Отчеты сколково в налоговую

Опубликовано: 14.05.2024

Согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.11.11 г.) (далее – Закон № 129-ФЗ) организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.10 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (в ред. от 28.11.11 г.) (далее – участник проекта), в случае непревышения годового объема их выручки от реализации товаров (работ, услуг) в размере 1 млрд руб. освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Указанные организации ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Бухгалтерский учет они обязаны осуществлять в полном объеме в соответствии с законодательством Российской Федерации начиная с года, следующего за годом, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций превысил 1 млрд руб.

Между тем Законом № 129-ФЗ (ст. 15) определена обязанность для всех организаций, за исключением бюджетных, казенных учреждений, представлять годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Что касается представления налоговых деклараций по НДС, то п. 5 ст. 174 главы 21 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.

На основании п. 1 ст. 145.1 НК РФ организация, получившая статус участника проекта, имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. При этом от других обязанностей плательщика НДС она не освобождается.

Таким образом, участники проекта должны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по НДС в общеустановленном порядке.

В ст. 246.1 НК РФ определено, что участники проекта в течение 10 лет со дня получения ими в установленном порядке данного статуса имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены главой 25 НК РФ.

В соответствии со ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по этому налогу, особенностей его исчисления и уплаты должны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено НК РФ, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном ст. 289 НК РФ. При этом участники проекта в силу ст. 289 НК РФ не освобождены от представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

После прекращения использования права на освобождение и в период применения налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций в соответствии с п. 5.1 ст. 284 НК РФ участники проекта представляют налоговую декларацию и расчет совокупного размера прибыли по утвержденной Минфином России форме.

В соответствии с п. 20 ст. 381 НК РФ во взаимосвязи с п. 1 ст. 145.1 НК РФ от обложения налогом на имущество организаций освобождаются организации, получившие статус участников проекта, в течение 10 лет со дня получения данного статуса. Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Законом № 244-ФЗ, а также данные учета доходов (расходов). При этом участники проекта в силу ст. 386 НК РФ не освобождены от представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.

Организация, которая имеет статус участника проекта «Сколково» и занимается деятельностью в области ИТ-технологий, имеет право на льготы по НДС, налогу на прибыль и страховым взносам.

Льготы по НДС для участников проекта «Сколково»

Организация - участник проекта «Сколково» в течение 10-ти лет со дня получения этого статуса имеет право на освобождение от обязанностей уплачивать НДС (ст. 145.1 Налогового кодекса).

В таком случае участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором она получила статус участника проекта.

При этом Минфин не возражает, если освобождение от НДС начнет применять участник проекта «Сколково», утративший право на УСН.

Если организация направила в ИФНС уведомление и документы об использовании права на освобождение от НДС, то за период с 1-го числа месяца, с которого она начала использовать право на освобождение, НДС уже исчислять не надо.

Если участник проекта «Сколково» откажется использовать освобождение от НДС, предоставленное статьей 145.1 Налогового кодекса, то повторно получить право на эту льготу он уже не сможет.

На это Минфин обратил внимание в письме от 24.11.2020 № 03-01-10/102453.

Если организация не воспользовалась своим правом на освобождение от НДС, либо это право было утрачено, она должна начислять НДС при реализации товаров, работ, услуг в общеустановленном порядке.

В этом случае она может применять льготы по НДС, установленные статьей 149 Налогового кодекса.

В частности, освобождение от уплаты НДС при передаче исключительных прав на:

ПО для ЭВМ и базы данных, которые включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
прав на использование ПО для ЭВМ и баз данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через Интернет.

Право использовать эту льготу предоставляет подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса.

Льготы по налогу на прибыль для участников проекта «Сколково»

Организация - участник проекта «Сколково» имеет право не уплачивать налог на прибыль в течение 10-ти лет со дня получения статуса участника этого проекта (ст. 246.1 Налогового кодекса).

Если организация не воспользовалась правом не платить налог на прибыль на основании статьи 246.1 Налогового кодекса или утратила указанное право, то она сможет воспользоваться преференцией, которая предоставляется ИТ-компаниям в рамках налогового маневра.

С 1 января 2021 года для таких организаций действует пониженная ставка по налогу на прибыль:

3% – если налог перечисляется в федеральный бюджет;
0% – если налог уплачивается в региональный бюджет.

Однако, для этого следует выполнить еще условия об аккредитации, размере доходов от продажи ИТ-продукции и численности сотрудников.

Страховые взносы для участников проекта «Сколково»

Начиная с 1-го числа месяца получения статуса участника проекта «Сколково» организация может применять пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 14%.

Упомянутые пониженные тарифы страховых взносов применяются участниками проекта «Сколково», если:

совокупный размер полученной прибыли не превышает 300 млн рублей;
годовой объем выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав составляет не более 1 млрд рублей.

С 2021 года для российских ИТ-организаций устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%.

Право на пониженные тарифы страховых взносов, возникает, если:

есть документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ;
выполнено условие о доле доходов от основного вида экономической деятельности в области информационных технологий – не менее 90% в сумме всех доходов;
численность работников организации составляет не менее 7-ми человек.

При этом Минфин обращает внимание, что в доле доходов от осуществления деятельности в области ИТ, организация может учитывать только доходы от оказания услуг или выполнения работ по сопровождению лишь тех программ для ЭВМ, баз данных, разработку или адаптацию, или модификацию которых осуществляла сама организация, а не третьи лица (письмо Минфина России от 27.11.2020 № 03-15-06/103618).

Если одновременно есть право на льготы для участников «Сколково» и ИТ-компаний

Организация, которая одновременно выполняет все условия для применения преференций по НДС, налогу на прибыль организаций и страховым взносам как участник проекта «Сколково» и как IT-организация, может самостоятельно выбрать, какие льготы ей использовать.

При этом выбор плательщиком преференций по одному из налогов или страховым взносам не ставится в зависимость от применения преференций по другим налогам или страховым взносам.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Несмотря на предоставление налоговых льгот, сколковские участники не освобождены от необходимости вести бухучет и подавать отчетность своевременно. При несоблюдении данного требования они лишаются права на преференции. Поэтому следует учитывать особенности ведения бухгалтерского учета в зависимости от выбранной системы налогообложения и придерживаться условий использования налоговых послаблений.

Особенности ведения бухучета

Если годовая выручка бизнесмена до миллиарда рублей, он вправе использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). С целью ведения учета прибыли, с которой уплачиваются налоги, ведется отчет о доходах и расходах компании (ОДР). Налоговую декларацию в этом случае подавать не требуется.

Бухучет необходим для учета основных средств и нематериальных активов по упрощенной схеме, т.е. разделять доходы и расходы только по группам. Компания должна вести бухгалтерский учет в полном объеме в случае, когда годовая выручка превышает миллиард рублей, начиная со следующего за превышением ограничения годом.

Переход на ОСН можно осуществить только в начале налогового года, после чего у компании появляется обязанности вести бухучет в полном объеме. С другой стороны возникает возможность использования налоговых льгот, предоставляемых резидентам Сколково.

Гранты в бухучете отражаются как доход одновременно с признанием затрат, оплаченных грантовыми средствами. Компаниям рекомендуется использовать способ учета государственной помощи для фиксирования грантовой поддержки. Сразу после выделения средств они показываются как целевое финансирование, а в Плане счетов делается обобщение о движении средств для выполнения действий целевого назначения.

Аналитический учет осуществляется в зависимости от назначения гранта и источников их прихода. Расход средств также показывается отдельно в разрезе инвестиционных проектов. Активы, приобретенные за грантовые средства, учитывают раздельно.

Налоговые льготы

Предоставляются резидентам иннограда на десятилетний срок. Льготные условия не распространяются на налог с дохода физических лиц, он уплачивается в полной мере.

Освобождение от обязанности вносить налоговые платежи распространяется на такие виды деятельности, как строительные и монтажные работы, реализация продукции и услуг и работы, не облагаемые налогом. Не действует послабление в отношении НДС при ввозе товаров в страну из иных государств. Право на преференцию получают резиденты с 1 числа следующего месяца после присвоения статуса.

Использование освобождения подразумевает предварительное уведомление налоговой службы (НС). Подается в письменном виде и сопровождается документацией, отражающей факт получения резидентства, а также ОДР. Также требуется вовремя сдавать налоговую декларацию. Предусмотрена возможность отказа от льготных условий уплаты налога по НДС.

Страховые отчисления

Сколковские резиденты с 1 числа месяца последующего за датой получения статуса не вносят платежи по социальному и медицинскому страхованию. Предусмотрено снижение размера отчислений в Пенсионный фонд до 14%. Еще одно преимущество – отсутствие требования о предварительном уведомлении НС. Однако необходимость подачи отчетности сохранена.

На доход

Компании могут не платить налог с полученной прибыли при ряде условий:

Наличие статуса участника проекта.

Объем дохода предприятия до 1 миллиарда рублей, а прибыли до 300 миллионов.

Система налогообложения – ОСН.

Право на преференцию получает компания с 1 числа месяца последующего за датой получения статуса. Обязательно нужно уведомить НС до 20 числа месяца, предшествующего началу использования преференции. Уведомление должно быть сопровождено ОДР и документальным подтверждением наличия статуса. Допускается отказаться от налоговой льготы, но повторно подать заявление на ее применение нельзя.

На имущество

Освобождение распространяется на движимое и недвижимое имущество компании-резидента Сколково. Необходимо предварительно уведомить НС и предоставить ОДР и бумаги о присвоении статуса.

На землю

Использовать нулевую ставку могут сугубо управляющие компании. Преференция распространяется на участки, включенные в состав иннограда, либо предоставленные Фондом или приобретенные учреждением для осуществления возложенных Центром функций и задач.

Таможенные преференции

Резиденты могут возместить расходы, понесенные в результате уплаты таможенных сборов, пошлин и НДС на ввозимый товар. Для этого нужно заключить договор с таможенным представителем – сколковским предприятием, работающим от имени участника проекта иннограда или его поручению. На подакцизные товары преференция не распространяется.

Подробнее о льготах, учете и получении статуса резидента Сколково, можно узнать тут.

Ученые инновационного центра каждый день разрабатывают современные технологии, чтобы улучшить нашу жизнь. Отчетность в «Сколково» имеет ряд особенностей. Разберемся, как, куда и когда участники проекта должны направлять документы.

Какую отчетность сдают участники проекта «Сколково»

Для резидентов существует всего два обязательных отчета, которые требует Фонд:

годовой отчет: сдается до 5 апреля через личный кабинет за предыдущий отчетный период, т.е. год.
полугодовой отчет: сдается с 1 по 20 июля через личный кабинет за первое полугодие, является статистическим и не проверяется Фондом

Если статус был получен в течение отчетных периодов, то предоставляются данные только с момента, когда компания получила резиденство.

Что касательно налоговых отчетов, то в обязанностях бухгалтера ничего не меняется. В соответствии с Налоговым кодексом резидентам не обязательно сдавать декларации по налогу на прибыль и по НДС, но, к сожалению, не все налоговые знают об этом. Поэтому рекомендуется уточнить у своей налоговой, как вам поступать, чтобы не возникло негативных последствий.

Особенности налоговой отчетности

Резиденты «Сколково» ведут бухгалтерский учет, по которому предоставляют своевременные отчеты. Для организаций предусмотрен ряд упрощенных форм, среди которых можно выделить:

Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых показателях для коммерческих компаний.
Бухгалтерский баланс и Отчет о целевом использовании средств для некоммерческих предприятий.

Обратите внимание, что использование бланков упрощенного вида стоит воспринимать как право, а не обязанность. По этой причине для резидентов «Сколково» отчетность допустимо сдавать и в общеустановленном порядке. Иными словами, если вы отправите в НК материалы по основным формам, нарушения не будет.

Что нужно знать о льготном налогообложении

В соответствии с Законом №243-ФЗ предприятия Фонда полностью освобождены от уплаты НДС и налога на прибыль, а также платят пониженные страховые взносы в размере 14% .

Срок освобождения – 10 лет.

Льготы действуют до момента, когда не выполнятся последовательно два условия:

годовая выручка превысит один миллиард рублей в год;
годовая прибыль, при расчете накопленным итогом с года, когда выполнено первое условие, превысит 300 миллионов рублей

При этом после достижения первого условия возникает обязательство сдавать расчеты по прибыли.

Кроме этого, предприятия в составе Сколково наделены дополнительными привилегиями:

Освобождение от земельного налога и налога на имущество.Заранее направьте в Налоговый Комитет необходимую документацию, которая подтвердит наличие соответствующего статуса, а также показания по учету доходов и расходов.
Отсутствие требований по уплате государственной пошлины за привлечение иностранного сотрудника.

Особенности учетной политики

Участники освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика организаций Фонда.

Существенная проблема в этом вопросе — отсутствие политики, предусматривающей особенности деятельности в научно-исследовательском направлении. В справочных сведениях нет образцов создания учетной политики участников «Сколково». В связи с этим надо обратить внимание на несколько важных аспектов:

Относительно научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (далее — НИОКР) в форму следует внести данные о том, что для задач налогообложения прибыли во время получения исключительных прав на результаты НИОКР, они признаются нематериальными активами (далее — НМА). Последние амортизируют на основании времени действия патента и свидетельства использования объекта интеллектуальной собственности.
Способ начисления амортизации по всем объектам НМА выбирается индивидуально.
Объект можно считать НМА с неопределенным сроком полезной эксплуатации в ситуации, когда нет предсказуемых ограничений периода получения экономической выгоды от использования актива.

Отчеты по грантовым проектам

В результате работы «Сколково» разработана специальная отчетность, которая имеет отношение к получению грантов и исследований, не связанная с бухгалтерским и налоговым учетом. Основная цель документа:

проконтролировать соответствие задачам Фонда деятельности лиц, которые занимаются проектом;
оценить промежуточные и окончательные результаты;
сформировать решение о последующем предоставлении или отказе средств на следующий этап проекта.

Рассмотрим, как участники проекта «Сколково» сдают отчетность после реализации проекта по гранту:

Документ должен быть предоставлен не позднее 10 дней после завершения работы.
В нем говорится об использовании средств, достижениях и недостатках, которые выявлены во время деятельности.
Язык отчета: русский или английский.
Фонд обязан рассмотреть отчет в течение пяти рабочих дней.
Инновационный центр при необходимости может запросить дополнительную информацию у грантополучателей или привлечь партнеров для оценки.

Светлана Дорн - руководитель практики аудита

Управляющий партнер. Руководитель практики аудита.

Какая компания может стать резидентом Сколково

Деятельность участников проекта «Сколково» регламентирована Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (далее — Закон о Сколково).

Участником проекта «Сколково» может быть российское юридическое лицо, осуществляющее исследовательскую деятельность по одному из следующих направлений (пп. 8 ст. 2, п. 8 ст. 10 Закона о Сколково):

энергоэффективность и энергосбережение;
ядерные технологии;
космические технологии и коммуникации;
медицинские технологии в области разработки оборудования, лекарственных средств;
стратегические компьютерные технологии и программное обеспечение;
биотехнологии в сельском хозяйстве и промышленности.

Важно отметить, что под исследовательской деятельностью понимается осуществление исследований, разработок и коммерциализация их результатов (пп. 9 ст. 2 Закона о Сколково).

Направления компьютерных технологий (Кластер IT)

В области компьютерных технологий выделяются области, определяемые в качестве приоритетных в Сколково (полный перечень здесь):

новые системы поиска, распознавания и обработки аудио, видео и графической информации;
новые средства и среды для разработки, тестирования;
развитие технологий коммуникации и навигации;
новые способы хранения, обработки, передачи и отображения информации;
разработка новых высокопроизводительных систем вычислений и хранения данных;
безопасные информационные технологии;
мобильные, встроенные и носимые устройства, а также программное обеспечение для них;
обработка и анализ больших массивов данных;
новые разработки в компьютерной графике и геймификации;
интеллектуальная робототехника и автономные транспортные средства;
облачные технологии и сервисы;
новые системы проектирования, разработки и управления.

Налоговые льготы

Участники Сколково получают право на следующие налоговые льготы:

Налог

Содержание льготы

Ссылка на НК РФ

НДС

Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС в течение 10 лет (за исключение «таможенного» НДС)

Участник проекта утрачивает право на освобождение в следующих случаях:

Налог на прибыль

Освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль в течение 10 лет.

Участник проекта утрачивает право на освобождение в следующих случаях:

утрата статуса участника проекта
годовой объем выручки превысил 1 миллиард рублей.

Налог на имущество

Освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на имущество.

Участник проекта утрачивает право на освобождение в следующих случаях:

Страховые взносы

Применение пониженного тарифа в размере в течение 10 лет:

Взнос на обязательное пенсионное страхование 14%, взнос на обязательное медицинское страхование 0%, взнос на обязательное социальное страхование 0%

Участник проекта утрачивает право на освобождение в следующих случаях:

пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 ,

Для получения налоговых льгот требуется представить в налоговый орган определенный пакет документов:

уведомление о наличии права на освобождение,
документы, подтверждающие статус участника проекта «Сколково»,
отчет о финансовых результатах (выписка из книги учета доходов и расходов).

Льготы по привлечению иностранной рабочей силы

Перечень льгот установлен ст. 16 Закона о Сколково. Так, участники проекта Сколково, являющиеся работодателями, имеют право на следующие льготы:

не получать разрешения на привлечение и использование иностранных работников;
получать разрешения на работу иностранным гражданам без учета квот;
не применять требования к размеру заработной платы высококвалифицированного специалиста.

Получение грантов

Условия для участия в проекте Сколково

Пунктом 2 ст. 10 Закона о Сколково установлены следующие условия для участия в проекте:

участником может быть только российское юридическое лицо;
постоянно действующий исполнительный орган должны постоянно находиться на территории Центра. Обращаем внимание, что юридический адрес должен быть именно на территории Сколково (фактически это означает наличие требования о заключении договора аренды).
основной вид деятельности — исключительно исследовательская деятельность (это должно быть отражено в учредительных документах);
юридическое лицо принимает на себя обязательство осуществлять исключительно исследовательскую деятельность в соответствии с Законом о Сколково и правилами проекта.

Никаких иных критериев ни законодательством, ни правилами не установлено (в том числе критериев по выручке и/или количеству работников).

Пошаговый алгоритм действий для того чтоб стать участником Сколково, представлен на официальном интернет-сайте: http://sk.ru/technopark/consulting_center/p/what_to_do.aspx

Так, после регистрации на сайте необходимо заполнить заявку, которая будет рассмотрена экспертной коллегией. Важно понимать, что перед тем, как приступить к заполнению заявки, необходимо собрать исчерпывающую информацию о своем проекте, чтобы достойно преподнести ее в заявке:

краткое резюме проекта с указанием основных наработок и целей;
описание проблемы, на решение которой направлен проект;
описание основных технологических и рыночных трендов в отрасли;
информация о патентах (российских и зарубежных), наиболее близких к заявленной исследовательской деятельности;
описание базовой технологии
конкурирующие решения
параметры рынка
описание команды и ресурсов.

Читайте также: