Отсрочка налоговых платежей рк

Опубликовано: 03.05.2024

Уплата налогов является обязательным для всех граждан, предпринимателей и юридических лиц. Уклонение от уплаты налогов может понести за собой не только пеню, штрафы, взыскания, но и уголовную ответственность. Исходя из этого, очень важно знать, что при наличии объективных причин невозможности уплачивать налоги, государством предусмотрена отсрочка или рассрочка. Об этой процедуре: по каким причинам и на какой период можно получить отсрочку или рассрочку по уплате налоговых задолженностей, вы узнаете в данной статье.

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и плат представляет собой изменение срока уплаты налогов и плат при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой сумм налогов и плат. «Отсрочку и рассрочку уплаты налогов можно получить, согласно статье 51 Налогового кодекса.

Отсрочка с единовременной уплатой сумм налогов или плат предоставляется на срок, не превышающий шести месяцев.

Рассрочка с ежемесячной или ежеквартальной уплатой сумм налогов или плат равными долями предоставляется на срок, не превышающий трех лет.

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам и или платам.

Необходимо отметить, что при переносе сроков уплаты налогов (и/или пеней) сумма «замораживается» до срока уплаты. Но налогоплательщик не освобождается от уплаты пеней других налоговых обязательств, в том числе начисленных пеней за несвоевременную уплату сумм налогов.

Как можно получить отсрочку по налогам?

Условия предоставления отсрочки по налогам

Порядок предоставления отсрочки по налогам

под гарантию банка

Содержание банковской гарантии должно соответствовать следующим требованиям:

Банковская гарантия должна быть безотзывной.
Срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через шесть месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и (или) плат, обеспеченной банковской гарантией.
Сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение гарантом в полном объеме обязанности налогоплательщика по уплате налогов и (или) плат.

После заключения договора – гаранта между банком и налогоплательщиком, не позднее 10 календарных дней необходимо обратиться в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика с заявлением о переносе сроков уплаты налогов. К заявлению необходимо приложить договор гарантии банка.

под имущество налогоплательщика либо третьего лица

Имущество, под залог которого предоставляется перенос сроков уплаты налогов, должно быть ликвидным, т.е. быть востребованным на рынке.
Предварительно, но не ранее 15 календарных дней на день подачи заявления об отсрочке, налогоплательщику необходимо произвести оценку имущества.

Требования к имуществу:

Ликвидность.
Застрахованность от утраты или повреждения.
Рыночная стоимость должна быть не меньше суммы налогов и/или пеней.

Не могут быть предметами залога:

объекты жизнеобеспечения;
электрическая, тепловая и иные виды энергии;
арестованное имущество;
имущество, на которое имеются ограничения, наложенные государственными органами;
имущество, обремененное правами третьих лиц;
скоропортящееся сырье, продукты питания;
имущественные права.

После заключения договора залога не позднее 10 календарных дней необходимо обратиться в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика с заявлением о переносе сроков уплаты налогов. К заявлению прилагаются договор залога и отчет оценщика об оценке рыночной стоимости залогового имущества.

Решение и заключение договора

Прекращение действия решения об отсрочке налоговых обязательств

Досрочно может прекратиться решение о переносе сроков уплаты налоговых обязательств на основании:

уплаты налогоплательщиком всей суммы налогов (и/или пеней) до истечения срока;
нарушения налогоплательщиком графика погашения.

В случае нарушения оплаты согласно графику погашения комитет государственного дохода может взыскать залоговое имущество либо потребовать исполнения банковской гарантии.

Как известно, с 1 января 2019 года вступил в силу Закон, предусматривающий проведение налоговой амнистии для субъектов малого и среднего бизнеса.

Под амнистию не подпадают крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, недропользователи (за исключением недропользователей, являющихся таковыми исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод, лечебных грязей), производители подакцизной продукции.

Чтобы попасть под амнистию налогоплательщикам обращаться никуда не нужно, органы государственных доходов будут ежедневно мониторить состояние лицевых счетов и при уплате основного долга не позднее трех рабочих дней выносить соответствующие решения о списании.

Уточнить сумму основного долга, размеры пени налогоплательщики могут, получив выписку из лицевого счета в веб-приложении «Кабинет налогоплательщика».

Также можно узнать информацию о налоговой задолженности на интернет-ресурсе Комитета www.kgd.gov.kz и на портале «Электронного правительства» можно воспользоваться электронным сервисом «Сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности», который позволяет получить в онлайн-режиме актуальные сведения о наличии/отсутствии налоговой задолженности по ИИН/БИН налогоплательщика.

Исключение составляют налогоплательщики, которые находятся в реабилитационной процедуре или получили отсрочку по налогам.

Вопрос:

Уважаемый Ардак Мырзабаевич!

В п.п. 7 п. 2 ст. 51 Налогового Кодекса «порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов» сказано, что отсрочка или рассрочка по уплате налогов может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог. Однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии одного из следующих оснований: согласие налогоплательщика с суммами начисленных налогов, указанных в уведомлении о результатах проверки. Исходя из п.п. 3 п. 2 ст. 54 Налогового Кодекса действие отсрочки и рассрочки прекращается, в том числе досрочно, в случаях: подачи жалобы на уведомление о результатах проверки в течение срока, указанного в решении налогового органа об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов, указанных в уведомлении о результатах проверки, - в случае, если отсрочка или рассрочка предоставлена по основанию, предусмотренному подпунктом 7) пункта 2 статьи 51 настоящего Кодекса. Исходя из смысла п.п. 3 п. 2 ст. 54 Налогового Кодекса следует, что отсрочка либо рассрочка прекращается досрочно при подаче жалобы на уведомление, т.е. ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ отсрочки или рассрочки, в случае если лицо обратилось с жалобой, то тогда прекращается. Наш налоговый орган трактует, что если обратились с жалобой на уведомление независимо от того когда это произошло - до обращения с заявлением на отсрочку либо позже, в этом случае отсрочка или рассрочка не применима.

Вопросы:

1) Можно ли юридическому лицу, имеющему задолженность по налогам, получить отсрочку либо рассрочку, если ранее ДО ОБРАЩЕНИЯ в налоговый орган за отсрочкой либо рассрочкой, юридическое лицо обжаловало в судебном порядке уведомление по результатам налоговой проверки?

2) Если юридическое лицо обратилось в налоговый орган с заявлением на отсрочку либо рассрочку, т.е. добровольно выразили свое согласие на применение отсрочки либо рассрочки, является ли это согласием налогоплательщика, указанного в п.п. 7 п. 2 ст. 51 Налогового Кодекса?

3) Рассрочка с ежемесячной или ежеквартальной уплатой сумм налогов равными долями предоставляется на срок, не превышающий ТРЕХ ЛЕТ, т.е. 3 года включительно. Однако налоговый орган не дает до трех лет рассрочку, максимум на один год.

Разработайте пожалуйста в этой части критерий кому предоставлять рассрочку на один год, а кому на три. Просим Вас разработать для территориальных подразделений рекомендации по применению статей Налогового Кодекса, регулирующих применение отсрочки либо рассрочки для избежания непонятных барьеров.

Ответ:

Согласно пункту 2 статьи 51 Налогового кодекса отсрочка или рассрочка по уплате налогов и (или) плат может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог и (или) плату в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии одного из следующих оснований: 1) причинение налогоплательщику ущерба в результате непреодолимой силы (чрезвычайные ситуации социального, природного, техногенного, экологического характера, военные действия и иные обстоятельства непреодолимой силы); 2) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер; 3) имущественное положение физического лица, не состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя (без учета имущества, на которое в 05.04.2018 Копия электронного документа. соответствии с законодательством Республики Казахстан не может быть обращено взыскание), исключает возможность единовременной уплаты налога; 4) принятие судом решения о применении процедуры урегулирования неплатежеспособности; 5) основной вид деятельности налогоплательщика относится к отрасли экономики, имеющей стратегическое значение согласно законам Республики Казахстан; 6) представление налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности; 7) согласие налогоплательщика с суммами начисленных налогов и (или) плат, указанными в уведомлении о результатах проверки. Положения настоящего подпункта не распространяются на налогоплательщиков, период с даты регистрации которых в качестве налогоплательщика до даты подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки составляет менее пяти лет. Таким образом, в случае если налогоплательщиком обжаловано уведомление о результатах налоговой проверки, однако оно было оставлено в силе, то получить отсрочку или рассрочку для погашения образовавшейся налоговой задолженности такой налогоплательщик вправе только при наличии другого основания, предусмотренного пунктом 2 статьи 51 Налогового кодекса. При этом отсрочка или рассрочка предоставляется под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица либо под гарантию банка и не освобождает от начисления пеней за несвоевременную уплату налогов. Относительно подпункта 3) пункта 2 статьи 54 Налогового кодекса, в соответствии с которым действие отсрочки и рассрочки прекращается в случае подачи жалобы на уведомление о результатах проверки в течение срока, указанного в решении налогового органа об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, указанных в уведомлении о результатах проверки, сообщаем, что данный подпункт применяется в случае, если отсрочка или рассрочка предоставлена по основанию, предусмотренному подпунктом 7) пункта 2 статьи 51 Налогового кодекса, то есть в случае согласия с суммами начисленных налогов и (или) плат, указанными в уведомлении о результатах проверки. Касательно срока, на который может быть предоставлена рассрочка по уплате налогов, сообщаем, что пунктом 1 статьи 51 Налогового кодекса предусмотрено, что рассрочка с ежемесячной или ежеквартальной уплатой сумм налогов и (или) плат равными долями предоставляется на срок, не превышающий трех лет. При этом, как указывалось выше, отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налогоплательщику, в случае если имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка. Относительно разработки рекомендаций по применению норм Налогового кодекса сообщаем, что в настоящее время по предложению Национальной палаты предпринимателей «Атамекен» рассматривается вопрос о написании комментариев к Налоговому кодексу, в которых, в частности, будут разъяснены нормы по предоставлению отсрочек и рассрочек по уплате налогов и (или) плат.

Дата публикации 16.09.2020

Введение с 16.03.2020 г. на территории Казахстана режима чрезвычайного положения (ЧС), а с 19.03.2020.

карантина на территории столицы и Алматы, существенно ударит по бизнесу. В течение месяца до прекращения действия режима ЧС предприниматели будут вынуждены нести убытки в связи со снижением спроса и приостановлением работы.

Между тем, обязанность по предоставлению налоговой отчетности и уплате платежей сохраняется, предприниматели могут рассчитывать только на некоторые послабления, но не на освобождение от платежей. В каком объеме и когда платить налоги в условиях ЧС казахстанским бизнесменам, узнайте в нашей статье

Когда подавать отчетность и можно ли не платить налог во время ЧС?

Несмотря на введение режима ЧС, обязанность по подаче деклараций и уплате налогов за казахстанскими компаниями и ИП сохраняется. НК РК предусматривает следующие меры поддержки бизнесменов:

создание СЭЗ;
налоговые преференции для инвесторов;
спецрежимы для СМП и аграриев.

Однако налоговое законодательство не предусматривает освобождения от исполнения налоговых обязательств при режиме ЧС.

Единственное, на что могут рассчитывать казахстанские предприниматели –получение отсрочки по уплате налогов, рассрочки налогового платежа и приостановление начисления пени.

Что касается срока подачи деклараций, то с целью минимизации контактов на время ЧС налогоплательщикам предоставлена отсрочка на 30 календарных дней по тем декларациям, срок предоставления которых совпал в периодом действия ЧС (16.03.2020- 15.04.2020 г.). Т.е. налоговую отчетность можно сдать и после 31 марта (в срок до 30 апреля), при этом заявление на продление сроков отчетности писать не нужно.

Штрафа за просрочку подачи отчета также не будет. Однако отчетность необходимо в этом случае предоставить в электронном виде. Это распространяется на формы: 100.00, 110.00, 150.00, 220.00, 230.00, 240.00, 700.00, 860.00, 870.00, 871.00, 920.00.

Предпринимателям следует иметь ввиду, что с 17.03.2020 -15.04.2020 г. будет приостановлен доступ к терминалам самообслуживания в Центрах по приему отчетности.

Кому и на какой срок положена отсрочка по уплате налогов?

Ст. 51 НК РК предусматривает отсрочку (рассрочку) по исполнению налогового обязательства всем налогоплательщикам, кто понес ущерб в результате ЧС и не может выполнить свои налоговые обязательства в срок (пп.1 п.2. ст. 51 НК РК).

Отсрочка предполагает перенос срока уплаты до полугода (при этом сумма уплачивается единовременно). Рассрочка –ежемесячную или ежеквартальную уплату равными долями в течение 3 лет.

Также можно отсрочить уплату, предоставив налоговой службе имущество в залог или банковскую гарантию (п.5 ст.49 НК РК).

Например, если срок уплаты КПН -10.04.2020 г., получить отсрочку можно будет до 10.10.2020 г. Уплату НДС за 1 квартал 2020 г. необходимо произвести до 25.05.2020 г., отсрочку же можно получить до 25.11.2020 г.

Однако, по налогам с зарплаты, выплаченной в марте 2020 г., оплату следует произвести до 25.04.2020 г. Если в связи с ЧС работники были отправлены в отпуск без содержания, а зарплата не начислялась и не выплачивалась, то обязанности по уплате также не возникает.

Как получить положенную законом отсрочку (рассрочку)?

Решение о предоставлении или об отказе в отсрочке принимает УГД по месту нахождения налогоплательщика или по месту оплаты налогов. Для получения отсрочки налогоплательщику нужно обратиться в свою налоговую инспекцию с заявлением и приложением пакета документов.

Перечень необходимых документов перечислен в п.3 ст.51 НК РК. Предоставить налогоплательщику отсрочку (или мотивированный отказ) налоговая служба обязана в течение 20 рабочих дней (п.5 ст. 51 НК РК).

В данный момент, в связи с режимом ЧС КГД МФ РК прорабатывает вопрос об упрощении процедуры получения отсрочки.

Налогоплательщикам следует помнить, что данная процедура носит заявительный характер, а значит, если не подать заявление, то автоматически отсрочка по причине ЧС предоставляться не будет.

Особые меры поддержки предусмотрены только для наиболее пострадавших сфер экономики.

Часть казахстанских бизнесменов, занятых в отраслях, которые предположительно наиболее пострадают в результате действия режима ЧС, власти решили освободить от некоторых налогов. Хотя мера по освобождению и не предусмотрена НК РК, учитывая сложившуюся ситуацию Правительство РК приняло Постановление №126 от 20.03.2020 г., которое вводит специальный «нулевой» поправочный коэффициент к ставкам налогов до 31.12.2020 г. включительно.

Так, на период с марта по декабрь 2020 г. от налога на имущество освобождаются (с применением поправочного коэффициента «0») юрлица и ИП, владеющие крупными торговыми объектами, ТРЦ, кинозалами, физкультурно-оздоровительными и спортивными сооружениями.

От земельного налога на этот же период освобождаются производители сельхозпродукции (только по налогу с земель сельхозназначения).

От уплаты ИПН освобождаются ИП, работающие на общеустановленном режиме. Ранее, с 01.01.2020 г. уже были освобождены от налогов на трехлетний срок СМП на спецрежимах.

Кроме того, для аграриев и занятых в сфере торговли (крупные объекты и ТРЦ), культуры и спорта по всем налогам приостановлено начисление пени до 15.08.2020 г. Если оплату налога на имущество и землю можно не производить вовсе, то по остальным налогам сумма уплаты просто отсрочена. Отсрочка вкупе с отсутствием штрафных санкций должна способствовать стабилизации финансового положения пострадавших от кризиса бизнесменов. Сроки сдачи налоговой отчетности для этих же категорий налогоплательщиков перенесены на 3-й квартал 2020 г.

Какие еще меры поддержки бизнеса при ЧС предусмотрены властями?

Помимо закрепленной в НК РК возможности отсрочки налогового платежа, некоторые предприниматели смогут воспользоваться преимуществами освобождения от уплаты налогов и моратория на проверки, которые были введены еще с начала текущего года.

Напомним, что с января 2020 г. введено трехлетнее освобождение от уплаты налогов для СМП, которые применяют спецрежимы. На этот же срок предусмотрен мораторий на налоговые проверки этой категории предпринимателей. При этом к микробизнесу относятся ИП с численностью работников до 15 человек и годовым доходом до 30 000 МРП (79 530 000 тг.), а к малому бизнесу –до 100 человек и 300 000 МРП (795 300 000 тг.) соответственно.

На период режима ЧС будет приостановлена отправка уведомлений по результатам «камералок», сокращены до минимума выездные проверки, а ситуации по привлечению к ответственности за административные нарушения будут рассмотрены после отмены режима ЧС.

Предприниматели, выступающие поставщиками и подрядчиками в госзакупках, получат выплаты по уже оказанным услугам и работам в течение 5 дней после их приемки. Временно отменено включение поставщика в реестр неблагонадежных по причине неисполнения условий договора (если причиной стало влияние текущего кризиса). Также отменено внесение обеспечительного взноса и предоставление банковских гарантий по госзакупкам.

Кроме того, предпринимателям, имеющим кредиты, следует иметь ввиду, что в соответствии с п.3 ст.34 закона «О банках…» и п.6 ст.3 Закона «О микрофинансовой деятельности» кредиторы могут изменить условия займа в пользу заемщика при ЧС. Агентство по регулированию финансового рынка РК рекомендовало банкам и МФО предоставить ИП и субъектам МСБ отсрочку на срок до 90 дней, если у них произошло ухудшение финансового положения в связи с ЧС.

Эту меру поддержал и Президент, поручив разработать механизм по поддержке МСБ во время кризиса, а именно -приостановление выплат сумм основного долга и процентов по всем кредитам МСБ.

Также с 20.03.2020 г. приостанавливается начисление арендных платежей сроком на 3 месяца по объектам недвижимости, принадлежащим государству, местным исполнительным органам и объектам квазигосударственного сектора, и переданным в аренду субъектам МСБ.

Рассматривается также реализация следующих мер:

выделение 600 млрд.тг.на кредитование оборотных средств МСБ под 8% годовых;
предоставление МСБ отсрочки по уплате всех налогов на 3 месяца, без штрафных санкций;
временное снижение ставки НДС на продукты питания и продукцию аграрного сектора;
установление нулевых таможенных пошлин на ряд стратегически важных импортируемых товаров;
проработка вопроса об освобождении от арендной платы объектов коммерческой недвижимости.

Таким образом, предпринимателям следует в ближайший месяц внимательно мониторить изменения в законодательство, чтобы максимально использовать в свою пользу предоставляемые властями льготы в непростой для бизнеса период.

На что могут рассчитывать рядовые граждане?

Помимо мер поддержки предпринимательства, Правительство предусмотрело и поддержку работников, которые пострадали по причине кризиса, лишившись рабочего места или части заработка.

По поручению Президента, на время действия режима ЧС лица, лишившиеся дохода, смогут ежемесячно получать выплату в размере 1 МЗП (42 500 тг.) за счет государства. На эту помощь ориентировочно смогут рассчитывать около полутора миллионов казахстанцев. В настоящий момент прорабатывается механизм осуществления выплат. Специально созданные региональные штабы и Корпорация «Атамекен» в ближайшее время сформируют списки получателей.

Кроме того, многодетные семьи, инвалиды и другие социально уязвимые слои населения будут на регулярной основе получать бесплатные наборы, включающие в себя продукты питания и бытовую химию.

Также Президент призвал казахстанских работодателей максимально сохранять рабочие места, не допуская массовых сокращений работников.

Для создания дополнительных рабочих мест на реализацию программы «Дорожная карта» уже выделено на период кризиса 300 млрд. тг.. Планируется довести эту сумму до 1 трлн. тг, что создаст около 250 тысяч рабочих мест в регионах реализации программы.

Об отсрочке налоговых обязательств и налоговых льготах в 2020 году

В 2020 году в связи с введением ограничительных мер по борьбе с коронавирусной инфекцией Правительством Республики Казахстан в целях выполнения Указа Президента Республики Казахстан «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» был изменен порядок определения налогового периода и исполнения налоговых обязательств для отдельных предпринимателей. В частности, были представлены следующие налоговые льготы:

Отсрочка уплаты налогов и платежей:

1) до 1 июня 2020 года предоставлена отсрочка уплаты по всем налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также социальным платежам , для налогоплательщиков, отнесенных к категории субъектов микро, малого или среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК (согласно ПП РК от 27 марта 2020 года № 141);

2) не позднее 10 июня 2020 года предоставлена отсрочка уплаты налогов, осуществляемой всеми налогоплательщиками не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи форм налоговой отчетности по обязательствам 2019 года (согласно положениям Налогового кодекса );

3) до 1 января 2021 года предоставлена отсрочка по уплате исчисленного НДС за нерезидента для налогоплательщиков-резидентов Республики Казахстан, занимающихся деятельностью воздушного пассажирского транспорта, по техническому обслуживанию и юридическому сопровождению сделок лизинга воздушных судов (согласно ПП РК от 20 апреля 2020 года № 224);

Освобождение от уплаты налогов:

1) на период с 27 марта до 31 декабря 2020 года освобождены от уплаты акцизов производители подакцизных товаров на территории Республики Казахстан по бензину (за исключением авиационного), дизельному топливу, реализуемым на экспорт (согласно ПП РК от 27 марта 2020 года № 141);

2) на период с 1 апреля до 1 октября 2020 года освобождены от налогообложения ИПН, социального налога и социальных платежей доходы работника налогоплательщика, не являющегося субъектом квазигосударственного сектора и занимающегося деятельностью по созданию и трансляции телевизионных программ и (или) радиовещанием, и (или) изданием газет, журналов и (или) периодических публикаций (согласно ЗРК от 2 июля 2020 года № 354-VI);

3) на период с 1 июня до 31 декабря 2020 года освобожден от НДС импорт запасных частей к самолетам (двигатели, силовые установки, теплообменники, радиовысотомеры, радары, датчики, кожухи) (согласно ЗРК от 2 июля 2020 года № 354-VI);

4) на период с 1 июня до 31 декабря 2020 года освобождены от НДС за нерезидента по роялти, техническому обслуживанию и обновлению программного обеспечения, услугам по предоставлению и обработке информации, предоставлению доступа к интернет-ресурсу налогоплательщики, занимающиеся деятельностью воздушного пассажирского транспорта (согласно ЗРК от 2 июля 2020 года № 354-VI).

Снижение ставки НДС по отдельным оборотам:

- на период с 27 марта до 1 октября 2020 года ставка НДС установлена в размере 8% при совершении оборотов по реализации и импорте товаров, включенных в перечень социально значимых продовольственных товаров, утвержденный ПП РК от 1 марта 2010 года № 145 (согласно ПП РК от 27 марта 2020 года № 141).

Установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам:

1) налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по крупным торговым объектам, торгово-развлекательным центрам, кинозалам, театрам, выставкам и физкультурно-оздоровительным и спортивным сооружениям - на период с 20 марта по 31 декабря 2020 года (согласно ПП РК от 20 марта 2020 года № 126);

2) налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по объектам налогообложения, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере туризма, общественного питания и гостиничных услуг - на 2020 год (согласно ПП РК от 27 марта 2020 года № 141);

3) налога на имущество по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов - на период с 1 апреля 2020 года до 1 октября 2020 года (согласно ПП РК от 20 апреля 2020 года № 224);

4) налога на имущество для лиц, занимающихся частной практикой - на период с 1 апреля 2020 года до 1 октября 2020 года (согласно ПП РК от 20 апреля 2020 года № 224);

5) земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения производителей сельскохозяйственной продукции - на период с 20 марта по 31 декабря 2020 года (согласно ПП РК от 20 марта 2020 года № 126);

6) земельного налога и платы за пользование земельными участками по земельным участкам, занятым взлетно-посадочными полосами на аэродромах и терминалами аэропортов - на период с 1 июня до 31 декабря 2020 года (согласно ЗРК от 2 июля 2020 года № 354-VI);

7) индивидуального подоходного налога индивидуальных предпринимателей, работающих в общеустановленном порядке налогообложения - на период с 20 марта по 31 декабря 2020 года (согласно ПП РК от 20 марта 2020 года № 126);

8) индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты; индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой ; социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, - для лиц, занимающихся частной практикой , субъектов микро, малого или среднего предпринимательства , и их работников при осуществлении деятельности по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к ПП от 20 апреля 2020 года № 224, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года (согласно ПП РК от 20 апреля 2020 года № 224);

9) индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты; социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, - для субъектов крупного предпринимательства и их работников при осуществлении деятельности по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к ПП от 20 апреля 2020 года № 224, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года (согласно ПП РК от 20 апреля 2020 года № 224).

Перенос сроков представления налоговой отчетности:

1) с 31 марта 2020 года на 31 мая 2020 года - срок представления форм налоговой отчетности по обязательствам 2019 года для всех налогоплательщиков (согласно ПП РК от 20 апреля 2020 года № 224);.

2) на 3 квартал 2020 года (истекает 15 августа 2020 года) - сроки сдачи налоговой отчетности юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по крупным торговым объектам, торгово-развлекательным центрам, кинозалам, театрам, выставкам и физкультурно-оздоровительным и спортивным сооружениям, а также производителями сельскохозяйственной продукции (согласно ПП РК от 20 марта 2020 года № 126).

Можно ли получить дополнительную отсрочку по уплате налогов

В связи с завершением периодов, на которые была предоставлена основная отсрочка по уплате налогов и платежей, напоминаем, что главой 6 Налогового кодекса предусмотрен порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат.

Изменением сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, признается перенос установленного Налоговым кодексом срока их уплаты на более поздний срок либо продление сроков погашения налоговой задолженности.

Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат осуществляется в форме отсрочки, рассрочки по уплате налогов и (или) плат, исчисленных налогоплательщиком согласно представленной налоговой отчетности, а также начисленных налоговым органом по результатам налоговых проверок, по данным уполномоченных государственных органов.

Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат производится под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица, и (или) под банковскую гарантию.

Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и (или) плат установлены статьей 51 Налогового кодекса.

Так, отсрочка с единовременной уплатой сумм налогов и (или) плат предоставляется на срок, не превышающий шести месяцев.

Рассрочка с ежемесячной или ежеквартальной уплатой сумм налогов и (или) плат равными долями предоставляется на срок, не превышающий трех лет.

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и (или) плат может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог и (или) плату в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка.

Обращаем внимание, что с 27 июля 2020 года вводятся в действие Правила оказания государственной услуги «Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат», в соответствии с которыми можно оформить отсрочку и рассрочку налогов и (или) плат.

Решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат или об отказе в его изменении принимается органами госдоходов в течение двадцати рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика.

Перечень основных требований к оказанию государственной услуги, включающий характеристики процесса, форму, содержание и результат оказания, а также иные сведения с учетом особенностей предоставления государственной услуги изложены в форме стандарта государственной услуги.

Правительство опубликовало меры поддержки экономики в связи с коронавирусом 6 апреля. В их числе — продление сроков уплаты налогов, отсрочки и рассрочки. Разобрались, чем отличаются эти меры и как ими воспользоваться.

Виды отсрочек и рассрочек

Продление сроков уплаты налогов и взносов — автоматические отсрочки. Это сроки, которые правительство перенесло на несколько месяцев для пострадавших субъектов МСП. За этими отсрочками не нужно ходить в налоговую, всё будет сделано автоматически.

Индивидуальные отсрочки и рассрочки — меры, которые не будут применены автоматически, для их получения нужно обращаться в налоговую. Причём это касается не только малого и среднего бизнеса, а всех, кто ведёт деятельность в пострадавших отраслях. Отсрочить можно налоги и взносы, срок уплаты которых наступил в 2020 году. Кроме акцизов и налога на добычу полезных ископаемых.

Продление сроков уплаты налогов и взносов

Для вашего бизнеса автоматически будут перенесы сроки уплаты налогов, если вы одновременно:

Включены в перечень субъектов малого и среднего бизнеса по состоянию на 1 марта 2020 года.
Ведёте деятельность в пострадавших отраслях при условии, если эта деятельность для вас основная. Принадлежность к отрасли будут определять по кодам ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года.

Перенос сроков будет выполнен по следующим платежам:

По налогу на прибыль, УСН и ЕСХН за 2019 год — на 6 месяцев.
По НДФЛ предпринимателей на ОСНО за 2019 год — на 3 месяца.
По налогам и авансовым платежам (кроме НДС, налога на профессиональный доход и платежей налоговых агентов): за март и I квартал 2020 года — на 6 месяцев; за апрель-июнь, II квартал и 1-е полугодие 2020 года — на 4 месяца.
По налогу на патентной системе налогообложения, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 года — на 4 месяца.
Авансы по транспортному, земельному и имущественному налогам: за I квартал 2020 года — на 30 октября 2020 года; за II квартал 2020 года — на 30 декабря 2020 года.
Страховые взносы за сотрудников: за март-май 2020 года — на 6 месяцев; за июнь-июль 2020 года — на 4 месяца.

Кроме того, на 4 месяца позже можно уплатить дополнительные взносы ИП за 2019 год с доходов свыше 300 тысяч рублей.

Платить отсроченные налоги и взносы нужно будет не сразу, а равными частями в течение 12 месяцев.

Все новости о поддержке бизнеса в условиях пандемии от государства и Точки на одной странице.

Получение индивидуальных отсрочек и рассрочек

Представители пострадавших сфер могут уплатить налоги и взносы ещё позже, если обратятся в налоговую инспекцию за дополнительной отсрочкой или рассрочкой. Причём это касается не только малого и среднего бизнеса, а всех.

Отсрочить можно налоги, срок уплаты которых наступил в 2020 году, кроме акцизов, НДПИ, НДС и налога на добавленный доход от добычи углеводородного сырья. На такие же отсрочки по отдельным решениям правительства могут претендовать стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые не относятся к пострадавшим сферам.

Организации из отдельного перечня пострадавших отраслей могут кроме этого получить отсрочки по страховым взносам, НДС и налогу на добавленный доход от добычи углеводородного сырья.

Вы можете претендовать на дополнительную отсрочку или рассрочку, если:

Доходы (или доходы от реализации товаров, работ и услуг) снизились более, чем на 10%. Снижение доходов и выручки определяют так: берут показатель за прошлый квартал и сравнивают его с показателем за тот же квартал прошлого года. Если вы подаёте заявление на отсрочку или рассрочку в ноябре 2020 года, нужно взять цифры за 3-й квартал 2020 года и сравнить их с цифрами за 3-й квартал 2019 года. Если данных за 2019 год нет, то сравнивают между собой два последних квартала.
Доходы от реализации по операциям с нулевой ставкой НДС снизились более, чем на 10%. Этот показатель рассчитывают только для организаций, где таких операций больше 50% в общем объёме реализации.
По итогам отчётных периодов 2020 года есть убыток по налогу на прибыль. При условии, что в 2019 году убытка не было. Убыток определяют по декларации предыдущего отчётного периода. Если вы подаёте заявление на отсрочку или рассрочку в 4-м квартале 2020 года, убыток должен быть виден в декларации за 9 месяцев того же года.

На какой срок дадут дополнительную отсрочку

На 1 год, если доходы снизились более, чем:

на 50%;
на 30% и при этом есть убыток;
на 30% и организация реализует социально значимые товары (услуги) либо относится к категории стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий или крупнейших налогоплательщиков.

На 9 месяцев, если доходы снизились более, чем:

на 30%;
на 20% и при этом есть убыток;
на 20% и организация реализует социально значимые товары (услуги) либо относится к категории стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий или крупнейших налогоплательщиков.

На 6 месяцев, если доходы снизились более, чем:

на 20%;
на 10% и организация реализует социально значимые товары (услуги) либо относится к категории стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий или крупнейших налогоплательщиков.

Те, у кого нет вышеперечисленных обстоятельств, могут получить отсрочку только на 3 месяца.

Это максимально возможные сроки. В заявлении вы можете указать и меньший срок. Если будет нужно, до окончания действия отсрочки вы сможете продлить её в пределах оставшегося лимита.

На сколько дадут дополнительную рассрочку

До 3 лет, если доходы снизились более, чем:

на 50%;
на 30% и есть убыток;
на 30% и организация относится к категории стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий или крупнейших налогоплательщиков.

До 5 лет могут получить рассрочку стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики, если их доходы снизились более, чем на 50%.

Это максимально возможные сроки, вы можете указать в заявлении и меньший срок. Если будет нужно, до окончания действия рассрочки вы сможете продлить её в пределах оставшегося лимита.

Как получить дополнительную рассрочку или отсрочку

Стандартный порядок предоставления отсрочек и рассрочек прописан в статьях 61−64 НК РФ, но для представителей пострадавших от коронавируса сфер его упростили и сократили перечень необходимых документов.

заявление;
обязательство о соблюдении условий предоставления отсрочки или рассрочки;
график погашения налоговых платежей;
поручительство, банковскую гарантию или залог недвижимости, если отсрочка или рассрочка нужна более, чем на 6 месяцев.

Налоговая инспекция примет решение в течение 30 дней.

Если вы подадите заявление до того, как сдадите декларации по соответствующим налогам, срок рассмотрения будут считать с момента сдачи отчётности.

Если впоследствии выяснится, что вы не имели право на отсрочку или рассрочку, не соответствовали условиям их предоставления, решение отменят, а вам придется кроме налогов и взносов заплатить пени за весь срок.

Кто не сможет получить дополнительные отсрочки и рассрочки

В статье 62 НК РФ прописано, когда организация не может претендовать на изменение срока уплаты налога. Но в Постановлении № 409 сделали оговорку, что некоторые ограничения не действуют. Дополнительные отсрочки не дадут только если:

на налогоплательщика завели уголовное дело о нарушении налогового законодательства;
есть подозрения, что налогоплательщик воспользуется отсрочкой, чтобы уйти от налогов, или собирается на ПМЖ за пределы РФ.

Коротко

Малый и средний бизнес в пострадавших от коронавируса отраслях автоматически получит отсрочки по налогам за 2019 год и за I-II кварталы 2020 года.
По страховым взносам малому бизнесу дали отсрочку за март-май и июнь-июль 2020 года.
Дополнительно налогоплательщики из пострадавших отраслей могут получить отсрочку по налогам и взносам до 1 года или рассрочку до 5 лет.
Для получения дополнительных отсрочек и рассрочек разработали специальный упрощённый порядок.

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

Читайте также: