1с налог на имущество

Опубликовано: 21.04.2024

Оставить заявку

Оставьте свое имя и номер телефона, оператор свяжется с Вами в рабочее время в течение 2 часов.

Хочу получать новости об акциях, скидках и мероприятиях от 1С:Франчайзи Виктория

Рассылка выходит раз в неделю, Ваш адрес не будет передан посторонним лицам.

В «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0, начиная с версии 3.0.32, предусмотрена возможность автоматического расчёта сумм налога (авансовых платежей по налогу) на имущество, транспортного и земельного налогов с отражением начисленных сумм в бухгалтерском и налоговом учёте. Чтобы воспользоваться такой возможностью, в информационную базу необходимо ввести корректные данные.

Общее для всех налогов.

1. Проверяем, введена ли информация о налогоплательщике в местах постановки на учёт в качестве плательщика налога на имущество, заполнен ли справочник «Организации» и «Регистрации в налоговом органе». Из первого справочника берутся сведения о наименовании налогоплательщика и присвоенном ему ИНН, а из второго – сведения о КПП по месту постановки на учёт и о представителе налогоплательщика.

2. Необходимо ввести сведения о способе отражения расходов по налогу в учёте. В подразделе «Налоги» раздела «Справочники» открываем пункт «Способы отражения расходов по налогам».

По умолчанию данный регистр настроен на отнесение сумм налога (авансовых платежей по налогу) по всем объектам имущества, земельным участкам и транспортным средствам в дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы» на статью затрат «Имущественные налоги». При необходимости можно самостоятельно настроить счёт учёта затрат по имущественному налогу, а также задать для некоторых основных средств отдельный способ отражения расходов по налогам.

3. Внести информацию в регистр сведений «Порядок уплаты налога на местах» (подраздел «Налоги» раздела «Справочники») по каждому виду имущественного налога с указанием признаков уплаты по налоговому органу, уплаты авансовых платежей.

Налог на имущество

Проверяем, корректно ли отражены операции по принятию имущества к бухгалтерскому учёту, выполнены ли операции начисления амортизации за каждый месяц налогового (отчётного) периода. Напомним, что налог на имущество начисляется только в отношении недвижимого имущества.На движимое имущество налог нужно начислять только в том случае, если оно поставлено на баланс до 1 января 2013 года. Начисление амортизации (износа) в программе Бухгалтерия 3.0 производится с помощью регламентной операции «Амортизация и износ основных средств».

Проверяем, правильно ли указаны сведения о ставках налога, по которым налогом облагается имущество организации в целом. Эти данные указываются в регистре сведений «Ставки налога на имущество» (подраздел «Налоги» раздела «Справочники»).

В результате регламентной операции «Расчёт налога на имущество» формируются проводки по отражению расходов по налогу, а также запись в регистре «Расчёт налога на имущество». Кроме того, можно сформировать справку-расчёт, чтобы проанализировать формирование налоговой базы и непосредственно расчёт налога.

Земельный налог

1. Сведения, идентифицирующие запись регистра. К ним относятся:

дата, с которой организация признаётся плательщиком по земельному участку;
организация, на которую зарегистрировано право на земельный участок;
земельный участок как объект бухгалтерского учёта (выбирается из справочника «Основные средства»).

2. Сведения о земельном участке. Здесь указываются:

код категории земель, к которой относится земельный участок, согласно регистрационным документам (выбирается из перечня);
кадастровый номер земельного участка согласно регистрационным документам;
кадастровая стоимость земельного участка.

3. Сведения о постановке земельного участка на учёт в налоговом органе. На закладке «Налоговый орган» с помощью переключателя выбирается место постановки земельного участка на учёт: «По месту нахождения организации», «С другим кодом по ОКТМО» или «В другом налоговом органе».

4. Сведения для расчёта земельного налога. На закладке «Земельный налог» приводятся сведения для расчёта налога:

код бюджетной классификации, на который должна быть зачислена сумма земельного налога, выбирается из предопределённого перечня кодов;
налоговая ставка в процентах от кадастровой стоимости, применяемая в отношении земельного участка;
налоговая льгота.

Таким образом, если в информационную базу корректно введены сведения о земельных участках, информация о налогоплательщике, а также о налоговом органе, в котором он состоит на налоговом учёте, при закрытии месяца в конце квартала (например, сентября) появляется регламентная операция «Расчёт земельного налога», которая формирует проводки по отражению расходов по налогу. Для автоматического заполнения показателей налоговой декларации по земельному налогу на сумму авансовых платежей при проведении документа дополнительно вводятся записи в регистр сведений «Расчёт земельного налога». Для документального подтверждения выполненных расчётов следует сформировать справку-расчёт земельного налога.

Транспортный налог

1. Сведения, идентифицирующие запись регистра. В этой группе сведений указываются:

дата государственной регистрации транспортного средства согласно документу о государственной регистрации;
организация, на которую зарегистрировано транспортное средство;
наименование транспортного средства (выбирается из справочника «Основные средства»);
комментарий (заполняется при необходимости).

2. Сведения о транспортном средстве:

регистрационный знак;
идентификационный номер согласно документу о государственной регистрации;
марка и модель согласно документу о государственной регистрации.

3. Сведения о постановке транспортного средства на учёт в налоговом органе. На закладке «Налоговый орган» с помощью переключателя выбирается место, где транспортное средство поставлено на учёт: «По месту нахождения организации» или «В другом налоговом органе».

4. Сведения для расчёта транспортного налога. На закладке «Транспортный налог» приводятся сведения для расчёта налога:

код вида транспортного средства (указывается из предложенного перечня);
налоговая база и единица её измерения;
налоговая ставка;
налоговая льгота.

Если всё заполнено правильно, регламентная операция «Расчёт транспортного налога» формирует проводки по отражению расходов по налогу в учёте. Для автоматического заполнения показателей налоговой декларации по транспортному налогу на сумму авансовых платежей при проведении документа дополнительно вводятся записи в регистр сведений «Расчёт транспортного налога». Для документального подтверждения выполненных расчётов следует сформировать справку-расчёт транспортного налога.

Надеемся, эта информация окажется для вас полезной, и вы легко сможете автоматически рассчитывать суммы налогов.

1. Условия для расчета налога на имущество 1С

В 1С ERP Управление предприятием 2.4 для расчета аванса по налогу на имущество требуется несколько условий.

Первое условие – соответствующий настройки в программе. Для начала необходимо перейти в «Организации» в раздел «НСИ и администрирование».

Раздел «НСИ и администрирование - НСИ - Организации»

Откроем карточку нужного элемента и перейдем на вкладку «Учетная политика и налоги». В учетной политике по организации ниже блока «Налог на имущество» находится гиперссылка «Порядок уплаты авансов по налогам».

Путь к опции «Порядок уплаты авансов по налогам» в ЕРП 2.4

При нажатии на данную ссылку открывается форма регистра 1С с вводом списка настроек, где мы вводим, собственно, соответствующий порядок по виду налога, организации и прочие дополнительные параметры, влияющие на расчет.

Форма регистра в 1С необходимая для внесения параметров расчета аванса

Второе важное условие – должно быть само имущество, по которому должен начисляться аванс по налогу на имущество или налог. когда эти два условия выполняются, при расчете по закрытию месяца выполнится операция по расчету налога в 1С ЕРП 2.4.

2. Расчет налога на имущество 1С и справки-расчета

Расчет налога на имущество 1С происходит из формы закрытия месяца в разделе «Финансовый результат и контроллинг» (подраздел «Закрытие месяца», далее – гиперссылка для вызова обработки «Закрытие месяца»).

В открывшейся форме обработки в ЕРП 2.4 в списке операций закрытия месяца мы увидим данную функцию в подразделе «Формирование затрат».

Как найти «Расчет налога на имущество» в 1С

Произвести непосредственно расчет можно в соответствующей строке по гиперссылке «Рассчитать». По кнопке «Подробнее» можно перейти в документ и отразить его в регламентированном учете в 1С Предприятие ЕРП.

Так выглядит документ регламентной операции с типом «Расчет налога на имущество» в 1С:

«Расчет налога на имущество» 1С

Можем просмотреть проводки, перейдя по кнопке «Дт/Кт». Видим проводку по начислению налога в 1С 8.3:

Проводки по начислению налога в 1С 8.3.

В 1С: ЕРП 2.4 имеются специальные отчеты, с помощью которых можно просмотреть и проанализировать расчет налогов. Для этого в разделе регламентированного учета необходимо обратиться к разделу «Справки-расчеты».

Раздел «Справки-расчеты» в 1С 8.3

Посмотреть отчет по расшифровке расчета налогов «Расчет налога на имущество» в 1С можно в блоке «Справки-расчеты – Расчет налога на имущество».

Отчет по расшифровке расчета налогов «Расчет налога на имущество» в 1С

В Отчете детально видно по объектам данные для расчета налога и сам расчет от налоговых баз на имущество.

Справка расчет налога на имущество за квартал (рис.1)

Справка расчет налога на имущество за квартал (рис. 2)

Когда организация ведет деятельность на общей системе налогообложения, то она должна платить ряд налогов, среди которых есть налог на имущество (далее – налог). Чтобы правильно и вовремя рассчитывать и оплачивать налог, его учет нужно вести в системе 1С. Как учитывать налог на имущество в 1С 8.3, расскажем в этой статье.

Налоговая база, ставки

В главе 30 Налогового кодекса РФ обозначен объект налогообложения и ставка налога. Максимальный размер налога – 2,2%. Расчет налога производится по такой формуле:

Налог = налоговая база (руб.) х ставка налога (%) – сумма авансовых платежей (руб.).

Дополнительно в статье 381 НК РФ указаны федеральные льготники по налогу. Настраивая программу 1С, важно проверить, были ли внесены изменения в законодательство на региональном или федеральном уровне относительно регулирования налога. Важно регулярно обновлять программу 1С, чтобы были учтены все нововведения законодательства. Это можно сделать самостоятельно или обратиться к компании-франчайзи, которая оказывает услуги доработки 1С версий ПРОФ и КОРП. С ней должен быть подписан договор ИТС.

Настройка 1С для расчёта налога на имущество

Расчет налога на имущество в 1С необходимо начинать с настроек программы. Сделать это можно через «Главное меню», нажать «Учетная политика» и выбрать «Настройка налогов и отчетов».

Курсор навести на строку «Налог на имущество» слева.

С правой стороны открываются настройки, в которых указаны актуальные требования законодательства. Их можно отредактировать с учетом индивидуальных льгот организации и ставки на налог, который действует в регионе. Если у организации есть имущество, которое попадает под действие льгот, то в разделе «Льготы» нужно ввести код определенной льготы. В этом разделе можно установить ставку налога и льготы по отдельным объектам основных средств (ОС). Чтобы выполнить это, нужно кликнуть на строку «Объекты с особым порядком налогообложения».

В появившемся окне можно выбрать объект ОС, установить дату применения льгот и галку, подтверждающую, что этот объект ОС не относится к объектам налогообложения. В строке «Постановка на учет» доступно три варианта выбора (Рис.4):

с другим кодом по ОКТМО (дает возможность по другим реквизитам формировать платежные поручения на уплату налога);
по месту нахождения организации;
в другом налоговом органе.

В этой вкладке нужно поставить код вида учета. Нажав на активную кнопку, по строке появится окно выбора групп имущества.

Если нажать на строку «Налоговая льгота», то можно выбрать:

применение сниженной ставки;
освобождение от налогообложения;
не применение льгот.

Продемонстрируем применение сниженной ставки налога размером 1% по объекту «Здание цеха» (Рис.7) на примере. Первоначальная стоимость объекта равна 12 млн руб.(включая НДС 18% – 2 160 тыс. руб.).

Возвратитесь в «Настройки налогов и отчетов». Нажав на строку «Порядок уплаты налогов на местах» (на Рис.8), откроется меню. В нем можно настроить выбор налогового органа, даты уплаты налога (30 марта – по умолчанию) и авансовых платежей.

Способ отражения расходов по счету 26 «Общехозяйственные расходы» указывается по умолчанию по строке «Способы отражения расходов». Его можно изменить при желании.

Налоговая декларация

Декларация и Расчет относятся к документам регламентированной отчетности. Их можно отыскать в разделе «Отчеты–Регламентированные отчеты». В базовой версии программы 1С доступно вести учет только по одной организации. Если необходимо делать декларации по нескольким компаниям, то нужно купить версию КОРП либо ПРОФ.

Для примера рассмотрим создание расчета по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года и начисления по нему.

В появившемся окне Декларации кнопка «Заполнить» активна, при помощи которой программа заполнит «Расчет» автоматически. В Расчет входят Титульный лист и три раздела. На титульном листе указана следующая информация о плательщике:

наименование;
КПП;
ИНН;
отчетный период;
код налогового органа и прочие сведения.

Первый Раздел – это «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа». В нем отражены данные по ОКТМО, код бюджетной классификации, итоговая сумма налога.

Например, организация купила два объекта ОС:

«Здание цеха» – стоимость составляет 12 млн руб. (включая НДС 2 160 тыс. руб.). Обозначенный срок полезного использования равен 20 годам – 240 месяцев. На них действует льготная ставка в размере 1%.
«Линия по производству мороженого», стоимость которой составляет 5 млн руб. (с учетом НДС в размере 762,7 тыс. руб.). Срок полезного использования указан на 75 месяцев – 6,5 лет.

В Разделе 2 на первой странице указана остаточная стоимость здания цеха по состоянию на каждое первое число первого месяца отчетного периода.

Код строки 030 отображает остаточную стоимость здания цеха на 1 февраля 2018 г. Она рассчитывается как разница между стоимостью приобретения и НДС: 12 млн руб. – 2 160 тыс. руб. = 9 840 тыс. рублей. Остаточная стоимость снижается в следующие отчетные даты на суммы ежемесячных амортизационных отчислений – это 41 тыс. руб.

(9840 тыс. руб. / 240 мес.)

В Разделе 1 в нижних полях первой страницы обозначаются средняя стоимость за отчетный период, сниженная налоговая ставка по определенному объекту и сумма налога, назначенная к уплате в бюджет.

Средняя стоимость имущества формируется путем суммирования стоимости имущества на каждую дату исследуемого периода, разделенное на 4: (9048+9799+9758)/4=7349,3 тыс. руб.

В результате определяется налоговая база, которую необходимо умножить на ставку налога (в размере 1%). Это выглядит следующим образом: 7349,3 х 1% = 73,493 тыс. руб. Нужно учитывать, что получилась годовая сумма налога, которую необходимо поделить на 4 квартала – 18 882. Это отражено в строке 180.

В Разделе 2 на второй странице указано начисление налога на имущество по второму объекту – «Линия по производству мороженого» (Рис.15). Вверху страницы обозначена остаточная стоимость оборудования на отчетные даты.

В нижних полях установлена ставка налога 1,9%, а также отображена итоговая сумма налога по рассматриваемому объекту – 14 894 руб.

В Разделе 1 в строке 030 итоговая сумма налога равняется сумме налога по двум страницам – 14 894 руб. + 18 373 руб. = 33 267 руб. В Разделе 2.1 указаны данные по объектам ОС.

Раздел 3 оформляется в ситуации, если организация начисляет налог по объекту, у которого налоговая база рассчитывается по кадастровой стоимости. Используя программу 1С, выполнить расчет налога на имущество достаточно легко и оперативно. Важно внимательно вводить исходные данные в систему, чтобы избежать ошибок.

В 2020 году продолжают действовать революционные изменения по налогу на имущество. Меняются объекты, ставки, порядок представления отчетности.

Первый квартал подходит к концу, и по налогу на имущество мы отчитаемся по новым правилам. Давайте сверимся, что следует помнить, рассчитывая налог на имущество юридических лиц в 2020 году.

Основные понятия по налогу на имущество 2020

Объект обложения налогом на имущество организаций — недвижимое имущество:

если его налоговая база — среднегодовая стоимость, то оно:
- должно учитываться как объект основных средств;
- может быть в том числе передано во временное владение, получено по концессионному соглашению, внесено в совместную деятельность.
если его налоговая база — кадастровая стоимость, то оно:
- может быть учтено на любом счете;
- должно принадлежать налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или по концессионному соглашению.

С 2020 года круг недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, расширен также за счет:

гаражей;
машино-мест;
объектов незавершенного строительства;
жилых строений;
садовых домов;
хозяйственных строений или сооружений на земельных участках для подсобного хозяйства или индивидуального строительства.

Ставки налога на имущество устанавливаются законами субъектов РФ. Закон о налоге на имущество в отдельном регионе можно найти на сайте nalog.ru. Если регион не установил ставку налога, то используется максимальная (ст. 380 НК РФ)

2,2% — для недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости;
2% — для имущества, по которому уплачивается кадастровый налог.

Авансовые платежи по налогу на имущество платятся, если законами регионов не установлено иное (п. 2 ст. 383 НК РФ).

Сроки уплаты налога на имущество в 2020 году и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ.

Уплата налога и авансовых платежей производится в зависимости от места нахождения имущества и налоговой базы (п. 3, п. 6 ст. 383 НК РФ):

по месту нахождения организации;
по месту нахождения обособленного подразделения (ОП), имеющего отдельный баланс;
по месту нахождения недвижимости — если объект расположен вне места нахождения организации и ОП, а также если объект облагается по кадастровой стоимости.

Отчетные периоды и порядок представления декларации

Отчетные периоды по налогу на имущество:

для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости — I квартал, полугодие, 9 месяцев;
для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости — I квартал, II квартал, III квартал.

Налоговый период — календарный год.

В 2020 году отменено представление авансовых расчетов по налогу на имущество, что не отменяет расчет и уплату авансовых платежей (Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ).

Декларация по налогу на имущество представляется за 2020 год до 30.03.2021.

Что вызывает трудности по налогу на имущество в 2020 году

Налог на имущество организаций — сложный налог с множеством нюансов. Наибольшие затруднения при исчислении налога на имущество юридических лиц вызывают вопросы:

Движимое имущество или недвижимое у нас на учете?
Является конкретное имущество объектом обложения или нет?
Налоговая база по объекту — кадастровая или среднегодовая стоимость?

Особый вопрос — как теперь в 1С производится расчет налога на имущество? А также, как проверить свой авто-расчет и какой отчет использовать в качестве налогового регистра?

См. также:

Изменения по налогу на имущество с 2020 года
Какие изменения в налоговом и бухгалтерском учете ждут бухгалтера в 2020 году
Кто платит налог на имущество при аренде?
Налог на имущество и отчетность по неотделимым капвложениям в арендованную недвижимость

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

Недвижимость или движимость?
Ставки и льготы по налогу на имущество
Расчет налога и заполнение декларации по налогу на имущество

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года

Спасибо! Все интересно, кратко, профессионально. Марина Аркадьевна, Вы и Ваша команда просто молодцы, дай бог Вам всем здоровья, успехов.

Наша статья посвящена налогу на имущество организаций. Федеральные законы от 03.08.2018 № 302-ФЗ и № 334-ФЗ внесли изменения в главу 30 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ). Рассмотрим некоторые из них.

Самое главное, приятное, изменение заключается в том, что из п. 1 ст. 374 НК РФ убрано слово «движимое». Таким образом, начиная с 2019 года, объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается только недвижимое имущество. Соответственно, утратили силу пп. 8 п. 4 вышеназванной статьи и п. 25 ст. 381 НК РФ.

Второе важное изменение законодательства связано с порядком налогообложения при изменении кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества.

В соответствии с новой редакцией п. 15 ст. 378.2 НК РФ, изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта учитывается при определении налоговой базы со дня внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости.

А в соответствии с новым п. 5.1 ст. 382 НК РФ, в случае изменения вышеназванных характеристик объектов недвижимого имущества в течении налогового (отчетного) периода, исчисление суммы налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 5 настоящей статьи.

Пункт 5 определяет порядок исчисления суммы налога в случае возникновения или прекращения, в течении налогового (отчетного) периода, права собственности на объекты недвижимого имущества. Если его перефразировать для случая изменения кадастровой стоимости, то получится, что данный коэффициент определяется, как отношение числа полных месяцев, в течении которых объект недвижимости имеет конкретную кадастровую стоимость, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если изменение кадастровой стоимости произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, то данный месяц относится к новой кадастровой стоимости, если после 15 числа, то к старой кадастровой стоимости.

С законодательством мы познакомились. Осталось только разобраться, как вышеназванные изменения законодательства реализованы в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 начиная с релиза 3.0.66.

С движимым имуществом все просто. Движимое имущество не является объектом налогообложения. Поэтому с 2019 года налог в программе на него не начисляется и в декларациях по налогу на имущество оно не отражается. А вот для случая изменения в течении налогового периода кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества мы рассмотрим пример. Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Например, организация владеет объектом недвижимого имущества - Здание. Объект был зарегистрирован в Едином государственном реестре недвижимости 13 марта 2018 года. Кадастровая стоимость объекта на момент регистрации составляла 200 000 000 рублей, налоговая ставка - 1.5%. Налоговыми льготами организация не пользуется.

В бухгалтерском учете недвижимое имущество принимается к учету в качестве объекта основных средств, а в целях налогообложения прибыли, как объект амортизируемого имущества. В программе для принятия объекта основных средств к учету используется документ Принятие к учету ОС. Сведения об объекте хранятся в справочнике Основные средства. В данном справочнике произошло небольшое изменение. Ранее для разделения имущества на движимое и недвижимое использовалась группа учета ОС. Теперь в элементе справочника необходимо установить флажок Недвижимое имущество. Такой подход упрощает выделение недвижимого имущества в том случае, если есть особенности налогообложения, когда к одной группе учета ОС может относиться как движимое, так и недвижимое имущество. При обновлении программы флажок Недвижимое имущество автоматически устанавливается в следующих группах учета ОС: здания, сооружения, многолетние насаждения, земельные участки, объекты природопользования.

Используемый в нашем примере элемент справочника Основные средства показан на Рис.1.

Рисунок 1.

Всю необходимую информацию и настройки для автоматического расчета и начисления налога на имущество в программе, а также для заполнения деклараций можно найти в форме Налоги и отчеты (раздел Главное). Для этого в левой части формы необходимо выбрать нужный налог — Налог на имущество. Здесь находятся общие ставки налога и общие льготы, а также три гиперссылки к специальным регистрам сведений (Рис. 2).

Рисунок 2.

Для объекта недвижимости, налоговой базой по которому является кадастровая стоимость, необходимо создать запись в регистре сведений Объекты с особым порядком налогообложения.

В созданной записи регистра необходимо выбрать соответствующее основное средство и указать дату начала применения сведений в программе. Затем необходимо определить место постановки объекта на учет. Возможны три варианта: По месту нахождения организации, С другим кодом по ОКТМО и В другом налоговом органе. Соответственно, при выборе второго или третьего варианта, в форме записи регистра будут запрашиваться дополнительные реквизиты. Необходимо указать вид налоговой базы — Кадастровая стоимость и далее указать кадастровый номер объекта недвижимости, дату регистрации права собственности, кадастровую стоимость, ставку налогообложения и, если имеется, налоговую льготу.

Запись регистра с первоначальной регистрацией объекта недвижимости представлена на Рис. 3.

Рисунок 3.

Для указания порядка уплаты налога на имущество используется регистр сведений Порядок уплаты налогов на местах. В нашем примере организация обязана уплачивать авансовые платежи (Рис. 4).

Рисунок 4.

Счет отнесения затрат по налогу на имущество и его аналитика указываются в регистре сведений Способы отражения расходов. Наша организация для всех основных средств, в качестве счета отнесения затрат по налогу на имущество, использует счет 26 «Общехозяйственные расходы» с аналитикой (статьей затрат) Налог на имущество. Используемая статья затрат должна иметь вид расхода - Налоги и сборы.

Запись вышеназванного регистра представлена на Рис. 5.

Рисунок 5.

За 2018 год был исчислен налог в сумме 2 500 000 рублей. Обратите внимание на коэффициент владения. Здание было зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости 13 марта 2018 года, то есть до 15 числа месяца включительно. Следовательно, в соответствии с п. 5 ст. 382 НК РФ, месяц март (месяц возникновения права собственности на объект недвижимости) принимается за полный месяц владения. Поэтому вышеназванный коэффициент имеет значение 10/12.

Проверим расчет суммы налога:
Налог = НОБ * СТни * Кв = 200 000 000 руб. * 1.5% * 10/12 = 2 500 000 руб.
Все верно. Но, обращаю Ваше внимание, что со следующего года коэффициент владения будет выглядеть немного иначе. Он будет представлять из себя десятичное число с четырьмя знаками после запятой. Например — 0.8333. Поэтому сумма налога в идентичной ситуации будет немного другая.

Декларация по налогу на имущество за 2018 год показана на Рис. 6.

Рисунок 6.

Расчетом и начислением налога на имущество в программе занимается регламентная операция Расчет налога на имущество при закрытии месяца. Так как организация уплачивает авансовые платежи, эта регламентная операция выполняется в каждом последнем месяце квартала. Посмотрим справку-расчет данной регламентной операции за март 2019 года. Справка-расчет и соответствующая проводка показаны на Рис. 7.

Рисунок 7.

В первом квартале 2019 года авансовый платеж по налогу на имущество составит, как и во втором и третьем квартале 2018 года, 750 000 рублей. Такая же сумма будет исчислена и во втором квартале, а вот в третьем квартале произошло событие, которое нас очень интересует. В июле 2019 года, вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, увеличилась его кадастровая стоимость. Сведения об этом были внесены в Единый государственный реестр недвижимости 16 июля 2019 года. Новая кадастровая стоимость объекта составляет 250 000 000 рублей.

В программе для отражения данного события необходимо добавить в регистр сведений Объекты с особым порядком налогообложения новую запись (естественно, это можно сделать и путем копирования первичной записи). В новой записи необходимо указать новую кадастровую стоимость недвижимого имущества, а реквизит «Применяется с» должен соответствовать дню внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости.

Новая запись регистра сведений представлена на Рис. 8.

Рисунок 8.

Давайте посмотрим как на это событие отреагирует регламентная операция Расчет налога на имущество за третий квартал. Напомню, что до 2019 года увеличение кадастровой стоимости объекта недвижимости учитывалось при исчислении налоговой базы только с начала нового налогового периода. Посмотрим результат проведения регламентной операции.

Кроме бухгалтерской проводки регламентная операция создает записи в вспомогательный регистр сведений Расчет налога на имущество. Эти записи используются при формировании справки-расчета и налоговых деклараций. Записи регистра показаны на Рис. 9.

Рисунок 9.

В этом квартале по объекту недвижимости с увеличившийся кадастровой стоимостью создается две записи: запись со старой кадастровой стоимостью и запись с новой кадастровой стоимостью. Обратим внимание на количество месяцев использования. Все соответствует п. 5.1 ст. 382 НК РФ. Сведения об увеличении кадастровой стоимости были внесены в Единый государственный реестр после 15 июля включительно, следовательно, в этом месяце используется старая кадастровая стоимость. В следующих двух месяцах, естественно, используется новая кадастровая стоимость.

Посмотрим справку-расчет. Справка-расчет налога на имущество и соответствующая проводка за 3 квартал 2019 года показаны на Рис. 10.

Рисунок 10.

В справке-расчете также будут сформированы две строки: со старой и новой кадастровой стоимостью. Только вместо количества месяцев использования будет указан коэффициент использования — десятичное число с точность четыре знака после запятой. С использованием этих коэффициентов исчислена сумма налога.

В декларации Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество в разделе 3 для данного объекта недвижимости будет заполнено две страницы. Одна страница для старой кадастровой стоимости и одна страница для новой.

Фрагменты Расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за 9 месяцев 2019 года представлены на Рис. 11.

Рисунок 11.

Посмотрим, как будет все выглядеть в конце налогового периода. Для этого обратимся к результатам работы регламентной операции Расчет налога на имущество за декабрь.
Регламентная операция подсчитает количество месяцев использования старой и новой кадастровой стоимости в течении налогового периода.

Записи регистра сведений Расчет налога на имущество показаны на Рис. 12.

Рисунок 12.

В справке-расчете, как и в третьем квартале, для объекта недвижимости будут сформированы две строки: со старой и новой кадастровой стоимостью. Будут рассчитаны, исходя из количества месяцев использования в налоговом периоде, коэффициенты использования и исчислена сумма налога.
Регламентная операция учтет суммы авансовых платежей по старой и новой кадастровой стоимости и рассчитает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Справка-расчет налога на имущество за 2019 год и соответствующая бухгалтерская проводка показаны на Рис. 13.

Рисунок 13.

В Декларации по налогу на имущество, так же, как и в Расчете по авансовым платежам по налогу на имущество за третий квартал, в разделе 3, для объекта недвижимости с изменившейся в течении года кадастровой стоимостью, будут заполнены две страницы. Одна страница со старой кадастровой стоимостью объекта и одна страница с новой кадастровой стоимостью.

Фрагменты Декларации по налогу на имущество представлены на Рис. 14.

Рисунок 14.

Как мы видим, разработчики корректно отразили рассмотренное нами изменение законодательства в алгоритме работы программы 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0, подготовив ее к работе в новом 2019 году.

Преподаватель Отдела обучения 1С:Франчайзи "Ю-Софт"

Если Вы не являетесь нашим клиентом - Вы можете получить платную консультацию или заключить с нашей компанией договор ИТС. Для этого свяжитесь с нами по тел. 8 (495) 134-12-23 или оставьте заявку.

Читайте также: