Ограничения по псн в 2020 году

Опубликовано: 15.05.2024

Какие ограничения установлены в 2020 году для ИП, применяющих ПСН?

В этом материале:

Патентная система налогообложения может применяться в отношении розничной торговли:

- через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

- через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

ПСН по розничной торговле не применяется при реализации:

- подакцизных товаров (автомобилей легковых, мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильного и прямогонного бензина, дизельного топлива, моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей);

- продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таковых, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;

- невостребованных вещей в ломбардах;

- грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;

- товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);

- лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;

- продукции собственного производства (изготовления) (см. также письмо Минфина России от 20.03.2013 N 03-11-12/34).

Ограничение по товарам, подлежащим обязательной маркировке

С 1 января 2020 года возможность применения спецрежима ПСН поставлена в зависимость еще и от маркировки товаров (п. 59 ст. 2, ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ, см. также письмо Минфина России от 31.05.2019 N 03-11-06/3/39855).

Так, с указанной даты к розничной торговле в целях ПСН не будет относиться (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ в редакции с 01.01.2020) реализация:

1) лекарственных препаратов , подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств";

Какие лекарства подлежат маркировке?

Практически все лекарственные препараты с 1 января 2020 года подлежат обязательной маркировке средствами идентификации в порядке, установленном Положением о системе мониторинга движения лекарственных препаратов для медицинского применения, утвержденным постановлением Правительства РФ от 14.12.2018 N 1556 (абзац 2 пп. "б" п. 7 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2017 N 425-ФЗ, см. информацию Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения "С 1 октября 2019 года на территории Российской Федерации вводится обязательная маркировка лекарственных препаратов семи высокозатратных нозологий" (сентябрь 2019 г.), письмо Росздравнадзора от 20.05.2019 N 01и-1269/19).

С учетом абзаца 2 пп. "б" п. 7 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона N 425-ФЗ, ч. 5 и 8 ст. 13 Закона N 61-ФЗ не маркируются средствами идентификации лекарственные препараты:

- производимые для проведения клинических исследований;

- производимые для экспорта;

- изготовленные аптечными организациями, ветеринарными аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность, по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, ветеринарных организаций;

- приобретенные физическими лицами за пределами РФ и предназначенные для личного использования;

- ввозимые в РФ для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретного пациента на основании разрешения, выданного уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

- ввозимые в РФ на основании выданного уполномоченным федеральным органом исполнительной власти разрешения и предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов и (или) проведения экспертизы лекарственных средств для осуществления государственной регистрации лекарственных препаратов;

- радиофармацевтические (изготавливаются непосредственно в медицинских организациях в соответствии с порядком, утвержденным приказом Минздрава России от 27.04.2015 N 211н);

- предназначенные для применения в условиях военных действий, чрезвычайных ситуаций, профилактики и лечения заболеваний и поражений, полученных в результате воздействия неблагоприятных химических, биологических, радиационных факторов, и разработаны по заданию федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных в области обороны страны и безопасности государства.

Из приведенного перечня следует, что не маркируются лишь те лекарственные препараты, которые либо не предназначены для продажи, либо являются готовой продукцией собственного производства, что исключает возможность применения ПСН в отношении операций по реализации таких препаратов (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ в редакции с 01.01.2020).

Исключением являются только пиявки медицинские, они не маркируются, поэтому в случае, если ИП самостоятельно их не выращивает (не производит), а только перепродает их по договорам розничной купли-продажи, то, по нашему мнению, данная деятельность может облагаться в рамках ПСН.

Внимание

С 1 января 2020 года согласно пп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (в редакции с 01.01.2020) ПСН применяется в отношении медицинской или фармацевтической деятельности ИП, имеющего лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Законом N 61-ФЗ.

То есть с 2020 года ИП, занимающийся медицинской или фармацевтической деятельностью, в отношении операций по продаже лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке, должен применять иной режим налогообложения: общий или УСН.

2) обувных товаров , подлежащих обязательной маркировке в соответствии с Правилами маркировки обувных товаров средствами идентификации, утв. постановлением Правительства РФ от 05.07.2019 N 860 (см. также Перечень отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, утв. распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р);

Какая обувь подлежит маркировке?

Согласно Перечню и Правилам N 860 с 1 марта 2020 года подлежат обязательной маркировке обувные товары (см. также информацию управления федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по Краснодарскому краю от 16.07.2019 "О маркировке обуви"):

- водонепроницаемая обувь на подошве и с верхом из резины или пластмассы, кроме обуви с защитным металлическим подноском (код по ОКПД 15.20.11);

- обувь на подошве и с верхом из резины или пластмассы, кроме водонепроницаемой или спортивной обуви (код ОКПД 15.20.12);

- обувь с верхом из кожи, кроме спортивной обуви, обуви с защитным металлическим подноском и различной специальной обуви (код ОКПД 15.20.13);

- обувь с верхом из текстильных материалов, кроме спортивной обуви (код ОКПД 15.20.14);

- обувь для тенниса, баскетбола, гимнастики, тренировочная обувь и аналогичные изделия (код ОКПД 15.20.21);

- прочая спортивная обувь, кроме лыжных ботинок и ботинок с коньками (код ОКПД 15.20.29);

- обувь с защитным металлическим подноском (код ОКПД 15.20.31).

- деревянная обувь, различная специальная обувь и прочая обувь, не включенная в другие группы (код ОКПД 15.20.32);

- лыжная обувь (код ОПД 32.30.12);

- водонепроницаемая обувь с подошвой и с верхом из резины или пластмассы, верх которой не крепится к подошве и не соединяется с ней ни ниточным, ни шпилечным, ни гвоздевым, ни винтовым, ни заклепочным, ни каким-либо другим аналогичным способом (код ТН ВЭД 6401);

- прочая обувь с подошвой и с верхом из резины или пластмассы (код ТН ВЭД 6402);

- обувь с подошвой из резины, пластмассы, натуральной или композиционной кожи и с верхом из натуральной кожи (код ТН ВЭД 6403);

- обувь с подошвой из резины, пластмассы, натуральной или композиционной кожи и с верхом из текстильных материалов (код ТН ВЭД 6404).

- прочая обувь ( код ТН ВЭД 6405).

Не маркируются (п. 4 Правил N 860):

- обувные товары, находящиеся на временном хранении либо помещенные под таможенную процедуру таможенного склада;

- обувные товары, помещаемые под таможенную процедуру таможенного транзита для перевозки (транспортировки) по таможенной территории ЕАЭС иностранных обувных товаров от таможенного органа в месте прибытия до таможенного органа в месте убытия;

- обувные товары, помещаемые под таможенную процедуру таможенного транзита для перевозки (транспортировки) по таможенной территории ЕАЭС иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до внутреннего таможенного органа;

- обувные товары, помещенные под таможенные процедуры в целях их вывоза за пределы таможенной территории ЕАЭС;

- обувные товары, производимые в целях их вывоза на территории государств - членов ЕАЭС (на период до принятия Советом ЕАЭС решения о введении обязательной маркировки обувных товаров в рамках ЕАЭС либо до введения обязательной маркировки обувных товаров двумя или более государствами - членами ЕАЭС);

- образцы обувных товаров в необходимых количествах при их хранении и транспортировке, предназначенные для проведения испытаний в целях оценки соответствия требованиям законодательства РФ, актов органов ЕАЭС, а также нормативных технических актов государств - членов ЕАЭС в области стандартизации;

- обувные товары, ввозимые на территорию РФ, произведенные на территории РФ организаторами и участниками международных выставок и ярмарок в качестве образцов и экспонатов и не предназначенные для реализации (продажи);

- обувные товары при их реализации (продаже) в магазинах беспошлинной торговли;

- обувные товары при хранении их производителем;

- обувные товары, изъятые, арестованные, конфискованные или обращенные в доход государства иным способом, и обувные товары, взыскание на которые обращено в счет неисполненных обязательств, которые предусмотрены законодательством РФ о таможенном деле и законодательством РФ о налогах и сборах, при их хранении, транспортировке, реализации (продаже) уполномоченным органом, а также обувные товары, подлежащие уничтожению, при их хранении и транспортировке;

- обувные товары, ввозимые в РФ физическими лицами и приобретенные ими для личного пользования;

- обувные товары, предназначенные для официального использования дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями, международными, межгосударственными и межправительственными организациями, их представительствами, а также представительствами государств при них, при их хранении, транспортировке и использовании;

- обувные товары, приобретенные в рамках розничной торговли и возвращенные продавцам покупателями, при условии наличия документов, подтверждающих возврат товаров, при их хранении и транспортировке, осуществляемых в порядке, установленном законодательством РФ.

Таким образом, практически все виды обуви, реализуемые в розницу, подлежат обязательной маркировке с марта 2020 года. Поэтому в отношении вида деятельности по продаже в розницу всех видов обувных товаров с 2020 года не применяется ПСН.

3) предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха , подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации согласно Правилам_, утв. постановлением Правительства РФ от 11.08.2016 N 787.

Какие изделия из меха маркируются?

Согласно приложению 1 к Правилам N 787 обязательная маркировка предусмотрена для предметов одежды из норки, из нутрии, из песца или лисицы, из кролика или зайца, из енота, из овчины, а также для предметов одежды из иных видов меха, соответствующие кодам ТН ВЭД ЕАЭС 4303 10 901 0, 4303 10 902 0, 4303 10 903 0, 4303 10 904 0, 4303 10 905 0, 4303 10 906 0, 4303 10 908 0.

По ТН ВЭД термин "натуральный мех" применяется в том числе ко всей номенклатуре предметов одежды, изготовленных из дубленых или выделанных шкур. То есть такие виды одежды также отнесены к группе 43.

При этом к группе 43 и соответственно к предметам одежды, включенным в приложение N 1 к Правилам N 787, не относятся :

- перчатки, рукавицы и митенки (перчатки без пальцев) с натуральным мехом,

- головные уборы или их части,

- обувь с натуральным мехом.

См. Примечания к группе 43 ТНВЭД, информацию Роспотребнадзора от 02.11.2016 "О контроле за оборотом швейных меховых изделий по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха", подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками".

Иными словами, такие изделия с мехом не подлежат маркировке . Операции по их реализации не перечислены в пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ (в редакции с 01.01.2020) в качестве не признаваемых розничной торговлей в целях применения ПСН. Полагаем, что в отношении розничной торговли указанными товарами с мехом в 2020 году может применяться патентная стистема.

То есть, если ИП продает в розницу лекарственные препараты, или обувные товары, либо предметы одежды из меха, подлежащие обязательной маркировке, то спецрежим ПСН в отношении этих видов деятельности с 2020 года применяться не может . Доходы от указанных видов торговли должны облагаться другими налогами: в рамках УСН или общей системы налогообложения (но не ЕНВД - в отношении этого спецрежима действуют аналогичные ограничения по торговле маркируемыми товарами).

Данные обстоятельства не связаны с наличием или отсутствием обязательной маркировки на продаваемых товарах, а связаны именно с фактом продажи товаров, подлежащих маркировке.

Внимание

Однако из-под понятия "розничная торговля" в целях применения ПСН не исключается реализация иных, не упомянутых в пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ (в редакции с 01.01.2020), товаров, подлежащих обязательной маркировке, таких, например, как табачная продукция, белье, одежда из трикотажа, духи (см. Перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, письма Минфина России от 16.07.2019 N 03-11-10/52558, от 07.06.2019 N 03-11-06/3/41708). Поэтому в отношении розничной торговли, например, духами, в 2020 году может применяться ПСН.

Санкции за применение ПСН при торговле маркируемыми товарами

Предприниматель, допустивший реализацию товаров, не относящуюся к розничной торговле, утрачивает право на применение ПСН. Согласно пп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ (в редакции с 01.01.2020) если в течение налогового периода налогоплательщиком (ИП), применяющим ПСН по розничной торговле, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, то этот ИП считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН или на ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН, ЕСХН), а также суммы торгового сбора за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, исчисляются и уплачиваются ИП в порядке, предусмотренном НК РФ для вновь зарегистрированных ИП. При этом предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН, ЕСХН), и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН.

Сумма НДФЛ, сумма налога по УСН, сумма ЕСХН, подлежащие уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на ПСН в соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК РФ, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Внимание

Налоговой ответственности за отсутствие обязательной маркировки на товарах не предусмотрено (см. главу 16 НК РФ). За отсутствие маркировки товаров предусмотрена административная (ст. 15.12 КоАП РФ) и уголовная ответственность (ст. 171.1 УК РФ).

1 Что изменится в ПСН с 2020 года
2 Чем нельзя торговать на ПСН с 2020 года?
3 Предельная численность работников на ПСН
4 Ограничения местных органов власти
5 Что предпринять до наступления 2020 года?
6 Подводим итоги

С начала 2020 года вступают в силу многочисленные поправки в НК РФ. Затронут они и предпринимателей на ПСН: некоторым их них придется отказаться от работы на этом режиме налогообложения. Рассмотрим, кому ограничили применение ПСН в 2020 году.

Что изменится в ПСН с 2020 года

Список изменений, затронувших патентную систему налогообложения, довольно существенный и включает в себя:

Запрет на розничную торговлю отдельными видами маркированных товаров.
Уточнение порядка расчета предельной численности сотрудников, позволяющей применять ПСН.
Предоставление регионам права на установление дополнительных ограничений по применению ПСН.
Изменение порядка расчета стоимости патента, приобретаемого на срок менее года и его перерасчета при досрочном прекращении патентной деятельности.
Изменение порядка установления предельного дохода по конкретному виду деятельности.

Рассмотрим наиболее важные из указанных выше изменений.

Чем нельзя торговать на ПСН с 2020 года?

В п. 6 ст. 346.45 НК РФ добавлено новое основание для утраты права на применение ПСН — продажа товаров, не относящихся к розничной торговле.

Одновременно уточнено понятие розничной торговли. Теперь к ней не относится реализация некоторых видов товаров, подлежащих обязательной маркировке. В список запрещенных попали:

обувные товары;
лекарственные препараты;
изделия из натурального меха.

Продажа даже одной единицы товара (если это обнаружат налоговики) приведет к утрате права на применение ПСН. Для фармацевтической и медицинской деятельности тоже не сделано исключения: торговать лекарствами при их осуществлении нельзя.

Относительно ведения раздельного учета (продажи маркированных товаров на одной системе налогообложения, например, УСН, а остальных товаров, на ПСН) пока ясности нет, а мнения экспертов разделились.

Законодатель этот вопрос не уточнил: придется ждать официальных разъяснений контролеров.

Предельная численность работников на ПСН

Изменения, внесенные в ст. 346.43 НК РФ, уточнили порядок определения количества работников, при котором возможно применение ПСН. Теперь в статье четко прописано, что максимальная численность сотрудников, при которой ИП может работать на ПСН, составляет 15 человек. Работники, задействованные в других налоговых режимах, в расчете не участвуют.

Ограничения местных органов власти

С 1 января 2020 года субъекты РФ получат право самостоятельно определять объем потенциального годового дохода. Если раньше он мог устанавливаться на диапазон значений, то теперь только на единицу показателя вида деятельности: численности, имущества, площади и т. д.

Кроме того, местные законодатели смогут устанавливать ограничение на применение ПСН в зависимости от:

общей площади сдаваемых в аренду помещений, участков земли (находящихся в собственности ИП);
совокупного количества автотранспортных средств и водных судов;
объектов торговли стационарного и нестационарного типа и общепита.

Если власти региона, например, решат, что ИП может использовать только одно транспортное средства, предприниматель с тремя машинами лишится права на применение ПСН.

Получить более подробную информацию об ограничения в своем регионе (муниципальном образовании) бизнесмен может в местной налоговой инспекции.

Что предпринять до наступления 2020 года?

Если ИП не попадает под новые критерии для получения патента в 2020 году, ему уже сейчас нужно задуматься о смене налогового режима.

Для его смены нужно:

Выбрать подходящую систему налогообложения.
Подать заявление о переходе на УСН или ЕСХН с 01.01.2020.

О переходе на ОСНО уведомлять ИФНС не нужно: если какой-либо из разрешенных спецрежимов ИП не выберет, он автоматически перейдет на ОСН по окончании срока действия патента.

Подводим итоги

С 2020 года торговать лекарствами, обувной продукцией и изделиями из меха в рамках ПСН нельзя.
Максимальная численность сотрудников, позволяющая применять ПСН — не более 15 человек, задействованных именно в патентной деятельности. Сотрудники по другим режимам не учитываются.
С 01.01.2020 региональные власти смогут устанавливать дополнительные запреты на применение ПСН.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

В 2021 году в патентную систему налогообложения (ПСН) внесли изменения:

Расширился список видов деятельности под патент;

Стоимость патента можно уменьшать на страховые взносы;

Для розничной торговли в 3 раза увеличили площадь помещения, используемой для торговли и др.

Внесенные изменения в применение патента, прежде всего, связаны с отменой ЕНВД (единый налог на вмененный доход) с 1 января 2021 года. В силу удобства и выгоды многие предприниматели переходят на патент.

Если вы не успели до 1 января 2021 года подать заявления на Патент, то вас автоматически перевели на основную систему налогообложения. Для предпринимателей это не вполне удобная налоговая система, поскольку увеличивается налоговая нагрузка, добавляется ведение налоговой и бухгалтерской отчетности.

В каких случаях индивидуальному предпринимателю (ИП) выгодно перейти на патентную систему налогообложения (ПСН), какие есть ограничения и что ожидается нового в условиях применения ПСН в 2020 -2021 гг.? Ответим на эти и другие вопросы в данной статье.

Что нужно знать о ПСН?

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

Патент заменяет и освобождает от уплаты налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)*

Налог на имущество физических лиц*

*В части доходов в предпринимательской деятельности в рамках ПСН.

Особенностью патентной системы налогообложения для ИП является отсутствие бухгалтерской и налоговой отчетности. ИП на патенте не подают декларацию в налоговую инспекцию. Предпринимателю достаточно учета доходов в Книге доходов для непревышения их лимита. Также при наличии у ИП штатных сотрудников, сдается отчетность за работников.

Патентную систему налогообложения можно совмещать с иными налоговыми системами. Например, с УСН (упрощённая система налогообложения), ОСН (основная система налогообложения). Однако в этом случае предприниматель обязан вести налоговый учет в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Подробнее о системах налогообложения читайте в статье.

Виды деятельности на патенте

Налоговым законодательством установлены сферы применения ПСН: оказание услуг населению, розница, общепит. Полный перечень видов деятельности перечислен в налоговом кодексе (НК) в ст. 346.43.

В этом списке указаны виды деятельности в целом для России. Однако в регионах этот список может расширяться - региональные власти получили полномочия добавлять виды услуг согласно требованиям НК. Теперь региональные власти могут своим законом ввести ПСН практически по любой деятельности из классификаторов ОКВЭД.

Проверить, может ли предприниматель работать на патенте в своем регионе - можно в специальном сервисе на сайте налоговой.

В качестве примера видов деятельности на патенте:

Парикмахерские и косметические услуги.

Ремонт жилья и других построек.

Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.

Изготовление изделий народных художественных промыслов.

Химчистка и услуги прачечной.

Автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров.

Услуги общественного питания.

Розничная торговля с площадью торгового зала не более 50 кв.м. и др.

Как патент работает сейчас?

Получить право на применение патента предприниматель может в любое время, если открывает новый вид деятельности или переходит с ОСН. Однако при применении УСН и переходе на патент по тем же видам деятельности потребуется ждать начала следующего года.

В любом случае заявление нужно подать не позднее чем за 10 дней до применения спецрежима. Форму заявления можно скачать на сайте ФНС.

В течение 5 дней заявление будет рассмотрено налоговой и предпринимателя либо поставят на учет в качестве налогоплательщика, либо сообщат об отказе.

В соответствии с законом, возможны 5 причин для отказа:

Вид деятельности не попадает под патент;

Срок действия патента указан неверно;

Утрата права работы на патенте предпринимателем (ранее уже работал на патенте);

Долг за прошлый патент;

Заявление заполнено неверно.

Ограничения в применении ПСН

Прежде чем подавать заявление на патент, предпринимателю нужно убедиться:

Количество сотрудников не больше 15 человек.

Размер помещения для общепита и торговли – не более 50 кв. м.

Максимальный годовой доход — не более 60 млн руб.

Стоимость и оплата патента

Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона, а также срока его применения.

Предприниматель вправе выбрать срок действия патента: от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента пропорциональна сроку его применения и не зависит от доходов предпринимателя.

Если предприниматель заработал больше «потенциально возможного дохода», то всё равно заплатит столько же. Если предприниматель заработал меньше, то не стоит ожидать компенсации на налоги. Патент особенно удобен для начинающих предпринимателей, и тех, кто занимается сезонной деятельностью – можно оплатить патент на небольшой срок.

Как рассчитывается патент?

В соответствии с видом деятельности в каждом регионе определяется налоговая база – это максимальный потенциальный годовой доход предпринимателя (объект налогообложения). Патент на год составляет 6% от этой налоговой базы. Собственно, в размере рассчитанной фиксированной суммы ИП уплачивают налоги. В отдельных случаях предприниматель и вовсе освобождается от уплаты налогов – если получил право на налоговые каникулы.

В 2020 году в регионах России действовали налоговые каникулы. Применяется льготная ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Однако не во всех регионах эта льгота действует и нужно уточнять в налоговой инспекции по месту ведения деятельности.

Для Республики Крым и города федерального значения Севастополь действуют особые условия для плательщиков ПСН. Налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 НК РФ): в период 2017 - 2021 гг. - до 4%.

Для расчета стоимости патента в конкретном регионе можно воспользоваться сервисом на сайте налоговой. Сервис рассчитает не только стоимость патента, но и сроки его оплаты.

Порядок оплаты патента

срок действия патента меньше 6 месяцев: оплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента.

срок действия патента от 6 до 12 месяцев: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; - в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если предприниматель закрывает ИП, но срок действия патента не прошел – производится перерасчет суммы налога. Доплатить оставшуюся сумму необходимо не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Нужна ли онлайн-касса ИП на патенте?

Большинство предпринимателей на патенте применяют онлайн-кассы (п.2.1 статье 2 54 -ФЗ). Об этом подробно мы уже писали в статье : «54 -ФЗ о применении ККТ».

Исключение составили ИП на патенте, которые получили отсрочку или освобождены от применения касс (ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ):

При ведении некоторых видов деятельности (продажа газет и журналов, ремонт и окраска обуви, розничная продажа бахил, сдача в наем собственного жилья ИП и другие виды деятельности, указанные в ст.2 54-ФЗ).

При расчетах в труднодоступных и удаленных местах.

При безналичных расчетах между ИП и организациями.ИП без работников, которые оказывают услуги или выполняют работы,илиреализуют собственную продукцию. Данная льгота действует до 1 июля 2021 года.

В статье “Кто может не применять онлайн - кассы” подробно рассмотрены все возможные ситуации.

Для всех остальных, кому актуально покупка онлайн-кассы - важно выбрать оптимальный вариант по цене, техническим и программным параметрам. Иначе касса будет дорога в обслуживании, будет недостаточно функциональных возможностей для нормальной работы или вовсе придется её поменять.

Как выбрать правильную кассу для бизнеса можно ознакомиться в статье: “10 важных критериев для выбора онлайн-кассы” .

Почему предприниматели выбирают кассы МТС?

Линейка МТС Касс включает большое многообразие моделей под любые потребности предпринимателей. Можно выбрать как легкие мобильные кассы для небольших магазинов, сервисных компаний и курьеров на выезде, так и большие стационарные кассы для супермаркетов. Есть смарт — терминалы, которые подойдут для любой торговой точки. Все кассы соответствуют 54-ФЗ. Кроме того, МТС предлагает дополнительное оборудование — терминалы эквайринга, сканеры штрих-кодов.

О том, что такое ПСН, мы уже писали ранее, но 2020 год привнес свои изменения в эту систему, а значит, сведения необходимо актуализировать. Тем более, что несмотря на повсеместную народную критику, система показала себя не с самой плохой стороны и остается довольно востребованной.

Патент в 2020 году

Тут практически ничего не изменилось, целью ПСН было облегчение налоговой базы для индивидуальных предпринимателей и она таковой и осталась. Несколько изменились тарифы, но никакой критики в цифрах пока нет.

НДФЛ, НДС и налог на имущество – все также не платятся. Все с теми же оговорками по НДС, который выплачивается в случае, если ИП:

Работает в сфере деятельности, в которой не действует ПСН;
Ввозит товары;
Выполняет операции, предусмотренные ст. 174.1 НК РФ.

Патент можно получить в том случае, если штат предпринимателя не превышает 15 человек, а его деятельность входит в список ст. 346.43 НК РФ. И вот тут уже есть изменения: теперь предпринимателям на патенте нельзя торговать товарами, подлежащими обязательной маркировке:

Лекарствами;
Обувью;
Натуральным мехом и одеждой из него.

Кстати, не стоит забывать о том, что список в ст. 346.43 НК РФ – федеральный и может дополняться на региональном уровне, так что стоит уточнить по своему виду деятельности в родной налоговой.

Важные изменения в ПСН 2020

С 1 января на схожие виды деятельности можно оформлять один патент, а не несколько, такое право прописано в изменениях, регламентированных N 176-ФЗ от 18.07.2019 г. Правда, применяться эта норма будет с большой оговоркой: в том случае, если субъект установил потенциально возможный годовой доход ИП по бытовым услугам из дополнительного перечня, причем не только для самого вида деятельности, но и для его групп и подгрупп.

Для примера региональные власти могут прописать такой вид деятельности, как «строительство зданий под ключ», в который войдут все сопутствующие бытовые услуги. То есть для ремонтных и отделочных или электромонтажных работ – отдельный патент будет не нужен. Потому что можно установить один размер предполагаемого годового дохода.

Но, к сожалению, запуск подобного механизма не обязанность, а право власти. А значит, не везде сработает и не везде сами власти захотят с этим разбираться.

Кроме того, с января этого года региональные власти получили право устанавливать дополнительные ограничения в некоторых видах деятельности, так, новые рамки могут быть введены, исходя из таких факторов, как:

Общая площадь сдаваемых в аренду недвижимых объектов и земельных участков, принадлежащих ИП;
Общее количество наземного и водного транспорта;
Общее количество торговых точек общепита или их общая площадь.

Еще одним нововведением стало право субъектов устанавливать размер потенциально возможного годового дохода предпринимателя, исходя из единиц параметра, за которые могут быть приняты:

Торговая точка;
Квадратный метр сдаваемой в аренду недвижимости или участка;
Тонна грузоподъёмности;
Пассажирское место;
Единица наземного или водного транспорта;
Средняя численность сотрудников.

Стоимость ПСН в 2020 году

Особенность ПСН в том, что налог рассчитывается из потенциально возможного дохода, а не из реального. Поэтому для того, чтобы точно посчитать стоимость «под себя», необходимо воспользоваться онлайн-калькулятором от налоговой.

Размер дохода определяется региональным законодательством, соответственно, и итоговая стоимость будет зависеть от таких факторов, как субъект РФ и муниципальное образование. Кроме того, в расчете будет учитываться одна из единиц, о которых писалось выше.

В случае с парикмахерской это будет количество сотрудников, а если вы собираетесь заниматься перевозками – тоннаж.

На патенте можно работать с максимальной выгодой для себя, однако перейти на патент получится не у каждого бизнеса. Расскажем, что изменилось в условиях применения патентной системы с начала 2021 года и как извлечь из новых правил выгоду.

Патентная система налогообложения, или ПСН — это налоговый режим, который освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество. Платить на ПСН нужно только за сам патент.

Условия по патенту с 2021: кому система не подойдет

Использовать патентную систему налогообложения могут не все индивидуальные предприниматели. Ограничения для применения ПСН существовали всегда, но с начала 2021 года законодатели внесли в них существенные изменения. Новые правила во многом улучшили положение ИП.

По перечню видов деятельности

Перечень видов деятельности для ПСН стал открытым. Если раньше региональные власти могли разрешать патент только для тех сфер деятельности, которые перечислены в законе, то теперь могут устанавливать собственные правила.

С начала 2021 года власти в каждом регионе могут разрешить предпринимателям использовать патенты для любых видов деятельности. Исключение — небольшой «запретный» список.

В каких сферах нельзя работать по патенту

Работа по договору простого товарищества или договору о совместной деятельности.
Производство подакцизных товаров.
Добыча и продажа полезных ископаемых.
Оптовая торговля или торговля по договорам поставки.
Финансовая деятельность: кредитование, сделки с ценными бумагами.
Розничная продажа отдельных видов маркированных товаров — лекарств, обуви, одежды и других изделий из натурального меха.

По масштабу бизнеса для ПСН

Лимиты по выручке и численности сотрудников для патентной системы в 2021 году остались на том же уровне: 60 млн ₽ в год и 15 человек.

Появилось новое ограничение — если ИП на патенте занимается перевозками, то он может использовать не больше 20 транспортных средств. Впрочем, если можно нанять только 15 сотрудников, вряд ли есть смысл покупать или арендовать более 20 автомобилей.

Важное изменение — увеличение лимита по площади для торговых точек и объектов общепита. Раньше площадь магазина или кафе на патенте не должна была превышать 50 м2. С 2021 года этот лимит увеличен до 150 м2.

По месту работы бизнеса

Теперь региональные власти могут в более широких пределах устанавливать ограничения для применения ПСН. В каждом регионе, например, могут установить свои ограничения по площади торговой точки, численности транспортных средств, количеству торговых точек.

Также региональные власти устанавливают потенциальный доход для каждого вида деятельности. Именно от этой цифры зависит стоимость патента. Теперь он теоретически может стоить сколько угодно — все зависит от решения чиновников в конкретном субъекте РФ.

В Ставропольском крае первоначальная версия закона о ПСН предусматривала повышение потенциального дохода по некоторым видам деятельности в 10 и более раз. Правда, после разгоревшегося скандала закон был пересмотрен и стоимость патентов в крае существенно снизилась.

Подобные ситуации, пусть и в меньших масштабах, не исключены и в других субъектах РФ. Поэтому, прежде чем покупать патент, предпринимателю нужно внимательно изучить закон того региона, где он собирается работать. Без этого не оценить, выгодно ли вам переходить на патент: вероятно, на другой системе налогообложения вы заплатите меньше.

Актуальная информация о региональных патентных законах можно найти на сайте ФНС. Чтобы получить сведения о своем регионе, нужно выбрать его в верхней части страницы.

Как теперь срок действия патента влияет на расчет налога

Предприниматели в 2021 году могут при необходимости воспользоваться особым правилом расчета налогового периода. Это важно для тех, кто в течение года не выполнит условия использования ПСН.

Если ИП нарушит любое из ограничений для применения ПСН, он лишится права использовать патент с начала налогового периода. Это касается превышения лимита по выручке, численности, площадям и другим показателям.

Так, если ИП взял патент на год и нарушил лимит, например, в сентябре, он должен будет пересчитать свои налоги с 1 января. При этом для годичного патента, полученного на 2021 год, налоговым периодом считается месяц. Поэтому, если подобная ситуация произойдет в 2021 году, то провести пересчет нужно будет только с 1 сентября, а это гораздо проще и потребует меньше затрат.

Как действуют условия по налоговым каникулам для ПСН

Если предприниматель только собирается регистрироваться, он может воспользоваться «налоговыми каникулами». Это нулевая ставка ПСН, которую могут применять предприниматели-новички в начальный период работы.

Чтобы уйти на каникулы, ИП должен оказывать бытовые услуги населению или работать в производственной, социальной, научной сфере. Конкретные виды деятельности для «каникул» в рамках этих направлений определяют власти регионов.

Работать с нулевой ставкой ПСН начинающий ИП может два налоговых периода подряд в течение двух календарных лет. Тем, кто только планирует регистрироваться, выгоднее всего взять патент с даты регистрации до конца 2021 года, а затем второй патент на весь 2022 год.

С учетом последних изменений законодательства льгота в виде «каникул» действует до 31.12.2023. Это значит, что режимом могут воспользоваться и те начинающие предприниматели, которые запустят свой бизнес позднее — в 2022-2023 годах.

Важно. Налоговый кодекс дает право региональным властям принять закон о налоговых каникулах, но сами власти того или иного субъекта могли и не вводить эту льготу или не продлить ее на 2021 год. Именно поэтому перед покупкой патента нужно проверить, действует ли в вашем регионе закон о каникулах для ПСН и включен ли ваш вид деятельности в льготный период.

Как новый закон позволяет уменьшить стоимость патента

Важная льгота, которая появилась с 2021 года — возможность вычесть из патента перечисленные предпринимателем страховые взносы, а также выплаты по больничным.

ИП без работников может без ограничений вычитать уплаченные взносы и больничные из стоимости патента. Если же у предпринимателя есть сотрудники, то оплату за патент можно уменьшить не более, чем наполовину.

Если ИП перечислил взносов больше, чем стоит его патент, то неиспользованный остаток вычета можно перенести на следующие патенты. Правда, только в пределах календарного года.

Для того, чтобы получить вычет по страховым взносам, нужно сдать в свою налоговую инспекцию уведомление по разработанной налоговиками форме.

Как это работает

Ситуация 1. Патент ИП Яковлева на 1 квартал 2021 года стоит 20 000 ₽. В феврале 2021 года Яковлев перечислил часть обязательных страховых взносов «за себя» на сумму 15 000 ₽. У Яковлева нет работников, поэтому он может без ограничений вычитать страховые взносы из стоимости патента. В марте 2021 года предприниматель заплатит за патент вместо 20 000 ₽ всего 5 000 ₽.

Ситуация 2. ИП Петров получил патент на 1 полугодие 2021 года, который стоит 150 000 ₽. За январь-май 2021 года Петров заплатил 100 000 ₽ страховых взносов за себя и за работников. У предпринимателя есть сотрудники, поэтому он может уменьшить стоимость своего патента не больше, чем на 50%. Поэтому Петров должен будет заплатить в июне половину стоимости своего патента — 75 000 ₽. При этом него останется неиспользованная часть вычета в сумме 25 000 ₽. Если Петров будет брать патент и во втором полугодии 2021 года, то сможет применить этот остаток вычета к новому патенту.

Для годичных патентов в 2021 году установлен налоговый период — месяц. А вычитать из стоимости патента можно только страховые взносы, уплаченные за налоговый период. Поэтому ИП, которые взяли в 2021 году патент на год, должны для применения вычета платить взносы ежемесячно. Это в первую очередь касается фиксированных взносов «за себя», которые предприниматели имеют право платить в любое время в течение года.

Страховые взносы с зарплаты работников в любом случае необходимо перечислять каждый месяц. Поэтому для ИП с работниками особый порядок определения налогового периода в 2021 году не будет существенно влиять на применение вычета.

Кто из предпринимателей на ПСН может в 2021 году работать без онлайн-кассы

До 2020 года включительно ИП на патенте могли «по умолчанию» работать без онлайн-кассы. Применять кассовый аппарат должны были только те предприниматели, виды деятельности которые входили в особый список.

С 2021 года правила изменились — теперь, наоборот, есть список видов деятельности, для которых на ПСН разрешена работа без кассы Если же ИП занимается деятельностью, которой в этом списке нет, он обязан применять онлайн-кассу.

Правда, льготный перечень достаточно длинный и включает в себя несколько десятков видов деятельности. В частности, можно не использовать кассу на ПСН при оказании услуг по ремонту одежды и обуви, производстве электромонтажных и сантехнических работ, сдаче в аренду жилых и нежилых помещений.

В итоге: плюсы и минусы новых правил

Расширили список видов деятельности для применения ПСН.
Увеличили лимит площади для магазинов и кафе с 50 до 150 м2.
Налоговые каникулы продлили до 2023 года включительно.
ИП, которые взяли патент на весь 2021 год и нарушили условия его применения, должны будут пересчитать налоги не с начала года, а с начала месяца, в котором допущено нарушение.
Из стоимости патента можно вычитать уплаченные страховые взносы и оплату больничных.

Регионы получили больше прав по определению условий применения ПСН. Сняли ограничение по предельному размеру потенциального дохода — теперь цена патента зависит от местных властей.
Чтобы получить вычет по страховым взносам, предприниматели на патенте, должны платить эти взносы ежемесячно.
Перечень видов деятельности, при которых на патенте можно работать без кассы, стал закрытым.

Читайте также: