Нет движений по налоговому учету

Опубликовано: 15.05.2024

Почему в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 в стандартных отчетах не всегда отображаются данные налогового учета (показатели «НУ»)?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.52.32.

Многие стандартные отчеты ( Оборотно-сальдовая ведомость, Анализ счета, Анализ субконто и т. д.) позволяют одновременно отражать данные бухгалтерского и налогового учета - ( БУ) и ( НУ), - а также данные по постоянным и временным разницам в оценке активов и обязательств ( ПР и ВР), если применяются положения ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Для этого в панели настроек отчета предназначена отдельная закладка Показатели, где можно установить соответствующие флаги.

Обратите внимание, что показатели НУ относятся исключительно к данным налогового учета по налогу на прибыль организаций.

Учет по налогу на прибыль организаций

Налоговый учет по налогу на прибыль в «1С:Бухгалтерии 8» ведется параллельно с бухгалтерским учетом в одном и том же регистре – регистре бухгалтерии. То есть при отражении хозяйственной операции наряду с бухгалтерскими проводками программа автоматически фиксирует сумму операции и для целей налогового учета (в специальных ресурсах Сумма НУ) отдельно для счета дебета и для счета кредита проводки (для счетов с признаком налогового учета). Об учете по налогу на прибыль организаций см. в одноименном справочнике в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет» в 1С:ИТС.

Для налогоплательщиков, не уплачивающих налог на прибыль организаций, показатели НУ, в зависимости от конфигурации программы, либо недоступны, либо просто не отображаются. Это объясняется тем, что для указанных категорий налогоплательщиков налоговый учет ведется не в регистре бухгалтерии, а в иных регистрах, но также одновременно с бухгалтерским учетом. К таким налогоплательщикам относятся:

организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
ИП, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО);
ИП, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН).

Налоговый учет при УСН

Организации и ИП, применяющие УСН, ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Учет хозяйственных операций для целей УСН в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) построен на использовании специальных регистров УСН. О налоговом учете при применении УСН см. в справочнике «Учет при применении УСН» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет» в 1С:ИТС.

Учет у ИП на ОСНО

Предприниматели, применяющие ОСНО, ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (утв. приказом Минфина России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430). Для ведения налогового учета ИП на ОСНО предназначены отдельные регистры ИП (подробнее см. в справочнике «Налоговый учет ИП на ОСН» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет» в 1С:ИТС).

Учет у ИП на ПСН

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, ведут налоговый учет в Книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН (утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Учет доходов при применении патентной системы налогообложения нужен для контроля условия применения ПСН (доходы по всем видам предпринимательской деятельности на патенте не должны превышать 60 млн руб. - подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Именно для этого в программе предназначен регистр накопления Книга учета доходов (патент).

Для анализа движений по любым регистрам налогового учета может быть использован Универсальный отчет (раздел Отчеты). Чтобы получить те или иные сведения в параметрах отчета, следует указать соответствующий налоговый регистр и выполнить необходимые настройки отчета.

Для ИП и организаций, уплачивающих ЕНВД, налоговый учет доходов и расходов вести не требуется, поскольку налоговой базой является фиксированная величина вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ). При совмещении ЕНВД с другими налоговыми режимами в программе существуют специальные механизмы раздельного учета. О раздельном учете при совмещении УСН и ЕНВД см. здесь и здесь.

Курсы 1С 8.3 » Статьи про 1С 8.3 » Обучение 1С 8.2 Бухгалтерия 2.0 » Учет материалов, не учитываемых в целях налогообложения в 1С 8.2

Рассмотрим пошагово как отразить поступление и списание материалов, не учитываемых в целях налогообложения в программе 1С 8.2 Бухгалтерия на примере.

Поступление и списание материалов, не принимаемых к налоговому учету в 1С 8.2

Допустим, ЗАО «ПК Шторкин Дом» приобретает и списывает на затраты кофе в зернах. Необходимо:

Изучить теоретический вопрос, связанный с использованием материалов в непроизводственных целях (не с целью извлечения дохода);
Проверить заполнение и провести документы, связанные с приобретением материалов для непроизводственных целей и списанием «входного» НДС по ним;
Выполнить Операцию №1 по списанию материалов на общехозяйственные расходы по БУ и на расходы не учитываемые для целей налогообложения прибыли по НУ;
Провести регламентный документ «Закрытие месяца» за январь – март;
Проверить проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль»;
Определить разницы в соответствии с ПБУ 18/02;
Сформировать регистры налогового учета;
Заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал.

Для того, чтобы получить правильное движение по счетам налогового учета в 1С 8.2, необходимо проверить в базе данных заполнение документов и осуществить их проведение:

по поступлению материалов от ООО ” Бруно” на сумму 3 245 руб. от 01.02.2012г.;
по списанию входного НДС от 31.03.2012г., предъявленного ООО ” Бруно”;
Закрытие месяца за период январь – март 2013г.

Параметры для выполнения операции №1:

Шаг 1. Поступление материалов, не принимаемых к налоговому учету

Особенности заполнения закладки Счет затрат в документе «Требование-накладная»:

В строчке Счет затрат указывается счет, на котором накапливаются общехозяйственные расходы. В нашем примере – это счет 26 «Общехозяйственные расходы»;
В субконто Подразделение затрат указывается подразделение, в котором списываются на расходы материалы;
В субконто Статьи затрат указывается вид расхода. В нашем примере – это Материальные расходы (не учит. в НУ):

Шаг 2. Проводки при поступлении материалов, не учитываемых в целях налогообложения

Проводки, формируемые документом «Требование-накладная» в 1С 8.2:

По бухгалтерскому учету расходы по материалам учитываются в составе общехозяйственных расходов в дебете счета 26 «Общехозяйственные расходы»: Дт 26 Кт 10.01 сумма 2 750,00 руб.;
По налоговому учету расходы по материалам не учитываются в составе расходов. Формируется проводка по дебету забалансового счета НЕ.01.9 «Другие выплаты»: Дт НЕ.01.9 сумма 2 750,00 руб.;
По ПБУ 18/02 в момент списания материалов по БУ по дебету счета 26 по статье «Материальные расходы (не учит. в НУ)» будут признаваться расходы, в то время как по налоговому учету расходы не будут признаваться. В результате возникает постоянная положительная разница, так как в БУ в расходы включаем, а в НУ не включаем: Дт 26 сумма 2 750,00 руб. – признак ПР:

Шаг 3. Расчет налога на прибыль с учетом ПБУ 18/02

При расчете постоянного налогового обязательства постоянная положительная разница не приводит к уменьшению налога на прибыль как в текущем отчетном периоде, так и в последующих периодах, поэтому рассчитывается Постоянное налоговое обязательство (ПНО) по формуле:

Проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль»:

Проверим расчет Постоянного налогового обязательства (ПНО):

Постоянная положительная разница составила 2 750,00 руб.;
Ставка налога на прибыль – 20%;
ПНО = 2 750,00 * 20% = 550,00 руб.
Расчет постоянного налогового обязательства произведен правильно.

Шаг 4. Списание НДС

Особенности заполнения закладки Счет списания НДС в документе «Списание НДС»:

В строчке Счет – вводим счет 91.02 «Прочие расходы»;
В строчке Прочие доходы и расходы – указываем статью затрат из справочника Прочие доходы и расходы. Необходимо! В справочнике по статье затрат Списание НДС (не учит. в НУ) снять флажок Принятие к НУ.
Тогда данный расход не будет учитываться в целях налогообложения прибыли:

Шаг 5. Проводки, формируемые документом «Списание НДС»

В связи с тем, что НДС списан в состав расходов, не учитываемых для целей налогообложения, то возникают разницы:

По бухгалтерскому учету отражение прочих расходов по БУ по счету 91.02 «Прочие расходы» оформляется проводкой: Дт 91.02 Кт 19.01 сумма 495,00 руб. (сумма «входного» НДС).
По налоговому учету расходы по НУ не отражаются, формируется проводка по дебету счета НЕ.03 «Внереализационные расходы, не учитываемые в целях налогообложения»: Кт НЕ.03 сумма 495,00 руб.;
По ПБУ 18/02 по БУ отражены расходы по списанию НДС, а по НУ нет отражения расходов, поэтому возникает Постоянная положительная разница: Дт 91.02 сумма 495,00 руб. – Проводка по признаку ПР (сумма списанного «входного» НДС):

Шаг 6. Расчет налога на прибыль с учетом ПБУ 18/02

При расчете постоянного налогового обязательства Постоянная положительная разница не приводит к уменьшению налога на прибыль как в текущем отчетном периоде, так и в последующих периодах, поэтому рассчитывается Постоянное налоговое обязательство (ПНО) по формуле:

Проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль»:

Проверим расчет Постоянного налогового обязательства (ПНО):

Постоянная положительная разница составила 495,00 руб. при списании НДС;
Ставка налога на прибыль – 20%;
ПНО = 495,00 * 20% = 99,00руб.
Расчет постоянного налогового обязательства произведен правильно.

Шаг 7. Отражение в регистрах налогового учета

Отражение в регистре учета хозяйственных операций

В момент отражения операции Приобретения материалов – документ Поступление товаров и услуг, в 1С 8.2 формируются записи в регистре Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.

Отражение в регистре сбора информации о наличии и движении объектов налогового учета

В момент отражения операции Приобретения материалов – документ Поступление товаров и услуг, в 1С 8.2 формируются записи в регистре Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности.

В момент отражения операции списания материалов – документ Требование-накладная, в 1С 8.2 формирует записи в регистре Регистр учета стоимости материалов, списанных в отчетном периоде, в котором отражается факт списания материалов.

Отражение в регистре формирования отчетных данных

Регистры, в которых накапливается информация для заполнения декларации не заполняются. Данные для заполнения декларации отсутствуют.

Бывает, открыли ООО, но работа не пошла, а закрыть не доходят руки или есть надежда продолжить бизнес. Закон не запрещает поставить ООО на паузу, главное — не пропадать, не прятаться и сдавать отчеты. Рассказываем, как всё сделать правильно.

Статья будет полезна для участников ООО, чтобы понять последовательность шагов. Но для оформления документов может понадобиться помощь бухгалтера и юриста.

Почитать по теме:

Подготовить компанию к остановке работы

ООО можно поставить на паузу, остановить всю работу, но не закрывать компанию. Правда, даже если за год на расчетный счет не приходит ни рубля, всё равно придется сдавать отчеты.

Нельзя резко бросить компанию и прекратить деятельность. Для налоговой это будет подозрительно: компания работала, платила налоги и вдруг исчезла. Чтобы не привлекать лишнее внимание и не оправдываться на проверке, нужно подготовить компанию к остановке работы:

Теперь по порядку.

Решить вопросы с имуществом

Пока компании принадлежит имущество, ей нужно платить налоги: на имущество, землю и транспорт. Поэтому перед остановкой деятельности имущество обычно продают.

Чтобы продать имущество, например здание, офис, землю или корабль, нужно:

подготовить договор купли-продажи и акт;
заверить договор у нотариуса в трех экземплярах;
зарегистрировать договор в Росреестре. Процедура займет от пяти до двенадцати дней.

Как зарегистрировать договор в Росреестре

Если нужно продать автомобиль, история другая:

подготовить договор купли-продажи и акт приема-передачи;
зарегистрировать продажу в ГИБДД. Если новый собственник — юрлицо, придется идти в отделение ГИБДД. Физлицо может подать заявление через Госуслуги

При продаже главное — зафиксировать дату перехода права на имущество, чтобы правильно составить декларацию и заплатить налог. Эти отметки дают в Росреестре и ГИБДД.

ООО «Помпея» решила продать офис. Договор купли-продажи и акт приема-передачи подписали 20 декабря и планировали передать имущество до конца года.

Сначала собирали документы, потом были новогодние праздники. Договор зарегистрировали в Росреестре только 10 февраля. Это дата перехода права на имущество — 10 февраля. Нужно будет подать декларацию и заплатить налог с 1 января по 9 февраля.

После этого можно считать, что у компании больше нет имущества.

Если продать имущество не получается или компания планирует восстановить работу, налоги на имущество нужно заплатить заранее за год вперед. Платить по факту не получится, счет будет заморожен. А если не заплатить, налоговая может прийти с проверкой и начислить штрафы.

Оплатить задолженность по налогам

Перед приостановкой работы компания должна погасить долги по налогам. Иначе налоговая будет начислять штрафы и пени.

Чтобы узнать сумму налогов, нужно запросить у налоговой справку о состоянии расчетов по налогам. Для этого есть три способа:

пойти в налоговую. Это может сделать директор или любой сотрудник с нотариальной доверенностью;
через сайт налоговой. Если есть электронная подпись, справку можно запросить в личном кабинете на сайте налоговой;
через системы отправки отчетности. Например, через Контур-экстерн или СБИС. Ответ придет на электронную почту.

Справка выглядит так:

В справке — информация по всем налогам, которые компания платила или должна была платить. В первом столбце — название налога. В остальных — информация о самом налоге, начисленных пенях и штрафах.

Сумма с минусом — задолженность по налогу.

Сумма с плюсом — переплата. Переплата не всегда означает, что компания переплатила налоги. Если компания платит авансовые платежи по налогам, до подачи декларации в сверке будет переплата. Если компания правда заплатила больше, чем нужно, переплату можно зачесть в счет других налогов.

Если в сверке есть задолженность, ее нужно погасить. А после этого заказать новую справку и убедиться, что долгов нет.

Как вернуть деньги из налоговой, если заплатили лишнее

На ЕНВД: подать заявление о снятии с учета

Если компания работает на ЕНВД, она платит налог с предполагаемого дохода. Даже если нет доходов, всё равно придется платить налог. Поэтому нужно подать заявление в налоговую для снятия с учета как плательщика ЕНВД. Для этого нужно:

заполнить заявление по форме ЕНВД-3. В нем нужно указать причину снятия с учета. Пишите: прекращение вида деятельности по вмененному налогу;
отнести заявление в налоговую, в которой компания стояла на учете;
получить извещение налоговой о снятии со спецрежима. Налоговая берет на подготовку извещения пять дней и отправляет его по почте. Но можно зайти в налоговую и получить его лично;
подать декларацию по ЕНВД и заплатить налог. Налог считают с начала квартала и до даты, когда налоговая сняла компанию с учета. Сроки по декларации — 20-е число после окончания квартала. То есть декларацию за первый квартал сдать до 20 апреля, за второй — 20 июля. Дата может сдвигаться, если 20-е число попадает на выходной.

ЕНВД — не самостоятельный налоговый режим, его совмещают с общим режимом или упрощенкой. Например, если компания совмещала упрощенку и ЕНВД, то после снятия с учета останется на упрощенке и будет сдавать все отчеты по этой системе налогообложения.

Остаться по надежному юридическому адресу

Принудительная ликвидация компаний

Если компания не работает, она не может просто исчезнуть, у нее всё равно должен быть юридический адрес. Налоговая может прийти по нему и проверить, работает компания там или нет. Если адрес фиктивный и о компании там никто не слышал, налоговая может поставить отметку о недостоверности данных, а через год исключить компанию из реестра юрлиц.

С юридическим адресом два пути:

арендовать офис и платить аренду. Например, это может быть комната на цокольном этаже, куда будут приходить письма;
поменять на домашний адрес директора или участника с долей больше 51%.

Чтобы сменить юридический адрес на домашний, нужны такие документы:

копия паспорта;
копия свидетельства о праве собственности;
согласие всех собственников;
заявление на смену адреса по форме Р14 001 или Р13 001, если меняется и устав. В заявлении нужно заполнить титульный лист, лист «Б» с новым адресом и листы «Р». Лист «Б» выглядит так:

Заявление нужно заверить у нотариуса и вместе с другими документами подать в налоговую. Процедура изменения адреса занимает у налоговой пять дней.

Если при смене адреса изменилась налоговая, вставать на учет в новой не нужно. Старая налоговая сама отправит уведомление в новую налоговую и фонды.

Рассчитаться с сотрудниками

Если в компании работали сотрудники, нужно убедиться, что перед ними нет долгов. По Трудовому кодексу сотруднику нужно выплатить:

Если сокращают всех сотрудников, придется выплатить выходное пособие.

Долги перед сотрудниками нужно погасить, пока компания еще работает. Если просто бросить компанию, сотрудники могут пойти в прокуратуру или суд и заявить, что компания скрылась и не платит. А за это можно получить даже уголовную ответственность: штраф до пятисот тысяч рублей за каждого сотрудника или заключение до пяти лет.

Выпустить приказ о приостановлении деятельности

Когда разобрались с долгами и формальностями, нужно составить приказ о приостановлении деятельности. Его пишут в произвольной форме. Главное — описать причину, приостановку, дату начала и срок:

«Из-за неблагоприятных рыночных условий приказываю приостановить деятельность ООО «Помпея» на неопределенный срок».

Мы составили шаблон приказа:

Приказ нужно составить обязательно. Он пригодится в банке, чтобы заморозить счет, и в налоговой для отчетности.

Приостановить расчетный счет

Если компания не ведет работу, все равно придется сдавать отчеты. Их называют нулевыми, потому что вместо сумм налогов там нули.

Когда компания сдает нулевые отчеты, налоговая может заподозрить, что компания уходит от налогов. Тогда она попросит компанию объяснить, почему сдаются нулевые отчеты. Если работа не ведется, по идее, там будут нули. Но бывают другие ситуации:

старый клиент неожиданно вернул долг по договору;
банк заплатил проценты на остаток по счету;
клиент перевел деньги по ошибке.

С точки зрения налоговой это доход компании, и с него нужно заплатить налог.

Чтобы избежать этих неожиданностей, нужно написать заявление в банк и приостановить работу счета. Например, в Модульбанке для этого нужно написать в чат, а бизнес-ассистент пришлет форму заявления.

Скорее всего, банк попросит оплатить годовое обслуживание заранее и только после этого выдаст справку о приостановке счета. Эту справку можно показать налоговой, если она что-то заподозрит.

Сдать нулевую отчетность

Даже если компания не ведет деятельность и не получает доходы, всё равно придется сдавать отчетность. Иначе налоговая может посчитать, что руководители бросили компанию. Тогда она может сама ликвидировать компанию и дисквалифицировать директора.

Список отчетов такой же, как и для компаний, ведущих деятельность:

Отчетов много, и лучше обратиться за помощью к бухгалтеру. Если будут ошибки, придется пересдавать несколько раз.

Единая налоговая декларация. Когда компания приостановила деятельность, вместо деклараций по налогу на прибыль и НДС, можно сдавать единую налоговую декларацию. Для этого должны выполняться два условия:

нет движения по счетам. Банк должен подтвердить это справкой о приостановке действий по счёту;
нет доходов, с которых нужно платить налоги. Для компаний на общей системе не должно быть начислений доходов, на упрощенке — поступлений денег на счет.

Декларация выглядит так:

Бухгалтерская отчетность. Малый бизнес сдает отчетность в упрощенной форме — баланс и отчет о финансовых результатах. Так могут делать компании с доходом меньше 800 млн рублей и штатом меньше ста сотрудников.

Бухотчетность не может быть нулевой. Даже если нет имущества и денег на счетах, всё равно нужно отразить уставный капитал. Отчет о финансовых результатах будет нулевым, если компания не вела работу в текущем году.

Бухгалтерскую отчетность нужно сдать в налоговую, в которой компания зарегистрирована, и в Росстат один раз в год. За 2018-й — до 1 апреля 2019-го.

Отчетность за 2019 нужно будет сдавать в налоговую и только в электронной форме.

Расчет по страховым взносам. Даже если в компании нет сотрудников, все равно придется сдавать отчет по взносам. Минфин подтверждает это в письме. Так налоговая может отделить компании, которые не платили сотрудникам и тее, кто не сдал вовремя декларацию. Вот что пишет Минфин:

Отчет нужно сдавать в налоговую один раз в квартал до 30-го числа.

Отчет о среднесписочной численности. Раз в год каждая компания сдает отчет о том, сколько сотрудников работало в компании за год. Нужна средняя величина.

Если компания приостановила деятельность с начала года, то в отчете будет один сотрудник — директор. Тогда отчет с одним сотрудником будет выглядеть так:

Форма расчета страховых взносов на сайте фонда социального страхования РФ

Отчет в фонд социального страхования. Компании сдают отчеты в фонд социального страхования о взносах на травматизм. В законе нет расшифровки, что делать, если нет сотрудников. Наш совет — сдавать отчет.

В отчете нужно заполнить:

титульный лист с данными о компании;
таблицу 1, 2, 5. Если у компании нет сотрудников и задолженности перед фондом, во всех полях будут прочерки.

Выглядит это так:

Отчет сдают в налоговую раз в квартал.

Отчеты в Пенсионный фонд. В Пенсионный фонд нужно отправлять два отчета: СЗВ-М раз в месяц и СЗВ-СТАЖ раз в год. В них — информация о всех сотрудниках компании.

Отчет нужно сдавать, даже если в компании — только директор. Неважно работает директор по трудовому договору или он в отпуске. Так объясняет Пенсионный фонд на своем сайте:

Форма СЗВ-СТАЖ на сайте Консультанта

Форму СЗВ-СТАЖ сдают один раз в год в Пенсионный фонд до 1 марта 2019 года за 2018 год. СЗВ-М сдают до 15 числа каждого месяца в Пенсионный фонд.

Отчетность в Росстат. Юрлица сдают отчеты в Росстат раз в год или раз в квартал. Для каждой компании список отчетов разный, это зависит от размера и вида деятельности компании. Проверить какие формы отчетов нужно сдавать можно на сайте «Системы сбора отчетности».

В каждой форме есть образцы заполнения и указания, нужно ли ее заполнять, если нет данных. Например, в форме N 3-Ф о просроченной заработной плате написано, что ее заполняют только при наличии задолженности:

Если пояснений к форме нет — вместо отчета с нулевыми показателями, компания предоставляет письмо о том, что данных нет.

Если не сдавать отчеты

Если не сдавать отчетность, можно получить штрафы или блокировку расчетного счета.

Штраф на компанию. За каждый отчет, который сдали не в срок:

по 1 000 рублей — за отчет в налоговую или фонд соцстрахования;
по 2 000 рублей — за единую налоговую декларацию;
по 500 рублей — за каждого сотрудника в Пенсионный фонд;
от 20 000 до 70 000 рублей — за отчеты в Росстат.

Компания на общей системе заплатит от 24 500 рублей штрафов, если не будет сдавать отчетность один год.

Если компания не может погасить задолженность, по решению суда долги придется гасить директору или учредителю.

Штраф на директора. За каждый отчет, который сдали не в срок:

от 300 до 500 рублей — за отчет в налоговую или ФСС;
от 10 000 до 20 000 рублей — за отчеты в Росстат.

Налоговая заблокировала счет

Если компания не сдавала отчетность в течение года и не было движений по счету, налоговая может принудительно ликвидировать компанию и дисквалифицировать директора. Это значит, что директор не сможет быть директором в другой компании, а учредитель не сможет открыть другую компанию три года.

Шпаргалка

Как подготовиться

проверить, что нет задолженности по налогам и сборам;

уладить вопросы с юридическим адресом;

погасить задолженность перед сотрудниками;

выпустить приказ о приостановлении деятельности;

заморозить расчетный счет.

Какие отчеты сдавать

бухгалтерская отчетность;
отчет о среднесписочной численности сотрудников;
СЗВМ-СТАЖ;
отчетность в Росстат.

Единую налоговую декларацию;
расчет по страховым взносам;
отчет 4-ФСС;

24 500 ₽

минимальная сумма штрафов за год за несданные вовремя отчеты

Для отражения в бухучете и отчетности разницы между налогом на бухгалтерскую прибыль и налогом, показанным в декларации, используется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н).

Приказом Минфина России от 20 ноября 2018 года № 236н внесены поправки в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Изменения применяются компаниями начиная с финансовой отчетности за 2020 год.

Но использовать новый ПБУ в своей работе бухгалтеры могут начать и раньше, отразив этот факт в бухгалтерской отчетности.

Разницы между БУ и НУ бывают постоянные и временные. Постоянные налоговые разницы – это доходы или расходы, которые принимаются в БУ, но не формируют налогооблагаемую прибыль ни в текущем, ни в последующих периодах, или признаются в НУ, но не формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), т. е. не принимаются к бухучету ни в текущем периоде, ни в последующих.

Временные налоговые разницы – это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль (убыток) – в другом периоде (других периодах) и проводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» вызывает вопросы не только у начинающих бухгалтеров, но и у специалистов учета со стажем, поэтому в данной статье мы на примерах рассмотрим вопросы формирования постоянных налоговых обязательств (ПНО) и постоянного налогового актива (ПНА).

Общие правила

Постоянное налоговое обязательство (ПНО) возникает и отражается в бухгалтерском учете, если бухгалтерская прибыль становится меньше налоговой (БП НП), а это происходит в следующих случаях: доходы по НУ меньше доходов по БУ, расходы по НУ больше расходов по БУ. ПНА рассчитывается по формуле:

Величина доходов, которые учитываются только в бухгалтерском учете

Ставка налога на прибыль (20%)

ПНА

Величина расходов, которые учитываются только в налоговом учете

Ставка налога на прибыль (20%)

ПНА

Постоянные налоговые разницы формируются на основании первичных документов по счетам бухгалтерского учета компании либо в ином порядке, определяемом организацией. Постоянный налоговый актив приводит к уменьшению платежей в бюджет по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Отражаем бухгалтерском учете

Постоянные налоговые обязательства в бухгалтерском учете учитываются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль».

Постоянные налоговые активы учитываются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль» в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки». Проводки будут такие:

Дебет 99-ПНО Кредит 68
– отражено ПНО.

Дебет 68 Кредит 99-ПНА
– отражено ПНО.

Постоянное налоговое обязательство (актив) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Причина возникновения

Когда же может возникнуть постоянная налоговая разница в работе компании? Например, в случаях превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, которые не принимаются для целей налогообложения (абз. 4 п. 4 ПБУ 18/02).

Согласно ПБУ №10/99 «Расходы организации» в бухгалтерском учете учитываются все траты компании, независимо от того, к какому виду расходов они относятся: на себестоимость товаров, работ, услуг или к операционным расходам.

В то же самое время, согласно статьям 264 и 270 НК РФ, часть расходов организации не может быть принята в полном объеме, на эти виды трат существуют либо ограничения, либо нормы. К данной категории, в частности, относятся следующие виды трат:

нормируемые расходы на рекламу, которые учитываются в размере одного процента от выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ (п. 4 ст. 264 НК РФ);
представительские траты, учитываемые в размере четырех процентов от расходов компании на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ);
расходы на командировки (суточные в пределах норм, утвержденных Правительством РФ);
затраты на страхованию;
траты на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сотрудников;
расходы, поименованные в статье 270 НК РФ.

Кроме того, при принятии к учету по налогу на прибыль расходы должны быть оформлены документами, иметь экономическое обоснование, и, конечно, они должны быть связанны исключительно с деятельностью организации и направленны на получение дохода.

Если у компании возникают траты и они не соответствуют этим требованиям, то такие финансовые издержки исключаются из расходов для целей налогообложения.

При исключении из расходов денег, потраченных сверх норматива, либо тех трат, которые признаются в налоговом учете с учетом ограничений, для формирования налоговой базы по налогу на прибыль бухгалтерская прибыль становится больше налоговой (исполняется условие Расходы НУ Расходов по БУ), то у организации возникает постоянный налоговый актив (ПНА).

Перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения, содержится в статье 251 Налогового кодекса. Такие доходы могут привести к возникновению постоянного налогового актива.

Рассмотрим на примерах, когда ПНА может возникнуть и какие проводки нужно сделать бухгалтеру.

В ПБУ 18/02 перечень постоянных разниц не является исчерпывающим. На практике могут возникнуть другие ситуации, когда появятся постоянные налоговые разницы, ведущие к формированию постоянных налоговых обязательств (постоянных налоговых активов).

Распознать постоянные налоговые разницы бухгалтеру поможет простое правило: если
какой-либо расход или доход признается в бухгалтерском

Уплата налогов является прямой обязанностью всех налогоплательщиков перед государством. Расчет суммы налога, подлежащего к уплате, зависит от того, какая система налогообложения применяется в организации. В данной статье мы рассмотрим расчет налога на прибыль.

Первым делом необходимо определить налоговую базу. Она составляет разницу между доходами и расходами организации. В данном случае в расчете можно использовать не все виды доходов и расходов. Некоторые из них попросту не облагаются налогом.

Касательно бухгалтерского учета в программе 1С существует равенство:

В данном случае под БУ подразумевается сумма по бухучету, которая состоит из части, отраженной по налоговому учету, а так же постоянной и временной разниц. Такая ситуация возникает из-за того, что не все суммы подлежат отражению в налоговом учете. Получается, что в бухгалтерском учете какая-то сумма может быть больше, чем в НУ. В результате возникают постоянные и временные разницы.

Предварительная настройка программы

Для расчета налога на прибыль организации применяют особое положение бухучета – ПБУ 18/02. Несмотря на всю кажущуюся сложность, именно он позволяет учитывать разницы между бухучетом и налоговым учетом.

На практике достаточно часто встречается, когда одна сумма в бухучете отразилась полностью, а в налоговый пошла лишь часть, либо вообще ничего. Для связки НУ и БУ и существует данное положение.

Программа 1С:Бухгалтерия поддерживает применение ПБУ 18/02. Включить его использование можно непосредственно в учетной политике вашей организации, как изображено на рисунке ниже.

С пользовательской точки зрения в плане ввода информации ничего не изменяется. Бухгалтеру не придутся дополнительно вносить какие-либо данные. Достаточно правильно настроить программу.

С точки зрения отчетности и внутренних расчетов изменения уже будут существеннее. В таком случае отчетность, например, оборотка, будет содержать детальную информацию о формировании налоговой базы. К ней относятся, например, данные по расчету налога на прибыль (68.04.02), 77 счет и т. д.

Если вам необходимо рассчитывать налог на прибыль, настоятельно рекомендуется уточнить в программе, что ПБУ 18 будет применяться.

Налоговый учет в 1С

Как было сказано ранее, не все доходы и расходы должны учитываться при расчете налога на прибыль. Эта информация указывается в плане счетов. На рисунке ниже видно, что у счета 90.04 не стоит флажка в колонке НУ, а у 90.07.1 флаг установлен.

В таком случае, если движение будет осуществлено на ДТ 90.04, в налоговом учете по дебету будет числиться ноль. Если счет кредита будет с установленным флагом НУ, то его сумма будет отражена в налоговом учете по кредиту соответственно.

Таким образом, как по дебету, так и по кредиту в налоговом учете суммы могут различаться, могут быть одинаковыми. Так же часто встречаются случаи, когда некая сумма не отражена в налоговом учете вообще.

На рисунке ниже видно, что суммы во всех трех движениях отражены как по дебету, так и по кредиту. Это следует из того, что в счетах 90.08.1 и 26 установлены флаги отражения в налоговом учете.

Обратите внимание, что на рисунке выше кроме полей НУ так же присутствуют поля ПР и ВР. Об этих ризницах и велась речь ранее. Сумма всех строк одного движения (НУ, ПР, ВР) должна совпадать с суммой по бухучету, которая отражена в колонке «Сумма».

Сам расчет налога на прибыль можно произвести автоматически при помощи обработки закрытия месяца, которая находится в разделе «Операции». Расчет производится одноименной регламентной операцией, расположенной в четвертом разделе.

Анализ состояния НУ по налогу на прибыль

Конечно же, большинство расчетов, влияющих на правильность вычисления налога на прибыль производятся программой автоматически, но бывают случаи ошибочных ситуаций. Разобраться с ними поможет специальный отчет, производящий анализ учета.

На главной форме отчета указывается период, за который мы хотим проанализировать данные и организацию. В схеме отчета показаны различные разделы, в которых сгруппированы данные. Перейти в любой из них можно нажав левой кнопкой мыши.

На рисунке ниже показано, что мы зашли в раздел «Расходы по обычным видам деятельности». Блок с амортизацией выделился красным, что означает невыполнение правила БУ = НУ + ПР + ВР.

Перейдя в подраздел с амортизацией, нами был получен отчет, в котором показано, в каком документе и на какую сумму произошла ошибка в равенстве.

Обратите внимание на галку в надстройке «По документам». Именно она позволяет видеть в отчете ссылки на документы, в которых программа нашла ошибочные данные.

Читайте также: