Отчетность страховщиков в налоговую
Опубликовано: 12.05.2024
Указанием Банка России № «О внесении изменений в Указание Банка России от 25 октября 2017 года № «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, необходимой для осуществления контроля и надзора в сфере страховой деятельности, и статистической отчетности страховщиков, а также формах, сроках и порядке представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков» (зарегистрировано Минюстом России 30.12.2019 № 57072, опубликовано 17.01.2020) (далее — Указание внесены следующие изменения в Указание Банка России от 25.10.2017 № «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, необходимой для осуществления контроля и надзора в сфере страховой деятельности, и статистической отчетности страховщиков, а также формах, сроках и порядке представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков» (далее — Указание
- Изменение форм представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков в соответствии с Указанием Банка России № "О внесении изменений в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования» (начинает действовать при представлении страховщиками показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год).
- Изменение сроков и порядка представления в Банк России отчетности в порядке надзора, статистической отчетности и бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков, а также аудиторского и актуарного заключений (начинает действовать при представлении страховщиками отчетности за январь 2020 года).
При этом отчетность по форме 0420168 «Сведения об ответственном актуарии» представляется страховщиками, за исключением страховых медицинских организаций, осуществляющих исключительно обязательное медицинское страхование, в Банк России в соответствии с подпунктом 3.22 пункта 3 приложения 4 к Указанию (в редакции Указания в случае наступления события, являющегося основанием для ее представления, 28.01.2020 и после указанной даты.
Сроки представления страховщиками отчетности в Банк России до и после вступления в силу Указания
| Отчетность и иная информация | Отчетная дата | До вступления в силу Указания № | После вступления в силу Указания № (с отчетности за январь 2020 года) |
| 0420150 «Общие сведения о страховщике» | |||
| раздел 1 | вместе с показателями форм отчетности в порядке надзора и формы 0420162 «Сведения о деятельности страховщика» в сроки, предусмотренные для их представления | ||
| разделы 2 и 3 | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| раздел 4 (вместе с показателями форм 0420155 и 0420165) | 31.01, 29.02 или 28.02, 31.03, 30.04, 31.05, 30.06, 31.07, 31.08, 30.09, 31.10, 30.11 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 45 календарных дней | 10 рабочих дней | |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| раздел 5 | 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней |
| раздел 6 | 30.06 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 0420151 «Сведения об обособленных подразделениях» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420152 «Отчет об акционерах (участниках) и список аффилированных лиц» | 31.12 | не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом | не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом |
| 0420154 «Отчет о составе и структуре активов» (для страховых организаций, за исключением страховых медицинских организаций, осуществляющих исключительно обязательное медицинское страхование) | 31.01, 29.02 или 28.02, 31.03, 30.04, 31.05, 30.06, 31.07, 31.08, 30.09, 31.10, 30.11 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 45 календарных дней | 10 рабочих дней (кроме показателей раздела 20) | |
| 31.12 | — | 35 рабочих дней | |
| 0420154 «Отчет о составе и структуре активов» (для обществ взаимного страхования и страховых медицинских организаций, осуществляющих исключительно обязательное медицинское страхование) | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | — | 10 рабочих дней (кроме показателей раздела 20) | |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420155 «Отчет о страховых резервах» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней (кроме показателей подразделов 2.3.2, 2.3.4, 2.3.6 и 2.3.10 раздела 2) | 10 рабочих дней (кроме показателей подразделов 2.3.2, 2.3.4, 2.3.6 и 2.3.10 раздела 2) |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420156 «Отчет о платежеспособности» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | — | 10 рабочих дней | |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420157 «Отчет об операциях перестрахования» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420158 «Отчет о структуре финансового результата по учетным группам» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | — | 10 рабочих дней | |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420159 «Сведения о сделках» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420160 «Сведения о привлеченных средствах» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420161 «Отчет о выданных поручительствах, независимых гарантиях и других обеспечениях исполнения обязательств» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420162 «Сведения о деятельности страховщика» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 15 рабочих дней | 10 рабочих дней | |
| 0420163 «Отчет об операциях со связанными сторонами» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420164 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета страховщика» | 31.01, 29.02 или 28.02, 31.03, 30.04, 31.05, 30.06, 31.07, 31.08, 30.09, 31.10, 30.11 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 45 календарных дней | 10 рабочих дней | |
| 0420164 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета страховщика» (отдельная форма, содержащая показатели разделов 1 и 2 только по корректирующим событиям после окончания отчетного периода) | 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней |
| 0420165 «Отчет о финансовых результатах страховщика (по символам доходов и расходов)» | 31.01, 29.02 или 28.02, 31.03, 30.04, 31.05, 30.06, 31.07, 31.08, 30.09, 31.10, 30.11 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 45 календарных дней | 10 рабочих дней | |
| 0420165 «Отчет о финансовых результатах страховщика (по символам доходов и расходов)» (отдельная форма, содержащая показатели только по корректирующим событиям после окончания отчетного периода) | 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней |
| 0420166 «Сведения об утверждении аудиторской организации или индивидуального аудитора» (нерегулярная) | — | 5 рабочих дней | 5 рабочих дней |
| 0420167 «Сведения о договоре на проведение аудиторской проверки» (нерегулярная) | — | 5 рабочих дней | 5 рабочих дней |
| 0420168 «Сведения об ответственном актуарии» (нерегулярная) | — | 15 рабочих дней | 5 рабочих дней |
| 0420169 «Сведения для расчета размера (квоты) участия иностранного капитала в совокупном уставном капитале страховых организаций, имеющих лицензию на осуществление страховой деятельности» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 15 рабочих дней | не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом | |
| 0420125 «Бухгалтерский баланс страховой организации», 0420126 «Отчет о финансовых результатах страховой организации», 0420127 «Отчет об изменениях собственного капитала страховой организации», 0420128 «Отчет о потоках денежных средств страховой организации» | 31.12 | 45 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 0420140 «Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования», 0420141 «Отчет о целевом использовании средств общества взаимного страхования», 0420142 «Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования», 0420143 «Отчет об изменениях собственного капитала общества взаимного страхования», 0420144 «Отчет о потоках денежных средств общества взаимного страхования» | 31.12 | 45 календарных дней | 10 рабочих дней |
| Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика, аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика и актуарное заключение, подготовленное по итогам проведения обязательного актуарного оценивания деятельности страховщика (за исключением страховой медицинской организации, осуществляющей исключительно обязательное медицинское страхование) | 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней |
С учетом требований абзаца второго пункта 1 приложения 4 к Указанию (в редакции Указания отчетность по форме 0420162 «Сведения о деятельности страховщика» за год (начиная с отчетности за 2020 год) представляется отдельным файлом (вместе с показателями раздела 1 отчетности по форме 0420150 «Общие сведения о страховщике»). Кроме того, Указанием внесены изменения в порядок представления исправленной отчетности. В соответствии с пунктом 4 приложения 4 к Указанию (в редакции Указания страховщик не должен исправлять отчетность в порядке надзора, составляемую по состоянию на 31 декабря отчетного года и представляемую в срок, равный 10 рабочим дням, в случае, если в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика будут отражены корректирующие события, влияющие на значения показателей указанной отчетности в порядке надзора. Страховщики формируют отчетность, установленную Указанием (в редакции Указания посредством таксономии XBRL Банка России (версия 3.2), размещенной на официальном сайте Банка России в разделе «Финансовые рынки / Открытый стандарт отчетности XBRL / Таксономия XBRL / Таксономия / Финальная таксономия (версии 3.2)».
- Кому и куда сдавать отчеты по взносам
- По какой форме нужно отчитываться в ФСС в 2021 году
- Когда сдавать отчет в соцстрах
- По какой форме отчет по страховым взносам за 2020-2021 годы представляется в ИФНС
- Каковы сроки и способы сдачи отчетности-2020-2021 по страховым взносам в налоговую инспекцию
- Как накажут за нарушение сроков сдачи отчетности по страховым взносам во внебюджетные фонды
- Итоги
Кому и куда сдавать отчеты по взносам
Функции страхователей по обязательному социальному страхованию возложены на работодателей (организации, индивидуальных предпринимателей, простых физлиц без предпринимательского статуса), заключающих трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера с физлицами и выплачивающих им вознаграждения. Начисляя вознаграждения, страхователи должны исчислить с них и страховые взносы, уплатить эти взносы, а затем отчитаться по ним перед контролирующими органами.
Организации обязаны представлять формы отчетности по страховым взносам независимо от того, выплачивались доходы физлицам или нет. То есть в случае отсутствия выплат сдаются нулевые отчеты.
Иная ситуация обстоит с индивидуальными предпринимателями — не зарегистрированный в качестве работодателя ИП без работников отчетность по страховым взносам не сдает.
- на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное медстрахование (ОМС);
- страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НС и ПЗ).
Первые три вида администрирует налоговая служба, четвертый — ФСС. Но для всех видов отчетными периодами выступают: квартал, полугодие, 9 месяцев. Расчетным периодом является год. После завершения каждого из указанных периодов инспекторам должны быть представлены отчеты о том, с какой базы исчислены взносы и в каком размере, а также какие выплаты не подпали под обложение.
По какой форме нужно отчитываться в ФСС в 2021 году
По взносам от несчастных случаев и профзаболеваний отчет подается в Фонд социального страхования. Действующая в 2020-2021 годах форма 4-ФСС утверждена приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 и в последний раз редактировалась в 2017 году (приказ № 275 от 07.06.2017).
В отчете приводится:
- На титульном листе — информация о страхователе: его наименование, ИНН, регномер в ФСС, контактные данные, информация об отчетном периоде — номер отчетного периода и год. Титульник заверяется уполномоченным лицом и печатью (при наличии таковой).
- В таблице 1 — база для исчисления взносов; суммы, не подлежащие обложению; тарифная ставка, которая устанавливается в зависимости от вида осуществляемой деятельности в начале каждого года по итогам прошлого.
- В таблице 2 — расчеты по взносам, включающие остаток задолженности за фондом либо перед ним; суммы начислений по взносам за отчетный период, в том числе за последние три месяца отчетного периода; перечисленные взносы с реквизитами платежных поручений; суммы расходов возмещенных фондом и не принятых к зачету. На основании всех этих данных выводится остаток задолженности перед фондом или за ним.
- В таблице 5 — данные о проведенной специальной оценке условий труда и медицинских осмотрах.
Перечисленные части отчета передаются в обязательном порядке даже при отсутствии данных для заполнения. Все пустые графы в этом случае прочеркиваются.
Таблицы 1.1 (о расчетах взносов с выплат работникам, переданных на аутсорсинг), 3 (по расходам, связанным с несчастными случаями на производстве), 4 (о численности пострадавших) включают в расчет только при наступлении отмеченных в них событий — передача персонала или несчастные случаи.
Образцы заполнения формы 4-ФСС за разные отчетные периоды, а также построчный алгоритм заполнения отчета вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно онлайн.
Когда сдавать отчет в соцстрах
Для 4-ФСС сроки представления различаются в зависимости от способа подачи расчета.
Если он подается на бумаге (такая возможность есть у работодателей, среднесписочная численность которых за прошедший год не превысила 25 человек), то сдача отчета должна произойти не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Т. е. за отчетные периоды 2020 года сроки сдачи были таковы 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2020 года и 20 января 2021 года - для годового отчета за 2020 г. За периоды 2021 года — 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2021 года и 20 января 2022 года - для годового отчета за 2021 г.
Будьте внимательнее с конечными сроками при их попадании на выходные дни, поскольку в законе № 125-ФЗ, в отличие от Налогового кодекса, четко не оговорены правила переноса. Хотя ФСС в этом вопросе лоялен и перенос разрешает.
Если отчет представляется в электронном виде (так обязаны отчитываться те лица, у которых ССЧ / количество работников превышает 25 человек), то сроки продлеваются на 5 дополнительных дней. С учетом допускаемого ФСС "выходного" переноса в 2020 году мы отчитывались до 27 апреля, 27 июля, 26 октября 2020 года и 25 января 2021 года - по годовому отчету за 2020 г.; в 2021 году — до 26 апреля, 26 июля, 25 октября 2021 года и 25 января 2022 года - по годовому отчету за 2021 г.
Как сдавать электронную версию отчета, мы рассказывали здесь.
По какой форме отчет по страховым взносам за 2020-2021 годы представляется в ИФНС
Составление отчетности по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ в нынешнем и следующем году происходит на обновленном бланке. С отчетной кампании за 2020 год применяется новый бланк, в редакции приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.
Какие изменения внесены в формуляр, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в обзорный материал, чтобы узнать все подробности нововведений.
Единый расчет состоит из титульного листа, трех разделов и приложений к ним. Вкратце охарактеризуем их:
- Титульник заполняется информацией о самом страхователе, налоговом органе, отчетном периоде. Представляется всегда, даже если расчет нулевой.
- В разделе 1 приводятся сводные данные об обязательствах отчитывающегося лица — общие суммы начислений по каждому виду взносов и в разбивке помесячно за последние три месяца отчетного периода.
К данному разделу открывается 9 приложений, где приводится расчет по взносам на ОПС, ОМС, ВНиМ, на дополнительное соцобеспечение отдельных категорий застрахованных лиц, расчеты соответствия условиям применения пониженного тарифа страхвзносов; отражаются расходы по страхованию на ВНиМ, выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета. Каждое приложение включается в состав отчета, если имеются данные для его заполнения, при отсутствии таковых представляется только сам раздел 1. - Раздел 2 — это сводные данные об обязательствах глав КФХ. В приложении 1 приводится расчет таких обязательств. Подлежит сдаче соответствующими видами страхователей.
- Раздел 3 с персонифицированными сведениями о застрахованных лицах состоит из двух подразделов: 3.2.1 — заполняется и сдается всеми страхователями, 3.2.2 — только теми, кто осуществляет выплаты, облагаемые взносами по доптарифам.
Образцы заполнения ЕРСВ за разные отчетные периоды, а также построчный алгоритм заполнения отчета, вы найдете в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ.
Каковы сроки и способы сдачи отчетности-2020-2021 по страховым взносам в налоговую инспекцию
Единый расчет по взносам в налоговую инспекцию страхователи представляют в срок до 30-го числа месяца, следующего за каждым отчетным периодом.
- до 1 февраля — за 2020 год (перенос с субботы 30 января);
- до 30 апреля — за 1 квартал 2021 года;
- до 30 июля — за полугодие;
- до 1 ноября — за 9 месяцев (перенос с субботы 30 октября).
Обратите внимание! Отдельные сроки установлены для глав КФХ без наемных работников. Они отчитываются один раз в год до 30 января.
Срок сдачи отчетности по страховым взносам налоговикам не зависит от способа ее представления. А сдавать ее можно также на бумаге и электронно. Причем требование, позволяющее сдавать бумажный отчет, здесь гораздо жестче, чем для 4-ФСС. Такое требование действует с 2020 года и подразумевает, что ССЧ страхователя (или количество работников для вновь созданных организаций и ИП) не превышает 10 человек. Работодатели с большей численностью обязаны отчитываться исключительно в электронном виде.
Как накажут за нарушение сроков сдачи отчетности по страховым взносам во внебюджетные фонды
Отчетность по страховым взносам и в ФСС, и в налоговую сдается в строго отведенные для этого сроки. Все задержки чреваты штрафами.
Страхователя, который не представил расчет 4-ФСС в ФСС вовремя, накажут по п. 1 ст. 26.30 закона № 125-ФЗ. Штраф рассчитывается как 5 процентов от суммы взносов к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Его придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Законодательно определены верхняя и нижняя границы наказания. Максимальная величина составит 30 процентов от суммы взносов по расчету, а минимальная — 1000 руб.
За несвоевременную сдачу расчета по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ наказание определяется ст. 119 НК РФ также в виде штрафа в размере 5% от своевременно неуплаченной суммы взносов за каждый просроченный месяц. Максимальный штраф не должен превышать 30% от указанной суммы, минимальный составляет 1000 руб.
Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Штраф рассчитывают отдельно по каждому виду обязательного социального страхования (Письмо ФНС России от 30.06.2017 N БС-4-11/12623@).
Штраф в размере 1 000 руб. распределяется.
Подробнее о расчете штрафа за РСВ читайте в К+. Сделать это можно бесплатно.
Кроме того, оштрафовать могут и должностное лицо организации на 300–500 руб. уже по ст. 15.5 КоАП РФ.
Опоздание со сдачей единого расчета в налоговую инспекцию более чем на 10 дней грозит приостановлением операций по банковским счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Итоги
Формы отчетности по страховым взносам за 2020-2021 годы включают 4-ФСС и единый расчет по страховым взносам. Первый отчет предназначен для расчета базы и взносов на страхование от НС и ПЗ и сдается в Фонд социального страхования, который и регулирует его форму. Во втором рассчитываются взносы на пенсионное страхование, медстрах и на случай нетрудоспособности. Он сдается в налоговую, бланк утверждает налоговое ведомство.
Сроки сдачи отчетности различаются: 4-ФСС нужно сдать до 20-го или 25-го числа месяца после завершения отчетного периода, единый расчет — до 30-го числа того же месяца. Несвоевременная сдача или несдача отчетов грозит штрафами, исчисляемыми в зависимости от суммы начисленных или неуплаченных взносов. В определенных случаях допускается и блокировка расчетного счета.
Расчет по страховым взносам (РСВ) — это ежеквартальная форма отчетности, которую страхователи сдают в ФНС. Из этой статьи вы узнаете, кто сдает РСВ и когда нужно сдать расчет, а также найдете бланк, образец и инструкцию к заполнению.
РСВ — что это за форма. Кто и когда должен сдавать отчет
РСВ — это ежеквартальный отчет по страховым взносам всех видов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Отчет сдают все организации и предприниматели, которые являются страхователями, даже если нерегулярно уплачивают взносы за своих сотрудников. Тип договора при этом не важен: за сотрудников на договоре подряда отчитываются так же, как и за работников по трудовому договору.
Организации, обособленные подразделения и филиалы отчитываются в налоговую по месту ведения деятельности или учета. При этом обособленные подразделения представляют расчет по месту своего нахождения, если у них открыты счета в банках и они самостоятельно начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. В ином случае отчетность по обособленному подразделению подается по месту нахождения самой организации.
ИП и самозанятые граждане — представляют расчет в налоговую инспекцию по адресу прописки.
Важно также знать, что с 1 января 2020 года представлять расчет в электронном виде обязаны страхователи с численностью свыше 10 человек (поправки в ст. 431 НК РФ внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Даже если в отчетном периоде вы не делали отчислений за сотрудников, все равно сдайте расчет в налоговую. Это нужно, чтобы вас не посчитали опоздавшим и не начислили штраф. Для этого заполните обязательные разделы расчета и сдайте в налоговую нулевую форму.
Сроки сдачи установлены НК РФ — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. В 2021 году РСВ нужно сдать в сроки:
| Отчетный период | Крайний день сдачи (2021 год) |
|---|---|
| 2020 год | 1 февраля |
| I квартал 2021 | 30 апреля |
| 6 месяцев 2021 | 30 июля |
| 9 месяцев 2021 | 1 ноября |
На РСВ действуют общие правила переноса. Поэтому, если последний день сдачи приходится на выходной или праздник, то срок отодвигается на следующий рабочий день.
Подготовьте и отправьте расчет по страховым взносам через Контур.Экстерн.
Если страхователь сдаст отчет позже назначенного срока — его оштрафуют. Штраф равен 5 % от взносов, которые надо уплатить по данным РСВ (уплаченные вовремя взносы инспекторы вычтут из этой суммы). Его начисляют за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом вы не сможете заплатить штраф меньше 1 000 рублей, но и больше чем на 30 % от взносов вас не накажут.
Еще одна неприятность, которая ждет опоздавших, — блокировка расчетного счета. Налоговая вправе заблокировать его за опоздание больше, чем на 10 рабочих дней.
Расчет по страховым взносам: форма в 2021 г.
Начиная с отчетности за 2020 год, страхователи должны использовать новый бланк расчета по страховым взносам. Его форма, порядок заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751.
Что изменилось в новом бланке.
- На титульном листе теперь указывается среднесписочная численность сотрудников. Ее надо считать по тем же правилам, что раньше рассчитывали для отмененной формы «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год». Её определяют в порядке, установленном Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711.
- Для страхователей из IT-сферы и разработчиков электроники добавили приложение 5.1. Его будут заполнять, чтобы подтвердить соответствие условиям для пониженного тарифа. Напомним, что в 2021 году они платят взносы по ставке 7,6 %: (ОПС — 6 %, ВНиМ — 1,5 %, ОМС — 0,1 %).
- Появились новые коды тарифа плательщика взносов. Для субъектов МСП, которые платят взносы с выплат сверх МРОТ по ставке 15 %, утвердили код тарифа плательщика «20», для разработчиков и проектировщиков электроники, программ и баз данных — код тарифа «22».
- Добавили коды категорий застрахованных лиц. Субъекты МСП для выплат сверх МРОТ, облагаемых по льготным тарифам указывают коды «МС», «ВЖМС», «ВПМС». Электронщики указывают коды «ЭКБ», «ВЖЭК» и «ВПЭК».
У каждой декларации по налогам и отчета по взносам есть свой код — КНД. Форма РСВ по КНД — 1151111.
Форма расчета состоит из 24 листов. Она включает титульный лист, три раздела и приложения к ним. Всем страхователям обязательно заполнить:
- Титульный лист.
- Первый раздел со сводными данными по взносам (подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1, приложение 2).
- Третий раздел с указанием индивидуальных сведений.
Образец заполнения расчета по страховым взносам (включает только обязательные разделы) — скачать.
Все остальные листы расчета заполняйте, только если выполнили соответствующие действия или относитесь к категории, которая должна его заполнить. Так, для плательщиков, которые производили выплаты в последние три месяца отчетного периода, следует заполнить:
- Приложение 1 к разделу 1, подразделы 1.1 и 1.2 с расчетом сумм всех взносов.
- Приложение 2 к разделу 1 с расчетом взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
- Раздел 3.
Чтобы заполнить расчет по взносам, достаточно воспользоваться порядком заполнения.
| Раздел РСВ | Кто должен заполнить |
|---|---|
| Раздел 1, приложение 1, подразд. 1.3 | Те, кто уплачивал взносы по доп.тарифам |
| Приложение 1.1 | Те, кто платил зарплату летчикам или работникам в угольной промышленности |
| Раздел 1, приложение 3 | Раньше заполняли те, кто выдал сотрудникам пособия. Теперь это приложение не заполняет никто, так как по всей России ФСС платит пособия напрямую |
| Раздел 1, приложение 4 | Те, кто выплачивал пособия пострадавшим на Чернобыльской АЭС за счет федерального бюджета. Его тоже заполнять не надо, так как пособия платит сразу ФСС. |
| Раздел 1, приложение 5 | IT-компании, с пониженными тарифами |
| Раздел 1, приложение 6 | НКО на УСН |
| Раздел 1, приложение 7 | Те, кто занимается анимацией |
| Раздел 1, приложение 8 | Те, кто выплачивал доход иностранцам, временно пребывающим в стране |
| Раздел 1, приложение 9 | Те, кто выплачивал доходы студотрядам и отдельным студентам |
| Раздел 2, приложение 1 | Главы КФХ |
Порядок заполнения РСВ
Титульный лист
В первую очередь на титульном листе заполните название и ИНН/КПП организации или ИП. Если вы заполняете РСВ от имени обособленного подразделения, которое самостоятельно выплачивает зарплату персоналу, то указывайте КПП конкретного подразделения.
Укажите номер корректировки. Это три цифры в формате 001, 002 и т.д. Для первичного расчета впишите 000.
Для обозначения периода, за который подается РСВ, в строке «Код отчетного периода». Например, код 33 — это значит, что период составляет 9 месяцев.
Подавайте РСВ в ту ИФНС, где состоите на учете. В строке «Код ФНС» укажите номер вашей инспекции.
В строке «По месту нахождения» впишите трехзначный код, соответствующий месту представления расчета в ФНС. Ознакомиться с кодами можно в приложении № 4 Приказа ФНС России от 18.09.19 № ММВ-7-11/470@.
Если организация подает уточненный расчет за закрытое ОП либо лишенное полномочий начислять выплаты, то в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» укажите код «9», а в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации / ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения» укажите ИНН/КПП этого подразделения.
В поле «Среднесписочная численность» с расчета за 2020 год указывается среднесписочная численность сотрудника за отчетный и расчетные периоды. Отдельный отчет сдавать больше не надо, в том числе вновь созданным организациям. Для расчета показателя пользуйтесь правилами, утвержденными приказом Росстата от 27.11.2019 № 711 в п. 76-79.11.
Впишите код ОКВЭД, ФИО лица-подписанта и дату подписания расчета. Графу «Заполняется работником налогового органа» оставьте пустой.
Раздел 1
В первом разделе укажите «Тип плательщика»:
«1» — если в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически осуществляли выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;
«2» — если в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществляли выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (в отношении всех работников);
пропишите код ОКТМО и КБК. Все прочие строки заполните данными из приложений 1 и 2. Поэтому начинайте заполнение раздела 1 с приложения 1.
Приложение 1. В нем отразите информацию о взносах на ОПС и ОМС. Само приложение состоит из трех подразделов. Рассмотрим, как заполнять обязательные подразделы 1.1 и 1.2.
Подраздел 1.1. Заполняется в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование.
В строке 001 укажите код применяемого тарифа в соответствии с приложением 5 к порядку заполнения. Если в отчетном периоде применяется более одного тарифа, то требуется заполнить приложение 1 для каждого тарифа.
В строке 010 вписывается количество застрахованных лиц, в строке 020 — количество сотрудников со страховыми взносами.
Если у вас есть работники, чей доход превышает предельную базу, то их количество впишите в строку 021.
В строку 030 впишите сумму доходов персонала. А необлагаемые доходы (например, больничные) впишите в строку 040. В строке 045 можно указать суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности. Строка 050 — это разница между строками 030, 040 и 045.
Если вы превышаете предельную базу по расчету страховых взносов, по строке 051 пропишите сумму превышения.
Строка 060 по каждой графе равна сумме взносов, начисленных по соответствующему тарифу по всем сотрудникам.
Строки 061 и 062 предназначены для разбивки рассчитанных взносов с доходов без превышения базы и с доходов, превышающих ее.
Строки с 030 по 062 заполняются в разрезах:
- всего с начала расчетного периода;
- за каждый из трех месяцев.
Подраздел 1.2. В нем отразите информацию по взносам на ОМС. Содержит те же строки, что и подраздел 1.1. Заполняется аналогично. Только строка 060 равна строке 050, умноженной на ставку по взносам в ОМС. Помните, подраздел по ОМС обязателен к заполнению, даже если вы применяете ставку по ОМС 0 %.
Приложение 2. В нем расписывается расчет взносов на социальное страхование. На этом листе есть строка 001 «Код тарифа плательщика», где надо указать код применяемого тарифа аналогично заполнению Приложения 1. Страниц со строками 001 — 060 заполнить столько, сколько тарифов применено в отчетном периоде. В строке 002 «Признак выплат» укажите признак. С 2021 года Фонд социального страхования напрямую выплачивает пособия вашим сотрудникам, поэтому впишите код «1». Код «2» применяется только для старых расчетов.
В строке 010 вписывается количество застрахованных лиц, в строке 015 — количество сотрудников со страховыми взносами.
В строке 020 укажите суммы выплат, в строке 030 — суммы, необлагаемые взносами, а в строке 040 — суммы, превышающие предельную величину базы для начисления взносов.
Строка 050 = стр. 020 — стр. 030 — стр.040.
Если применяется общий тариф и выплачивались доходы иностранцам, временно пребывающим в РФ, то их выплаты следует указать в строке 055, для выделения из общей базы и начисления взносов по ставке 1.8%. Умножив базу (стр. 050 — стр. 055) на 2,9 % и добавив стр. 055 × 1.8% вы получите значение для строки 060.
Раздел 3
Заполняется по каждому работнику.
В строке 010 указывается признак аннулирования сведений «1», в случае отмены ранее представленных сведений по застрахованному лицу. При этом в подразделе 3.2 в строках 130–170, 190–210 указываются прочерки. При первичном представлении расчета поле не заполняется.
Пропишите все реквизиты работника: ИНН, СНИЛС, ФИО, дату рождения и пол. Также укажите код страны гражданства (для россиян — 643) и код вида документа, удостоверяющего личность (в практике — это паспорт гражданина РФ, то есть код 21).
В подразделе 3.2.1 в графе 120 пропишите номер месяца, то есть первый месяц из последних трех — 1, второй — 2, третий — 3.
Для заполнения графы 130 обратитесь к Приложению 7 Порядка заполнения РСВ, в нем представлены коды категорий застрахованных работников.
Суммы доходов и начисленных страховых взносов заполняются по графам 140–170. Если применялись дополнительные тарифы, то заполните подраздел 3.2.2 графы 180–210. При этом в графе 190 укажите код застрахованного лица в соответствии с Приложением 8 Порядка заполнения.
4 мин. на чтение
- Общая информация об отчетности
- Основные виды отчетности
- Бухгалтерская
- Статистическая
- Как составляется отчетность
- Куда подается отчетность
- Обнародование в интернете
- Выводы
Финансовая отчетность страховых компаний – обязательный элемент их деятельности. Как и другие юридические лица, предприятия и учреждения, все страховые организации обязаны вести внутренний бухучет, а также сдавать бухгалтерскую и другие виды отчетности, которая необходима Центральному банку России для контроля над их деятельностью.
Общая информация об отчетности
Организации, осуществляющие страховую деятельность, сдают обязательные отчеты в надзорные ведомства, статистические и налоговые органы, а также в иные учреждения, если это предусмотрено действующим законодательством.
Порядок создания и сдачи, а также состав отчетности для страховых компаний устанавливается п.3 ст.28 ФЗ № 4015-1 «Об организации страхового дела», приказом Министерства финансов №41-н от 11.05.2010 года, Указанием Центробанка №4263-У от 13.01.2017 года. Кроме того, Положение ЦБ №526-П от 28.12.2015г. определяет стандарты бухгалтерского учета для организации и порядок составления отчетности.
Основные виды отчетности
Вся основная отчетность страховых компаний делится на:
- бухгалтерскую;
- статистическую.
Бухгалтерская
В состав данного типа отчетности страховщики обязаны включать данные, которые отображают реальную картину финансового состояния компании, итогах деятельности за определенный период, а также изменений, которые произошли с фин.состоянием организации.
Данный вид отчетности включает в себя такие формы:
- Баланс компании (Приложение №1);
- Отчет о прибылях и убытках (Приложение №2);
- Об изменении уровня капитала (Приложение №3);
- Отчет о движении фин.средств (Приложение №4);
- Приложение №5 к балансу страховой компании.
Если компания предоставляет услуги по медицинскому страхованию, то вместо формы №2 и №4, в состав отчетности входят 2а и 4а, разработанные специально для учреждений с данным типом страховых услуг.
Дополнительно страховые компании сдают в ЦБ и его территориальные подразделения такие виды ежегодных результатов деятельности:
- О платежеспособности компании – форма №6;
- О размещении страховых ресурсов – форма №7;
- О размещении страховых резервов – для страховщиков, предоставляющих услуги по медицинскому страхованию – форма 7а;
- Отчет по резервам на страхование, отличное от страхования жизни – форма 8;
- Об использовании средств по резервам для предупредительных мероприятий – форма №9;
- Об операциях по перестрахованию – ф.10;
- Данные по операционному сегменту – ф.11;
- Данные по зависимым либо дочерним страховым обществам – ф.12;
- Информация о филиалах и подразделениях страховых компаний – ф.13.
Обязательным условием сдачи годовой бухгалтерской отчетности является заключение аудитора о реальности картины, указанной в отчете. Аудитор проверяет отчетность на достоверность и выдает заключение. Если при аудировании выявятся недочеты, специалист укажет на них в своей записке.
Важно! Если надзорный орган посчитает указанные данные неполными, он имеет право затребовать дополнительную информацию, а также полное раскрытие бухгалтерского учета организации.
Статистическая
Статистика дополнительно раскрывает страховую компанию с позиций основного вида деятельности (в отчетах о деятельности отражаются обороты и затраты), и с позиций работающих сотрудников, их средней зарплаты.
Вся статистическая отчетность, которую обязаны сдавать страховые организации, делится на 2 формы:
- федерального стат.наблюдения;
- ведомственного статистического наблюдения.
К информации для федерального наблюдения относят такие формы:
- Данные о деятельности страховщика (ф.1-СК).
- Информация, обязательная к сдаче в соответствии с внутренними приказами Росстата.
- Бланки, разработанные приказами фонда мед.страхования.
Для ведомственного стат.наблюдения по страховым компаниям предусмотрены такие формы:
- Сведения о показателях работы страховой компании (ф. 1-С);
- Сведения о деятельности организации (ф.2-С).
Кроме того, статистическая информация по срокам сдачи делится на виды:
- Периодическую – она сдается каждый квартал.
- Годовую.
К периодической стат.отчетности относятся такие формы:
- Форма 1-СК. Предоставляется в территориальное подразделение Росстата до 20-го числа месяца, который следует за прошедшим кварталом.
- Форма 1-С. Страховщики обязаны подавать ее в службу страхового надзора до 5-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом.
К годовой относятся:
- №1-СК – подается в органы статистики не позднее 5-го числа месяца, который следует за отчетным периодом;
- №1-С;
- №2-С – сдается в органы, осуществляющие надзор за страховой деятельностью, расположенные в регионе регистрации страховщика.
Как составляется отчетность
Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных по аналитическим и синтетическим счетам. На аналитических отображается подробная информация по объектам бухучета. Синтетические счета группируют эту информацию. Все данные заполняются в соответствии с требованиями национальных и международных стандартов ведения фин.отчетности.
Информация предоставляется только в отношении материнских структур либо групп, куда входит головная контора, а также ее дочерние подразделения.
Внимание! Полная информация о требованиях в отношении составления отчетности и ее пересылки в адрес контролирующего органа, содержится в указании ЦБ №4356-У от 21.04.2017 года.
Куда подается отчетность
Все бланки бухгалтерских отчетов, которые обязана сдавать компания-страховщик, передаются в установленные сроки в территориальное подразделение ЦБ РФ, которое располагается по месту регистрации компании.
Формат предоставления информации в адрес регулятора – электронный документ, который подписывается специальной электронной подписью.
Обнародование в интернете
Любой отчет по страховым, полученный ЦБ, попадает в систему электронного документооборота. По результатам полученной отчетности российский Центробанк публикует информацию в свободном доступе на своем сайте.
Здесь размещается актуальная информация об изменениях в законодательстве, касающихся порядка предоставления отчетности страховыми компаниями, можно найти данные по отдельным компаниям и брокерам за определенный период времени. Здесь же указана сводная информация о всем страховом бизнесе РФ за каждый отчетный период времени.
Выводы
Результаты деятельности и статистические показатели работы любой компании являются важными данными, позволяющими объективно оценить состояние бизнеса. Не отличаются в этом плане и страховые организации.
- В обязанности СК входит предоставление отчетов, которые требует формировать государство.
- Бухгалтерская и статистическая отчетность в совокупности дают полное представление о финансовом результате работы страховой.
- Предоставленные данные находятся в свободном доступе и публикуются на сайте Центрального Банка.
- По опубликованным отчетам каждый клиент может определить для себя, насколько устойчивым является положение страховой организации на рынке и стоит ли сотрудничать с ней.
В случае если у вас остались какие-либо вопросы по данной теме, вы можете обратиться к нашему консультанту на сайте, перейдя в окошко онлайн-чата внизу экрана.
Будем благодарны за репост! Подписывайтесь и будьте всегда в курсе свежих новостей на рынке страхования.
Существует два вида отчетности: бухгалтерская и налоговая. К первой относится баланс и приложения к нему, а также отчеты о финансовых результатах, об изменении капитала и движении денежных средств. Налоговая отчетность включает в себя различные декларации, расчеты и справки.
Нормативное регулирование налоговой отчетности организации
Основной документ, регламентирующий состав и сроки отчетности, — Налоговый кодекс. На основании отчетности организации платят положенные налоги, сборы и взносы.
Можно выделить две отчитывающиеся категории: налогоплательщики и налоговые агенты. Юридические и физические лица, которые согласно НК РФ обязаны уплачивать налоги, называются налогоплательщиками. Лица, которым вменена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет, признаются налоговыми агентами.
Помимо Налогового кодекса к нормативным документам относятся:
- приказы ФНС об утверждении отчетных форм и инструкции по их заполнению;
- официальные разъяснения ФНС по применению законодательства;
- внутренние документы компании (учетная политика).
Состав налоговой отчетности организации
Состав отчетности по налогам зависит от системы налогообложения и вида деятельности.
Больше всего отчетов сдают компании на ОСНО. Организации, применяющие спецрежимы, тратят на заполнение деклараций чуть меньше времени.
Условно можно поделить налоговую отчетность на категории:
- Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением спецрежима.
- Декларации по имущественным налогам (транспорт, земля, имущество).
- Отчетность по НДФЛ.
- Отчетность по страховым взносам.
- Декларации по налогам, уплачиваемым на общем режиме.
- Декларации по налогам, уплачиваемым за пользование ресурсами (например, водный налог).
На спецрежимах сдают декларацию по ЕНВД, декларацию по налогу, уплачиваемому в связи применением УСН или декларацию по ЕСХН.
На ОСНО основные налоговые отчеты — декларации по НДС и налогу на прибыль.
Обратите внимание, что сроки для одной и той же отчетности могут быть разными для ИП и ООО. Например, декларацию по УСН предприниматели сдают до 30 апреля, а компании должны отчитаться на месяц раньше.
Общая налоговая отчетность
Есть отчеты, которые сдаются независимо от режима налогообложения. Это касается отчетов по НДФЛ и страховым взносом. Все компании должны сдавать в ФНС формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам.
Если компания владеет имуществом, по нему сдаются отдельные декларации.
Существует отчет, в котором нет данных ни о доходах, ни о налогах. Ежегодно организации подают в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников. Срок отчетности до 20 января включительно. При открытии новой фирмы нужно заполнить и сдать сведения о численности до 20-го числа месяца, наступающего за месяцем регистрации.
Налоговая отчетность ООО
Рассмотрим два популярных режима и особенности формирования отчетности на каждом из них.
ООО на ОСНО
Декларация по налогу на прибыль в общем случае сдается каждые три месяца нарастающим итогом. Сроки: 28 марта (годовая декларация), 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Некоторые компании исчисляют налог на прибыль ежемесячно, поэтому раз в месяц должны сдавать налоговую декларацию и отправлять в бюджет авансовый платеж.
При выплате доходов физическим лицам ООО сдает ежеквартально расчет по форме 6-НДФЛ. Сдать форму нужно до 31 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. Отчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Раз в год сдается форма 2-НДФЛ (на каждого сотрудника) до 1 марта включительно.
По страховым взносам нужно сдавать в ФНС соответствующий расчет. Сроки сдачи: 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.
Перечисленные отчеты — неотъемлемая часть работы на ОСНО. Если у компании есть транспорт или земля, она должна уплачивать налоги. А вот декларации по этим налогам с 2020 года сдавать не нужно.
Если у ООО на ОСНО есть недвижимое имущество, придется сдать декларацию по налогу на имуществу по итогам года до 30 марта.
ООО на УСН
Упрощенный налог заменяет налог на прибыль, поэтому декларация на прибыль упрощенцами не сдается.
Компании должны сдавать декларацию по УСН. Срок отчетности — 31 марта. При этом состав декларации зависит от выбранного объекта налогообложения. Если компания работает на УСН с объектом «доходы минус расходы», в декларацию следует включить титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и раздел 3 (при целевом финансировании). Организации с объектом «доходы» заполняют все разделы декларации, кроме 1.2, 2.1.2, 2.2. Раздел 3 заполняется при наличии соответствующих данных.
При выплате доходов физическим лицам ООО на УСН сдает ежеквартально расчет по форме 6-НДФЛ. Сдать форму нужно до 31 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. Отчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Раз в год сдается форма 2-НДФЛ (на каждого сотрудника) до 1 марта включительно.
По страховым взносам упрощенцы, как и все компании, сдают расчет. Сроки сдачи: 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.
Декларацию по налогу на имущество нужно сдать при наличии недвижимости.
Представление налоговой отчетности на бумажном носителе
Все больше компаний и ИП переходят на электронную отчетность. Во-первых, это удобно. Во-вторых, немногие налогоплательщики имеют право сдавать отчеты на бумаге.
Дата представления отчетности равна дате отправки письма или дате вручения ее инспектору при личном визите.
Представление налоговой отчетности в электронном виде
Плюсы представления налоговой отчетности по ТКС:
Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме при наличии одного из факторов (п. 3 ст. 80 НК РФ):
- среднесписочная численность работников превышает 100 человек;
- обязанность отчитываться электронно предусмотрена для конкретного налога.
Только в электронном формате принимается декларация по НДС. Численность роли не играет.
Способ сдачи отчетов по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ зависит от численности. Компании, в которых доходы получили 10 и менее человек, имеют право отчитаться по налогу на бумаге. Остальные организации сдают эту отчетность в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Хранение налоговой отчетности
Налоговую отчетность нужно хранить в течение нескольких лет. Сроки хранения документов налогового учета установлены в п. 1 ст. 23 и п. 3 ст. 24 НК РФ. Сроки хранения налоговой отчетности зафиксированы в Приказе Росархива от 20.12.2019 № 236.
Налоговые декларации и расчеты необходимо хранить пять лет. Для ИП есть оговорка: все декларации за 2002 год и ранее нужно хранить 75 лет. Расчет по страховым взносам хранится 50 лет с момента его составления.
Чтобы не тратить время на визиты в ИФНС, не стоять в очередях на почте — отправляйте отчетность через интернет. Система Контур.Экстерн поможет сдать любую налоговую отчетность в электронном виде. Заходя в систему, у вас всегда будут только актуальные формы, соответствующие законодательству. Вам останется выбрать нужную декларацию и заполнить ее. Система проверит соблюдение контрольных соотношений и подскажет, какие строки отчета нужно заполнить обязательно. Вы увидите весь цикл движения отчетности: от отправки до принятия налоговым органом. Если декларация по каким-то причинам не пройдет, в Контур. Экстерне появится уведомление, а также понятное разъяснение причин отказа и рекомендации по исправлению ошибки. Также можно создать и заполнить отчетность в учетной программе и выгрузить в Экстерн уже готовую форму.
Читайте также: