Опасные налоговые схемы 2020
Опубликовано: 26.04.2024
ФНС «переводит на новый уровень» борьбу с оптимизацией налогов за счет перевода трудовых отношений в рамки гражданско-правовых договоров с самозанятыми. Налоговики разработали специальную скоринговую систему, которая в режиме реального времени определяет организации с признаками подмены трудовых отношений отношениями с самозанятыми.
Как сообщила ФНС на своем официальном сайте в России зарегистрировано два миллиона самозанятых. Ежедневно к проекту присоединяются более 5 тысяч человек. Основную группу самозанятых составляют граждане в возрасте от 30 до 40 лет.
Выгода работодателей от перевода работников в самозанятые очевидна. Организации не платят за них страховые взносы и НДФЛ, не сдают справки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Выплаты самозанятым, можно учесть в расходах при наличии грамотно оформленной первички. Кадровый документооборот с самозанятыми практически отсутствует. По ним не нужно вести табель учета рабочего времени, оформлять приказы о приеме и увольнении, на отпуск, вести трудовую книжку.
Но, в работе компании с самозанятыми и ФНС, и Роструд «видят» схему «налоговой оптимизации».
Что за это будет
Еще год назад ФНС и Роструд договорились о совместных проверках работодателей, которые нанимают самозанятых, переводя при этом работников в статус самозанятых и, заменяя трудовые договора на гражданско-правовые.
Теперь же, как сообщается на сайте ФНС для контроля применения налогового режима для самозанятых в различных схемах по налоговой оптимизации ФНС России разработала специальную скоринговую систему, которая в режиме реального времени определяет организации с признаками подмены трудовых отношений отношениями с самозанятыми.
Программа будет анализировать:
- периодичность и источники выплат самозанятому,
- взаимосвязь самозанятых с бывшими работодателями и их клиентами.
Если такие связи будут выявлены, организация попадет в группу риска.
Сначала налоговики проинформируют организацию о выявленных признаках нарушений и попросят добровольно уточнить свои налоговые обязательства. На этом этапе около 10% организаций признают нарушения.
Что еще почитать:
Если компания из в группы риска не примет никаких решений по уточнению своих налоговых обязательств после получения информационного письма от налогового органа, ей стоит ждать проверку, которую проведут налоговые инспекторы совестно с трудовой инспекцией.
По итогам проверки налоговый орган может переквалифицировать ГПД с самозанятыми в трудовые отношения со всеми вытекающими отсюда доначислениями налогов и взносов. Все сэкономленные налоги приходится доплатить, а вместе с ними и пени, и штрафы.
Что по итогам проверок 2020 года
За 2020 год услугами самозанятых воспользовалось более 258 тыс. организаций. При этом в группу риска попало 1 313 организаций.
После запроса пояснений от налоговых органов в этой группе осталось 423 организации. В 73 из них есть признаки перевода сотрудников в самозанятые через аффилированные компании.
Таким образом, по данным ФНС, случаи перевода действующих или бывших работников в самозанятые единичны.
Основная часть нарушений связана с попыткой легализации «конвертной» схемы оплаты труда.
Выбор читателей
С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов
Авансовый отчет 2021: шпаргалка для бухгалтера
Не все ошибки в СЗВ-М приводят к штрафам
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Полагаю, что статья адресована не бухгалтерам. Вы и так об этом знаете. Статья была опубликована в конце 2019 года в сообществе менеджеров Executive.ru и представлена на обсуждение участникам этого сообщества. «Пусть будет и в моем блоге», — подумала я. «Клерк» читают не только бухгалтеры. А редакция «Клерк» — была и не против.
Благодарю дружелюбный «Клерк» и представляю вашему вниманию свою публикацию.
Главная цель налоговых и контролирующих органов — вывод бизнеса из серых зон и максимальное «обеление» деятельности. Проворачивать сомнительные схемы станет еще сложнее.
ФНС демонстрирует уверенный рост налоговых поступлений в бюджет, впечатляя новыми цифровыми возможностями и правовыми инструментами налогового администрирования. Внесены масштабные поправки в Налоговый кодекс, меняются правила применения популярных налоговых режимов, ужесточается налоговое администрирование, усилен банковский и межведомственный контроль за финансовыми операциями.
Главный акцент налоговиков — на сознательное поведение налогоплательщика и добровольный отказ от сомнительных схем. На уточнение налоговых обязательств и доплату налогов в бюджет. Беспечных и упрямых ждет проверка. А проверять будут глубоко и жестко.
С какими трудностями предстоит столкнуться российскому бизнесу в наступающем 2020 году? Давайте разбираться.
Фокус на искусственное дробление бизнеса
Это самый опасный для бизнеса прием оптимизации. Охота продолжится не только на крупных. Средним и мелким организациям тоже строит пересмотреть свои сложносочиненные группы компаний — на предмет взаимозависимости контрагентов, подконтрольности участников и несамостоятельности низконалоговых субъектов. Цена претензий в дроблении бизнеса, как правило, очень высока.
ФНС продолжит войну с «конвертами»
Налоговые зарплатные комиссии стали постоянно действующими. Как и ранее, они будут собираться и в межведомственном составе: с представителями различных контрольных ведомств: трудовой инспекции, пенсионного фонда, полиции, администраций муниципальных образований, прокуратуры и других.
Методологически ФНС уже подготовилась:
Во-первых, внесены новые контрольные соотношения в отчетные формы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ): теперь средняя зарплата каждого работника сопоставляется со среднеотраслевой региональной величиной. Те компании, которые не повысят зарплату до среднеотраслевой, налоговые органы возьмут в разработку.
Во-вторых, Федеральным законом №?325-ФЗ от 29 сентября 2019 г. внесены изменения в пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса, допускающие, что если налоговой проверкой будет установлено неудержание (или неполное удержание) налога на доход физических лиц, долг по НДФЛ заплатит уклонист-работодатель. Работник при этом не пострадает.
В общем случае, НДФЛ удерживается из доходов физического лица, и его уплата за счет налоговых агентов-работодателей не допускается. Но новая норма специально введена для того, чтобы работники не боялись информировать контрольные органы о выплате «серых» зарплат. Если налоговая проверка установит и докажет факт зарплаты «в конверте», работодателю придется заплатить не только страховые взносы, но и неудержанный с сотрудника НДФЛ с умышленно скрытых от налогов выплат.
Перевод сотрудников в самозанятые и ИП — опасен
Налоговики продолжат задавать вопросы компаниям, привлекающих для оказания услуг индивидуальных предпринимателей (ИП) и самозанятых — плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). На предмет поиска признаков трудовых отношений, умысла действий и необоснованной налоговой выгоды. Все попытки снизить налоговую нагрузку за счет перевода штатных сотрудников в статус ИП или самозанятых — без внятной деловой цели — будут признаны схемами по уходу от налогообложения. Об этом налоговая уже предупредила.
Уже с ноября 2019 года компании стали получать приглашения на налоговые комиссии для дачи пояснений по договорным отношениям с самозанятыми. В 2020 году к проверкам компаний, работающих с самозанятыми, подключится и Роструд.
С 1 января 2020 года налог на профессиональный доход вводится еще в 19 российских субъектах. С 11 июля 2020 года налоговый режим для самозанятых будет распространен и на остальные российские территории.
Борьба за «чистоту» реестра
В 2020 году информационный комплекс ФНС АСК НДС-2 продолжит выявлять налоговые разрывы, а налоговики — искать компании-«однодневки», злоупотребляющие выводом наличных. Цель — найти бенефициара, выгодоприобретателя — реальный бизнес или лицо, которое уклонилось от налогов и получило фискальную выгоду. С которого есть что взять. И насколько далеко от него разрыв в цепочке контрагентов: три, пять, семь — неважно. Борьба с «однодневками» — благородная цель. Но взять с них, как правило, нечего. А за любое нарушение кто-то должен ответить. И заплатить.
Продолжится актуализация сведений реестра о недостоверных данных, массовых адресах и «массовых подписантах». Достоверность сведений о компании ФНС будет проверять как на этапе регистрации, так и после представления отчетности. Руководители и участники недействующих или «фиктивных» организаций в течение трех последующих лет лишаются права создавать другие компании, приобретать доли в них или становиться руководителями.
С 1 сентября 2020 года ФНС займется расчисткой реестра индивидуальных предпринимателей. И сможет принудительно исключить ИП из ЕГРИП по двум основаниям:
- Прошло 15 месяцев с даты окончания действия патента или в течение 15 месяцев ИП не сдавал отчетность.
- За ИП числится задолженность по налогам. Исключенные из ЕГРИП граждане не смогут вновь стать ИП в течение трех последующих лет.
«Обеление» проблемных отраслей
В 2020 году ФНС продолжит начатые проекты по повышению прозрачности рынка проблемных отраслей. В фокусе — клининг, сфера строительства, транспортные услуги. А также компании, получающие выручку «наличными»: автосалоны, аптеки, розничная торговля, общепит.
Часть участников рынка согласились с продвигаемой ФНС формой отраслевого саморегулирования. Они объединяются в ассоциации, подписывают «Хартии белого бизнеса», гарантируя свою благонадежность (АПК, клининг).
Обязательная маркировка товаров
Продолжится проект по масштабной маркировке товаров. С целью изгнания с рынка контрафакта. С 1 января 2020 года будет обязательна маркировка всех лекарственных препаратов, с 1 июня 2020 года — маркировка готовой молочной продукции. К 2024 году в России будет создана единая национальная система маркировки и прослеживания товаров.
Налоговые органы получат широкие возможности по отслеживанию в реальном времени каждой единицы продукции, подлежащей обязательной маркировке, начиная с ее выпуска производителем и заканчивая продажей конечному потребителю. Который, в конечном итоге, за нее и заплатит. Информационный ресурс «Маркировка» будет интегрирован с АСК НДС-2 и АСК «ККТ» для контроля в точках налоговых разрывов по НДС.
С 1 января 2020 года стартует система прослеживаемости импорта. Каждая единица товара, от пересечения границы до конечного потребителя, будет на контроле. «Серый» импорт исчезнет. Движение каждой единицы ввезенного товара будет под автоматизированным наблюдением.
Реорганизация — тоже под наблюдением
Под пристальным вниманием налоговиков окажутся реорганизуемые компании. На предмет восстановления НДС в случае, если правопреемник применяет спецрежим или не платит НДС по другой допустимой законом причине.
Результат непримиримых споров, длящихся на протяжении многих лет, закреплен законодательно в пользу ФНС. Внесенная в Налоговый кодекс новая норма о восстановлении НДС вступает в силу с 1 января 2020 года.
ЕНВД доживает последний год
Уже с 1 января 2020 года запрещено использовать режим ЕНВД и патентную систему налогообложения продавцам трех групп товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарственных препаратов, обуви, предметов одежды и прочих изделий из натурального меха. Применяющих ЕНВД розницу, общепит и сферу услуг, ждут массовые потрясения. Потребуется переход на другую систему налогообложения — общую или упрощенную. Ожидаемо увеличится налоговая нагрузка.
Субъекты РФ вправе ввести запрет на применение ЕНВД уже с 2020 года. Не забудьте уточнить, есть ли изменения регионального законодательства с 1 января 2020 года.
ФНС вовлекает в налоговый мониторинг
Увеличивается количество компаний, согласившихся на контроль в форме налогового мониторинга. Налоговики смогут оперативно наблюдать за всеми операциями налогоплательщика с просмотром сканов первичных документов. Возможности цифровизации позволят выявлять риски, проводить налоговый аудит, согласовывать налоговую базу. Кандидаты оперативного налогового мониторинга — компании с государственным участием. Частный бизнес присматривается.
Международный обмен налоговой информацией
ФНС продолжит взаимодействовать с контрольными органами иностранных государств по взаимному автоматическому обмену информацией. Для получения сведений о счетах и финансовых операциях компаний и физических лиц.
В систему налогового контроля встроены банки
В 2020 году банки продолжат контролировать операции клиентов. Ситуация с блокировками банковских карт и счетов остается напряженной. И нет никаких предпосылок, что банковский контроль будет ослаблен. Банковский финмониторинг учится выявлять «обнальщиков» и агрессивных оптимизаторов. И избавляется от подозрительных клиентов без колебаний и сожалений. Процент налоговой нагрузки — тоже индикатор для банковского наблюдения.
В 2020 году ожидается ужесточение «антиотмывочного» закона 115-ФЗ. Банкам предписано усерднее выявлять бенефициаров своих клиентов и «политически значимых лиц». Формальной информации от клиентов больше недостаточно. А Центробанк усилит выездные проверки кредитных организаций.
Убеждение под давлением
Продолжится «воздействие» на бизнес для побуждения его добровольно уточнить свои налоговые обязательства и заплатить налоги в бюджет. Данная мера признана ФНС очень эффективной — это простой и незатратный способ пополнения бюджета. Массовое контрольно-предупредительное воздействие дает потрясающий эффект: во избежание налоговых проверок и долгих судебных разбирательств бизнес соглашается доплатить налоги, даже в случае неоднозначности ошибок или неочевидности нарушений. Не исключено, что сумма «добровольных» доплат скоро догонит начисления по результатам проверок.
Взыскание долгов с субсидиарно-ответственных лиц
Продолжится жесткая практика взыскания долгов путем привлечения к субсидиарной ответственности руководителей бизнеса — контролирующих лиц. Если будет установлено, что эти лица действительно принимали решения, в результате которых бизнес пришел к банкротству. Даже если контроль был неформальный, но фактический — за эти решения придется нести ответственность.
Заявители — кредиторы и конкурсные управляющие — становятся агрессивнее и круг ответственных лиц расширяется. Это уже не только де-юре оформленные директора и участники, но и фактические руководители, бенефициарные владельцы, родственники участников и директоров, должностные лица — коммерческие и финансовые директора, бухгалтеры, юристы, представители по доверенности и другие. Судебная практика, как правило, на стороне кредиторов. Особенно, если кредитор — налоговый орган. Сохраняется повышенное внимание к налоговым вопросам и со стороны правоохранительных органов.
Но есть и позитивные новости:
- Верховный суд РФ отказался от отмены срока давности привлечения к уголовной ответственности по налоговым преступлениям и оставил его прежним: с даты, когда возникла обязанность уплатить налоги в бюджет, согласно норм Налогового кодекса.
- Пленум Верховного суда РФ вступился за обвиняемых в неуплате налогов и принял законопроект, которым предлагается прекращать уголовное преследование при возмещении причиненного бюджету ущерба не только в ходе следствия, но и в ходе суда. Обвинительных приговоров по налоговым делам будет меньше.
Как бизнесу учитывать меняющееся законодательство
Да, для достижения цели по «обелению» бизнеса налоговая система действует крайне жестко. В условиях суровых мер ответственности и ужесточения методов администрирования становится крайне опасно:
- Дробить бизнес, преследуя цель минимизировать налоги.
- Скрывать бенефициара и назначать директорами фиктивных лиц. Родственные бизнес-связи — тоже под наблюдением.
- Платить зарплату «в конверте».
- Работать с однодневками и случайными непроверенными контрагентами.
- Прикрывать действительное положение вещей и реальные обстоятельства фиктивными документами и притворными сделками.
- Манипулировать ценами для минимизации налоговых обязательств.
Существующая налоговая практика демонстрирует немало казусов и вызывает много вопросов:
- Почему бизнес должен доказывать свою добросовестность? Это уже не презумпция?
- Почему средний и малый бизнес не может применять специальные налоговые режимы? А если это одна из возможностей конкурировать малому бизнесу с демпингующим «серым» рынком?
- Почему родственники — «взаимозависимые» отец и сын — не имеют возможности объединиться и вести семейный бизнес, применяя специальный налоговый режим?
Можно говорить и о неоднозначном толковании правовых норм, и о непростых методиках расчета налогов, и о злоупотреблениях своими полномочиями ревизоров. В работе ФНС доминирует не регулирующая, а фискальная цель. Что не добавляет бизнесу оптимизма и не вселяет уверенность в завтрашнем дне.
Чтобы избегать проблем, бизнес должен учитывать меняющееся законодательство и сложившуюся правоприменительную практику, понимать методы налогового контроля. Просчитать все риски и построить правильную, доходную, а, главное, безопасную модель ведения бизнеса:
- Провести детальный анализ правовой стороны всех существующих в компании бизнес-процессов.
- Отказаться от «мутных» схем и перейти на легальное ведение деятельности, как бы ни было тяжело.
- Учитывать, что налоговая выгода не должна быть главной целью сделки. Важна деловая цель и осязаемый экономический эффект. А экономия по налогам — дополнительный приятный бонус.
Понятия «добросовестность», «должная осмотрительность», «деловая цель», «необоснованная налоговая выгода» — это не только слова из лексикона налоговиков и судей. Это реальность нашего времени. Кто не оценивает налоговые тренды и не принимает ответных мер, рискует исчезнуть с рынка навсегда. Помните об этом.
«Генеральный директор» , №10, 2020
Золотой для налоговиков период подходит к концу.
Почему? До 2017 года включительно многие пользовались однодневками, обналичивали деньги, покупали «бумажный» НДС, применяли более креативные схемы оптимизации.
Однако в 2018 году налоговое планирование в массе своей перестало быть серым и черным.
А поскольку по закону налоговики могут проверять только три предыдущих года, то со следующего года свои стандартные претензии они уже мало кому смогут предъявить.
Что будет тогда? Можно прогнозировать ужесточение войны с серыми зарплатами, «наезды» на домохозяйства, которые не смогут объяснить существенное (более чем на 20%) расхождение своих расходов с доходами. И работу с другими известными схемами, до которых раньше у налоговиков не доходили руки. Будьте осторожны и проверьте бизнес на признаки, по которым инспекторы обнаруживают махинации.
Главное в статье
- Схемы. Мы собрали популярные до сих пор уловки по оптимизации налогов, раскрытие которых налоговики поставили на конвейер.
- Признаки. Для каждой схемы указаны отличительные признаки, по которым инспекторы ее вычисляют.
- Ответственность. Вы узнаете, какое наказание грозит компании и ответственным лицам за нарушения.
- Прогноз. Опрошенные нами эксперты объясняют, почему в скором времени использование этих схем станет еще опаснее.
Павел Гагарин, председатель совета директоров АКГ «Градиент Альфа», Москва:
— Налоговики часто видят схемы там, где их нет. Почему так происходит? Из-за KPI по сбору налогов в бюджет. Цель инспекторов — не пресечь уклонение от уплаты налогов, а наполнить госказну. А с этим возникает все больше сложностей.
Во-первых, проблемы в экономике. Закрытие бизнесов на карантин, мораторий на проведение проверок в период самоизоляции, вал отсроченных банкротств, которые начнутся уже этой осенью. При этом никто не уменьшал инспекторам годовой план по собираемости налогов, который ставился без учета этих факторов.
Бюджет на следующий год свёрстан с учетом «доковидных» налоговых доходов. Если не соберут сегодня — не потратят завтра. А неисполнение бюджета — страшный грех для его виновников.
Во-вторых, эффект высокой базы. В период, когда налоговую службу возглавлял Михаил Мишустин, она показывала феноменальную эффективность. Снижение собираемости налогов будет восприниматься как «неуд» его преемнику и всей его команде. И они это прекрасно понимают. Опытные чиновники знают: снизишь показатели — жди уголовных дел и обвинений в коррупции. Понятно, что никто этого не хочет.
персональная консультация
Схема 1: перевести сотрудников в самозанятые
За человека в штате компания выплачивает страховые взносы до 30 процентов и НДФЛ 13 процентов. Налог на профессиональный доход для самозанятого, который работает с юрлицами и ИП, составляет всего 6 процентов. Уволить сотрудника, и заключить с ним договор как с самозанятым нельзя. Закон запрещает оформлять такое соглашение с бывшим сотрудником, который уволился менее двух лет назад.
Инспекторы обнаружат нарушения, даже если вы создадите юрлицо для найма бывших работников или будете заключать договоры как к само занятыми только с новыми сотрудниками.
На что смотрят налоговики. Подозрительно, если много сотрудников ушло из фирмы и получило статус самозанятых за короткий срок. При этом в месяц они получают такой же доход, что и до увольнения. Другой сигнал: вы —единственный клиент самозанятого. Наконец, инспекторы точно увидят схему, если у бывшего работодателя и у нового клиента самозанятого совпадают учредители или адрес.
Ответственность. За уклонение от оформления трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения, должностным лицам грозит штраф в сумме от 10 тыс. до 20 тыс. руб., юридическим лицам — от 50 тыс. до 100 тыс. руб. Плюс инспекторы доначислят НДФЛ и взносы за весь период, пока сотрудники работали под видом самозанятых, и оштрафуют на 20 процентов от недоимки (ст. 122 и 123 НК).
Схема 2: заключать договоры подряда с ИП вместо трудовых
Суть в том, чтобы зарегистрировать сотрудников как ИП и заключить с ними договоры подряда или оказания услуг. Даже если компания увеличит вознаграждение работнику, чтобы компенсировать расходы ИП на упрощенку и взносы, экономия все равно окажется существенной.
На что смотрят налоговики. Все просто: сотрудники уволились, за короткое время зарегистрировали ИП и заключили договоры с бывшим работодателем.
Особенно странно, если при этом они продолжают подчиняться правилам внутреннего распорядка.
Например, ходят на работу с 9:00 до 18:00 и имеют обеденный перерыв. Некоторые компании даже отправляли сотрудника-ИП в отпуск и составляли для него должностную инструкцию. Наконец, подозрительно, если ИП получает вознаграждение в те же сроки, что и зарплату.
Ответственность. Если вы не сможете обосновать деловую цель перевода сотрудника в ИП (а оптимизация налогов не может являться такой целью), то налоговики посчитают отношения трудовыми с момента заключения договора с ИП. Они доначислят взносы и НДФЛ и взыщут с фирмы 20 процентов от суммы недоимки. Трудовая инспекция оштрафует должностных лиц на сумму от 10 тыс. до 20 тыс. руб., юридических лиц — от 50 тыс. до 100 тыс. руб.
Мария Лоецкая, старший юрист юридической компании, Москва:
— Схема с ИП легко выявляется инспекторами.
Привлечение ИП выглядит оправданно, если вы соблюдаете три критерия.
Первый: ранее руководитель ИП не получал дохода как сотрудник в структурах, связанных с компанией. Второй: ИП работает не только с вами, но и с третьими лицами. Третий: ИП выполняет измеримый объем услуг и отчитывается за их исполнение подробно и развернуто.
Если в штате компании есть сотрудники, которые выполняют похожие функции, следует заранее обосновать цель привлечения ИП. При этом можно исходить из специфики услуг, опыта, профессионализма и других аспектов.
Подозрительно, если за короткий срок много сотрудников ушло из фирмы и получило статус самозанятых.
персональная консультация
Схема 3: оформить сотрудников на неполный день
По документам персонал переводят на часть ставки и уменьшенную зарплату. По факту сотрудники трудятся как прежде, а оставшуюся часть зарплаты получают в конверте. Так можно сэкономить на НДФЛ и взносах.
По закону неполная ставка разрешена. Но ее можно вводить только по технологическим и организационным причинам. Налоговики и трудовые инспекторы пристальнее изучают деятельность компаний, где часть сотрудников работают неполный день.
На что смотрят налоговики. Подозрительно, если общий объем работ компании не соответствует количеству рабочего времени. Также можно доказать, что объем работ, которые выполняет сотрудник, по факту не изменился, если в табеле учета рабочего времени обнаружены нестыковки. И наконец, если слишком много сотрудников в штате компании занимают неполную ставку.
Ответственность. Если инспекторы смогут доказать, что фактически персонал трудится полный рабочий день, то должностных лиц оштрафуют на сумму от 1 тыс. до 5 тыс. руб., юридических лиц — от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Отдельно оштрафуют за зарплаты в конвертах.
Схема 4: уволить с выходным пособием, а потом принять на работу
Сотрудника — как правило, руководителя — увольняют по соглашению сторон с выплатой трех окладов. А через некоторое время принимают обратно. Сумма компенсационных выплат в этом случае не облагается взносами и НДФЛ, то есть ее можно учитывать в налоговых расходах.
На что смотрят налоговики. Чтобы инспекторы заподозрили схему, достаточно вновь принять на работу в эту же компанию или в ее подразделения уволенного сотрудника, если сумма выплат ранее превысила три оклада. Размер выходного пособия не должен превышать суммы, оговоренные трудовым или коллективным договором. Желательно не увольнять и не принимать на работу сотрудника дважды за короткий срок.
Ответственность. Налоговики доначислят НДФЛ и взносы на эти выплаты и оштрафуют на 20 процентов от суммы недоимки.
«Золотой парашют»
Компания уволила топ-менеджеров с выплатой «золотых парашютов». Через некоторое время эти руководители устроились на работу в организации, подотчетные компании. Инспекторы сделали вывод, что уволенные по соглашению сторон работники не несли неблагоприятных последствий, связанных с незапланированным увольнением.
А статья 178 ТК предусматривает выплату выходных пособий именно в случаях незапланированной утраты основного заработка.
Суд согласился, что выплата выходных пособий (кроме компенсации за неиспользованный отпуск) Трудовым кодексом не предусмотрена. И компания должна учесть эти выплаты как оплату выполнения трудовых обязанностей (постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.03.2016 по делу № А40-74105/2015).
Схема 5: проводить деньги по фиктивным сделкам
Компания оплачивает стороннему юрлицу выполнение фиктивных работ. Затем деньги проходят через цепочку контрагентов и обналичиваются. Профит: компания учитывает расходы, которых нет, снижает налог на прибыль, получает неучтенную наличность. Однако ввести в заблуждение налоговую вряд ли получится. Инспекторы умеют выявлять фиктивные сделки.
На что смотрят налоговики. Есть цепочки, которые инспекторы не могут «размотать». Но создавать их с каждым годом становится все сложнее.
Инспекторы проверяют, работает ли контрагент по юридическому адресу, есть ли у него сотрудники, активы и иные ресурсы для выполнения контракта. Подозрительно, если руководитель и учредитель контрагента одновременно является руководителем и учредителем еще в нескольких компаниях, если юр. лицо не платит аренду и коммуналку, платит минимальные налоги или не платит их совсем или если его деятельность по ЕГРЮЛ не соответствует заявленной в договоре.
Ответственность. Инспекторы доначислят налог на прибыль, обнулят вычеты по НДС и оштрафуют компанию на 20 процентов от суммы недоимки. Также предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК), подделку документов (ст. 327 УК).
Например, если сумма недоплаченных налогов за 3 года подряд превысит 15 млн руб., осужденный заплатит от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или отдаст зарплату за 1–2 года плюс лишится права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.
Рекомендация
Даже если у вас и в мыслях не было проводить фиктивные сделки, вас могут привлечь к ответственности, если обнаружат контракт с недобросовестным контрагентом. Потому даже настоящего партнера желательно просить предоставить данные о том, что он обладает всем необходимым для исполнения сделки. Например, письмо-подтверждение от арендодателя на арендуемое помещение или документы о праве собственности.
Чтобы доказать реальность сделки, будет недостаточно одной первичной документации. Желательно сохранить дополнительные доказательства. Например, электронную переписку с контрагентом в ходе исполнения договора. Это важно, когда операция на значительную сумму и влечет за собой применение вычетов или расходов по налоговой прибыли.
Схема 6: дробить бизнес для использования УСН
В рамках одного бизнеса создается несколько компаний, которые выполняют разные функции, но находятся под единым управлением. Это позволяет применять специальные режимы налогообложения и пониженные ставки страховых взносов, оставаться субъектами МСП.
На что смотрят налоговики. Инспекторы ищут признаки того, что компании подконтрольны одним и тем же лицам. Это могут быть люди и средства производства, которые мигрируют между структурами группы. Совпадающие адреса офисов и производственных площадок, телефоны, позиционирование под единым брендом — инспекторы исследуют каждый из этих признаков и выяснят, с какой деловой целью был разделен бизнес.
Ответственность. Если налоговики докажут факт искусственного дробления бизнеса, то объединят выручку всех компаний — участников схемы, доначислят налог на прибыль и НДС и оштрафуют на 20 или 40 процентов от суммы недоимки.
40%
от суммы недоимки может составить штраф за дробление бизнеса
Схема 7: пробивать фиктивные чеки на возврат
Налоговикам известна эта схема, они пристально отслеживают все возвраты, особенно на крупные суммы. Внимание инспектора привлекут даже три чека за месяц по одной кассе.
На что смотрят налоговики. Компания систематически оформляет чеки на возврат на большие суммы, во время налоговой проверки не может назвать причину возврата. Например, фирма утверждает, что товар возвращен из-за брака, но у нее при этом нет ни бракованного товара, ни акта рекламации.
Ответственность. Инспекторы доначислят налоги на суммы возвратов и оштрафуют компанию на 20 процентов от суммы недоимки. Также могут вынести предупреждение или взыскать штраф: с директора — от 1 тыс. до 3 тыс. руб., с юр. лица — от 5 тыс. до 10 тыс. руб. (ч. 4 ст. 14.5 КоАП).
Налоговая может проверять компании на соблюдение законодательства о ККТ с любой периодичностью, запрашивать информацию за любой период. Но инспектор не сможет привлечь фирму к ответственности, если с момента нарушения прошло больше года.
20%
недоимки в качестве штрафа возьмут с компании за фиктивные чеки
персональная консультация
Схема 8: скрывать выручку налом
Компания получает плату за товары и наличным, и безналичным путем. Доходы с расчетного счета показывает в книге учета и платит с них налоги, а наличку скрывает в надежде, что налоговики не узнают о неучтенной выручке.
На что смотрят налоговики. Есть признаки, по которым инспекторы вычислят реальный доход организации. Контролеры изучат технологии производства, соотнесут затраты на покупку сырья и объем произведенных товаров.
Если окажется, что компания должна произвести гораздо больше продукции, чем отразила в учете, инспекторы сочтут, что она скрывает доходы. К такому же выводу налоговики могут прийти после сверки информации о доходах компании с данными ее контрагентов.
- по документам продукция выпускается в небольших объемах, а затраты на ее производство несоразмерно велики;
- у компании есть не оприходованное оборудование, на котором возможен выпуск неучтенной продукции;
- на складе есть отдельно лежащие материалы, присутствуют следы демонтажа;
- по налоговой декларации расходы превышают доходы;
- компания часто берет займы у физлиц.
Ответственность. Налоговики рассчитают доход и доначислят налог по УСН, выпишут штраф на 20 процентов от суммы недоимки. Если смогут доказать умышленное сокрытие доходов, то штраф возрастет до 40 процентов (ст. 122 НК).
Схема 9: перевести бизнес-процессы на новую структуру
Цель — избежать доначислений и ответственности. Когда проверка неизбежна или уже началась, перевод бизнеса на новое юр. лицо не поможет. Особенно если с чистого листа выстраиваются отношения с теми же контрагентами, используются прежние активы и трудовые ресурсы.
На что смотрят налоговики. На аффилированность руководителей нового бизнеса с директорами и учредителями «брошенной» компании. Переводили ли между ними контракты с заказчиками и поставщиками. Сколько сотрудников трудоустроены в новую структуру. Какие активы и ресурсы использует новая компания.
Ответственность. Инспекторы взыщут с новой организации долги по налогам, пени и штрафы «брошенной» компании.
«Если “брошенная” компания игнорирует проверку, не представляет первичные документы, то размер вменяемой недоимки может быть увеличен», — говорит Мария Лоецкая.
«А задолженности будут взысканы с новой структуры через суд (п. 2 ст. 45 НК). В этом случае новая компания не обладает статусом проверяемого налогоплательщика и не может использовать инструменты досудебной стадии обжалования: знакомиться с материалами проверки, подавать возражения и апелляционную жалобу», — резюмирует Мария.
персональная консультация
«Градиент Альфа» - это оптимизация издержек и минимизация рисков Вашего бизнеса, повышение его эффективности и инвестиционной привлекательности.
- О нас
- Эксперты
- Благотворительность
- Градиент Альфа в СМИ
- События
- Контакты
- Карта сайта
- Логистика
- Бухгалтерия
- Аудит
- Консалтинг
- Оценка активов
- Медиация
- Аутсорсинг ВЭД
+7 (495) 740-12-64
Наш e-mail
115280, Россия,
г. Москва,
1-й Автозаводский
проезд, дом 4, к. 1
Мы обещаем высылать вам только самые полезные материалы и не чаще, чем 2 раза в месяц. В любой момент вы сможете отписаться от нашей рассылки.
Даты начала обучения
Тематика:
1. «Инструктаж для Главбуха. Опасные налоговые конструкции: как выявить и минимизировать риски. Новое в практике налогового контроля в 2020 году. Советы налогового адвоката».
Спикер: Сасов Константин Анатольевич – к.ю.н., адвокат адвокатского бюро «Пепеляев Групп», награжден медалью Федеральной палаты адвокатов «За защиту прав граждан 2 степени», юрист с более чем 20 летним стажем практической и научной работы в области налогового права. Автор 7 книг и более 200 научных статей по актуальным вопросам налогообложения. Лектор палаты налоговых консультантов РФ, автор спецкурса магистратуры МГУ им М.В. Ломоносова «Налоговые последствия договорной работы».
2. «Методы налоговой оптимизации. Рейтинг безопасности применяемых схем. Оценка и самодиагностика налоговых рисков».
Спикер: Джаарбеков Станислав Маратович – эксперт по налогообложению, практикующий с 1990 года (налоговый консультант, юрист, аудитор), председатель экспертного совета ИРСОТ, руководитель интернет-проекта Taxslov. Руководил проектами, связанными с налоговым консалтингом на средних и крупных предприятиях (Торгово-промышленная плата России, Московский Метрополитен, САБ Миллер (Эфес), телеканал СТС, Телеканал ТНТ, Хелмос, Фильтр и т.п.). Автор более 100 статей и более 10 книг по налогообложению, в том числе «Методы и схемы оптимизации налогообложения», которая включена в электронную Ленинскую библиотеку.
Программа курса
14 апреля 2020 г.
Тема «Инструктаж для Главбуха. Опасные налоговые конструкции: как выявить и минимизировать риски. Новое в практике налогового контроля в 2020 году. Советы налогового адвоката».
Спикер: Сасов Константин Анатольевич
Новое в практике налогового контроля, перспективы ужесточения налогового контроля в 2020 году.
Новое во взаимодействии ФНС и СКР при проведении мероприятий налогового контроля.
Что такое налоговый риск и как его минимизировать:
- Налоговая стратегия и налоговое планирование: понятия, различия, виды.
- Допустимые и недопустимые способы оптимизации налоговой нагрузки.
- Налоговые риски, связанные с использованием недопустимых способов оптимизации налогообложения.
- Уклонение от уплаты налогов: новые способы борьбы на вооружении налоговых органов.
Ситуации, чреватые налоговыми рисками: что и как надлежит контролировать бухгалтеру.
Когда начинается налоговый спор: налоговые последствия сделок и процедур:
- Налогово-значимая информация в договоре, или с чего начинается налоговое расследование.
- Признаки получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
- Деловая цель сделки (экономические и иные разумные причины).
- Налоговые последствия и риски отдельных видов договоров (строительного подряда, посреднических сделок, внешнего управления и пр.).
- Дробление бизнеса (реорганизация реальная и скрытая).
- Налоговая реконструкция (переквалификация) мнимых и притворных сделок.
- Гражданско-правовой спор как способ защиты от налоговой переквалификации договора.
- Признаки налоговой неосмотрительности при выборе контрагента. Как обосновать выбор контрагента, чтобы избежать претензий налоговых органов.
- Проявление должной осмотрительности в свете ст. 54.1 НК РФ.
- Нормы ГК РФ на вооружении осторожных налогоплательщиков.
- Законные пределы осмотрительности налогоплательщика.
Как действовать до, во время и после выездной налоговой проверки:
- Когда к вам могут прийти с выездной налоговой проверкой: самостоятельная оценка налоговых рисков.
- Что ищут в ходе налоговой проверки: последние рекомендации ФНС и СКР.
- Как подготовиться к налоговой проверке и как себя вести в ходе её проведения.
- На что обратить внимание при назначении экспертизы.
- Как подготовить свидетеля к допросу.
- Судебная оценка доказательств налогового органа по критериям относимости, допустимости и достоверности.
Судебные доктрины как способы борьбы с уклонением от уплаты налогов:
- Риск, поддержанный судом: имущественная ответственность контролирующего лица за налоговую недоимку организации.
- Законная ответственность руководителя организации (учредителя, члена совета директоров, управляющего) перед обществом за убытки, причиненные организации его виновными действиями/бездействием (ПП ВАС РФ от 30.07.2013 № 62, ПП ВС РФ от 28.12.2006 № 64, Постановление КС РФ от 08.12. 2017 № 39-П): практика применения судами.
Ответы на вопросы слушателей, практические рекомендации.
15 апреля 2020 г.
Тема «Методы налоговой оптимизации. Рейтинг безопасности применяемых схем. Оценка и самодиагностика налоговых рисков».
Спикер: Джаарбеков Станислав Маратович
Основные изменения и тренды в налоговом законодательстве, которые влияют на вопросы налоговой оптимизации и снижения налоговых рисков.
То, без чего нельзя начинать налоговую оптимизацию:
- Граница между «хорошей» и «плохой» оптимизацией.
- Статья 54.1. «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» НК РФ.
- Обоснованная и необоснованная налоговая выгода (фиктивные сделки, деловая цель, приоритет существа над формой, схема дробления бизнеса).
- Практика по налоговой ответственности за третьих лиц (однодневки).
- Налоговые ловушки (необоснованные налоговые потери), как их обойти.
- Налоговая самодиагностика (налоговый бенчмаркинг), как способ поиска налоговых резервов и снижения налоговых рисков. Налоговая нагрузка и порядок ее расчета. Как налоговики используют данные по налоговой нагрузке и рентабельности по отраслям. Доля вычета НДС. Налоговые льготы. Налоговые риски. Критерии самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.
- Налоговые риски и пути их снижения: ситуации, которые приводят к налоговым рискам, работа с налоговыми рисками (создание карты налоговых рисков). Ситуации, которые приводят к налоговым рискам. Оценка налоговых рисков.
- Налоговый контроль цен (трансфертное ценообразование). Как работать с условиями ТЦО.
- Методы налоговой оптимизации. Рейтинг безопасности применяемых схем.
- Ошибки налоговой оптимизации (примеры из судебной практики).
- Схемы, которые не рекомендуется применять.
Карта налоговой оптимизации:
- Налог на прибыль организаций (учетная политика, амортизационная политика и амортизационная премия, инвестиционный налоговый вычет, резервы, прямые и косвенные расходы, применение ставки 0%, доходы, не облагаемые налогом в ст. 251 НК и т.д.).
- Как продать бизнес или привлечь инвестора без налогов (льгота при продаже долей ООО и акций АО).
- НДС (льготы и освобождения (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК), место реализации (ст. 147 и 148 НК), работа со счетами-фактурами, авансовый НДС и т.д.).
- Инструменты налоговиков: АСК НДС-2. Big data и Система управления рисками «СУР АСК НДС-2». АИС «Налог-3».
- Доля вычета НДС (в т.ч. в регионе). Значение и применение этого показателя налоговой службой.
- Перенос вычета НДС на будущие периоды (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Как не допустить ошибок?
- Как правильно указать НДС в договоре: правоприменительная практика и типичные ошибки.
- Налог на имущество (льготы в НК, региональные льготы).
- Страховые взносы (льготные налогоплательщики, льготы и освобождения, выплата дивидендов, компенсации и т.д.).
Ответы на вопросы слушателей, практические рекомендации.
Преподаватели
Эксперт по налогообложению, практикующий с 1990 года (налоговый консультант, юрист, аудитор), председатель экспертного совета ИРСОТ, руководитель интернет-проекта Taxslov. Руководил проектами, связанными с налоговым консалтингом на средних и крупных предприятиях (Торгово-промышленная плата России, Московский Метрополитен, САБ Миллер (Эфес), телеканал СТС, Телеканал ТНТ, Хелмос, Фильтр и т.п.). Автор более 100 статей и более 10 книг по налогообложению, в том числе «Методы и схемы оптимизации налогообложения», которая включена в электронную Ленинскую библиотеку.
Ведущий юрист юридической компании «Пепеляев групп» с 20-летним стажем практической и научной работы в области налогового права. Автор 6 книг и 180 статей на тему актуальных вопросов налогового права России. Лектор Палаты налоговых консультантов РФ, автор спецкурса в МГУ им М. В. Ломоносова «Борьба с уклонением от уплаты налогов в РФ».
С 1 июля 2021 года в работе тех, кто импортирует или продаёт прослеживаемые товары, многое поменяется: система прослеживаемости перейдёт из экспериментального режима в рабочий. В налоговую надо будет сдавать отчёт об операциях с такими товарами, различные уведомления, выставлять счета-фактуры с новыми реквизитами. Рассказываем, кого это касается и как теперь работать.
Что такое прослеживаемость товаров
Система прослеживаемости товаров — очередная мера контроля от государства. С её помощью будут следить за движением товара от производителя к конечному покупателю. Так государство сможет противостоять серому импорту и нелегальному обороту.
Правила прослеживаемости вступают в силу с 1 июля 2021 года. Они утверждены Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ.
Прослеживаемость — это не маркировка. Отличие в том, что при прослеживаемости следят не за каждой единицей ввезённого товара, а за всей партией сразу. Отслеживать будут по документам — специально для этого вводят новые формы, дополняют реквизиты привычных регистров и даже меняют декларацию по НДС.
Кого это касается
В первую очередь тех, кто ввозит товары из списка из-за границы. Но следить будут не только за импортом, но и за тем, что с таким товаром происходит дальше. Поэтому отчитываться придётся и другим участникам товарооборота внутри России: тем, кто перепродаёт, утилизирует, конфискует, передаёт, вывозит прослеживаемые товары из страны.
Система прослеживаемости распространяется и на организации, и на предпринимателей. Система налогообложения значения не имеет.
Список прослеживаемых товаров (Приложение к постановлению Правительства РФ от 25.06.2019 № 807):
- бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы;
- автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях;
- бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы;
- бытовые и промышленные стиральные машины;
- мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприёмники, мониторы и проекторы, без встроенной телеприёмной аппаратуры;
- электронные интегральные схемы и их части;
- транспортные средства промышленного назначения;
- детские коляски;
- детские кресла безопасности.
Новые реквизиты для прослеживаемости
РНПТ — это регистрационный номер партии товара. С его помощью налоговики будут отслеживать движение товаров. Указывать РНПТ нужно будет в счетах-фактурах, УПД, отчёте об операциях с прослеживаемыми товарами и в декларации по НДС.
Порядок получения РНПТ зависит от того, откуда товар попал в Россию:
- Ввоз из стран ЕАЭС. Налогоплательщик направляет в инспекцию по месту учёта уведомление о ввозе. Налоговая присваивает РНПТ, который затем плательщики НДС указывают в счетах-фактурах, а неплательщики — в отгрузочных документах.
- Ввоз из стран, не входящих в ЕАЭС. Налогоплательщики сами формируют РНПТ из номера грузовой таможенной декларации (код таможенного органа/дата регистрации декларации/её порядковый номер) и номера партии (32 графа). Если в ГТД несколько партий, РНПТ присваивается каждой. Уведомлять налоговую не надо, это сделает ФТС.
- Товар был в остатках, когда ввели прослеживаемость. Налогоплательщик подаёт в налоговую уведомление об остатках таких товаров в любой срок, но до их продажи.
Ещё два новых реквизита для прослеживаемости — единица измерения и количество прослеживаемого товара. Подходящие единицы измерения определяются по ОКЕИ.
Новые реквизиты надо указывать в счетах-фактурах, УПД, декларациях по НДС, журналах учёта полученных и выставленных счетов-фактур и всех новых отчётах, введённых для системы прослеживаемости.
Новая отчётность для участников системы прослеживаемости
Появились новые формы, которые надо будет сдавать в налоговую по ТКС — это отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами, уведомление об остатках таких товаров, об их вывозе в страны ЕАЭС или ввозе из них.
Формы документов и порядок их заполнения утверждены письмом ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. Разберём все подробнее.
| Отчёт | Кто сдаёт | Срок сдачи | Примечание |
|---|---|---|---|
| Уведомление о ввозе (КНД 1169008) | Импортёры прослеживаемых товаров из ЕАЭС в Россию и территории под её юрисдикцией | Пять дней с даты постановки товаров на учёт | На основании уведомления налоговая присвоит РНПТ на каждую партию. Его сообщат по ТКС не позднее дня, следующего за днём получения уведомления |
| Уведомление об остатках (КНД 1169011) | Налогоплательщики, у которых в остатках есть прослеживаемые товары | До реализации товаров (строгого срока нет) | Подтвердить наличие товара можно актом инвентаризации или даже бухгалтерской справкой-расчётом, если нет других документов |
| Уведомление о перемещении (КНД 1169009) | Экспортёры прослеживаеых товаров из РФ в государства ЕАЭС | Пять дней с даты отгрузки товара | Можно подать одно уведомление на вывоз товаров с различными РНПТ, если уведомление о ввозе заполняли на каждую партию отдельно |
| Отчёт об операциях с товарами | Сдают спецрежимники и плательщики НДС при выбытии товара или покупке прослеживаемых товаров у неплательщиков НДС | Ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. | Особое внимание налоговые органы обратят на выход товара из системы прослеживаемости |
Все отчёты и уведомления надо сдавать в электронном виде через операторов ЭДО в налоговую по месту учёта. Если в уведомлениях и отчётах обнаружены ошибки или просто изменились какие-то факты, надо подать уточнённые уведомления. Например, уточнённое уведомление об остатках подаётся, если на складе нашёлся товар, который изначально в нём не указали, а уточнённое уведомление о перемещении — если покупатель вернул товары, переданные на экспорт.
Когда товар перестанут прослеживать и снова начнут
Есть четыре случая, в которых прослеживаемость товаров прекратится (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ):
- товары выбыли из оборота, в том числе были переданы в производство, утилизированы, конфискованы и пр.
- товары проданы физлицам для личных нужд, а не для ведения бизнеса;
- товары вывезены из РФ;
- товары исключены из списка прослеживаемых.
Но вот если товары будут возвращены, прослеживаемость возобновится (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ). Такое возможно, если они не были использованы в производстве, покупатель-физлицо вернул товар или их вернули из-за границы.
Как подготовиться к прослеживаемости: алгоритм и шпаргалки
Подготовка к работе по новой системе включает несколько этапов:
Мы подготовили шпаргалки, которые помогут не запутаться в новых правилах работы с документами.
.jpg)
Как оформить ввоз прослеживаемого товара в Россию .jpg)
Как оформить реализацию прослеживаемых товаров по России .jpg)
Как оформить экспорт прослеживаемых товаров
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Читайте также: