Петрова г в налоговое право

Опубликовано: 26.04.2024

Право
Учебник для вузов

Издание второе,

стереотипное

Рекомендован

Министерством общего и профессионального

образования Российской Федерации

в качестве учебника для студентов

высших учебных заведений, обучающихся

по специальности "Юриспруденция"
Издательство НОРМА

(Издательская группа НОРМА—ИНФРА • М)

Сведения об авторе

Петрова Галина Владиславовна — кандидат юридических наук, ведущий научный сотрудник Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ — профес­сионально занимается проблемами развития финансового и налогового законодательства, финансово-экономическими проблемами рыночных отношений. По названной тематике опубликовала более пятидесяти научных статей и книг, в том числе "Ответственность за нарушение налогового законодательства" (М., 1995), "Комментарий к Закону о налоге на прибыль предприятий и организаций" (М., 1996), "Применение права в налоговых спорах" (М., 1997).

Научную деятельность Г. В. Петрова сочетает с преподава­тельской. Настоящий учебник написан на основе курса лекций "На­логовое право", прочитанных автором в 1995—1997 гг. в Высшей школе приватизации и предпринимательства при Государственном комитете Российской Федерации по управлению имуществом.

П30 Петрова Г. В. Налоговое право. Учебник для вузов — 2-е изд, стереотип — М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА—ИНФРА • М), 2000 — 271 с.
ISBN 5-89123-181-6 (НОРМА)

ISBN 5-86225-638-5 (ИНФРА • М)
В учебнике раскрываются понятия и виды налоговых правоотношений, источники налоговых норм, рассматриваются вопросы защиты иму­щественных прав налогоплательщиков, соотношение налогового законо­дательства с другими отраслями права. Особое внимание уделено развитию налоговых правоотношений, урегулированных действующим законо­дательством, а также правоприменительной деятельности в налоговой сфере с учетом тенденций и концептуальных подходов к формированию кодифицированной отрасли налогового права.

Для студентов, аспирантов и преподавателей юридических и экономических вузов и факультетов, предпринимателей, государственных служащих, работников различных звеньев налоговой системы, специалистов в области налогового права, а также для всех, кто интересуется проблемами налогового законодательства.
ISBN 5-89123-181-6 (НОРМА) © Г.В. Петрова, 2000

ISBN 5-86252-638-5 (ИНФРА•М) © Издательство НОРМА, 2000

Введение

Происходящие серьезные перемены в экономике страны сти­мулируют рост общественного интереса к налоговым отношениям. Активные поиски законодателями и экономистами работающей мо­дели налоговой системы все больше выявляют связанные с нею новые (а зачастую и старые) проблемы законодательства. Этому способствует и прямая зависимость государственного бюджета от налоговых поступлений, которая сделала налоговый метод госу­дарственного управления одним из главных в системе управления рынком и социально-экономическим развитием общества.

Налоговые законодательные и нормативные акты содержат основные экономические и юридические параметры, обеспечиваю­щие комплексную правовую регламентацию налогового метода в управлении экономикой и государственными финансами. Поэтому особенно актуально системное изложение общей картины правово­го регулирования налогообложения с учетом всей правовой среды, в которой существует налоговое право, для осмысления и понима­ния содержания налоговых правовых норм как оформленных пра­вовых отношений (правоотношений), отличных в определенной мере от экономических отношений в сфере налогов.

Изучение курса "Налоговое право" в высших юридических учебных заведениях предполагает необходимость усвоения не толь­ко важнейших актов налогового законодательства, но и теоретиче­ских основ налогового права как самостоятельной дисциплины в российском юридическом образовании. К системе налогового пра­ва, его кодификации, структуре, теоретическому обоснованию пра­вовых принципов и институтов предъявляются повышенные тре­бования в связи с развитием налогообложения как формы госу­дарственного управления, контроля и обеспечения доходности бюд­жета.

Формирование в России предпринимательских отношений, многообразие форм собственности, становление общепризнанных принципов защиты прав человека — все это требует от налогового регулирования таких путей и подходов, которые диктуются не толь­ко потребностями государства и бюджета, но и законами рыночной экономики, основанными на борьбе за выживание хозяйствующих субъектов в условиях конкуренции и приумножения частной соб­ственности.

В этой связи задача учебного курса по налоговому праву — показать в системе правовую среду, из которой вырастает налого­вое право как часть российского материального права, регулирую­щего государственное управление — финансового, административ­ного, предпринимательского права, и часть российского процессу­ального права — административного, гражданского, уголовного.

Освоение данного курса предполагает самостоятельное изу­чение значительного массива не только налоговых, но и других актов, регулирующих предпринимательскую, экономико-финансо­вую, внешнеэкономическую, торговую, образовательную, культур­ную и другие виды деятельности. Книга знакомит с базовыми под­ходами к доктрине налогового права, к основам правоприменения, к теоретическим понятиям налоговых правоотношений по субъек­там и объектам налоговых отношений.

Материал учебника представлен в четырех разделах. Каж­дый раздел — это блок налогового права, отражающий его суть как самостоятельной подотрасли (или даже отрасли) финансового и административного права.

Первый раздел касается понятийного аппарата, метода, ис­точников и конституционных основ налоговой политики в Россий­ской Федерации, поскольку для изучающих налоговое право важ­но понять его концептуальные основы, заложенные правовой док­триной Российской Федерации и Конституцией РФ.

Второй раздел определяет взаимодействие и автономность различных типов актов и групп правовых налоговых норм (инсти­тутов), применяемых в системе и соподчиненности и фактически формирующих коллизионное налоговое право в условиях совмест­ной компетенции Федерации и ее субъектов.

Процесс становления норм налогового законодательства вы­явил особую актуальность многих институтов налогового законо­дательства и сфер налоговых отношений. Налоговое законодатель­ство становится важнейшим регулятором социально-экономическо­го развития общества и непосредственно затрагивает жизненные интересы граждан и бюджетные интересы государства. В этих ус­ловиях особенное значение приобретает институт защиты прав налогоплательщиков как непосредственных участников предпринима­тельской деятельности. Именно они в процессе налоговой реформы и становления налогового законодательства испытывают на себе всю остроту проблем, связанных с неурегулированностью ключевых мо­ментов имущественных и властных налоговых отношений.

Третий раздел книги посвящен обязательным налоговым от­ношениям, охватывающим ответственность за налоговые наруше­ния и известные в различных отраслях права приемы защиты прав налогоплательщиков, т. е. в нем излагаются налоговые правоотно­шения по субъектному составу, т. е. по правам и обязанностям участ­ников налоговых отношений.

В четвертом разделе рассматриваются правоотношения по налогообложению отдельных видов доходов и имущества, т. е. та сфера, где экономическое и правовое регулирование налогообло­жения переплетаются наиболее тесно.

В книге наряду с аналитическим и информационным матери­алом по действующему законодательству рассматриваются неко­торые теоретические аспекты развития системы налоговых норм в целях содействия общественному пониманию задач становления и кодификации налогового законодательства, большое внимание уде­лено основным тенденциям развития налогового права Российской Федерации как отрасли, путям решения важнейших проблем правоприменительной практики.

Анализ норм налогового права, механизма их действия и про­блем кодификации необходим для осмысления перспектив станов­ления налогового права как отрасли в системе финансового права и базового кодифицированного акта — Налогового кодекса РФ.

Концептуальные подходы, изложенные в книге, основывают­ся также на изучении практики налоговых коллизий и споров, воз­никающих в связи с противоречиями налоговых законов, пробле­мами взаимодействия налогового права с другими отраслями пра­ва, пробельностью налогового регулирования. Изучение действую­щего налогового законодательства и его функций в системе раз­личных общественных налоговых правоотношений позволяет вы­явить регулятивные возможности налоговых актов и эффектив­ность норм налогового законодательства.

Книга знакомит читателя с наиболее актуальными проблема­ми, влияющими на подходы к построению системы налоговых ак­тов и законопроектную работу государственных органов, ответст­венных за развитие концепции налогового законодательства.

Весь круг налоговых проблем характеризуется сложностью и масштабностью. Поэтому в первую очередь в книге исследуются вопросы о юридических средствах реализации ответственности как налогоплательщиков, так и государства в тесной связи с налогово-бюджетными интересами Федерации и регионов.

Развитие налогового законодательства невозможно без ком­плексного и системного подхода к применению налоговых норм. Для понимания пределов действия норм различных отраслей пра­ва, связанных с налоговым законодательством, важен анализ раз­личных правовых методов и принципов. Налоговые законы разра­батываются исходя из режима специального регулирования уп­равленческих и имущественных отношений при налогообложении. В результате нередки противоречивые ситуации, порожденные гражданско-правовым характером имущественных отношений и административно-правовым характером налоговых отношений, для урегулирования которых необходимы нормы специальных налого­вых законов.

Отсутствие всестороннего законодательного регулирования власт­ных и имущественных налоговых отношений вынуждает практиков прибегать к аналогии права, принципам справедливости и целесооб­разности, что не всегда допустимо в налоговых отношениях.

В предлагаемом курсе "Налоговое право" показано, что раз­витое и системное регулирование — необходимая предпосылка формирования нового налогового механизма, обеспечивающего со­бираемость налогов и их положительное влияние на инвестицион­ную активность.

Работа написана на основе Курса лекций "Налоговое право", прочитанных автором в 1995—1997 гг. в Высшей школе приватизации и предпринимательства при Госкомитете РФ по управле­нию имуществом. Материалы книги основаны на научно-педагоги­ческом и практическом опыте исследования налоговых проблем. В ней поставлена задача обобщить результаты развития комплекса правовых норм различных отраслей российского законодательст­ва, касающихся налогового регулирования, для дальнейшего ис­пользования в правоприменительной практике.

В справочный аппарат книги включен ряд приложений, подо­бранных с учетом необходимости ознакомления читателя с особен­ностями налогового регулирования в субъектах Федерации, в меж­дународном экономическом партнерстве, в отдельных областях инвестиционной деятельности.

Большое внимание уделено законодательным актам (и их ис­точникам), составляющим основу норм налогового права, а также специальной литературе, использованной автором при освещении отдельных проблем книги.

Петрова Галина Владиславовна

Служебный телефон +7 495 229-40-37

РИНЦ Author ID: 407440
(spin-код: 2700-7493)

  • профессор
  • Кафедра административного и финансового права
д.юрид.н., профессор

Доктор юридических наук по специальности : финансовое право, налоговое право, бюджетное право. Докторская диссертация Г.В.Петровой на тему: «Налоговые отношения: теория и практика правового регулировании» защищена 19 ноября 2003 года в диссертационном совете Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации. Диплом доктора юридических наук выдан ВАК Минобразования России 20 февраля 2004 года.

Ученое звание — профессор по кафедре международного частного права и гражданского процесса. Аттестат профессора выдан на основании Приказа Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки от 25 декабря 2006 года

Наименование специальности по диплому о высшем образовании — правоведение. Диплом с отличием выдан 25 июня 1974 года по окончанию юридического факультета Казанского государственного университета имени В.И.Ульянова-Ленина.

Данные о повышении квалификации:

  • Удостоверение №ИДПО/П11-80 о краткосрочном повышении квалификации (72 ак.ч с 1 октября 2011 г. по 29 декабря 2011 г.) в Институте дополнительного профессионального образования МГИМО МИД России по программе «Актуальные проблемы российского и зарубежного права»;
  • Удостоверение №УПК/91–11 о краткосрочном повышении квалификации (72 ак.ч. с 14 мая 2012 г. по 28 мая 2012 г.) в Европейском учебном институте при МГИМО МИД России по теме: «Базисные понятия, основы и актуальные проблемы борьбы с коррупцией. Международный опыт антикоррупционной деятельности»
  • Удостоверение №ШБ и МК/П-763 о повышении квалификации (32 ак. час.) с 6 ноября 2019г. по 27 ноября 2019г.) в ФГАОУ ВО «МГИМО МИД России» по программе «Актуальные проблемы современного российского и зарубежного права»
  • Сертификат повышения квалификации (22 ак.час) по программе МГИМО МИД России по обучению новым технологиям поиска юридической информации при участии компании Консультант- Плюс с 06.11.2019 по 27.11.2019

Преподаваемые в МГИМО МИД России дисциплины:

  • по программам подготовки бакалавров международно-правового МГИМО Г.В.Петрова преподает дисциплины: «Финансовое право», «Налоговое право»;
  • по магистерской Программе «Международное финансовое право» международно-правового МГИМО Г.В.Петрова преподает дисциплины: «Международное финансовое право», «Международное банковское право», «Актуальные проблемы международного финансового права»;
  • по магистерским программам факультета международных экономических отношений МГИМО Г.В.Петрова преподает дисциплины: Банковское право, Финансовое право России и зарубежных государств.

Общий стаж научно-педагогической работы — 41 год (с 1975 года по 2016 год).
Стаж работы в научно-исследовательских и высших учебных заведениях по юридической специальности — 41 год (с 1975 года по 2016 год).
Стаж работы в МГИМО — 12 лет (с 2004 года по 2016 год).

Петрова Г.В. преподает несколько дисциплин по магистерской программе «Международное финансовое право» Международно-правового МГИМО МИД России: «Международное финансовое право», «Международное банковское право», «Актуальные проблемы международного финансового права». Эти дисциплины являются важными для изучения национальных, зарубежных и международных норм и принципов права в рамках финансово-правовой специализации. В содержании дисциплины «Актуальные проблемы международного финансового права» изучаются вопросы национальных и межгосударственных финансово-правовых отношений сотрудничества России с иностранными государствами в рамках ООН , МВФ, ВТО, а также СНГ, ЕАЭС, БРИКС, АСЕАН и других международных организаций. Петрова Г.В. имеет стаж научно-исследовательской и педагогической работы в ведущих научных и учебных центрах г. Москвы, таких как ИМЭМО РАН, Институт внешнеэкономических связей, Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ и других. С 2004 года Петрова Г.В. работает в МГИМО МИД России профессором кафедры административного и финансового права. Автор более 270 работ, включающих монографии, учебники, статьи, публикации в зарубежных изданиях по вопросам финансового, налогового, банковского права, международного финансового права, международного частного права финансовых рынков.

Основные публикации последних лет:

  • Петрова Г.В. Международное финансовое право : учебник для бакалавриата и магистратуры / Г.В.Петрова. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 284 с. — (Бакалавр и магистр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-11476-8.
  • Петрова, Г. В. Международное частное право в 2 т. Том 1: учебник для академического бакалавриата / Г. В. Петрова ; ответственный редактор Г. В. Петрова. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 396 с. — (Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-01932-2. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/434429
  • Петрова, Г. В. Международное частное право в 2 т. Том 2: учебник для академического бакалавриата / Г. В. Петрова ; ответственный редактор Г. В. Петрова. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 296 с. — (Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-01932-2. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/434429
  • Петрова Г.В. Зарубежное банковское право ( банковское право Европейского Союза, Франции, Швейцарии, Германии, США, КНР, Великобритании) / Г. В.Петрова и другие) монография под ред. Л.Г. Ефимовой.- М.: Проспект.-2018.- 656с.
  • Петрова Г.В. Развитие институтов международного финансового права и формирование института международного кредитного права // Пробелы в российском законодательстве. — 2017.- №2 .- С. 218-223 (ВАК-РИНЦ)
  • Петрова Г.В. Международное платежно-расчетное право: современные тенденции развития /Г.В.Петрова // Проблемы экономики и юридической практики. — 2017. -№3. — С.105-108/ (ВАК-РИНЦ)
  • Петрова Г.В. Финансы и экономика «цифрового пространства»: правовые проблемы защиты и практика формирования международных и национальных норм / Г.В.Петрова // Проблемы экономики и юридической практики. — 2018. — №1. — С. 118-122 (ВАК-РИНЦ)
  • Петрова Г.В. Ступаков В.И. Конституционное правосознание в системе конституционно-правовых мер защиты единства, стабильности и безопасности российского государства и общества от внешних угроз /Петрова Г.В., Ступаков В.И. // Государственная власть и местное самоуправление. — №6. — 2019. — С. 33-40. (ВАК-РИНЦ)
  • Petrova G.V. Gurinovich A.G. Key priorities of physical education and sport sector budgeting laws and regulations in the Russian Federation / A.G.Gurinovich, G.V.Petrova // Theory and Practice of Physical Culture. — 2019. — №4. — P. 99-101. (Scopus/Web of Science)
  • Петрова Г. В. Финансово-правовые нормы по обеспечению международной и национальной финансовой стабильности в условиях конкуренции концепций развития и правовой практики /Г.В.Петрова/ Проблемы экономики и юридической практики.- 2020 — №1 — С. 126-131 (ВАК-РИНЦ)
  • Петрова Г.В. Правовое регулирование проектного финансирования инвестиционной деятельности в России и анализ влияния международных принципов финансирования инвестиционных проектов Всемирного банка на финансово-правовой режим инвестиций в странах ЕАЭС / Г.В.Петрова // Международное сотрудничество евразийских государств: политика, экономика, право. — 2018. — №1 (14). — С. 36-47 (РИНЦ)
  • Петрова Г.В. Значение международных платежных систем с участием России и евразийских государств для обеспечения безопасности финансирования и развития российского проекта «Северный морской путь — развитие российской Арктики» и китайского проекта «Один пояс — один путь» / Г.В.Петрова // Международное сотрудничество евразийских государств: политика, экономика, право«. — 2019. — №1. — С. 27-37(РИНЦ)
  • Петрова Г.В. Решения Саммитов «Группы двадцати» по международному финансовому регулированию: переход от глобального монетаризма к финансированию инфраструктурных инвестиций / Г.В.Петрова // Международное сотрудничество евразийских государств: политика, экономика, право. — №2. — 2019. — С. 31-43.(РИНЦ) и другие

Петрова Г.В. ведет методическую работу со студентами, руководит аспирантами, активно выступает на научных конференциях, разработала несколько учебных программ, курсов лекций, учебников и пособий.

  • Международное финансовое право,
  • Международное банковское право,
  • Актуальные проблемы международного финансового права,
  • Финансовое право России и зарубежных государств,
  • Банковское право

Petrova G.V. teaches several courses at the master’s Рrogram «International Financial Law» international legal Faculty of Moscow State Institute of International Relations (University) of the MFA of Russia:. «International Financial Law», «International Banking Law», «Actual problems of the international financial law». These disciplines are important for the study of national, foreign and international standards and principles of law in the framework of the financial and legal expertise.

The content of the discipline «Actual problems of the international financial law» examines issues of national and interstate financial and legal relations of cooperation between Russia and foreign states in the UN, IMF, WTO and the CIS, EAEU, BRICS, ASEAN and other international organizations. Petrova G.V. has experience of scientific research and pedagogical work in the leading scientific and educational centers of Moscow, such as the Institute of World Economy and International Relations Russian Academy of Sciences (IWEIR RAS), Institute of Foreign Economic Relations, the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation and others. Since 2004, Petrova G.V. working in Moscow State Institute of International Relations (University) of the MFA of Russia Professor of the Department of Administrative and Financial Law. Author of more than 270 works, including monographs, textbooks, articles, publications in international journals on finance, tax, banking law, international financial law, private international law of financial markets.

Main publications in recent years:

  • Petrova G.V. International financial law: a textbook for undergraduate and graduate programs / G.V. Petrova. — 2nd ed., Rev. and add. — M.: Yurayt Publishing House, 2019 .— 284 p. — (Bachelor and Master. Academic course). — ISBN 978-5-534-11476-8.
  • Petrova G.V. Private international law in 2 volumes. Volume 1: textbook for academic undergraduate / G.V. Petrova; executive editor G.V. Petrova. — Moscow: Yurayt Publishing House, 2019 .— 396 p. — (Bachelor. Academic course). — ISBN 978-5-534-01932-2. — Text: electronic // EBU Yurait [site]. — URL: https://urait.ru/bcode/434429
  • Petrova G.V. Private international law in 2 volumes. Volume 2: textbook for academic undergraduate / G.V. Petrova; executive editor G.V. Petrova. — Moscow: Yurayt Publishing House, 2019 .— 296 p. — (Bachelor. Academic course). — ISBN 978-5-534-01932-2. — Text: electronic // EBU Yurait [site]. — URL: https://urait.ru/bcode/434429
  • Petrova G.V. Foreign banking law (banking law of the European Union, France, Switzerland, Germany, USA, China, Great Britain) / G.V. Petrova and others) monograph, ed. L.G. Efimova.- M .: Prospect.-2018 .- 656s.
  • Petrova G.V. The development of institutions of international financial law and the formation of the institution of international credit law // Gaps in Russian law. — 2017.- No. 2 .- S. 218-223
  • Petrova G.V. International payment and settlement law: current development trends / G.V. Petrova // Problems of Economics and Legal Practice. — 2017.-№ 3. — S.105-108 /
  • Petrova G.V. Finances and economics of the «digital space»: legal problems of protection and the practice of forming international and national norms / G.V. Petrova // Problems of Economics and Legal Practice. — 2018. — No. 1. — P. 118-122
  • Petrova G.V. Stupakov V.I. Constitutional justice in the system of constitutional legal measures to protect the unity, stability and security of the Russian state and society from external threats / Petrova G.V., Stupakov V.I. // State power and local government. — No. 6. — 2019 .— S. 33-40.
  • Petrova G.V.Gurinovich A.G. Key priorities of physical education and sport sector budgeting laws and regulations in the Russian Federation / A.G.Gurinovich, G.V.Petrova // Theory and Practice of Physical Culture. — 2019. — № 4. — P. 99-101. (Scopus/Web of Science)
  • Petrova G.V. Financial and legal norms to ensure international and national financial stability in a competitive environment of development concepts and legal practice / G.V. Petrova / Problems of Economics and Legal Practice.- 2020 — No. 1 — P. 126-131 ( VAK-RSCI)
  • Petrova G.V. Legal regulation of project financing of investment activities in Russia and analysis of the impact of international principles for financing World Bank investment projects on the financial and legal regime of investments in the EAEU countries / G.V. Petrova // International cooperation of Eurasian states: politics, economics, law. — 2018. — No. 1 (14). — S. 36-47 (RSCI)
  • Petrova G.V. The importance of international payment systems with the participation of Russia and the Eurasian states for ensuring the security of financing and development of the Russian project «Northern Sea Route — the development of the Russian Arctic» and the Chinese project «One belt — one way» / G.V. Petrova // International cooperation of Eurasian states: politics, economics, law. " - 2019. — No. 1. — S. 27-37 (RSCI)
  • Petrova G.V. Decisions of the G20 Summits on International Financial Regulation: the Transition from Global Monetarism to the Financing of Infrastructure Investments / G.V. Petrova // International Cooperation of Eurasian States: Politics, Economics, Law. — No. 2. — 2019. — S. 31-43. (RSCI) and others

Petrova G.V. is methodical work with the students, led by graduate students, are actively speaking at scientific conferences, he has developed several educational programs, lectures, courses, textbooks and manuals

ПУБЛИКАЦИИ


  • Финансово-правовые нормы по обеспечению международной и национальной финансовой стабильности в условиях конкуренции концепций развития и правовой практики

Значение международных платежных систем с участием России и евразийских государств для обеспечения безопасности финансирования и развития российского проекта «Северный морской путь — развитие российской Арктики» и китайского проекта «Один пояс — один путь

Интенсификация сотрудничества России с соседними государствами как евразийскими партнерами и меры противодействия угрозам безопасности

ЮстиАл | Юридический паблик

ЮстиАл | Юридический паблик запись закреплена

9 книг по налоговому праву

1. Козырин А.Н. "Введение в российское налоговое право"

Представленная работа знакомит с основами теории налогового права: понятием, предметом и методом налогового права, его источниками, понятием налога и налоговой обязанности, процедурами установления налога, добровольного и принудительного исполнения налоговой обязанности, налогового контроля, а также с вопросами ответственности за совершение налогового правонарушения, защиты прав и законных интересов налогоплательщиков.

2. Сапожникова Е.Ю. "Налоговое право"

В работе рассматриваются такие темы, как: "История налогообложения", "Понятие налога и сбора, их характерные черты. Функции налогов", "Общие положения налогового права России", "Источники налогового права", "Элементы юридического состава налога", "Налоговая обязанность", "Налоговый контроль", "Налоговые проверки", "Федеральные налоги", "Региональные налоги", "Налоговое планирование" и др.

3. Клейменова М.О. "Налоговое право"

Работа посвящена сущности налогового права, его месту в системе финансового права, выявлено предназначение налогового права в механизме правового регулирования установления, введения и взимания налогов.

4. Тютин Д.В. "Налоговое право. Курс лекций" 2015

Рассматриваются основные положения налогового права; деятельность налоговых органов; способы защиты прав частных субъектов, бремя и стандарт доказывания в налоговых спорах; федеральные налоги и сборы; региональные налоги; местные налоги; специальные налоговые режимы и др.

5. Ялбулганов А.А. "Налоги и сборы Российской Федерации в схемах и таблицах"

В представленном издании применена оригинальная методика изложения материала, которая позволяет легко усвоить все сложные вопросы порядка исчисления и уплаты налогов и сборов. Схемы наглядно позволяют пройти пошагово все стадии налогового процесса - от установления налогов и сборов и до их уплаты. Приводятся формулы порядка исчисления налогов и сборов, порядка применения налоговых льгот, которые позволят избежать ошибок при расчете налогов и сборов.

6. Черник Д.Г., Майбуров И.А., Литвиненко А.Н. "Налоги"

Освещаются актуальные теоретические и практические проблемы построения налоговой системы Российской Федерации, в частности налоговое законодательство, принципы формирования налогов и сборов, налоговое регулирование и налоговый контроль.

7. Колесниченко Т.В. "Досудебный и судебный порядок урегулирования споров по результатам налоговых проверок"

Настоящая работа посвящена вопросам разрешения налоговых споров, возникающих по результатам налоговых проверок. Подробно рассмотрены процедуры, применяемые при урегулировании споров названной категории.

8. Сасов К.А. "Налоговое правосудие в решениях Конституционного Суда Российской Федерации"

В работе проанализированы и систематизированы правовые позиции Конституционного Суда РФ по вопросам налогового права и даны рекомендации по их применению в административной и судебной практике. Обобщены решения Конституционного Суда РФ по вопросам процессуального и налогового права, выявлены тенденции конституционного правосудия в области налогообложения, сделаны предложения по практическому применению конституционных положений при защите прав налогоплательщиков в налоговых органах, судах, в том числе в арбитражных судах.

9. Полежарова Л.В. и др. "Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности в России"

В работе рассматриваются основы теории устранения международного двойного налогообложения, применяемый в Российской Федерации механизм устранения международного двойного налогообложения, а также вопросы налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу.

Тема 7. Общие положения налогового права

1. Налоги, их понятие и роль.

Понятие налогов как финансово-правовой категории, их публичный характер. Фискальная роль налогов. Налоги как механизм регулирования социально-экономических процессов. Налоговые реформы в России. Изменения в системе налогообложения в условиях перехода к рыночным отношениям в экономике.

2. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Общие черты и различия между налогами и сборами. Классификация налогов и сборов. Налоги и сборы с организаций и физических лиц. Прямые и косвенные налоги. Налоги и сборы федеральные, региональные (субъектов РФ), местные, порядок их установления.

3. Налоговое право Российской Федерации, его источники.

Понятие налогового права. Предмет налогового права. Источники налогового права, их конституционная основа. Налоговый кодекс РФ как источник налогового права. Основные элементы закона о налогах. Международный договор как источник налогового права.

4. Налоговые правоотношения, их субъекты.

Понятие налоговых правоотношений, их субъектный состав, содержание. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов. Налоговая тайна. Представители налогоплательщиков. Права и обязанности налоговых органов. Права и обязанности таможенных органов, органов управления государственными внебюджетными фондами в области налогов и сборов. Обязанности банков в области налогообложения, ответственность за их наруше­ние.

Обеспечение выполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Тема 8. Налоговые правонарушения

1. Налоговый контроль.

Органы, осуществляющие налоговый контроль.

Налоговая декларация, ее значение в осуществлении налогового контроля.

Формы налогового контроля. Учет налогоплательщиков.

Налоговый контроль за расходами физического лица. Налоговые проверки, их виды. Истребование и выемка документов.

Протокол, составляемый при проведении налогового контроля. Производство по делу о налоговом нарушении.

2. Ответственность и защита прав налогоплательщиков. Налоговые правонарушения налогоплательщиков, налоговых агентов, иных ответственных лиц. Формы вины при совершении налогового правонарушения. Налоговые санкции.

Порядок защиты прав налогоплательщиков. Административный и судебный порядок защиты прав.

Литература к темам 7-8

1. Конституция Российской Федерации. М., 1993 г.

2. О Правительстве Российской Федерации: Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997г. // СЗ РФ. 1997. №51. Ст.5712; 1998. №1. Ст.1.

3. Кодекс РФ об административных правонарушениях. М., 2003 г.

4. Налоговый кодекс. М., 2003 г.

5. О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики: Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. // СЗ РФ. 1999. №1. Ст.1.

6. О налоге на игорный бизнес: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. // СЗ РФ. 1998. №31. Ст.3820.

7. О финансовых основах местного самоуправления в РФ: Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. // СЗ РФ. 1997. №39. Ст.4464; 1999. №28. Ст.3492; 2001. №1 (ч. 1). Ст.2; №53 (ч. 1) Ст.5030.

8. Об основах налоговой системы в Российской Федерации: Закон РФ от 27 декабря 1991 г. // Вед. СНД и ВС РФ. 1992. №11. Ст.527; №34. Ст.1976; 1993. №4. Ст.118; СЗ РФ. 1994. №10. Ст. 1108; 1997. №30. Ст.3593; 1998. №31. Ст.3816, 3827, 3828; №43. Ст.5213; 1999. №7. Ст.879; №28. Ст. 3475.

9. О налоге на имущество предприятий: Закон РФ от 13 декабря 1991 г. // Вед. СНД и ВС РФ. 1992. №12. Ст.599; №34. Ст.1976; СЗ РФ. 1995. №18. Ст.1590; 1998. №2. Ст.217.

10. О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения: Закон РФ от 12 декабря 1991 г. // Вед СНД и ВС РФ. 1992. №12. Ст.593; 1993. №4. Ст.118; №14. Ст.486; СЗ РФ. 1995. №5. Ст.346.

11. О налоге на операции с ценными бумагами: Закон РФ от 12 декабря 1991 г. // Вед. СНД и ВС РФ. 1992. №11. Ст.523; СЗ РФ. 1995. №43. Ст.4011; 1998. №12. Ст.1349.

12. О государственной по­шлине: Закон РФ от 9 декабря 1991 г. // Вед. СНД и ВС РФ. 1992. №11. Ст.521; 1993. №10. Ст.359; №14. Ст.486; СЗ РФ. 1995. №1. Ст.3; 1996. №1. Ст.19; №35. Ст.4128; 1997. №29. Ст.3506; 1998. №30. Ст.3613; 1999. №16. Ст.1934.

13. О налогах на имущество физических лиц: Закон РФ от 9 декабря 1991 г. // Вед. СНД и ВС РФ. 1992. №8. Ст.362; 1993. №4. Ст.118; СЗ РФ. 1994. №16. Ст.1863; 1995. №5. Ст.346; 1999. №29. Ст.3689.

14. О плате за землю: Закон РФ от 11 октября 1991 г. // Ве­д. СНД и ВС РСФСР. 1991. № 44. Ст.1424; Вед. СНД и ВС РФ. 1992. №10. Ст.469; СЗ РФ. 1994. №16. Ст.1860; 1995. №35. Ст.3503;199б. №1. Ст.4; 1997. №26. Ст.2954; №47. Ст.5342; 1998. №1. Ст.5; №30. Ст.3613; №31. Ст.3810; 1999. №1. Ст.1.

15. О государственной налоговой службе РСФСР: Закон РСФСР от 21 марта 1991 г. // Вед. СНД и ВС РСФСР. 1991. №15. Ст.492; 1992. №33. Ст. 1912; 1993. №34. Ст. 1966; СЗ РФ. 1996. №25. Ст.2958; 1997. №47. Ст.5341.

1. Брызгалин А. Актуальные вопросы применения ответственности за нарушения налогового законодательства: теория и практика // Хозяйство и право. 1997. №7. С.112-122.

2. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогопла­тельщики и Гражданский кодекс. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995.

3. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель - налогоплательщик - государство. Правовые позиции КС РФ: Учебное пособие. – М., 1998.

4. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги. Теория и практика: Учебное по­собие. СПб.: Специальная литература, 1996.

5. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: Анкил, 1992.

6. Гриценко В.В. Гражданин как субъект налогового права в Россий­ской Федерации. Воронеж: Изд-во Воронежского государственного уни­верситета (далее - ВГУ), 1997.

7. Гуреев В.И. Налоговое право. М., 1995.

8. Гуреев В.И. Российское налоговое право. М.: Экономика, 1997.

9. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт 1993.

10. Колесниченко Ю.Ю. Меры административного принуждения за нарушения законодательства о налогах и сборах – классификация и условия применения // Журнал российского права. 2002. №7.

11. Колесниченко Ю.Ю. Письменные разъяснения налоговых органов по налогам и сборам: проблемы конструктивного использования // Право и экономика. 2002. №4.

12. Махров И.Е., Борисов А.Н. Административно-правовой аспект ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах //Право и экономика. 2002. №1.

13. Мясникова А.В. Налоги: принципы, функции, законодательство // Государство и право. 2002. №9. С.49.

14. Налоги и налоговое право: Практикум. М.: Аналитика-пресс, 1998.

15. Налоговые органы и налогоплательщики. – М.: Филинъ, 1998.

16. Налоги: Учеб. Пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – М., 1998.

17. Никитина А.В. Правовое регулирование пограничного взаимодействия налогового и бюджетного законодательства // Финансы. 2002. №11.

18. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М., 1998.

19. Панкратов В., Гусева Т. Проблемы административной ответственности в сфере налогообложения и предпринимательства // Законность. 1999. №11. С.43-46.

20. Петрова Г.В. Налоговое право. М., 1997.

21. Присягин Г.Н. Налог на имущество физических лиц // Финансы. 2002. №12.

22. Пыхтин С. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства // Законность. 2003. №1.

23. Рагимов С.Н. Единый налог на вмененный доход в свете нового законодательства // Финансы. 2002. №12.

24. Ромашкова Е. Особенности системы сбора налогов в России. Налоговые правонарушения // Право и экономика. 1999. №11. С.90.

25. Сайдаманов А.А. Некоторые вопросы налогового права // Законодательство и экономика. 2002. №2.

26. Тарасенко О.А. Унификация законодательства субъектов РФ о налогах и сборах // Государство и право. 2002. №11. С.116.

27. Шаров А.С. Налоговые правонарушения.- М.: Изд-во “Дело и Сервис”, 2002.

В Налоговом кодексе РФ не дается толкование термина "налоговые правоотношения", а определяются отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах, - это властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Очевидно, что данное определение строится на основе перечисления тех групп отношений, которые регулируются законодательством о налогах и сборах, но не выделения признаков этих отношений.

В литературе дается множество дефиниций данного института налогового права. Налоговые правоотношения определяют как:

отношения, возникающие при уплате налогов предприятиями, организациями и гражданами, в которых стороны участвуют как носители прав и обязанностей, установленных законом [17, с. 28];

общественные отношения по поводу установления, введения и взимания налогов [8, с. 130];

разновидность финансово-правовых отношений, урегулированных нормами налогового права [5, с. 87];

общественные отношения, возникающее на основе реализации норм налогового права [10, с. 194];

обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог (сбор) при наличии обстоятельств, установленных актом налогового законодательства [12, с. 55];

урегулированные нормами права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу установления, введения в действие и взимания налогов с физических лиц и организаций [14, с. 332];

урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие в процессе организации и осуществления государственных налоговых изъятий принадлежащего организациям и физическим лицам имущества в целях финансового обеспечения публичной деятельности [4, с. 25];

отношения, которые возникают в соответствии с налоговыми нормами (регулируют установление, введение и отмену налоговых платежей) и юридическими фактами, при этом участники отношений наделены субъективными правами и юридическими обязанностями, связанными с уплатой налогов и сборов в бюджет [7, с. 31];

общественные отношения по распределению бремени публичных расходов среди членов общества, основанные на принципах равенства, всеобщности, экономической обоснованности (соразмерности), имеющие организационно-имущественный характер, способные существовать только в правовой форме, складывающиеся между субъектами, обладающими властными полномочиями (публичными субъектами) и не обладающими таковыми (частными субъектами) [1, с. 141];

существующие исключительно в правовой форме публично-правовые общественные отношения, возникающие при установлении, введении и взимании налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения [11, с. 120];

юридическая взаимосвязь между участниками процесса по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также по осуществлению налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, основным содержанием которой являются субъективные юридические права и субъективные юридические обязанности, закрепленные в налоговых правовых нормах и возникающие на основе фактов, содержащихся в данных нормах [3, с. 28];

охраняемые государством общественные отношения, урегулированные налоговым правом и характеризующиеся наличием субъективных прав и обязанностей у его участников [13];

урегулированные нормами законодательства о налогах и сборах имущественно-организационные публичные властные общественные отношения, складывающиеся в сфере налогообложения между субъектами, наделенными налоговой правосубъектностью, обязательным участником которых является публично-правовое образование [2, с. 4];

вид финансовых отношений, урегулированных нормами налогового права, возникающих в процессе установления, введения и взимания налогов и сборов в Российской Федерации, а также в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения [9, с. 52];

публичные отношения, урегулированные нормами налогового права, имеющие властный характер и выражающие публичные интересы государства и муниципальных образований [16, с. 346];

общественные отношения, существующие исключительно в правовой форме, имеющие властно-имущественный характер и возникающие между субъектами, наделенными правами и обязанностями, связанными с установлением, введением и взиманием налогов и сборов, осуществлением налогового контроля, обжалованием актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц и привлечением к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах [18, с. 7-8].

Структура налогового правоотношения, как у любого правоотношения, представляет триаду элементов - субъекты налоговых правоотношений, объект налогового правоотношения и содержание налогового правоотношения, под которым понимаются как права и обязанности субъектов правоотношения, так и реализация прав и обязанностей в поведении субъектов.

Наиболее полно описал признаки данного вида правоотношений Н.П. Кучерявенко:

опосредованность их движением публичных денежных фондов;

их специфическое место в системе правоотношений, поскольку они обеспечивают финансовые основы целостности, сбалансированности развития общества;

исключительно денежный характер;

их возникновение, изменение и прекращение непосредственно на основании закона;

специфическая характеристика субъектного состава и особенности правосубъектности участников налоговых правоотношений;

необходимость наличия в основе правового регулирования уплаты и взимания налогов и сборов четкой иерархической структуры элементов, без которых невозможна реализация налоговой обязанности;

уровень проявления властного характера при регулировании налогообложения (практически всегда это безусловная императивность);

целевая системность отношений, предполагающая реализацию основной цели поступления денежных средств в доходные части бюджета [6, с.165-169].

Что касается видов налоговых правоотношений, то они классифицируются по следующим основаниям:

в зависимости от функций, выполняемых нормами права - регулятивные и охранительные отношения;

по характеру правовых норм - материальные и процессуальные налоговые отношения;

по структуре юридического содержания - простые и сложные правоотношения;

в зависимости от их юридического объекта - основные и производные налоговые отношения;

по субъектному составу - отношения, возникающие между Российской Федерацией и субъектами Российской Федерации, между Российской Федерацией и муниципальными образованиями, а также между субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями по поводу установления и введения налогов и сборов; и отношения между государством в лице его органов (муниципальными образованиями) и налогоплательщиками и иными участниками налоговых отношений по поводу взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения;

по структуре межсубъектных связей - относительные и абсолютные;

по времени: временные и постоянные [все изложенное по: 18, с. 9-10];

в зависимости от функций, выполняемых нормами права, - общерегулятивные, конкретно-регулятивные, комплексные и охранительные [7, с. 31];

общие (носят денежный характер и возникают по поводу исполнения налогоплательщиком своей налоговой обязанности) и специальные (возникают в процессе реализации этой обязанности налогоплательщика перед государством между плательщиком, банком, налоговыми органами и т.п.) [8, с. 130];

имущественные и неимущественные [11, с. 122].

1. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003.

2. Евтушенко В.Ф. Понятие и признаки налогового правоотношения в аспекте современного налогового права // Финансовое право. 2005. N 9. С. 2-4.

3. Казаков В.В. Налоговая политика, налогообложение, налоговые правоотношения - основополагающие категории в системе налогового права // Финансовое право. 2011. N 7. С. 26-28.

4. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник / Отв. ред. Н.А. Шевелева (автор главы Ногина О.А.). М., 2001.

5. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М., 2001.

6. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 2 т. Т. 1: Общая часть / Под ред. Д.М. Щекина. М., 2009.

7. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. Харьков, 2001.

8. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 1997.

9. Налоговое право: учебник. Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой (автор главы Грачева Е.Ю.). М., 2012.

10. Налоговое право России: Учебник / Отв. ред. Крохина Ю.А. (автор главы Карасева М.В.). М., 2004.

11. Орлов М.Ю. Десять лекций о налоговом праве России: Учебное пособие. М., 2009.

12. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. М., 1997.

13. Тютин Д.В. Налоговое право. Курс лекций.

14. Финансовое право. Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева (автор главы Химичева Н.И.). М., 2003.

15. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой (автор главы Грачева Е.Ю.). М., 2000.

16. Финансовое право. Учебник. Под ред. И.И. Кучерова (автор главы Кобзарь-Фролова М.Н.). М., 2010.

17. Цыпкин С.Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР. М., 1955.

18. Яговкина В.А. Налоговое правоотношение (теоретико-правовой аспект): Дисс. . канд. юрид. наук. М., 2003.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Купить документ --> Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Является извлечением из сборника "101 термин налогового права: краткое законодательное и доктринальное толкование" / [Н. А. Соловьева (рук.) и др.]. - Москва : Инфотропик Медиа, 2015. ISBN 978-5-9998-0210-1.

Авторы материалов сборника

Соловьева Наталья Александровна - кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета.

Пастушкова Любовь Николаевна - кандидат экономических наук, доцент, заведующий кафедрой гражданско-правовых дисциплин Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I.

Реут Анна Владимировна - кандидат юридических наук, доцент кафедры "Финансовое и налоговое право" Финансового университета при Правительстве РФ, доцент кафедры финансового права Национального исследовательского университета - Высшая школа экономики.

Пауль Алексей Георгиевич - кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета.

Яговкина Вита Александровна - кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры государственного регулирования экономики РАНХиГС при Президенте РФ.

Балюк Надежда Николаевна - ассистент кафедры гражданско-правовых дисциплин Воронежского

государственного аграрного университета имени Императора Петра I.

Кудрявцева Наталья Николаевна - кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита Института менеджмента, маркетинга и финансов.

Замулко Валерия Васильевна - советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3-го класса.

Красюков Андрей Владимирович - кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета.

Юхневич Эдвард Эдвардович - кандидат юридических наук, адъюнкт кафедры финансового права факультета Администрации и Права Гданьского Университета (Польша).

Читайте также: