Определите затраты на страхование и налог с имущества складских запасов

Опубликовано: 16.05.2024

Статья опубликована в журнале "Современный бухучет" № 7 июль 2013 года

С. Будаев, Д. Игнатьев,
эксперты службы Правового консалтинга Гарант

Товар (автомобили) поставляется импортером дилеру для его дальнейшей реализации. Договор с поставщиком (импортером) содержит условие о принятии покупателем товара на ответственное хранение до перехода к нему права собственности, а также об обязанности покупателя за свой счет застраховать полученный товар. Страхованию подлежит риск утраты или повреждения имущества. Договор страхования заключается в пользу выгодоприобретателя поставщика (импортера) сроком на один год.

В данном случае имеет место добровольное имущественное страхование, так как объектами страхования являются интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом (подп. 1 п. 2 ст. 4 Закона РФ от 27.11.92 г. № 4015I "Об организации страхового дела в Российской Федерации").

В силу п. 1 ст. 930 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) имущество может быть застраховано по договору страхования в пользу лица (страхователя или выгодоприобретателя), имеющего основанный на законе, ином правовом акте или договоре интерес в сохранении этого имущества.

Интерес импортера в сохранении имущества, очевидно, обусловлен тем обстоятельством, что до момента оплаты переданных дилеру автомобилей право собственности на эти автомобили сохраняется за импортером.

Налог на прибыль организаций

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (НК РФ) в целях налогообложения прибыли налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. При этом расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

Для целей формирования налоговой базы по налогу на прибыль взносы на добровольное страхование включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 5 п. 1, подп. 4 п. 2 ст. 253 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли в расходах учитываются страховые взносы только на те виды добровольного имущественного страхования, которые указаны в ст. 263 НК РФ (п. 6 ст. 270 НК РФ).

Так, при формировании налогооблагаемой прибыли могут быть учтены расходы на добровольное страхование товарноматериальных запасов (подп. 5 п. 1 ст. 263 НК РФ).

Отметим, что нормы ст. 263 НК РФ не связывают возможность признания расходов на добровольное страхование товарноматериальных запасов с фактом их принадлежности налогоплательщику на праве собственности, что, на наш взгляд, создает основания для возможности применения в приведенной ситуации названного подпункта.

Кроме того, в налоговом учете могут признаваться расходы на страхование фактически любого имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (подп. 7 п. 1 ст. 263 НК РФ).

Следует отметить, что права владения, пользования и распоряжения приобретаемым товаром возникнут у покупателя только после перехода к нему права собственности на указанное имущество (п. 1 ст. 209 ГК РФ). До этого момента оно фактически не может использоваться им в предпринимательской деятельности. Данное обстоятельство, на наш взгляд, не позволяет напрямую воспользоваться нормой подп. 7 п. 1 ст. 263 НК РФ в рассматриваемой ситуации.

Однако Минфин России в Письме от 17.04.07 г. № 030306/1/246 выразил такую позицию: расходы на добровольное страхование приобретаемых товаров, риск случайной гибели которых переходит к покупателю с момента отгрузки, до перехода права собственности могут быть учтены покупателем для целей налогообложения прибыли на основании подп. 7 п. 1 ст. 263 НК РФ при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание то, что нормы ст. 263 НК РФ не ставят возможность признания налогоплательщиком расходов на добровольное имущественное страхование в зависимость от того, кто является выгодоприобретателем по договору страхования, считаем, что организацияпокупатель вправе признать произведенные расходы на страхование при формировании налоговой базы по налогу на прибыль при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

На наш взгляд, рассматриваемые затраты являются обоснованными и непосредственно направлены на получение дохода, поскольку страхование имущества, приобретаемого налогоплательщиком для последующей реализации, осуществляется покупателем в силу требований договора поставки.

Порядок признания расходов при методе начисления регулируется нормами ст. 272 НК РФ.

По общему правилу согласно п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором по условиям договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов.

В то же время, если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

А если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Иными словами, в этом случае расходы признаются в течение того периода, за который уплачена очередная часть страхового взноса.

Бухгалтерский учет

Страхование товара в приведенной ситуации непосредственно связано с торговой деятельностью организациипокупателя, т.е. с приобретением и продажей товаров, следовательно, страховую премию надо рассматривать в качестве расхода по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 г. № 33н; далее — ПБУ 10/99).

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты или величине кредиторской задолженности (п. 6 ПБУ 10/99).

При этом согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

Полагаем, что в данном случае расходы в виде страховой премии, перечисленной организацией, должны признаваться в бухгалтерском учете в течение всего срока действия договора страхования.

Для равномерного включения в расходы сумм страховой премии нужно использовать счет 97 "Расходы будущих периодов".

В рассматриваемой ситуации необходимо учитывать и нормы Положения по бухгалтерскому учету "Учет материальнопроизводственных запасов" ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина России от 09.06.01 г. № 44н; далее — ПБУ 5/01), устанавливающее правила формирования в бухгалтерском учете информации о материальнопроизводственных запасах (МПЗ) организации, к которым относятся и товары (п. 1, 2 ПБУ 5/01).

Материальнопроизводственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ), к которым относятся в том числе и затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию (п. 6 ПБУ 5/01).

В связи с этим полагаем, что часть расходов на уплату страховой премии, момент признания которых наступил до момента перехода к организации права собственности на товар, нужно включать в его фактическую себестоимость.

Поскольку фактическая себестоимость товара в рассматриваемой ситуации будет формироваться из нескольких элементов в течение определенного отрезка времени (не одномоментно), считаем возможным аккумулировать затраты, включаемые в фактическую себестоимость товара, на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". В этом случае в дебет счета 15 будут относиться и расходы на страхование приобретаемого товара.

После перехода к организации права собственности на товар затраты, собранные на счете 15, будут списаны в дебет счета 41 "Товары". После этого суммы страховой премии, не включенные в фактическую себестоимость товара, полежат отнесению на счет 44 "Расходы на продажу".

Отметим, что порядок учета расходов на страхование приобретаемого товара целесообразно зафиксировать в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.11 г. № 402ФЗ "О бухгалтерском учете"; п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утв. Приказом Минфина России от 06.10.08 г. № 106н).

Следует учитывать, что организация, осуществляющая торговую деятельность, затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, может включать в состав расходов на продажу (п. 13 ПБУ 5/01). Если учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета установлен такой порядок признания транспортнозаготовительных расходов, то расходы на уплату страховой премии в рассматриваемой ситуации надо относить в состав расходов на продажу, т.е. на счет 44, а не включать их в фактическую себестоимость товара.

«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины

Для того чтобы застраховать риск утраты (гибели), недостачи или повреждения ценностей, предприятие заключает со страховой компанией договор добровольного имущественного страхования (ст. 929 Гражданского кодекса РФ). В рамках этого договора компания обязана выплатить страховщику страховую премию. Порядок и сроки ее уплаты устанавливаются договором (ст. 954 Гражданского кодекса РФ).

Срок действия договора страхования, как правило, превышает один месяц.

Ежемесячные суммы страховых взносов отражаются на соответствующих счетах учета затрат (в частности, на счете 26 «Общехозяйственные расходы»).

На практике очень часто договоры предусматривают выплату суммы страховой премии (например, за год или за полгода) разовым платежом. В этом случае вся уплаченная сумма сначала отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Затем ее ежемесячно (в течение срока, за который она уплачена) списывают с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат. Порядок списания таких расходов (равномерно, пропорционально объему продукции или др.) организация устанавливает самостоятельно (п. 65 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

ПРИМЕР 1
Типография застраховала риск утраты и повреждения материалов, хранящихся на складе (бумага, картон), в результате пожара. Договор заключен на один год – с 1 июня 2010 года по 31 мая 2011 года включительно. Сумма годовой страховой премии по договору составила 15 000 руб. Она была уплачена единовременно 1 июня 2010 года.

В учетной политике для целей бухгалтерского учета установлено, что расходы будущих периодов по страхованию имущества учитываются в составе текущих затрат равномерно в течение срока страхования – исходя из количества календарных дней в каждом месяце.

В июне 2010 года бухгалтер запишет:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по добровольному имущественному страхованию»
КРЕДИТ 51
– 15 000 руб. – перечислена страховая премия;

ДЕБЕТ 97
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по добровольному имущественному страхованию»
– 15 000 руб. – учтена в составе расходов будущих периодов годовая страховая премия;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97
– 1232, 88 руб. (15 000 руб. : 365 дн. x 30 дн.) – включена в состав затрат за июнь 2010 года часть страховой премии.

На практике возможны ситуации, когда страховые премии (взносы) можно расценить как затраты, которые непосредственно связаны с приобретением (изготовлением, созданием) нового имущества.

Например, если предприятие-покупатель страхует ценности (материалы, сырье, оборудование) на случай их повреждения при перевозке от поставщика. В таком случае расходы на страхование включаются в фактическую себестоимость (первоначальную стоимость) имущества.

ПРИМЕР 2
В июне 2010 года стекольный завод получает от поставщика сырье – карбонат натрия (на условиях самовывоза). Стоимость партии – 590 000 руб., включая НДС – 90 000 руб.

Предприятие застраховало риск утраты и повреждения материалов при транспортировке. Сумма страховой премии по договору составила 5000 руб., транспортные расходы – 23 600 руб., включая НДС – 3600 руб.

Бухгалтер стекольного завода сделал такие записи:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по добровольному имущественному страхованию»
КРЕДИТ 51
– 5000 руб. – перечислена страховая премия;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 500 000 руб. – отражена стоимость сырья в ценах поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 90 000 руб. – учтен «входной» налог на добавленную стоимость по полученному сырью;

ДЕБЕТ 10
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с транспортной компанией»
– 20 000 руб. – включена стоимость транспортных расходов в фактическую себестоимость сырья;

ДЕБЕТ 19
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с транспортной компанией»
– 3600 руб. – учтен «входной» НДС по транспортным расходам;

ДЕБЕТ 10
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по добровольному имущественному страхованию»
– 5000 руб. – включена сумма страховой премии в фактическую себестоимость сырья.

Затраты на добровольное страхование имущества (в частности, товарно-материальных запасов, грузов) включаются в состав налоговых расходов. Основание – пункт 1 статьи 263 Налогового кодекса РФ. Они относятся на прочие расходы в размере фактических сумм, а не в пределах каких-либо тарифов (п. 3 ст. 263 Налогового кодекса РФ).

Для организаций, которые применяют метод начисления, порядок признания сумм страховых премий установлен пунктом 6 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Так, если срок договора страхования не превышает одного отчетного периода по налогу на прибыль, то расходы на страхование признают в момент оплаты.

Если же договор заключен на более длительный срок, то страховые взносы признаются равномерно. При этом следует соблюдать следующие правила.

Компания, которая платит страховую премию разовым платежом за весь период действия договора, рассчитывает сумму, подлежащую включению в состав налоговых расходов в данном отчетном периоде, следующим образом:

ID (номер) заказа

Практикум №2 к теме 4. «Имущественное страхование». Задание 1 Методические рекомендации Перед решением задач необходимо ознакомиться с соответствующим разделом. Необходимо знать, что расчет страхового платежа производится путем умножения страховой суммы на страховой тариф. Страховой тариф может быть установлен в твердой сумме или в % к страховой сумме. За непрерывность страхования, за отсутствие или наличие страховых возмещений, за использование франшизы к страховой тарифной ставке может применяться скидка или надбавка. При использовании в договоре страхования франшизы (применяют при страхования имущества организациями) сумма возмещения определяется следующим образом: а) при использовании условной франшизы (невычитаемой) сравнивается сумма условной франшизы с ущербом. Если ущерб больше условной франшизы, то ущерб полностью оплачивается, если условная франшиза больше ущерба, то ущерб вообще не оплачивается; б) при использовании безусловной франшизы (вычитаемой) из суммы ущерба вычитается сумма безусловной франшизы и разница подлежит оплате, но если сумма безусловной франшизы больше ущерба, то возмещение не оплачивается. Если в договоре страхования франшиза не предусмотрена, то возмещение выплачивается следующим образом: из страховой суммы вычитается стоимость пригодности к использованию остатков и разность подлежит возмещению. Пример. ООО «Луч» заключило договор страхования имущества на сумму 425000 руб. Срок страхования - 1 год, тарифная ставка составила 1 руб. 20 коп. со 100 руб. страховой суммы. Договором страхования предусмотрена безусловная франшиза - 3% , за что предусмотрена скидка - 10% . Во время стихийного бедствия ООО «Луч» понесло ущерб в сумме 78 000 руб. Определить сумму страхового платежа и рассчитать размер страхового возмещения, подлежащий выплате. Решение 1) Определяем скидку к тарифу: 1,20 • 10% = 0,12 руб. 2) Рассчитываем тарифную ставку со скидкой: 1,20 - 0,12 = 1,08 руб. 3) Определяем сумму страхового платежа: (425 000 • 1,08): 100 = 4590 руб. 4) Рассчитываем сумму безусловной франшизы: 425000 • 3% = 12750 руб. 5) Определяем сумму возмещения: 78000 -12750 = 65250 руб. Так как франшиза безусловная, то выплате подлежит 65250 руб. Задания для самостоятельного решения Задача 1 Предприятие «Омега» заключило договор страхования на стоимость товаров, находящихся на складе, на сумму 660 000 руб. на 1 год. Страховая тарифная ставка составила 6% от страховой суммы. За наличие страховых выплат по предыдущим договорам предоставлена скидка к тарифной ставке 5%. Определить страховой взнос и сумму страхового возмещения, если известно, что в результате пожара сгорела часть товара на сумму 40000 руб. Задача 2 ООО «Родос» заключило договор страхования имущества на 590 000 руб. сроком на 1 год. Тарифная ставка - 3% от страховой суммы. За наличие выплат по предыдущим договорам предусмотрена надбавка к тарифу 15% . Договором предусмотрена безусловная франшиза 2%, за что предоставлена скидка к тарифу 5% . Ущерб от стихийного бедствия составил 72000 руб. Определить страховой взнос и возмещение. Задание 2 Методические рекомендации Страхование транспортных средств - это разновидность имущественного страхования. Страхование транспортных средств осуществляется по разным системам, а именно: - по системе первого риска; - по системе пропорциональной ответственности; - по действительной стоимости. Также может быть использована франшиза при заключении договора страхования с юридическими лицами. В транспортном страховании широко используется система скидок и надбавок (в практике обычно используются повышающие, понижающие коэффициенты). При решении задач следует учесть, что система первого риска подразумевает выплату страхового возмещения в размере ущерба, но не выше страховой суммы. При страховании по системе пропорциональной ответственности возмещения рассчитывается по формуле: В = (С*У)/Ц, где В - возмещение; С - страховая сумма; У - ущерб; Ц - страховая стоимость. Принцип решения задач с использованием франшизы аналогичен задачам, приведенным в пособии ранее. Пример Цена имущества — 20 000 д.е., страховая сумма — 15 000 д.е., реальный ущерб — 10 000 д.е. Определить страховое возмещение в договорах пропорционального возмещения и первого риска. Решение 1. Страховое возмещение пропорционального договора: СВ = 10 000 х 15 000/20 000 = 7500 д.е. 2. Для правила первого риска ущерб возмещается полностью, 10 000 д.е., так как ущерб меньше страховой суммы. Задания для самостоятельного решения Задача 1 Автомобиль застрахован по системе пропорциональной ответственности на сумму 105000 руб. Стоимость автомобиля 100 000 руб. Ущерб страхователя в результате пожара составил 48000 руб. Определить сумму страхового возмещения. Задача 2 Автомобиль застрахован по системе пропорциональной ответственности на сумму 160 000 руб. Стоимость автомобиля 180 000 руб. Ущерб страхователя в результате аварии составил 60000 руб. Опр

Закажите подобную или любую другую работу недорого

Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже

Последние размещенные задания

Курсовая работа по аншлифам. Геология

Курсовая, Лабораторные методы изучения минерального сырья

Забота о сохранности товарных запасов — основа устойчивого бизнеса

Что включает договор страхования товарных запасов?

Стандартный пакет рисков

пожар и меры по его тушению, удар молнии, взрыв;
воздействие воды (аварии водопроводных, канализационных, отопительных, противопожарных систем, проникновения воды или иных жидкостей из соседних помещений);
действие природных сил и стихийных бедствий (урагана, наводнения, землетрясения, оползня и т. д.);
противоправные действия третьих лиц (хищение с незаконным проникновением в помещение, грабеж, разбой, вандализм);
наезд наземных транспортных средств;
падение летательных пилотируемых аппаратов или их обломков.

Дополнительные риски

падение ТМЦ в результате проведения погрузочно-разгрузочных работ;
поломка холодильного или климатического оборудования.

Преимущества страхования в СК «ПАРИ»

Расчёт стоимости страхования индивидуален для каждого клиента

Подготовка всех необходимых документов для страхования быстро, ориентируясь на пожелания клиента

Рейтинг надежности ruA- со стабильным прогнозом

Условия страхования товарных запасов

Что страхуется?

Можно застраховать • готовая продукция, полуфабрикаты, сырье и материалы на производстве; • товарные запасы на складе и в магазине.

Страховые случаи

• пожар и меры по его тушению, удар молнии, взрыв; • воздействие воды (аварии водопроводных, канализационных, отопительных, противопожарных систем, проникновения воды или иных жидкостей из соседних помещений); • действие природных сил и стихийных бедствий (урагана, наводнения, землетрясения, оползня и т. д.); • противоправные действия третьих лиц (хищение с незаконным проникновением в помещение, грабеж, разбой, вандализм); • наезд наземных транспортных средств; • падение летательных пилотируемых аппаратов или их обломков.

Дополнительная защита

• падение ТМЦ в результате проведения погрузочно-разгрузочных работ; • поломка холодильного или климатического оборудования.

Для оформления договора необходимо

правоустанавливающие документы на помещение (собственность, аренда или др.);
договор с эксплуатирующей компанией, если договор аренды не предполагает оказание коммунальных услуг;
договор с компанией, осуществляющей техническое обслуживание пожарной, охранной сигнализации и акты проверки работоспособности данных систем;
договор с охранным предприятием;
журнал проверки и акт замеров сопротивления изоляции электросети;
сертификат пожаростойкости на сэндвич-панели;
схема размещения товара на складе, если таковая имеется.

Если у вас остались вопросы, мы с удовольствием ответим на них по телефону

Кроме того, вы можете задать нашему специалисту вопрос онлайн:

Список документов

Часто задаваемые вопросы

Что делать при наступлении страхового случая?

1) Незамедлительно, когда стало известно о происшедшем, позвонить в Диспетчерскую службу АО «СК «ПАРИ». 2) Также сообщить о происшествии в соответствующие компетентные органы; 3) Сохранить до прибытия представителей АО «СК «ПАРИ» пострадавшее имущество и место, в котором оно находилось в том виде, в котором они оказались после страхового случая (внесение изменений в картину происшествия возможно только в том случае, если это необходимо для уменьшения ущерба, из соображений безопасности или по требованию компетентных органов); 4) Предоставить АО «СК «ПАРИ» возможность проведения осмотра поврежденного имущества и расследования причин нанесения ущерба и его размеров; 5) Обеспечить участие своего представителя, а также лица, ответственного за возникновение ущерба в осмотре застрахованного имущества и составлении соответствующего акта; 6) Не предпринимать без согласования с АО «СК «ПАРИ» действий по урегулированию причиненного ущерба с лицом, ответственным за его возникновение.

Что относят в состав складских издержек

Расчет и оценка складских расходов занимает далеко не последнее место в планировании и бюджетировании деятельности. От эффективности заготовки и качества хранения товаров на складах зависит конечный результат работы. Поэтому важно планировать будущие издержки.

Учет складских расходов включает в себя не только аренду помещений и затраты на логистику, транспортировку продукции. В состав расходов на складах относят:

расходы на оплату труда работников складов;
энергозатраты по функционированию помещений (электричество, отопление, газоснабжение, прочее);
амортизацию и обслуживание машин и оборудования на складах;
транспортировку, упаковку, доставку товаров;
траты на страховку транспортируемой продукции;
уплату пошлин, налогов и сборов;
расходы на обеспечение безопасности (системы видеонаблюдения, системы пожарной безопасности);
издержи по заготовке продукции.

Это далеко не полный перечень трат. Если не проводить систематический расчет затрат складских операций, то невозможно обеспечить бесперебойный и стабильный производственный цикл. Перебои с оплатой, поставкой и отгрузкой гарантированы. А если не обеспечить должный уровень хранения товарных ценностей, то вероятны хищения и порча продукции.

Классификация по видам

Нормативный учет складских затрат предусматривает группировку операций на три основные категории. Это обеспечение заготовки, хранения и нехватки товаров на складах. Что включают в себя основные виды складских затрат, как расшифровываются, разберем в таблице.

Затраты на заготовку

Вид складских издержек, которые включают в себя операции по подготовке и размещению заказа. Могут быть постоянными, то есть не зависящими от объема заготавливаемой продукции или сырья. Расходы компании по ведению бухучета, на обеспечение связи, конторские издержки.

Но могут стать и переменными, например траты на входящий поток логистики.

Структура затрат на заготовку определяется в зависимости от вида экономической деятельности.

Издержки на хранение

Представляют собой основные затраты на складскую деятельность. В категорию следует включать траты на:

Расходы на нехватку

Категория отражает объем расходов компании на экстренные поставки товаров при нехватке ТМЦ на складах. Например, это и оплата неустоек по договору о срыве сроков, и издержки на срочные поставки и транспортировку, и издержки на смену поставщиков. Также включают всевозможные доплаты и ценовые надбавки за срочность.

Как рассчитать издержки

Чтобы перечислить затраты на содержание складских помещений, их нужно не только обозначить, но и рассчитать. А затем учесть при планировании и составлении бюджета затрат на финансовый год. Если организация не заложит достаточных средств на обеспечение деятельности складов, то вероятны перебои в деятельности. Либо у нее не будет средств рассчитаться с работниками по заработной плате, либо оплатить поставку, либо погасить долги за коммунальные платежи.

Единая формула затрат на складские операции отсутствует, так как состав и структура операций во многом зависит от основного вида деятельности предприятия. Например, для производства это будет один алгоритм расчета, а для торговли — совершенно другой.

Определим принцип расчета на примере.

В компании «Пример» средний уровень запасов оценивается в 10 миллионов рублей. Общие расходы на содержания складов составили 1,9 миллиона рублей:

Траты на аренду помещения — 200 000 рублей.
Расходы на обслуживание запасов — 800 000 рублей:
- ручная работа с товарами — 200 000 руб.;
- страховка ТМЦ — 100 000 руб.;
- конторские расходы, бухучет, оборудование и управление — 300 000 руб.;
- налоги и сборы — 200 000 руб.
Инвентарные риски — 900 000 руб., в том числе:
- недостача по результатам инвентаризации — 300 000 руб.;
- моральный износ ТМЦ — 600 000 руб.

Вычисляем процентное соотношение складских трат к стоимости запасов. Для этого требуется разделить это число на стоимость запасов: 1,9 млн руб. / 10 млн руб. = 19%.

Теперь нужно прибавить затраты основного капитала. Предположим, что они в данном случае составляют 10%, то есть 1 миллион рублей.

В примере общие расходы на хранение товара составляют 2,9 миллиона рублей (1,9 + 1,0) при средней стоимости запасов в 10 млн руб. В процентном отношении это 19% + 10% = 29%.

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Читайте также: