Нужно ли уведомлять налоговую о закрытии расчетного счета в 2020

Опубликовано: 15.05.2024

Расчетный счет предприятия можно назвать главной финансовой артерией, связывающей его с другими организациями, государственными органами и банковскими структурами. Он является важнейшей частью внутреннего и внешнего функционирования предприятия. Именно поэтому работа с расчетным счетом на всех этапах существования предприятия должна вестись самым безупречным образом.

Открытие расчетного счета: поиск подходящего банка

Большинство предпринимателей сразу после сбора документов для открытия предприятия, прохождения этой непростой процедуры, и изготовления печати начинают искать подходящий банк для открытия в нем расчетного счета. В России зарегистрировано несколько сотен банков, часть из них именно работу с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями ставят во главу угла. Сориентироваться в этом банковском многообразии начинающим бизнесменам подчас очень непросто. Для того, чтобы выбрать оптимальный банк необходимо провести тщательный мониторинг. Главные пункты в данном исследовании:

территориальная доступность банка
стоимость открытия и ведения расчетного счета
размер взимаемых комиссий за всевозможные финансовые платежи и операции
надежность и стабильность на рынке

Особенно важен последний пункт. Реализуемая в последние годы политика «чистки» банковской системы ставит предприятия, особенно юридически лица, под серьезные финансовые риски. В случае закрытия банка, расчетные счета всех организаций, обслуживающихся в этом банке, автоматически блокируются, и в дальнейшем получить финансовую компенсацию будет очень непросто. Возможно, именно поэтому, сложилась такая практика, что чем выше надежность банка, чем стабильнее его положение на рынке, тем дороже открытие счета и стоимость обслуживания в нем расчетного счета. Правда, иногда банки проводят специальные акции для привлечения новых клиентов, благодаря которым имеется реальная возможность открыть счет бесплатно или на очевидно выгодных условиях. С банком определились, следующий вопрос, с которым сталкиваются предприниматели – нужно ли ставить в известность об открытии расчетного счета в банке налоговую инспекцию.

Как сообщить в налоговую инспекцию об открытии расчётного счёта

Радостное событие произошло 1 мая 2014 года –

Ни юридические лица, ни индивидуальные предприниматели отныне не обязаны извещать налоговую инспекцию ни об открытии, ни о закрытии банковского счёта.

Эти позитивные изменения стали возможны благодаря вхождению в силу Федерального закона от 2 апреля 2014 года под. № 59-ФЗ (вступил в силу 1 мая этого же года). Суть вышеозначенного закона сводится к тому, что в связи с важностью сокращения сроков регистрации ЮЛ и ИП в органах гос власти, нужно избавить их от тех действий, которые не являются строго необходимыми, в том числе письменных уведомлений налоговых инспекций об открытии-закрытии расчетных счетов.

Надо отметить, что до мая 2014 года закон требовал от предприятий и организаций всех форм собственности, извещать налоговую инспекцию не только о всех своих действиях с расчетными банковскими счетами, но и об операциях с корпоративными электронными кошельками.

И юридические лица и индивидуальные предприниматели были поставлены перед необходимостью точно так же как с расчетным счетом извещать налоговые структуры об открытии и закрытии электронных кошельков. В свое время эта обязанность неприятно поразила многих представителей малого и среднего бизнеса, посчитавших ее серьезным ограничением своих прав.

Историческая справка

Сегодня уведомление налоговых органов об открытии-закрытии расчетных счетов в банках можно смело назвать явлением, ушедшим в историю. Многие предприниматели вздохнули посвободнее – хотя бы в такой небольшой части, но стратегия поддержки малого и среднего бизнеса, постоянно озвучиваемая правительством, постепенно реализуется.

Порядок извещения налоговой инспекции об открытии-закрытии расчетного счета до 1 мая 2014 года

До 1 мая 2014 года граждане – индивидуальные предприниматели, а также юридические лица, будучи налогоплательщиками, были обязаны в семидневный рабочий срок в строгом порядке уведомлять налоговые органы о своих взаимоотношениях с банковским сектором, а именно – открытии и закрытии расчетных счетов. Порядок подачи документов был строжайшим образом регламентирован и выглядел следующим образом.

После открытия или закрытия расчетного счета в любом банке РФ, представители предприятия должны были строго в семидневный срок с момента заключения договора с банком известить об этом налоговую инспекцию по месту своей государственной регистрации.

Раньше было необходимо доставить извещение в налоговый орган и получить «штампик»

В качестве извещения выступало письменное сообщение по определенной форме в двух экземплярах. В нем в обязательном порядке содержалось название банка, наименования предприятия-налогоплательщика со всеми государственными регистрационными номерами, а также номер расчётного счёта. При личной подаче извещения об открытии-закрытии счета в банке, представитель организации должен был получить штампик налоговой инспекции о времени и дате приема. Это нужно было для избежания всевозможных недоразумений и споров на предмет сроков подачи заявления.

Можно было и почтой

Оправлять подобные уведомления каким-либо иным способом, в частности, через электронные средства связи, предприятия и организации не имели права.

Самым важным в подаче уведомления об открытии-закрытии расчетных счетов было соблюдение сроков. Нарушение их каралось внушительными штрафами в 5000 рублей. Совместно с отменой обязательного уведомления налоговой о действиях с расчетными счетами, штрафы также были упразднены.

Но! Как показывает практика предпринимательской деятельности в нашей стране, в отношении малого и среднего бизнеса, со стороны государственных органов претворяется модель кнута и пряника. Если что-то отменили, кому-то где-то дали послабление, значит, в скором времени непременно в какой-то части последует ужесточение законов и правил. Почти одновременно с разрешением юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не сообщать в налоговые инспекции об открытии-закрытии расчетных счетов в банках, налоговые органы получили новые полномочия.

Теперь налоговики имеют полное законное право требовать и получать в банках справки с информацией о движении денежных средств на предприятиях и организациях, а также личных счетах физических лиц.

В таких справках должна содержаться информация о всех переводах, операциях и остатках средств на счетах. При этом банки не могут тянуть с предоставление таких сведений, ибо опять же поставлены в строгие временные рамки: в течение трех рабочих дней вся запрашиваемая информация должна быть предоставлена, иначе теперь уже банки подпадают под финансовые и административные санкции. И поверьте, они сделают всё возможное, чтобы этого избежать!

Все юридические лица при регистрации компании должны открыть расчетный счет в банке. Ведение деятельности юрлицом без счета запрещено. Работать без расчетного счета могут только ИП при соблюдении ряда условий. Расчетный счет является не только платежным инструментом, но и средством мониторинга доходов, законности операций и уплаты налогов компаниями. Поэтому сразу за заключением договора банковского обслуживания — ДБО — следует уведомление налогового органа об открытии нового счета компании. Рассмотрим, как подается сообщении об открытии и кто его подает — клиент или банк.

Кто сообщает об открытии счета

До апреля 2014 года в России уведомление об открытии расчетного счета возлагалось на владельца — ИП или организацию.

По федеральному закону № уведомление ФНС и ПФР об открытии счета в российском банке теперь возложено на сам банк, владельцу счета ничего делать не нужно. Если в пятидневный срок в инспекцию не поступит сообщение о вновь созданном РС, штраф для должностного лица банка составит 1000–2000 рублей, а сам банк будет оштрафован на 20 000 рублей.

Владельцы счетов в иностранных банках уведомляют налоговую и пенсионный фонд самостоятельно. В течение месяца с даты открытия счета необходимо:

За нарушение требований ФНС о передачи сведений о счетах в иностранных банках владелец может быть оштрафован на 1 000 000 рублей.

Как подается уведомление

О счетах, открытых в российских банках, налоговая должна быть уведомлена в течение пяти рабочих дней — выходные и праздники, в которые кредитные организации официально не работают, не учитываются. Срок отсчитывают от даты подписания договора на обслуживание (РКО) с банком и внесения соответствующих записей в регистрационную книгу. В ней указывается название предприятия или ФИО физлица, номер документа и отметка о передаче сведений в налоговую с подписью ответственного лица.

Данные передаются онлайн в ИФНС по месту регистрации кредитной организации. Если счета открываются в банковском филиале, он уведомляет головной офис, который и направляет информацию налоговикам. Это можно сделать по почте, заказным письмом, отправкой уведомления по . Также банк вправе составить доверенность на стороннее лицо, которое лично посетит инспекцию и сдаст документы.

В сведениях об открытии счета указывается:

код налогового подразделения, получающего данные;
реквизиты банка — название, КПП/ИНН, БИК, ОГРН, корреспондентский счет;
данные о владельце счета — наименование, ИНН Идентификационный номер налогоплательщика ;
данные договора РКО — дата, номер;
информация о сотруднике, направляющем уведомление — должность, контакты.

Уведомление составляют в двух экземплярах, по одному для банка и налогового органа. Утвержденного бланка нет, данные заносят, как правило, в . При заполнении от руки следуют правилу «одна клетка — один знак» и пишут шариковой ручкой с синей пастой.

Нужно ли сообщать о закрытии и изменении РС

Если необходимость в счетах отпала, их важно вовремя закрыть, чтобы избежать сложностей с обязательными сборами ПФР и ФНС. Обязанности информировать о закрытии РС тоже возложены на банки.

На подачу уведомления в налоговую и пенсионный о закрытии счета отведено 5 рабочих дней, за нарушение сроков штрафы такие же, как при подаче уведомления об открытии.

Если клиент меняет РС и переходит в другую организацию, данные об открытии и закрытии тоже передают ФНС сами банковские структуры — предыдущая и новая. При изменении реквизитов финансовая организация подает пакет документов фискальному органу, иначе она получит штраф 40 000 рублей. Все эти правила касаются только российского расчетного счета — РС в зарубежных банках должен заниматься сам владелец.

В Райффайзенбанке при открытии счетов онлайн для подачи уведомления в налоговую дополнительных заявлений от владельца не требуется. После подписания договора банковского обслуживания в отделении или на встрече с личным менеджером уведомление контролирующих органов — ответственность банка.

В начале августа президент подписал изменения в закон «О валютном регулировании и валютном контроле». В законе много нового, но сегодня поговорим только о счетах у зарубежных брокеров и документах для налоговой.

Если вы не резидент России или у вас нет счетов в иностранных финансовых организациях и вы не планируете их открывать, для вас ничего не изменилось. Если вы находитесь на территории России 183 дня в году и более, у вас есть брокерский счет за рубежом или вы собираетесь его открыть, прочитайте, чтобы быть в курсе.

Коротко самое важное

С 1 января 2020 года появится новое требование: уведомлять налоговую о счетах, открытых в зарубежных финансовых организациях. Раньше это касалось только счетов в иностранных банках. Еще надо будет отчитываться о движении денежных средств по таким счетам, но есть исключения. Срок — до 1 июня следующего календарного года.

Декларация 3-НДФЛ, уведомление об открытии счета и отчет о движении средств — три разных документа. Декларация требовалась и раньше, если у инвестора был доход от вложений, а вот уведомление и отчет — нововведения.

Ответственности за непредставление документов сейчас нет, но она может появиться, если КоАП обновят. Вероятно, штрафы будут такие же, как сейчас за непредставление данных о счетах в иностранных банках: от 300 до 20 000 Р — смотря что нарушить.

Что случилось

Раньше физические лица — резиденты должны были сообщать в российскую налоговую только о счетах, открытых в зарубежных банках. Если брокер и банк были одной организацией, сообщать тоже было нужно. О счетах в брокерских компаниях и других организациях речи не было.

Теперь речь в законе идет о счетах не только в банках, но и в других организациях финансового рынка, расположенных за пределами России. К ним закон относит организации, которые привлекают деньги для хранения, управления, инвестирования и других сделок. Мы разберем закон на примере брокерских счетов: их это точно касается.

Если вы резидент России и у вас есть счет у зарубежного брокера, налоговая хочет об этом знать. Если закроете счет или изменятся его реквизиты, об этом тоже надо будет сообщить. Кроме того, нужно отчитываться о движении средств по счету за прошедший год. Правда, не во всех случаях: есть исключения.

Новые положения вступают в силу с 1 января 2020 года.

Обратите внимание: речь не о декларации 3-НДФЛ. Владельцы зарубежных брокерских счетов и так должны были ее подавать, когда фиксировали доход от инвестиций, получали купоны или дивиденды. Тут ничего не изменилось.

Какие документы нужны и когда

Уведомление об открытии счета. Сообщать в налоговую о счетах, открытых у иностранных брокеров, нужно в течение месяца с даты открытия. Если закроете счет или изменятся его реквизиты — все аналогично.

Пока непонятно, надо ли уведомлять налоговую о брокерских счетах, открытых до 1 января 2020 года — до вступления закона в силу. Возможно, налоговая это разъяснит.

Для уведомления есть специальная форма. Пока что она старая: в ней сказано только о банках. Вероятно, к началу 2020 года налоговая обновит форму с учетом изменившегося закона или разрешит использовать старый вариант не только для счетов в банках.

Старая форма для уведомления налоговойPDF, 555 КБ

Отчет о движении денежных средств по счету надо подавать до 1 июня следующего календарного года. В этом документе надо указать, какая сумма была на счете в начале года, сколько денег поступило за год, сколько списано, сколько осталось на конец года.

Как и в случае с уведомлением, новой формы еще нет, а старая относится только к счетам в банках. Нужно ждать обновленный вариант или комментарии ФНС.

Старая форма отчета о движении средствXLS, 63 КБ

О движении денежных средств не надо отчитываться, если одновременно соблюдаются два условия:

Финансовая организация находится на территории иностранного государства — члена ОЭСР или ФАТФ и автоматически обменивается финансовой информацией с Россией. Суммарно в этих списках 46 стран.
За год изменения по счету — пополнения или списания — не превышают 600 000 Р или средства не зачислялись и не списывались, а остаток на счете не более 600 000 Р . Валюта пересчитывается в рубли по курсу на 31 декабря отчетного года.

Если у инвестора открыт счет у американского брокера, надо отчитываться о движении денежных средств независимо от сумм. Дело в том, что США входит в ОЭСР и ФАТФ, но не обменивается с Россией финансовыми данными.

Уведомить ИФНС об открытом или закрытом счете и о движении средств можно через личный кабинет на сайте налоговой, бумажной почтой или при личном посещении ведомства.

Что будет, если ничего не сообщать

Банк, через который инвестор отправляет деньги на счет у иностранного брокера, может попросить у клиента подтверждение того, что он уведомил налоговую о счете. Без этого документа банк может отказать в переводе.

п. 7 ч. 4 ст. 23 закона о валютном регулировании. Редакция с изменениями, не вступившими в силу

Не сообщать в налоговую о счетах и не отчитываться о движении средств незаконно. Правда, ответственность по КоАП пока предусмотрена только в случае со счетом в банке: если уведомить налоговую о счете в иностранном банке с опозданием или вообще не уведомить, можно получить штраф 1000—1500 Р в первом случае и 4000—5000 Р во втором. Про счета в других финансовых организациях в кодексе об административных правонарушениях пока не сказано.

Не уведомлять налоговую о движении средств по счетам у иностранного брокера — это тоже нарушение, за которое пока нет ответственности. КоАП говорит только о счетах в банках: если сообщить с опозданием — штраф от 300 до 3000 Р , если не сообщить о движении средств — от 2000 до 3000 Р , а за повторные нарушения — до 20 000 Р .

Скорее всего, в КоАП появятся поправки и штрафы будут касаться счетов в любых иностранных финансовых организациях.

Ничерта не смешная картинка в шапке статьи.

Alex, так это не юмористический журнал

Основные новые обязанности изложены верно, но дьявол, как известно, кроется в деталях.
Итак, что упустил автор.
Во-первых, в соответствии с последним абзацем п.4 ст. 12 ФЗ № 173, денежные средства могут быть зачислены на счета (во вклады) резидентов, открытые в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, или списаны с таких счетов (вкладов) в случаях, установленных Центральным банком Российской Федерации.
На сегодня ЦБ РФ не выпустил никаких инструкций, как будут зачисляться или списываться средства на счета в иных организациях финансового рынка (то бишь брокеров). Более того, пока нет никаких комментариев, когда такой порядок будет опубликован. Поэтому есть риск, что данный вопрос будет оставаться открытым и после вступления закона в силу, что несет риск признания незаконными операции по зачислению/списанию средств со счетов иностранных брокеров. Штраф может составить от 75 до 100% от суммы операции в соответствии с п.1 статьи 15.25 КОАП РФ.
Во-вторых, как известно, закон о валютном регулировании запрещает расчеты в валюте по всем операциям, кроме тех, которые разрешены законом. Об этом написано в пункте 4 статьи 14 ФЗ № 173: «Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться физическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом."
Обратите внимание на то, что в данной статье не упомянуты иные финансовые организации. Таким образом, либо законодатели забыли(!) вписать сюда эти самые организации, либо намеренно заставляют все расчеты по брокерским операциям производить через банки. Практически это значит, что на счета в банках необходимо зачислять все полученные доходы от продажи ценных бумаг, обмена валюты, дивиденды и т.п., что, де-факто, делает слишком сложным использование брокерских счетов, открытых не в банках. Штраф, смотрите выше, 75-100% от суммы операции.
В третьих, если обратится к самой статье 12, где прописаны разрешенные операции, то можно увидеть, что в пунктах 5 и 6, которые разрешают получение на счета процентов, купонного дохода, средств от отчуждения ценных бумаг, и т.п., то можно увидеть, что все эти средства могут быть зачислены на счета именно БАНКОВ. Иные финансовые организации никак не упомянуты и, соответственно, любое получение средств на эти счета от валютных операций вне рамок, разрешенных законом. Данный вывод также подтверждается абзацем 2 п.6 ст. 12: «Физические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции с использованием средств, зачисленных в соответствии с настоящим Федеральным законом на счета (во вклады), открытые в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, за исключением запрещенных валютных операций между резидентами».
Т.к. если принятой редакцией закона прямо не оговорены, какие средства могут быть зачислены на брокерские счета, то и операции с такими средствами незаконны.
Все это опять-таки предоставляет налоговым органам широкое поле для деятельности. Мое предположение, что законодатель забыл добавить во всех пунктах «и иных организациях финансового рынка», подтвердит только время и внесение дополнений в закон.
Исходя из выводов выше, по закону, который начнет действовать с 01/01/2020, вы можете без ограничений открывать счета у брокеров, при этом порядок зачисления и списания средств будет регулировать ЦБ (как – пока не ясно). А перечень разрешенных операций по счетам в настоящее время не определен, т.е. формально невозможно осуществлять операции со средствами, зачисленными на счет, в том числе за счет средств, полученных от операций по такому счету.
Далее, по срокам уведомления об открытии счетов. Пункт 2 статьи 12 требует информировать налоговую не позднее одного месяца с даты открытия, закрытия, изменения реквизитов счетов. Т.е. о вновь открытых счетах надо будет уведомить именно в течение 1 месяца, а не до 1 июня следующего года.
Срок предоставления уведомления об открытых ранее счетах в иных организациях финансового рынка можно «выудить», изучив пункт 8 статьи 12 ФЗ 173. Пункт говорит: «Физические лица - резиденты ….. которые в соответствии с абзацем первым настоящей части не уведомляли налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, об изменении реквизитов таких счетов (вкладов), не представляли налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, ….. обязаны: уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, об изменении реквизитов таких счетов (вкладов) по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с частью 2 настоящей статьи в срок до 1 июня календарного года, следующего за таким истекшим календарным годом."
Т.е. по открытым до 01/01/20 года брокерским счетам необходимо уведомить до 01 июня 2021 года. Но я бы перестраховался и уведомил бы до 01/02/20. Ах да, форма уведомления еще не доработана и будем надеяться появится к концу года.
О том, что включать в отчет о движении денежных средств по брокерским счетам, тоже интересная история. Да, они будут подаваться до 1 июня года, следующего за отчетным. Первый год, за который нужно будет податься – за 2020 до 01/06/21 (хотя и тут законодатель не сообщил точной даты). Но при этом представители налоговых органов должны еще доработать форму и сообщить, должен ли резидент указывать именно движение денежных средств или всех активов. В кулуарах налоговики говорили, что интересно смотреть на стоимость и движение всех активов. А это уже другая история, т.к. встает вопрос оценки активов.
И пусть пока вас не успокаивает небольшие или отсутствующие санкции за непредставление отчетов. Штрафы 75-100% за нарушение нашего несовершенного законодательства с лихвой покрывают этот пробел.

Накопились ответы на некоторые вопросы о зарубежных брокерах, которые приходили в последнее время.

Что будет, если в течение месяца не уведомил налоговую о счете, открытом в Interactive Brokers в 2020 году?

В августе в Кодекс об административных правонарушениях (КоАП) внесли изменения относительно штрафов за непредоставление уведомлений и отчетов о движении денежных средств по зарубежным счетам. Раньше в пунктах 2, 2.1, 6.1-6.3 и 6.5 статьи 15.25 КоАП речь шла только о счетах, открытых в зарубежных банках. Теперь же во все указанные пункты добавили приписку «и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ». Соответственно, теперь все штрафы за нарушение сроков подачи документов по зарубежным счетам распространяются и на счета у зарубежных брокеров.

Если предоставить уведомление об открытии или закрытии зарубежного счета не в течение месяца после его открытия или закрытия, а позже, налоговая может выписать штраф в размере от 1 000 до 1 500 руб. Если вообще не предоставить уведомление, и этот факт вскроется, штраф составит от 4 000 до 5 000 руб.

Что касается отчета о движении денежных средств, который нужно подавать до 1 июня года, следующего за отчетным (т.е., например, до 1 июня 2021 г. нужно подать отчет за 2020 год), то там штрафы могут составить:

— от 300 до 500 руб. или предупреждение, если отчет подан с задержкой до 10 дней;

— от 1 000 до 1 500 руб., если отчет подан с задержкой от 10 до 30 дней;

— от 2 500 до 3 000 руб., если отчет подан с задержкой больше 30 дней.

Поэтому теперь сроки предоставления уведомлений и отчетов лучше не пропускать.

Продолжает ли Interactive Brokers открывать счета россиянам?

На текущий момент никаких глобальных изменений не произошло. Напомню, что в августе со стороны Interactive Brokers сначала точечно рассылались письма с уведомлением о закрытии счетов у некоторых клиентов с небольшими суммами активов. Затем некоторые клиенты с более крупными суммами активов получали письма с просьбой предоставить подтверждение источника происхождения средств, которые переводились на счета в IB.

После этого никакой массовой волны закрытия счетов не было. Те клиенты, которые отправляли подтверждение происхождения средств, насколько я понимаю, в основной своей массе не получали каких-либо новых запросов или уведомлений о закрытии счетов. Поэтому на текущий момент ситуация успокоилась.

Открытие же счетов новым клиентам осуществляется, как и раньше, в штатном режиме.

Единственное, после всех этих событий стоит учитывать несколько моментов перед началом работы с Interactive Brokers. Прежде всего, нужно быть готовым предоставить документы, подтверждающие источник происхождения средств для инвестиций. Не факт, что брокер запросит их сразу при открытии счета. Однако рано или поздно этот вопрос может возникнуть.

Кроме того, если раньше инвестору из России можно было относительно безбоязненно пополнять счет в IB или выводить из IB денежные средства через счета в зарубежных банках, то теперь, чтобы избежать лишних проблем, пополнения и выводы, в первую очередь, стоит делать через российские банки.

Другими словами, страна резидентства инвестора и страна банка, через который осуществляется ввод и вывод средств из Interactive Brokers, в идеале должны совпадать. Иначе со стороны IB могут возникнуть вопросы.

В остальном никаких изменений, по сути, больше не произошло.

Как лучше подать уведомление о закрытии счета? Вы писали, что через обращение в личном кабинете налоговая может не принять. На каком основании? Обращения они рассматривают 30 дней, и, если не примут, получается, уведомление не подано вовремя? Что нужно, кроме самой формы? Например, справку от брокера о закрытии счета?

К сожалению, в личном кабинете налогоплательщика по-прежнему нет возможности отправлять уведомления и отчеты по зарубежным брокерским счетам.

Поэтому пока остается вариант с отправкой прочего обращения через личный кабинет налогоплательщика, к которому можно приложить скан уведомления.

В комментариях к статье про заполнение уведомления об открытии счета приводили такой ответ налоговой: «Обращение не принято в связи с отсутствием усиленной неквалифицированной электронной подписи. Ваше обращение оставлено без исполнения». Исходя из практики, подобные ответы они присылают раньше, чем через 30 дней. Тем не менее, некоторые налоговые инспекции вполне принимают скан уведомления об открытии или закрытии счета, отправленный через прочие обращения.

По поводу документов — в идеале к уведомлению о закрытии счета стоит приложить справку от брокера о закрытии счета, в которой, как раз, и будет указана дата закрытия. По идее, справку можно или скачать через личный кабинет на сайте брокера, либо запросить в поддержке.

Кроме того, напомню, что вместе с уведомлением о закрытии счета нужно будет приложить и отчет о движении денежных средств по счету — с 1 января 2020 года по дату закрытия счета. При этом брокерский отчет, подтверждающий цифры в отчете о движении денежных средств, сразу можно не прикладывать, т.к отчет о движении средств можно направлять без подтверждающих документов. Правда, если налоговую что-то заинтересует, они могут потом отдельно попросить предоставить брокерские отчеты.

Счет в IB я открыл в декабре 2019 года. Деньги на счет перевел в июне 2020 года. Нужно ли мне было что-то делать в плане уведомлений для налоговой?

Главное здесь, что счет был открыт в 2019 году. Соответственно, уведомление об открытии счета подавать не нужно, т.к. это произошло до 1 января 2020 года. Когда именно пополнялся счет при этом роли не играет.

Однако по итогам 2020 года до 01 июня 2021 года нужно будет подать отчет о движении денежных средств, в котором, среди прочего, нужно будет отразить и те пополнения счета, которые были в 2020 году.

Я открыл внебиржевой форекс-счет (т.е. брокерский счет) в швейцарском банке. Однако я открывал не банковский счет, а внебиржевой счет для торговли на форекс. Как мне быть в этой ситуации? Заполнять уведомление для брокерского счета или можно использовать форму уведомления из личного кабинета налогоплательщика для банковских счетов?

Исходя из практики, судя по примеру брокера Saxo Bank, который также имеет банковскую лицензию, налоговая полагает, что на любые счета, открытые в Saxo Bank, распространяются те же требования, что и для банковских счетов. Поэтому, судя по всему, по такому счету, как Вы описываете, можно заполнить уведомление для банковского счета. Однако при этом потребуются некоторые реквизиты, которые заполняются именно для банковских счетов (например, SWIFT-код банка). Кроме того, нужно помнить, что в части разрешенных и запрещенных операций требования для банковских и брокерских счетов, открытых за рубежом, в ряде случаев могут отличаться.

Подписывайтесь на мой Telegram-канал «Про ETF и пассивные инвестиции» — в нем можно найти статьи, которых нет на сайте

Налоговые органы не вправе приостанавливать операции по транзитным валютным счетам налогоплательщиков. А банки, в свою очередь, не обязаны уведомлять инспекцию об открытии, закрытии, изменении реквизитов таких счетов.

Для осуществления внешнеэкономической деятельности организации и индивидуальные предприниматели могут открывать валютные счета. Они могут быть открыты в любом банке, имеющем лицензию Центрального банка РФ на проведение операций в иностранной валюте. Но одновременно с валютным счетом открывается так называемый транзитный валютный счет. Именно на него в первую очередь зачисляются денежные средства в иностранной валюте, полученные в пользу владельца счета. Поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит такого понятия как транзитный валютный счет, то контролеры нередко предъявляют претензии в отношении таких счетов как к налогоплательщикам-владельцам счетов, так и к обслуживающим их банкам. Это может быть как приостановление налоговой инспекцией операций по транзитным счетам налогоплательщиков, так и требование к банкам о представлении сведений о данных счетах. По этому поводу Минфин России дал разъяснение в своем письме от 19.03.2015 № 03-02-07/1/15053.

Обязанности банков в отношении банковских счетов

Следует отметить, что налоговое законодательство обязывает банки сообщать в налоговую инспекцию сведения об открытии, закрытии, изменениях реквизитов счетов налогоплательщиков (п. 1 ст. 86 НК РФ). Также наряду с этим налоговые инспекции имеют право приостанавливать операции по счетам в банках для того, чтобы обеспечить исполнение решения об уплате налогов, сборов, пеней или штрафов (ст. 76 НК РФ). Однако в данном случае нужно определить, в отношении каких счетов банки должны исполнять вышеперечисленные обязанности.

Транзитный валютный счет

Что такое транзитный валютный счет налоговое законодательство не поясняет. В Налоговом кодексе РФ прописано лишь общее понятие банковского счета. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, счетами признаются расчетные (текущие) и другие счета в банке, открытые на основании договора банковского счета. Договор банковского счета в иностранный валюте предусматривает открытие сразу двух счетов: текущего валютного счета и транзитного валютного счета. Однако формулировка транзитного валютного счета и его назначение содержится в пункте 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 № 111-И (далее - Инструкция). Согласно Инструкции транзитный счет предназначен для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу владельца счета для учета валютных операций, в том числе при осуществлении продажи части валютной выручки.

Как было сказано ранее, он открывается одновременно с текущим валютным счетом в рамках договора об открытии банковского сета в иностранной валюте. Открытие транзитного счета является обязательным и не зависит от волеизъявления клиента. Поэтому специальный транзитный валютный счет не обладает признаками счета, определенного в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ. Исходя из вышеизложенного, чиновники сделали вывод, что налоговые органы не вправе приостанавливать операции по транзитным валютным счетам налогоплательщиков. А банки, в свою очередь, не обязаны уведомлять инспекцию об открытии, закрытии, изменении реквизитов таких счетов.

Следует отметить, что ранее подобную позицию поддерживала ФНС России (письмо от 21.03.2013 № АС-4-25/4846).

Из судебной практики

Что касается судебной практики, то аналогичный вывод сделан в постановлении Президиума ВАС РФ от 04.07.2002 № 10335/01. Судом рассматривался вопрос о взыскании штрафа за несообщение банком об открытии транзитных валютных счетов налогоплательщикам. В данной ситуации арбитры поддержали сторону проверяемого банка.

О.А. Федун, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Профессиональная пресса для бухгалтера

Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи. Выбрать журнал >>

Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Читайте также: