Наследование переплаты по налогам
Опубликовано: 13.05.2024
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Федеральной налоговой службы от 17 января 2018 г. № ГД-4-8/678@ О возврате наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога
Вопрос: По вопросу возврата наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога
Ответ: Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от территориальных налоговых органов по вопросу возврата наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 2 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Подпунктом 3 пункта 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. При этом, задолженность по имущественным налогам, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
В соответствии с положениями статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Однако, согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
В связи с изложенным, возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российский Федерации о налогах и сборах.
Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса).
Дополнительно сообщается, что в автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы АИС «Налог-3» реализована возможность возврата суммы излишне уплаченного (взысканного) налога наследнику умершего (объявленного умершим) физического лица на основании соответствующего решения суда, вступившего в законную силу.
Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе алгоритм действий сотрудника территориального налогового органа при осуществлении возврата наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), разработанный АО «ГНИВЦ».
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса | Д.Ю. Григоренко |
5.0.1. Заявление о возврате наследнику
Ввод заявления о возврате уплаченного налога наследнику умершего физического лица при наличии соответствующего решения суда, вступившего в законную силу, имеет особенности при заполнении сведений на закладке «Возврат/Зачет».
После нажатия становится активной закладка
При выборе «Вид возврата» необходимо указать - «Возврат наследнику». После выбора параметра «Возврат наследнику» открывается форма для ввода данных о наследнике.
Условия поиска наследника задаются в специальном поисковом окне, которое открывается при нажатии на « »: указываются ИНН и Код инспекции.
При необходимости, данные о наследнике можно заполнить и в интерактивном режиме. При нажатии на откроется окно для ввода данных.
Следует также заполнить реквизиты свидетельства о праве на наследство (Серия/Номер/Дата/Форма наследования/Доля в наследстве) и размер переплаченной денежной суммы.
В закладке указываются реквизиты банковского счета наследника.
При сохранении введенного заявления налоговым автоматом контролируется заполнение обязательных реквизитов. В случае обнаружения ошибок формируются информационные сообщения с указанием закладки и реквизита, где допущены ошибки.
При успешном сохранении заявление регистрируется в реестре заявлений на зачет/возврат (просмотр реестра возможен в режиме «Заявления НП о зачете / возврате (реестр)»).
Дальнейшие действия по принятию решения аналогичны действиям, при работе с решениями о зачете/возврате по заявлению налогоплательщика.
Обзор документа
Законодательством не предусмотрен возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне внесенного (взысканного) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).
Однако при вынесении судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу налоговый орган исполняет данное решение.
В АИС "Налог-3" реализована возможность возврата суммы излишне уплаченного (взысканного) налога наследнику умершего (объявленного умершим) физлица на основании решения суда.
«Клерк» Рубрика ГК РФ
Вероятность возникновения переплаты налога предпринимателем не исключена. А вот могут ли наследники вернуть эту сумму и как это сделать, в законодательстве об этом ничего не сказано.Переплата — не наследство
После смерти частного предпринимателя выяснилось, что у него существенная переплата по налогам. Поскольку эта сумма достаточно большая, то наследника волнует вопрос возможности включения этой суммы в наследство. Ведь дарить государству деньги не очень хочется.
Согласно статье 1112 Гражданского кодекса, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами. Еще в состав наследства не входят личные неимущественные права и другие нематериальные блага (ст. 1112 ГК).
Пункт 3 статьи 2 Гражданского кодекса гласит «. к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством».
По мнению налоговиков, переплата сумм налогов не входит в наследственную массу. Во-первых, поскольку действие норм гражданского законодательства не распространяется на налоговые правоотношения, а во-вторых, не установлен порядок обращения наследников в налоговые органы с целью возврата суммы переплаты.
«С другой стороны, сумма переплаты не является установленным в законодательстве налогом или иным платежом, подлежащим зачислению в соответствующий бюджет, — считает партнер практики «Налоги. Учет. Аудит» фирмы «Консультанты ТАГО» Оксана Грикевич. — Следовательно, такая сумма является имуществом налогоплательщика».
А если это так, то изъятие данного имущества у собственника будет являться прямым нарушением статьи 35 Конституции. Эта статья следующего содержания:
- право частной собственности охраняется законом;
- каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами;
- никто не может быть лишен своего имущества, кроме как по решению суда. Принудительное отчуждение имущества для государственных нужд может быть произведено только при условии предварительного и равноценного возмещения;
- право наследования гарантируется.
Наследование включает в себя наличие двух прав. Первое — право наследодателя распорядиться своей собственностью на случай смерти. Второе — право получения имущества наследником (ч. 2 ст. 35 Конституции). Конституция предусматривает возможность для собственника распоряжаться принадлежащим ему имуществом, что, является основой конституционной свободы наследования (Определение Конституционного суда от 30 сентября 2004 г. № 316-О).
Закон прямо не содержит механизма по возврату суммы из бюджета наследником.
В соответствии с Гражданским кодексом в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК). Значит, уплаченные налоги предпринимателем могут входить в наследство.
Налоговый кодекс, а именно статья 78, говорит, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Установленный механизм предусматривает возврат налога только по заявлению самого плательщика налога, а не иных лиц, пусть даже и имеющих имущественные права на данные суммы. В законодательстве нет прямого указания на право наследников вернуть суммы. Такой вывод следует из того, что данные суммы являются имуществом наследодателя. Таким образом, право на возврат есть, а как его реализовать в случае наследства остается загадкой. Так как Налоговый кодекс не предусматривает этого механизма. Например, если предприниматель случайно заплатил сумму налога, а потом в связи с трагическими обстоятельствами умер, то это еще не значит, что он сделал подарок для государства.
Вопрос о том, могут ли налоговые органы возместить сумму переплаты наследнику, напрямую зависит от того, входит ли сумма переплаты в имущество наследодателя. «Как мы видим, однозначного ответа на этот вопрос нет, — считает Оксана Грикевич. — Однако если наследники обратятся в налоговую инспекцию с требованием возвратить им сумму предоплаты, им скорее всего откажут. О существовании судебной практики по этому вопросу ничего не известно. Вполне вероятно, что суд встанет на сторону наследников. И для того, чтобы закрыть этот пробел, нужно судиться».
С полным текстом использованных документов можно ознакомиться в СПС КонсультантПлюс.
Действия такие«Если наследник решит довести дело до конца, тогда ему нужно сделать следующее, —говорит Оксана Грикевич. — Ему необходимо: во-первых, оформить документы на наследство. Во-вторых, обратиться в налоговую инспекцию с требованием о возврате суммы переплаты. К требованию не забудьте приложить документы, подтверждающие факт переплаты. В-третьих, получить решение об отказе либо не получить никакого решения. В-четвертых, обжаловать решение или бездействие налогового органа».
После того как человек узнает, что является наследником, начинается паника: куда бежать для оформления документов на наследство? Но на самом деле в этом нет ничего сложного и страшного. Вот что нужно сделать.
Для получения наследства его нужно принять. Для этого надо знать последнюю регистрацию наследодателя, чтобы обратиться в государственную нотариальную контору по месту открытия наследства. Если в одном районе несколько нотариусов, то вашим делом будет заниматься тот, за которым закреплена определенная буква алфавита (первая буква фамилии наследодателя).
При отсутствии завещания наследство переходит в порядке очереди, установленном законом, предусмотренном статьями 1142–1145 и 1148 Гражданского кодекса.
Обратите внимание: согласно статье 1154 Гражданского кодекса установлен срок принятия наследства. Он равен шести месяцам с даты смерти наследодателя. Это говорит о том, что в течение этого периода наследник обязательно должен написать заявление в «нужную» нотариальную контору о принятии и выдаче свидетельства о праве на наследства.
Свидетельство о праве на наследство выдается нотариусом в любое время по истечении шести месяцев со дня открытия наследства (п. 1 ст. 1163 ГК).
При получении наследства как по закону, так и по завещанию свидетельство выдается до истечения срока в шесть месяцев, если точно известно, что больше наследников нет (п. 2 ст. 1163 ГК).
Если срок будет пропущен, тогда можно остаться без наследства. Спасти потерянное имущество могут только служители Фемиды. Судья может восстановить этот срок и признать наследника, если он не знал и не должен был знать об открытии наследства или пропустил этот срок по другим уважительным причинам. Условием является обращение в суд наследника пропустившего срок в течение шести месяцев, после того, как причины пропуска этого срока отпали (п. 1 ст. 1155 ГК).
Краткое содержание:
В жизни каждого возникает трагическая ситуация, когда приходится сталкиваться со смертью близкого человека.
Аналогично происходит и в случае налогов. Очевидно, что умерший уже не должен платить налоги и сборы в силу фактического отсутствия статуса налогоплательщика. Этому подходу следует и Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ). Так, в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Налоговый аспект
Обязанность умершего платить налог прекращается только в отношении него самого, но не в отношении его наследников.
Так, в силу все того же пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ задолженность по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
То есть те налоги, которые были начислены умершему и не были погашены, должны будут погасить его наследники из средств, включенных в наследственную массу.
А как обстоит дело, если уже государство должно умершему? Можно ли вернуть переплату, которая находится в бюджете и была уплачена умершим человеком? Давайте разбираться.
А если должны усопшему?
Сразу оговоримся, что Налоговый кодекс Российской Федерации не имеет нормы, которая бы урегулировала данный вопрос. Данный правовой вопрос является пробелом российского налогового законодательства. Следовательно, таковой пробел (как и все другие) компенсируется разъяснениями компетентных в области налогов и сборов государственных органов (Министерство финансов и Федеральная налоговая служба) и судебной практикой.
Обратимся к разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации. В письме Минфина от 11.05.2016 г. № 03-05-06-03/26921 рассматривался вопрос возможности возврата уплаченной умершим человеком госпошлины (правила о возврате переплаты по налогу идентичны правилам возврата переплаты госпошлины).
Минфин указывает: «Возврат излишне уплаченных сумм налога (сбора) производится в порядке, установленном главой 12 "Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм" Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Главой 12 НК РФ не предусмотрен возврат излишне уплаченной суммы налога (сбора), в том числе государственной пошлины, родственнику (наследнику) умершего плательщика».
Такого же подхода придерживается и Федеральная налоговая служба. Так, например, в письме от 17.01.2018 г. № ГД-4-8/678@ «По вопросу возврата наследникам умершего физического лица суммы излишне уплаченного (взысканного) налога» служба приводит следующие разъяснения.
В соответствии с п. 1 ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.
Согласно п. 2 ст. 44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пп. 3 п. 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. При этом задолженность по имущественным налогам умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
В соответствии с положениями ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
В связи с изложенным возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
То есть ФНС также считает, что нет возможности вернуть сумму переплаты по налогу.
И что же, нет надежды вернуть сумму налога, излишне уплаченную умершим? Выход всегда есть, и в рассматриваемом случае это суд.
В рассмотренном выше письме ФНС также есть следующее указание: «Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса)». Более того к рассматриваемому письму приложена инструкция для сотрудника налогового органа, каким образом в таком случае осуществлять возврат переплаты в программном комплексе налоговой инспекции.
Судебная практика
В отсутствие законодательных предписаний по рассматриваемому вопросу большинство судов исходят из того, что переплата по налогу умершего может быть возвращена наследникам налогоплательщика.
Например, Челябинский областной суд в Апелляционном определении от 12 марта 2015 г. по делу № 11-2606/2015 пришел к выводу о том, что из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу.
Аналогичного подхода придерживаются Ивановский областной суд в Определении от 3 сентября 2014 г. по делу № 33-1943, Липецкий областной суд в Апелляционном определении от 10 февраля 2016 г. по делу № 33-443/2016, Брянский областной суд в Апелляционном определении от 26 августа 2014 г., Вологодский областной суд в Апелляционном определении от 4 июля 2012 г. по делу № 33-2659/2012, Волгоградский областной суд в Апелляционном определении от 20.09.2018 по делу № 33-13945/2018.
Таково мнение большинства судов, но есть у некоторых судей и другая точка зрения.
Некоторые суды исходят из того, что наследник умершего налогоплательщика в соответствии с нормами действующего законодательства не имеет права на возврат сумм, излишне уплаченных при жизни налогоплательщика налогов, поскольку права и обязанности налогоплательщика не могут быть переданы другим лицам, в том числе и наследникам налогоплательщика. На это указал Ульяновский областной суд в апелляционном определении от 8 октября 2013 г. по делу № 33-3653/2013.
Омский областной суд в Апелляционном определении от 13.01.2016 г. по делу № 33 а-284/2016 также указал, что законодательство о налогах и сборах определяет права и обязанности исключительно самого налогоплательщика – физического лица, не передавая и не возлагая их на его наследников (за исключением задолженности по имущественным налогам).
Этот вывод сделан судом на основании пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ, согласно которому обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика. Кроме того, суд обратил внимание на п. 3 ст. 2 ГК РФ, где установлено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется. Из этого судом сделан итоговый вывод, что право на возврат налога не наследуется. Наследник не вправе претендовать на переплату по налогу, не полученную наследодателем, а также требовать признания за собой права на получение переплаты по налогу на будущее время.
Но выводы, содержащиеся в последних приведенных судебных актах, явно находятся в меньшинстве. Подавляющее количество судебной практики по данному вопросу принимается в пользу налогоплательщиков, следовательно, вернуть переплату умершего можно, но только путем подачи заявления в суд. И пробелы в законодательном регулировании не должны препятствовать реализации наследником своего законного права.
И когда переплату могут не вернуть
Этот материал обновлен 16.03.2021.
Если владеете квартирой, земельным участком или гаражом — словом, любым имуществом, налоговая каждый год присылает вам квитанции и просит заплатить налоги. Есть и другие налоги, например НДФЛ.
Но бывает, что возникает переплата — если случайно заплатили дважды или позже предоставили документы о льготах и сумму пересчитали. Расскажу, можно ли эти деньги вернуть и какие есть ограничения.
Что такое переплата
Переплата по налогам официально называется суммой излишне уплаченного налога. Это остаток средств на вашем счете в налоговой после того, как вы заплатили налог, то есть, словами налоговой, погасили налоговую задолженность.
Например, вам нужно заплатить 400 Р в качестве налога за владение машиной, но вы по каким-то причинам уплатили 500 Р . В день уплаты налоговая спишет 400 Р в счет налоговой задолженности, а оставшиеся 100 Р будут считаться переплатой.
Почему появляются переплаты по налогам
Переплата может возникнуть по разным причинам. Например, если налоговая по ошибке начислила налог за чужое имущество, а вы уже оплатили квитанцию. Или вы могли поздно узнать о причитающейся льготе — пенсионеры, например, не платят налог на часть имущества, — подаете заявление на льготу и просите пересчитать налог с момента появления права на эту льготу. В обоих случаях после перерасчета появится переплата.
Когда продаете подаренную квартиру, где даритель — дальний родственник или просто знакомый, можно неправильно рассчитать облагаемую налогом сумму: вычесть можно не 1 млн рублей, а больше, если уже заплатили налог на эту сумму в момент дарения. Другой вариант: подарил близкий родственник, а вы сразу заплатили налог, хотя подарки от близких родственников не облагаются налогом.
НДФЛ могут переплатить бывшие нерезиденты. Если к концу года окажется, что сотрудник более полугода был нерезидентом, а работодатель не смог вернуть всю переплату, нужно подавать декларацию.
Есть и более простые случаи переплаты. При уплате налогов онлайн с банковской карты сумма списывается копейка в копейку и переплаты не будет. А если для этого использовать терминал с приемом наличных, уплатить 135 Р без сдачи не получится. Поэтому придется заплатить минимум 150 Р двумя купюрами. Иногда у терминала есть «сдача» — остаток платежа переводится на счет мобильного телефона, но не всегда есть такая опция.
Еще одна причина — опечатка при вводе. Некоторые системы просят ввести сумму вручную или предлагают ее скорректировать, чтобы уплатить больше или меньше. Если случайно ввести не ту цифру, сумма изменится и может возникнуть переплата.
Иногда одни и те же налоги уплачивают дважды. Такое может произойти, если два интернет-банка одновременно настроены на автоматическую уплату налогов. Или муж с женой случайно каждый сам по себе оплатили одну и ту же квитанцию онлайн или через терминал. Двойной оплаты точно не будет, если делать это в отделении банка через операциониста. В этом случае на платежке будет информация об уплате — и повторно оплатить ту же квитанцию не получится.
Как узнать о переплате
По закону налоговая должна сообщить о переплате в течение 10 дней с момента, как ее обнаружит. Но закон не уточняет, как именно это нужно сделать. На практике переплату можно увидеть в личном кабинете налогоплательщика — там данные обновляются быстрее, чем дойдет бумажное письмо.
Что лучше: возврат или зачет
Обнаруженную переплату можно вернуть или зачесть в счет уплаты налогов в будущем.
Зачесть переплату по налогу имеет смысл, если сумма переплаты небольшая или если ее обнаружили поздно и близится новый срок уплаты налогов. Когда получите налоговое уведомление за следующий год, перед уплатой из суммы начисленного налога вычтите размер переплаты.
Изменение правил учета переплаты
С 1 октября 2020 года переплатой можно распоряжаться для уплаты любых налогов и пеней.
Вернуть переплату по налогу целесообразно, если сумма существенная и выгоднее будет держать эти деньги на своем счете. Есть есть задолженность по налогам, сборам и пеням, сначала нужно погасить долг, например за счет этой же переплаты, а потом оформить на остаток возврат.
Сколько денег можно вернуть
Можно вернуть всю сумму переплаты за вычетом других задолженностей по этому налогу и пеням. Если за один автомобиль в собственности переплатили, а по второму есть долг, сначала нужно погасить долг, а потом вернуть переплату. За счет переплаты можно погасить долг и по другому налогу и после этого вернуть остаток переплаты. Например, если есть долг по земельному налогу и переплата по налогу на имущество физических лиц.
Ограничений по суммам нет. С 1 октября будет иначе: за счет переплаты можно будет погасить долг по другому налогу и только после этого возвращать остаток переплаты.
Как вернуть переплату
Процесс возврата переплаты и подаваемые документы зависят от причины, по которой переплата возникла.
Куда обращаться. С заявлением о возврате переплаты нужно обратиться в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Даже если переплата возникла по налогу, уплаченному в другом регионе, ехать туда не нужно.
Порядок обращения. Заявление на возврат переплаты подается лично, заказным письмом или онлайн в личном кабинете налогоплательщика. Расскажу обо всех способах.
- В личном кабинете на сайте налоговой в разделе «Жизненные ситуации» есть ссылка «Распорядиться переплатой». Система подскажет все нужные поля для заполнения.
- При личном обращении составьте заявление в двух экземплярах: первый вы отдадите, а на втором налоговый инспектор поставит штамп о принятии с датой и вернет вам. На период ограничений, которые связаны с самоизоляцией, воспользуйтесь интернет-приемной на сайте налоговой.
- Если решите действовать через почту, вам понадобится также составить заявление налоговой. Письмо лучше отправлять с описью вложений. Неважно, когда налоговая получит письмо, — датой подачи заявления будет считаться день отправки.
Образец заявления для зачета и возврата при подаче онлайн через личный кабинет формируется автоматически. Вы можете также скачать бланк заявления и заполнить его самостоятельно.
Для самостоятельного заполнения нужно знать ИНН, код налоговой и реквизиты банковского счета для получения возврата: БИК, наименование банка и расчетный счет. Счет должен принадлежать заявителю — налоговая перечисляет возврат только самому налогоплательщику.
Список документов при подаче заявления на возврат зависит от причины переплаты. Если вы вовремя не подали заявление на льготу, нужно приложить подтверждающие льготу документы. Если переплата связана с возвратом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, нужно приложить документы, которые дают право на вычет, например договор покупки квартиры.
Когда налоговой уже известно о переплате — заплатили больше или налоговая сама нашла ошибку — достаточно заявления на возврат и реквизитов для перечисления денег.
Для возврата переплаты из-за ошибки в поданной декларации нужно подать уточненную декларацию с исправленной ошибкой и заявление на возврат или зачет.
К заявлению о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины приложите документы об уплате: их сканы или электронные версии чеков или платежных поручений из интернет-банка.
Сроки
Для возврата переплаты есть регламент.
В какой срок нужно обратиться за возвратом переплаты. Переплату можно вернуть, если со дня уплаты прошло не более трех лет. Если за три года не успеете обратиться, налоговая спишет переплату.
Когда налоговая вернет переплату. После подачи заявления о возврате или зачете переплаты у налогового органа есть 10 дней для рассмотрения. После принятия решения налоговая в течение пяти дней должна уведомить заявителя о принятом решении, а в случае возврата — вернуть переплату в течение месяца.
Если налоговая не перечисляет переплату вовремя, за каждый день сверх срока на сумму возврата начисляются проценты по ставке, равной ключевой ставке ЦБ на момент просрочки. Если налоговая вернула деньги позднее и без процентов, отправьте обращение в свободной форме через личный кабинет или обратитесь с исковым заявлением в суд. Для расчетов есть специальный калькулятор.
Что может пойти не так
Не любое заявление о возврате или зачете налоговая может рассмотреть положительно. Например, переплату не вернут, если предоставлены неверные реквизиты банковского счета для возврата или владелец счета — другой человек.
Что такое невозвратная переплата. Переплата считается невозвратной, если прошло три года с момента уплаты этого налога или есть долги по налогу, которые можно покрыть переплатой. В 2021 году бесполезно писать заявление на возврат переплаты, которая появилась в 2017 году.
По истечении трех лет налоговая может списать переплату — ни вернуть, ни зачесть ее уже не получится.
Что делать, если налог списался ошибочно. В этом случае также поможет заявление в налоговый орган. Укажите основания, на которых вы считаете списание налога ошибочным, и дождитесь решения. Если результат вас не устроит — обращайтесь в суд.
Что делать, если налоговая не хочет делать возврат. Если при подаче заявления с документами вы получили отказ на возврат — подайте жалобу в управление ФНС по вашему региону. Это можно сделать лично в налоговом органе или через кабинет налогоплательщика на сайте. В случае отказа налогоплательщик может подать исковое заявление в суд.
Как не переплачивать
Налоги можно уплачивать через личный кабинет на сайте, через интернет-банк или мобильный банк — тогда спишется точная сумма. Перед уплатой проверьте содержание налогового уведомления: все объекты должны принадлежать вам, льготы должны быть учтены.
У меня была неприятная переплата при закрытии ИП. Неприятная, потому что я переплатила на авансовых платежах, а потом взяла и закрыла ИП. Мне посчитали закрывающие налоги, но перезачесть переплату было нельзя (разные коды). Я заплатила еще раз и заказала камеральную проверку онлайн. Проверка длилась, наверно, почти полгода. Дело сдвинулось только, когда мне надоело ждать и я позвонила в налоговую.
Потом все прошло очень быстро, проверка магически завершилась в тот же день и подтвердила переплату. Деньги я получила через 10 дней. Заморачиваться с процентами мне было лень, сами они, конечно, вернули только сумму переплаты.
Справедливости ради, в налоговой на телефоне работают милейшие люди, мне даже сказали про неустойку. Ужасно не хотелось контактировать с людьми, но совершенно онлайн вернуть деньги не вышло, может, не повезло, или система была еще не очень в то времябыла переплата 3р. 84коп. по транспортному налогу. Каждый год писал заявления на возврат, по прошествии трёх лет наконец отписались, что мол срок вышел. (((
TLDR
2014год подмосковная налоговая(кажется 5020), платил выставленную заведомо ошибочно сумму просто чтобы не создавать задолженность. Возврат и процесс урегулирования очень позитивные, прямо плюсик в карму инспектору которая занималось. Неделя +-.
2017-18-19 возврат вычетов которые тоже переплата. Просрочки от 2 месяцев и больше. Хорошо если по декларации поданной в январе возврат будет в августе. Московская налоговая(7743 если я правильно вспомнил).Подробности в отдельном комментарии.
Глобально не вижу смысла писать жалобы -- бумажки ради бумажек, ничего не ускоряют, да и если в налоговой тупо денег нет, то кому от жалоб лучше станет.
За три года соберу в кучу все просрочки, оценю потенциальный размер неустоек и решу подавать или нет на пени за просрочку возврата, но скорее нет чем да.Подробно:
2014 год . Налоговая неправильно рассчитала налог на дачный участок так как напутала назначение и кадастровую стоимость(лишний нолик), пишу в налоговое заявление о несогласии с расчётом, всё оперативно и вежливо исправляют. Оплачиваю налог в исправленной сумме (раз в 20 меньше), получаю сверку что всё ок, долгов нет.
Проходит год, плачу рассчитанную корректно сумму. За месяц до дедлайна приходит новое налогвовое уведомление с ошибкой из первого абзаца и перерасчётом за три года, снова переписка (всё электронно, через ЛК) и тут начинаются стрелочники между налоговой по месту учёта налогоплательщика как сформировавшей уведомление и налоговой по месту нахождения объекта имущества. За день до дедлайна плачу выставленную сумму чтобы не создавать задолженность, приходит ответ и корректировка, переплата появляется на балансе. Через лк подаю заявление на возврат(на самом деле -- в свободной форме ), недели полторы и он приходит.
Архива переписки за это время ни в старом, ни в новом ЛК ФЛ нет, так что сроки примерны.
При этом это реально очень позитивная история, помню инспектор звонила мне и просила дослать на email важные детали.
На этом позитивные кейсы заканчиваются.2017 год, подаю 3НДФЛ 11.03.2018, переплата появляется "на балансе" 16/03 и приходит уведомление об излишней уплате, подаю заявление на возврат переплаты в банк. и тишина. Затем 14.07.2018 после окончания камеральной проверки . и тишина. Возврат приходит в начале сентября. 2 месяца просрочки.
2018 год. Декларация подаётся в начале января, также появляется переплата "на балансе", заявление 04.02.2019, затем 20.05.2019 и тишина . Писал жалобы, ходил ногами, всё бестолку. Возврат пришел в начале сентября. 4 месяца просроки.
2019 год. Декларация -- начало января, также появляется переплата "на балансе", заявление на возврат 22 января, 9 апреля (за 6 дней до максимального срока камеральной проверки) приходит отказ "камеральная проверка не окончена", ну наконец, первый раз пришло в ответ хоть что-то. 15 апреля подал ещё одно, ждёмс.
Alexander, и не ждите! Я год пыталась зачесть переплату по налогу на имущество по одному объекту на налог по другому (оба объекта в Москве, но разные налоговые). Получила сначала устный, потом письменный отказ, хотя при звонке на линию поддержки мне говорят, что обязаны зачесть. И каким образом.
Я уж не буду описывать истор ю года на 2 - пыталась зачесть переплату на погашение копеечной недоимки - писала раза три, потом плюнула и заплатила!
А заведенные 5 разных ИНН по объектам недвижимости года три переносила на один правильный :)юридическая помощь
Наследование налогового вычета
Justice proЕсли умерший не успел вернуть налог при покупке квартиры, лечении и т.д., может ли наследник получить налоговый вычет за него? Часто речь идет о значимых суммах. По вопросу наследования налогового вычета обратимся к закону, разъяснениям государственных органов, а также к существующей судебной практике.
Разъяснения Минфина и ФНС по вопросу наследования налогового вычета
Налогоплательщик при соблюдении необходимых условий вправе получить, например, социальные или имущественные налоговые вычеты. К социальным налоговым вычетам относят:
- вычет на лечение, покупку лекарств,
- вычет за ДМС,
- вычет за обучение и др.
К имущественным налоговым вычетам относятся:
- вычет по расходам на покупку недвижимости,
- вычет по расходам на оплату процентов ипотечного кредита на покупку недвижимости.
При получении имущественных налоговых вычетов суммы, которые возмещает налогоплательщик, могут быть существенными. Поэтому вопрос, может ли наследник получить налоговый вычет за умершего, зачастую становится очень актуальным.
Обратимся к мнению государственных органов по вопросу наследования права на налоговый вычет. Сразу отметим, что разъяснения Минфина могут кардинально отличаться от сложившейся судебной практики.
- Социальный вычет
Как разъясняется в Письме Министерства финансов РФ от 08.05.2013 N 03-04-05/16273 нормами законодательства о налогах и сборах не предусмотрено наследование права на получение социального налогового вычета, которое неразрывно связано с личностью налогоплательщика.
- Имущественный вычет.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает передачу наследнику права на имущественный вычет, принадлежащего наследодателю (Письмо Минфина РФ от 08.07.2013 N ЕД-4-3/12261).
Судебная практика по вопросу наследования возвращаемой суммы налога в счет получения налогового вычета зачастую не совпадает с вышеизложенным мнением Минфина (об этом в конце публикации).
Имущественный вычет после смерти супруга
Итак, согласно разъяснениям госорганов наследование права на вычет не происходит. Однако согласно тем же разъяснениям наследник в определенных случаях вправе оформить имущественный налоговый вычет на приобретенную в браке унаследованную квартиру.
Может ли супруг – наследник умершего супруга получить имущественный налоговый вычет в сумме, неиспользованной умершим супругом части имущественного вычета?
В соответствии и со статьями 33 и 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. Поэтому имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. То есть супруг — наследник умершего супруга вправе по самостоятельному основанию подать декларацию 3 НДФЛ и остальные документы в налоговую инспекцию для получения имущественного налогового вычета в случае, если у него есть право на такой вычет, в сумме не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение квартиры, право собственности на квартиру и документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам на приобретение квартиры (Письмо Минфина РФ от 08.07.2013 N ЕД-4-3/12261). Таким образом, наследования имущественного налогового вычета не происходит, однако супруг при наличии облагаемых по ставке 13 % доходов может обратиться в ИФНС и получить положенный ему налоговый вычет (т.к. срока давности получения имущественного налогового вычета фактически не существует, вернуть 13 % можно через любое количество лет после покупки квартиры).
По вопросу наследования имущественного вычета супругом, необходимо учитывать, что повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается. Если супруг реализовал свое право на вычет, а супруга умерла, не полностью вернув налог, сможет ли супруг унаследовать право на остаток имущественного вычета? В случае если приобретатель квартиры умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет, право на получение остатка имущественного налогового вычета к лицу, наследующему его долю в праве собственности на указанную квартиру, не переходит, поскольку передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена (Письмо Минфина РФ от 14.04.2016 N 03-04-05/21570). Таково мнение Минфина (о судебной практике по данному вопросу можно прочитать в конце публикации).
Наследование доли недвижимости и налоговый вычет
В Письме Минфина РФ от 24 июля 2014 г. N 03-04-05/36302 описывается следующая ситуация. Налогоплательщик и его отец приобрели дом в кредит в общую долевую собственность в равных долях. Позже в связи со смертью отца налогоплательщик стал собственником всего дома.
В случае если наследодатель не обращался за получением имущественного налогового вычета, то наследник не может воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет, принадлежавшим наследодателю. Но наследник вправе по самостоятельному основанию обратиться за получением имущественного налогового вычета в случае, если он произвел расходы по приобретению дома в части доли умершего лица и у него имеются соответствующие подтверждающие документы (Письмо Минфина РФ от 24 июля 2014 г. N 03-04-05/36302).
Если получил в наследство квартиру в ипотеку, можно ли получить вычет?
Если наследодатель приобрел квартиру в ипотеку с помощью ипотечного кредита, то, наследник, с момента вступления в наследство, оплачивавший задолженность по ипотечному кредиту (в том числе проценты по нему), вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме фактических произведенных им расходов по оплате задолженности по ипотечному кредиту, в том числе, процентов за его пользование (Письмо ФНС России от 29.07.2015 N БС-4-11/13308@ (вместе с Письмом Минфина РФ от 27.07.2015 N 03-04-07/43152)).
Зачастую наследникам для получения имущественного налогового вычета наследодателя приходится обращаться в судНаследование вычета: судебная практика
Существует Письмо ФНС России от 17.01.2018 N ГД-4-8/678@ «По вопросу возврата наследникам умершего физического лица суммы излишне уплаченного (взысканного) налога», которое указывает следующее:
«Возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российский Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса)».
И если суд вынесет решение, в котором обяжет ИФНС выплатить наследнику денежную сумму в счет налогового вычета, не полученную налогоплательщиком-наследодателем в связи со смертью, то наследник сможет получить налоговый вычет (Решение Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону от 29 мая 2020 г. по делу № 2-1246/2020).
Решение может быть вынесено в пользу наследника, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. В одном из судебных процессов суд указал нижеследующее. Доводы возражений со стороны налоговых органов о том, что право на получение имущественного налогового вычета неразрывно связано с личностью налогоплательщика и вытекает из налоговых правоотношений, а к указанным правоотношениям не может применяться гражданское законодательство, связанное с переходом имущественных прав и обязанностей в порядке наследования, судом могут посчитаться необоснованными, поскольку действия, которые были связаны с личностью налогоплательщика — им были совершены, в виде обращения за получением спорных сумм; сумма переплаты в указанном размере, принадлежащая налогоплательщику, относится к наследуемому имуществу, правом получения которого обладает истец, как единственный принявший наследство наследник умершего (Решение Курганского городского суда (Курганская область) от 27 мая 2020 г. по делу № 2-3676/2020).
При этом для судов важно, реализовал ли наследодатель свое право на получение налогового вычета. Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 — 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. С наличием результатов камеральной проверки налоговой декларации право на возмещение налога, законодательство не связывает (Решение Альметьевского городского суда (Республика Татарстан) от 29 января 2020 г. по делу № 2-281/2020).
Из публикации Вы узнали, можно ли унаследовать право на налоговый вычет. По вопросу наследования налогового вычета наследникам зачастую приходится обращаться в суд, так как налоговые органы могут отказать в передаче налогового вычета (имущественного, социального и др.) по наследству. При этом для судов важно, успел ли наследодатель реализовать свое право на налоговый вычет.
Читайте также:
