Определить налоговые обязательства ао по подписному бонусу

Опубликовано: 15.05.2024

Задача 1. АО «Капитал» 10 января текущего года объявлен победителем конкурса на получение права на недропользование по нефтяному контракту на проведение геологической разведки без последующей добычи полезных ископаемых.

Сумма подписного бонуса в заявке АО «Капитал» на участие в конкурсе на получение права на недропользование указана в размере 10000-кратного месячного расчетного показателя.

Контракт на проведение геологической разведки без последующей добычи полезных ископаемых подписан 20 мая текущего года.

Требуется: Определить налоговые обязательства АО по подписному бонусу.

Задача 2. АО «САГА» 15 января текущего года объявлено победителем конкурса на получение права на недропользование по нефтяному контракту на проведение геологической разведки без последующей добычи полезных ископаемых.

Сумма подписного бонуса в заявке АО «САГА» на участие в конкурсе на получение права на недропользование указана в размере 8000-кратного месячного расчетного показателя.

Контракт на проведение геологической разведки без последующей добычи полезных ископаемых подписан 20 июня текущего года.

Требуется: Определить налоговые обязательства АО по подписному бонусу.

Задача 3. АО «АДАЛ» 7 января текущего года подписало соглашение о конфиденциальности, в котором исторические затраты, понесенные государством на геологическое изучение и обустройство соответствующей контрактной территории, определены в размере 100 тыс. долларов США. Соглашением о конфиденциальности предусмотрено, что плата за приобретение геологической информации, находящейся в государственной собственности, должна быть внесена в бюджет в размере 2% от суммы исторических затрат не позднее 30 календарных дней с даты заключения соглашения о конфиденциальности.

Контракт на недропользование сроком на 10 лет АО «АДАЛ» заключило 19 марта текущего года. Добыча полезных ископаемых начата в июне текущего года.

Условный расчетный курс для составления графика уплаты платежа по возмещению исторических затрат: 1 доллар США = 145 тенге. Считать данный курс неизменным в течение 2 лет.

Требуется: Определить налоговые обязательства АО по уплате платежа по возмещению исторических затрат и составить график его уплаты.

Тестовые вопросы к разделу 7:

1. Плательщиками рентного налога на экспорт являются:

а) юридические лица, реализующие на экспорт сырую нефть, газовый конденсат и уголь;

б) физические лица, реализующие на экспорт сырую нефть, газовый конденсат и уголь;

в) производители алкогольной продукции;

г) физические и юридические лица, реализующие на экспорт сырую нефть, газовый конденсат и уголь;

2. Налоговым периодом по уплате рентного налога на экспорт является:

а) день экспорта;

б) календарный месяц;

в) календарный квартал;

г) календарный год;

3. Уплата исчисленного рентного налога на экспорт производится не позднее:

б) 10 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;

в) 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем;

г) 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;

4. В каких размерах устанавливаются налоговые ставки рентного налога на экспорт:

а) в долларах США за баррель;

б) в тенге за баррель;

г) в % к объему с учетом мировых цен;

5. К специальным платежам и налогам недропользователей не относится:

а) платеж по возмещению исторических затрат;

б) налог на сверхприбыль;

в) подписной бонус;

г) рентный налог на экспорт;

6. Налоговый учет в случае осуществления недропользователем деятельности по нескольким контрактам производится:

а) совокупно по всем контрактам;

б) раздельно только по контрактам на разведку, добычу и реализации углеводородного сырья;

в) раздельно по каждому контракту;

г) раздельно только по контрактам на разведку;

7. Порядок отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебетных и выработанных, их перечень и порядок налогообложения в части налогов и специальных платежей определяется:

а) уполномоченным органом;

б) уполномоченным органом совместно с Министерством энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан;

в) Правительством Республики Казахстан;

г) Министерством энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан;

8. Недропользователи уплачивают бонусы:

а) по плавающей ставке;

б) по регрессивной шкале ставок;

в) в виде фиксированных платежей;

г) нет верного ответа;

9. Базой исчисления бонуса коммерческого обнаружения является:

а) стоимость объема утвержденных извлекаемых запасов полезных ископаемых;

б) стоимость добываемых объемов полезных ископаемых;

в) стоимость реализованных объемов полезных ископаемых;

г) все ответы верны;

10. Ставка бонуса коммерческого обнаружения составляет:

а) 2800-кратный месячный расчетный показатель;

б) 10% от налоговой базы;

в) сумму не менее стартового размера подписного бонуса;

г) 0,1 процента от налоговой базы;

11. Фиксированным платежом недропользователя по возмещению суммарных затрат, понесенных государством на геологическое изучение и обустройство соответствующей контрактной территории до заключения контакта на недропользование, является:

а) бонус коммерческого обнаружения;

б) подписной бонус;

в) платеж по возмещению исторических затрат;

12. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых по сырой нефти является:

а) стоимость реализованных полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье;

б) физический объем запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье;

в) физический объем добытой сырой нефти;

г) объем подтвержденных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье;

13. Назовите налоговый период по уплате рентного налога на экспорт:

а) календарный месяц;

б) календарный год;

в) календарный квартал;

14. Если общий размер платежа по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение и обустройство соответствующей территории, составляет сумму менее 10000-кратного месячного расчетного показателя, то декларация по нему:

а) представляется ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом;

б) не представляется;

в) представляется не позднее 31 марта года, следующего за годом начала добычи;

г) нет верного ответа;

15. Налог на добычу полезных ископаемых не уплачивается:

а) недропользователями по природному газу, закачиваемому обратно в недра;

б) государственными учреждениями, осуществляющими добычу подземных вод для собственных хозяйственных нужд;

в) верны ответы А и Б;

г) нет верного ответа;

16. Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых является:

а) период, определенный контрактом;

б) календарный месяц;

в) календарный квартал;

г) календарный год;

17. Не являются плательщиками налога на сверхприбыль недропользователи:

а) осуществляющие деятельность по (соглашениям) контрактам о разделе продукции, контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей, а также по контрактам на строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и добычей, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых;

б) не осуществляющие деятельность по контрактам о разделе продукции;

в) заключившие контракты на недропользование до 1 января 2009 года;

Подписной бонус

Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за приобретение права недропользования на контрактной территории.

Плательщиками Плательщиками подписного бонуса являются физические и юридические лица, заключившие контракты на недропользование в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Порядок установления размера подписного бонуса

1. Стартовый размер подписного бонуса устанавливается отдельно для каждого заключаемого контракта на недропользование в следующих размерах:

1) для контрактов на проведение геологической разведки территории, на которой отсутствуют утвержденные запасы полезных ископаемых:

для нефтяных контрактов - 2800-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

для контрактов на добычу минерального сырья, за исключением контрактов на разработку техногенных минеральных образований, -
280-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

для контрактов по общераспространенным полезным ископаемым, подземным водам и лечебным грязям - 40-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

2) для контрактов на добычу:

для нефтяных контрактов:

если запасы не утверждены, - 3000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

если запасы утверждены, - по формуле (С х 0,04%) + (Сп х 0,01%), но не менее 3000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, где:

С - стоимость суммарных запасов сырой нефти, газового конденсата или природного газа, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан, по промышленным категориям А, В, С1,

Сп - суммарная стоимость предварительно оцененных запасов категории С2, утвержденных и (или) принятых к сведению в заключении Государственной комиссии по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан, для оперативного подсчета запасов потенциально коммерческого объекта и прогнозных ресурсов категории С3;

для контрактов на добычу минерального сырья, за исключением контрактов на разработку техногенных минеральных образований:

если запасы не утверждены, - 500-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

если запасы утверждены, по формуле (С х 0,01%) + (Сп х 0,005%), но не менее 500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, где:

С - стоимость суммарных запасов минерального сырья, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан, по промышленным категориям А, В, С1,

Сп - суммарная стоимость предварительно оцененных запасов минерального сырья категории С2, утвержденных и (или) принятых к сведению в заключении Государственной комиссии по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан, для оперативного подсчета запасов потенциально коммерческого объекта и прогнозных ресурсов;

для контрактов на общераспространенные полезные ископаемые, подземные воды и лечебные грязи - по формуле (С х 0,01 %), но не менее
120-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

3) для контрактов на переработку техногенных минеральных образований - по формуле С1 х 0,01%, но не менее 300-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

4) для контрактов на разведку недр для сброса сточных вод, а также строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей, - 400-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

2. Стоимость запасов полезных ископаемых определяется по биржевой цене, установленной на данные полезные ископаемые на Международной нефтяной бирже или Лондонской бирже металлов и публикуемой в справочнике «Platt's Crude Oil Marketwire» компании «The McGraw-Hill Companies Inс», журнале «Metal Bulletin» издательства «Metal Bulletin Journals Limited», журнале «Metal-pages» издательства «Metal-pages Limited» на дату объявления конкурса на получение права недропользования, в порядке, установленном статьями 334 и 338 Налогового Кодекса.

В случае, когда на полезные ископаемые не установлена биржевая цена, стоимость извлекаемых и прогнозируемых запасов определяется из суммы общих затрат на добычу, указанных в рабочей программе за весь период действия контракта, увеличенных на коэффициент 1,2.

3. Стартовый размер подписного бонуса до проведения конкурса на получение права недропользования может быть увеличен по решению конкурсной комиссии компетентного органа.

4. Окончательный размер подписного бонуса в сумме не ниже стартового устанавливается решением конкурсной комиссии по результатам проведенного конкурса на получение права недропользования или компетентным органом по результатам проведения прямых переговоров с недропользователем и включается в контракт на недропользование.

Срок уплаты подписного бонуса

Подписной бонус уплачивается в бюджет в следующем порядке:

1) пятьдесят процентов от установленной суммы - в течение тридцати календарных дней с даты объявления налогоплательщика победителем конкурса в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;

2) пятьдесят процентов от установленной суммы - не позднее тридцати календарных дней с даты вступления в силу контракта на недропользование.

Налоговая декларация

Декларация по подписному бонусу представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.

Что такое подписной бонус?

Термин «подписной бонус» относится к финансовому вознаграждению, предлагаемому бизнесом потенциальному сотруднику в качестве стимула присоединиться к компании. Подписной бонус может состоять из разовых или единовременных денежных выплат и / или опционов на акции. Компании предлагают подписные бонусы высококвалифицированным кандидатам на работу, которые могут рассматривать предложения о работе от других компаний.

Ключевые выводы

Подписной бонус – это финансовая награда, предлагаемая бизнесом потенциальному сотруднику в качестве стимула присоединиться к компании.
Бонусы могут быть в форме наличных денег и / или опционов на акции и добавляются к заработной плате, бонусам, отпускам и другим льготам сотрудника.
Подписные бонусы распространены в профессиональном спорте, финансовом секторе, средствах массовой информации и развлечениях.

Как работают подписные бонусы

Компании часто используют стимулы для найма и удержания лучших талантов. Один из таких стимулов называется подписным бонусом. Предлагается потенциальным новым сотрудникам в дополнение к любой другой компенсации, которую они могут получить. Таким образом, в обмен на подписание трудового договора с компанией новый сотрудник может получить единовременную денежную выплату или опционы на акции сверх своей обычной зарплаты, бонусов, отпуска и любых других льгот, указанных в их соглашении. Подписной бонус может составлять до 10% или более от базовой заработной платы потенциального найма за первый год.

Подписные бонусы становятся довольно распространенным явлением. По данным monster.com, примерно 76% работодателей используют этот тип стимула для привлечения новых сотрудников. Некоторые из отраслей, которые используют этот тип стимулов для привлечения новых сотрудников, включают:

Профессиональный спорт
Финансовый сектор
СМИ и развлечения

Работодатели могут предложить этот бонус новому сотруднику в качестве компенсации за любые льготы, которые они могут потерять, когда оставят свою старую работу. Подписные бонусы также могут быть средством для компании компенсировать недостатки в общей заработной плате, которую они могут предложить в рамках своей текущей структуры оплаты. Например, если ожидания потенциального найма в отношении этой должности превышают то, что компания платит другим работникам на той же должности, подписной бонус можно использовать как краткосрочный способ предоставления им желаемой зарплаты.

Сотрудников часто поощряют не раскрывать подробности своей компенсации своим коллегам – некоторые даже приходят с соглашением о конфиденциальности. Это связано с тем, что сотрудники, получившие повышение изнутри, могут не иметь тех же преимуществ, которые им предлагают, даже если они будут выполнять ту же работу, что и новый внешний сотрудник. Также ведутся споры об эффективности подписных бонусов, особенно в тех случаях, когда новый сотрудник подал заявку на работу из-за своего существующего желания и не должен нуждаться в дополнительных уговорах, чтобы принять эту должность. Если получатель подписного бонуса уходит в течение короткого времени после принятия должности, вероятно, ему придется вернуть весь бонус или его пропорциональную часть.

Краткий обзор

Если сотрудник увольняется в течение определенного периода времени после принятия должности, от него могут потребовать полностью или частично выплатить подписной бонус.

Особые соображения

Подписные бонусы, как и другие виды бонусов, часто кажутся крупной неожиданной удачей, но поскольку деньги облагаются налогом по предельной налоговой ставке получателя, большая часть бонуса в конечном итоге перейдет в федеральное правительство и правительство штата. Физическое лицо, которое получает подписной бонус в размере 10 000 долларов и входит в федеральную налоговую категорию 22%, теряет 2200 долларов из бонуса на налоги, в результате чего остается только 7 800 долларов. В большинстве штатов подоходный налог штата еще больше снизит стоимость бонуса в размере 10 000 долларов.

Подписной бонус

Стартовые размеры подписных бонусов определяются правительством на основе расчета с учетом объема полезных ископаемых и экономической ценности месторождения. [1]

Допустим, что ОПсо выплатила подписной бонус и произвела другие затраты на получение лицензии, чтобы гарантировать заключение СРП с правительством Суразии. Суммарные капитализированные затраты на приобретение прав составили 6 млн дол. [2]

Капитализированные затраты, связанные с подписным бонусом и другими расходами по приобретению доли, в совокупности составляют 1 5 млн дол. [3]

В результате переговорного процесса обыкновенно выплачивается подписной бонус , а платежи по другим бонусам переносятся на более поздние сроки. Так, допустим, правительство Суразии стремится получить бонус в сумме 5 млн дол. Компания настаивает на том, что выплата такой суммы будет означать сокращение объема денежных средств, предназначенных для разведки лицензионной территории. А так как цель правительства - начать поисковые работы как можно раньше, оно соглашается на следующие условия: Oilco выплачивает 2 млн дол. [4]

В соответствии с технико-экономическими расчетами контрактом на недропользование может предусматриваться уплата подписного бонуса или бонуса коммерческого обнаружения либо обоих этих платежей. [5]

Компания Oilco успешно заключила СРП с правительством Суразии в январе 2004 г. Соглашение обязывает Oilco выплатить подписной бонус в сумме 2 млн дол. Кроме того, при обнаружении промышленных запасов сырья и начале добьии компания должна выплатить промысловый бонус ( 1 5 млн дол. Затем, 1 марта 2005 г., было принято решение о промышленной разработке месторождения, открытого на лицензионном участке недр, а 1 июля 2006 г. началось извлечение углеводородов, причем стало очевидно, что суммарная добыча достигнет уровня 1 млн барр. [6]

Вне зависимости от типа договора наиболее распространенным видом платежа за приобретение права на добычу полезных ископаемых на данной территории является подписной бонус , сумма которого варьирует от номинальных значений до десятков миллионов долларов. Так как бонус при подписании может быть очень существенным, вопрос капитализации или списания затрат на приобретение доли активного участия в месторождении имеет огромное значение. Кроме того, гонорары юристов и расходы по ведению переговоров при заключении СРП и сервисных контрактов с риском также обходятся в миллионы долларов. В течение долицензионной разведки продолжительное время, вплоть до момента приобретения права на добычу углеводородов, сохраняется неопределенность в отношении производимых затрат. На этом этапе степень неопределенности в вопросе наличия промышленных запасов нефти и газа также еще высока. Однако сам факт получения официального права на разведку, разработку и добычу нефти и газа заставляет многих бухгалтеров думать, что затраты необходимо капитализировать в ожидании доказательств обнаружения промышленных запасов сырья. [7]

Обычно расходы на приобретение лицензии включают затраты, относящиеся к оценке налоговой и деловой среды в государстве, где располагается собственность, заключению соглашения и уплате подписного бонуса , а также другие затраты, в том числе на создание и развитие инфраструктуры, чего может потребовать местное правительство. К примеру, оно имеет право обязать компанию уплатить подписной бонус и построить больницы или школы в районе ведения работ. Оценка всех расходов, связанных с переговорным процессом, заключением контракта и получением лицензии, очень важна, так как позволяет точно определить суммарный объем затрат на данном этапе. [8]

Поскольку выплаты бонусов за добычу зависят от достигнутых ее уровней, промысловые и стартовые бонусы обычно представляют собой расходы на получение права на извлечение полезных ископаемых и, по существу, являются формой отсроченного подписного бонуса . Таким образом, оба эти вида бонусов обычно капитализируют в дополнение к расходам на получение лицензии на участок с доказанными запасами. [9]

В СРП при подписании соглашения подрядчик обычно платит правительству бонус, часто называемый подписным. В некоторых договорах предусматривается выплата относительно небольшого подписного бонуса и еще одного платежа позднее, в момент принятия решения о разработке месторождения. Есть третий вариант: подрядчик выплачивает небольшую сумму в момент подписания договора, а последующие платежи поступают правительству, когда добыча достигает определенного уровня. В каждом из двух последних случаев правительство берет на себя некоторый риск, так как ограничивается более низкими подписными бонусами, и, если нефть или газ не будут впоследствии обнаружены или их добыча не достигнет нужного уровня, оно не получит дополнительных стартовых и промысловых бонусов. [10]

Компания должна заплатить правительству этой страны подписной бонус в сумме 6 млн дол. Oilco также берет на себя все затраты на разведку, оценку, разработку и добычу сырья. Компания начимает разведку и бурение в конце 2008 г., затратив 9 млн дол. Нефть открыта, и добыча началась в 2009 г. Валовой доход за первый год составил 8 млн дол. Затраты на добычу и налог на добытые ископаемые подлежат вычету сразу, затраты на разведку и бурение списываются в течение пяти лет. Раздел валового дохода показан ниже. [11]

Сервисные контракты с риском по многим условиям и особенностям схожи с СРП. К примеру, здесь подрядчик тоже уплачивает подписной бонус , а правительство получает роялти. [12]

Компания Oilco успешно заключила СРП с правительством Суразии. По условиям этого соглашения она должна выплатить подписной бонус в размере 2 млн дол. Расходы, связанные с ведением переговоров, составили 200 тыс. дол. [13]

Компания ОПсо заключила с правительством Суразии СРП, которое содержит детально прописанные минимальные обязательства по выполнению работ. Соглашение подписано 9 марта 2008 г. и выплачен подписной бонус в размере 5 млн дол. В соглашении указано, что в течение ближайшего пятилетия Oilco должна пробурить минимум три разведочные скважины суммарной себестоимостью, по меньшей мере, 3 млн дол. Если хотя бы одна из них откроет наличие углеводородов, другие скважины могут стать оценочными. Если же на бурение оговоренного числа скважин будет израсходовано менее 3 млн дол. При успешном бурении и начале добычи затраты, связанные с разведкой, возмещаются. [14]

Обычно расходы на приобретение лицензии включают затраты, относящиеся к оценке налоговой и деловой среды в государстве, где располагается собственность, заключению соглашения и уплате подписного бонуса, а также другие затраты, в том числе на создание и развитие инфраструктуры, чего может потребовать местное правительство. К примеру, оно имеет право обязать компанию уплатить подписной бонус и построить больницы или школы в районе ведения работ. Оценка всех расходов, связанных с переговорным процессом, заключением контракта и получением лицензии, очень важна, так как позволяет точно определить суммарный объем затрат на данном этапе. [15]

к приказу Министра финансов

от 12 февраля 2018 года № 166

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

к приказу Министра финансов

от 12 февраля 2018 года № 166

Правила составления налоговой отчетности
«Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения (форма 510.00)»

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила составления налоговой отчетности «Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения ( форма 510.00 )» (далее - Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения» (далее - декларация), предназначенной для исчисления налога по подписному бонусу. Декларация по подписному бонусу составляется физическими и юридическими лицами отдельно по каждому контракту на недропользование, заключенному в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Правила дополнены пунктом 1-1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 20.12.18 г. № 1095

1-1. Настоящие Правила распространяются на обязательства по представлению налоговой отчетности на 2018 год.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

2. При заполнении декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

3. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «-» в первой левой ячейке соответствующей строки декларации.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

4. При составлении декларации:

1) на бумажном носителе - заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

2) в электронной форме - заполняется в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

5. Декларация составляется, подписывается, заверяется (печатью в установленных законодательством Республики Казахстан случаях либо электронной цифровой подписью) налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках, в соответствии с пунктом 2 статьи 204 Налогового кодекса.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

6. При представлении декларации:

1) в явочном порядке на бумажном носителе - составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается плательщику (налоговому агенту) с отметкой фамилии, имени и отчества (при его наличии) и подписью работника органа государственных доходов, принявшего декларацию и оттиском печати (штампа);

2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе - налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку и информации - налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов государственных доходов.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Глава 2. Пояснение по заполнению декларации ( форма 510.00 )

7. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) индивидуальный идентификационный номер (бизнес- идентификационный) номер (далее - ИИН (БИН)) налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается ИИН (БИН) доверительного управляющего;

2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность - отчетный налоговый период, за который представляется декларация (указывается арабскими цифрами);

3) Фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование налогоплательщика - фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица или наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами;

4) код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций»;

5) вид декларации.

Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 206 Налогового кодекса;

6) номер и дата уведомления.

Ячейки заполняются в случае представления вида декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 206 Налогового кодекса;

7) наименование контракта/лицензии и месторождения;

8) код полезного ископаемого - код полезного ископаемого согласно приложению к настоящим Правилам (далее - КПИ);

9) дата заключения контракта - дата вступления в силу контракта на недропользование;

10) номер контракта - регистрационный номер контракта на недропользование, присвоенный уполномоченным государственным органом;

11) дата заключения лицензии - дата лицензии на геологическое изучение, разведку или добычу твердых полезных ископаемых, старательство и использование пространства недр;

12) номер лицензии на геологическое изучение, разведку или добычу твердых полезных ископаемых, старательство и использование пространства недр;

13) дата письменного разрешения на право недропользования на разведку или добычу общераспространенных полезных ископаемых, используемых при строительстве (реконструкции) и ремонте автомобильных дорог общего пользования, железных дорог и гидросооружений;

14) номер письменного разрешения на право недропользования на разведку или добычу общераспространенных полезных ископаемых, используемых при строительстве (реконструкции) и ремонте автомобильных дорог общего пользования, железных дорог и гидросооружений;

15) дата объявления налогоплательщика победителем конкурса в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;

16) дата подписания протокола прямых переговоров в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;

17) дата утверждения уполномоченным государственным органом объема извлекаемых/утвержденных запасов полезных ископаемых на месторождении;

18) дата внесения изменений в контракт на недропользование.

Указывается, при расширении контрактной территории, дата внесения изменений в контракт на недропользование о таком расширении в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

19) номер дополнения.

Указывается, при расширении контрактной территории, номер дополнения которым определено внесение изменений в контракт на недропользование о таком расширении в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

Отмечаются соответствующие ячейки;

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

8. В разделе «Подписной бонус к уплате»:

в строке 510.00.001 «Сумма подписного бонуса к уплате в бюджет» указывается сумма подписного бонуса, в соответствии со статьями 726 и 727 Налогового кодекса.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

9. В разделе «Бонус коммерческого обнаружения к уплате»:

1) в графе А указывается порядковый номер строки, предназначаемой для одного вида полезного ископаемого;

2) в графе В указывается код полезного ископаемого в соответствии с кодами полезных ископаемых, указанными в пункте 11 настоящих Правил;

3) в графе С указывается физический объем извлекаемых/утвержденных запасов полезного ископаемого на месторождении (в тоннах, куб. м., унциях, граммах и т.д.), утвержденного уполномоченным государственным органом;

4) в графе D указывается сумма бонуса коммерческого обнаружения, подлежащая уплате в бюджет.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

10. В разделе «Ответственность налогоплательщика»:

1) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) Налогоплательщика».

При представлении декларации юридическим лицом указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами.

При представлении декларации физическим лицом данные заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность физического лица;

2) дата подачи декларации - дата представления декларации в орган государственных доходов;

3) код органа государственных доходов - код органа государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика;

4) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного лица, принявшего декларацию» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего декларацию;

5) дата приема декларации - дата представления декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса;

6) входящий номер документа - регистрационный номер декларации, присваиваемый органом государственных доходов;

7) дата почтового штемпеля - дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.

Подпункты 4), 5), 6) и 7) настоящего пункта заполняются работником органа государственных доходов, принявшим декларацию на бумажном носителе.

Читайте также: