Основные элементы налога реферат

Опубликовано: 30.04.2024

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Апреля 2015 в 21:56, курсовая работа

Описание работы

В настоящее время тема данной курсовой работы весьма актуальна,так как налоги являются значимой экономической категорией в современном обществе. Налоги – это не только источник поступлений денежных средств в бюджеты всех уровней налоговой системы, но и важнейший структурный элемент экономики рыночного типа. Очевидно, что без рационального и эффективного использования и применения налогов в рамках налоговой системы, не угнетающей и «не тормозящей» развитие предпринимательской деятельности, а также позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны необходимые полноценные преобразования в сфере экономики страны.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………..2
Глава 1. Налог как экономическая категория…………………………………..4
1.1. Экономическое содержание налога………………………………………4
1.2. Функции налога……………………………………………………………7
Глава 2. Налог как составляющая часть налоговой системы…………………15
2.1. Элементы налога…………………………………………………………….15
2.2. Способы взимания налогов и налоговые ставки………………………….23
Глава 3. Классификация налогов и пути их оптимизации в РФ……………. 29
3.1.Классификация налогов……………………………………………………..29
3.2.Пути оптимизации налогов в России……………………………………….33
Заключение……………………………………………………………………….37
Список используемой литературы……………………………………………. 40

Файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ 4.docx

Глава 1. Налог как экономическая категория…………………………………..4

Экономическое содержание налога………………………………………4
Функции налога……………………………………………………………7

Глава 2. Налог как составляющая часть налоговой системы…………………15

2.2. Способы взимания налогов и налоговые ставки………………………….23

Глава 3. Классификация налогов и пути их оптимизации в РФ……………. 29

3.2.Пути оптимизации налогов в России……………………………………….33

Список используемой литературы……………………………………………. 40

Налоги являются неотъемлемым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном обществе налоги признаются основным источником доходов государства. Кроме того, развитие и изменение форм государственного устройства и политики, проводимой в стране, всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Оттого, насколько правильно и рационально построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Цель данной курсовой работы – раскрыть сущность налогов в современных условиях, дать классификацию налогов, охарактеризовать признаки налога как экономической категории, а также рассмотреть налог как составляющую часть налоговой системы. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

дать определение налога как экономической категории;
определить общие элементы налога;
рассмотреть классификацию налогов по различным признакам;
выявить пути совершенствования налогового механизма в РФ.

Объектом исследования данной работы является общее понятие налога, предмет исследования составляют отдельные элементы налога, их определение и классификация налогов с краткой характеристикой каждого вида.

Данная курсовая работа включает в себя содержание, введение, три главы с подпунктами, заключение и список используемой литературы.

Глава 1. Налог как экономическая категория

Экономическое содержание налога

Формирование финансовой системы и ее составной части – налоговой системы – неразрывно связано с эволюцией и развитием общества, изменением и усовершенствованием форм государственного устройства. Возникновение налога именно как экономического явления связано с появлением товарного производства, дифференциацией общества на классы и становлением государственных институтов, которые нуждались в обеспечении финансовыми ресурсами для реализации своих функций и осуществления деятельности. В периоды Нового и Новейшего исторических времен роль и значение налогообложения существенно усиливались: развивающимся капиталистическим обществам требовалось постоянное предоставление финансовых ресурсов на проведение социальных и экономических реформ.

Налоги, как известно, составляют основную долю доходов государственного бюджета. Они являются частью валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства. Многим современным государствам принадлежит незначительное количество собственности на средства производства, поэтому состав доходов их бюджетов формируется, в основном, за счет привлечения денежных средств других участников производственного процесса. Данные отчисления взимаются с главных участников процесса производства: с юридических и физических лиц. «Изъятие в пользу общества определенной доли валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога».1

Финансовые ресурсы общества формируются за счет взимания и перечисления в бюджеты различных уровней установленных законодательством платежей: пошлин, налогов, сборов и др. Получая и используя денежные средства от уплаты вышеуказанных платежей, государство получает возможность реализовывать свои функции, проводить самостоятельную политику в сфере капиталовложений, а также определенным образом влиять на платежеспособность основной массы населения.

Таким образом, определяя экономическое содержание налога на макроуровне, налог следует понимать как часть произведенного валового внутреннего продукта, которая перераспределяется государством в целях финансового обеспечения своей деятельности. А на микроэкономическом уровне налогов, в данном случае, будет являться доля дохода, полученного субъектами хозяйственной деятельности, которая подлежит принудительному отчуждению.

Существует научное мнение, согласно которому налог является своеобразной формой оплаты услуг различных общественных благ, предоставляемых государством населению. В данном случае подразумевается, что государство пополняет бюджет за счет «взносов» населения, обеспечивая взамен все необходимые условия для плодотворного ведения хозяйственной деятельности налогоплательщикам.

В настоящее время во многих странах мира действует смешанная экономика, предполагающая, помимо функционирования рыночных рычагов, государственное регулирование. Данное вмешательство властных структур в относительно независимую производственно-коммерческую сферу можно объяснить невозможностью (либо «затруднительностью») рынка самостоятельно решить стоящие перед ним на современном этапе проблемы и задачи (вопросы социального характера, создание экономической стабильности, поддержание экологического равновесия и др.). Для осуществления своей деятельности в экономической сфере общества государству требуются денежные средства, получаемые в данном случае от налоговых поступлений (большая часть).

Если представить идеальный вариант финансовых взаимоотношений между государством и хозяйствующим субъектом, их структура будет «выглядеть» следующим образом: физическое лицо (либо организация) уплачивает налог в пользу государства, за что последнее предоставляет ему общественные блага в виде товаров и услуг (соответственно на сумму уплаченную налогоплательщиком). В действительности такое «положение дел» не представляется возможным, поскольку, наряду с определенными обязанностями государства в экономической сфере, непосредственно касающимися хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, на государство также возложен ряд других функций, осуществление которых лишь косвенно влияет на плательщика налогов и сборов.

Налоговым Кодексом Российской Федерации налог определяется как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».2

Опираясь на данное определение можно выделить следующие основные принципы налога:

принудительный характер. Подразумевает обязательность уплаты всеми субъектами налогообложения, имеющими данный статус в соответствии с налоговым законодательством РФ;
индивидуальность. Сумма налога, подлежащая уплате, определяется «персонально» для каждого налогоплательщика;
безвозмездность. Отсутствие явно выраженного (непосредственного) факта предоставления государством общественных благ (конкретного товара, услуги, документа и др.);
смена формы собственности как следствие отчуждения части денежных средств организации, либо физического лица. В результате перечисления определенной доли дохода гражданина или юридического лица в бюджет данные финансовые средства из частной собственности «переходят» («превращаются») в государственное пользование, а следовательно, становятся государственной собственностью.

Таким образом, можно сказать, что налог с экономической точки зрения представляет собой важнейшую часть ВВП (валового внутреннего продукта). Составляя наибольшую долю государственного бюджета, налоги являются основным источником доходов государства. Взамен же на уплату гражданами налогов государство предоставляет населению различные услуги, что делает данный «обмен» взаимовыгодным.

Функции – это своеобразная направленность того или иного объекта на совершение какой-либо «работы», определенных действий.

Функции налогов должны определять конкретные свойства и характеристики налогов, их внутреннее содержание с точки зрения налога как экономической категории. Также функции налогов характеризуют налогообложение как основу перераспределительных отношений в процессе формирования финансовых отношений в стране и перехода денежных средств в распоряжение государства.

На современном этапе существует множество различных подходов к определению налоговых функций. Условно всю совокупность данных теорий можно разделить на три основные группы:

выделение только фискальной функции;
наличие, помимо фискальной, регулирующей функции;
многофункциональность налогов.

Рассмотрим подробнее последний подход как наиболее приемлемый для современных экономических условий.

Согласно данной теории самым оптимальным является выделение четырех основных функций налогов:

фискальной;
распределительной (социальной);
регулирующей;
контрольной.

Данная функция является главной, поскольку она исходит из самой природы налогов и раскрывает базовое значение всего налогообложения в целом: изымание части доходов физических и юридических лиц, посредством налогов, в пользу государства (перечисление изъятых денежных средств в соответствующие бюджеты или внебюджетные фонды). Эта «процедура» проводится с целью формирования материальной базы для обеспечения нормальных условий деятельности государства и реализации его неотъемлемых функций.

Фискальная функция существует во всех государствах, независимо от индивидуальных особенностей их налоговой системы. Она присутствовала еще на самых ранних этапах экономического развития и раньше была единственной и имела колоссальное значение для нормального существования и функционирования налоговой системы. В современных рыночных условиях фискальная функция приобретает все большую важность в налогообложении. В процессе выполнения фискальной функции основной ее задачей является создание стабильной доходной базы бюджетов всех уровней налоговой системы.

Однако значение фискальной функции не стоит преувеличивать, так как в периоды замедления темпов экономического роста, снижения деловой активности налоговые поступления в бюджет значительно уменьшаются. Это явление следует из прямой зависимости доли денежных средств, изымаемых посредством налогов, от финансового состояния налогоплательщиков, то есть от размера их доходов. Поэтому, несмотря на центральное место фискальной функции среди остальных, наличие других функций необходимо для эффективной работы налоговой системы.

Распределительная (социальная) функция

Данная функция раскрывает социально-экономическую сущность налогов. Она призвана решать определенные социально-экономические проблемы, которые невозможно (или весьма затруднительно) ликвидировать посредством других рыночных механизмов. Эта функция должна обеспечить перераспределение общественного продукта между разными слоями общества с целью снижения неравенства различных категорий населения. Данная задача заключается в следующем: с финансово обеспеченных групп населения налоги должны взиматься в большем объеме, чем с малоимущих граждан. При этом немалая доля изъятых у богатых категорий населения денежных средств должна поступать к бедным слоям общества в форме социальной помощи.

К конкретным инструментам решения социально-экономических задач посредством социальной функции относятся следующие:

введение прогрессивных ставок личных налогов – чем больше доход, тем больше налоговые исчисления;
увеличение доли косвенных налогов – чем больше объем потребления, тем выше уровень обложения данных категорий лиц;
применение повышенных пошлин и акцизов на предметы роскоши и товары не первой необходимости;
установление налоговых льгот, вычетов, пониженных ставок налога, необлагаемых минимумов, различных освобождений от уплаты налога (или его части) – использование определенных привилегий, преимущественно, по отношению к низшим и средним слоям общества;
наличие накопительных и компенсационных социальных платежей – бремя от их уплаты падает не на работника, а на работодателя путем переложения.

Основное значение распределительной функции заключается в том, что наименее обеспеченные категории населения имеют возможность при определенных условиях платить самый минимум налогового бремени, либо вообще не уплачивать налоги на законном основании. Но при этом данные граждане могут пользоваться значительным набором услуг (здравоохранение, социальная защита, образование), финансируемым государством за счет денежных средств, изъятых посредством обложения налогами юридических лиц и более обеспеченных физических лиц.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2013 в 03:14, реферат

Краткое описание

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Содержание

Ведение
1. Основные элементы налогообложения
2.1. Объекты налогообложения
2.2. Налоговый период
2.3. Налоговая ставка
2.4. Налоговая база
2.5. Порядок исчисления уплаты налога и сроки уплаты налога
3. Дополнительные элементы налогообложения
Заключение
Список использованной литературы

Прикрепленные файлы: 1 файл

банковское право реферат.docx

1. Основные элементы налогообложения

2.1. Объекты налогообложения

2.2. Налоговый период

2.3. Налоговая ставка

2.4. Налоговая база

2.5. Порядок исчисления уплаты налога и сроки уплаты налога

3. Дополнительные элементы налогообложения

Список использованной литературы

Налоги - наиболее действенный инструмент регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Успешное проведение налоговой политики государства зависит от разумного налогового законодательства и эффективной системы контроля за его выполнением. В условиях несовершенства и нестабильности налоговых законов, порождающих неприятие налоговой системы, правовой нигилизм налогоплательщиков и, как следствие, уклонение от налогов, проявляется зависимость эффективности налогового контроля от качества правовой базы, как важнейшего условия его осуществления.

1. Основные элементы налогообложения

В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, при этом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Таким образом законодатель требует, чтобы при исчислении налогов для налогоплательщика были определены все элементы налогообложения, включая объекты, которые следует облагать налогом, порядок определения налоговой базы по таким объектам, ставки налогов по каждому объекту налогообложения, алгоритм расчета налога, подлежащего взносу в бюджет и т.п. [1]

Пункт 6 ст. 3 НК содержит требование к актам законодательства о налогах и сборах, подобного которому ранее не было в российском законодательстве - требование определенности этих актов. Оно обращено непосредственно к законодателю и обязывает его формулировать налоговые акты таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в какой сумме он должен платить. Эта норма будет иметь большое значение при рассмотрении споров, связанных с возложением ответственности за совершение налоговых правонарушений и обжалованием действий налоговых органов и их должностных лиц. Возложение ответственности за налоговое правонарушение недопустимо, если налоговый акт не отвечает требованию определенности.

Суд вправе и обязан оценивать определенность налогового акта при рассмотрении споров, связанных с налоговыми правонарушениями. Сочтя акт налогового законодательства неопределенным или недостаточно определенным, суд обязан истолковывать в пользу налогоплательщика все неустранимые сомнения, связанные с неопределенностью акта или противоречиями в нем.

Критерием определенности налогового акта является способность плательщика соответствующего налога исходя из содержания акта точно установить следующие обстоятельства: а) вид подлежащего уплате налога; б) размер налога; в) срок и порядок уплаты налога. Представляется, требования к налоговому акту в аспекте его определенности должны дифференцироваться в зависимости от вида субъекта, выступающего в качестве налогоплательщика. Наибольшую способность самостоятельно разобраться в содержании налогового акта следует предполагать у налогоплательщика - организации, меньший уровень такой способности у налогоплательщика - гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью, и, наконец, наименьшая способность в этом отношении у обычного гражданина - налогоплательщика.

Хотя в ст. 3 НК РФ требование определенности предъявляется только к актам законодательства о налогах и сборах , оно, несомненно, в равной мере относится и к нормативным правовым актам исполнительных органов о налогах и сборах.[2]

В п. 1 ст. 17 НК РФ подчеркивается, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

2.5. Порядок исчисления уплаты налога и сроки уплаты налога…………… .23

3. Дополнительные элементы налогообложения……………………………….25

Список использованной литературы……………………………………………28

1. Основные элементы налогообложения

Основные элементы налогообложения
Обязательные элементы налогообложения и их характеристика
Нарушения, связанные с неверным определением элементов налогообложения
Необязательные элементы налогообложения
Итоги

Основные элементы налогообложения

Ст. 17 НК РФ в рамках рассматриваемого в данной статье вопроса содержит такие понятия:

Объект налогообложения (ст. 38 НК РФ).
Налоговая база (ст. 53 НК РФ).
Налоговая ставка (ст. 53 НК РФ).
Налоговый период (ст. 55 НК РФ).
Порядок исчисления (ст. 52 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты (ст. 57, 58 НК РФ).

Это элементы налогообложения, которые присущи каждому налогу. В зависимости от типа налога значения того или иного элемента налогообложения различны. В случае отсутствия хотя бы одного из элементов невозможно произвести расчет и оплату налога.

Обязательные элементы налогообложения и их характеристика

Объектом налогообложения (далее ОН) служит показатель, возникновение которого связано с осуществлением операций предпринимательской или любой иной деятельности, последствия которой повлекли за собой необходимость оплаты налога.

ОН можно выделить как самый важный элемент налогообложения, т.к. при его отсутствии нельзя говорить об обязанности исчисления налога.

ОН любого из налогов не тождественны и имеют разное физическое выражение. Например, по налогу на прибыль ОН – прибыль, сформированная в результате хозяйственной деятельности (ст. 247 НК РФ), а по водному налогу – водные объекты (ст. 333.9 НК РФ). Кроме того, для некоторых налоговых режимов можно выбрать самостоятельно ОН, например, на упрощенке (ОН – «доходы» или «доходы минус расходы»).

Пример 1.

ООО произвело 730 л спирта этилового (крепость 96%). Произведенное сырье было распределено следующим образом:

200 лреализовано парфюмерной фабрике для производства духов;
150 лпереданы в уставный капитал другого российского спиртзавода;
480 лпередано цеху для производства водки.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ 200 л этилового спирта, реализованного парфюмерной фабрике для производства духов, является ОН. С учетом подп. 10 п. 1 ст. 182 НК РФ 150 л этилового спирта, переданного в уставный капитал другого российского спиртзавода, является ОН. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 183 НК РФ 480 л этилового спирта, переданного цеху по производству водки, не облагаются акцизом, т.е. в данном случае ОН нет.

Пример 2.

Компания, производящая спортивное оборудование, в течение года реализовала свою продукцию на сумму 2 000 000 руб. (без НДС). Расходы организации на производство товаров в этом году составили 1 500 000 руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании – 100 000 руб.

Доход от продажи продукции 2 000 000 руб. является доходом от реализации (ст. 249 НК РФ).

В соответствии с п. 44 ст. 270 НК РФ приобретение призов в рамках рекламной кампании не подлежит налогообложению налогом на прибыль, т.е. расходы в сумме 100 тыс. руб. не включаются в ОН.

Таким образом, ОН в целях исчисления налога на прибыль будут признаваться:

доходы в сумме 2 000 000 руб.;
расходы в сумме 1 400 000 руб. (1 500 000 руб. – 100 000 руб.).

Об объекте налогообложения по НДС см. материал по НДС «Ст. 146 НК РФ: вопросы и ответы».

Рассмотрим на примере, как необходимо формировать НБ по налогам:

Пример.

ООО применяет УСН. Объектом налогообложения выбраны доходы за вычетом расходов. По итогам 2020 года учитываемые доходы составили 1 550 000 руб., расходы – 1 050 000 руб. Кроме того, в этом же периоде было получено транспортное средство рыночной стоимостью 400 000 руб. (на безвозмездной основе). Убыток по итогам деятельности в 2019 году составил 100 000 руб.

В соответствии со ст. 249 НК РФ сумма 1 550 000 руб. является доходом от реализации, 1 050 000 руб. – расход, связанный с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ).

П. 8 ст. 250 НК РФ определено, что транспортное средство, полученное на безвозмездной основе, является внереализационным доходом, который равен 400 000 руб. В соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ организация вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка за 2019 г. – 100 000 руб.

Определяем налоговую базу:

НБ = (1 550 000+ 400 000) – (1 050 000 + 100 000) = 800 000 руб.

Также существуют расчетные НС – 10/110, 20/120 по НДС.

Важно! По акцизам существуют смешанные НС (по сигаретам и папиросам). Смешанные НС предусматривают одновременное применение ставки с абсолютным значением и процентным.

Пример. ООО «Табак» 15.03.2015 г. реализовал 5 000 шт. папирос. Максимальная розничная цена за 1 000 шт. – 1 500 руб. Ст. 193 НК РФ предусмотрена НС в сумме 960 руб. за 1000 штук +11% от максимальной розничной цены.

Сумма акциза = 960 × 5 + 11% × 1 500 = 4 965 руб.

Налоговый период (далее НП) – промежуток времени, по истечении которого у налогоплательщика возникает обязанность начислить налог и произвести его уплату в бюджет. Например, по акцизам НП – 1 месяц (ст. 192 НК РФ), по НДС – квартал (ст. 163 НК РФ), а по налогу на прибыль – год (ст. 285 НК РФ). Также верное указание НП играет важную роль при заполнении налоговой декларации и уплате налога.

Об особенностях определения налогового периода по УСН см. материал «Отчетный и налоговый период по УСН».

Расчет налогов в основном производится по одной и той же формуле: путем перемножения НБ и НС (с учетом применения всех вычетов и льгот). Более сложный расчет налога производится по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений, т.к. полученную сумму налога еще необходимо распределить по обособленным подразделениям с учетом доли прибыли каждого из них (ст. 288 НК РФ). Также расчет осложнен при применении раздельного учета по НДС (ст. 170 НК РФ) по причине того, что следует рассчитывать пропорцию облагаемых и необлагаемых НДС операций.

Об особенностях расчета налога на прибыль при наличии обособленных подразделений см. материал «ФНС рассказала, как платить налог на прибыль при открытии ОП в течение года».

Рассмотрим примеры по исчислению некоторых налогов:

Пример 1.

У организации 6 игровых столов, из них 2 стола – с одним игровым полем, 3 – с 2 полями, 1 – с 3 полями. В соответствии со ст. 369 НК РФ ставка налога на игорный бизнес составит 25 000 руб.

Кол-во столов

Кол-во полей

Ставка налога

50 000 (2 × 25 000)

75 000 (3 × 25 000)

Сумма налога на игорный бизнес = 2 × 25 000 + 3 × 50 000 + 1 × 75 000 = 275 000 руб.

Пример 2.

Компания осуществляет забор поверхностных вод из реки Волги Волго-Вятского экономического района. Фактический объем воды, забранной во II квартале, составил 1 000 000 куб. м, при этом он использовался для производства. Для организации установлен годовой лимит водопользования – 3 200 000 куб. м.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ ставка водного налога – 282 руб./тыс. куб. м.

П. 2 ст. 333.12 определяет квартальный лимит как 3 200 000/4 = 800 000 куб. м, что меньше забранного объема. Сумма облагаемого превышения составляет 1 000 000 – 800 000 = 200 000 куб. м, в отношении которой применяется повышенная ставка 282 × 5 = 1 410 руб./тыс. куб. м.

Сумма водного налога = 800 × 282 + 200 × 1 410 = 225 600 + 282 000 = 507 600 руб. (ст. 333.12 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налогов ограничивают временные рамки для оплаты налоговых издержек в бюджет. Они регламентируются НК РФ, но по региональным и местным налогам могут быть установлены свои сроки. Например, по транспортному налогу сроки уплаты должны быть регламентированы законами субъектов (ст. 363 НК РФ).

Вышерассмотренные элементы налогообложения аккумулируют всю информацию о налоге, поэтому в случае, если один из элементов не будет учтен или будет интерпретирован неверно, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности.

Нарушения, связанные с неверным определением элементов налогообложения

В гл. 15 ч. 1 НК РФ приведена ответственность за совершение налоговых правонарушений, при этом некоторые нормы предусматривают наказание в связи с неверным применением элементов налогообложения. Следует обратить внимание на следующие нормы: ст. 120, 122, 123, 129.2, 129.3, 129.5 НК РФ.

Действие ст. 120, 123 и 129.2 НК РФ связано с неверным учетом объектов налогообложения, в частности по объектам игорного бизнеса, а также по операциям, связанным с выполнением обязанности налогового агента. Ст. 122, 129.3 и 129.5 НК РФ указывают на занижение налоговой базы, в т.ч. по контролируемым сделкам.

Необязательные элементы налогообложения

Перечисленные выше элементы налогообложения обязательны для определения налога. Но НК РФ также содержит небольшое количество элементов налогообложения, неприменение или неверное применение которых не приведет к нарушению порядка налогообложения.

К таким элементам относятся:

налоговая льгота;
отчетный период;
налоговые вычеты.

Понятие «налоговая льгота» содержится в ст. 56 НК РФ и отражает право налогоплательщика получить полное или частичное освобождение от уплаты налога. Так как для налогоплательщика льгота – это право, то он самостоятельно должен определить для себя, хочет он воспользоваться ею или нет. В случае если компания, ИП или физлицо решат применить льготу, то необходимо будет собрать пакет документов, обосновывающих ее, и подать их вместе с заявлением на применение льготы в ИФНС. Также в процессе применения льготы от нее можно отказаться. В каждом субъекте РФ может быть установлен свой перечень налоговых льгот.

Пример. В собственности у Иванова С. К. квартира площадью 40 кв. м в Москве (СЗАО). В августе 2020 года ему назначена пенсия по старости. В соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ, начиная с августа, Иванов С. К. применяет освобождение от уплаты налога, следовательно, за 2020 г. он уплатит налог за 7 месяцев (с января по июль).

Об особенностях определения элементов налогообложения субъектами РФ см. материал «Федеральные, региональные и местные налоги в 2021 году».

Важно! Потенциальный льготник может воспользоваться льготой за предыдущие периоды путем подачи уточненной декларации или заявления (для физлиц) (постановление Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 30.07.2013 № 57).

Отчетный период (далее ОП) – временной промежуток, после завершения которого производится оплата налогов и/или их начисление, дробящий на части НП или соответствующий ему. Например, по налогу на прибыль для компаний или ИП, применяющих авансовую систему оплаты, ОП признается каждый из месяцев года (ст. 285 НК), а НП – год. А вот по налогу на добавленную стоимость ОП и НП идентичны и составляют квартал.

Налоговые вычеты по аналогии с налоговой льготой позволяют уменьшить величину налога, но основным ее отличием является то, что льгота носит постоянный характер, связанный со спецификой деятельности компании или со статусом физлица, тогда как право на вычет возникает в результате совершения определенных операций. Данный элемент присущ только четырем налогам:

акцизы;
НДФЛ;
НДПИ.

Итоги

Приведенные в статье виды элементов налогообложения позволяют сформировать полноценную картину о том или ином налоге. При этом компаниям, ИП и физлицам необходимо правильно определять тот или иной элемент налогообложения, что поможет избежать вопросов со стороны ИФНС.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2013 в 03:14, реферат

Краткое описание

Содержание

Прикрепленные файлы: 1 файл

банковское право реферат.docx

1. Основные элементы налогообложения

2.1. Объекты налогообложения

2.2. Налоговый период

2.3. Налоговая ставка

2.4. Налоговая база

2.5. Порядок исчисления уплаты налога и сроки уплаты налога

3. Дополнительные элементы налогообложения

Список использованной литературы

1. Основные элементы налогообложения

Читайте также: