Нелинейный способ амортизации в налоговом учете в 1с
Опубликовано: 10.05.2024
Все основные средства предприятия постепенно уменьшаются в стоимости, перенося ее на выпускаемую продукцию или оказываемые услуги. Этот процесс называется амортизацией. Суммы, на которые снижается стоимость основных средств – амортизируемые суммы – подлежат строгому учету, поскольку производится их списание. Это важнейшая часть финансовой политики организации.
Процесс этот не может происходить произвольно, амортизационные списания четко оговорены в налоговом законодательстве (ст. 259 НК РФ).
Способы начисления амортизационных сумм и специфику их применения рассматриваем ниже.
Что подлежит, а что не подлежит амортизации
Амортизируемыми основными фондами признается такое имущество, которое принадлежит бизнесмену на правах собственности, своим использованием приносят ему прибыль, призваны служить более 12 месяцев и изначально стоят дороже 40 тыс. руб. Таковым имуществом могут быть как материальные активы, так и интеллектуальная собственность.
Не амортизируются те фонды, которые с течением оставляют неизменными не только свое первоначальное состояние, но и стоимость. Вернее, стоимость может меняться, но этот процесс не связан с износом в результате использования, поэтому не может быть сочтен амортизацией. К ним относятся:
- земельные участки;
- недра;
- водные ресурсы;
- другие объекты природопользования;
- сырье;
- выпущенные товары;
- незавершенное строительство;
- ценные бумаги и др.
Существующие способы начисления амортизации
Все способы вычисления амортизационных сумм, разрешенные к применению Налоговым Кодексом Российской Федерации, можно разделить на две группы:
- линейный способ;
- нелинейные способы.
Выбрав один из способов для начисления амортизационных остатков, предприниматель должен использовать его для одной и той же группы фондов или для конкретного объекта в течение всего периода, отведенного для их полезного использования.
Тот или иной способ налогоплательщик вправе выбирать самостоятельно, только необходимо обосновать свой выбор, закрепив его в учетных документах фирмы. Если предприниматель решит изменить выбранный метод начисления, он может сделать это только по окончании действующего налогового периода.
ВАЖНО! Если производится смена с одного из нелинейных методов начисления амортизации на линейный, следует помнить, что этого нельзя предпринимать чаще, нежели 1 раз в 5 лет.
Линейный способ начисления основных средств
Самый популярный и распространенный метод для исчисления амортизационных сумм, по данным статистики, его практикуют около трех четвертей всех российских предприятий. Он самый несложный в применении на практике.
Если даже для некоторых видов основных средств предприниматель избрал нелинейные методы начисления, линейный способ обязан им применяться для списания амортизационных остатков с таких групп ОС:
- зданий;
- сооружений;
- передаточных устройств;
- нематериальных активов (8-10 амортизационная группа).
Сущность линейного метода – снятие амортизационных средств в равных частях в течение всего периода, установленного для полезной эксплуатации объекта. Начинается отсчет с первоначальной стоимости конкретного основного средства, отраженной в отчетных документах: это та сумма, которая была затрачена на приобретение данного актива. Если его переоценивали, то учитывать как первоначальную нужно восстановленную стоимость.
Целесообразность применения линейного метода обусловлена преобладающим фактором времени, и не фактического или морального износа основных активов.
Сумму, которая списывается каждый учетный год на амортизацию, линейным методом рассчитывают так:
Σаморт. = (Σперв. х Nаморт.) / 100%
- Σаморт. – ежегодная сумма амортизационных отчислений;
- Σперв. – первоначальная стоимость основного средства;
- Nаморт. – нормативное значение амортизационных отчислений.
Норма отчислений является процентом от первоначальной (или восстановленной) стоимости донного основного средства. Ее определяют таким образом:
Nаморт. = 1 / Тполезн. х 100%
- Тполезн.– установленный амортизационной группой срок полезного использования объекта.
Пример вычисления
ООО в 2012 год приобрело вычислительную технику, которая стоила 15 тыс. руб. Срок службы, установленный производителем (и принадлежностью к амортизационной группе) – 5 лет. Каждый год необходимо списывать как амортизационную следующую сумму: 15 000 / 5 = 3 000 руб.
Таким образом, вычислительная техника будет иметь остаточную стоимость:
- в 2013 году: 15 000 – 3000 = 12 000 руб.;
- в 2014 году: 12 000 – 3000 = 9 000 руб.;
- в 2015 году: 9000 – 3000 = 6000 руб.;
- в 2016 году: 6000 – 3000 = 3000 руб.;
- в 2017 году: 3000 – 3000 = 0, основное средство компенсировало все затраты на свое приобретение предприятием.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! До 0 руб. снизилась остаточная стоимость, а не цена вычислительной техники. Вполне возможно, что она продолжает работать и останется работоспособной еще длительное время, и ее вполне можно продать по реальной цене.
Нелинейные методы начисления амортизации
Нелинейные способы позволяют списывать амортизацию неравномерно. Иногда предпринимателю выгоднее снять основные затраты на приобретение основных средств в первые годы их использования.
Нелинейные методы не применяют к объектам по отдельности, он используется для вычисления амортизации активов, принадлежащих к одинаковым амортизационным группам.
Существуют 4 метода расчета амортизации нелинейным способом:
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания по сумме лет срока полезной эксплуатации;
- способ уменьшения стоимости пропорционально объему работ;
- ускоренный способ.
Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации основных средств
Баланс каждой группы в сумме становится меньше с каждым месяцем использования основных средств на то число, которое установлено для этой группы – коэффициента ускорения. Данный коэффициент устанавливается законодательно, но есть некоторые ограничения, например, активные объекты основных средств, взятые в лизинг, не могут быть амортизируемы с коэффициентом больше 3.
Способ уменьшаемых остатков не позволяет снизить остаточную стоимость до 0 – остаток в 20% от первоначальной стоимости ОС является фиксированной величиной. После достижения этого показателя каждый месяц стоимость группы ОС снижается на сумму, которую вычисляют, разделив остаток суммы на количество оставшихся до конца срока полезной эксплуатации месяцев (ст. 259 НК РФ).
Для вычисления амортизации способом уменьшаемого остатка нужно знать остаточную стоимость объекта на начало года (в первый год эксплуатации это будет первоначальная стоимость актива) и вычислить амортизационную норму с учетом коэффициента ускорения. Формула для вычисления:
Σаморт. = Σост. х (k х Nаморт. / 100%)
- Σаморт. – сумма амортизационных списаний;
- Σост. – остаточная стоимость группы ОС на начало года;
- k – коэффициент ускорения, принятый для данной амортизационной группы;
- Nаморт. – норма по амортизации для данных типов объектов.
Пример расчета
Фабрика приобрела деревообрабатывающий станок за 100 000 руб., срок эксплуатации которого установлен в 10 лет. Коэффициент ускорения для этой группы амортизации составляет 2. Скорость потери стоимости составит: 100% / 10 х 2 = 20%. Это и будет сумма, списываемая от остаточной стоимости на начало года:
- в первый год – 20% от 100 тыс. руб. = 20 тыс. руб., остаточная стоимость составит 100 000 – 20 000 = 80 000 руб.;
- во второй год – 20% от 80 000 руб. = 16 000 руб., остаточная стоимость будет 80 000 – 16 000 = 64 000 руб. и так далее.
К концу 10 года службы станка его остаточная стоимость не будет равна 0, а составит неснятый остаток, который уже не удастся списать. Тем не менее, основная стоимость данного актива оказалась списанной уже в первые годы его эксплуатации, что перекрывает значительно перекрывает стоимость неснимаемого остатка.
Остальные нелинейные способы списания амортизации
Они несколько сложнее для вычислений, поэтому применяются реже, тем не менее, иногда выбираются предпринимателями для начисления амортизации.
-
Списание по сумме чисел лет срока полезного использования – для него нужно вычислить годовое соотношение оставшегося срока службы объекта (Тост.) ко всему полезному сроку. Формула:
Σаморт. = Σперв. х (Тост. / Тполезн.(Тполезн. + 1) / 2)
Этот способ по принципу близок к методу уменьшаемого остатка, но позволяет не оставлять несписываемой суммы.
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) – нужно учитывать объем выпущенной продукции или выполненных работ в определенный период (Vпрод.) и первоначальную стоимость соответствующего основного средства. Формула
Σаморт. = Σперв. / Vпрод.
Этот метод эффективнее применять, где амортизация в большей степени зависит от частоты использования основного средства (например, при добыче полезных ископаемых и т.п.)
Основные средства (ОС) есть практически у каждой организации. Независимо от их количества в компании при начислении амортизации нередко допускаются ошибки. О некоторых сложных моментах, которые нужно учесть в этой процедуре, рассказывает аттестованный аудитор Александр Лавров.
Принятие ОС к учету
Итак, у компании появилось ОС, по которому начисляется амортизация в бухгалтерском и налоговом учете. Неважно, куплено ли имущество, подарено или внесено в оплату уставного капитала, — от способа получения ОС порядок начисления амортизации не зависит. Но ведь изначально актив отражается в качестве вложений во внеоборотные активы. Когда же переводить его в состав ОС и начинать начислять амортизацию?
В бухгалтерском учете это нужно сделать, когда актив готов к использованию в запланированных целях. Например, купленный станок, не требующий монтажа, переводится в состав ОС непосредственно после получения организацией, так как именно в этот момент можно начинать его использовать. В налоговом учете ситуация иная: амортизируемым изначально признается имущество, которое используется для извлечения дохода (см. табл. 1).
1. Принятие ОС к учету и выбор порядка начисления амортизации
Принятие ОС к учету
Имущество переводится в состав ОС в момент готовности к эксплуатации (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»), фактическое использование ОС значения не имеет
Амортизируемым признается имущество, которое используется для получения дохода (п. 1 ст. 256 НК РФ), фактическое использование ОС имеет значение
Госрегистрация права на имущество на принятие ОС к учету не влияет:
см. ПБУ 6/01 и п. 52 «Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н)
см. п. 4 ст. 259 НК РФ, действует с 01.01.2013
Способы начисления амортизации и условия их выбора
Выбирается единожды в отношении всех ОС или в отношении группы ОС:
— способ уменьшаемого остатка;
— способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
— способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Выбирается для всех ОС в соответствии с учетной политикой организации:
— линейный способ (всегда назначается для 8–10 амортизационных групп, см. п. 3 ст. 259 НК РФ);
«Налоговый» метод можно изменить с 1 января следующего года, но с нелинейного метода нельзя уйти ранее, чем через 5 лет с начала его использования
Ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету:
см. п. 4 ст. 259 НК РФ
Отметим, что необходимость государственной регистрации права на имущество на момент принятия ОС к бухгалтерскому и налоговому учету не влияет. Например, если организация в марте 2014 года получила от продавца приобретенное нежилое помещение в состоянии, пригодном для запланированного использования, то вне зависимости от государственной регистрации права и даже от факта подачи документов на регистрацию она должна включить его в состав ОС в том же месяце.
Веб-сервис для малого бизнеса. Понятно директору, удобно бухгалтеру! Первый месяц работы бесплатно.
Расчет амортизации
И в бухгалтерском, и в налоговом учете амортизация начисляется ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету. Какой порядок применять при начислении амортизации, организация выбирает сама в своей учетной политике.
Так, для целей бухгалтерского учета можно выбрать один из четырех способов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Способ начисления амортизации можно выбрать в отношении всех ОС или в отношении той или иной группы ОС. Например, можно определить, что по оргтехнике применяется линейный способ, а по станкам — способ уменьшаемого остатка.
В налоговом же учете можно выбрать линейный или нелинейный метод, но для всех ОС. Исключение составляют здания, сооружения, передаточные устройства, входящие в 8–10 амортизационные группы. По ним всегда применяется линейный метод.
Обратите внимание на существенное различие между бухгалтерским и налоговым учетом. В бухгалтерском учете способ начисления амортизации выбирается единожды в отношении каждого объекта ОС и в дальнейшем уже для этого ОС не меняется. А в налоговом учете в каждый конкретный момент применяется тот метод, который указан в учетной политике. То есть если организация хочет изменить «налоговый» метод, она может это сделать с 1 января следующего года.
Единственное ограничение — нельзя «уйти» с нелинейного метода ранее, чем через 5 лет после начала его применения. Рассмотрим порядок расчета амортизации на примерах.
Пример 1. Организация применяет линейный способ (метод). В апреле 2014 года она ввела в эксплуатацию ОС первоначальной стоимостью 96 000 рублей и установила для него срок полезного использования 4 года (48 месяцев). Это значит, что в налоговом учете ОС включено в третью амортизационную группу (ОС со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно). Таким образом, начиная с мая 2014 года, будет ежемесячно начисляться амортизация в бухгалтерском и в налоговом учете в сумме 2000 рублей.
Пример 2. В условиях примера 1 предположим, что для начисления амортизации для всех ОС в бухгалтерском учете установлен способ уменьшаемого остатка (абз. 3 п. 19 ПБУ 6/01) с коэффициентом 2. В этом случае годовая норма амортизации составит 50 % (100 %/4 года × 2). Напомним, что в течение года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы вне зависимости от применяемого способа (абз. 5 п. 19 ПБУ 6/01).
Тогда в 2014 году организация начислит амортизацию в сумме 28 000 рублей (96 000 рублей × 50 % / 12 × 7). На начало 2015 года остаточная стоимость ОС составит 68 000 рублей, а сумма амортизации — 34 000 рублей (68 000 × 50 %).
Соответственно в 2016 году начисленная амортизация составит 17 000 рублей (34 000 × 50%), а за 5 месяцев 2017 года (к моменту окончания срока полезного использования) – 3 541,67 рублей.
В результате недосписанной останется сумма в 13 458,33 рублей. Как поступать с этой суммой, действующие нормативные акты не говорят. Это значит, что порядок погашения остатка стоимости объекта ОС на конец срока его полезного использования при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка организация должна определить самостоятельно (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). На это же указал и Минфин России в письме от 29.01.2008 № 07-05-06/18.
В частности, ввиду несущественности остающейся суммы можно предусмотреть единовременное ее отнесение на расходы в месяце окончания срока полезного использования.
С нелинейного на линейный
«Аналогом» способа уменьшаемого остатка в налоговом учете можно с определенными оговорками назвать нелинейный метод начисления амортизации. Однако при его применении четко установлена норма амортизации для каждой группы (ст. 259.2 НК РФ).
Пример 3. В условиях примера 1 предположим, что организация установила в налоговом учете нелинейный метод и не имеет других ОС, относящихся к третьей амортизационной группе (см. табл. 2).
2. Расчет амортизации нелинейным методом за 2014 год для ОС третьей группы*
| Месяц | Суммарный баланс группы на начало месяца, ₽ | Норма амортизации | Сумма начисленной амортизации (4 = 2 × 3), ₽ | Суммарный баланс минус амортизация (5 = 2 – 4), ₽ |
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5) |
| Май | 96 000,00 | 5,6/100 = 0,056 | 5 376,00 | 90 624,00 |
| Июнь | 90 624,00 | 5 074,94 | 85 549,06 | |
| Июль | 85 549,06 | 4 790,75 | 80 758,31 | |
| Август | 80 758,31 | 4 522,47 | 76 235,84 | |
| Сентябрь | 76 235,84 | 4 269,21 | 71 966,64 | |
| Октябрь | 71 966,64 | 4 030,13 | 67 936,50 | |
| Ноябрь | 67 936,50 | 3 804,44 | 64 132,06 | |
| Декабрь | 64 132,06 | 3 591,40 | 60 540,67 |
Далее порядок расчета амортизации будет таким же.
Если до сентября 2016 года организация не приобретет другие ОС третьей группы, суммарный баланс этой группы станет менее 20 000 рублей. В таком случае п. 11 ст. 259.2 НК РФ позволяет весь суммарный баланс на внереализационные расходы, а амортизационную группу ликвидировать.
Но предположим, что организация, использующая нелинейный метод с 2009 года, решила с 2015 года вернуться к линейному методу начисления амортизации. Как поступить в этом случае, написано в п. 4 ст. 322 НК РФ. Прежде всего, нужно рассчитать остаточную стоимость каждого объекта ОС на 1 января 2015 года. В нашем случае остаточная стоимость единственного ОС из третьей группы совпадает с суммарным балансом группы на 1 января 2015 года — 60 540,67 руб.
Далее определяем остаток срока полезного использования. ОС использовалось 7 месяцев, поэтому остаток срока полезного использования — 41 месяц (48 — 7). Начисляемая линейным способом амортизация рассчитывается, исходя из двух определенных ранее показателей. То есть норма амортизации составит (1/41) × 100 % = 2,44 %, а ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете — 1 476,60 рублей (60 540,67 × 0,0244).
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Существуют следующие виды начисления амортизации основных средств: линейный и нелинейный. Рассмотрим линейный метод начисления амортизации основного средства в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0.
Основные средства (ОС) – это средства, которые используются в процессе производства, срок использования более 12 месяцев, стоимость которых превышает в бухгалтерском учете с 01.01.2016г. – 40 000 руб. Часть стоимости ОС в виде амортизации включается в себестоимость товара или произведенной продукции.
Учет поступления основного средства в 1С 8.3
Для начисления амортизации в 1С 8.3, предварительно должны быть зарегистрированы следующие бухгалтерские документы: Поступление ОС и Принятие к учету ОС. А также обязательно заполнены все поля в справочнике Основные средства:
На закладке Главное обязательно заполняем:
- Наименование ОС;
- Адрес фактического местонахождения – он может отличаться от адреса нахождения организации и юридического адреса, если у предприятия есть филиалы или обособленные подразделения;
- Группа основного средства;
- Тип основного средства:
- Амортизационная группа. От правильного заполнения этого реквизита зависит размер амортизационной премии, который в дальнейшем будет включен в себестоимость товара, продукции, услуг.
Шифр ЕНАОФ применялся до 1 января 2002 года и заполнение его не обязательно, если объект введен в эксплуатацию после этого периода.
После заполнения вкладки Главное в справочнике, переходим на вкладку Сведения БУ. Открывается пункт меню Ввести документ принятия к учету. Нажимаем на документ и создаем новый Принятие к учету ОС:
Заполним последовательно все вкладки документа.
Закладку Внеоборотный актив, где указываем заданные параметры и обязательно счет БУ 08.04, если ОС приобрели за плату, или другие субсчета счета 08, в соответствии со способом поступления объекта:
На вкладке Основные средства кнопкой Добавить добавляем основное средство из справочника:
Затем на вкладке Бухгалтерский учет заполняем обязательные реквизиты:
- Счет учета – 01;
- Порядок учета – начисление амортизации;
- Счет начисления износа – 02.01, и поставить «галочку» в окошке « Начислять амортизацию». Если этой отметки не будет, то износ не начислится;
- Способ начисления амортизации – линейный, согласно примеру;
- Срок полезного использования – указывается в месяцах, исходя из количества лет использования ОС:
Способ отражения расходов по амортизации – амортизация, этим субконто задана статья затрат. Можно задать любой счет затрат. При проведении документа, проводки по начислению амортизации в бух.учете формируются исходя из указанного способа:
Аналогичным способом заполняются сведения на вкладке Налоговый учет. Если не хотим начислять амортизацию в налоговом учете, то отметку в окошке Начислять амортизацию ставить не нужно:
В нашем примере начисление амортизации в налоговом учете не предусмотрено. После заполнения всех данных проводим документ и получаем проводки, которые можем посмотреть, нажав на значок ДтКт:
Каким образом нужно устанавливать параметры амортизации для бухгалтерского и налогового учета в 1С смотрите в нашем видео уроке:
Начисление амортизации в 1С 8.3 – пошаговая инструкция
Следующий этап работы – это начисление амортизации. Для этого в 1С 8.3 необходимо создать документ Регламентная операция:
Вид операции выбираем Амортизация и износ ОС:
Нажимаем кнопку Создать, выбираем в открывшемся окошке период и проводим документ Выполнить и закрыть:
Операция проведется и отобразится в списке регламентных операций:
Информацию о проведении документа сможем посмотреть в проводках к документу:
Или в печатной форме документа Справка-расчет, который находится на вкладке Регламентные операции:
Также Справку-расчет можно сформировать в документе Закрытие месяца, где также можно выполнить операцию Начисление амортизации:
«Клерк»
В статье описаны различные сложности в расчете временных и постоянных разниц в учете основных средств. В начале приведены различные требования бухгалтерского и налогового законодательства и показано разнообразие возникающих разниц между учетами.Требования законодательства
Учет основных средств организаций регламентируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в бухгалтерском учете и статьями 256-260, 268 НК РФ в налоговом учете по налогу на прибыль организаций. Организации, применяющие общую систему налогообложения, должны руководствоваться также и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
В налоговом учете ОС достаточно сложностей и все их тяжело рассмотреть в одной статье, поэтому сосредоточимся на условиях учета, которые встречаются в большинстве организаций.
Будем рассматривать учет организаций, применяющих общую систему налогообложения и ПБУ 18/02. Не будем рассматривать особенности приобретения основных средств и поэтому не будем рассматривать, как образовалась первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах. Пусть в бухгалтерском учете применяется только линейный способ амортизации, в налоговом учете – линейный, причем возможно применение коэффициента ускорения.
ПБУ 18/02 регламентирует учет разниц между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшихся в результате применения различных правил признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах. Разницы разделяются на постоянные (по доходам и расходам, учитываемым только в одном из учетов) и временные (по доходам и расходам, учитываемым в обоих учетах, но в разных отчетных периодах).
В рамках предложенных выше допущений разницы могут образовываться в следующих случаях:Все эти разницы следует классифицировать как постоянные налоговые обязательства (ПНО) или активы (ПНА) (постоянные разницы) и как вычитаемые или налогооблагаемые временные разницы. Для временных разниц следует рассчитывать отложенные налоговые активы (ОНА) и обязательства (ОНО) в зависимости от вида разниц.
- Постоянные
- При формировании первоначальной стоимости (например, капитализация нормируемых расходов при начислении процентов по кредиту)
- При начислении амортизации (если в налоговом учете не производится начисление амортизации)
- При начислении амортизации из-за постоянных разниц в первоначальной стоимости
- Временные
- При формировании первоначальной стоимости (например, капитализация нормируемых расходов по выплате процентов по кредиту)
- При включении 10 % расходов на капитальные вложения в состав расходов текущего периода (амортизация в НУ рассчитывается исходя из оставшихся 90% стоимости)
- При различии в месяцах принятия к учету и ввода в эксплуатацию (возникают различия в датах начала амортизации)
- При начислении амортизации из-за разных способов амортизации
- При начислении амортизации из-за разных сроков амортизации
- При начислении амортизации из-за разниц в первоначальной стоимости
- При модернизации
- При реализации ОС, если остаточная стоимость в НУ больше стоимости реализации
Порядок учета временных разниц так описан в ПБУ 18/02:
«Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно. В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.»
Как будет показано ниже, хотя для удовлетворения требований ПБУ 18/02 достаточно вести учет временных разниц в разрезе видов активов и обязательств, в учете ОС этого недостаточно для классификации временных разниц на вычитаемые и налогооблагаемые.
Хотя сам по себе расчет разниц в учете ОС представляет собой изрядную сложность, при его ведении могут возникать и другие аспекты, которые усложняют структуру учета:Реализация налогового учета ОС в программах 1С
- Необходимо обеспечить сверку данных между бухгалтерским учетом ОС, налоговым учетом по налогу на прибыль и учетом по ПБУ 18/02 для целей внутреннего учета компании;
- Необходимо обеспечить сверку данных для внешних пользователей (налоговые проверки и аудиторы);
- Иногда необходимо разложить активы и обязательства на краткосрочные и долгосрочные.
Общая концепция налогового учета и учета по ПБУ 18/02
Для решения этих проблем фирма «1С» в своих программах «1С:Бухгалтерия 8» и «1С:Управление производственным предприятием 8» предложила ведение параллельного учета данных налогового учета по налогу на прибыль организаций (НУ) и данных по временным разницам (ВР) и постоянным разницам (ПР) на отдельном плане счетов с формированием отдельных проводок. План счетов был взят почти аналогичный хозрасчетному плану счетов, с той же аналитикой счетов. И для каждой проводки по бухгалтерскому учету (БУ) автоматически формируется одна или несколько проводок по налоговому плану счетов так, чтобы для каждого счета выполнялось равенство:
БУ = НУ + ПР + ВР (1)
Причем суммы определяются следующим образом:
БУ – сумма по бухгалтерскому учету;
НУ – сумма, принимаемая для налогового учета, обычно задается в самом документе или может быть вычислена системой на основании справочных данных по специальным алгоритмам.
Далее классифицируется разница. Если она (или ее часть) классифицирована как постоянная, то она (или ее часть) записывается как проводка с видом учета ПР. Оставшаяся часть разницы классифицируется как ВР и делаются проводки с тем, чтобы выполнилось равенство (1).
В конце налогового периода анализируются обороты за период по счетам 90 и 91 по виду учета ПР и формируются проводки по отражению постоянных налоговых активов и обязательств.
Также анализируются обороты за период по всем счетам, кроме 90 и 91 по виду учета ВР и формируются проводки по отражению отложенных налоговых активов и обязательств. Аналитический учет по счетам 09 и 77 ведется в разрезе видов активов и обязательств.Реализация в 1С блока ОС
В системе бухгалтерских программ на платформе «1С:Предприятие 8» реализован параллельный учет ОС для целей бухгалтерского и налогового учетов. Отдельно задаются способы и параметры начисления амортизации. В налоговый план счетов введены счета 01, 02, 03, 08, аналогичные счетам хозрасчетного плана счетов. Все операции с основными средствами реализованы отдельными документами, в алгоритмы их проведения заложен автоматический расчет постоянных и временных разниц.
Для расчета ОНА и ОНО используются остаток и обороты по виду учета ВР по счетам: 01, 02, 03. По каждому ОС определяются:Далее рассчитываются ОНА и ОНО по соответствию:
- Сводное сальдо конечное (ССК) как разница (конечный остаток по дебету счетов – конечный остаток по кредиту счетов);
- Сводное сальдо начальное (ССН) как разница (начальный остаток по дебету счетов – начальный остаток по кредиту счетов);
- Сводный оборот (СО) как разница (ССК-ССН).
Практически на любом предприятии используются основные средства. Это материальные ценности, сохраняющие свою натуральную форму в процессе использования. Примерами ОС являются здания, машины, хозяйственный инвентарь и др.
Стоимость ОС погашается путем начисления амортизации на протяжении срока их полезного использования. На практике чаще всего применяют линейный способ.
Для получения ежемесячной суммы амортизации нужно воспользоваться следующей формулой:
(Первоначальная стоимость ОС * Годовая норма амортизации) / 12
Годовая норма амортизации = 1/Срок полезного использования в годах
В конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 настройки по отражению амортизации указываются в документах:
1) «Принятие к учету ОС»
Для целей бухгалтерского учета на вкладке «Бухгалтерский учет» заполняются: способ начисления амортизации, счет начисления амортизации (износа), способ отражения расходов по амортизации (указание затратного счета с соответствующей аналитикой, на который будет списываться ежемесячно износ), срок полезного использования (в месяцах), график амортизации по году.
Для целей налогового учета на вкладке «Налоговый учет» заполняются: срок полезного использования (в месяцах), график амортизации по году, специальный коэффициент.
Способ отражения расходов по амортизации будет соответствовать способу, указанному на вкладке «Бухгалтерский учет». Способ начисления амортизации указывается меню «Главное — Налоги и отчеты — Налог на прибыль». Данная настройка не влияет на принимаемые к учету ОС восьмой - десятой амортизационных групп. Для них способ начисления амортизации будет по умолчанию применяться линейный.
2) «Поступление ОС»
Указываются способ отражения расходов по амортизации (указание затратного счета с соответствующей аналитикой, на который будет списываться ежемесячно износ), срок службы (в месяцах). Эти настройки одинаковы для бухгалтерского и налогового учета.
Обратите внимание, что при использовании документа «Поступление ОС» пользователю недоступна возможность указать способ начисления амортизации, т.к. по умолчанию будет применяется линейный.
В случае, если требуется изменить какие либо параметры отражения амортизации уже после принятия к учету основного средства, то необходимо воспользоваться специальным документом в разделе «ОС и НМА — Параметры амортизации ОС». В данном журнале по кнопке «Создать» пользователь выбирает соответствующий документ.
Для того, чтобы начислить амортизацию ОС нужно запустить регламентную операцию «Амортизация и износ ОС» в рабочем месте «Закрытие месяца».
Если в текущем месяце было выбытие ОС, то амортизация по нему будет рассчитана в документе, которым отражено выбытие.
В январе 2020 года организация ООО «Конфетпром» приобрела «Станок» стоимостью 170000,00 рублей (в том числе НДС 28333,33 рублей) и приняла его к учету в качестве основного средства. Срок полезного использования 10 лет. Согласно утвержденной учетной политики организации амортизация начисляется линейным способом. Необходимо оформить поступление ОС и начислить амортизацию за первый месяц использования.
1 шаг. Оформление документа «Поступление основного средства».
2 шаг. Начисление амортизации.
Для проверки выполнения регламентной операции можно нажать «Показать проводки», а также сформировать справку-расчет по амортизации.
Также можно сформировать отчет "Ведомость амортизации", который находится в меню "ОС и НМА". В нем есть возможность делать отборы по отдельный основным средствам или другим признакам, либо сформировать отчет полностью по всем объектам ОС. Данный отчет формируется за период и показывает первоначальную стоимость ОС, амортизацию, остаточную стоимость на начало и конец периода, а также данные по увеличению/уменьшению стоимости, начисленной/списанной амортизации за период.
Консультацию для Вас составила специалист нашей Линии консультаций.
Закажите тестовую консультацию по Вашей программе у нас по телефону: +7(343) 288-75-45.
*Для оказания консультации необходимо сообщить ИНН вашей организации, регистрационный номер вашей программы ( для программ 1С:Предприятие версии ПРОФ необходим активный договор 1С:ИТС ПРОФ)
Читайте также:
