Налоговый резидент сша это

Опубликовано: 01.05.2024

Статус лица как налогового резидента или нерезидента влияет на порядок его налогообложения. Как правило, налоговый резидент какой-либо страны уплачивает в ней налоги на доходы со своего мирового дохода, а нерезиденты только с доходов из источников в этой стране. Если страна применяет «территориальный принцип налогообложения», то здесь потенциально может облагаться налогом не весь мировой доход резидентов.

Содержание

Налоговое резидентство физических лиц
1. Примеры определения налогового резидентства в некоторых странах
  1. Налоговый резидент США
  2. Налоговый резидент Швеции
  3. Налоговый резидент Великобритании
  4. Налоговый резидент Франции
  5. Налоговый резидент Казахстана
  6. Налоговый резидент Испании
  7. Налоговый резидент Беларуси
  8. Налоговый резидент Украины
Возможно ли не быть налоговым резидентом нигде?
Определение налогового резидентства для целей автоматического обмена информацией
Определение налогового резидентства юридических лиц
Определение налогового резидентства для целей соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН)
Налоговое резидентство и вирусные ограничения
Справочная информация:

Налоговое резидентство физических лиц

Нажимая кнопку «Обратиться»,
Вы соглашаетесь на обработку персональных данных
в соответствии с условиями политики конфиденциальности

или напишите нам в мессенджере

Каждая страна самостоятельно устанавливает правила налогового резидентства. В России пока критерий один: количество дней, проведенных в РФ в году, пороговое значение – 183 дня. Во многих других странах правила гораздо сложнее. Кроме того, после получения налогового резидентства какой-то страны может быть сложно его потерять.

Примеры определения налогового резидентства в некоторых странах

Налоговый резидент США

Налоговыми резидентами США признаются:

все граждане США;
обладатели карт постоянного резидента (green card);
иные лица, удовлетворяющие в календарном году условиям теста на существенное присутствие. Существенное присутствие возникает при физическом нахождении в США по крайней мере:

В течение 31 дня в текущем году и
183 дня в течение текущего и двух предыдущих лет. Для этих целей учитываются все дни текущего года, 1/3 предыдущего года и 1/6 позапрошлого года.

Для того чтобы перестать быть американским налоговым резидентом, нужно сдать американский паспорт. При этом при доходах/активах выше определенного уровня нужно будет заплатить налог (exit tax).

Налоговый резидент Швеции

Физическое лицо может быть признано налоговым резидентом Швеции по любому из следующих критериев:

постоянное проживание в стране;
пребывание свыше 6 месяцев подряд;
существенная связь со страной, если ранее лицо было шведским налоговым резидентом.

По истечении 5 лет бремя доказательства переходит от физического лица к налоговым органам: теперь они должны доказывать, что существенные связи между физическим лицом и Швецией все еще имеют место.

Налоговый резидент Великобритании

Физическое лицо признается налоговым резидентом Великобритании, если в налоговом году (который длится с 6 апреля по 5 апреля следующего года)

лицо провело не менее 183 дней в Великобритании, или
единственный дом лица находился в Великобритании в течение по крайней мере 91 дня, и при этом такое лицо провело в Великобритании не менее 30 дней в этом году. Дом может быть в собственности, аренде или просто доступен для проживания.

Однако при длительном проживании в Великобритании данная льгота не применяется. «Домициль» определяется по ряду критериев, например, по месту жительства отца лица, домициль которого определяется.

Налоговый резидент Франции

Физическое лицо признается налоговым резидентом Франции, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

Франция – место обычного проживания лица или его семьи;
профессиональная деятельность осуществляется во Франции;
Франция – центр экономических интересов лица.

Налоговый резидент Казахстана

Налоговым резидентом Казахстана признается физическое лицо:

если оно провело в стране не менее 183 дней в течение двенадцати месяцев или
если центр его жизненных интересов - в Казахстане.

Центр жизненных интересов находится в Казахстане, если одновременно выполняются следующие условия:

казахское гражданство или постоянный вид на жительство;
семья и (или) близкие родственники живут в Казахстане;
лицо и (или) члены его семьи владели недвижимостью в Казахстане, доступной для проживания лица и (или) членов его семьи.

Налоговый резидент Испании

Физические лица признаются налоговыми резидентами при выполнении по крайней мере одного из следующих критериев:

183 дня и более пребывания в Испании в календарном году;
Испания является основным местом пребывания, центром деятельности или центром экономических интересов.

Налоговый резидент Беларуси

Физическое лицо признается налоговым резидентом Беларуси, если оно удовлетворяет любому из следующих условий:

срок пребывания в стране превышает 183 дня в календарном году;
физическое лицо является гражданином Беларуси или обладателем вида на жительство и при этом не является налоговым резидентом какой-либо иной страны.

Налоговый резидент Украины

При определении налогового резидентства учитываются различные факторы:

наличие места постоянного жительства/пребывания;
центр жизненных интересов, включая место постоянного пребывания членов семьи;
при невозможности определения центра жизненных интересов или отсутствии постоянного места пребывания за рубежом, пребывание в стране в течение 183 дней и более в календарном году;
украинское гражданство при невозможности определения резидентства на основании иных факторов.

Возможно ли не быть налоговым резидентом нигде?

Перестать быть налоговым резидентом России не сложно. Во многих других странах правила признания физического лица гораздо более сложные. Поэтому на практике довольно трудно не быть налоговым резидентом нигде за исключением, возможно, случая, если у человека нет какой-либо семьи и жилья и он постоянно переезжает из одной страны в другую. Кроме того, отсутствие налогового резидентства в иной стране может являться важным фактором признания человека резидентом страны, с которой у него все-таки есть какие-то связи.

Следует также иметь в виду, что отсутствие налогового резидентства не всегда выгодно с налоговой точки зрения. В частности, в России налогообложение нерезидентов в отношении доходов из источников в РФ в определенных случаях более обременительно, чем налогообложение резидентов.

Определение налогового резидентства для целей автоматического обмена информацией

ОЭСР разместила на сайте информацию о правилах определения налогового резидентства в странах, участвующих в автоматическом обмене информации (в рамках CRS) на основании данных, предоставленных этими странами в секретариат ОЭСР.

Отмечается, что правила налогового резидентства отличаются в различных странах, и лицо может признаваться налоговым резидентом более чем одного государства.

В связи с этим финансовые институты должны обеспечивать предоставление в порядке самоидентификации владельцами счетов/контролирующими лицами информации обо всех своих налоговых резидентствах.

ОЭСР специально выделила страны, которые предлагают гражданство и/или резидентство в обмен на инвестиции (CBI/RBI), что может представлять повышенный риск их использования для ухода от автоматического обмена информацией в рамках CRS.

В список таких стран включены, в частности, ОАЭ, Мальта, Кипр, Багамы и др.

В частности, идентификационные документы, выдаваемые в рамках программ CBI/RBI, могут использоваться для предоставления неполных сведений о налоговом резидентстве лица, мешая процессу его идентификации для целей CRS.

Такая ситуация возникает, если физическое лицо фактически не проживает или проживает не только в стране, предоставляющей резидентство по CBI/RBI программе, но заявляет, что он является налоговым резидентом такой страны и предоставляет в финансовый институт документы, выпущенные в рамках CBI/RBI программы: сертификат резидентства, идентификационную карточку или паспорт.

Указывается, что не все RBI/CBI программы представляют высокий риск ухода от CRS. К высоко-рискованным относятся программы, предоставляющие низкие ставки подоходного налога – менее 10% - в отношении зарубежных финансовых активов и не требующие длительного присутствия в стране (т.е. по крайней мере в течение 90 дней в году).

Если CBI/RBI программа отвечает обоим критериям и соответствующие документы, выданные участникам программы, могут быть четко идентифицированы как выпущенные в рамках CBI/RBI программы, такие документы должны признаваться как потенциально высокорискованные для целей CRS и в их отношении финансовые институты должны выполнять дополнительные процедуры. ОЭСР называет такие программы и соответствующие документы в отношении Панамы.

В соответствии с частью VII общего стандарта отчетности (CRS – Common reporting standard) финансовые институты не могут полагаться на самоидентификацию лица или предоставленное документальное подтверждение, если финансовое учреждение знает или должно знать, что самоидентификация или предоставленные документы неправильны или ненадежны.

Финансовое учреждение должно принять во внимание всю имеющуюся у него информацию, включая результаты анализа риска, сопряженного с CBI/RBI программами, представленными ОЭСР.

ОЭСР проанализировала более 100 CBI/RBI программ на предмет их рискованности для CRS. Если в результате анализа возникнут сомнения в налоговом резидентстве физического лица, следует предпринять меры для установления его резидентства/резидентств.

Если сомнения связаны с тем, что заявляется резидентство в стране, предлагающей потенциально высокорискованные CBI/RBI программы, может быть целесообразным задать следующие вопросы:

Вы получили права резидента в рамках CBI/RBI программы?
Являетесь ли вы также резидентом иной страны/стран?
Провели ли вы более 90 дней в какой-либо иной стране (странах) в предыдущем году?
В какой юрисдикции/юрисдикциях вы подавали налоговые декларации в предыдущем году?

Определение налогового резидентства юридических лиц

Компания, учрежденная в какой-либо стране, обычно по умолчанию признается ее налоговым резидентом. Дополнительно законодательством многих стран устанавливается, что иностранная компания может быть признана налоговым резидентом страны по месту ее эффективного управления или центрального управления и контроля.

В России понятие корпоративного налогового резидентства стало частью налогового законодательства с 2015 года. Теперь помимо российских компаний, иностранные компании, управляемые из России, могут признаваться российскими налоговыми резидентами.

В Великобритании, исходя из сложившейся практики, компания признается налоговым резидентом страны, если ее центральное управление и контроль осуществляется в Великобритании. С 1988 года законодательно установлено, что компания, учрежденная в Великобритании, признается ее налоговым резидентом. Критерий места центрального управления и контроля также применяется.

На Кипре пока единственным основанием признания компании налоговым резидентом страны является место управления и контроля. Планируется ввести также критерий по месту инкорпорации на Кипре.

Критерий места управления, очевидно, не является простым. В России в связи с тем, что эта концепция была лишь недавно введена в законодательство, пока фактически не сложилось судебной практики по признанию иностранных компаний российскими налоговыми резидентами. Даже в Великобритании, где данный критерий используется очень давно, существует неопределенность в его применении.

Английская компания (DS plc) создала три дочерние компании на Джерси. Директорами джерсийских компаний были секретарская компания DS plc – налоговый резидент Великобритании и три налоговых резидента Джерси. Заседания совета директоров проводились на Джерси, директора их лично посещали. Тем не менее, суд первого уровня (First-tier Tribunal) поддержал налоговые органы и решил, что центральное управление и контроль джерсийских компаний осуществлялся из Великобритании, поскольку советы директоров компаний не принимали существенных решений, а получали инструкции от DS plc. Суд следующего уровня (Upper Tribunal) отменил решение нижестоящего, в частности, отметив, что не следует путать инструкции материнской компании с одобрением решений акционером. Апелляционный суд, не согласился с мотивировкой нижестоящего суда, и решил, что центральное управление и контроль джерсийскими компаниями осуществлялось из Великобритании, поскольку джерсийские директора фактически выполняли инструкции DS plc, ограничиваясь их проверкой на лигитимность.

Образцы сертификатов налогового резидентства, выданных на Кипре, в Великобритании и Нидерландах

Определение налогового резидентства для целей соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН)

Физическое или юридическое лицо может признаваться налоговым резидентом более чем одной страны. В отсутствие СИДН это может приводить к двойному налогообложению. При наличии СИДН для целей его применения в соглашении определяется, резидентом какой страны лицо должно признаваться.

В модельной конвенции ОЭСР (которая используется как основа для многих СИДН) налоговый резидент страны определяется как лицо, подлежащее налогообложению в этой стране в связи с проживанием в ней, местом управления или иным подобным критерием. Резидентами не признаются лица, подлежащие налогообложению в стране только в отношении доходов из источников в этой стране или активов в ней.

Если исходя из указанных критериев физическое лицо признается налоговым резидентом обеих договаривающихся сторон, то учитываются следующие критерии (каждый последующий используется, если предыдущий критерий соблюдается для обеих стран или не может быть установлен):

наличие постоянного жилища;
центр жизненных интересов (наиболее тесные личные и экономические связи);
место обычного проживания;
гражданство.

Если юридическое лицо признается налоговым резидентом обеих стран в соответствии с их внутренним законодательством, компания должна быть признана налоговым резидентом по месту ее эффективного управления.

При невозможности сторон установить резидентство исходя из этих критериев, договаривающиеся стороны должны решить вопрос в ходе переговоров.

Налоговое резидентство и вирусные ограничения

Ограничения на передвижение в связи со сложившейся обстановкой в мире могут повлиять на налоговый статус физических лиц, заставляя их проводить в той или иной стране больше или меньше, чем планировалось. Если эти лица являются членами управления компании, то такое незапланированное пребывание в стране может также повлиять на налоговое резидентство компании.

В этой связи ОЭСР выпустила рекомендации, в которых текущая ситуация признается форс-мажорным обстоятельством, и утверждается, что пребывание в стране из-за вирусных ограничений не должно влиять на налоговый статус юридического лица.

Некоторые страны приняли специальные (временные) правила, уточняющие порядок определения налогового резидентства. В частности:

Каждый резидент Америки, имеющий работу или какой-либо иной доход, обязан каждый год, весной, подать налоговую декларацию. Налоговая декларация в США называется “Tax Return”. Не путать с “Tax Refund” (возвратом налогов).

Когда подаётся налоговая декларация в США?

Подавать налоговую декларацию можно с 1 января, но никто так рано не начинает, потому что часто для подачи нужны выписки из различных банков, страховых компаний, и так далее. Их обычно высылают в течении всего января, так что никто до февраля месяца и не чешется. Обычно заполнять декларацию начинают с 1 февраля.

Крайний срок подачи — обычно 15 апреля каждого года, но в случае выпадения на выходные, его передвигают туда-сюда на ближайший будний день. В 2017 году его передвинули на 18 апреля.

Кто должен подавать налоговую декларацию в США?

Вы обязаны подать налоговую декларацию, если вы:

Являетесь налоговым резидентом США
Получили за весь прошлый год доходов на определённую минимальную сумму (смотри таблицу ниже)

Кто считается налоговым резидентом США?

Налоговыми резидентами США считаются, в первую очередь, граждане США. Постоянные резиденты (обладатели гринкарты). Обладатели позволяющей работать визы (L1, H1-B, F1, и так далее). Во многих случаях, даже человек не имеющий права на работу тоже может получать нетрудовые доходы (алименты, дивиденды, ренту, авторские отчисления) и тоже считается налоговым резидентом.

Какие доходы нужно указывать в декларации?

Почти все доходы могут облагаться налогами. Вот небольшой, и наверняка неполный список:

зарплата, бонусы, отпускные, комиссионные, чаевые
дивиденды, процентны по вкладам
доходы (на разнице) при продаже имущества, ценных бумаг, и т.п.
алименты
пенсионные выплаты
всяческие пособия (по инвалидности, по безработице, и т.п.)
доходы от сдачи недвижимости в наём
авторские отчисления
призы, выигрыши, судебные компенсации
некоторые виды грантов, в том числе студенческих
и т.п.

Но не всем налоговым резидентам необходимо отчитываться о доходах. Если вы в прошлом году не получили никаких доходов, или ваш доход был очень мал — то вам ничего декларировать не нужно. Это ещё зависит от того, работаете ли вы, какого вы возраста, семейного положения, а если вы в браке — способа подачи деклараций.

Следующая таблица (на 2017 год) о минимальных доходах, подлежащих декларации, применима к большинству работающих американцев:

В других случаях: если вы работаете сами на себя, или, скажем, получили доход от дивидендов, чаевых, авторских отчислений, и тому подобное, и он превышает $400 (за весь год) — тогда вы тоже обязаны подать налоговую декларацию.

Короче, правил так много, что лучше налоговую декларацию всё же попробовать заполнить, чем совсем не подавать. В большинстве случаев, при ответе на вопросы декларации сразу станет понятно, должны вы её отсылать, или нет.

Что такое TAX REFUND (возврат налогов)

Практически всегда вы платите налоги в течении всего года, например — поквартально. Или за вас их платит работодатель. В течении года может случиться множество жизненных обстоятельств, которые, являясь вычетами, уменьшают вашу налогооблагаемую базу. И правительство вернёт вам “лишние” деньги.

Например, у вас родился ребёнок, вы потратили много денег на медицину или благотворительность, вы потеряли деньги на бирже, вы не могли работать несколько месяцев, и прочие события — будут являться вычетами на вашем Tax Return. В этом случае налоговая служба вернёт вам “лишние” налоги — пришлёт чек по почте, или вернёт вам деньги банковским переводом обратно в банк.

Различных вычетов существует тьма тьмущая, и именно из-за вычетов и существует целая армия налоговых консультантов, предлагающих “оптимизировать” ваши налоги, добавить тот или иной вычет, представить ту или иную трату как удобный вам вычет, и так далее. Приятно получить такой неожиданный бонус в пару тысяч долларов!

Но не спешите радоваться — может так статься, что наоборот: вы должны доплатить недостающие налоги. Например, у меня в этом году повышалась зарплата, и я должен теперь доплатить ещё налогов, которые работодатель не доплатил — ерунда конечно, штатная ситуация, но слегка неприятно.

Как именно подаётся налоговая декларация?

Налоговая декларация отсылается в налоговую службу IRS (Internal Revenue Service) двумя основными способами:

Бумажным письмом — для тех, кто заполняет декларацию от руки
В электронном виде — конечно же, гораздо удобнее. IRS предусматривает для этого несколько способов:
- заполняя налоговые формы прямо на сайте IRS, вот здесь
- пользуясь комерческими сервисами, как TaxAct, Turbotax, TaxSlayer, H&R Block, Credit Karma и другими
  Вот сравнительная таблица самых популярных сервисов на сайте PCMag

Конечно же, заполнять декларацию в электронном виде — намного удобнее. Можно смело сказать, что большинство американцев именно так сегодня и поступают.

Подавать ли самостоятельно?

Большинство американцев подают налоговую декларацию самостоятельное — вышеупомянутые сервисы делают сейчас процесс простым и удобным, и занимает он сейчас не более получаса.

Тем не менее, всегда есть люди пожилые, люди, которые путаются в налоговых формах, люди, которые просто боятся что-нибудь не так заполнить, люди, у которых слишком сложные доходы и вычеты, чтобы разбираться во всех нюансах, да и просто люди, не умеющие читать — естественно они предпочитают воспользоваться услугами налогового профессионального консультанта (Tax Return Preparer).

Сайт IRS предлагает несколько советов по выбору налогового консультанта и у них даже есть небольшая база данных для поиска ближайшего консультанта в вашей местности.

Налоговые формы

Заполнение налоговой формы — дело не слишком сложное. Отвечаешь на вопросы один за другим, стараешься ничего не пропустить. Нужно лишь выбрать правильную форму :)

Ведь существует целая серия налоговых форм, от упрощённых до очень сложных и детальных.
Вот неполный список.

У них страшные номера, в них легко можно запутаться. Вот тут неплохой сайт, объясняющий разницу между всеми многочисленными вариантами формы 1040 (1040-A, 1040-EZ, 1040-PR, 1040-SS, и так далее).

Как по мне — это ещё один хороший аргумент в пользу онлайн-сервисов (там тип формы выберется автоматически) или услуг налогового консультанта (он подскажет).

Налоговый чеклист

Перед заполнением налоговой декларации – а особенно если вы делаете это через налогового консультанта или юриста – необходимо обязательно убедиться, что у вас под рукой есть все необходимые справки и документы.

Я подготовил для вас удобный чеклист, чтобы точно ничего не забыли. Он удобно организован, там можно отмечать необходимые документы галочками

Налоговый аудит

Итак, вы заполняете налоговые формы, пишете там, грубо говоря:

Кто-нибудь вообще это всё проверяет!? Да почти никогда!
Вы попросили – вам вернут! Вам верят на слово.
Но не всегда!

Механизм проверок называется “налоговый аудит” (tax audit). Случается он (по-видимому) случайным образом. Проверки выпадают примерно на 1% деклараций. И уж если такая случился — мало не покажется. Придётся доказывать каждую цифру, приводить все доказательства, бумажки, чеки и талоны, выписки и справки. Если вы хоть чуть-чуть где-то ошиблись — вас ждёт штраф.

Если вы что-то “забыли” в декларации — вас даже могут привлечь к суду за укрывание доходов и уклонение от налогов. А это очень, очень серьёзные обвинения в Америке. Многие очень-очень богатые и известные люди (с хорошими адвокатами) по нескольку лет сидели в тюрьме за такие дела. Поэтому очень советую ничего-ничего не “забывать”.

Сравнительная таблица онлайн сервисов

И, наконец, об онлайн-сервисах. Самый удобный способ подавать налоговую декларацию в США.
Я тут собрал несколько самых популярных продуктов. Надеюсь, вам эта табличка пригодится.

Минусы	Стоимость
Простой, удобный, очень красивый	Не самый детальный	$0 упрощённые формы $35 детальные формы (+$37 за налоги штата)
Простой, удобный, недорогой	Не самый детальный, но детальнее чем TurboTax	$0 упрощённые формы $15 детальные формы (+$25 за налоги штата)
Очень детальный	Не такой простой и удобный, самый дорогой (премиум версия)	$0 упрощённые формы $35 детальные формы (+$37 за налоги штата)
Недорогой	Не самый удобный интерфейс	$0 упрощённые формы $15 детальные формы (+$22 за налоги штата)
Новый, бесплатный	Опять же: новый, слегка сырой	бесплатен

Чуть ниже я опишу некоторые из них более подробно.

Сервис: TurboTax

TurboTax.com — онлайн продукт известной компании Intuit. Половина компаний в США пользуются их бухгалтерскими программами (Quicken, QuickBooks), ну и широко известный бесплатный финансовый менеджер Mint.com.

Стоимость услуг — от “совершенно бесплатно” (упрощенные формы 1040-A, 1040-EZ), подробная декларация с вычетами — $35 (+$37 за налоги штата), и декларация для частных предпринимателей — $90 (+$37 за налоги штата)

Вот небольшое видео о заполнении декларации при помощи TurboTax.com:

Сервис: TaxAct

TaxAct.com — наверное, второй по популярности сервис подачи налоговых деклараций.

Он чуть-чуть дешевле, чем TurboTax, и содержит больше детальных вопросов по различным вычетам. Но, конечно, он не от такой известной компании как Intuit и у него чуть-чуть не такой прекрасный дизайн.

Стоимость услуг — опять же, бесплатная подача упрощённых форм (1040-A, 1040-EZ), детальная форма обойдётся в $15 (+$25 за налоги штата), а формы для частных предпринимателей – $30 (+$25 за налоги штата).

Я живу в Техасе, и здесь не платят налоги штата, поэтому я выбираю именно TaxAct.com. В этом году плачу всего $12 так как я “забронировал” услугу заранее, ещё осенью.

Вот небольшое видео о заполнении декларации при помощи TaxAct.com:

СЕРВИС: H&R BLOCK

H&R Block — наверное, самый детальный сервис для подачи налоговых деклараций на данный момент.

Он самый дорогой, не такой красивый как TurboTax, но самый детальный — знает невероятное количество различных вопросов и нюансов. Если у вас сложная ситуация с доходами, нужно много дополнительных документов и форм — обязательно выберите этот сервис.

Стоимость услуг — бесплатная подача упрощённых форм, детальная форма за $35 (+$37 за налоги штата), формы для частных предпринимателей — $55 (+$37 за налоги штата)

Сервис: Credit Karma

Популярный сервис слежения за своей кредитной историей Credit Karma анонсировал в этом году свой новый, абсолютно бесплатный сервис подачи налоговых деклараций.

Продукт имеет красивый дизайн, и действительно абсолютно бесплатен. Сервис только начал работу, и уже есть несколько негативных ревью (недостаточные подсказки, есть формы не для всех штатов), но учитывая его новизну (исправятся!) и абсолютную бесплатность (сложно побить такое предложение) — это стоящий вариант! Посмотрим, может быть это запустит волну других бесплатных сервисо в будущем.

TAX FRAUD — особый вид мошенничества

Представьте себе, что в конце марта вы решили подать налоговую декларацию, а её не принимают. Оказывается, “вы” уже подали декларацию, ранее, в феврале. И налоговая служба уже вернула “вам” $10,000, послав вам чек по почте. Ну, потому что “вы” столько запросили. Чека в вашем почтовом ящике вы, конечно же, не обнаруживаете.

Представьте себе такую ситуацию. Вам теперь не только возвращать правительству $10,000 (а то и больше!), не только доказывать что “это были не вы”, но и восстанавливать вашу информацию в налоговой и не только службах. Наверняка мошенники туда послали какие-то неверные данные, и теперь вам нужно от них “отмываться”.

Верите или нет, но процесс восстановления у жертв таких мошеннических схем занимает много лет. Очень много часов телефонных переговоров с правительственными службами. Очень много документов и справок. У меня коллега на работе так попался — очень и очень неприятное событие.

Защититься от такого типа мошенничества есть только один способ — тщательно охраняйте свои личные данные. Свой адрес, свой номер SSN, данные своей W-2 и прочие финансовые детали.

На этом завершаю статью, надеюсь она будет вам полезной.
Не стесняйтесь задавать вопросы в комментариях ниже — с удовольствием отвечу!

Налоговые резиденты США обязаны платить налоги со всего своего дохода по всему миру. Нерезиденты, платят налог в США лишь с доходов с источниками в США.

Часто возникает вопрос - резидент я или нет?

1. Американские граждане всегда резиденты, даже если они не живут в США много лет.

2. Обладатели green cards (обладатели иммиграционного статуса permanent resident) тоже всегда резиденты, даже если они не живут в США.

Один из очень типичных примеров который я часто вижу - человек приезжает в США, получает грин-карту и потом уезжает из США, и приезжает в США только раз в 6 месяцев для поддержания статуса грин-карты. Этот человек обязан декларировать свой доход по всему миру. Он обязан ежегодно показать всю зарплату, банковские проценты, доход от недвижимости в России/Украине/Любой другой стране.

Есть возможность избежать налогообложение, если обладатель green card является налоговым резидентом страны, с которой у США есть договор о двойном налогообложении. Если обе страны считают человека налоговым резидентом, то договор предусматривает ряд критериев для определения того, в какой стране облагать налогом его доход. Например, если обладатель green card, проводит более полугода в России, имеет постоянное жилье доступное ему и в России и в США, и при этом его "центр жизненных интересов" находится в России, то он будет резидентом в России. В этом случае в США будут облагаться налогом лишь доходы этого человека от источников в США.

Однако, договор не освобождает держателя green card от отчетности которую он и другие резиденты в США обязаны отправлять каждый год. Например, он обязан отчитываться об иностранных компания которые он контролирует, об иностранных счетах, об иностранных финансовых активах.

3. Иностранцы без green card тоже могут быть резидентами в США, если присутствуют в США на протяжении значительного количества времени. Это правило применимо вне зависимости от того, какая у человека виза (с некоторыми исключениями для студентов и исследователей с визами F, М, Q или J, дипломатическими работниками). Даже нелегальные иммигранты которые незаконно перешли границу могут быть резидентами и обязаны платить налоги. Например, человек которого перевели работать из российского в американское отделение компании, и у которого L-1 виза, становиться резидентом после того как достигнет определенного количества дней в США. Также, человек на H-1B, как правило, становится налоговым резидентом и обязан указывать в декларации доход по всему миру.

Есть два теста чтобы определить "значительное количество времени." Первый тест смотрит если человек провел в США 183 дня в году. Второй тест смотрит на текущий год и предыдущие два года и применяет к ним формулу. Если человек проводит как минимум 31 дней в текущем году, и сумма дней в США в текущем году + 1/3 дней в прошлом году + 1/6 дней в позапрошлом году больше или равны 183, то человек провел в США "значительное количество времени."

Из второго теста есть исключение для иностранцев которые в течение текущего года сохранят свою налоговую родину за границей и могут продемонстрировать более тесную связь со своей страной, нежели с США. Но, для того чтобы это исключение использовать, надо все равно заполнить налоговую декларацию и приложить специальную форму 8840. Также, есть исключения из первого и второго теста, если человек считается не резидентом в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения, но для этого, надо быть налоговым резидентом в другой стране, и все равно надо заполнить декларацию в США и приложить специальную форму 8833.

Есть несколько исключений по которым доходы за пределами США освобождаются от уплаты налогов в США. Например, если в иностранном государстве уплачены налоги, то США может засчитать иностранные налоги которые были заплачены в счет налогов США. Также, зарплата заработанная за границей человеком живущим за границей , освобождается от налогообложения в США в размере до $95,100 в 2012 году. У каждого из этих исключений есть многочисленные требования и исключения.

Ирина Сербина — владелица компании, которая занимается регистрацией, операционным поддержанием и бухгалтерским обслуживанием стартапов в Кремниевой долине. Мы попросили ее рассказать, как зарегистрировать бизнес в США, какую форму собственности лучше выбрать и сколько всё это стоит.

Три основных формы собственности: Corporation, LLC и Sole Proprietor

В США есть три основных типа компаний:

Corporation — инкорпорация, акционерное общество;
LLC — Limited Liability Company, общество с ограниченной ответственностью;
Sole Proprietor — индивидуальный предприниматель.

Компании отличаются требованиями к владельцам, видом ответственности и методом начисления налогов.

Corporation

Sole Proprietor

Требований к учредителям нет

Может зарегистрировать только резидент США

Налоги на бизнес считаются отдельно от налога на личные доходы учредителей

Прибыль компании распределяется пропорционально долям учредителей и считается личным доходом.

Нерезиденты платят налог по ставке 35%

Налоги на бизнес считаются как налоги на доходы физлица.

Для резидентов ставка от 15% до 40% — зависит от дохода

Если учредитель не нарушал закон умышленно, он не отвечает по долгам компании и судебным искам

Потери, как и доходы, распределяются пропорционально долям в конце года, но по судебным искам отвечает компания, а не учредители

Предприниматель отвечает своими деньгами и имуществом по долгам и судебным искам

Можно получать инвестиции в обмен на акции компании

Нельзя выпускать акции. Для каждого инвестора придется выделять долю, что для них неудобно с точки зрения налогообложения

Нельзя получать инвестиции

Корпорацию может зарегистрировать нерезидент США без номера социального страхования — соушиал-секьюрити, SNN и разрешения на работу. Корпорация позволяет получать инвестиции и вести в США любой бизнес, который разрешен законом, — продавать товары, например на Амазоне, или оказывать услуги.

Корпорация платит налоги по корпоративной ставке: 21% федерального налога плюс налог штата. В каждом штате ставки разные, но 80% корпораций регистрируют в Делавэре, поэтому покажем на его примере.

В штате Делавэр, если у компании нет офиса и сотрудников, в бюджет штата нужно платить только фиксированный франшизный налог — от 225 до 455 долларов в год.

LLC больше подходит резидентам США, потому что резиденты платят налоги по прогрессивной шкале — от 15% до 40%, а нерезиденты — 35% независимо от прибыли. Эта форма защищает учредителей от судебных требований: по искам отвечает компания, а не учредители. Но с LLC сложно привлечь инвесторов, потому что нет возможности выпустить акции, и каждому инвестору приходится выделять долю в компании, что усложняет налоговую отчетность. Чаще всего у инвесторов нет на это времени.

Sole Proprietor подходит только для резидентов США. Но предпринимателям в США вообще необязательно что-то регистрировать, они просто работают под своим именем, а налоги с доходов от бизнеса платят как с доходов физлица. Sole Proprietor регистрируют, если хотят вести дела под другим именем или добавить название профессии.

Уолтер Смит может открыть булочную и продавать хлеб без регистрации, но если он хочет работать под именем Питер Свит или Булочник Уолтер Смит, тогда регистрирует Sole Proprietor.

Какую форму выбрать, зависит от задач компании, но обычно нерезиденты выбирают корпорацию. Поэтому дальше будем говорить о ней.

Для регистрации компании необязательно лететь в США

Компанию регистрируют не в США, а в отдельном штате. От штата к штату правила и налоговые ставки отличаются — мы будем рассказывать на примере Делавэра. Если кратко, процесс такой:

выбрать штат;
проверить на сайте штата, свободно ли название компании;
нанять регистрационного агента для почты, об этом дальше;
подать по электронной почте сертификат об инкорпорации — что-то вроде паспорта компании;
оплатить пошлину, в Делавэре — от 100 долларов;
получить электронный сертификат со штампом.

Сертификат приходит на электронную почту. За дополнительную плату примерно в пять долларов можно заказать сертификат в бумажном виде, но уже много лет их никто не использует.

Требований к учредителю или проверки компании перед регистрацией нет. Единственное ограничение: название компании должно быть свободно. Если название занято, нужно придумать другое — поменять или добавить слово в конце.

Перед регистрацией компания должна нанять регистрационного агента. Регистрационный агент — это человек, на адрес которого власти штата и те, кто хочет судиться с компанией, могут отправлять официальные письма. Если письмо пришло регистрационному агенту, оно считается доставленным компании.

Работа агента — «сидеть у почтового ящика» и пересылать почту клиентам, за это ему платят от 100 до 300 долларов в год. Его адрес и будет юридическим адресом компании, но для других целей, например, почты от клиентов или партнеров, этот ящик использовать нельзя.

На практике за регистрацией чаще обращаются к агентам. Агенту нужен паспорт учредителя и вводные о компании — чем будет заниматься, кто директор, — по которым он подготовит документы:

сертификат компании;
документ о назначении директоров;
анкету для получения регистрационного номера в налоговой, он называется Tax ID или EIN.

Стоимость услуг агентов зависит от набора документов, в среднем берут от 300 до 1000 долларов, а регистрация занимает от недели до месяца. Есть агенты, которые делают только регистрацию по сертификату клиентов, — они берут меньше, но не проверяют содержание и не готовят остальные документы.

С регистрацией без помощи опытного агента есть риски: если в документах будут ошибки и их найдут на этапе инвестирования, инвестор может отказаться от проекта. Но хуже, если это выяснится уже в суде. Цель корпорации — защищать учредителя от исков и претензий клиентов или инвесторов, но если документы оформлены неправильно, защиты не будет, и придется отвечать своим имуществом и деньгами.

В Делавэре платят франшизный налог

Делавэр — самый популярный штат для регистрации инкорпораций, потому что в нем хорошо проработан корпоративный свод законов и нет налога штата: нужно платить только франшизный налог — это фиксированная сумма от 222 до 455 долларов. Налог штата остается фиксированным, пока у компании не появятся дорогостоящие активы или не подорожают акции. Но кроме налога штата есть федеральный налог — 21% от чистой прибыли компании.

Если компания физически не присутствует в штате, ей не нужно подавать налоговый отчет для штата. Но есть другой отчет: для IRS, федеральной налоговой службы, он подается каждый год.

Еще компания должна вести бухгалтерию и быть готовой предъявить ее при проверке или аудите. Обычно для этого нанимают бухгалтера, но если компания ведет дела не слишком активно, первое время можно обойтись своими силами.

Для открытия счета нужно прийти в отделение банка

В последние годы требования американских банков постепенно ужесточаются в рамках борьбы с терроризмом, и это усложняет открытие счетов. Чтобы открыть счет в банке, понадобится:

физический адрес компании в США;
налоговый идентификационный номер компании;
личный визит в отделение банка.

И чаще всего банки просят номер социального страхования, SNN.

Адрес. У компании должен быть адрес. Если клиент указывает адрес регистрационного агента, для банка это значит, что компании не существует, и счет ей не откроют. Банку нужен физический адрес, которой не числится в реестре почтовых провайдеров.

Подойдет личный адрес учредителя — нет запрета работать из дома. Если есть квартира или дом в собственности, их адрес может быть юридическим адресом компании. Но чаще арендуют почтовый ящик или место в коворкинге. По закону нужно снять офис, но место в коворкинге может выполнять его функции. Цена места зависит от города, лучше выбирать не дешевле, а там, где находится банк. Для примера: аренда места в калифорнийском коворкинге стоит около 300 долларов в месяц.

По закону нужно снять офис, но место в коворкинге может выполнять его функции

Оформить EIN — на сайте налоговой США

Налоговый идентификационный номер компании. Такой номер называется EIN, или Tax ID — то же самое, что российский ИНН. Если у учредителя компании есть номер социального страхования, он может оформить налоговый номер через сайт налоговой США — заполнить форму SS-4. Или обратиться к агенту — оформление налогового номера обычно стоит около 200-300 долларов.

Номер социального страхования, SSN. Этот номер есть у каждого, кто имеет разрешение на работу в США. По туристической визе номер социального страхования получить нельзя. Без номера открыть счет сложнее: большинство банков отказывают.

Личное присутствие. Легально заочно открыть счет нельзя ни в одном банке Америки — нужно посетить банк лично. Можно приехать в Америку и открыть счет в банке, а потом управлять им из своей страны, но с ограничениями — например, нельзя делать заочные переводы в Россию. Есть стартапы, которые позволяют открывать счета онлайн, но тоже с ограничениями, например:

Пейонер — с марта 2020 года не работают с Россией;
Меркури-пеймент-системс — нет переводов в Россию;
Страйп — нужен номер социального страхования.

В обычном банке нужно выяснить, какие услуги будут доступны при удаленной работе со счетом, но тут получается замкнутый круг: если сказать, что приехал на неделю и хочешь управлять счетом из-за границы, счет, скорее всего, не откроют, но если не сказать, не получишь нужную информацию.

Чтобы решить проблему с номером социального страхования и личным визитом, часто нанимают местного агента, который пойдет в банк и откроет счет. Его услуги понадобятся и позже, при удаленном управлении счетом: бывают ситуации, когда нужно идти в банк лично или звонить в отдел безопасности. При этом важно понимать, что у агента будет полный доступ к счету и деньгам, поэтому лучше найти кого-то по рекомендации.

У многих иммигрантов США ассоциируются с процветающим государством, где человек обеспечен надёжными социальными гарантиями. Так-то оно так, но гарантии не берутся из воздуха, они берутся из налогов. Значит ли это, что налоги для иммигрантов в США являются неподъёмным бременем? Давайте разбираться.

Особенности налоговой системы

В США действует прогрессивная система налогообложения. Это значит, что чем больше человек зарабатывает, тем больший процент от своего дохода он выплачивает в качестве налогов. Для сравнения: в России не имеет значения, каков доход человека, он всегда будет выплачивать 13%.

Американское государство воспитывает максимально самостоятельных граждан. Все налогоплательщики обязаны сами заполнять и подавать декларации. При этом супруги могут подавать декларацию вместе или по отдельности. Существуют, конечно, специальные службы, которые за плату помогают со всей налоговой документацией (например, TurboTax и TaxAct). Налоги с заработной платы могут удерживаться автоматически. Например, через работодателя. Но подавать декларацию всё равно нужно, так как могут возникнуть обстоятельства, позволяющие вернуть налогоплательщику часть денег. Срок подачи декларации за предыдущий год – с 1 января до 15 апреля. За задержку выплаты налогов приходится платить пеню 4,25%.

Но это не значит, что всё держится на честном слове. Ежегодно налоговики отбирают часть деклараций на проверку. Недобросовестные граждане платят огромные штрафы. Причём и те, кто злонамеренно уклонялся от налогов, и те, кто допустил ошибки при заполнении декларации. Поэтому американцы охотно пользуются услугами налогового консультанта.

Налоги для иммигрантов в США: кто обязан платить налоги

Здесь речь пойдет об особенностях налогообложения для физических лиц, а не для организаций. При этом надо учитывать, что налоговый и правовой статус иммигранта не обязательно совпадают. Так, правовой статус может оставаться неизменным, а налоговый изменяться несколько раз в течение одного отчётного периода. Поэтому Налоговая служба США (IRS– Internal Revenue Service) применяет свою специфическую терминологию для обозначения разных категорий налогоплательщиков.

Налоговая служба различает две категории налогоплательщиков. Первая – граждане и резиденты США, а также иностранцы, которым присвоен статус налогового резидента. К последним причисляются лица, проживающие в США в течение «достаточно длительного времени». Для расчёта длительности пребывания используется специальная формула (Substantial Presence Test), учитывающая количество дней, проведённых в США за последние три года: все дни текущего календарного года, 1/3 от общего количества дней прошлого года и 1/6 от общего количества дней позапрошлого года. Если в сумме получается более 183 дней, то это «достаточно длительное время». Допустим, человек проживает в США только один год – формула остаётся прежней. Просто в другие два года подставляем нули.

Налогоплательщики этой категории обязаны подавать декларацию о своих доходах независимо от того, в каком государстве они живут и зарабатывают деньги. Иногда США могут не взимать налоги с гражданина, если он уже заплатил их в другой стране, имеющей с США договор об избежании двойного налогообложения (между Россией и США такой договор заключен). В некоторых случаях налогоплательщик освобождается от уплаты налогов с заработной платы меньше определённого уровня (который меняется от года к году), если она выплачивается в другом государстве.

Вторая категория – нерезиденты-иностранцы – граждане других государств, получающие заработную плату или прибыль в США, даже если они находятся в стране краткосрочно. Например, певец, который приехал с гастролями. Правда, с нерезидента могут взимать налог не по прогрессивной, а по единой ставке. Что при не слишком высоких доходах невыгодно налогоплательщику.

Налоги для иммигрантов в США: виды

Налоги в США выплачиваются на трёх уровнях: федеральном, уровне штатов и местном. Местные налоги и налоги штатов сильно различаются в зависимости от региона. А федеральный налог одинаков по всей стране.

Основные виды налогов для иммигрантов:

Налог на доход (income tax)

То есть зарплата, гонорары, проценты по банковскому депозиту и так далее. Федеральный налог варьируется в зависимости от дохода (от 0 до 35%). Кроме того, этот налог уплачивается на уровне штатов. Семь штатов вообще его не взимают: Аляска, Вайоминг, Вашингтон, Невада, Техас, Флорида, Южная Дакота. В двух штатах, Нью-Гемпшир и Теннесси, взимают налог на доход за исключением заработной платы. Как правило, такие налоговые «скидки» очень коварны: они означают, что штат взимает другие налоги в больших объёмах. Налог на доход платят и резиденты (форма 1040) и нерезиденты (формы 1040NRи 1040NR-EZв зависимости от специфики дохода и семейного положения).

Налог в фонд социального обеспечения (social security tax)

Идёт на финансирование пенсионной программы и социальных выплат незащищённым слоям населения. Он составляет 4,2% от зарплаты и обычно сразу уплачивается работодателем. Если человек работает сам на себя (Self-Emloyed), то он также платит social security tax, но в размере 10,4%; к 4,2% добавляется часть, уплачиваемая работодателем. Необходимая информация указывается в форме 1040. Но это применимо только к гражданам США и резидентам; нерезиденты не выплачивают этот налог, если они работают сами на себя.

Страхование здоровья по старости (medicare)

Не путать с медицинской страховкой! Это государственная программа, рассчитанная на пожилых и бедных людей, которые не могут самостоятельно оплатить медицинскую страховку. Финансируется она, естественно, из налогов. Налог составляет 1,45% с работника и 1,45% с работодателя. Соответственно, если человек работает независимо, он заполняет форму Schedule SEи выплачивает 2,9%. Но нерезиденты Self-Emloyed опять же освобождаются от налога.

Налог на недвижимость (real estate tax)

Им облагается имущество и резидентов, и нерезидентов. В разных штатах этот налог составляем от 0,14 до 1,84% от стоимости недвижимости. При этом надо учитывать, что стоимость недвижимости в разных штатах тоже заметно различается. Каждый регион самостоятельно определяет порядок и размер выплат.

Налог на наследование (estate tax)

Им облагается имущество, передаваемое по наследству. Сюда относится любое имущество по всему миру, которое принадлежит резидентам США (форма 706), и находящееся на территории Штатов имущество, которое принадлежит нерезидентам (форма 706NA). Причём резиденты имеют преимущество: часть стоимости недвижимости, которая не облагается налогом, для них значительно больше, чем для нерезидентов. Другими словами, если нерезидент умрёт, оставив собственность в США, его наследникам придётся заплатить за получение прав на собственность кругленькую сумму (до 40% от стоимости самой собственности). Поэтому нерезиденту вообще лучше владеть имуществом не в качестве физического лица, а через специально организованный для этого траст.

Налоговые льготы

В налоговой системе США предусмотрены налоговые вычеты (deductions). Это часть дохода, которая не облагается налогами. Она варьируются в зависимости от семейного положения человека и количества детей или других иждивенцев и меняется от года к году (указаны цифры за 2015 год):

личное освобождение (personal exemption) – 4000 долларов для одинокого человека и более, если есть иждивенцы. Нерезиденты в большинстве случаев могут получить личное освобождение только для себя.
стандартный вычет из облагаемого дохода (standard deduction) – составляет 6300 долларов для одинокого человека. Нерезиденты не могут претендовать на этот вычет.
другие вычеты – различные по сумме для людей, проживающих в разных штатах: для тех, кто состоит в браке, имеет несовершеннолетних детей, учится или оплачивает обучение своим детям, имеет кредиты или ипотеку, платит налог на недвижимость, участвует в благотворительности, имеет медицинскую страховку и так далее. Часть из них доступна нерезидентам, а часть – нет.

Обратите внимание, что все подоходные налоги взимаются с налогооблагаемой базы, то есть с той части дохода, из которой вычли все льготы.

Читайте также: