Оптовая торговля пивом налогообложение

Опубликовано: 15.05.2024

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Нюансы при выборе налогового режима

Для любого бизнеса при выборе режима есть общие ограничения: организационно-правовая форма, число работников, объемы выручки, стоимость основных средств и др. Почитать подробнее об этих ограничениях и узнать, какой режим вам подходит и какой из подходящих — самый выгодный, можно с помощью нашего бесплатного калькулятора.

Но кроме общих ограничений приходится учитывать, какими товарами вы торгуете. Если в вашем ассортименте есть подакцизные или маркированные товары, придется внимательно изучить возможности. Скажем, на ПСН нельзя торговать медицинскими препаратами, обувью и меховыми изделиями, а вот другие маркированные товары (шины, духи) продавать можно.

Упрощенка для розницы

УСН подойдет организациям и ИП, которые выполняют такие условия:

выручка — до 200 млн рублей в год;
число работников — не более 130 человек;
стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.

На упрощенке нет ограничений по площади торгового зала, разрешена торговля маркированными товарами. Иногда на УСН приходится платить НДС — если партнер выставил вам счет-фактуру с выделенным НДС. В некоторых случаях есть имущественные налоги.

На УСН компания или ИП платит один налог: по итогам квартала вы платите аванс по налогу, по итогам года — остаток налога. Декларацию сдают раз в год. Есть два варианта налоговых платежей, при этом ставка зависит от числа сотрудников и объемов выручки. Также помните, что многие регионы снижают налоговую ставку — уточняйте это на сайте своей ФНС.

Объект налогообложения	Налоговая ставка, если у вас не более 100 сотрудников и выручка до 150 млн р./год	Налоговая ставка, если у вас не более 130 сотрудников и выручка до 200 млн р./год
Доходы	6 %	8 %
Доходы минус расходы	15 %	20 %

Сравните налоговую нагрузку на двух вариантах упрощенки с помощью нашего калькулятора. Чаще всего УСН “Доходы” выбирают, когда расходы составляют менее 60% от выручки. В противном случае выгоднее выбрать УСН “Доходы минус расходы”. Но список расходов ограничен законом (ст. 346.16 НК РФ): придется следить за расходами и подтверждать их документами. Зато можно уменьшить налог за счет страховых взносов за сотрудников и ИП.

Патент для магазинов

Патент — это, практически, прямая замена ЕНВД, но у него есть ограничения:

подходит только ИП;
выручка не более 60 млн. рублей в год;
число работников — не более 15 человек;
площадь торгового зала — до 50 кв. м.

Также патент не подходит для магазинов, в которых продают крепкий алкоголь, так как этим товаром запрещено торговать ИП. А вот по табачной продукции у патента нет ограничений. На ПСН можно торговать и маркированными товарами, кроме лекарств, обуви и меховых изделий, как было и на ЕНВД.

Налог рассчитывается в каждом регионе по-своему, уточняйте это в своей ФНС. Также налог с 2021 года можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за сотрудников и ИП. Отчетности нет.

Налог для самозанятых для розницы

Налог на профессиональный доход (НПД) доступен только для магазинов, которые торгуют товарами собственного производства — перепродажа товаров исключена. Режим подходит для физлиц или ИП без сотрудников. Есть лимит по выручке — 2,4 млн рублей в год. А еще на НПД нельзя продавать маркированные товары и совмещать его с другими режимами.

Налог рассчитывается по ставке 4%, если вы продаете товары физлицам, и по ставке 6%, если продали товар юрлицу. Отчетности нет. Вся работа организуется через личный кабинет на сайте ФНС или приложение.

Совмещение налоговых режимов

С 2021 года совмещение доступно только для ИП. Они могут работать на УСН + патент или на ОСНО + патент.

При совмещении упрощенки и патента придется следить за лимитами:

по всем видам деятельности выручка не должна превышать 60 млн. рублей в год;
число сотрудников на патенте не должно быть больше 15 человек, а по всем видам деятельности — не больше 130 человек; если сотрудник занят в деятельности по каждому режиму (например, бухгалтер), его придется отнести к штату по патенту;
остаточная стоимость основных средств считается по всей деятельности, она не должна превышать 150 млн. рублей.

Если вы “слетаете” с патента, вы должны пересчитать налоги на УСН с начала действия патента, на котором нарушили лимиты. Поэтому если есть риск превысить лимит, можно покупать патенты ежемесячно, а не раз в год или полгода.

При совмещении ОСНО и патента придется следить только за лимитами по патенту. При “слете” с патента точно так же придется пересчитать налоги на ОСНО с начала действия патента, на котором были нарушены лимиты.

Налоговый режим для торговли алкоголем и табаком

Если у вас магазин с подакцизными товарами (алкоголь, табак), ООО может выбрать упрощенку или ОСНО, а ИП — упрощенку, патент или ОСНО. Но предприниматели не могут торговать крепким алкоголем, им доступна торговля только пивом, сидром, элем, пивными напитками (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ).

Онлайн кассы после перехода с ЕНВД

При смене налогового режима перерегистрировать кассу в налоговой не нужно. Придется только сменить в настройках кассы налоговый режим, который выбивается в чеке. Реквизит ищите по тегу 1055.

Если вы совмещаете режимы, то при работе по одному адресу можно пользоваться одним кассовым аппаратом. Настройте кассу так, чтобы в чеке выбивался тот налоговый режим, по которому продан конкретный товар. Многие кассовые программы умеют разбивать покупку на два чека и в каждом отражать нужную систему налогообложения.

Эффективное управление магазином

Набор интегрированных сервисов поможет эффективно управлять магазином, передавать в учет данные с касс, автоматически загружать банковскую выписку в учетный сервис, который уже рассчитает налог и сформирует отчетность. Товароучетная система поможет управлять продажами, следить за ассортиментом и ценами, запускать акции, контролировать персонал.

Протестируйте бесплатно возможности веб-сервиса для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия: это простой учет, зарплата и отчетность, а также другие инструменты для бухгалтера и руководителя. А товароучетная система Контур.Маркет поможет управлять магазином и автоматизировать торговлю от поставки до продажи. Зарегистрируйтесь и начните работать бесплатно в течение двух недель.

Государственный контроль за производством и оборотом любого алкоголя осуществляется через систему ЕГАИС. Оптовики ─ отдельное звено, находящееся между производителями и розницей, в обороте пивных напитков. К оптовой продаже пива у ЕГАИС и законодательства особые требования. О них расскажем в этой статье. А также порекомендуем, как упростить работу, если у вас есть и розничные магазины с пивом.

Требования законодательства к оптовой торговле пивом

Составили таблицу с основными правилами для оптовиков пива из закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ.

Оптовики обязаны подключиться к ЕГАИС и передавать данные о закупках алкоголя и его продаже

Оптовиками могут быть только организации

Складские помещения должны быть в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде

Нельзя продавать бутылочное пиво в таре объемом больше 1,5 л

Не требуется сдача алкогольных деклараций

Не нужна лицензия

Также оптовым продавцам пива не надо вести поштучный учет алкоголя по правилам ЕГАИС 3.0, так как пиво, пивные напитки, сидр, медовуху и пуаре не маркируют.

О чем нужно позаботиться до регистрации

Компьютер с операционной системой Windows, который соответствует определенным техническим требованиям.

КЭП (квалифицированная электронная подпись) для ЕГАИС, записанная на один из токенов (специальную защищенную флешку) Рутокен ЭЦП 2.0 или JaCarta SE. Электронные подписи нужны для каждого обособленного подразделения. Вместе с КЭП вам дадут два пин-кода, которые понадобятся при регистрации в системе.

Товароучетная или бухгалтерская программа, у которой есть специальный функционал для работы с алкогольной продукцией.

Процесс регистрации оптовых продавцов в ЕГАИС

Создание личного кабинета на сайте http://egais.ru/:

Генерация RSA-ключа для безопасного соединения с сервером ЕГАИС:

Скачивание и установка УТМ (универсального транспортного модуля), он нужен для обмена информацией с ЕГАИС ─ передачи и получения документов.

Подробности о регистрации в системе читайте в статье «Как подключить ЕГАИС для продажи крепкого алкоголя и пива».

Основные операции у оптовиков ─ закупка и продажа пива. Рассмотрим каждую подробнее.

Учет оптовых закупок

Закупать пиво можно у российских или иностранных производителей и других оптовиков. Разницы в документообороте нет, если продукция закуплена внутри страны. А вот к импорту напитков особые требования.

Дело в том, что на каждую произведенную или закупленную за границей партию алкоголя надо подавать специальное Уведомление в ФСРАР (Федеральную службу по регулированию алкогольного рынка).

Ситуация 1: партия пива закуплена у иностранных производителей

Оптовику придется самостоятельно поставить импортное пиво на учет в РФ.

Для этого, кроме ЕГАИС, надо быть зарегистрированным во ФРАП (Федеральном реестре алкогольной продукции).

Для этого понадобятся:

компьютер с современным браузером, например, Internet Explorer 8+, Mozilla Firefox 9+, Opera 11+, Chrome 16+;

плагин для браузера «КриптоПро ЭП Browser plug-in»;

программа КриптоПро CSP.

При регистрации нужно завести название, ИНН, КПП, адрес, код региона и почту компании (обособленного подразделения).

По факту закупки надо:

В результате пиво появится в ЕГАИС и его можно будет отгружать покупателям.

Ситуация 2: закупка пива у оптовиков или производителей

В этом случае оптовой компании не надо ставить пиво на учет в ЕГАИС, это уже сделали или российские производители, или компания, которая импортировала продукцию.

Поставщики сформируют ТТН в формате электронных документов. Получателю остается только сверить поставку с накладными, а потом принять ее полностью (частично) или отклонить.

Срок проверки электронных ТТН с 2021 года ─ тот же день, когда была проведена приемка и сделана отметка о получении продукции в бумажной накладной.

Учет отгрузок пива оптом в ЕГАИС

Пиво отгружают покупателям: оптовикам или розничным магазинам. Кроме сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей, компания может отгрузить продукцию и в собственные розничные точки.

Документы для поставки:

бумажная ТТН по форме 1-Т;

копия извещения об уплате акцизов с отметкой налоговой, документ должен быть заверен подписью руководителя и печатью;

электронная ТТН (Заявка о фиксации в ЕГАИС информации о поставке), должна быть оформлена не позднее момента выезда транспорта с продукцией за ворота оптовой базы.

При заполнении Заявки о поставке надо внимательно заполнять поле «Тип накладной»:

для сторонних организаций и ИП выбирать значение WBInvoiceFromMe (расходная накладная)

при отгрузке в собственные магазины ─ WBintemal (внутреннее перемещение).

Поскольку оптовые компании часто открывают и розничные точки продаж, кратко остановимся и на требованиях к рознице.

Особенности пивной розницы

Розницу от опта отличает использование кассового оборудования при продажах. Неважно, что продает магазин ─ разливные напитки или пиво в бутылках ─ требования одинаковые, нужно:

поставить и зарегистрировать в налоговой онлайн-кассу;

ежеквартально сдавать алкодекларации на сайте ФСРАР, с 2021 года по новой форме 8;

составлять акты списания на реализованную продукцию и проводить их в ЕГАИС;

сверять запасы пива в магазине и в базе данных ЕГАИС, в случае расхождений выравнивать остатки.

С 2021 года не надо вести Журнал учета объема розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Поскольку пиво не маркируется, и при его реализации не надо отправлять данные о продаже в ЕГАИС, онлайн-кассу для торговли алкоголем не обязательно подключать к товароучетной системе.

Но интеграция кассовой программы и товароучетного сервиса будет полезна, если вы хотите:

принимать документы на кассе;

упростить приемку пива;

автоматически составлять Акты расхождений или отказа, а также алкодекларации;

устанавливать запрет на продажу алкоголя в определенные дни и часы, чтобы избежать штрафов.

Для тех, кто продает разливное пиво и отгружает продукцию в накладной не литрами, а пивными кегами, стоит обратить внимание на функцию ─ «Вскрытие тары». С ее помощью можно перевести кеги в литры прямо на кассе и сразу продавать.

Обо всех нюансах работы в пивной рознице мы рассказывали в этой статье.

Итоги

К каждому участнику алкогольного рынка, в том числе к оптовикам, законодательство предъявляет определенные требования. Контроль ведется с помощью ЕГАИС. Задачи оптовиков ─ правильно импортировать пиво или принять его от поставщиков, а затем отгрузить покупателям.

Если у компании есть розничные магазины, в них надо установить онлайн-кассу. И лучше подключить ее к товароучетной системе, но только к той, которая поможет упростить работу с пивом, например, к сервису от МТС.

Готовы ответить на ваши вопросы. Заполните заявку, мы перезвоним.

Дата публикации: 26.04.2021

Все ИП и юрлица, которые производят, импортируют или продают пиво, сидр, медовуху, пуаре и пивные напитки обязаны отчитываться в единую государственную систему ЕГАИС. Им нужно фиксировать сам факт закупки партии товара (сколько пива поступило от поставщика), ежедневно списывать проданное пиво с остатка и ежеквартально сдавать декларацию об оборотах (сколько пива продано).

Нет времени разбираться? Поможем!

Что вы узнаете

Закон о ЕГАИС для пива

Федеральный закон от 29.06.2015 № 182-ФЗ внес изменения в Федеральный закон № 171 «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. » и установил обязательное подключение к ЕГАИС всех участников оборота пива и пивных напитков.

Закон о контрольно-кассовой технике — 54-ФЗ — обязал все юридические лица и ИП продавать пиво, медовуху, пуаре и сидр только через онлайн-кассы с ОФД.

Участники системы ЕГАИС по пиву

Производители

отчитываются об объеме производства и оборота пива и пивных напитков, регистрируют в ЕГАИС сведения об отгружаемой продукции.

Оптовые поставщики

фиксируют в ЕГАИС закупку и реализацию продукции — при поступлении получают из ЕГАИС ТТН и подтверждают ее, а при отгрузке оформляют ТТН и отправляют ее в ЕГАИС.

Розничные продавцы

фиксируют в ЕГАИС закупку, продают пиво через онлайн-кассу, ежеквартально сдают декларацию об оборотах, ведут журнал розничных продаж.

Заведения общепита

отчитываются о закупке, оформляют списания с причиной реализация в ЕГАИС, ведут журнал розничных продаж.

Схема работы

1. Производитель фиксирует в ЕГАИС объемы произведенного пива.
2. При отгрузке производитель оформляет ТТН и отправляет ее в ЕГАИС.
3. Дистрибьютор получает ТТН из ЕГАИС. В течение 3 дней принимает товар, сверяет фактически поступившие объемы пивных напитков с ТТН, а затем подтверждает или отклоняет накладную.

4. Дистрибьютор при отгрузке также оформляет ТТН и отправляет ее в ЕГАИС.
5. Розничный магазин или общепит получает ТТН из ЕГАИС, сверяет объемы фактически поступившей продукции с ТТН, а затем обрабатывает накладную.
6. Розница и общепит продают пиво через онлайн-кассу и оформляют в ЕГАИС документ списания с причиной «Реализация».

Правительство обсуждает возможность отслеживать движение пива с помощью системы маркировки «Честный знак». Читайте последние новости

Штрафы за работу без ЕГАИС

25-50% от выручки, полученной без кассы.
Не менее 10 тыс.₽

75-100% от выручки, полученной без кассы.
Не менее 30 тыс.₽

Как подключиться к ЕГАИС

1. Получите ЭП, соответствующую требованиям ЕГАИС.

Для подключения к ЕГАИС не подойдут те подписи, которые используются для отчетности. Это связано с техническими особенностями ключевых носителей и требованиями безопасности. Но с помощью подписи для ЕГАИС можно оформлять отчетность.

Каждая торговая точка со своим КПП должна иметь собственную электронную подпись. Для ИП требования мягче — им хватит одного сертификата на все точки.

Подпись может быть на носителе JaCarta или Рутокен ЭЦП 2.0.

2. Авторизуйтесь в личном кабинете ЕГАИС по инструкции.

3. Сгенерируйте RSA-ключ для защищенного соединения с сервером ЕГАИС. Он должен быть уникальным для каждого КПП организации. Подробнее тут.

4. Установите УТМ.

Обмен данными между вашей учетной системой и сервером ЕГАИС осуществляется с помощью транспортного модуля. Скачайте УТМ (ФС РАР предоставляет его бесплатно) и установите его на ПК в точке продаж.

5. Настройте интеграцию УТМ с учетной системой.

УТМ не имеет пользовательского интерфейса, поэтому его обязательно интегрировать в учетную систему.

В СБИС есть 2 варианта интеграции:

СБИС УТМ. Ведите учет в СБИС и оформляйте документы на пиво, как на обычный товар. По каждой операции все данные отправятся в ЕГАИС автоматически. Настройте по инструкции.
Учетная система СБИС транспортный модуль. СБИС получит накладные из ЕГАИС и загрузит к вам, отправит данные по всем операциям с пивом в ЕГАИС, покажет остатки. Для 1С есть решение из коробки. Выберите способ настройки.

Как работать с пивом и пивными напитками

Приемка пива и пивных напитков
Оптовая продажа пива
Розничная продажа бутылками
Продажа пива на розлив

Приемка пива и пивных напитков

Что понадобится

Подключение к ЕГАИС для получения ТТН и подтверждения факта закупки. Например, СБИС ЕГАИС.

Как принимать

Получите товарно-транспортную накладную из ЕГАИС. Проверьте наименования, себестоимость и фактическое количество — для бутылок оно указано в штуках, а для кег — в декалитрах. Если все верно, утвердите накладную. Если есть несовпадения — оформите акт о расхождении. Можно сразу подтвердить всю поставку без проверки.

Оптовая продажа пива

Что понадобится

Подключение к ЕГАИС для передачи данных об отгружаемой продукции. Например, СБИС ЕГАИС.

Как отгружать

Оптовый продавец при отгрузке оформляет реализацию и отправляет ТТН в ЕГАИС. После регистрации накладной в ЕГАИС отгружает продукцию покупателю. Когда магазин подтвердит ТТН, алкогольная продукция будет списана с ваших остатков в ЕГАИС.

Розничная продажа пива бутылками

Что понадобится

Как продавать

По 54-ФЗ все ИП и организации обязаны использовать при продаже пивных напитков онлайн-кассу. Если вы продаете только пиво, ее не нужно подключать к ЕГАИС, так как вы не обязаны отчитываться о продаже каждой бутылки. Данные о продажах пива передаются в ЕГАИС с помощью документов списания с причиной «Реализация». Их оформляют ежедневно в конце смены, в них указывается общее количество проданных бутылок.

Продажа пива на розлив

Что понадобится

Подключение к ЕГАИС для отправки данных о продажах. Например, СБИС ЕГАИС.
Онлайн-касса с ОФД.

Как продавать

При продаже пива в розлив нужно передать данные в ЕГАИС о факте вскрытия тары — когда откупорили бутылку или распечатали новую кегу. Внести данные необходимо не позднее, чем на следующий день. Продажи также осуществляются с помощью онлайн-кассы.

Все, что нужно для продажи пива, в одной программе: простой и понятный интерфейс кассира, учет алкоголя в ЕГАИС, управление ценами и скидками, планирование закупок.

Автоматизируйте магазин разливного пива

Журнал учета розничных продаж

Розничные продавцы и общепит обязаны записывать все продажи алкоголя, включая пиво, в специальный журнал учета. В нем указываем дату продажи, наименование, код вида продукции, емкость, количество и штрихкод.

Журнал учета продаж можно вести электронно. В СБИС он заполняется автоматически по чекам продаж и списаниям с причиной «Реализация» — вам вообще не нужно думать о его заполнении. А если придет проверка, просто распечатайте его и предоставьте инспектору.

Декларация в ЕГАИС по пиву

Все участники алкогольного рынка обязаны сдавать отчетность в Росалкогольрегулирование.

Розничные магазины, кафе, бары и рестораны сдают декларации по пиву по форме № 12. В отчете указываются даты и номера всех накладных, поставщик, получатель, вид продукции и ее объем.
Производители алкогольной продукции и пива, а также оптовые организации — предоставляют декларации по формам № 1-4, 10, 13-15. Они отчитываются об итоговых объемах произведенной или использованной алкогольной продукции.

Декларации представляются ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Собираюсь открыть бар, при котором хочу открыть пивоварню неполного цикла. Если с розничной реализацией пива все более-менее понятно, то с налогообложением производства и оптовой реализацией (часть продукции планирую реализовать на сторону) много вопросов.

Как отчитываться за минипроизводство и каков порядок уплаты акцизов? Какую систему налогообложения лучше выбрать – наверное, общую?

Согласно п. 13.1 ст. 2 Федерального закона от 22.11.1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» пиво – это алкогольная продукция с содержанием этилового спирта, образовавшегося в процессе брожения пивного сусла, которая произведена из пивоваренного солода, хмеля и (или) полученных в результате переработки хмеля продуктов (хмелепродуктов), воды с использованием пивных дрожжей, без добавления этилового спирта, ароматических и вкусовых добавок.

Таким образом, пиво признается алкогольной продукцией.

Поскольку вопрос задан от лица индивидуального предпринимателя, сначала оговорим важные моменты.

Индивидуальные предприниматели вправе осуществлять розничную продажу пива (ст. 16 Закона № 171-ФЗ).

Производство и оборот алкогольной (за исключением розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) и спиртосодержащей пищевой продукции осуществляются организациями (п. 1 ст. 11 Закона № 171-ФЗ).

Производство алкогольной продукции, оборот (за исключением розничной продажи) алкогольной продукции вправе осуществлять организации, имеющие соответствующие установленным уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти требованиям производственные, складские помещения в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более (п. 2.3 ст. 11 Закона № 171-ФЗ).

Следовательно, индивидуальный предприниматель не вправе осуществлять ни производство, ни оптовую реализацию пива.

Поэтому дальнейшее изложение материала будет касаться Вас только в том случае, если Вы зарегистрируете юридическое лицо.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 8 Закона № 171-ФЗ, основное технологическое оборудование для производства пива и пивных напитков должно быть оснащено автоматическими средствами измерения и учета объема готовой продукции.

Однако указанное требование не распространяется на основное технологическое оборудование для производства пива и пивных напитков с производственной мощностью не более 300 тысяч декалитров в год при условии, что уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти не принято решение о недопустимости использования основного технологического оборудования для производства пива и пивных напитков без оснащения автоматическими средствами измерения и учета объема готовой продукции в порядке, установленном п. 6 ст. 14 закона.

А п. 6 ст. 14 Закона № 171-ФЗ установлено, что организации, осуществляющие производство пива и пивных напитков и имеющие основное технологическое оборудование для производства пива и пивных напитков с производственной мощностью не более 300 тысяч декалитров в год, представляют в Росалкогольрегулирование расчет производственной мощности в отношении данного оборудования.

Порядок составления расчета производственной мощности и его форма должны быть установлены Росалкогольрегулирования.

На сегодняшний день ни форма расчета, ни порядок еще не утверждены.

При производстве и поставках пива на учет объема не распространяется требование о том, что основное технологическое оборудование должно быть оснащено техническими средствами фиксации и передачи информации об объеме производства и оборота в единую государственную автоматизированную информационную систему, включающими в себя средства защиты информации, предотвращающие искажение и подделку фиксируемой и передаваемой информации.

Организации, осуществляющие производство пива, обязаны осуществлять учет и декларирование использования производственных мощностей (п. 1 ст. 14 Закона № 171-ФЗ).

Декларация об использовании мощностей по производству этилового спирта и алкогольной продукции, в том числе пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи, утверждена постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 г. № 815 «О представлении деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей» (приложение № 10).

Организации и (или) индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу пива, представляют декларации об объеме розничной продажи пива по форме согласно приложению № 12.

Декларации представляются ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Производство и оборот пива не подлежит лицензированию (п. 1 ст. 18 Закона № 171-ФЗ).

Организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками акцизов, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ (ст. 179 НК РФ).

Согласно ст. 182 НК РФ реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров признается объектом налогообложения.

При этом к производству приравнивается розлив пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями технических регламентов и (или) другой нормативно-технической документации, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар.

В письме от 05.10.2011 г. № 03-11-11/251 Минфин РФ разъяснил, что нормативно-технической документацией на производство пива предусмотрено, что его реализация должна осуществляться в потребительской таре определенного вида (бутылках, банках, кегах).

Поэтому розлив в указанную тару признается частью общего процесса его производства.

В то же время розлив пива в сфере розничной торговли и общественного питания нормативно-технической документацией на его производство не регламентируется.

Соответственно, розлив пива при его реализации в розничной торговле не может быть определен как часть процесса его производства.

Таким образом, лица, приобретающие пиво в кегах, осуществляющие розлив в сфере розничной торговли и общественного питания, производителями пива не признаются и налогоплательщиками акциза на пиво не являются.

Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок.

В отношении пива налоговые ставки установлены в рублях за 1 литр (твердые (специфические) налоговые ставки).

Налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении (ст. 187 НК РФ).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (ст. 194 НК РФ).

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода (календарного месяца) применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Согласно ст. 195 НК РФ дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.

Минфин РФ подчеркивает, что начисление акцизов осуществляется производителем подакцизных товаров на дату их отгрузки.

Соответственно, в налоговой декларации по акцизам, представляемой за истекший налоговый период (календарный месяц), расчет налоговой базы и суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, должен осуществляться исходя из объема подакцизных товаров, отгруженных в указанном периоде.

Таким образом, начисление акциза по отгруженным подакцизным товарам должно быть отражено в декларации, представляемой за этот налоговый период, то есть независимо от того, что оплата за эти товары не поступила (письмо от 14.01.2010 г. № 03-07-06/03).

А в письме от 29.01.2013 г. № 03-07-06/14 Минфин РФ указал, что организации, реализующие произведенные ими подакцизные товары через собственные структурные подразделения, осуществляющие розничную торговлю, обязаны исчислять акциз на дату передачи указанных товаров таким подразделениям.

Соответственно, по месту нахождения структурных подразделений организации, осуществляющих розничную реализацию алкогольной продукции, акциз не уплачивается.

Производители пива освобождаются от уплаты авансового платежа акциза (п. 8 ст. 194 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 204 НК РФ уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров.

В срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется либо по месту нахождения налогоплательщика, либо по месту нахождения обособленного подразделения – в зависимости от того, где осуществлялись данные операции.

Как разъяснила ФНС РФ в письме от 29.09.2011 г. № ЕД-4-3/16020@, в случае если в отчетном налоговом периоде налогоплательщиком не совершались операции, признаваемые объектом налогообложения акцизами, обязанность по представлению налогоплательщиком налоговой декларации по акцизам за этот налоговый период в налоговый орган отсутствует.

В соответствии со ст. 198 НК РФ налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза.

При реализации в России в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой.

Однако при реализации (передаче) подакцизных товаров в розницу соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара.

При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется.

В соответствии с п.п. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Для целей применения ЕНВД услуги общественного питания – это услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

При этом к услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в п.п. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ (ст. 346.27 НК РФ).

А согласно п.п. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ пиво признается подакцизным товаром.

Таким образом, ни УСН, ни ЕНВД при производстве и реализации пива Вы применять не сможете.

Следовательно, в данном случае применяется общая система налогообложения.

Это относится и к оптовой торговле, поскольку общая система налогообложения наряду с УСН не применяется.

В соответствии с п. 19 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю.

С 1 января 2014 года суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на стоимость реализованных подакцизных товаров с учетом положений главы 25 НК РФ (п. 1 ст. 199 НК РФ).

Изменения затронут магазины и заведения общественного питания, если в их ассортименте есть пиво, медовуха, сидр и пуаре. Еще нововведение коснется розницы и общепита, которые не освобождены от сдачи алкогольных деклараций по крепкому спиртному. Эксперт сервиса Контур.Маркет объяснил, как изменились правила и как их соблюсти.

19 февраля 2021

Что случилось

Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка (ФСРАР) отменила предыдущие форматы ежеквартальных алкодеклараций. Новый порядок формирования отчетности описан в Приказе № 396 от 17.12.2020.

Начиная с первого квартала 2021 года отчетность в росалкогольрегулирование по крепкому алкоголю должна происходить по форме 7 вместо формы 11, а по пиву будет действовать 8 форма вместо 12.

У форм алкодеклараций изменилась не только номера, но и наполнение. Начнем с наиболее значительных.

Нужно предоставлять расходные накладные (формы 7 и 8)

Раньше. Алкодекларация имела два раздела. В первом отражали всё движение алкоголя: получение, продажу, списание и перемещение между магазинами (только для крепкого спиртного). Во втором — приходные накладные. То есть регулятор получал и общие данные о приемке товара, и конкретные документы, по которым этот товар принимали.

Теперь. В 7 и 8 формах возник третий раздел — для заполнения данных о расходных накладных на возврат продукции поставщику. В результате, регулятор сможет детально контролировать и расходную часть.

Что из этого следует. Для заполнения третьего раздела декларации потребуются накладные, которыми магазин подтверждает возврат продукции контрагенту. Накладными занимается бухгалтер, потому что первичка ему нужна для учета налогов и бухгалтерских операций.

Если магазин работает с ЕГАИС в сервисе Контур.Маркет, все необходимые документы есть в сервисе, их не придется искать.

Нужно отдельно показывать перемещение слабоалкогольных напитков между точками продаж одной компании (форма 8)

Раньше. Перемещение пива, медовухи, пуаре и сидра между торговыми точками одной организации отражали в графах «Прочий расход» (в точке-отправителе) и «Прочий приход» (в точке-получателе).

Теперь. Продавцы слабого алкоголя должны отражать перемещение так же, как это обязаны были делать организации с крепким алкоголем — в специально отведенных графах первого раздела (см. схему).

Что из этого следует. С помощью автоматизации регулятор сможет точнее и быстрее сравнить накладные с информацией в ЕГАИС. Теперь для этого не понадобится устраивать очную проверку магазина или бара.

Упростили требования к данным о лицензии поставщика (форма 7)

Раньше. Для каждого контрагента, поставляющего крепкий алкоголь, указывали номер лицензии и множество других реквизитов, например, до какого срока действует, когда выдана, где находится организация и прочее.

Теперь. Лицензия осталась, но вписывать ее необязательно, а если решили вписать, то можно указать всего лишь тип лицензии, к примеру, «Производство, хранение и поставки произведенной алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции».

Что из этого следует. Пользователей избавили от обязанности указывать сведения, которые ФСРАР знает: в приходной документации уже указаны все реквизиты контрагентов, по которым госорганам легко уточнить все сведения о лицензии.

Проще указывать сведения об импорте (форма 7)

Раньше. В трех графах указывали, где закупили продукцию: у оптовой компании, у производителя на территории РФ или импортировали из-за рубежа.

Теперь. Две графы: для указания оптовиков и производителей/импортеров.

Что из этого следует. Пользователям станет чуть легче с заполнением этого поля.

Как рознице и общепиту соблюсти новые правила

Ранее можно было создавать ежеквартальные декларации в бесплатной программе «Декларант-Алко», созданной при господдержке. Однако, представитель ФСРАР сообщил на онлайн-встрече с участниками оборота, что программу не планируют обновлять. А значит, компаниям нужно будет формировать декларации вручную или приобрести сервис, способный это автоматизировать.

Заполнять отчетность вручную сложно и долго, а с появлением третьего раздела потребуется еще больше ресурсов. Возрастет и вероятность ошибок, которые могут обернуться предупреждением, штрафом, аннулированием лицензии и проверками со стороны контролирующих органов.

Предусмотрены такие санкции:

За неверную информацию ИП штрафуют на 5 000-10 000 ₽, а юрлицо — на 50 000-100 000 ₽ (ст. 15.13 КоАП РФ).
За неполный объем сведений предупреждают или наказывают ИП на 300-500 ₽, а юрлицо — на 3 000-5 000 ₽ (ст. 19.7 КоАП РФ).
За многократную подачу неверной информации в декларациях лишают лицензии (п. 3 ст. 20 Федерального закона № 171-ФЗ).

Сократить риск ошибок и сохранить время позволяют сервисы для автоматизации подготовки деклараций, например, Контур.Маркет. Можно попробовать бесплатную демоверсию для отчетности в прежних форматах.

Разработчики Маркета уже обновляют сервис, чтобы магазины и общепит могли отчитаться за первый квартал 2021 года с учетом новых правил.

Если предприятие создает декларацию с нуля, нужно будет самостоятельно заполнить больше полей. А декларацию за следующий квартал 2021 года Маркет создаст на основе предыдущей отчетности.

В обоих случаях Контур.Маркет проверяет документ на ошибки и расхождения и подсказывает, как их устранить.

Когда сдавать алкодекларации за каждый квартал 2021 года

До 20 апреля текущего года можно подавать корректировки за 4 квартал прошлого года. Они готовятся по прежним формам 11 и 12, потому что новые форматы действуют, начиная с отчетности за первый квартал 2021 года.

Ежеквартальную отчетность 2021 года подавайте по формам 7 и 8 в такие сроки:

За 1 квартал: до 20.04.2021, корректировку — до 20.07.2021;
За 2 квартал: до 20.07.2021, корректировку — до 20.10.2021;
За 3 квартал: до 20.10.2021, корректировку — до 20.01.2022;
За 4 квартал: до 20.01.2022, корректировку — до 20.04.2022.

Читайте также: