Подоходный на ценные бумаги на наследство акциз на землю

Опубликовано: 21.09.2022

40% дяде Сэму: налог на наследство в США

Американский рынок ценных бумаг заслуженно привлекает инвесторов со всего света, в том числе и многих россиян. Хорошо это или плохо, но на сегодняшний день крупнейшие биржи мира (NYSE и NASDAQ) находятся именно здесь.

Американский рынок ценных бумаг заслуженно привлекает инвесторов со всего света, в том числе и многих россиян. Хорошо это или плохо, но на сегодняшний день крупнейшие биржи мира (NYSE и NASDAQ) находятся именно здесь.

Но далеко не все инвесторы понимают, что статус налогового нерезидента в стране нахождения имущества может существенно повлиять на процесс его наследования – например, в форме повышенной ставки налога на наследство. В отличие от России, в США такой налог есть и довольно велик: до 40% по прогрессивной шкале в зависимости от рыночной стоимости активов на момент открытия наследственного дела. В особенности это важно для тех, кто не является налоговым резидентом США.

С точки зрения американского законодателя, взимание налогов с нерезидентов вполне логично. Ведь, живя в России, Казахстане, на Кипре, в Испании или какой-либо другой стране, и инвестируя на американском фондовом рынке, для получения прибыли вы используете не только свой капитал и знания, но и американскую инфраструктуру, к созданию и содержанию которой вы не имеете ни малейшего отношения. И всё же налог на наследство (estatetax) можно существенно снизить, а то и вовсе не платить. Притом на вполне законных основаниях.

С чего взимается федеральный налог на наследство

Закон о налоге на наследство был принят в США в 1916 году. С тех пор положения его периодически обновляются. Однако многие налоговые агенты долгое время закон не соблюдали; по крайней мере, по отношению к нерезидентам. Сейчас же разговоров об этом становится всё больше. Причина проста – развитие системы автоматического обмена финансовой информацией и FATCA.

Весь не связанный с ведением бизнеса или продажей имущества в США валовой доход (например, fixed or determinable, annual, or periodic income или FDAP: дивиденды, процентный доход, роялти; а также доходы, полученные по определённым видам облигаций; доходы от отчуждения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и др.) облагается у источника выплаты по ставке 30%, если меньшая ставка не предусмотрена действующим международным налоговым соглашением. Некоторые виды доходов нерезидентов США от американских источников налогом не облагаются вовсе – например, прирост капитала (capitalgain) при закрытии позиций по обращающимся ценным бумагам.

Однако с налогом на наследство для нерезидентов США дела обстоят иначе. В налоговую базу активы попадают в зависимости от типа, местонахождения их самих или места регистрации компании, которая ими владеет. Одни активы для целей налогообложения считаются американскими (US situs assets), другие – нет. В случае смерти нерезидента США в налоговую базу включается только стоимость его так называемых «американских активов». Конечно, прежде всего, это физически находящееся на территории США имущество: недвижимость, транспортные средства. Однако в отношении ряда объектов имущества могут применяться и другие критерии.

Так, согласно Кодексу внутренних доходов (Internalrevenue code или IRC), также находится в США и, следовательно, является «американским» следующее имущество нерезидента:

  • акции, выпущенные американскими корпорациями;
  • долговые обязательства американских физических и юридических лиц, и самих США, процентный доход по которым не освобожден от налогообложения на основании так называемого portfolio interest exemption;
  • имущество, передача которого отменена (аннулирована), а также подарки в течение трех лет, предшествующих дате смерти наследодателя.

Напротив, не находится в США и не является «американским», помимо имущества, физически находящегося за пределами страны, например, следующее имущество нерезидента:

  • выплаты по договорам страхования жизни нерезидента;
  • сберегательные счета и вклады (депозиты) в американских банках, не связанные с ведением бизнеса на территории США;
  • вклады (депозиты) в иностранных филиалах американских корпораций и партнерств, занимающихся банковской деятельностью;
  • долговые обязательства, процентный доход по которым освобожден от налогообложения на основании portfolio interest exemption;
  • долговые обязательства, реализуемые с дисконтом (original issuedis countobligations или OID), если процентный доход по ним не связан с ведением бизнеса в США;
  • акции в регулируемых инвестиционных компаниях (regulated investment company или RIC), но в определенной пропорции.

Исходя из вышеизложенного, нетрудно заметить, что, например, владение акциями американских корпораций через иностранные инвестиционные фонды не должно приводить к появлению у нерезидента «американского» имущества для целей налога на наследство в США.

Вышеуказанные правила могут быть изменены международным налоговым соглашением США, регулирующим взимание налога на наследство.

Сколько предстоит платить

От уплаты налога на наследство в США освобождаются только супруг или супруга наследодателя. Для всех остальных ставка налога доходит до 40%. Законодательством различных штатов предусматриваются освобождения и пониженные ставки для разных категорий родственников наследодателя. Налог на наследство уплачивается вне зависимости от гражданства или резидентского статуса самого наследника. Важно отметить, что объектом налогообложения по налогу на наследство в США является именно переход наследственной массы, а не факт её получения наследником. Поэтому и значение имеет именно резидентский статус и гражданство наследодателя, а не наследника (за исключением случаев перехода имущества к пережившему супругу, от наличия или отсутствия американского гражданства у которого зависит размер разрешенного вычета по налогу).

В юридическом смысле налогообязанным субъектом выступает, как это ни парадоксально, именно наследственная масса (estate), а не сам наследник, хотя налог в большинстве случаев платить будет именно он. Это связано с особенностями американского наследственного права. После смерти наследодателя-нерезидента США исполнитель завещания (executor), если оно было составлено, или, при отсутствии завещания, фактический владелец имущества умершего подает в Internal Revenue Service (IRS) декларацию по форме 706-NA (инструкция по ее заполнению – здесь). В ней он указывает рыночную стоимость наследуемого имущества по состоянию на дату открытия наследственного дела, применяет вычеты (если они ему положены) и таким образом рассчитывает налоговую базу.

Вот выдержка из инструкции.

TABLE A – UNIFIED RATE SCHEDULE

Column A

Taxable amount over

Column B

Taxable amount not over

Column C

Tax on amount in column A

Column D

Rate of tax on excess over amount in column A

Чтобы рассчитать налог, нужно найти сумму, подлежащую налогообложению, в колонке B (по принципу «не более, чем») и применить формулу: (B – A) * D + C.

Например, для суммы в $60k получится $13k. Это сумма налога, от уплаты которой освобождается подавляющее большинство американцев, а также тех, кто не является ни гражданином, ни держателем грин-карты, ни налоговым резидентом – так называемый «unified tax credit». Если же рыночная стоимость наследуемых активов превышает $60k, ставка налога будет от 26 до 40%, и его придется уплатить.

На это дается 9 месяцев с момента смерти наследодателя. В некоторых случаях IRS может увеличить сроки, но до момента уплаты будет начислять пени.

Для уплаты налога на наследство можно использовать средства, подлежащие наследованию. Но рассчитаться квартирой, кольцом с бриллиантами или ценными бумагами нельзя – IRS принимает только деньги. Если актив ликвидный, его можно быстро продать по близкой к рыночной цене, если нет – продавать придётся срочно и на условиях покупателя. Ещё один повод задуматься о наследственном планировании заблаговременно.

Как уменьшить сумму налога на наследство в США

Есть теория, что от налога спасают совместные брокерские счета. Дескать, после смерти одного второй просто выводит деньги. Говорят также, что подобный трюк можно проделать и с обычными брокерскими счетами – достаточно знать пароли от торгового терминала и личного кабинета. Однако это не так.

В случае с совместными брокерскими счетами для целей налогообложения IRS по умолчанию воспринимает первого умершего совладельца счёта как владельца всех активов и облагает налогом его наследников. Оставшийся совладелец может попробовать опровергнуть эту информацию, но для этого придётся подавать документы в IRS. Второй способ тоже весьма сомнительный: деньги поступят с личного брокерского счёта на личный же банковский счёт человека, которого больше нет. Мало того, что воспользоваться ими вы не сможете ввиду «заморозки активов» на период ведения наследственного дела, информация о таких манипуляциях рано или поздно всплывёт, и последствия вряд ли будут приятными. Так что «просто вывести»деньги постфактум, увы, не получится. Хотя сделать это заблаговременно – можно.

Есть и другие, правда уже законные, способы оптимизации налогообложения.

1. Поддерживать сумму активов ниже $60 000. По налогу на наследство предусмотрены льготы, освобождения и вычеты. Для граждан и резидентов США в 2018 году от налогообложения освобождалось $11 180 000. Сумма ежегодно индексируется на уровень инфляции и в 2020 году составляет уже $11 580 000 – чуть меньше или больше в зависимости от штата. Применяется освобождение к суммарной стоимости всех активов (не только ценных бумаг) наследодателя в мире (не только в США). Подавать декларацию всё равно нужно, но налога на наследство не будет. Для супружеских пар размер освобождения в два раза больше, потому что оно положено каждому супругу. Важно отметить, что в США налог на наследство взимается не только на федеральном уровне, но и на уровне некоторых штатов – правила освобождения в них могут отличаться.

Для наследства, оставленного нерезидентом США, ситуация иная. Исполнитель завещания обязан подать налоговую декларацию, если налоговая база превысит $60 000.Но некоторые вычеты при этом применить всё же можно.

2. Использовать облигации, сберегательные счета и банковские вклады. Долговые обязательства, процентный доход по которым освобожден от налогообложения на основании portfolio interest exemption, не относятся к «американскому» имуществу. Как правило, это государственные, а также иные, в основном обращающиеся на биржах и потому легко доступные частному инвестору американские облигации. Также не относятся к «американскому» имуществу сберегательные счета и вклады в американских банках, открытые на имя физического лица-нерезидента и не используемые для ведения бизнеса в США. Доход будет совсем не большим, но и налог платить не придётся.

3. Инвестировать в США «в зарубежной оболочке». Американские ценные бумаги, купленные в виде паев ETF и ПИФ или через страховые компании, зарегистрированные за пределами США (Люксембург, Ирландия, Каймановы острова и так далее), налогом на наследство не облагаются. Не путайте с покупкой американских ценных бумаг через зарубежного посредника (например, российского брокера на Санкт-Петербургской бирже или швейцарский банк): если владельцем активов являетесь вы как физическое лицо, налог нужно платить.

4. Покупать неамериканские бумаги через ADR, а не ETF. Хотя американские депозитарные расписки (ADR) обращаются на американских биржах и права на них учитываются в американских же депозитариях, для целей налогообложения налогом на наследство в США в наследственную массу они не попадают. Напротив, если купить неамериканский актив через обращающийся в США ETF – налог будет.

5. «Хеджировать» при помощи страховых полисов. Можно купить один или несколько полисов рискового страхования жизни с тем, чтобы наследники могли от страховой компании получить сумму, которую заберет IRS при передаче наследства. Скажем, у человека в США есть портфель на $2 млн. Его наследники заплатят 40% от этой суммы – $800k. Можно купить полис с соответствующим покрытием. Это может быть дорого – в зависимости от возраста человека, состояния его здоровья, страны проживания, политики страховой компании –но всё же дешевле, чем платить налог.

6. Стать гражданином США. Существуют различные иммиграционные программы, позволяющие получить гражданство Соединенных Штатов Америки. Это могут быть как «золотые визы», так и более приемлемые по цене для большинства людей программы, связанные с работой, бизнесом или обучением. США разрешает двойное гражданство – вы можете иметь сразу два паспорта. Сумма освобождения при уплате налога на наследство для граждан США значительно выше, чем для нерезидентов. Впрочем, стоит иметь в виду, что расходы на жизнь и текущие налоги тоже существенно вырастут. Экономить на «посмертном налоге» за счёт повышенных налоговых отчислений при жизни – сомнительный способ оптимизации.

7. Делать подарки и заниматься благотворительностью. Если сумма активов превышает установленные законодательством лимиты, её можно уменьшить, делая при жизни подарки супруге или супругу,и жертвуя деньги на благотворительность американским компаниям или для использования на территории США. Подарки между нерезидентами налогом на дарение не облагаются. Подарки свыше освобожденного лимита, сделанные в течение трех лет, предшествующих дате смерти, налоговую базу по налогу на наследствоне уменьшают.

8. Создать свою инвестиционную компанию за пределами США. Можно зарегистрировать компанию за пределами США, в том числе и в офшоре, и покупать американские активы на её имя. Компания не умирает, а значит и не платит налог на наследство – наследуются акции (уставный капитал) самой компании, но по законам страны ее местонахождения. Тем не менее, стоит отменить, что при владении американскими активами через иностранную компанию всегда есть риск признания IRSтакого владения фиктивным с единственной целью избежать налога на наследство в США, поэтому следует заранее позаботиться о том, чтобы компания вела активную хозяйственную деятельность.

Передача американских активов в траст может быть оспорена IRS по той же причине (фиктивность) и не позволит избежать налога на наследство. Но даже если траст не будет фиктивным, у его бенефициаров возникнут обязательства по уплате налога на доходы, поэтому финансовый эффект такой передачи следует просчитывать заранее.

Также стоит учитывать особенности удержания налога на дивиденды. Он удерживается у источника выплаты, а ставка зависит от постоянного местопребывания (то есть фактически налогового резидентства) получателя дивидендов. Например, на основании Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992, c выплачиваемых американской компанией резиденту РФ дивидендов налог у источника составляет 10%;в других случаях и на основании других соглашений ставка может отличаться в большую сторону.

По одной из версий зарегистрировать такую инвестиционную компанию можно и на территории США. Налоги на все доходы (включая FDAP) в этом случае нужно будет рассчитывать и уплачивать в IRS самостоятельно, а местонахождение активов (legal situs) для целей налогообложения налогом на наследство будет определяться по налоговому резидентству наследодателя на момент его смерти.

Впрочем, как и при любой налоговой оптимизации, сперва необходимо рассчитать стоимость обслуживания подобной структуры, хоть как-то спрогнозировать продолжительность жизни наследодателя и соотнести величину дополнительных затрат с возможным инвестиционным доходом и потерями на налоге.

Говорят, всё это выдумки

На практике налога якобы нет: американские брокеры фактически не удерживают налоги на наследство с нерезидентов. Наследник обращается к брокеру, представляет соответствующие документы и просто переписывает брокерский счет на свое имя, либо закрывает его, и деньги поступают на указанный наследником счет. Далее он на своё усмотрение либо платит, либо не платит налог на наследство в США (интересно, что же он выберет?).

Но обычно для перерегистрации активов на имя наследника необходим сертификат из IRS, получить который можно только сообщив о факте смерти и, следовательно, заплатив налог на наследство. Если брокер находится в США, то и работает он в соответствии с американским законодательством, а значит, берёт на себя большие риски, не запрашивая в IRS сертификат при перерегистрации брокерского счета на наследника.

Как обстоят дела в других странах

Следом за США по объему инвестиций в ценные бумаги на фондовых биржах идут Япония, Китай, Гонконг, Европа, Великобритания, Канада и Индия.

Налог в Японии доходит до 55%, в разных странах Европы – от 0% до 60%. К примеру, во Франции ставка для прямых наследников составляет 20% от стоимости имущества, причем не от кадастровой, а от рыночной. Наследники же второй и последующих очередей, включая тех, кто находился в гражданском браке, платят до 60%.В Великобритании ставка налога достигает 40%.

Впрочем, налог на наследство на сегодняшний день не взимают в Китае, Гонконге, Канаде, Индии и, как было отмечено выше, некоторых европейских странах. Нет этого налога и в России, хоть наши фондовые рынки особой популярностью среди инвесторов и не пользуются.

Обращайтесь к финансовому советнику

Во-первых, даже сама IRS оценивает необходимое для заполнения декларации по форме 706-NA время в 4,5 часа, в чём вы можете убедиться, прочитав инструкцию. И это для знакомого с местным налоговым законодательством и хорошо знающего английский язык человека.

Во-вторых, у наследников может не хватить денег для уплаты налога на наследство и придётся продавать его по любой цене в сжатые сроки.

В-третьих, дело могут осложнить разные типы имущества в разных странах, а не только ценные бумаги в США, равно как и множество наследников, в том числе и детей от разных браков – каждый со своим налоговым резидентством.

Описать все кейсы в одной статье попросту невозможно, поэтому в наследственном планировании готовых решений вы никогда не найдете – их не может быть в принципе. Всё очень индивидуально, case-by-case.

Главное – продумать оптимальную систему распределения имущества по странам, собственникам и наследникам заблаговременно. Для начала стоит обратиться к финансовому консультанту, который оценит положение дел и постарается помочь, а при необходимости призовёт на помощь своих коллег – узкопрофильных и локальных специалистов.

Анастасия Чернова

В данной статье мы разберем, в каких случаях надо платить НДФЛ с наследства, в каком
размере налог на наследуемое имущество должны заплатить прямые наследники и надо
ли платить налог при вступлении в наследство.

Картинка на тему Налог на наследство

Надо ли платить налог при вступлении в наследство

Имущество, полученное по наследству, освобождается от налогообложения подоходным налогом. Это закреплено в Налоговом кодексе (п. 18 ст. 217 НК РФ). Большинство наследуемого имущества относится именно к необлагаемому. При этом неважно от кого именно вы получили наследство — от брата, родителей, близкого или дальнего родственника, или вовсе знакомого — НДФЛ вы платить не будете.

Но есть один исключительный случай, когда наследство облагается НДФЛ. Это если вам, как наследнику, выплачивается вознаграждение от использования произведений науки, литературы, искусства, изобретений, промышленных образцов, патентов и т.д.

Сразу ответим на вопрос, сколько налог на наследство платит тот, кто получает доход от вышеуказанных объектов интеллектуального права?

При этом подать декларацию вы должны не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, а заплатить НДФЛ — не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

ПРИМЕР
Сергеев получил в наследство от умершего брата автомобиль. Налог при наследовании он платить не будет, т.к. наследуемое имущество НДФЛ не облагается.

Воробьев в 2020 году получил доход, выплачиваемый наследникам автора музыкальных произведений. Такой доход не освобождается от налогообложения, значит, Воробьев должен будет подать декларацию 3-НДФЛ о получении такого дохода до 30 апреля 2021 года и заплатить НДФЛ в размере 13% до 15 июля 2021 года.

Налог при получении наследства. Влияет ли на уплату НДФЛ наличие завещания?

Есть два основания, по которым наследуется имущество умершего: по завещанию и по закону.

В первую очередь после смерти человека рассматривается наличие завещания. Завещание пишется при жизни и по этому документу имущество можно завещать кому угодно — как одному человеку, так и нескольким. При этом завещать свои “ценности” можно даже другу или просто знакомому человеку (не обязательно родственнику или члену семьи). Если получателей наследства несколько, по желанию, можно разделить доли в собственности.

Если умерший человек завещания не оставил, то имущество наследуется по закону. По Гражданскому кодексу есть определенные группы людей — наследники определенной очереди. Напомним, несколько таких групп:

  • наследники первой очереди — дети, супруг и родители умершего человека (наследодателя);
  • наследники второй очереди — полнородные (имеющие общих родителей) и неполнородные братья и сестры умершего, а также дедушки и бабушки по обеим линиям;
  • наследники третьей очереди — дяди и тети умершего человека;
  • наследники четвертой очереди — еще более дальние родственники — прадедушки и прабабушки наследодателя и т.д.

Но при этом, не важно наследник какой вы очереди — если вы получили имущество в наследство по закону, то вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ с такого имущества.

Не имеет значения, как вы получили имущество — не платится налог на наследство по завещанию и налог на наследство без завещания.

Наличие или отсутствие завещания влияет только на процесс оформления наследства.

Обязан ли наследник платить налоги за умершего?

Но вам следует помнить, что наследуются не только имущество, но и обязанности (права) умершего человека. То есть если при жизни у наследодателя были какие-либо денежные обязанности (например, был долг перед кредиторами), то вы, как наследник, должны будете этот долг погасить.

Тоже касается и имущественных налогов, например, налога на имущество или транспортного.

ПРИМЕР
Иванову по наследству от дедушки досталась дача. Но его дедушка при жизни не успел заплатить имущественный налог и у него образовалась задолженность. Значит, Иванов после того, как получит имущество, которое перейдет к нему в порядке наследования, не будет платить с него НДФЛ. Но он должен будет погасить задолженность по имущественному налогу в установленном налоговым законодательством порядке. И в дальнейшем, когда Иванов станет собственником наследства, он будет оплачивать налог на недвижимость согласно налоговым уведомлениям.

Напомним, что имущественные налоги физлиц (налог на имущество физлиц, земельный и транспортный налоги) рассчитывают специалисты налоговых органов на основании сведений, полученных из государственных органов — ГИБДД, Кадастровой палаты, Росреестра и др. Сумма, подлежащая уплате, указывается в налоговом уведомлении, которое направляется собственнику имущества.

Надеемся, что наша статья была для вас полезной и теперь вы разобрались в вопросе, кто и когда платит налог при наследовании, в каком размере, и что делать с имущественными налогами, перешедшими по наследству.

Налог при получении и продаже наследства: нужно ли платить?

27.11.2020

С 2005 года в Российской Федерации налог на наследство, как таковой отсутствует (за несколькими исключениями). Вместо него наследники при оформлении доставшейся им собственности уплачивают государственную пошлину за нотариальное оформление и оплачивают услуги нотариуса за ведение наследственного дела (выдачу свидетельства о праве на наследство). При продаже унаследованного имущества новые собственники уплачивают налог или освобождаются от него в зависимости от срока, прошедшего со дня смерти наследодателя.

Налог при вступлении в наследство (госпошлина, нотариальный тариф)

Нередко в бытовой практике граждане путают понятие налога с госпошлиной (этот платеж по другому называется — нотариальный тариф). При наследовании недвижимых объектов (земельные участки, дома, квартиры, гаражи), других видов собственности (автомобиль, коллекции, мебель) налог, как таковой, не взимается. Другое дело, что при оформлении свидетельства о праве на наследство у нотариуса, наследникам придется заплатить нотариальный тариф, установленный ст. 333.24 НК РФ. Его размер зависит от стоимости получаемого имущества и степени родства с умершим:

0,3 % (максимально не более 100 тыс. руб.) — для наследников 1 и 2 очереди (супруг, дети, родители, братья, сестры);

0,6 % (не более 1 млн. руб.) — для более дальних родственников и посторонних лиц.

Таким образом, чтобы официально вступить в наследство налог уплачивать не надо. Кроме госпошлины (по другому она называется нотариальный тариф), наследники оплачивают услуги правового и технического характера нотариусу (УПТХ). Сумма устанавливается ежегодно нотариальной палатой региона (области) и одинакова для всех на его территории. Например, в Москве в 2020 году установлены следующие расценки за оформление наследства в виде:

2 500 руб. — вклада на счетах суммой более 100 тыс. руб.;

6 000 руб. — за один недвижимый объект на 1 наследника;

3 000 руб. — на другие виды имущества.

*Актуальные тарифы смотрите в соответствующем разделе

Приведем пример, какой «налог» на наследство в 2020 году придется заплатить сыну наследодателя, получившему квартиру стоимостью 4 млн. рублей и автомобиль (1 500 руб.). Правильно это сумма называется: нотариальный тариф + плата за услуги за правовые и технические услуги (УПТХ).
(4 000 000 × 0,3 %) + 6 000 + (1 500 000 × 0,3 %) + 3 000 = 25 500 руб.

Наследство, подлежащее обложению НДФЛ

Согласно п. 18 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

При получении таких видов имущественных прав, правопреемникам нужно платить налог с наследства, в 2020 году его размер составляет 13 %. Они обязаны самостоятельно рассчитать НДФЛ, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию до 30 апреля следующего года и до 1 июня уплатить исчисленный платеж в соответствующий бюджет. Норма распространяется на авторские вознаграждения, которые принадлежали наследодателю на день смерти и вошли в состав наследства.

Налоги при наследовании недвижимости

При жизни наследодатель, имеющий в собственности квартиру, дом, автомобиль, земельный участок самостоятельно решал вопросы налогообложения имущества. С даты его смерти эта обязанность переходит к правопреемникам. Поэтому, независимо от того, когда было получено свидетельство о праве и перерегистрирована недвижимость в ЕГРН, при вступлении в наследство платить налоги должен уже наследник. К ним относятся земельный, транспортный и налог с имущества (за жилые помещения).

Налоги при продаже имущества, полученного в наследство

Продать недвижимость, машину, полученные в порядке наследования, можно только после оформления официального свидетельства о праве у нотариуса и перерегистрации прав на наследников. Право собственности на квартиры, земля, дачные дома, гаражи регистрируется в органе Росреестра (ЕГРН), на автомобиль в ГИБДД.

Таким образом, правопреемники продают уже принадлежащее им имущество. В этом случае, не стоит вопрос, нужно ли платить налог с наследства — с полученного от продажи дохода они обязаны перечислить НДФЛ в размере 13 % в бюджет государства. При этом продавец имеет право уменьшить доход на 1 млн рублей при продаже недвижимости и на 250 тыс. руб. — при реализации автомобиля (налоговые вычеты).

Также доходы от продажи имущества, полученного по наследству, могут быть уменьшены на расходы наследодателя на его приобретение, которые ранее не были им учтены в целях налогообложения (он не оформлял и не получал вычет). Правило применяется в отношении доходов за 2019 и последующие годы (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; ч. 15 ст. 3 Закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Размер расходов, понесенных в связи с приобретением недвижимости, определяется на основании документов, подтверждающих уплату наследодателем денежных средств.

НДФЛ не уплачивается, если наследник продает доставшееся ему имущество спустя 3 и более лет после смерти наследодателя. Например, он получил свидетельство о праве в 2016 году, зарегистрировал квартиру на себя в ЕГРН в 2018 году. В этом случае налог на наследство при продаже в 2020 году платить не надо, так как со дня его открытия прошло 4 года.

Наша нотариальная контора производит все нотариальные действия, связанные с процедурой наследования. Обращайтесь к нотариусу, чтобы получить консультацию по вопросу, надо ли платить налог с наследства, как рассчитывается сумма госпошлины, если наследников несколько и по другим вопросам. Мы работаем ежедневно до 20.00 часов, в субботу и в воскресенье до 17.00. Запишитесь на удобное время прямо на сайте или по указанному на сайте телефону.

Когда наследства могут лишить: основания, последствия, судебная практика
12.05.2021
Когда наследства могут лишить: основания, последствия, судебная практика
Споры о лишении наследства разгораются между гражданами довольно часто. Наиболее распространенными причинами становятся недобросовестное поведение родственников, личная неприязнь и правовая неграмотность. Об отстранении членов семьи от раздела имущества рассказывает нотариус.

Судьба имущества после смерти собственника определяется главами 61 – 65 ГК РФ. Кодексом закреплены способы передачи наследства, принципы удостоверения воли покойного, а также прочие моменты. Документ представляет собой обширный свод правил, разобраться в котором рядовым гражданам непросто. Именно поэтому в нестандартных ситуациях стоит обращаться за разъяснениями.

Сколько стоит вступление в наследство у нотариуса в 2021 году
12.03.2021
Сколько стоит вступление в наследство у нотариуса в 2021 году
Официальное вступление в права на наследство у нотариуса – платная услуга. Стоимость складывается из государственной пошлины, тарифов УТПХ и сопутствующих расходов. Издержки зависят от оценки имущества, а также степени родства с покойным. Уклониться от оплаты не получится. Однако некоторым категориям граждан предоставлены льготы.

Записаться на прием

*после заполнения формы для подтверждения записи дождитесь звонка сотрудника или сообщения на электронную почту

Как передать акции по наследству и как такое наследство получить? Какой порядок наследования акций? Ценные бумаги − это тип движимого имущества, как и автомобиль. Наследование акций может происходить по двум принципам: по завещанию и по закону. В данной статье мы рассмотрим все особенности данного процесса и подводные камни.

С точки зрения закона − да, ценные бумаги движимое имущество. Ценные бумаги можно продавать/покупать, но и передавать в наследство, передавать в доверительное управление и т.д. Это преимущество накопления на фондовом рынке, в отличие от денег которые лежат в ПФР, накопленные средства на брокерском счете можно передать по наследству.

Как осуществляется наследование ценных бумаг

Существует два варианта:

  • наследование акций по закону, когда права переходят ближайшему родственнику. Лучше озаботиться об этом заранее, идеально обратиться к нотариусу. Составить завещание, прописать наименование бумаг, которые представлены в портфеле, указать, у какого брокера у нас эти активы были куплены. Таким образом, можно упростить процесс. Если не хочется писать завещание, можно поговорить с наследниками, расскажите о ситуации, лучше предоставить доступ к личному кабинету, чтобы человек смог активами распоряжаться;
  • наследование акций по завещанию.

После смерти акционера, наследник сам становится держателем этих акций, но важно − это осуществляется не автоматически. Нужно обратиться к нотариусу, специалист получает выписку по счету от акционеров, запросит данные по рыночной стоимости бумаг. Регистратор заблокирует лицевой счет акционера, наследник оформит документ подтверждающий право наследства на акции. Затем регистратор открывает новый лицевой счет, и перевод акции на имя наследника. Процесс не сложный, большая часть процессов ложится на плечи нотариуса.

Почему важно прописать, где открыт счет и какие бумаги на нем? Это делается для того, чтобы нотариусу не пришлось отправлять запрос в налоговую, следить какие активы, где расположены. Можно все упростить.

В зависимости от вида ценных бумаг, нотариус может обращаться в разные организации.

  • по акциям − выписка из реестра по счету акционеров;
  • облигациям − эмитенту облигаций;
  • ПИФы − спец.депозитарий.

Важный момент относительно того, если активы хранятся в иностранной компании. Здесь нотариус не направляет запрос в иностранную компанию, а выдает свидетельство специального образца для оформления прав имущества находящегося за рубежом РФ. Нужно учесть, что этот процесс будет не из быстрых.

Особенности наследства

Если наследнику менее 14 лет его интересы будет представлять опекун − родитель. Если наследников нет вообще, акции переходят государству. Когда наследников много, акции можно разделить между ними на доли, например 1/10 акций Газпрома получает племянник. Все можно прописать и урегулировать.

Далее у наследника возникает вопрос, что делать? Человек получает ценные бумаги, переведенные на его имя. Здесь два варианта действий:

  • оставить на брокерском счете;
  • приступить к продаже.

Необходимо понимать, что при получении наследства налог не платиться. Это сказано в законодательстве, но если человек получил и менее чем через 3 года решил продать ценные бумаги, в таком случае 13% НДФЛ выплачивать нужно. Помните, что налог при наследовании акций возможен.

В любом случае оформление наследства − это время и затраты. Чтобы упростить процесс можно рассмотреть вариант с оформлением договора дарения. В этом случае человек получающий имущество платить налог 13%, но ближайшие родственники (сын, дочь, супруг) − это исключение.

Как вариант можно передать бумаги в доверительное управление. В такой ситуации открывается доступ к работе с брокером, можно совершать операции с ценными бумагами от вашего имени.

Немного истории

Вспомним 90-е, когда после запуска процесса приватизации с 1992 года ваучеры, полученные от государства, можно было обменять на акции или отнести в чековые инвестиционные фонды. И многих интересует вопрос, если остались бумажки с того времени, что с ними делать? Относительно чековых фондов, в этой ситуации все печально. Большинство закрыты, некоторые были реорганизованные в ПИФы, но, как правило, стоимость сертификатов не велика.

Если ваучер был обменен на акции, здесь все намного интересней. Конечно, ситуация показывает как нужно следить за историей компании и держать руку на пульсе, если нужно требуется моментально действовать, чтобы после не думать куда пропали вложения. Смотрите, либо компания работает или реорганизована в другую фирму, или она перестала функционировать.

Последний вариант проигрышный для вас. В случае двух первых сценариев нужно отыскать текущее название компании, перейти на сайт, найти раздел «Инвесторам, акционерам». Затем взять телефон, электронный адрес и обратиться с вопросом, что делать с акциями. Менеджер должен ответить на вопросы, сколько акций на ваших руках, какие дивиденды доступны, какая цена акций, что с дивидендами, которые не были получены и т.д. События могут развиваться по-разному.

Например, по Газпрому, люди которым досталось 4 тыс. акций сейчас имеют неплохой пакет на несколько сотен тысяч рублей. Не всегда ситуация такая оптимистичная.

Можно обратиться к нотариусу, чтобы избежать такой волокиты. Специалист вместо вас проходит все этапа. Если в наследство достались такие акции, то здесь нужно идти к нотариусу и решать данный вопрос.

Налогообложение

Еще несколько слов относительно налогов. В США действует налог 40%, но есть варианты, как обойти эту выплату. Например, в Interactive Brokers можно открыть совместный счет супругам, если один из них умирает, второй может дальше распоряжаться имуществом без бумажной волокиты.

Обсуждать такие вопросы нужно, особенно с учетом того, что в РФ наследство акций не самая распространенная практика. Поэтому необходимо заранее изучить данный процесс и его особенности проведения.

Наследование акций в право собственности физического лица регулируется действующим законодательством РФ. Этот процесс происходит с определенной последовательностью и предъявлением документов в доказательство на права владения.

Порядок оформления прав на наследие акций

Гражданский закон закрепляет общий алгоритм на принятие имущества умершего гражданина.

Акции по наследству

Необходимо соблюдать следующий порядок:

  1. зарегистрированный факт о смерти завещателя;
  2. документ, подтверждающий родство с умершим;
  3. сбор пакета документов;
  4. подтверждение у нотариуса подлинности предоставленных документов;
  5. вступление в права наследования по прошествии полугода.

До момента начала процедуры необходимо проконсультироваться с нотариусом о таких вопросах, как оформить или подтвердить наличие достояния, как вступить в права наследования и присутствуют ли ценные бумаги в наследуемом имуществе.

Наследование акций по закону

Согласно статье 1152 ГК РФ о принятии наследства, наследуемое имущество переходит во владение наследника со дня смерти завещателя.

Круг определенных и допустимых преемников по ст.1141 ГК РФ призываются к наследованию по закону. Каждый из правопреемников получает равную долю имущества из завещания.

Следует также учитывать правило об обязательной доле. В соответствии со ст.1148 Гражданского кодекса наследование акций по закону недееспособными лицами происходит в обязательном порядке.

Наследование ценных бумаг по завещанию

Некоторые виды наследуемой собственности в силу природы нуждаются в эффективном управлении. В противном случае они потеряют свою ценность. Поэтому завещатель может оформить доверительное управление имуществом.

Временными управленцами могут быть:

  • нотариус, оформляющий завещание;
  • юрист, как доверенное лицо завещателя;
  • опекун истинного преемника до момента наступления совершеннолетия.

Закон устанавливает, передаются ли акции по наследству. Акционерное общество разрешает передавать долю ценных бумаг в порядке правопреемства. Наследники получают акции по наследству в прямое пользование в том случае, если это прямо предусмотрено Уставом организации. Для этого нужно убедиться в существовании наследуемых ценных бумаг. Если их наличие бездокументарно, следует обратиться за такими сведениями в реестродержатель.

Обратите внимание! Также есть риск нарушения прав правопреемника. В этом случае решающим фактором является время. Реестродержатели иногда специально затягивают процесс выдачи документов.

Документы для получения акций в порядке правопреемства

При наследовании ценных бумаг АО акций наследник должен своевременно предоставить пакет документов.

передаются ли акции по наследству

Среди необходимых бумаг:

  1. свидетельство о смерти завещателя;
  2. выписку по месту жительства последнего владельца имущества;
  3. завещание и документ, подтверждающий родство наследников и наследодателя;
  4. удостоверение личности правопреемника;
  5. выписку из реестра акционерного общества, и подтверждение оценки стоимости акций.

Между наследниками право собственности на акции делится в равной доле, как и любой другой вид имущества. Раздел ценностей между наследниками может перераспределяться. Это происходит в том случае, если правопреемник решит продать или выкупить долю наследия.

Нюансы оформления наследуемых ценных бумаг

В соответствии со ст. 29 ФЗ «О рынке ценных бумаг», наследник получает права на именованные акции, вследствие предоставления приходной записи с лицевого счета.

Если именные акции переданы до смерти наследуемого прежний собственник может оставить за собой право на переоформление.

Сведения о правопреемнике вносятся в реестр с момента предоставления им документов на право собственности ценных бумаг. Так, наследник становится членом АО автоматически после смерти завещателя, либо после одобрения сообщества акционеров.

Передача, переоформление и продажа акций наследодателя

Акции акционерного общества можно не только передать по наследству, но и переоформить на стороннее лицо.

Лица, более не состоящие в браке, имеют право переоформить часть наследуемого имущества бывшего супруга на себя. В случае подписания брачного контракта переоформление невозможно. Физические лица, не состоящие в браке, но являющиеся родственниками лица, указанного в завещании, могут переоформить долю имущества на себя в случае смерти правопреемника.

Для того, чтобы переоформить наследуемое имущество, понадобятся:

  1. свидетельство о смерти завещателя и наследника;
  2. предоставление документов родства с наследодателем и правопреемником;
  3. заверенные копии паспорта и документов у нотариуса;
  4. открытие личного счета для перевода ценных бумаг;
  5. передача пакета собранных документов в реестродержатель;
  6. реестродержатель переоформляет собственность на наследника.

Передача наследуемого имущества третьим лицам возможна в случае соглашения всех сторон о разделе наследства. После получения прав на ценности, правопреемник может их продавать или получать дивиденды. Продажа ценных бумаг до смерти владельца без его согласия запрещена. Если же она осуществилась, наследник теряет все права на ценные бумаги.

Наследование акций предприятия

если остались в наследство акции предприятия

Крупные или мелкие имущественные комплексы являются недвижимой собственностью. Передача предприятия по наследству осуществляется согласно ст.1178 ГК РФ.

Преимущественные права наследники получают если:

  • у них имеется собственное предприятие (регистрация в качестве ИП);
  • коммерческая организация упомянуто в распорядительном акте завещателя в качестве правоприемника.

В случае, когда остались в наследство акции предприятия, их распределение среди наследников осуществляется в законодательном порядке.

Если правом равномерного раздела имущества никто не воспользовался, выплачивается компенсация получившим малую долю наследства. К примеру, физическому лицу достались в наследство ценные бумаги «ВТБ» банка. В течение полугода наследнику нужно пройти процедуру оформления наследства. В противном случае, АО предложит выкупить долю и рассортирует пакет бумаг среди своих членов общества.

Наследование ценных бумаг иностранных организаций

При наследовании иностранных компаний порядок получения наследства отличен от обычного. Передача ценных бумаг предприятия, расположенного не на территории РФ осуществляется по законам того государства, где организована компания.

Следует обращать внимание на нюансы:

  1. учесть устав предприятия;
  2. привлечь нотариуса и юриста;
  3. оформить доверенное управление третьему лицу;
  4. принять преемство и пройти регистрацию нового акционера.

В последнем случае АО не имеет право отказать наследнику во вступлении в сообщество акционеров.

Налоги при правопреемстве акций

После полного вступления в права наследования новый владелец акций может распоряжаться имуществом любым законным способом. Но только после прохождения периода оформления и принятия ценных бумаг.

Позиция Минфина по поводу обложения налогом, входящих в наследство акций, обстоит в пользу наследника.

Налог с продажи акций, полученных по наследству по истечению трех лет не уплачивается. Подоходный налог государству выплачивается наследником в том случае, если он получает дивиденды. Акционерному обществу не выгодно иметь нового члена в доле, поэтому на собраниях этот орган, как правило, лишает наследников права получения дивидендов.

Таким образом, закон устанавливает особенный порядок наследования акций. Нюансы выражаются в процедуре, документах и привилегированных правах на ценные бумаги.

Читайте также: