Организация покупает у физ лица товар какие налоги платить

Опубликовано: 13.05.2024

«Клерк» Рубрика Оптимизация налогообложения

Автор Дегтярев В.А. – генеральный директор ООО «Объединенная управляющая компания», www.pnpb.ru

Приобретение имущества у физического лица – способ уменьшения налога на прибыль без уплаты налога на доходы физических лиц и единого социального налога

Суть схемы: Физическое лицо продает товары (материалы) организации, которые используются ей в производственных целях.

В результате физическое лицо вправе получить безналоговый доход до 125 тыс. рублей в календарном году. При этом организация сможет учитывать такие расходы для целей исчисления налога на прибыль.

Принципиальная возможность схемы

Согласно п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет в каждом налоговом периоде в случае получения дохода до 125 тыс. рублей от продажи своего имущества.

Другими словами, продажа такого имущества не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Статья 220 НК РФ. Имущественные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, доли (ее части в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также при продаже иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации.

Отметим, что данная схема применима к физическим лицам, которые не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей.

При таких обстоятельствах, желательно, чтобы такие сделки по продаже имущества осуществлялись не более одного раза в год . В противном случае, можно признать такое физическое лицо индивидуальным предпринимателем по следующим основаниям.

Под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность , направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Действительно, продажа имущества физическим лицом может быть направлена на получение прибыли, носить систематический характер (несколько таких однородных сделок).

Статья 2 ГК РФ. Отношения, регулируемые гражданским законодательством

Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность , направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Заметим, что не имеет значение для признания таких доходов как доходов от предпринимательской деятельности, что физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.

Статья 23 ГК РФ. Предпринимательская деятельность гражданина

4. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Вывод: Во избежание возможных конфликтов с налоговыми органами физические лица могут совершать сделки по продаже своего имущества организациям не чаще одного раза в год.

Приобретение имущества у физического лица за наличный расчет может осуществляться как непосредственно в организации, так и через подотчетные лица организации.

Дебет 10, 41

Кредит 60 субсчет "Расчеты с физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей" – 125 000 рублей - оприходованы товары (материалы), приобретенные у физического лица.

Дебет 60 субсчет "Расчеты с физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей"

Кредит 50 – 125 000 рублей – оплачены физическому лицу товары (материалы).

Заметим, что передача наличных денежных средств физическому лицу оформляется только его распиской в их получении.

Контрольно-кассовая техника в данном случае не должна применяться , поскольку используется только в случае реализации товаров индивидуальными предпринимателями и организациями, а не физическими лицами.

Статья 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" Сфера применения контрольно-кассовой техники

1. Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг .

Следовательно, кассовый чек в данной схеме в принципе не выдается организации.

При закупке товаров у физического лица должен быть составлен закупочный акт. Унифицированной формы для этого документа не принято. В этом случае на основании ст.9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" закупочный акт оформляется в произвольной форме, в котором должны быть следующие реквизиты:

- дату составления документа;

- сведения о физическом лице, а именно адрес его постоянного места жительства и паспортные данные, от имени которого составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование должностей лиц, ответственных совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи этих лиц.

При наличии подтверждающих документов (закупочные акты, расписки физического лица в получении денежных средств) и обосновании их производственного характера, такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

Это подтверждает и судебная практика.

Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 ноября 1997 г. N 22 "Обзор судебной практики применения законодательства о налоге на прибыль"

2. При оценке правомерности отнесения на себестоимость затрат, связанных с производством и реализацией продукции, арбитражный суд принимает во внимание представленные налогоплательщиком доказательства в подтверждение факта и размера этих затрат.

По результатам проверки закрытого акционерного общества налоговой инспекцией был сделан вывод о необоснованном включении в себестоимость продукции части расходов по приобретению топлива, сырья и материалов. При этом налоговая инспекция исходила из того, что факт несения соответствующих расходов подтвержден только актами, составленными работниками данного акционерного общества. На основании акта проверки налоговой инспекцией было принято решение о взыскании с налогоплательщика суммы заниженной прибыли, штрафов и пеней.

Не согласившись с выводами налоговой инспекции, акционерное общество обратилось в арбитражный суд с иском о признании данного решения недействительным. При этом истец ссылался на приобретение им соответствующего сырья и материалов у физических лиц за наличный расчет.

Арбитражный суд, рассматривая данный спор, исходил из следующего.

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" и Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 26.12.94 N 170, не предусматривает обязательного указания сведений о продавцах и наличия подписей последних при составлении актов о приобретении сырья и материалов у физических лиц.

Однако в случае уменьшения на сумму соответствующих расходов налогооблагаемой прибыли способ их подтверждения имеет существенное значение.

Поэтому при отсутствии в подобных ситуациях двусторонних актов налогоплательщик обязан доказать факт приобретения сырья и материалов.

В рассматриваемом случае в подтверждение факта совершения данных хозяйственных операций и размера понесенных расходов истец представил акты оприходования сырья и материалов, а также акты, по которым соответствующие сырье и материалы были отпущены в производство.

Оценив представленные истцом доказательства в совокупности, суд пришел к выводу о подтвержденности факта несения налогоплательщиком спорных расходов и их размера и удовлетворил иск.

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20 марта 2001 г. N КА-А40/1059-01

Из материалов дела, в том числе акта выездной налоговой проверки и оспариваемого решения ответчика видно, что по результатам проверки Общества налоговой инспекцией был сделан вывод о необоснованном включении в себестоимость продукции расходов по приобретению продуктов питания. При этом налоговая инспекция исходила из того, что факт несения соответствующих расходов подтвержден закупочными актами, составленными в одностороннем порядке работником данного общества, что является нарушением пунктов 1 и 2 статьи 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете".

На основании акта проверки налоговой инспекцией было принято оспариваемое решение о взыскании с истца сумм доначисленных налогов, штрафов и пеней.

Не согласившись с выводами налоговой инспекции, общество с ограниченной ответственностью обратилось в арбитражный суд с иском о признании данного решения недействительным. При этом истец ссылался на приобретение им соответствующих продуктов питания у физических лиц за наличный расчет, а также на то, что перечень обязательных реквизитов, закрепленный в статье 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утвержденное Минфином РФ, не предусматривают обязательного указания сведений о продавцах я наличия подписей последних при составлении актов о приобретении продуктов на рынке у частных лиц.

В пункте 2 Обзора судебной практики применения законодательства о налоге на прибыль (приложение к информационному письму ВАС РФ от 14.11.97 N 22) Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что в случае уменьшения на сумму соответствующих расходов налогооблагаемой прибыли способ их подтверждения имеет существенное значение. Поэтому при отсутствии в подобных ситуациях двусторонних актов налогоплательщик обязан доказать факт приобретения сырья и материалов.

В подтверждение факта совершения данных хозяйственных операций и размера понесенных расходов истец представил подлинники закупочных актов, товарных отчетов, накладных, кассовых документов, которые были исследованы в совокупности судом первой инстанции в судебном заседании и оценены как подтверждающие факты несения налогоплательщиком спорных расходов и их размера, а также использования закупленных продуктов в процессе производственной деятельности.

Заметим, что действующее законодательство РФ не обязывает физическое лицо иметь какие-либо подтверждающие первичные документы о приобретении имущества, которое в дальнейшем будет продаваться организации (интересный момент с точки зрения оптимизации налогообложения).

Вывод: Приобретение организацией товаров (материалов) у физического лица в сумме до 125 тыс. рублей в течение календарного года позволяет:

- организации учитывает такие расходы для целей исчисления налога на прибыль;

- физическому лицу получать безналоговый доход.

Обязанность физического лица подавать налоговую декларацию в случае продажи имущества

Согласно ст. ст. 228, 229 НК РФ физическое лицо в случае продажи имущества обязано не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, подать налоговую декларацию .

В налоговой декларации физического лица необходимо указать все полученные им в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами (достаточно большая работа).

Статья 228 НК РФ. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Статья 229 НК РФ. Налоговая декларация

1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

На наш взгляд, Законодатель, установив обязанность подавать полную налоговую декларацию без обязанности уплачивать налог, нарушил основополагающие принципы налогового права.

Действительно, практически каждое физическое лицо должно подавать декларацию, поскольку в течение календарного года что-то, но продавало другим физическим лицам, причем в данном случае не важно на какую сумму.

Все это никак не согласуется с основополагающим принципом налогового права – простотой налогового контроля.

При таких обстоятельствах, возникает закономерный вопрос – какая ответственность возникает в случае неподачи декларации физическим лицом в данной схеме?

Согласно ст.119 НК за непредставление декларации, при условии отсутствия обязанности уплачивать налог, предусмотрен штраф в размере только 100 рублей. Если такая декларация не будет подана по истечении 6 месяцев с момента подачи декларации (30 апреля), то физического лица в принципе нельзя привлечь к налоговой ответственности.

Статья 119 НК РФ . Непредставление налоговой декларации

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи,

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации

влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Заметим, что у налоговых органов нет возможности выявить такое правонарушение, поскольку организация не обязана представлять сведения о приобретении имущества у физического лица.

В данном случае физическое лицо самостоятельно исчисляет налог на доходы физических лиц, поэтому организация не является налоговым агентом (только налоговые агенты обязаны представлять сведения об операциях, по которым обязаны удерживать налоги).

Статья 226 НК РФ. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов , в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Статья 24 НК РФ. Налоговые агенты

1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов .

3. Налоговые агенты обязаны:

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Вывод: Правильное применение возможностей налогового законодательства РФ в данной схеме позволяет получать безналоговые и законные источники денежных средств, которые учитывались бы для целей налогообложения (возможный вариант выплаты части заработный платы).

Многие организации опасаются покупать товары у физлиц. И зря. Цена на них, как правило, ниже, налоговые последствия вполне адекватные. Хотя без нюансов, как водится, никуда. Какие документы надо оформить? Представлять ли контролерам справки 2-НДФЛ на граждан-поставщиков? Как учесть подержанное основное средство? Применять ли ККТ?Давайте разбираться.

Покупка товаров у физлиц – не такое уж и редкое явление. Зачастую фирмы покупают что-то нужное у своих учредителей, руководителей или иных сотрудников. Но порой машину, компьютер, необходимое оборудование, запчасти, стройматериалы и т. д. выгодно приобрести и у каких-то сторонних граждан. А некоторые организации сотрудничают с физлицами регулярно. Взять хотя бы покупателей сельхозпродукции – в большинстве своем это магазины, предприятия общепита и производители продуктов питания. Каковы особенности подобных сделок?

Удобный закупочный акт

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 161 Гражданского кодекса РФ сделки компаний с гражданами должны совершаться в простой письменной форме.

Для многих оптимальный вариант – закупочный акт, одновременно выполняющий функции договора купли-продажи и акта приема-передачи. Минфин России ничего против не имеет. Но тогда закупочный акт должен содержать все условия сделки: наименование и количество продукции, единицу измерения, цену и итоговую сумму, место закупки, должность и фамилию представителя организации, сведения о продавце (паспортные данные и адрес места жительства). Это подчеркнуто в письме от 4 августа 2014 г. № 03-04-06/38361.

Пункт 4 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ позволяет предприятию разработать форму закупочного акта самостоятельно. Ориентироваться можно на форму № ОП-5, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 года № 132. Как правило, компании берут ее за основу и дорабатывают под себя, удаляя ненужные графы, добавляя необходимые, переименовывая графу «Сельскохозяйственные продукты» (если покупают что-то иное) и т. д. Главное, чтобы документ содержал обязательные реквизиты, оговоренные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ. Тогда он будет фиксировать взаимоотношения сторон и являться основанием для оприходования активов в бухгалтерском и налоговом учете организации. Больше никаких бумаг оформлять не требуется (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 июня 2004 г. № А74-438/03-К2-Ф02-1999/04-С1 и от 15 декабря 2010 г. № А78-7669/2009).

Закупочный акт составляется в двух экземплярах и визируется сторонами в момент приобретения продукции. Один экземпляр передают продавцу, второй фирма оставляет себе. Отметим, что в форме № ОП-5 предусмотрена строка «Удержан подоходный налог в сумме, руб.». Однако удерживать НДФЛ компания в данном случае не должна. Подробнее об этом – чуть позже.

Стороны вправе пойти и по альтернативному пути – составлять договор купли-продажи (общие положения о нем прописаны в ст. 454-491 ГК РФ), а передачу товара фиксировать отдельным актом. В таком случае все условия сделки закрепляют в договоре, акт же при этом упрощают (ссылаясь в нем на контракт). Возможен и третий вариант – стороны прописывают в договоре, что имущество передается покупателю при заключении такового. Тогда составлять отдельный акт не обязательно.

Случаи применения упомянутых документов компании следует обговорить в учетной политике.

Берем товар для перепродажи: здравствуй, ККТ!

Стороны вправе сами выбрать способ расчетов и прописать его в договоре (закупочном акте). Например, указать, что товар оплачивается по безналу на банковскую карту физического лица, и привести реквизиты для перевода денег. Либо обговорить, что предприятие рассчитывается с продавцом наличными.

В первом случае факт перечисления средств подтверждается платежкой и выпиской по расчетному счету фирмы-покупателя. А во втором, то есть при выплате продавцу денег из кассы, компания составляет расходник по форме № КО-2 (утв. Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).

А надо ли компании пробивать кассовый чек? Специалисты финансового ведомства не раз отмечали: в общем случае при выплате предприятием денег физлицу за товары применять ККТ и выдавать чек не нужно (письма от 11 декабря 2018 г. № 03-01-15/89828, от 10 августа 2018 г. № 03-01-15/56554). При этом чиновники подчеркивают, что граждане в любом случае контрольно-кассовую технику не применяют, поскольку п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ возлагает подобную обязанность исключительно на организации и предпринимателей.

Но из этого правила есть одно исключение. Если компания приобретает у физлиц (в том числе, через подотчетников) товары для перепродажи, то пробить кассовый чек она обязана. Налоговая служба предписывает так поступать в письме от 14 августа 2018 г. № АС-4-20/15707.

Если же компания приобретает у физлиц (в том числе через подотчетников) товары для перепродажи, то пробить кассовый чек она обязана. Налоговая служба предписывает так поступать в письме от 14 августа 2018 г. № АС-4-20/15707. Причем это касается расчетов как наличкой, так и в безналичном порядке (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, письмо Минфина России от 15 июня 2018 г. № 03-01-15/41171).

Важно, что 100-тысячный лимит расчетов наличными на суммы, выплачиваемые компаниями физлицам, не распространяется (п. 5 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У, Постановление АС Московского округа от 10 января 2019 г. № Ф05-9223/2018).

НДФЛ не удерживаем, справки не подаем

Граждане, продающие имущество, принадлежащее им на праве собственности, самостоятельно исчисляют НДФЛ с доходов от такой сделки и уплачивают его в бюджет. Это следует из положений статей 226 и 228 Налогового кодекса РФ. Фирма-покупатель в данном случае налоговым агентом не является, стало быть, ничего удерживать не должна. Чиновники заостряли на этом внимание неоднократно (письма Минфина России от 11.04.2012 г. № 03-04-05/3-484 и от 12 марта 2008 г. № 03-04-06-01/55, ФНС России от 01 августа 2012 г. № ЕД-4-3/12769@). У служителей Фемиды идентичная точка зрения (см. постановления ФАС Центрального округа от 17 февраля 2011 г. № А35-7103/2009, ФАС Поволжского округа от 15 мая 2009 г. № А65-6772/2008 и Западно-Сибирского округа от 27 марта 2007 г. № Ф04-1746/2007(32835-А03-7), оставленное в силе Определением ВАС РФ от 26 июля 2007 г. № 8910/07).

Таким образом, форму 6-НДФЛ подобные сделки никоим образом не затронут. Более того, организация не должна представлять фискалам сведения о доходах, выплаченных гражданам-продавцам (то есть, справки 2-НДФЛ). Ведь ст. 230 НК РФ устанавливает данную обязанность только для налоговых агентов. Так считают и чиновники (письма Минфина России от 7 марта 2014 г. № 03-04-06/10185 и от 27 февраля 2013 г. № 03-04-06/5607, ФНС России от 19 мая 2008 г. № 3-5-04/19), и судьи (постановления ВС РФ от 6 декабря 2005 г. № 72-ад05-3, ФАС Московского округа от 21 июня 2010 г. № КА-А40/6150-10 и Поволжского округа от 18 мая 2009 г. № А12-16391/2008, оставленное в силе определением ВАС РФ от 21 июля 2009 г. № ВАС-8842/09).

Если компания купила у гражданина машину и какое-то время использовала ее в своей деятельности, то при продаже такого авто НДС-базу определяют в обычном порядке. Не будет льготы и при продаже авто, полученного от физлица в качестве отступного.

Овощи-фрукты, петрушка-зеленушка

Как уже отмечалось, компании нередко покупают у населения овощи, фрукты, мясо, рыбу и т. д. Поговорим об этом чуть подробнее.

Важно, что сельхозпродукция является собственностью граждан, ведущих личное подсобное хозяйство. Это следует из пункта 2 статьи 38 Налогового кодекса РФ, статей 128 и 130 Гражданского кодекса РФ, пункта 3 статьи 2 Федерального закона от 7 июля 2003 года № 112-ФЗ.

То же самое и с собранными физлицами ягодами, орехами, грибами и т. д., выловленной рыбой, добытыми дикими животными (ст. 20, п. 1 ст. 11, п. 2 ст. 34 Лесного кодекса, ст. 221 ГК РФ). Значит, все вышесказанное полностью справедливо и при приобретении у граждан подобной продукции.

Имейте в виду, что статья 21 Закона РФ от 14 мая 1993 года № 4979-1 запрещает реализацию и использование для пищевых целей ряда продуктов, если они не подвергались ветеринарно-санитарной экспертизе.

Речь идет о мясе, молоке, яйцах, кормах и др. Поэтому обязательно требуйте у сдатчиков соответствующие документы (ветеринарные справки и т. п.). Так что обязательно требуйте у сдатчиков соответствующие документы (ветеринарные справки и т.п.).

Грибам – отдельное внимание. Как известно, они могут вызвать сильнейшее отравление. Если вы имеете дело с подобными дарами природы, неукоснительно следуйте предписаниям «грибных» Санитарных правил СП 2.3.4.009-93 (утв. Постановлением Госкомсанэпиднадзора РФ от 20.08.1993 № 10). В частности, запрещено покупать у населения грибы в переработанном виде (письмо Минфина России от 12 декабря 2007 г. № 03-04-06-01/437).

Организация может проинформировать продавцов, что те вправе не платить НДФЛ по доходам:

от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства и растениеводства (п. 13 ст. 217 НК РФ). Правда, это возможно лишь при одновременном соблюдении нескольких условий, также перечисленных в данной норме Кодекса. Иначе налогообложение производится в обычном порядке (письмо Минфина России от 18 февраля 2013 г. № 03-04-05/6-111);
продажи дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и т. д. (п. 15 ст. 217 НК РФ);
реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой в результате любительской и спортивной охоты (п. 17 ст. 217 Кодекса). Но для этого должны соблюдаться условия, установленные п. 11 ст. 1 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 209-ФЗ (письмо Минфина России от 4 августа 2014 г. № 03-04-06/38361).

Однако использование данных поблажек, в том числе соблюдение необходимых для этого предписаний, – всецело забота граждан-поставщиков.

Компания тут в любом случае ни при чем. Ее дело – сторона.

Граждане, продающие имущество, принадлежащее им на праве собственности, самостоятельно исчисляют НДФЛ с доходов от такой сделки и уплачивают его в бюджет. Таким образом, форму 6-НДФЛ подобные сделки никоим образом не затронут. Более того, организация не должна представлять фискалам сведения о доходах, выплаченных гражданам-продавцам (то есть, справки 2-НДФЛ).

Работник-продавец

В части страховых взносов тоже все гладко: выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, по которым происходит переход права собственности на имущество, от них освобождаются (п. 4 ст. 420 НК РФ). Со взносами по травме аналогичная картина (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Но имейте в виду: если организация покупает сельхозпродукцию у своих работников, фискалы вполне могут заподозрить ее в выплате таким способом неофициальной зарплаты. Со всеми вытекающими в части НДФЛ и взносов.

Однако если компания докажет, что операции были реальны, а ее действия преследовали разумные экономические цели, арбитры предприятие, скорее всего, поддержат. Наглядный пример – Постановление ФАС Центрального округа от 17 февраля 2011 года № А35-7103/2009. В нем суд указал: представленные бумаги подтверждают реальность сделок, их разумные деловые и хозяйственные цели. Молоко покупалось у работников для откорма животных, а другая продукция – мясо, рыба, сахар, зерно, мука – для приготовления пищи в столовой. Против компании не сыграли даже дефекты оформления документов по приему сельхозпродукции.

По мнению судей, присутствие этих погрешностей не опровергает фактического наличия данных товаров.

«Прибыльные» опасности

Приобретение у физлиц товаров, сырья, материалов, основных средств отражается в налоговом учете в том же порядке, что и покупка данных ценностей у организации. При этом первичка должна быть в идеальном состоянии, а расходы – экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Иначе у компании возникнут проблемы.

Следите за тем, чтобы в закупочных актах содержались полные и достоверные сведения. Если выяснится, например, что по перечисленным адресам физлица не проживали, а паспорта с указанными в актах данными продавцам не выдавались, компания вполне может поплатиться (см. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11 октября 2006 г., 4 октября 2006 г. № Ф03-А73/06-2/ 3360).

Удостоверьтесь в личности продавца. Случай из жизни – в первичке на приобретение продукции у частного лица оказались сведения из паспорта совсем другого гражданина, утерянного им несколько лет назад. Причем сам этот человек в момент совершения сделки отбывал наказание в исправительной колонии и отрицал свою причастность к данным хозоперациям. В результате фирма лишилась расходов, несмотря на то, что товар был действительно ею куплен, оприходован и впоследствии реализован (Постановление ФАС Поволжского округа от 9 августа 2012 г. № А12-22472/2011, оставленное в силе Определением ВАС РФ от 19 декабря 2012 г. № ВАС-16290/12).

Также надо проконтролировать, чтобы во всех закупочных актах стояли подписи продавцов. Конечно, есть примеры судебных решений, в которых компаниям в отсутствие таких автографов все равно удалось доказать факт приобретения продукции (Постановление ФАС Поволжского округа от 7 августа 2009 г. № А57-14214/2008 и др.).

Однако терять время, силы и испытывать судьбу – занятие не из приятных.

Сразу предостережем от того, чтобы в подобной ситуации подделывать подписи продавцов. Обман вполне могут раскрыть с помощью почерковедческой экспертизы, и тогда – прощай, расходы (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 15 июня 2009 г. № А52-5063/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 6 мая 2009 г. № А53-17846/2008).

Ревизоры наверняка заподозрят неладное и в случае, когда объем приобретенной у «физиков» продукции зашкаливает за все разумные пределы.

Например, ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 14 мая 2007 года № А31-9242/2005-15 пришел к выводу, что в закупочных актах содержится недостоверная информация. Ведь компания ежедневно приобретала у четырех физических лиц нереальное количество грибов – от 2,5 до 10 тонн. В итоге «прибыльных» расходов компания лишилась.

Без НДС-вычета, но с поблажками

Физические лица плательщиками НДС не являются (п. 1 ст. 143 НК РФ), в связи с чем не предъявляют организации-покупателю налог, который та могла бы принять к вычету.

Для компаний на ОСН это несомненный минус. Чего не скажешь о «доходных упрощенцах», которым такой вычет без надобности (в отличие, кстати, от их «доходно-расходных» коллег, списывающих «входной» НДС на затраты (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)).

Имейте в виду: определять налог расчетным методом, дабы впоследствии принять его к вычету, при таких покупках нельзя (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29 мая 2007 г. № Ф08-2109/2007-875А).

Если же предприятие впоследствии будет это имущество реализовывать, придется начислить НДС на его продажную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 Кодекса). Однако из этого правила есть два исключения, когда фирма исчисляет налог с межценовой разницы (то есть с цены реализации продукции с учетом НДС за минусом цены ее приобретения у граждан) с использованием расчетных ставок – 10/110 или 20/120. Благодаря подобной преференции организация заплатит налог в гораздо меньшем размере.

Первый случай – реализация купленной у «физиков» сельхозпродукции и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров) из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 года № 383 (п. 4 ст. 154 НК РФ).

Покупки у предпринимателей-спецрежимников под действие этой нормы Кодекса не подпадают (см. письмо финансового ведомства от 7 декабря 2006 г. № 03-04-11/234, Постановление ФАС Поволжского округа от 3 декабря 2013 г. № А12-6633/2013).

Учтите – по мнению финансистов, данная льгота применима только при перепродаже фирмой упомянутой продукции.

Если же компания ее закупает, затем перерабатывает, после чего продает готовую продукцию, то налоговая база определяется исходя из полной стоимости реализуемого, то есть в обычном порядке (письмо Минфина России от 11 июля 2017 г. № 03-07-14/43942).

Так же считают и некоторые судьи (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 8 июня 2009 г. № Ф04-2975/2009(6522-А03-42), Центрального округа от 8 октября 2008 г. № А36-528/2008). Однако у большинства арбитров иная точка зрения – они позволяют пользоваться льготой и переработчикам сырья (постановления АС Восточно-Сибирского округа от 30 июля 2015 г. № 02-3273/2015, ФАС Уральского округа от 8 мая 2009 г. № Ф09-2751/09-С2, а также определения ВАС РФ от 11 декабря 2007 г. № 15613/07 и от 9 августа 2007 г. № 8061/07). Так что шансы отстоять свою позицию у компании очень даже неплохие.

Если компания приобретает продукцию у граждан одного населенного пункта, объединить все эти закупки в едином документе, по мнению юристов, нельзя. Ведь каждая такая сделка является двусторонней, а значит, со всеми продавцами надо оформлять отдельные договоры (закупочные акты).

Что с бухучетом?

С точки зрения бухгалтерского учета приобретение активов у «физиков» значимых особенностей не имеет. Единственное – большинство экспертов советуют использовать при таких сделках счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а не 60-й.

Понятно, что не будет проводки по отражению «входного» НДС со стоимости покупки. В остальном же все стандартно. В зависимости от того, что именно покупается (материалы (сырье), товары или основные средства), производят запись по дебету счета 10, 41 либо 08 и кредиту 76-го.

Чтобы совершить покупку у физического лица юридическим лицом, нужно знать, как правильно все оформить. Это не так просто, как кажется, но вполне реально. Для того чтобы не ошибиться, предлагаем вам прочитать нашу статью. Начнем, пожалуй, с основных моментов.

Главное

Некоторые думают, что покупка у физического лица юридическим лицом стоит под запретом, но это не так. Почему? Ведь не будет возможности оформить чек или накладную!

Можно сделать по-другому. Для такого рода сделки необязательно оформлять договор. Решают этот вопрос сами стороны, но мы рекомендуем все же зафиксировать операцию документально. В первую очередь такая мера позволит избежать многих проблем и обеспечит гарант того, что сделка совершится.

Что касается оплаты, то покупку у физического лица юридическим лицом можно оплатить как наличными, так и с помощью перечисления на лицевой счет в банковской организации. Важно понимать, что сумма расчета не ограничивается ничем, так как закон разрешает расплачиваться с физическими лицами в любом размере.

Что допускает закон

Ниже мы приведем документы по покупке у физического лица юридическим лицом, а пока поговорим о том, какие операции можно проводить с частными лицами, а какие нет.

Существует закон «О контрактной системе в сфере закупок», согласно которому участником торгов, кроме предприятий, ИП и организаций, может выступать и физическое лицо.

Закупка в такой ситуации может быть проведена по статье 93 ФЗ-44 или конкурентным способом, то есть с помощью аукциона или конкурсов. Ярким примером являются граждане, которых нанимают в качестве экскурсоводов или преподавателей на короткий срок.

Единственным ограничением является то, что физические лица не имеют права участвовать в торгах, ориентированных на СОНКО и СМП. Как узнать о таких участниках? Этот момент должен быть обязательно прописан заказчиком в закупочных документах.

Еще одним показателем является отличие заявок. Мы говорим:

О фамилии, об отчестве и имени, а также месте жительства поставщика. Обычно на этом месте пишется название предприятия и его юридический адрес.
О документах, которые удостоверяют личность. Как правило, здесь должна находиться выписка из ЕГРЮЛ.
Об ИИН в обязательном порядке должны указывать только предприятия-участники. Физические лица от этого освобождены.

Важно понимать, что, совершая покупку у физического лица юридическим лицом, на НДФЛ уменьшается стоимость товара. На все эти моменты не только можно, но и нужно обращать внимание, чтобы в будущем не возникало проблем.

Основные документы

Покупка у физического лица юридическим лицом сопровождается пакетом бумаг, без которых сделка просто не осуществится. Что это за документы? Сейчас посмотрим.

Акт приема-передачи имущества.
Акт СП-40. Используется, если покупаются животные.
Закупочный акт по форме ОП-5.
Приемо-сдаточный акт. Нужен, если покупается металлолом.

Важно помнить, что актов должно быть всегда два.

Кстати, можно и самостоятельно оформить акт по индивидуальному образцу. В такой ситуации надо смотреть, чтобы форма содержала все необходимые реквизиты. Поговорим о них.

Обязательные реквизиты

Покупка товару у физического лица юридическим лицом должна оформляться с помощью актов. В этих документах необходимо указать стандартные реквизиты. О чем речь?

Название бумаги.
Дата подписания документа.
Содержание документа.
Название предприятия или организации.
Количество и единица измерения.
Подписи двух сторон.

На основании этой бумаги предприятие примет стоимость товара как расход, что необходимо, если система налогообложения предполагает оплату разницы между расходами и доходами.

Документы для оплаты

Покупка товара у физического лица юридическим лицом тоже осуществляется за деньги. И тут есть два способа оплаты: наличными и банковским переводом. Последний вариант обязательно должен быть подтвержден с помощью платежного поручения.

А вот расчет наличными стоит рассмотреть подробнее. Для предприятия или организации есть два пути расчета с частным лицом:

Выдача денег из кассы. При этом оформляется расходно-кассовый ордер, но не всегда. Например, индивидуальным предпринимателям можно это не делать.
Выдача наличных сотруднику предприятия под отчет. Как только сотрудник расплатится с продавцом, он должен будет составить авансовый отчет. Но последний подается не без всего, к нему прикрепляется акт, в котором есть отметка об оплате товара.

Как выдать деньги сотруднику под отчет

Прежде чем получить средства, работник обязан написать заявление, в котором содержится просьба выдать деньги на покупку товара. В заявлении же необходимо указать срок, на который выдаются средства.

Бумагу обязан подписать руководитель предприятия или организации.

Когда оформляется закупочный акт

Если планируется покупка оборудования у физического лица юридическим лицом или речь идет о какой-то ценности, то необходимо оформить закупочный акт. Последний может выступать в качестве первичного договора, а может стать самостоятельным документом. Это обусловлено формой договора, которая может быть разной.

Документ вступит в силу лишь после подписи обеих сторон.

Существует уже разработанный шаблон по форме ОП-5, которым можно воспользоваться. Как вариант, предприятие может разработать шаблон самостоятельно.

Как быть с НДФЛ

Нужно ли перечислять НДФЛ на покупку у физического лица юридическим лицом? Однозначно нет. В такой ситуации покупатель не является налоговым агентом, а значит, что продавец обязан самостоятельно отчитаться в ИФНС о доходе и, соответственно, заплатить НДФЛ.

В случае неуплаты или если продавец не предоставил ответ, отвечать будет непосредственно он.

Покупка квартиры

Как происходит покупка недвижимости у физического лица юридическим лицом? Процедура не так уж сильно отличается от стандартной по приобретению недвижимости.

В первую очередь, нужно запомнить, что юридическое лицо может купить квартиру или помещение либо у такого же юридического лица, либо у частного лица. Закон разрешает и тот, и тот вариант.

Юридическим лицом будет коммерческая организация в статусе АО, ООО, ЗАО. Покупка квартиры у физического лица юридическим лицом может производиться со следующим целями:

Инвестиционной. Квартиру покупают для того, чтобы вложить деньги и в будущем перепродать ее. В этом случае квартира не является основным средством.
Коммерческой. Квартира является основным средством и по ней ведется бухгалтерский учет.

Отличием от стандартной сделки является то, что необходимо получить согласие от собственника предприятия на крупное приобретение. К слову, крупной сделкой называют ту, что превышает четверть стоимости активов организации.

Согласие

Документ оформляется в письменном виде и по нескольким формам. Последние зависят от того, какой тип собственности был выбран. Формой считается и протокол собрания, решение совета директоров или заседание акционеров. Если сделка заключена без согласия, то она считается незаконной. Например, даже если учредитель ООО и директор — это один и тот же человек, все равно нужно оформлять согласие.

Как проводится сделка

Покупка помещения юридическим лицом у физического лица проходит по стандартному порядку.

Участники обговаривают важные моменты сделки.
Подписывается предварительный договор купли-продажи и вносится аванс или задаток.
Участники подписывают основной договор.
Покупатель и продавец проходит процедуру госрегистрации перехода прав собственности.
По договору купли-продажи вносится окончательный платеж.
Участники подписывают акт приема-передачи недвижимости.

От продавца требуется определенные пакет документов, который уже должен быть готов на момент продажи.

Паспорт.
Свидетельство о собственности или другой документ, который удостоверяет право владения.
Выписка из реестра, которая подтверждает отсутствие обременений.
Документы, которые объясняют, как к владельцу пришло право владения. Сюда относится договор приватизации, купли-продажи или завещание.
Экспликация помещения и технический план из БТИ. Этими бумагами подтверждается отсутствие неоформленных перепланировок.
Выписка из домовой книги, где видно, что прописанных лиц в квартире нет.
Выписка из Единого жилищного документа или финасово-лицевого счета. С помощью нее продавец подтверждает, что долгов по коммунальным платежам нет.
При необходимости согласие от органов опеки на сделку. Понадобится в том случае, если среди собственников есть лица под опекой или несовершеннолетние.

Иногда продавец прикладывает к уже имеющемуся пакету доверенность на предоставление интересов. Так происходит в ситуациях, когда сделку проводит уполномоченный представитель.

Некоторые нюансы

При покупке имущества физическим лицом у юридического лица и наоборот необходимо много времени уделить договору купли-продажи. При составлении должны учитываться требования Гражданского кодекса нашей страны. Договор должен четко определять недвижимость, давать характеристику сторон купли-продажи, содержать стоимость сделки. Последнее требование очень важно, ведь если информации о цене не будет, то договор признают недействительным.

Кроме того, документ должен отражать всех прописанных в квартире лиц, обязанности и права сторон, наличие задолженностей по ЖКХ и обременений, условия расторжения договора.

К тому же, во время оформления документов, продавец должен будет написать заявление на отчуждение, а покупатель на вступление в права собственности. Не стоит игнорировать и госпошлину, так как это необходимый взнос. Для юридических лиц она равна 22 тысячам рублей. Сумма актуальна для каждого региона и закреплена в Налоговом кодексе.

Покупаем машину

Сделки между физическим и юридическим лицом могут быть не только на предмет недвижимости или товаров. Часто имеет место покупка машины у юридического лица физическим лицом и наоборот. Расскажем о том, есть ли отличия от стандартной процедуры.

Принципиальных отличий во время проведения сделки не наблюдается, но зато есть некоторые нюансы. Если о них не знать, то продавец или покупатель могут заработать себе проблемы.

Проверка продавца на юридическую чистоту.
Небольшие отличия в оформлении сделки.

Важно перед совершением сделки проверить непосредственно продавца, а не автомобиль, на юридическую чистоту. Зачем это делать? У юрлица могут быть невыполненные обязательства, по которым предприятие отвечает всем имуществом. Автомобиль непосредственно относится к имуществу предприятия или организации.

Если человек купит такую машину и не проверит продавца, со временем права на машину могут предъявить другие юридические лица, которые являлись кредиторами.

Чтобы проверить предприятие или организацию достаточно получить выписку из ЕГРЮЛ. Ее можно проанализировать на наличие несостыковок или подозрительных сведений.

Также необходимо проверить, есть ли на юридическом лице налоговые задолженности и дееспособно ли оно. Для этого можно воспользоваться сайтом налоговой службы.

Необходимо узнать, не считается ли предприятие банкротом. Делать это обязательно нужно, ведь вы идете на риск и расстаетесь с немалой суммой.

Что касается особенностей проведения сделки, то их есть несколько.

Представительство юрлица.
Проведение оплаты.
Оформление документов.

Прежде всего перед заключением сделки нужно убедиться, что у представителя есть доверенность на продажу автомобиля. Документ должен быть на фирменном бланке и заверен нотариусом. Только таким образом оформленный документ позволяет надеяться на чистоту сделки.

Набор документов для продажи стандартный, но есть некоторые нюансы. Например, во всех полях для физических лиц-собственников обязательно должна быть информация о предприятии. Причем важно проверять еще и наличие печати, подпись представителя юрлица.

Обратите внимание, что ДКП должен содержать ссылку на доверенность, заверенную нотариусом. Она должна соответствовать той, что имеет на руках представитель юридического лица.

Чтобы исключить проблемы в дальнейшем, старайтесь вносить деньги в кассу предприятия. Последняя должна быть оснащена кассовым аппаратом. После того как операция завершится, кассир обязан выдать покупателю приходной кассовый ордер, заверенный печатью юрлица.

Покупаем участок

Выше мы уже рассказали о том, как проходит покупка материалов у физического лица юридическим лицом. Пришла пора поговорить о приобретении земельного участка.

Что нужно знать о процедуре покупки земли у физического лица юридическим лицом? Сейчас расскажем.

Вся процедура крутится вокруг договора купли-продажи. В нем указываются как данные продавца, так и данные покупателя. Вроде бы все чисто, но нет.

Прежде чем юрлицо согласится на сделку, оно должно осознавать, что существуют определенные риски. Мы говорим про:

Сложность проверки юридической чистоты приобретаемого участка.
Риск изъятия земли в процессе оформления органами государственной власти.
Наличие обременений, которые не позволяют совершать с участком те или иные действия.
Завышенная стоимость земли.

Как проверять документы? В отличие от покупки ОС у физического лица юридическим лицом, здесь очень много тонкостей.

Чтобы не попасться на уловки мошенников, достаточно самостоятельно собрать документы, которые помогут обнаружить скрытую информацию.

Сначала необходимо снять копии настоящих документов на землю. Обратите внимание, подлинное свидетельство о регистрации защищается голограммой и водяными знаками. Чтобы проверить документ нужно обратиться в службу федеральной регистрации. Если продавцу нечего скрывать, то документ он даст без проблем.

Также необходимо проверить землю по кадастровому номеру. Делается это на сайте Росреестра по публичной карте федеральной регистрационной службы.

Стоит заказать выписку на участок в федеральной регистрационной службе. На ней будет видно, есть ли на земле обременения, арест и кто является владельцем участка.

Если вы боитесь, что не справитесь сами, поручите проверку агентству, которое занимается недвижимостью.

Как проходит сделка

Процесс мало чем отличается от стандартного, но все же его стоит описать. Сначала продавец показывает участок. Если покупателя все устраивает, то стороны переходят к разработке предварительного договора. Следующим шагом будет сбор нужной документации, после которого оформляется основной договор. Когда все бюрократические моменты завершены, покупатель передает деньги продавцу и они подписывают договор.

Окончательным этапом считается момент, когда покупатель получает права собственности на землю.

Договор должен быть в трех экземплярах. Зачем так много? Один остается у настоящего владельца, другой хранится у прошлого, третий необходимо отдать в Реестр для регистрации прав собственности.

Что должен содержать документ?

Информацию о продавце. Сюда относятся данные паспорта, имя, отчество и фамилия.
Описание земельного участка вместе с кадастровым номером, категорией земли, отсутствием или наличием обременений, кадастровой стоимостью.
Особенности оплаты и сумма по сделке. Описывать этот пункт надо очень подробно, чтобы впоследствии у сторон не было претензий.
Список бумаг, которые прилагаются к договору.

Заключение

Сегодня мы разобрали, во сколько обойдется НДС на покупку у физического лица юридическим лицом, а также некоторые ситуации, предполагающие особенности сделки.

Как вы понимаете, при любой операции надо проявлять максимальную осторожность и не рисковать попусту. Вы отдаете свои деньги, а взамен смело можете рассчитывать на честное предоставление чего-либо.

Чтобы не возникало недопониманий и конфликтных ситуаций, не надейтесь на продавца, а проверяйте все документы сами. Обычно люди грешат на нечестность юридических лиц, но кто сказал, что обычные граждане поголовно честные? Не подставляйте себя.

А вообще, сделки с физическими лицами практически ни в чем не отличаются, а в некоторых ситуациях даже намного выгоднее. Поэтому не стоит пренебрегать возможностью приобрести ценную вещь или материалы у частного лица. Зачастую они гораздо лучшего качества, чем те, что предоставляют другие организации.

А потому думайте, прежде чем проводить ту или иную операцию, и не идите на необоснованный риск. Вместе с тем не стоит отгораживаться от внешнего мира и бояться мошенников, так вы только потеряете свое дело.

Увеличивайте прибыль правильно. Старайтесь избегать рисков и всегда все взвешивайте, принимайте обдуманные решения.

Здравствуйте! вопрос такой:

ИП , усн 6% ,интернет магазин, есть кассовый аппарат нового образца, чеки пробиваются в налоговую отправляются. Торговой площади нет, есть только склад он же пункт самовывоза.

Нужны ли мне какие либо подтверждающие документы на купленный товар? Ведь налог я плачу с выручки. И он не зависит от закупочной стоимости.

вариант 1- могу ли я к примеру купить товар у физ лица с рук, соответсвенно без каких либо документов, например на авито, а потом выставить в своем магазине, продать, пробить чек на него, заплатить с этого налог

вариант 2 - могу ли я купить товар у другого ип, но как физ лицо (он при покупке выдаст накладную торг 12) а потом выставить в своем магазине, продать, пробить чек на него, заплатить с этого налог

Можно ли так делать и насколько это законно?

могу ли я купить товар у другого ип, но заплатить ему со своей личной банковской карты или наличкой, т.к счета в банке и соответсвенно денег на нем у меня еще нет.

Насколько это законно?

Может ли впринципе кто то у меня спросить какие то документы на товар?

При перевозке товара по городу, мной на своем личном автомобиле, нужны ли мне какие либо документы на него?

Да, налог вы платите с выручки. Но в Налоговом кодексе и КоАП есть ответственность за отсутствие первичных документов.

Поэтому формально вас могут оштрафовать.

А именно:

вариант 1- могу ли я к примеру купить товар у физ лица с рук, соответсвенно без каких либо документов, например на авито, а потом выставить в своем магазине, продать, пробить чек на него, заплатить с этого налог

вариант 2 — могу ли я купить товар у другого ип, но как физ лицо (он при покупке выдаст накладную торг 12) а потом выставить в своем магазине, продать, пробить чек на него, заплатить с этого налог

Вы можете сдать и так и так. Но как я сказал выше возможен штраф по ст.120 НК РФ или по ст.15.11 КоАП.

Можно ли так делать и насколько это законно?

Дополнительный вопрос:

могу ли я купить товар у другого ип, но заплатить ему со своей личной банковской карты или наличкой, т.к счета в банке и соответсвенно денег на нем у меня еще нет.

Насколько это законно?

Можете. Налоговый орган в этой ситуации претензий иметь не будет. Но вот банк может заблокировать счет. По инструкциям ЦБ личные счета не могут использоваться для предпринимательской деятельности. Сейчас это очень актуально, так как банки в рамках законодательства об отмывании преступных доходов с большим азартом блокирую счета при любых подозрительных операциях.

Может ли впринципе кто то у меня спросить какие то документы на товар?

Очень многие: налоговая при проверке, роспотребнадзор и т.п.

ИП, усн 6%, интернет магазин, есть кассовый аппарат нового образца, чеки пробиваются в налоговую отправляются. Торговой площади нет, есть только склад он же пункт самовывоза. Нужны ли мне какие либо подтверждающие документы на купленный товар? Ведь налог я плачу с выручки… И он не зависит от закупочной стоимости…
А именно: вариант 1- могу ли я к примеру купить товар у физ лица с рук, соответсвенно без каких либо документов, например на авито, а потом выставить в своем магазине, продать, пробить чек на него, заплатить с этого налог
вариант 2 — могу ли я купить товар у другого ип, но как физ лицо (он при покупке выдаст накладную торг 12) а потом выставить в своем магазине, продать, пробить чек на него, заплатить с этого налог
Можно ли так делать и насколько это законно?
дмитрий

Следует отметить, что вопрос достаточно дискуссионный. Действующее законодательство не содержит положений, однозначно свидетельствующих о том, что ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы» (п.1 ст.346.14 НК РФ), обязаны обеспечивать сохранность первичных документов, подтверждающих их затраты на покупку реализуемых в последующем товаров. Согласно п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов, т.е. налог уплачивается со всей суммы дохода. Понесенные расходы в таком случае не учитываются при расчете налоговой базы, и подтверждать их налогоплательщик не обязан. Так, согласно п.1.1 Приказа Минфина России от 22.10.2012 № 135н (с изм. от 07.12.2016) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. При этом в п.2.5 данного Приказа Минфина РФ указано следующее:

Как видим, обязанность заполнения графы 5 Книги учета доходов и расходов предусмотрена только для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. В случае же применения объекта налогообложения «доходы» заполнение графы 5 является правом и отдается на усмотрение налогоплательщика.

Таким образом, расходы ИП на УСН, выбравшего объект налогообложения «доходы», не участвуют в формировании налоговой базы. ИП не отражает такие затраты в Книге учета доходов и расходов. Документальное подтверждение понесенных расходов в данном случае именно в целях налогообложения не требуется.

Вместе с тем, Дмитрий, обращаю Ваше внимание на позицию Минфина по вопросу хранения первичных документов индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов:

Письмо Минфина РФ от 30.03.2012 N 03-11-11/104

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 30 марта 2012 г. N 03-11-11/104

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу сроков хранения первичных документов индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 Кодекса.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 23 Кодекса налогоплательщик обязан обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, в течение четырех лет.

Следует учитывать, что течение указанного срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, начисления и уплаты налога, подтверждения полученных доходов и произведенных расходов.

Таким образом, налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, независимо от выбранного объекта налогообложения обязаны хранить данные бухгалтерского, налогового учета и другие документы четыре года, если иные сроки не установлены законодательством.

Указанный порядок распространяется на хранение документов электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк».

Минфин, ссылаясь на пп.8 п.1 ст.23 НК РФ, придерживается той позиции, что налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, независимо от выбранного объекта налогообложения обязаны хранить данные бухгалтерского, налогового учета и другие документы четыре года, если иные сроки не установлены законодательством. Дмитрий, именно для целей налогообложения наличие первичных документов на товары, которые в последующем реализуются, не обязательно. Но дело в том, что, например, ИП может утратить право на применение УСН — вот тогда такие документы могут понадобится. Кроме того, товарно-сопроводительные документы нужны для подтверждения законности происхождения товара, его приобретения, соответствия требованиям безопасности для потребителей.

Что касается налогового органа. Действительно, на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). Но как следует из буквального прочтения данной нормы, предоставить по запросу налогового органа налогоплательщик должен только фактически имеющиеся у него документы. Отмечу, что п. 1 ст. 93.1 НК РФ необходимо рассматривать во взаимосвязи с положением пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, которым, как было сказано выше, установлена обязанность обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Так как обеспечивать сохранность документов, подтверждающих расходы на покупку товаров, ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», не обязан, то у него не возникает и обязанности представлять такие документы в налоговый орган. Из п.6 ст.93.1 НК РФ следует, что:

Но тут же следует отметить, что как следует из буквального толкования п. 2 ст. 126 НК РФ, лица, у которых истребуются документы в порядке, установленном ст. 93.1 НК РФ, могут быть привлечены к ответственности только за непредставление фактически имеющихся у них документов со сведениями о налогоплательщике. В связи с этим следует полагать, что непредставление по требованию налогового органа документов со сведениями о налогоплательщике из-за их отсутствия, не образует состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 2 ст. 126 НК РФ.

Аналогичный вывод содержится в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2015 N 09АП-22573/15:

Происхождение товаров может проверять Роспотребнадзор, например, по жалобе потребителей (покупателей). Отсутствие запрашиваемых документов может повлечь отрицательные последствия для ИП.

Первичными документами на товар может заинтересоваться прокуратура, полиция при подозрении на криминальное происхождение товара.

Дополнительный вопрос:

могу ли я купить товар у другого ип, но заплатить ему со своей личной банковской карты или наличкой, т.к счета в банке и соответсвенно денег на нем у меня еще нет.

Налоговое законодательствоне содержит запрета на использование ИП при осуществлении им предпринимательской деятельности текущего счета, открытого ему как физическому лицу. При этом информирование налогового органа об осуществлении таких операций НК РФ не предусмотрено. Вместе с тем Инструкцией Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 14.11.2016) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» предусмотрено, что:

Таким образом, текущий счет физического лица предназначен для использования в личных целях, а расчетный счет открывается и используется предпринимателем именно для расчетов, связанных с коммерческой деятельностью. При этом ни один нормативный правовой акт не устанавливает обязанности для ИП открыть расчетный счет в банке в связи с началом осуществлением им предпринимательской деятельности, а также осуществлять расчеты только через такой счет.

Запрет банком контролировать операции клиента по использованию денежных средств на банковском счете (п.3 ст.845 ГК РФ) действительно есть, но данное положение закона банк может обойти при помощи так называемого «антиотмывочного» закона: платежи, нарушающие режим счета, относят к подозрительным операциям, на этом основании приостанавливают их, запрашивают по ним договор и прочие документы (п. 11 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»). Но это происходит обычно только в том случае, когда таких операций по банковскому счету достаточно много, осуществляется движение средств на крупные суммы.

Таким образом, Дмитрий, резюмируя вышеуказанное, следует сделать следующие выводы:

1. Законом не предусмотренапрямая обязанность ИП, применяющего УСН с объектом налогообложения в виде доходов, по сохранению первичных документов на товары для целей налогообложения. Между тем такие документы могут быть необходимы при смене системы налогообложения, утраты права на применение УСН.

2. Первичные документы на товар могут оказаться необходимыми для подтверждения законности его приобретения, соответствия требованиям безопасности.

3. Для целей предпринимательской деятельности следует открыть расчетный счет.

Оформляем договор на покупку основного средства у физического лица
Составляем первичные документы
Формируем проводки
Налоговые нюансы покупки ОС
Итоги

Оформляем договор на покупку основного средства у физического лица

Если одной из сторон сделки является юридическое лицо, то договор вне зависимости от суммы должен быть заключен в письменной форме. Об этом сказано в п. 1 ст. 161 ГК РФ. В документе указывается следующее:

информация о поставщике и покупателе;
описание предмета договора;
количество ОС;
порядок расчетов;
реквизиты;
подписи сторон.

Можно также вписать и другие положения.

К договору составляется акт, в который вносится конкретная информация об основном средстве, либо в тексте договора прописывается, что он является актом приема-передачи.

Как оформить покупку автомобиля у физлица в налоговом учете, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный демо-доступ к системе К+ бесплатно.

Составляем первичные документы

Для того чтобы оприходовать полученное от физлица основное средство в учете, бухгалтеру нужно составить акт по форме ОС-1. Можно использовать формы документов, самостоятельно разработанные организацией. Такие формы должны быть закреплены в учетной политике.

Подробнее о документах по учету ОС и правилах их оформления смотрите в статье «Документальное оформление движения денежных средств».

Формируем проводки

Оприходование основного средства, купленного у физического лица, оформляется теми же проводками, что и покупка у организации:

Дт 08 Кт 60 (76) — отражено приобретение основного средства;
Дт 01 Кт 08 — основное средство принято к учету;
Дт 60 (76) Кт 51 (50) — произведена оплата.

ВАЖНО! Лимит расчета наличными в 100 000 руб., установленный Указанием ЦБ РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У, на сделки между организациями и физлицами не распространяется, поэтому сумма сделки может быть любой.

Налоговые нюансы покупки ОС

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ организация не должна начислять и удерживать НДФЛ при покупке имущества у физлица, так как продавец декларирует и платит налог самостоятельно. Также компания не должна отражать доход в НДФЛ-отчетности, что подтверждают чиновники (письма Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118, ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Страховые взносы на такую выплату физлицу не начисляются в соответствии со ст. 420 КН РФ.

Физлица не являются плательщиками НДС, поэтому никаких расчетов по налогу при покупке ОС не возникает.

Особое внимание бухгалтеру нужно уделить формированию первоначальной стоимости купленного основного средства.

О том, как это сделать для целей:

налога на прибыль, мы подробно рассказали в статье «Порядок налогового учета основных средств»;
бухгалтерского учета — в статье «Основные средства в бухгалтерском учете (нюансы)».

Также важно правильно установить норму амортизации.

КосультантПлюс предупреждает
Внимание! При приобретении основного средства, бывшего в употреблении у физического лица, которое не является индивидуальным предпринимателем, покупатель не вправе определять норму амортизации по данному имуществу с учетом требований п. 7 ст. 258 НК РФ.
Как правильно определить норму амортизации по бу объекту, узнайте в Путеводителе от К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Итоги

Для организации нет принципиальных различий в учете операций по покупке основных средств у юридических и физических лиц. Бухгалтер оформляет одинаковые первичные документы, делает привычные проводки. А самое главное — не возникает обязанности по уплате дополнительных налогов и составлению отчетности.

Читайте также: