Налоговый вычет за лечение в казахстане

Опубликовано: 24.09.2022

Разъяснения уполномоченных органов по вопросам применения законодательных норм.

23 апреля 2020г.
23 апреля 2020г.

пп.18 п.1. Ст. 341 Налогового Кодекса РК:

Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:

для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических)при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни – при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни

в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка – при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей);

на погребение – при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти

Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов

Ст.342 НК РК:

1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении

2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования

3) стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты)

4) прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя:

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам

налоговый вычет на медицину

налоговый вычет по вознаграждениям

Статья 348. Налоговый вычет на медицину

1. Налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических)

2. Налоговый вычет на медицину применяет физическое лицо-резидент Республики Казахстан по расходам на медицину, произведенным в свою пользу.

3. Налоговый вычет на медицину применяется в размере не более 94-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год

ВАЖНО! При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года

4. Подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются:

1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг – в случае его заключения в письменной форме

2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг

3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг

5. Налоговые вычеты по расходам на оплату медицинских услуг применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения медицинских услуг;

дата оплаты медицинских услуг

6. При оплате в иностранной валюте медицинских услуг, предоставленных за пределами Республики Казахстан, пересчет расходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в тенге осуществляется с применением официального курса национальной валюты Республики Казахстан к иностранным валютам на дату осуществления платежа

Источник: Блог Председателя Комитета государственных доходов МФ РК Султангазиева М.Е.

ВОПРОС: Просим дать разъяснения по применению вычета на медицину согласно ст. 348 НК РК. Согласно норме вышеуказанной статьи, сотрудник может получить льготу при исчислении подоходного налога, при наличии заявления и предоставленных документов, которыми являются: 1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг – в случае его заключения в письменной форме; 2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг; 3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг. Поступило заявление от работника о применении вычета на медицину согласно ст. 348 НК РК. К заявлению приложены: 1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг – в случае его заключения в письменной форме; 2) акт выполненных работ (оказанных услуг); 3) акт сверки взаиморасчетов. Является ли акт сверки взаиморасчетов документом, подтверждающим факт оплаты медицинских услуг?

ОТВЕТ: Согласно пункту 1 статьи 348 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении), налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических). Подпунктом 74) статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О здоровье народа и системе здравоохранения» (далее - Кодекс о здоровье) установлено, что медицинские услуги - действия субъектов здравоохранения, имеющие профилактическую, диагностическую, лечебную или реабилитационную направленность по отношению к конкретному человеку. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 4 статьи 348 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются: 1) договор с выделением стоимости медицинских услуг – в случае его заключения в письменной форме; 2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг; 3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг. Согласно пункту 3 статьи 35 Кодекса о здоровье платные медицинские услуги оказываются на основании договора, заключаемого между пациентом и субъектом здравоохранения, предоставляющим данные услуги. Договор на оказание платных медицинских услуг должен содержать следующие основные условия: 1) виды и объем медицинской помощи; 2) сроки оказания медицинской помощи; 3) тарифы на медицинские и немедицинские услуги и порядок их оплаты; 4) права и обязанности сторон; 5) порядок внесения изменений, дополнений и прекращения действия договора; 6) установление сторонами гражданско-правовой ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств. В соответствии с пунктом 13 Правил и условий оказания платных услуг в организациях здравоохранения, утвержденных приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 30 апреля 2015 года (далее – Правила) ведение учетной и отчетной документации при оказании платных услуг гражданам осуществляется по формам, утвержденным приказом и.о. Министра здравоохранения Республики Казахстан от 23 ноября 2010 года № 907 «Об утверждении форм первичной медицинской документации организаций здравоохранения». Согласно пункту 14 Правил получателям платных услуг организации здравоохранения предоставляют: 1) медицинское заключение при оказании консультативно-диагностической помощи; 2) выписной эпикриз из истории болезни при оказании стационарной, стационарозамещающей помощи, в том числе при проведении восстановительного (реабилитационного) лечения и паллиативной помощи; 3) информацию о перечне оказанных услуг с указанием количества и стоимости услуг. Пунктом 6 Правил установлено, что поставщик выдает Заказчику документ установленного образца, подтверждающего факт оплаты. Вместе с тем, форма Р-1 «Акт выполненных работ (оказанных услуг)», утвержденная приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20.12.2012 г. № 562, пациентам, получившим медицинскую помощь на платной основе, организациями здравоохранения не предоставляется. На основании изложенного, акт сверки взаиморасчетов не является документом, подтверждающим факт оплаты медицинским услуг.

Посетив стоматолога или другой платный медкабинет, можно вернуть себе часть оставленных там денег. Налоговый кодекс позволяет казахстанцам, которые работают по трудовому договору, не платить подоходный налог с суммы, потраченной на свое лечение. Через два года к налоговым вычетам (так называется эта процедура на языке бухгалтеров) можно будет отнести лечение детей, а также расходы на обучение. Учитывая, во что нынче обходится образование и поддержание здоровья, экономия может получиться неплохая. Конечно, есть тут свои тонкости и ограничения. Как грамотно сэкономить на налогах, разбирался YK-news.kz.

За что можно не платить налоги?

Пара слов о том, за что мы платим налоги и за что — нет.

В целом система предполагает, что гражданин должен отдать государству 10 процентов с каждого тенге, который попадает ему в карман. Случаи, когда ваш доход не будет подвергнут налогообложению, отдельно перечисляются в Налоговом кодексе (пункт 1 статьи 341 — увесистый перечень из 48 подпунктов и глава 37 "Налоговые вычеты"). Назовем наиболее распространенные виды доходов, которыми разрешено не делиться с государством:

  • алименты, полученные на детей и иждивенцев;
  • проценты по банковским вкладам;
  • выигрыш в лотерее, когда он не превышает половины минимальной заработной платы (в 2018 году это сумма до 14 142 тенге);
  • так называемые экологические выплаты от предприятия;
  • деньги от продажи сельхозпереработчику мяса скота, сырого молока, куриных яиц или овощей-фруктов, выращенных в личном подсобном хозяйстве, — если крестьянин получил за них не больше 24 минимальных заработных плат за год (678 816 тенге на 2018 год);
  • компенсация предприятием расходов на медицинские услуги (кроме косметологических) своим работникам;
  • материальная помощь работнику от предприятия при рождении ребенка и на погребение близких родственников;
  • премии по вкладам в Жилстройсбербанке и образовательным накопительным вкладам;
  • накопительные страховые выплаты и выплаты по договорам страхования работника от несчастных случаев;
  • государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета;
  • самый экзотический вид дохода, который появился в этом списке с января 2018 года, — деньги, полученные от продажи лома и отходов цветных и черных металлов специализированной компании (в размере 85 процентов от суммы такого дохода).

Что может уменьшить сумму налога?

Налоговый кодекс перечисляет ряд пунктов, которые относятся к так называемым вычетам. Налоговые вычеты — это те статьи ваших расходов, на размер которых вы вправе уменьшить вашу налогооблагаемую базу. Допустим, вы поставили стоматологические коронки, и лечение обошлось вам в 50 000 тенге. Предоставляете подтверждающие документы, и бухгалтер, прежде чем применить подоходный налог в 10 процентов от зарплаты, вычтет из нее сначала эту сумму. Соответственно, доход, с которого следует удерживать ИПН, уменьшится на эту сумму. В итоге налог окажется меньше на 5000 тенге. Это и называется "налоговые вычеты".

Если говорить просто, то вычеты позволяют вернуть около десяти процентов денег, потраченных на описанные законом цели.

К вычетам, которые касаются работников, относят:

  • сумму обязательных пенсионных взносов;
  • сумму добровольных пенсионных взносов;
  • пенсионные выплаты и договоры накопительного страхования;
  • минимальный размер заработной платы (в 2018 году — 28 284 тенге). Участники войны и приравненные к ним вправе платить еще меньше: им вовсе не начисляют налог, если сумма в их зарплатном квитке не превышает 176 775 тенге (в общей сумме 75 МЗП в год). То же касается и инвалидов, родителей детей-инвалидов до 18 лет (как вариант — их усыновителей и опекунов), тех, кто воспитывает ребенка-сироту в приемной семье, и еще ряда лиц;
  • налоговый вычет на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в пределах 8 МЗП (226 272 тенге) в год. Тут есть одна тонкость. Если соцпакет в компании предусматривает компенсацию работникам затрат на медуслуги, то в течение года эти льготы в общей сложности не должны превышать те же 8 МЗП. То есть относит ли работник свои расходы на вычеты или получает компенсацию затрат от предприятия — сумма ограничена 226 272 тенге в год;
  • сумму выплаченных процентов (так называемое вознаграждение) по ипотечному кредиту в Жилстройсбербанке.

Как налоговые вычеты отразятся на моём кошельке?

Давайте попробуем рассчитать подоходный налог человека, который получает по трудовому договору 100 000 тенге. Условимся, что в бухгалтерию предоставлены документы, подтверждающие, что он заплатил в текущем месяце 12 000 тенге за медицинские процедуры.

От 100 000 отнимаем 10 тысяч тенге (10 процентов в счет обязательных пенсионных взносов).

От оставшихся 90 000 тенге отнимаем еще 28 284 тенге — это минимальная заработная плата, с которой налог не берут.

Из получившейся суммы в 61 716 тенге минусуем 12 000 тенге, потраченные на лечение.

Осталось 49 716 тенге. Вот с них и будет удержан 10-процентный подоходный налог, то есть 4 971,6 тенге.

Если бы не было этого вычета, то налог составил бы 6 171,6 тенге, или на 1 200 тенге больше.

Какие документы и когда нужно предоставить в бухгалтерию, чтобы получить право на вычеты?

Вычеты делаются по заявлению работника. Кроме него нужны копии подтверждающих документов.

Оплата медицинских услуг:

  1. договор на оказание платных медицинских услуг с выделением их стоимости (в случае его заключения в письменной форме);
  2. выписка, содержащая информацию о стоимости услуг;
  3. документ, подтверждающий факт оплаты медуслуг.

Налоговые вычеты по расходам на эти цели применяются в том месяце, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: дата получения либо дата оплаты медицинских услуг.

Выплаты по ипотеке в Жилстройсбербанке (налоговый вычет по вознаграждениям):

  1. договор ипотечного жилищного займа с ЖССБ;
  2. график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;
  3. документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.

Налоговые вычеты применяются в том месяце, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: дата погашения вознаграждения по графику либо дата оплаты вознаграждения.

Выплата добровольных пенсионных взносов:

  1. договор о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов;
  2. документ, подтверждающий уплату добровольных пенсионных взносов.

Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам применяется в том месяце, на который приходится дата уплаты добровольных пенсионных взносов.

Некоторые условия, о которых стоит знать

В Налоговом кодексе специально оговариваются условия, о которых стоит помнить, чтобы не попасть впросак, пытаясь уменьшить свои налоги.

  • Если вы не обратились в бухгалтерию за вычетами сразу же, как только получили на руки подтверждающие документы, — не беда. Важно успеть сделать это в течение календарного года.
  • В бухгалтерии снимут копии с ваших подтверждающих документов. А оригиналы вы должны хранить в течение пяти лет (с 2020 года этот срок будет уменьшен до трех лет).
  • Если гражданин числится в двух организациях, то применить этот конкретный налоговый вычет за текущий месяц он может только в одной конторе.
  • Все описанное касается только тех казахстанцев, которые работают по трудовому договору. Если человек работает по договорам гражданского характера или числится индивидуальным предпринимателем, держит адвокатскую или нотариальную контору — налоговые вычеты "работают" для них по-другому.

Что изменится в Налоговом кодексе в 2020 году?

Все написанное выше основывается на статьях Налогового кодекса РК. Но если вы решите сами обратиться к закону, примите во внимание: непосредственно в тексте законодательного акта с официальным названием "Кодекс РК от 25.12.2017 № 120-VI ЗРК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)" пункты о вычетах изложены в редакции, которая станет актуальна только с 2020 года. То, на что мы можем рассчитывать сегодня, описано в другом акте: "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК. И разница в положениях этих двух текстов существенная.

Например, через два года мы сможем ставить на вычеты не только собственные затраты на медуслуги, но и суммы, которые мы потратили на лечение несовершеннолетних детей. Кроме того, сюда же можно будет отнести суммы страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни. В общей сложности стоимость медуслуг, которую примут к вычетам, будет ограничена 10 МЗП в год.

Возьмет бухгалтер на вычеты и расходы на дошкольное образование (плату за детский сад), а также на обучение в колледже и вузе — как собственное, так и за детей до 21 года — тоже в пределах 10 МЗП за год.

Родители, которые содержат многодетную семью (четыре ребенка и более), смогут отнести к налоговым вычетам дополнительно одну или две минимальные заработные платы в месяц. То есть один родитель может получить вычет на 2 МЗП в месяц или каждый — по 1 МЗП ежемесячно.

Добавьте еще, что через два года можно будет поставить на вычеты проценты по ипотеке в любом финансовом учреждении, а не только в Жилстройсбербанке.

Так что преференций в Налоговом кодексе добавится. Правда, щедрость законодателей не безгранична. Предельный размер общей суммы налоговых вычетов по всем поводам за год не должен будет превысить 48-кратный минимальный размер заработной платы (1 357 632 тенге, если бы этот пункт действовал сегодня). Но 10 процентов даже от этой суммы — 135 763 тенге налогов, которые можно сэкономить. А через два года размер МЗП возрастет, сообразно этому уменьшатся и ваши налоги. Словом, дело того стоит.

Согласно подпунктам 1) и 2) пункта 1 статьи 15 ЗРК «Об обязательном социальном медицинском страховании», потребители медицинских услуг имеют право на:

- получение своевременной и качественной медицинской помощи;

- выбор медицинской организации в системе обязательного социального медицинского страхования в соответствии с настоящим Законом.

В соответствии со статьей 348 Налогового кодекса РК в редакции статьи 33 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», налоговый вычет на медицину предоставляется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических).

Налоговый вычет на медицину применяет физическое лицо-резидент Республики Казахстан по расходам на медицину, произведенным в свою пользу.

Налоговый вычет на медицину не должен превышать 94-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год, т.е. за 2019 год 237 350 тенге.

При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94-кратный минимальный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года

Подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются:

- договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг – в случае его заключения в письменной форме;

- выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг;

- документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг.

Налоговые вычеты по расходам на оплату медицинских услуг применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: на дату получения медицинских услуг или на дату оплаты медицинских услуг.

При оплате в иностранной валюте медицинских услуг, предоставленных за пределами Республики Казахстан, пересчет расходов осуществляется в тенге с применением официального курса национальной валюты Республики Казахстан к иностранным валютам на дату осуществления платежа.

ДГД по Алматинской области

Салық кодексінің 348-бабына сәйкес "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы "Қазақстан Республикасының Кодексін қолданысқа енгізу туралы" ҚР Заңының 33-бабына сәйкес медицинаға арналған салықтық шегерім медициналық көрсетілетін қызметтерге (косметологиялықтан басқа) қолданылады.

Медицинаға арналған салықтық шегерімді Қазақстан Республикасының резидент жеке тұлғасы өз пайдасына жұмсалған медицинаға арналған шығыстар бойынша қолданады.

Медицинаға арналған салықтық шегерім күнтізбелік жылға айқындалған ең төменгі есептік көрсеткіштің 94 еселенген мөлшерінен аспайтын мөлшерде қолданылады.

Бұл ретте медицинаға арналған салықтық шегерімнің және осы Кодекстің 341-бабы 1-тармағының 18) тармақшасына сәйкес жеке тұлғаның медициналық көрсетілетін қызметтерге (косметологиялықтан басқа) шығыстарын жабу үшін кірісті түзетудің жалпы сомасы жиынтығында күнтізбелік бір жылда республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және тиісті қаржы жылының 1 қаңтарына қолданыста болатын ең төменгі есептік көрсеткіштің 94 еселенген мөлшерінен мөлшерінен аспауға тиіс.

Медицинаға арналған салықтық шегерімді қолдану үшін мыналар растайтын құжаттар болып табылады:

1) жазбаша нысанда жасалған жағдайда – медициналық көрсетілетін қызметтердің құны бөліп көрсетілген, ақылы медициналық қызметтерді көрсетуге арналған шарт;

2) медициналық көрсетілетін қызметтердің құны туралы ақпаратты қамтитын ауру тарихынан үзінді көшірме;

3) ауырған жағдайдан ерікті сақтандыру шарты бойынша медициналық көрсетілетін қызметтерді төлеу фактісін растайтын құжат.

Медициналық көрсетілетін қызметтерге ақы төлеуге арналған шығыстар бойынша салықтық шегерімдер неғұрлым кеш болатын мынадай күндердің біріне тура келетiн салықтық кезеңде қолданылады яғни, медициналық көрсетілетін қызметтерді алу күні немесе медициналық көрсетілетін қызметтерге ақы төлеу күні.

Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерде ұсынылған медициналық көрсетілетін қызметтерге шетел валютасымен ақы төленген кезде шығыстарды теңгемен қайта есептеу төлемді жүзеге асыру күніне Қазақстан Республикасы ұлттық валютасының шетел валюталарына ресми бағамы қолданыла отырып жүзеге асырылады.

ЧАСТЬ 2. ОСОБЕННАЯ

Раздел 8. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Глава 37. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам

1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;

3) стандартные налоговые вычеты (далее - стандартные вычеты);

4) прочие налоговые вычеты (далее - прочие вычеты), которые включают в себя:

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

налоговый вычет на медицину;

налоговый вычет по вознаграждениям.

2. Налоговые вычеты подлежат применению:

1) налоговым агентом - по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 настоящего Кодекса;

2) физическим лицом самостоятельно - по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

3. Налоговые вычеты применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника.

4. Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов (далее - подтверждающие документы). Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

5. Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 настоящей статьи.

В целях применения настоящей главы под месячным расчетным показателем понимается месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Статья 343. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента

1. Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и налогового вычета по пенсионным выплатам, указанного в пункте 1 статьи 345 настоящего Кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

2. При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.

Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом.

3. Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов.

4. В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 марта 2018 года на вопрос от 12 марта 2018 года № 488001 (dialog.egov.kz) «О сроке подачи заявления одним из родителей, опекуном, попечителем лица, признанного «инвалидом с детства», на перерасчет доходов, подлежащих налогообложению»

Статья 344. Особенности применения налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно

Сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также непримененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно.

Статья 345. Налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования

1. К доходу в виде пенсионных выплат, подлежащему налогообложению, применяется налоговый вычет в следующих размерах:

1) по выплатам, предусмотренным подпунктом 1) статьи 326 настоящего Кодекса, - в размере одного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде пенсионной выплаты, за каждый месяц, за который осуществляется пенсионная выплата;

2) по выплатам, предусмотренным подпунктом 2) статьи 326 настоящего Кодекса, - в размере 12-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде пенсионной выплаты.

2. К доходу по договорам накопительного страхования, подлежащему налогообложению в виде страховых выплат, осуществляемых страховыми организациями, страховые премии которых были оплачены за счет пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде, применяется налоговый вычет в сумме одного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде страховой выплаты за каждый месяц начисления дохода в виде страховой выплаты, за который осуществляется страховая выплата.

Статья 346. Стандартные вычеты

1. Стандартными вычетами являются:

1) один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 30 марта 2018 года на вопрос от 7 марта 2018 года № 487650 (dialog.egov.kz) «В случае отсутствия дохода работника в определенном месяце, стандартный вычет в размере 1 МЗП переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года», Ответ Председателя КГД МФ РК от 30 мая 2018 года на вопрос от 21 мая 2018 года № 498914 (dialog.egov.kz), Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 апреля 2019 года на вопрос от 25 февраля 2019 года № 537305 (dialog.egov.kz) «О правомерности применения налогового вычета в размере 1 МЗП в случае, если физическое лицо являлось работником менее месяца», Ответ Председателя КГД МФ РК от 13 сентября 2019 года на вопрос от 26 августа 2019 года № 564823 (dialog.egov.kz) «Касательно применения вычета в размере 1 МЗП и корректировки на 90% дохода, не превышающего 25-кратный размер МРП, при работе по совместительству»

2) 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

участником Великой Отечественной войны и приравненным к нему лицом;

лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

инвалидом І, II или III групп;

В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 16 августа 2018 года на вопрос от 8 августа 2018 года № 510895 (dialog.egov.kz) «Касательно применения корректировки и вычетов при выплате инвалидам дохода в виде пенсионных выплат из ЕНПФ», Ответ Председателя КГД МФ РК от 23 декабря 2019 года на вопрос от 29 ноября 2019 года № 583259 (dialog.egov.kz) «О применении льгот по корректировке налогооблагаемого дохода при исчислении ИПН инвалидом 3 группы, имеющим ребенка-инвалида»

3) 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, - за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им восемнадцатилетнего возраста;

одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни;

одним из усыновителей (удочерителей), - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;

одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, - за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:

работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;

лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.

2. Стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи, применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

Статья 347. Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам

1. Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на уплату добровольных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, произведенным в свою пользу.

2. Подтверждающими документами для применения налогового вычета по добровольным пенсионным взносам являются:

договор о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов;

документ, подтверждающий уплату добровольных пенсионных взносов.

3. Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам применяется в том налоговом периоде, на который приходится дата уплаты добровольных пенсионных взносов.

Статья 348. Налоговый вычет на медицину

1. Налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических).

2. Налоговый вычет на медицину применяет физическое лицо-резидент Республики Казахстан по расходам на медицину, произведенным в свою пользу.

3. Налоговый вычет на медицину применяется в размере не более 94-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год.

При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

4. Подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются:

1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг - в случае его заключения в письменной форме;

2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг;

3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 16 июля 2018 года на вопрос от 3 июля 2018 года № 506067/1 (dialog.egov.kz) «Налоговый вычет на медицину применяется физическим лицом-резидентом РК на основании заявления о применении налоговых вычетов и подтверждающих документов»

5. Налоговые вычеты по расходам на оплату медицинских услуг применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения медицинских услуг;

дата оплаты медицинских услуг.

6. При оплате в иностранной валюте медицинских услуг, предоставленных за пределами Республики Казахстан, пересчет расходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в тенге осуществляется с применением официального курса национальной валюты Республики Казахстан к иностранным валютам на дату осуществления платежа.

См: Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 23 января 2020 года № 56 «Об утверждении формы требования органов государственных доходов о подтверждении сведений о расходах на медицину, произведенных физическим лицом на территории Республики Казахстан, и Правил ее составления»

Статья 349. Налоговый вычет по вознаграждениям

1. Налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу.

2. Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:

1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;

2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;

3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 26 ноября 2019 года на вопрос от 12 ноября 2019 года № 580132 (dialog.egov.kz) «О перечне документов, представляемых работником для применения налогового вычета по вознаграждениям, выплачиваемым по ипотечным жилищным займам», Ответ Председателя КГД МФ РК от 26 декабря 2019 года на вопрос от 5 декабря 2019 года № 584011 (dialog.egov.kz) «О применении налогового вычета в виде суммы вознаграждения по жилищному, промежуточному жилищному и предварительному жилищному займам, полученным в жилищном строительном сберегательном банке»

3. Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа;

1. В каких случаях можно получить налоговый вычет по расходам на медицину?

Если вы работали и уплачивали подоходный налог в размере 13%, одновременно оплачивая медицинские услуги , Социальный вычет по НДФЛ предоставляется в размере стоимости любых лекарств, назначенных лечащим врачом и приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств.

"> лекарственные препараты или страховые взносы в рамках добровольного медицинского страхования (ДМС), вы можете вернуть часть уплаченного НДФЛ.

Оформить вычет можно, если вы расходовали средства:

  • на себя;
  • на родителей;
  • на детей (подопечных) в возрасте до 18 лет;
  • на супруга (супругу).

При этом платежные документы в любом случае должны быть оформлены на ваше имя.

Для получения вычета по расходам на медицину действует стандартный срок давности — оформить его можно в течение трех лет с того момента, как вы понесли расходы.

Оформить вычет по расходам на медицинские услуги вы сможете, только если медицинская организация, в которую вы обращались, находится в России и у нее есть соответствующая лицензия.

2. Каков размер налогового вычета по расходам на медицину?

В большинстве случаев размер налогового вычета по расходам на медицину — 120 000 рублей. То есть вам вернется 13% от этой суммы. При этом вычет по расходам на медицину суммируется с другими социальными налоговыми вычетами, и 120 000 рублей будет максимальной суммой для всех социальных налоговых вычетов, которые вы сможете заявить за год (кроме вычета по расходам на благотворительность и образование детей).

Исключение составляет налоговый вычет по расходам на дорогостоящее лечение . По дорогостоящим видам лечения социальный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов (вам вернется 13% от той суммы, что вы потратили) и не суммируется с остальными социальными налоговыми вычетами.

3. Какие документы нужны для оформления вычета?

  • справка о суммах начисленных и удержанных налогов за год, в котором вы оплачивали медицинские услуги, по форме 2-НДФЛ (запрашивается у работодателя).

Если вы оплачивали медицинские услуги:

  • копия договора на оказание медицинских услуг, если договор заключался;
  • копия лицензии медицинской организации или индивидуального предпринимателя, если в договоре отсутствуют ее реквизиты;
  • оригинал справки об оплате медицинских услуг.

Если вы оплачивали лекарства:

  • оригинал рецептурного бланка со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика»;
  • копия документа, подтверждающего степень родства, например свидетельства о рождении (если медицинские услуги или лекарственные препараты оплачены налогоплательщиком для родителей или детей);
  • копии документов, подтверждающих оплату медикаментов (например, чеков).

Если вы оплачивали медицинское страхование:

  • копия договора добровольного личного страхования (страхового полиса), предусматривающего оплату исключительно медицинских услуг;
  • копии платежных документов, подтверждающих уплату страховых взносов (кассовых чеков, квитанций к приходным кассовым ордерам, банковских выписок и тому подобное);
  • копии документов, подтверждающих отношение (родство) к вам лиц, за которых вы оплачиваете страховые взносы (например, копии свидетельства о браке, свидетельства о рождении, документа, подтверждающего опеку или попечительство, — в зависимости от того, чья страховка оплачена);
  • копии документов, подтверждающих возраст детей, если соответствующие страховые взносы уплачены за детей (например, свидетельств о рождении).

4. Как получить налоговый вычет через работодателя?

Оформить вычет через работодателя (в отличие от налоговой) можно до конца налогового периода (календарного года), в котором вы понесли расходы. Однако, чтобы сделать это, необходимо сначала подтвердить свое право на вычет в ФНС, подав в налоговую инспекцию по месту жительства перечисленные выше документы и заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.

Подать документы можно:

  • на личном приеме;
  • онлайн, при помощи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.

В течение 30 дней налоговая служба должна подтвердить ваше право на получение вычета. Затем вы должны будете представить работодателю:

  • уведомление о подтверждении права на вычет;
  • составленное в произвольной форме заявление о предоставлении налогового вычета.

Работодатель должен предоставить вам вычет начиная с месяца, в котором вы к нему обратитесь.

Если работодатель удержит НДФЛ без учета налогового вычета, он должен будет вернуть вам сумму излишне удержанного налога. Для этого вам нужно будет подать в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, указав в нем банковский счет для перечисления переплаты. Работодатель должен перечислить вам излишне удержанную сумму в течение трех месяцев со дня получения вашего заявления.

5. Как оформить вычет через налоговую?

Вам нужно будет:

  • заполнить декларацию 3-НДФЛ (пример заполнения) за тот период, за который вы хотите оформить вычет;
  • составить заявление (образец) о возврате излишне уплаченной суммы налога.

Заполненную декларацию, необходимые для получения вычета документы, а также заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства. Это можно сделать:

  • на личном приеме;
  • онлайн, воспользовавшись сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.

В течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов ФНС проведет камеральную проверку и направит вам сообщение о принятом решении. Если будет принято положительное решение, сумму излишне уплаченного налога вам должны вернуть по окончании камеральной проверки (если заявление о предоставлении вычета вы подавали вместе с декларацией) или в течение 30 дней после подачи заявления.

Читайте также: