет осуществляется на счет по учету средств областного бюджета, открываемый главному управлению по области.

Уплата (взыскание) платежей в бюджет базового уровня (районные бюджеты, бюджеты городов областного подчинения) осуществляется на счет по учету средств бюджета базового уровня, открываемый главному управлению по области для каждого бюджета базового уровня.

В городах, имеющих районное деление, уплата (взыскание) платежей в бюджет базового уровня осуществляется на транзитный счет, открываемый главному управлению по области для каждого района города.

Уплата (взыскание) платежей в бюджет первичного уровня (бюджеты сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения) осуществляется на счет по учету средств бюджета первичного уровня, открываемый главному управлению по области для каждого бюджета первичного уровня.

Учтите особенности зачисления подоходного налога, когда у организации сложная структура

Законодательством определены особенности уплаты (зачисления) подоходного налога с физических лиц организациями, которые имеют сложную структуру: филиалы, отделения, центры, представительства и иные обособленные подразделения. В этом случае надо руководствоваться нормами Инструкции о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов республиканского и местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2015 году, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.01.2015 № 7 (далее – Инструкция № 7).

Определим, кто перечисляет подоходный налог с физических лиц (организация или обособленные подразделения) и куда его необходимо перечислить (по месту постановки на учет в налоговом органе организации, обособленного подразделения или по месту нахождения подразделения).

Для того чтобы разобраться в поставленных вопросах, в структуре организации следует выделить несколько уровней:

– сама организация или, как еще говорят, центральный офис, головная организация и т.п.;

– филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическое лицо открывает текущий (расчетный) банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений и которые самостоятельно исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц (далее – обособленные подразделения – плательщики).

Понятно, что в связи с этим они состоят на учете в налоговых органах;

– иные обособленные подразделения юридического лица, не состоящие на учете в налоговых органах (далее – подразделения).

Суммы подоходного налога с физических лиц, исчисленные и удержанные в соответствии с законодательством организацией и ее обособленными подразделениями – плательщиками, перечисляются в соответствующий местный бюджет:

– организацией – по месту своей постановки на учет в налоговом органе;

– обособленными подразделениями – плательщиками – по месту их постановки на учет в налоговых органах (п. 36 Инструкции № 7).

Пример 1

Организация состоит на учете в инспекции МНС Республики Беларусь по Центральному району г. Минска и имеет филиалы, расположенные в г. Минске, г. Бресте и г. Витебске, самостоятельно исчисляющие и уплачивающие налоги. Данные филиалы состоят на учете в инспекциях МНС Республики Беларусь:

филиал 1 – по Московскому району г. Минска;

филиал 2 – по Ленинскому району г. Бреста;

филиал 3 – по Октябрьскому району г. Витебска.

В данном случае подоходный налог с физических лиц перечисляется:

– организацией – в бюджет г. Минска на транзитный счет, открытый финансовому отделу Центрального района г. Минска;

– филиалом 1 – в бюджет г. Минска на транзитный счет, открытый финансовому отделу Московского района г. Минска;

– филиалом 2 – в бюджет г. Бреста на транзитный счет, открытый финансовому отделу Ленинского района г. Бреста;

– филиалом 3 – в бюджет г. Витебска на транзитный счет, открытый финансовому отделу Октябрьского района г. Витебска.

В отношении подразделений, не исчисляющих и не уплачивающих суммы налогов, сборов (пошлин), установлено, что организации и обособленные подразделения – плательщики, у которых в пределах области и (или) за пределами области (г. Минска) имеются подразделения (не состоящие на учете в налоговых органах), перечисляют исчисленные и удержанные с доходов физических лиц в соответствии с законодательством суммы подоходного налога в соответствующий местный бюджет:

– по месту своей постановки на учет в налоговых органах;

– месту расположения подразделений, выделенных в качестве таковых в штатном расписании и (или) иных документах, регламентирующих структуру организации – с доходов физических лиц, работающих в подразделениях, и (или) с доходов физических лиц, выплачиваемых этими подразделениями;

2) обособленными подразделениями – плательщиками:

– по месту их постановки на учет в налоговых органах;

– месту расположения подразделений, выделенных в качестве таковых в штатном расписании и (или) иных документах, регламентирующих структуру организации, и входящих в состав обособленного подразделения – плательщика – с доходов физических лиц, работающих в таких подразделениях, и (или) с доходов физических лиц, выплачиваемых этими подразделениями.

Пример 2

Организация состоит на учете в инспекции МНС Республики Беларусь по Центральному району г. Минска и имеет филиал, расположенный в г. Бресте, самостоятельно исчисляющий и уплачивающий налоги, и состоящий на учете в инспекции МНС Республики Беларусь по Ленинскому району г. Бреста. Кроме того, в документах, регламентирующих структуру организации, выделены 2 подразделения, одно из которых расположено в г. Минске (входит в состав организации), а второе – в г. Барановичи (входит в состав филиала организации).

В данном случае подоходный налог с физических лиц перечисляется:

1) организацией – в бюджет г. Минска на транзитный счет, открытый финансовому отделу Центрального района г. Минска, в т.ч. в отношении доходов физических лиц, работающих в подразделении, расположенном в г. Минске;

– в бюджет г. Бреста на транзитный счет, открытый финансовому отделу Ленинского района г. Бреста, – в отношении доходов физических лиц, работающих в филиале (за исключением работников подразделения, расположенного в г. Барановичи);

– в бюджет Барановичского района на транзитный счет, открытый финансовому отделу Барановичского района, – в отношении доходов физических лиц, работающих в подразделении, расположенном в г. Барановичи.

Отметим, что, если подразделения не выделены в качестве таковых в штатном расписании и (или) иных документах, регламентирующих структуру организации, подоходный налог с физических лиц перечисляется организацией (обособленными подразделениями-плательщиками) по месту ее (их) постановки на учет в налоговых органах.

Пример 3

Филиал организации, расположенный в г. Бресте, самостоятельно исчисляющий и уплачивающий налоги, и состоящий на учете в инспекции МНС Республики Беларусь по Ленинскому району г. Бреста, имеет в своем составе подразделение в г. Барановичи, выделенное как таковое в документах, регламентирующих структуру организации. Кроме того, подразделение в г. Барановичи имеет цех и удаленное рабочее место в г. Береза, не выделенные в качестве самостоятельных подразделений в организационной структуре.

В данной ситуации подоходный налог с физических лиц подлежит перечислению филиалом:

– в отношении доходов физических лиц, работающих в филиале (за исключением работающих в подразделении в г. Барановичи, в т.ч. в цеху и на удаленном рабочем месте в г. Береза), – в бюджет г. Бреста на транзитный счет, открытый финансовому отделу Ленинского района г. Бреста;

– в отношении доходов физических лиц, работающих в подразделении, расположенном в г. Барановичи, в т.ч. в цеху и на удаленном рабочем месте в г. Береза, – в бюджет Барановичского района на транзитный счет, открытый финансовому отделу Барановичского района.

Изложенные выше подходы применяют также при перечислении организацией (обособленными подразделениями – плательщиками) исчисленных и удержанных сумм подоходного налога с физических лиц с доходов, выплачиваемых физическим лицам в соответствии с гражданско-правовыми договорами.

Указанные суммы подоходного налога с физических лиц перечисляются организацией (обособленными подразделениями – плательщиками) в соответствующий местный бюджет по месту постановки на учет в налоговых органах организации (обособленного подразделения – плательщика) или по месту расположения подразделений, должностным лицам которых организацией предоставлено право заключать гражданско-правовые договоры.

В заключение напомним, что сведения о счетах по учету средств областных бюджетов, бюджетов базового уровня и бюджетов первичного уровня, транзитных счетах для зачисления платежей в бюджет г. Минска и бюджеты базового уровня с указанием их реквизитов главные управления по областям и г. Минску направляют в письменном виде местным финансовым органам и исполкомам не позднее чем за 10 дней до начала их функционирования.

Сведения о счетах, предназначенных для зачисления платежей в бюджет, с указанием их реквизитов Главное государственное казначейство Минфина Республики Беларусь направляет в МНС, Нацбанк Республики Беларусь в электронном виде не позднее чем за 10 дней до начала их функционирования.

В соответствии с Налоговым кодексом граждане Беларуси ежегодно представляют в налоговые органы декларацию по подоходному налогу. Срок подачи декларации - до 31 марта.

Кто должен представить налоговую декларацию за 2020 год и заплатить подоходный налог? Какие доходы необходимо декларировать? Какие льготы предусмотрены? Какими способами представления декларации и уплаты подоходного налога могут воспользоваться граждане? На эти и другие вопросы ответил специалист.

Участники:

Андрей Ковалевский
Начальник главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Беларуси

Вопросы конференции

Кто должен представить налоговую декларацию за 2020 год и заплатить подоходный налог? Какие предусмотрены льготы?

Ковалевский Андрей

Граждане нашей страны обязаны ежегодно не позднее 31 марта представлять налоговую декларацию по подоходному налогу, если в отчетном календарном году они получили доходы, подлежащие налогообложению. На основании этой декларации налоговые органы исчисляют подоходный налог. Ставка у нас единая - 13%. Граждане получают извещения и до 1 июня уплачивают налог.

В число тех, кто должен представить декларацию, входят граждане, которые получают доходы за границей или из-за границы. То есть если физическое лицо в 2020 году более чем 183 дня находилось на территории страны, оно признается налоговым резидентом Беларуси и должно отчитаться по доходам, полученным за рубежом. А если человек проживал более чем 183 дня за пределами страны, по доходам за границей отчитываться ему не требуется. Они облагаются налогом в стране, где он находился.

Основная масса доходов из-за границы - это заработная плата, дивиденды, проценты по счетам и вкладам в иностранных банках, выигрыши в иностранных онлайн-казино и на рынке Форекс. Большой пласт занимают и денежные переводы от других граждан. Если это близкие родственники (родители, дети, родные братья и сестры, дедушки и бабушки, внуки), то подоходным налогом эти доходы не облагаются, независимо от размера, и подавать налоговую декларацию не требуется. То же относится и к близким родственникам супруга. То есть если мама вашей жены вам что-то подарит из-за границы, вы налог с этой суммы платить не будете.

Подарки от лиц, не относящихся к близким родственникам, от друзей облагаются подоходным налогом. Но есть налоговая льгота: сумма до Br7003, полученная в прошлом году, налогом не облагается. То есть суммируем все подарки за 2020 год от друзей из-за границы и определяемся. Если получилось меньше Br7003, то не надо подавать декларацию и платить налог. Если вышло больше, то декларация подается только в отношении суммы превышения и с этой же суммы уплачивается подоходный налог. То есть если вам подарили Br10 тыс., вы платите налог с Br3 тыс.

Какие еще доходы необходимо декларировать?

Ковалевский Андрей

Следующая большая категория плательщиков - лица, которые получают доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств. Но тут тоже есть особенности. Если в течение года продано два и более легковых автомобиля, то со второго и последующих авто нужно уплачивать подоходный налог. Если продан грузовой автомобиль массой свыше 3,5 т или автобус с более чем 8 посадочными местами, то даже одна единица этого имущества облагается налогом.

Что касается недвижимости, здесь речь уже идет не об одном, а о пяти годах. Если в течение пяти последних лет продано две квартиры, два жилых дома, два земельных участка, доходы от второй продажи облагаются налогом. Но это касается двух однотипных единиц имущества, например, двух квартир. А если проданы, к примеру, квартира и жилой дом, ни то, ни другое не облагается налогом.

Отмечу еще один важный момент при продаже недвижимости. Льгота по одному отчуждению предоставляется только в отношении квартир, жилых домов, садовых домиков (дач), земельных участков, гаражей, машиномест, то есть перечень имущества закрытый. Если продается любая другая недвижимость, например, коммерческая (офисы, торговые здания), то даже однократная продажа облагается налогом.

На какие еще налоговые льготы можно рассчитывать при продаже авто и недвижимости?

Ковалевский Андрей

В налоговом законодательстве предусмотрена довольно большая система различных налоговых льгот и вычетов. Например, если человек в течение года продал два легковых автомобиля, это не значит, что вся сумма с продажи второго облагается подоходным налогом. В данном случае учитываются затраты, связанные с покупкой автомобиля. Приведу пример. Человек в начале 2020 года продал автомобиль и купил новый за Br10 тыс. Он поездил, ему не понравилось, он продал. То есть у него в течение года произошло две продажи, и со второй он должен заплатить налог. Например, он продал второе авто за Br11 тыс. Соответственно, налог он будет уплачивать только с разницы - с Br1 тыс. А если человек продал машину дешевле, чем приобрел, то налога у него вообще не будет, поскольку расходы превышают доходы. Но декларацию представить необходимо.

Расходы на недвижимое имущество, транспортные средства необходимо подтвердить документально: принести договор на покупку, на строительство, платежные документы. Но в Налоговом кодексе есть еще две важные нормы. Если у человека документы не сохранились, то в налоговом органе могут быть сведения, представленные госорганами, о размере расходов. Например, человек приобрел автомобиль, поставил его на учет в ГАИ, представил туда документы, и сотрудники ГАИ внесли сведения, что машина была куплена за Br10 тыс. Потом человек договор потерял. Он обращается в налоговый орган, там смотрят базу данных ГАИ и даже при отсутствии документов эти расходы человеку учитывают. В самом крайнем случае, если нет документов и налоговый орган не может никак официально получить эти сведения, тогда налоговое законодательство предусматривает вычет - 20% не облагать налогом.

Есть еще один нюанс. Человек мог купить имущество 10 лет назад за совсем другие деньги, а продает сегодня. Поэтому Налоговый кодекс предусматривает механизм осовременивания затрат на недвижимость и транспорт. Расходы гражданина пересчитываются в доллары США по курсу Нацбанка на дату расходования, а потом восстанавливаются обратно в белорусские рубли на дату продажи. Приведу пример. В 2008 году человек купил автомобиль за Br22 млн, а в нынешних деньгах это всего лишь Br2,2 тыс. Сегодня он его продает за Br26 тыс. В 2008 году Br22 млн было равно $10 тыс. Теперь мы опять переводим доллары в белорусские рубли по курсу на дату продажи. Возьмем усредненный - Br2,6 за $1. В результате получаем Br26 тыс. С учетом осовременивания затрат получается, что человек может вообще не уплачивать налог.

Какими способами представления декларации и уплаты подоходного налога могут воспользоваться граждане?

Ковалевский Андрей

Фактически есть три основных способа подачи налоговой декларации: лично путем посещения налогового органа, по почте и в электронном виде. В первом случае физическое лицо заполняет декларацию и с документом, удостоверяющим личность, обращается в налоговый орган. У нас действует принцип экстерриториального обслуживания. То есть физлицо обращается в любую инспекцию, независимо от того, где проживает, где зарегистрировано, где состоит на налоговом учете. Например, если вы прописаны в Витебске, но живете и работаете в Минске, можете спокойно обратиться в любую налоговую, как вам будет удобно. Там все сделают, извещение на уплату вы получите.

Извещение на уплату налогов также придет электронным способом: оно может прийти как в личный кабинет, так и на адрес электронной почты, который человек оставит при регистрации. Меню личного кабинета предоставляет множество возможностей. Оттуда можно уплатить налог при наличии банковской карты и интернет-банкинга ряда белорусских банков. Подал декларацию в электронном виде, таким же способом получил извещение, зашел в личный кабинет, видишь сумму налога и оплачиваешь. Также в личном кабинете можно увидеть и состояние расчетов с бюджетом, подать электронное обращение. То есть преимуществ очень много по сравнению с обычным бумажным способом подачи декларации.

Соболевич Анастасия, Гродно

Очень часто граждане получают различные переводы из-за границы. С каждого ли такого перевода надо платить налог?

Ковалевский Андрей

Тут есть особенность. Если это перевод от физического лица, которое является близким родственником, то это не облагается подоходным налогом. Если перевод пришел от друзей, то все переводы в пределах Br7003 налогом не облагаются. Но только если это было подарком. То есть мы собираем все подарки от разных лиц, суммируем, складываем и смотрим. Но если это перевод за какие-то выполненные работы, оказанные услуги либо это зарплата из организации, дивиденды, то облагается каждый полученный из-за границы рубль.

Бывают ситуации, когда граждане работали несколько месяцев за границей и у них в иностранном государстве, как положено, тоже удержали подоходный налог. Возникает вопрос с двойным налогообложением. Уже, например, в России либо в другой стране заплатил налог, так необходимо ли повторно платить налог еще и в Беларуси? В этом случае налоговые кодексы и соглашения об избежании двойного налогообложения предусматривают, что Беларусь зачтет сумму налога, уплаченную в иностранном государстве, но при условии представления документов, подтверждающих, что налог в той стране был удержан. Этот документ на сегодня должен быть заверен налоговой службой иностранного государства. Приведу простой пример. Человек работал в России, у него удержали подоходный налог по ставке 13%. Он отчитывается перед белорусской налоговой, представляет документы. Поскольку у нас ставка тоже 13%, соответственно, доплачивать ему ничего не придется. Другая ситуация, если в иностранном государстве у человека, например, удержали 10% подоходного налога. Он подает декларацию, представляет документ. Соответственно, здесь он доплатит только 3%. Таким вот способом устраняется двойное налогообложение, чтобы граждане не платили налог в двух государствах. Причем в отношении Беларуси эта норма предусмотрена именно в Налоговом кодексе. Даже если у нас нет соглашения с каким-либо иностранным государством для избежания двойного налогообложения, то все равно мы сделаем зачет при условии представления этих документов нашим физическим лицом.

Владимир, Брест

Если я продал две квартиры, но одну из них получил по наследству, нужно ли в данном случае платить налог?

Ковалевский Андрей

В налоговом законодательстве существует льгота, что если любое имущество получено по наследству и оно продается, то доходы от его продажи не облагаются подоходным налогом. Если две квартиры продали, но одна из них была получена по наследству, то налог платить не придется. Эта норма касается даже коммерческой недвижимости, которая облагается с каждой сделки. То есть если гражданин унаследовал какое-то офисное здание, оно ему не нужно, он его продает, соответственно, налог тоже платить не надо. Несмотря на то, что в других условиях он бы этот налог заплатил, если бы не получил имущество по наследству.

Валентина Пешева, Минск

Если люди собирают деньги на лечение и сумма изначально превышает Br7003, необходимо ли в данном случае доплачивать налог?

Ковалевский Андрей

В налоговом законодательстве есть специальная льгота о том, что не облагаются подоходным налогом любые пожертвования, благотворительная, прочая помощь, поступившая лицам, нуждающимся в медицинской помощи, но при наличии у них соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом. Иначе говоря, если у человека есть справка установленной формы из медицинского учреждения о наличии у него заболевания, то этого достаточно. И все эти доходы не облагаются налогом, независимо от размера поступивших собранных денежных средств.

Ольга Среднева, Минск

При возврате не подошедшего товара из зарубежного интернет-магазина и, соответственно, уплаченных за него средств (в частности Wildberries) могут ли контролирующие органы посчитать вернувшиеся деньги как доход, полученный из-за границы? Как в этом случае поступать гражданину? Нужно ли указывать их в декларации (и нужно ли из-за этого вообще подавать декларацию, если других оснований не было)? Какими будут пени/штрафы, если он этого не сделает?

Ковалевский Андрей

Основной посыл: возврат собственных средств не является доходом и налогообложению не подлежит. Поясню подробнее. По законодательству белорусские банки, отделения почтовой связи представляют в налоговые органы сведения обо всех денежных переводах, поступивших из-за границы. Это могут быть и зарплата, и подарки, и займы, и дивиденды, и выигрыши, и в том числе возврат собственных средств с различных торговых площадок. Это Wildberries, AliExpress, это даже возврат от Uber.

То есть вся информация о любом зачислении из-за границы поступает в налоговые органы. Но это не значит, что эти суммы облагаются налогом. В законодательстве четко определено: доход - это экономическая выгода. Здесь идет возврат собственных средств, потому что не подошел товар или не пришла посылка, или необоснованно были списаны деньги за несостоявшуюся поездку. Поскольку налоговые органы всю эту информацию размещают в личном кабинете плательщика, человек, открывая декларацию, действительно может увидеть там Wildberries, AliExpress или Uber. Но он сам знает, что это возврат денег, поэтому он смело это удаляет из проекта налоговой декларации, и к нему никаких претензий нет. Подавать декларацию только из-за таких возвратов человеку не требуется. Налогом это не облагается.

Николай, Жодино

Какие ставки действуют при уплате налогов, полученных от выигрыша в казино?

Ковалевский Андрей

В Беларуси действует специальная ставка 4% в отношении выигрышей, полученных от белорусских игорных заведений, в том числе размещенных онлайн. Если гражданин играет в белорусском казино либо в белорусском казино онлайн, в букмекерской конторе, то с каждого выигрыша он платит фиксированную ставку 4%. Что касается иностранных казино, то такой ставки не предусмотрено. Поэтому по всем выигрышам, полученным в иностранном казино, в том числе в онлайн-казино, необходимо представлять декларацию и уплачивать подоходный налог по ставке 13%. Это же касается доходов от операций на рынке Форекс, которые осуществляются через иностранные Форекс-компании. Там тоже есть специальный порядок налогообложения - ставка 13%. Если работаете на рынке Форекс через белорусские Форекс-компании, есть прямая льгота. Эти доходы не облагаются. Если через иностранные Форекс-компании, необходимо уплачивать подоходный налог.

Вадим Алексеевич, Минск

Облагаются ли налогом доходы, полученные от операций с криптовалютами?

Ковалевский Андрей

Если человек намайнил либо купил биткойны, а сегодня по сумасшедшему курсу под $50 тыс. их продает, то в Республике Беларусь действует декрет Президента №8, которым прямо предусмотрено, что до 1 января 2023 года подоходным налогом не облагаются любые операции от майнинга, обмена криптовалют на другие криптовалюты, отчуждения криптовалют за белорусские рубли и иностранную валюту. Поэтому кто-то намайнил - не платит налог. И если по итогам майнинга он криптовалюту уже обменял на «живые деньги» , вывел их сюда, тоже до 2023 года льгота есть, налог платить не придется.

Расскажите об итогах 2020 года. Сколько граждан представили налоговые декларации, на какие суммы?

Ковалевский Андрей

Ежегодно в установленные сроки около 30 тыс. граждан представляют налоговые декларации. В прошлом году в срок было подано чуть более 31 тыс. Ряд граждан не подали декларацию в срок по различным причинам: кто-то не знал, кто-то забыл, кто-то умышленно. По результатам проводимых налоговыми органами мероприятий дополнительно чуть более 3 тыс. граждан привлечены к налогообложению. Если говорить о суммах, в прошлом году на основании представленных деклараций граждане заплатили Br76 млн подоходного налога.

Количество нарушителей ежегодно снижается на порядок. Мы уже в январе-феврале делаем рассылку гражданам с напоминанием, что у налоговых органов есть сведения о том, что граждане получили доходы, облагаемые налогом. Поэтому просим не забыть подать декларацию. Налоговые органы сориентированы не на наказание нарушителей, а на представление права человеку самостоятельно, не допуская нарушения, подать декларацию, уплатить налоги.

Что касается этого года, по данным на 25 февраля, декларации подали чуть более 10,5 тыс. физических лиц. В принципе, эта статистика укладывается в практику предшествующих лет. Поскольку срок - 31 марта, граждане в январе-феврале еще не так активны. Основной пик будет, наверное, во второй половине марта, даже в последней декаде. Мы знаем эту ситуацию, поэтому налоговые органы всегда в последний месяц работают в усиленном режиме. Смещается график приема граждан, в последние субботы марта организуются дежурства. Очередей не возникает, поскольку все силы направлены на обеспечение нормальных условий для подачи деклараций. К тому же большинство граждан уже подает их в электронном виде. Так что идет обычная планомерная работа. Кто хочет успеть, тот всегда может это сделать.

Читайте также: