Освобождение от налогов с фот в казахстане

Опубликовано: 14.05.2024

С 1 января 2020 года сроком на 3 года вступил в силу мораторий на проверки субъектов предпринимательства, также на данный период отдельные категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты налогов. В данном материале расскажем, на какие виды проверок не распространяется мораторий, а также кто попадает под освобождение от уплаты и по каким видам налогов.

Категории субъектов, подпадающие под мораторий на проверки

Под действие моратория попадают субъекты, относящиеся к категориям малого и микропредпринимательства. К субъектам микропредпринимательства относят субъекты со среднегодовой численностью работников не более 15 человек или среднегодовым доходом не свыше 30-ти тысячекратного МРП. Субъектами малого предпринимательства являются ИП, юридические лица со среднегодовой численностью работников не более 100 человек и среднегодовым доходом не свыше 300-тысячекратного МРП.

Вместе с тем, не признаются субъектами малого предпринимательства и микропредпринимательства налогоплательщики, осуществляющие:

  1. деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
  2. производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
  3. деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
  4. проведение лотереи;
  5. деятельность в сфере игорного бизнеса;
  6. деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
  7. банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
  8. аудиторскую деятельность;
  9. профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
  10. деятельность кредитных бюро;
  11. охранную деятельность;
  12. деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему.

Проверки, на которые не распространяется мораторий

Мораторий не распространяется на:

  1. Проверки, направленные на предотвращение или устранение нарушений, которые потенциально несут массовую угрозу жизни и здоровью населения, окружающей среде, законности и общественному порядку; прямую или непосредственную угрозу конституционному строю и национальной безопасности, а также проводимых по основаниям, предусмотренным Законом РК «О государственном регулировании, контроле и надзоре финансового рынка и финансовых организаций».
  2. Проверки в соответствии с подпунктом 1) данного пункта в случаях, когда для выявления причин возникновения фактов нарушения требований, установленных законодательством РК, недостаточно проведения одной внеплановой проверки по конкретному факту в отношении конкретного субъекта (объекта) контроля и надзора и требуются контроль и надзор в отношении иных субъектов, связанных с данным конкретным фактом.
  3. Проверки и профилактический контроль с посещением, проводимые на основании обращений субъектов предпринимательства в отношении собственной деятельности, в том числе по заявлению на получение разрешения в соответствии с Законом РК «О разрешениях и уведомлениях».
  4. Проверки по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом РК.
  5. Проверки органов прокуратуры по поручению Президента РК и Генерального Прокурора РК.
  6. Таможенные проверки.
  7. Встречные налоговые проверки.
  8. Тематические налоговые по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами, постановки на регистрационный учет в налоговых органах, исполнения распоряжений о приостановлении расходных операций по кассе, вынесенных налоговым органом.
  9. Профилактический надзор с посещением в целях отбора и проведения санитарно-эпидемиологической экспертизы продукции для осуществления мониторинга безопасности продукции в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения;
  10. Проверки и профилактический контроль с посещением за соблюдением законодательства РК об аккредитации в области оценки соответствия.
  11. Проверки недропользователей.

Проверки, предусмотренные в подпунктах 1) и 2) проводятся на основании решения первого руководителя центрального государственного или местного исполнительного органа.

Категории субъектов, освобождаемые от уплаты налогов, и виды налогов

Освобождаются от уплаты налогов с доходов, полученных за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года, субъекты микропредпринимательства или малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы (СНР). К субъектам микропредпринимательства относят субъекты со среднегодовой численностью работников не более 15 человек или среднегодовым доходом не свыше 30-ти тысячекратного МРП. Субъектами малого предпринимательства являются ИП, юридические лица со среднегодовой численностью работников не более 100 человек и среднегодовым доходом не свыше 300-тысячекратного МРП.

К субъектам, применяющим СНР, относят налогоплательщиков:

  • на основе патента,
  • упрощенной декларации,
  • с использованием фиксированного вычета,
  • производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов,
  • крестьянские или фермерские хозяйства.

Уменьшению на 100 процентов подлежат суммы:

  1. Корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса.
  2. Социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса.
  3. Единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса.

Освобождение действует только на налоговые обязательства по уплате налогов, возникающих в указанный 3-х летний период. При представлении деклараций необходимо указывать данные о полученных доходах с указанием 0 в графе налог к уплате.

Налогоплательщики, на которых не распространяется освобождение от налогов

Освобождение от налогов не распространяется на лиц, осуществляющих следующие виды деятельности:

  1. Деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров.
  2. Производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции.
  3. Деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах.
  4. Проведение лотереи.
  5. Деятельность в сфере игорного бизнеса.
  6. Деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов.
  7. Банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента).
  8. Аудиторскую деятельность.
  9. Профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг.
  10. Деятельность кредитных бюро.
  11. Охранную деятельность.
  12. Деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему.
  13. Деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей.
  14. Реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти.
  15. Розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута.
  16. Внешнеэкономическую деятельность.

Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):


Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние три месяца:

Период применения 0% ставки по этим платежам и список видов деятельности, на которые распространяется льгота, зависит от категории субъекта предпринимательства.

Малый и средний бизнес

Категории предпринимателей: лица, занимающиеся частной практикой, а также субъекты микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющие виды деятельности, приведенные ниже.

По каким обязательствам: по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года.

Виды деятельности, для которых применяется 0 коэффициент к налогам с ФОТ

Розничная торговля автомобилями и легкими автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой площадью менее 2000 кв.м.

Розничная торговля автомобилями и легкими автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой площадью более 2000 кв.м. (2000 кв.м и выше)

Техническое обслуживание и ремонт автомобилей

Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями в торговых объектах с торговой площадью менее 2000 кв.м.

Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями в торговых объектах с торговой площадью более 2000 кв.м. (2000 кв.м. и выше)

Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями)

Деятельность грузового автомобильного транспорта и предоставление услуг по переезду

Деятельность воздушного пассажирского транспорта

Предоставление услуг гостиницами и аналогичными местами для проживания

Деятельность ресторанов и предоставление услуг по доставке продуктов питания

Издание программного обеспечения

Деятельность по показу кинофильмов

Деятельность в области компьютерного программирования

Аренда и управление собственной или арендуемой недвижимостью (торговые сети и стационарные торговые объекты, аренда и управление собственной недвижимостью, предоставление коммерческих помещений в аренду (торгово-развлекательные центры, торговые объекты), за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями)

Деятельность в области права (юридические консультанты, лица, занимающиеся частной практикой: нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы, в том числе в случае отсутствия работников по возникшим обязательствам за себя)

Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и прочее консультирование по вопросам управления

Деятельность санитарно-эпидемиологических организаций

Деятельность туристских агентств и операторов

Дошкольное образование (частное дошкольное (доначальное) образование)

Начальное образование (частные школы, за исключением международных)

Среднее образование (частные школы, за исключением международных)

Деятельность больничных организаций (частные организации)

Деятельность санаторно–курортных организаций

Деятельность в области врачебной практики и стоматологии (частные организации)

Деятельность концертных и театральных залов

Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий

Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты

Крупный бизнес

По каким обязательствам: по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года.

Виды деятельности, для которых применяется 0 коэффициент к налогам с ФОТ

Розничная торговля автомобилями и легкими автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой площадью менее 2000 кв.м.

Розничная торговля автомобилями и легкими автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой площадью более 2000 кв.м. (2000 кв.м и выше)

Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, за исключением произведенных станциями технического обслуживания, находящимися на придорожной полосе

Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями в торговых объектах с торговой площадью менее 2000 кв.м.

Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями в торговых объектах с торговой площадью более 2000 кв.м. (2000 кв.м. и выше)

Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (крупные торговые сети и стационарные торговые объекты, прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью больше 2000 кв. метров, за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями)

Деятельность воздушного пассажирского транспорта

Предоставление услуг гостиницами и аналогичными местами для проживания

Статьи по теме:

  • Как облагаются доходы физического лица при исчислении ИПН, СН, СО, ОПВ, ОППВ, ООСМС и ВОСМС в 2020 году (таблица)
  • Сроки уплаты налогов и платежей по заработной плате
  • PRO применение 90% корректировки по ИПН при расчете СН, СО, ОПВ, ОППВ, ВОСМС и ООСМС в 2020 году

Статьи PRO по этой же теме:

  • PRO поступление услуг, расчет налогов и взносов по договорам ГПХ в «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0
  • PRO расчет налогов с заработной платы с применением поправочного коэффициента «0» в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0.
  • PRO расчет и перечисление ОПВ и ОППВ в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»

Ответы линии консультации по теме:

  • Надо ли платить ИПН за сентябрь, если организация имеет право на применение поправочного коэффициента «0» по налогам за работников?
  • При частичном снятии пенсионных накоплений в 2021 году, при исчислении ИПН, вправе ли лицо получить налоговый вычет в размере 1 МЗП?
  • По каким налогам и взносам с ФОТ можно применить поправочный коэффициент «0» за август и сентябрь 2020 года?

25 комментариев

Заголовок

Cras sit amet nibh libero, in gravida nulla. Nulla vel metus scelerisque ante sollicitudin commodo. Cras purus odio, vestibulum in vulputate at, tempus viverra turpis.

Вложенный заголовок

Cras sit amet nibh libero, in gravida nulla. Nulla vel metus scelerisque ante sollicitudin commodo. Cras purus odio, vestibulum in vulputate at, tempus viverra turpis.

Вложенный заголовок

Cras sit amet nibh libero, in gravida nulla. Nulla vel metus scelerisque ante sollicitudin commodo. Cras purus odio, vestibulum in vulputate at, tempus viverra turpis.

Вложенный заголовок

Cras sit amet nibh libero, in gravida nulla. Nulla vel metus scelerisque ante sollicitudin commodo. Cras purus odio, vestibulum in vulputate at, tempus viverra turpis.

Заголовок

Cras sit amet nibh libero, in gravida nulla. Nulla vel metus scelerisque ante sollicitudin commodo. Cras purus odio, vestibulum in vulputate at, tempus viverra turpis.

12 комментариев

Архипова Юлия Сергеевна

1. применение поправочного коэффициента «0» подразумевает отсутствие начисления перечисленных налогов ?какую сумму работник должен получить на руки в этом случае ? Подлежит ли налоговым вычетам ФЗП в данном налоговом периоде,с применением коэфициента "0" по налогам ?

2. Если предприятие по виду деятельности попадает под п.6 Приложение № 2,но вопрос по квадратуре. Если это сеть торговых объектов ,суммарно общая торговая площадь которых более 2000 кв. м. и среди этих торговых объектов,в т.ч есть отдельные, площадь которых более 2000 кв. м. попадает ли предприятие под данную льготу ?

Ольга Мурзинцева

Добрый день! Данная норма означает, что при исчислении налогов ,взносов и платежей применяются не их стандартные ставки, а поправочный коэффициент в размере 0%. При этом взаимоотношения в части сумм к выплате решаются по трудовому законодательству в соответствии с условиями, закрепленными в трудовых договорах.

Алия Картбай

Здравствуйте. Скажите пожалуйста а Виды деятельности, для которых применяется 0 коэффициент к налогам с ФОТ определяют только по коду ОКЭД или еще смотрят на вид налогового режима, если например ОКЭД 6201 и у него СНР, он так же освабаждаеться от уплаты налогов?

Ольга Мурзинцева

Добрый день! В данном случае учитываются ОКЭД по категориям субъектов предпринимательства (частная практики, микро, малый, средний, крупный бизнес). Применяемый вид налогового режима не учитывается.

Борис Ларионов

применением коэфициента "0" по налогам

применением коэфициента "0" по налогам

Ольга Мурзинцева

Добрый день! После выработки решения по отражению в типовых решениях данного освобождения, соответствующие материалы будут опубликованы на сайте.

Ильяс Давлетов
Ольга Мурзинцева
Алия Кубекова
Ольга Мурзинцева
GULNARA KASSIMOVA

Здравствуйте. Подскажите я вот уже перечислила налоги за себя и за рабочих, за март и апрель. Так как занимаюсь грузоперевозками, а все знают, что грузовой транспорт не был ограничен в передвижении в режиме ЧС. То есть , я получала доход, так же как и до карантина. И что теперь мне делать. Сдавать декларацию 910 по 0 коэффициенту, а деньги пусть лежат на счету. Потому что , забрать их обратно никак невозможно. И еще вопрос: я вот наоборот хочу платить налоги и мои рабочие тоже, так все прекрасно знают как это аукнется в будущем. У нас всегда так, правая рука не знает, что делает левая.))) Можно , мне продолжать платить хотя бы пенсионные отчисления.

Виктория Гусева

Льготная 0% ставка - это ваше право, а не обязанность, мера поддержки от государства для вас и ваших работников.
Вы можете ее использовать, можете не использовать, можете использовать не в каждом месяце.

Нур-Султан. 30 июля. КазТАГ – Общая налоговая нагрузка на фонд оплаты труда (ФОТ) в Казахстане с внедрением 5% пенсионных взносов превысит 40% от заработных плат, сообщает пресс-служба национальной палаты предпринимателей (НПП) «Атамекен».

«Общая налоговая нагрузка на фонд оплаты труда (куда входят социальные отчисления, подоходный налог, пенсионные взносы и мед. страхование и пр.) превысит 40% от зарплаты. При этом, государственные организации также должны будут оплачивать этот взнос, соответствующие расходы должны быть заложены в бюджете, то есть на налогоплательщиков», — говорится в сообщении во вторник.

Согласно действующему законодательству, практически все работодатели, как частные, так и государственные организации, обязаны будут выплачивать 5% от фонда заработной платы в дополнение к тем имеющимся платежам.

«Чтобы понять масштабы, давайте посчитаем: предлагаемые 5% – это дополнительная нагрузка на работодателей в размере от Т500 млрд до Т900 млрд в год, по разным оценкам. Для сравнения, эта цифра сопоставима с бюджетом госпрограммы ДКБ-2025 («Дорожная карта бизнеса-2020» – КазТАГ) за пять лет (порядка Т500 млрд). А ведь и без этих 5% нагрузка на фонд оплаты труда растет», — подчеркнули в НПП.

В нацпалате призвали не забывать и про поэтапное увеличение взносов на обязательное социальное медицинское страхование. Если в 2019 году работодатель платит в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) 1,5%, а работник не платит ничего, то с 2020 года, по данным НПП, работодатели будут выплачивать уже 2%, а работники – 1%, а еще спустя год-два взнос работодателя возрастет до 3%, а работника – до 2%.

«Фактическая нагрузка на работодателей и индивидуальных предпринимателей по оплате за обязательное социальное медицинское страхование с момента введения (с 1 июля 2017 года по 30 июня 2019 года) уже составила Т186,2 млрд и будет расти вместе с повышением ставок, достигнув, по прогнозам, Т400-500 млрд в год», — сказала заместитель председателя правления нацпалаты Алена Романова.

Отмечается, что в 2014-2015 годы, когда обсуждался этот вопрос, «Атамекен» не поддерживал введение дополнительных взносов, указывая на вероятные социальные риски и дополнительную нагрузку на работодателей.

«Нацпалатой направлялись соответствующие экспертные заключения и инициативные письма в правительство. В результате действие закона было перенесено с 2018 на 2020 год. Сегодня, когда до вступления нормы в силу остается менее полугода, имеет смысл критически рассмотреть целесообразность этого нововведения с учетом текущих реалий. По состоянию на 1 июня 2019 года пенсионные накопления вкладчиков составили Т9,9 трлн, при этом пенсионные выплаты составили только Т1,3 трлн. Никакого критичного разрыва между накопленными средствами и выплатами нет», — заявили в палате.

При это в «Атамекене» заявили, что понимают, что «данная мера необходима для обеспечения пенсионных выплат».

«Это не только накопительный, но и распределяющий компонент, поэтому эти деньги и не наследуются. Однако существует ГФСС (Государственный фонд социального страхования – КазТАГ) со схожими функциями, куда работодатели также выплачивают социальные отчисления. Это значит, что нужна скооридинированность между этими сборами. Прежде чем вводить норму в действие, необходимо выстроить и показать четкую систему пенсионного и социального обеспечения, прозрачную и понятную. Отдельно дополнительная нагрузка на работодателей никаких проблем не решит», — подчеркнули в НПП.

Напротив, введение данной нормы, по мнению нацпалаты, «несет значительные риски».

«Первое, это, конечно, уход в тень как реальных зарплат, так и занятости. Уже сегодня имеются факты неуплаты или нерегулярной оплаты пенсионных взносов. Введение дополнительных взносов будет иметь обратный эффект. Должны быть применены стимулирующие меры для вовлечения тех субъектов, которые не платят или делают это нерегулярно. Второе, дополнительная нагрузка на стоимость товаров и услуг. Где работодатель должен брать эти средства? Они будут заложены в цену товаров и услуг, провоцируя инфляцию. Возникнут риски снижения фактических зарплат и увольнения сотрудников, что вообще недопустимо», — считают в «Атамекене»,

Отдельно, по информации НПП, стоит вопрос эффективности управления этими средствами.

«Работодатели должны четко понимать, на какие нужды, в какие проекты инвестируются эти средства, какой эффект будут иметь. В целом, нужно признать очевидное – данное нововведение не встраивается в текущую социально-экономическую политику. Обеспечение занятости и создание рабочих мест, прозрачность госрасходов, укрепление малого и среднего бизнеса и доведение его доли до 35% в ВВП стали нашими приоритетами. Курс на снижение теневой экономики, повышение зарплат, вовлечение самозанятых в предпринимательство. В своем выступлении на расширенном заседании правительства 15 июля глава государства отметил, что «следует всячески поддерживать отечественный бизнес, а тех, кто препятствует его развитию необоснованными проверками, поборами, рейдерством, нужно строго наказывать», — цитируют в нацпалате.

Как заявили в НПП, государство оказывает беспрецедентные меры по поддержке предпринимательства.

«Бизнес, в свою очередь, готов нести встречные обязательства по обеспечению занятости и уплате налогов. Проделана большая работа по созданию благоприятного бизнес-климата в стране», — сказано в сообщении.

Дополнительная финансовая нагрузка на бизнес в этих условиях, по мнению НПП, «пошатнет достигнутые результаты»,

«Поэтому НПП «Атамекен» считает недопустимым дальнейшее увеличение нагрузки на бизнес и выступает с твердой позицией по пересмотру данных норм», — сказала Романова.


Из-за всемирной пандемии коронавируса с 16 марта в Казахстане введен режим чрезвычайного положения. С 19 марта города Алматы и Нур-Султан закрыли на карантин. Для бизнеса и предпринимательства наступили сложные времена.

Какие налоговые льготы и послабления предусмотрены для бизнеса в период ЧП? Могут ли предприниматели рассчитывать на налоговые каникулы? И какие сферы освобождены от уплаты налогов? На вопросы читателей Tengrinews.kz отвечает председатель Комитета госдоходов Министерства финансов Казахстана Марат Султангазиев.

Tengrinews.kz: Какая поддержка налогоплательщиков и бизнеса предусмотрена государством в части налогообложения и налогового администрирования?

Марат Султангазиев: В силу последних событий все меры правительства направлены на сохранение рабочих мест и поддержку работодателей, в том числе в виде снижения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда. 17 марта наш штаб оперативно разработал новые модели и механизмы в области налогообложения в период ЧП.

В настоящее время предоставлена отсрочка по уплате налогов и платежей до 1 июня. Также введены налоговые льготы, снижение ставки НДС для реализации социально значимых продуктов питания, освобождение для производителей бензина и дизельного топлива от акцизов при экспорте (500 тысяч тонн бензина), освобождение от налогов на ФОТ для ряда отраслей на 6 месяцев для поддержки экономики.

Вспомните, первыми, кто прекратил свою деятельность, стали крупные торговые объекты, торгово-развлекательные центры, кинозалы, выставки, спортивные сооружения. Дальше пострадали деятельность в сфере туризма, гостиничный бизнес, общепит. То есть там, где люди массово проводили время. В отношении данной категории принят ряд мер поддержки. Эти объекты полностью освобождены от уплаты налога на имущество в текущем году. Квартальные декларации они могут подать до 15 августа, любая задолженность также подлежит погашению до 15 августа. По 55 тысячам налогоплательщиков из данной категории приостановлено начисление пени.

Для импортеров (31 код ТНВЭД) и реализаторов социально значимых продуктов питания снижена налоговая ставка по НДС с 12 до 8 процентов. Это сделано, чтобы цены для населения на такие продукты, как мука, хлеб, макаронные изделия, крупы и другие продтовары, были доступными. Для стабильного насыщения рынка продовольствия на таможенных границах открыт "зеленый коридор", то есть без таможенного контроля и досмотров ввозятся социально значимые продукты питания.

Для импортеров - субъектов малого и среднего бизнеса также действует отсрочка по уплате НДС в бюджет до 1 июня. Механизм в ИС "Астана-1" для этого реализован.
Освобождены от уплаты ввозных таможенных пошлин маски, бахилы, медицинские костюмы, приборы и устройства, применяемые в медицине. Есть разрешения и запреты по экспорту товаров, необходимых для бесперебойного жизнеобеспечения населения. Полную информацию, приказы и комментарии можно найти на нашем официальном сайте kgd.gov.kz.

Основная масса предпринимателей у нас - микро- и малый бизнес, которые находятся в специальных налоговых режимах. Они уже освобождены от налогов на три года с января этого года - как от подоходного, так и от налогов на доходы. Остальную часть налогоплательщиков, тех, которые не находятся в спецрежимах, а также средний бизнес - их освободили от налогов в самом первом постановлении (ПП РК №126 от 20.03.2020 года) в связи с режимом чрезвычайного положения в стране.

Какие еще преференции для бизнеса планируется ввести КГД в период ЧП и после него?

Общая сумма поддержки предпринимателей превысила 1 триллион тенге, из них в виде льгот - 560 миллиардов тенге, остальное в виде отсрочки. С марта было принято три постановления правительства, в которых оговаривались категории налогоплательщиков, подакцизных товаров и МСБ. Перечень и категории расширяются. На сегодняшний день все это также обсуждается с бизнес-сообществом, я думаю, эта работа будет проводиться не только в период ЧП, но и, возможно, после. Потому что какие реальные потери понесли отдельно взятые сферы - мы увидим после, когда все начнет работать. Все должны понимать, что, естественно, какие-то отдельные сегменты после карантина останутся без спроса. Наверное, надо где-то думать о переориентации деятельности, о переходе в другие сегменты.

Сейчас государство поддерживает именно сохранение рабочих мест, и системообразующие предприятия.

Что касается налоговых каникул в связи с режимом ЧП. Известно, что цены на нефть падают, экономике угрожает реальный кризис. Предполагаются ли какие-то налоговые каникулы для предпринимателей и кто может на это рассчитывать?

- В целом по экономической ситуации. Доходы бюджета падают. Недавно было уточнение республиканского бюджета, доходы, запланированные на начало года, снижены на 1 триллион 700 миллиардов тенге. Это влияние цен на нефть и влияние всей ситуации на рынке. Как правило, уточнение бюджета проводится дважды в год. В осеннем уточнении, исходя из развития ситуации, если улучшений не будет, будет пересмотрена доходная часть госбюджета.

Доходы планируются исходя из данных, исходя из экономических показателей по отдельным секторам. Поэтому что такое налоговые каникулы? Это временно дают возможность не уплачивать налоги. Такие категории есть. Началось с крупных торговых центров, кинозалов, где запретили большое количество людей из-за коронавируса. Далее те сектора экономики, которые более всех пострадали. В то же время есть встречное обязательство о сохранении рабочих мест. Естественно, по ним очень детально на нашем уровне, на уровне министерств и правительства эти вопросы рассматриваются.

До конца года предоставлена отсрочка по уплате НДС для нерезидентов. Приостановлены способы и меры принудительного исполнения налоговых обязательств. То есть мы отозвали практически все аресты со счетов. Сейчас принудительное взыскание мы не ведем, не проводим эту работу. Понимаем, что есть обязательства по погашению заработной платы, арендных платежей, то, что нужно для операционной деятельности.

У нас многие аграрии, крестьянские хозяйства оказались в очень тяжелом положении, не могут сбыть свою продукцию. В связи с этим конкретно какие-то послабления для них предусмотрены либо рассматриваются?

- Производители сельхозпродукции освобождены от налогов. Основной налог у них - это земельный налог. Многие крестьянские хозяйства находятся в специальном налоговом режиме, для них действует единый земельный налог. Им освобождение было предоставлено еще с января месяца.

Сейчас у аграриев основной вопрос возникает по сбыту продукции, по ведению деятельности, нежели по налоговым обязательствам. В целом отрасль для нас приоритетная, и льготы и спецналоговые режимы для них введены еще практически с самого начала независимости страны. Они будут продолжаться, пока наше сельское хозяйство не встанет на ноги. Сильных налоговых нагрузок на крестьянские, фермерские хозяйства, на сельхозпроизводителей сейчас нет.

Почему от уплаты налога на имущество освобождены только крупные ТРЦ, как быть компаниям, предоставляющим имущество в аренду? Как платить по данным обязательствам?

- Здесь я озвучу лично свое мнение. Сдача в аренду имущества - это пассивный доход. Естественно, здесь не только арендодатели, но и даже производственники доходы потеряли.

Почему дали крупным ТРЦ? Потому что там обеспеченность рабочими местами была высокая. Если человек сдает маленький магазин, то там никакие рабочие места не обеспечиваются. Конечно, вопрос будет рассматриваться и обсуждаться. Здесь нужно учитывать, что все сегменты рынка на сегодняшний день проседают. Рынок аренды - он такой же бизнес и так же реагирует на текущую ситуацию. Как вариант можно снизить арендные платежи. От налога на доход микробизнес освобожден, а здесь это такой прямой налог, налог на имущество. Тем более если смотреть на международную практику, то налог на имущество у нас достаточно щадящий.

Животрепещущая тема по 42 500 тенге. Если человек самозанятый и он заплатит ЕСП для получения соцпособия, обязан ли он уплачивать этот налог после снятия карантина? Не будут ли этого человека в дальнейшем облагать штрафами и пеней?

- Когда был введен Единый совокупный платеж (ЕСП), у нас было всего 80 тысяч таких самозанятых плательщиков. После того как начали раздавать соцпособие 42 500 тенге - более 2,5 миллиона людей зарегистрировались.

Вообще для чего этот платеж был введен? Для того чтобы лица, которые оказывают разовые услуги, не становясь на учет в качестве ИП, могли оплатить этот сбор. В некоторых регионах он составляет 1 МРП, в других 0,5 МРП. Сделав этот платеж, граждане считаются добросовестными плательщиками, могут оказывать услуги сторонним лицам.

То есть те самозанятые, которые не считали своим долгом регистрироваться, сейчас это сделали. Конечно, это хорошо, что они зарегистрировались. Но здесь есть два разных аспекта. Получение пособия означает, что человек был самозанятым. Но если после пандемии, после получения всех этих субсидий человек продолжает оказывать услуги - то, конечно, у него появляется обязательство уплачивать ЕСП. Если же он не оказывает никаких платных услуг, то у него нет никаких обязательств продолжать уплату ЕСП. Чем прост этот режим? Если человек уплатил ЕСП - с момента уплаты считается, что он встал на учет. Если он перестал платить ЕСП - мы считаем, что он снят с учета. Автоматически.

Если у ИП или организации заблокированы банковские счета, куда можно обратиться?

Отозваны все аресты. КГД никаких мер взысканий не ведет. Только лишь в отношении предприятий с высокой степенью риска. А почему предприятие оказалось в этой категории - мы готовы с каждым индивидуально рассмотреть.

Города закрыты на карантин, ограничено перемещение людей на улицах. Каким образом органы государственных доходов оказывают услуги?

- Чтобы не прекращать обслуживание налогоплательщиков, мы расширили использование цифровых средств и каналов, выделили дополнительные горячие линии, определили более длительные часы работы колл-центров. Наша страница в Instagram @press_kyzmet_Kgd, к примеру, действует в режиме нон-стоп, 24 часа, 7 дней. И здесь, немаловажно, мы получаем обратную связь от предпринимателей, анализируем и включаем в свои инициативы для дальнейшей поддержки бизнеса, где это возможно и целесообразно.
Также мы рекомендуем:
• использовать портал "электронного правительства" для подачи заявлений и документов. Эти документы обрабатываются в бэк-офисе, и о результатах этого процесса офис уведомляет налогоплательщиков по электронной почте;
• использовать уже существующие каналы связи, такие как электронная почта, выделенные номера WhatsApp;
• использовать телефонные контакты сотрудников управлений государственных доходов, пользоваться инструкциями, размещенными на веб-сайте Комитета kgd.gov.kz.
Для оказания консультаций мы также предлагаем налогоплательщикам воспользоваться бесплатным телефонным номером 1414. Также cоздан телеграм-канал группы "Виртуальный Деловой Совет", куда входят независимые эксперты, представители ассоциаций по защите прав предпринимателей. То есть те, которые непосредственно защищают права предпринимателей во всех регионах страны.

Что насчет налоговых проверок и камерального контроля? Проводятся ли они в период ЧП?

- Все налоговые и таможенные проверки приостановлены. Камеральный контроль не проводится. Проверки могут проводиться только по заявлению налогоплательщиков.

Касательно МРП и ЕСП. МРП с 1 января 2020 года - 2651 тенге, с 1 апреля 2020 года он изменился на 2778 тенге. Какой МРП использовать?

- Для исчисления налога на транспортные средства за 2020 год применяется МРП, действующий на 1 января 2020 года, то есть 2651 тенге. По сборам, платам и другим обязательным платежам в бюджет для исчисления сборов, платы за пользование лицензией на занятие отдельными видами деятельности, платы за пользование животным миром и государственной пошлины за 2020 год применяется размер МРП:
при уплате до 1 апреля 2020 года - МРП, действующий на 1 января 2020 года (2651 тенге);
при уплате 1 апреля 2020 года и после - МРП, действующий на 1 апреля 2020 года (2778 тенге).

По применению специальных налоговых режимов (СНР). Предельный доход для целей применения СНР для субъектов малого бизнеса применяется МРП, действующий на 1 января 2020 года, то есть 2651 тенге.

По уплате Единого совокупного платежа (ЕСП). Сумма ЕСП в текущем году за один месяц для жителей городов составляет 2651 тенге, для сельских жителей - 1326 тенге.
При этом в дальнейшем, если доход будет, то возникает ЕСП, если нет, то ЕСП не платится.

По налогу на игорный бизнес. МРП в размере 2778 тенге применяется при определении сумм налога на игорный бизнес, начиная со второго квартала текущего года.

В нынешних условиях, когда нельзя выйти из дома, как можно ликвидировать ИП в упрощенном порядке?

- Действительно, возможно прекратить деятельность в качестве ИП (ликвидация) в упрощенном порядке. Для этого ИП должен соответствовать определенным условиям, не быть в течение срока исковой давности (3 года до подачи заявления) плательщиком НДС, не состоять на учете по отдельным видам деятельности (производство, реализация ГСМ, спирта, табачных и подакцизных изделий, игорный бизнес и т.д.), не иметь высокую степень риска, отсутствовать в плане проверок, не иметь налоговую задолженность и не осуществлять совместную деятельность.

Для закрытия ИП достаточно через портал "электронного правительства" (egov.kz) подать электронное обращение, прикрепить сканированную версию налогового заявления установленного образца (образец заявления доступен на сайте КГД), ликвидационную отчетность (доступно онлайн) с уведомлением о сдаче отчетности, погасить налоговую задолженность при наличии (доступно онлайн) и снять ККМ при наличии (доступно онлайн).

При отсутствии нарушений налоговый орган в течение 3 рабочих дней со дня поступления заявления снимает с учета и размещает информацию на сайте КГД. Просмотр доступен по поиску ИИН.

Дополнительно также прорабатывается вопрос закрытия ИП через мобильное приложение e.salyq.

В случае несоответствия условиям ИП может быть ликвидирован в другом порядке, через камеральный контроль либо аудиторскую проверку.

ТОО не может быть ликвидировано в упрощенном порядке.

Почему за несвоевременную уплату КПН начисляется пеня?

- Если в целом, то за несвоевременную уплату КПН начисляется пеня. Если речь идет о нынешнем периоде, то здесь, возможно, это какая-то техническая проблема. Именно в этой связи мы не применяем никаких принудительных взысканий. Если речь идет о текущем периоде, то никакой пени не будет. Можно не переживать. Пеня обнулится.

Возможно ли продление налоговых отсрочек после 1 июня?

- Что касается сроков, категорий налогоплательщиков. Режим ЧП продолжится до 11 мая. Если же этот режим будет продолжен, конечно, сроки по налоговым обязательствам будут тоже пересмотрены. Возможны продление и по представлению отчетности и отсрочка по уплате налогов. Все зависит от ситуации с пандемией. Конечно, мы понимаем, что для того чтобы уплатить налоги, исчислить налоги, налогоплательщику нужно быть в офисе либо какие-то взаимодействия с контрагентом осуществлять. И мы, конечно, это понимаем.

Полную запись эфира с председателем КГД Маратом Султангазиевым можно посмотреть на Youtube-канале Tengri TV.

НДФЛ и страховые взносы

Начнем с подоходного налога. Его ставка при выплате зарплаты составляет 13%. Сам налог удерживается из выплат в пользу работника, поэтому напрямую фискальную нагрузку бизнесмен не несет.

Однако на работодателя возложено исполнение функций налогового агента, т.е. обязанность исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет. Следовательно – для этого нужно выделить специалиста (а в крупных компаниях – и целое подразделение), оборудовать рабочие места, платить зарплату и нести другие расходы, связанные с персоналом.

За ошибки и нарушения сроков к налоговым агентам применяются штрафы, а если речь идет о крупных суммах – и уголовное преследование. Поэтому НДФЛ тоже относится к налоговой нагрузке на бизнес, хотя формально работодатель и не тратит свои средства на его уплату.

На выплаты в пользу работников начисляются обязательные страховые взносы. Для этой категории платежей существует ряд льгот и «особых» вариантов, но в общем случае применяются следующие ставки (ст. 425 НК РФ):

  1. Пенсионное страхование – 22%.
  2. Обязательное социальное страхование – 2,9%.
  3. Обязательное медицинское страхование – 5,1%.

В целом ставка по перечисленным страховым взносам составляет 30%.

Кроме них, существует и «специфический» вид обязательных взносов – страхование от несчастных случаев на производстве. Он регулируется отдельным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Тарифы «несчастных» страховых взносов существенно зависят от вида деятельности. В зависимости от того, насколько опасны производственные или иные процессы, связанные с бизнесом, ставка может составлять от 0,2% до 8,5%. Но для большинства отраслей ее величина не превышает 1-2% (закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

В дальнейших расчетах для простоты будем использовать только «основную» ставку страховых взносов – 30% от фонда оплаты труда (ФОТ).

Пример расчётов и перечислений — расчёт ФОТ и всех обязательных платежей

Разберём, как происходит расчёт объёмов налогов и обязательных платежей с фонда оплаты труда в 2021 году на примере вымышленной организации ООО «Цветы». Предположим, что в организации трудоустроены 18 сотрудников, 16 из которых — налоговые резиденты России (то есть уплачивают НДФЛ 13%), а 2 других — нерезиденты (то есть НДФЛ для них — 30%).

Зарплата 5 сотрудников составляет 15 000 рублей (среди них двое иностранных граждан), 5 других — 18 000 рублей, 3 — 25 000 рублей, 4 — 30 000 рублей и 1 — 40 000 рублей. Никаких других начислений кроме заработной платы работникам в этом месяце не проводилось. Для начала считаем размер фонда оплаты труда за этот месяц:

(5 * 15 000) + (5 * 18 000) + (3 * 25 000) + (4* 30 000) + 40 000 = 400 000 рублей.

При этом суммарное значение заработной платы налоговых резидентов составляет 370 000 рублей, а нерезидентов — 30 000 рублей. Теперь посчитаем что и в каком объёме будет уплачивать работодатель в бюджет и страховые фонды:

  1. НДФЛ налоговых резидентов. 370 000 * 13% = 48 100 рублей.
  2. НДФЛ нерезидентов. 30 000 * 30% = 9 000 рублей.
  3. Пенсионные взносы. 400 000 * 22% = 88 000 рублей.
  4. Взносы на медицинское страхование. 400 000 * 5,1% = 20 400 рублей.
  5. Взносы на социальное страхование. 400 000 * 2,9% = 11 600 рублей.

Таким образом, суммарное значение всех обязательных платежей в бюджет и страховые взносы для организации, чей ежемесячный фонд оплаты труда составил 400 000 рублей, составит 177 100 рублей. То есть затраты на оплату труда сотрудников и сопутствующих им начислений будут равны 577 100 рублей.

Казалось бы – при чем тут НДС? Ведь базой по этому налогу является добавленная стоимость, а вовсе не ФОТ. Но не будем торопиться…

Предположим, бизнесмен работает «в ноль», т.е. выручка (В) соответствует затратам (З). НДС в общем случае начисляется на весь полученный доход. А «входной» налог берется к вычету только с приобретенных товаров, услуг и т.п. по которым поставщики выписали счета-фактуры.

Но ведь себестоимость состоит не только из «внешних» закупок, она включает в себя ФОТ и начисленные с него взносы. Естественно, никаких счетов-фактур на зарплату не выписывается, поэтому получается, что облагаемая база по НДС формируется именно за счет ФОТ и начислений на него.

З = П + ФОТ х 1,3, где

П – стоимость приобретенных у поставщиков товаров (услуг), облагаемых НДС

НДС = В х 20% – П х 20%

НДС = (П + ФОТ х 1,3) х 20% — П х 20%

НДС = ФОТ х 1,3 х 20% = ФОТ х 26%

Получается, что НДС можно тоже считать налогом с ФОТ, причем в данном случае его «ставка» равна 26%.

Нагрузка на ФОТ при общей системе и УСН «Доходы минус расходы»

Эти налоговые режимы объединены вместе, т.к. порядок расчета «основного» налога у них похож. В обоих случаях из выручки вычитаются затраты, а с полученной разницы берется налог.

То, что при общей системе (ОСНО) выручка считается по отгрузке, а при УСН -по оплате, в данном случае неважно. Если рассматривать не 1-2 месяца, а деятельность в целом, то эта разница нивелируется.

ОСНО предусматривает уплату налога на прибыль по ставке 20%.

ФОТ и взносы с него являются затратами, поэтому они уменьшают облагаемую базу и сумму налога.

Т.е. налог на прибыль будет меньше на

ФОТ х 1,3 х 20% = ФОТ х 26%

Т.е. можно сказать, что налог на прибыль в смысле нагрузки на ФОТ «компенсирует» НДС. Поэтому общая «стоимость» начисленной зарплаты при ОСНО будет равна 30% плюс «несчастные» страховые взносы в зависимости от отрасли.

При УСН «Доходы минус расходы» НДС отсутствует, а налоговая ставка без учета льгот составляет 15%.

Поэтому экономия за счет «упрощенного» налога будет частично компенсировать нагрузку по страховым взносам.

ФОТ х 1,3 х 15% = ФОТ * 19,5%

В итоге бизнесмен на данном спецрежиме заплатит с начисленного ФОТ 10,5%

(30% страховых взносов минус 19,5% экономии на «упрощенном» налоге)

Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Размер дохода физического лица за месяц В ПФР В ФФОМС В ФСС
В пределах федерального размера МРОТ 22% (в пределах лимита базы)

10% (при превышении лимита базы)

1,8% -для иностранцев

Некоторым плательщикам ст. 427 НК РФ позволяет применять пониженные процентные ставки по страховым взносам в 2021 году. Они применяются к выплатам в пределах лимита облагаемой базы. С будущего года к льготным отнесли новую категорию страхователей — российских разработчиков электронной компонентной базы, а также еще больше снизится тариф для IT-компаний.

Так как тарифы различны для каждой категории льготников, сведем применяемые по страховым взносам в 2021 году ставки в единую таблицу.

Взносы ИП «за себя» Сумма, руб.
На пенсионное страхование 32 448 + 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб. (но не более 259 584 руб.)
На медицинское страхование 8426

Пример 2

Выручка составляет 1000 тыс. руб., затраты без учета ФОТ — 500 тыс. руб., ФОТ – 100 тыс. руб., страховые взносы – 30 тыс. руб.

«Упрощенный» налог без учета ФОТ будет равен

УСН1 = (1000 – 500) х 15% = 75 тыс. руб.

УСН2= (1000 — 630) х 15% = 55,5 тыс. руб.

Таким образом, налог снизился на 75 — 55,5 = 19,5 тыс. руб.

Итоговая дополнительная фискальная нагрузка вследствие выплаты ФОТ

ДН = 30 – 19,5 = 10,5 тыс. руб., или 10,5% от суммы ФОТ.

Изменения по страховым взносам в 2021 году

Это еще один вариант минимизации расходов на сотрудников. Например, если взять ИП на УСН «доходы», то сумма выплаты фактической зарплаты составит 6 %, также нужно учитывать взносы на ОПС — 32 448 руб. и взносы на ОМС — 8 426 руб. Если доходы ИП превысят 300 000 руб. в год, то уплачивается плюс 1 % от суммы превышения.

С целью экономии работодатели даже компенсируют необходимые суммы в рамках 6 %, что для ИП тоже выгодно — по факту предприниматель получает полную сумму. При этом сотрудник-ИП лишается всех гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом.

Договор с ИП, так же как и в предыдущем случае, могут признать трудовым, если он содержит признаки того, что ИП по факту задействован в производственном процессе, ежедневно выполняет одни и те же обязанности наравне со штатными работниками, имеет рабочее место в офисе компании и пользуется ее оборудованием. Налоговая учитывает совокупность признаков и показания свидетелей. Если окажется, что компания действительно «спрятала» трудовые отношения в договорах с ИП, то последует доначисление налогов.

Предельная величина базы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 966 тыс. руб. Когда облагаемые доходы работника превысят эту сумму, взносы на этот вид страхования до конца года больше не начисляют.

В дальнейшем при расчёте больничных, пособий по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1,5 лет учитывают только облагаемый взносами заработок, то есть не более 966 тыс. руб.

С 2021 года администратором страховых платежей в государственные фонды (ПФР, ФСС и ФФОМС) становится ФНС РФ. Именно на счета налоговой службы необходимо переводить взносы по программам пенсионного, социального (в части взносов по временной нетрудоспособности и материнству — ВНиМ) и медицинского страхования. Впоследствии ФНС передает сведения в указанные фонды о платежах граждан и организаций, то есть функция персонального учета страховых сумм на счетах застрахованных лиц сохраняется за фондами.

В ведении ПФР и ФСС также останется ряд иных значимых компетенций. Например, в части принятия некоторых разновидностей отчетности, осуществления выплат по страховым программам гражданам и организациям. ФСС продолжает администрировать взносы на травматизм.

Некоторые хозяйствующие субъекты обязаны перечислять дополнительные страховые взносы. Это фирмы, нанимающие работников:

  • на вредные условия труда (ставка дополнительного взноса — 9%);
  • на тяжелые условия труда (ставка взноса — 6%).

При этом, если данные компании проводят спецоценку, по итогам которой рабочим местам присваивается тот или иной подкласс опасности или вредности, устанавливается дифференцированный тариф в зависимости от конкретного подкласса. Он может составлять от 2% (подкласс 3.1 вредных условий) до 8% (подкласс 4 опасных условий).

3. Организации, являющиеся работодателями:

  • для экипажей самолетов и вертолетов (ставка — 14%);
  • работников угольной промышленности (ставка — 6,7%).

Нагрузка на ФОТ при УСН «Доходы», ЕНВД и патентной системе

Эти три специальных режима похожи тем, что при расчете налоговой базы не учитываются затраты. Т.е. экономии за счет ФОТ и взносов, аналогичной описанным выше вариантам, здесь не будет. Но с другой стороны – здесь отсутствует и НДС.

Однако при УСН «Доходы» и «вмененке» можно вычитать начисленные страховые взносы из итоговой суммы налога в пределах ее половины (ст. 346.21, 346.32 НК РФ). Поэтому при определенных условиях нагрузка на ФОТ для данных спецрежимов может вообще «обнулиться».

Ставка для УСН «Доходы» равна 6%. Следовательно, вычет по взносам возможно применять в пределах 3% от выручки. Т.е. начисленные взносы можно полностью использовать для вычета, если

Рассмотрим на нескольких примерах как в 2021 году необходимо производить расчет заработной платы работнику в «стандартных» случаях.

Пример (доход 100 000 тенге)

Выполним расчет заработной платы работника за 2021 год

Доход работника Никифоровой И. И. в январе 2021 года составил 100 000 тенге.

Работник имеет право на вычет по ОПВ, вычет по ВОСМС

и вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге.

Min предела по доходам работника нет. Max предел — 50 МЗП (2 125 000 тенге).

100 000 * 10% = 10 000 тенге

Расчет ВОСМС

Min предела по доходам работника нет. Max предел — 10 МЗП (425 000 тенге).

100 000 * 2%

Min предела по доходам работника нет. Max предела по доходам работника нет.

100 000 — 10 000 (ОПВ) – 2 000 (ВОСМС)

– 42 500 = 45 500 тенге;

45 500 * 10% = 4 550 тенге.

Min предел — 1 МЗП (42 500 тенге). Max предел — 7 МЗП (297 500 тенге).

100 000 – 10 000 (ОПВ) = 90 000;

90 000 * 3,5% = 3 150 тенге.

Min предел — 1 МЗП (42 500 тенге). Max предела по доходам работника нет.

100 000 – 10 000 (ОПВ) – 2 000 (ВОСМС) = 88 000 тенге;

88 000 * 9,5% = 8 360 тенге;

8 360 – 3 150 (СО) = 5 210 тенге

Расчет ООСМС

Min предела по доходам работника нет. Max предел — 10 МЗП (425 000 тенге).

Читайте также: