Налоговый агент пао сбербанк

Опубликовано: 14.05.2024

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/41178 от 15.06.2018

Банк выплачивает своим клиентам – физическим лицам проценты по вкладам, дивиденды, выплаты по договору на брокерское обслуживание и т.д. и в качестве налогового агента удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с этих доходов. Если после этого выплаченные суммы возвращаются из-за неполучения их умершим лицом, то банк должен внести корректировки в отчетность – формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Банки исполняют обязанности налоговых агентов, если физические лица получают от них ряд доходов.

Доходы, которые выплачивает банк

К доходам, которые выплачивает банк, относятся, в первую очередь, доходы от размещения средств. Это доходы в виде процентов по вкладам в банках и по сберегательным сертификатам.

С начисленных процентов банк удержит НДФЛ по ставке 35% (если получатель дохода является налоговым резидентом РФ) или 30% (если он не является налоговым резидентом РФ), если они превысят (п. п. 1, 3, 4 ст. 214.2, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

по рублевому вкладу — сумму процентов, начисленных исходя из увеличенной на 5% ключевой ставки Банка России, действующей в течение периода начисления процентов;
по вкладам в иностранной валюте — сумму процентов, начисленных исходя из 9% годовых.

Также это доход в виде процентов по договору обезличенного металлического счета в драгоценном металле. Вклад в драгоценные металлы не является денежным вкладом. Доходы в виде процентов по таким вкладам, если договор предусматривает начисление процентов, облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13% (для резидентов) или 30% (для нерезидентов) (п. п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).

К доходам от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами относятся доходы:

по ценным бумагам, эмитентом которых является банк;
по договорам брокерского и депозитарного обслуживания;
в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов.

Если с банком заключен договор на брокерское обслуживание (доверительное управление активами клиента) и депозитарный договор, то банк выступает и в качестве лица, проводящего операции с ценными бумагами от имени клиента, и в качестве депозитария, осуществляющего хранение бездокументарных ценных бумаг.

В этих случаях банк также признается налоговым агентом и удерживает с доходов НДФЛ (п. 20 ст. 214.1, п. п. 1, 3 ст. 224, ст. 226.1 НК РФ):

по ставке 13%, если получатель налоговый резидент;
по ставке 30% - если не резидент (кроме дивидендов, в отношении которых применяется ставка 15%).

Банк на дату фактического получения дохода исчисляет НДФЛ в отношении всех доходов, удерживает его из денежных средств клиента (при их наличии) и перечисляет в бюджет (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Если при расчете налоговой базы по НДФЛ по итогам налогового периода (календарного года) выявлены факты излишне удержанного и перечисленного НДФЛ, банк в течение 10 дней должен уведомить об этом клиента (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Если не полученный доход возвращается в банк

В некоторых печальных ситуациях доходы, выплачиваемые банком, освобождаются от налогообложения. Это бывает в случае смерти клиента. А доходы, выплачиваемые наследникам, освобождаются от налогообложения. Поэтому обязанностей по исчислению и удержанию налога с таких доходов у банка не возникает.

В то же время документы, подтверждающие смерть физлица и наличие наследников, могут быть предоставлены в банк как до наступления срока исчисления и удержания налога, так и после.

Если на дату возникновения обязанности по исчислению и уплате налога у налогового агента нет документов о смерти клиента, то все действия с НДФЛ, включая отражение в отчетности, производятся в общем порядке.

Но если после уплаты налога в бюджет суммы выплаченных доходов возвращаются банку - налоговому агенту как не полученные умершим лицом, то у него возникают обязанности по внесению корректировок в отчетность по НДФЛ. Данная ситуация расценивается как ошибка. А в случае ошибки требуется уточненный расчет по форме 6-НДФЛ.

Возврат банку неполученных сумм дохода влечет необходимость подачи в инспекцию корректирующей или аннулирующей справки по форме 2-НДФЛ.

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Руководитель направления налогообложения частных клиентов Private Banking в ПАО "Банк Зенит"

специально для ГАРАНТ.РУ

Снижение ставок по депозитам и активное продвижение инвестиционных продуктов привело к значительному притоку частных инвесторов на рынок ценных бумаг. Зарубежные фондовые рынки могут обеспечить большую доходность нежели российский рынок, который часто находится под давлением, что приводит к снижению финансового результата. В отношении некоторых доходов от операций с иностранными ценными бумагами необходимо самостоятельно подавать налоговую декларацию и уплачивать налоги. Об особенностях налогообложения – далее.

Брокерский счет открыт в России, должен ли клиент платить налоги по доходам от операций с ценными бумагами самостоятельно?

В таком случае российский брокер (депозитарий) выступает в роли налогового агента, а значит самостоятельно рассчитает доход и сумму налога и перечислит его в бюджет по большинству операций с ценными бумагами, включая операции с иностранными ценными бумагами. Но есть ситуации, когда клиент должен уплатить налоги самостоятельно:

сумма налога, рассчитанного брокером (депозитарием) за налоговый период (календарный год) была не полностью перечислена в бюджет РФ. Такие ситуации случаются, когда на счете клиента недостаточно денежных средств в рублях. Например, на брокерском счете хранятся денежные средства только в иностранной валюте, а налоговый агент, напомним, может удержать налог только из денежных средств в рублях (Письмо Минфина России от 2 октября 2014 г. № 03-04-06/495514). Если клиент до 31 января текущего года (для налогообложения за 2020 год) не зачислит на брокерский счет денежные средства в рублях для перечисления налоговым агентом в бюджет, то налоговый агент передаст информацию о сумме неудержанного налога в налоговые органы. В таком случае обязанность по уплате налога ляжет на физическое лицо. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ при этом подавать не нужно. Налоговый орган пришлет уведомление об уплате налога, который необходимо будет уплатить до 1 декабря 2021 года;
получены дивиденды по иностранным акциям. В этом случае у физического лица возникает обязанность по декларированию доходов в виде дивидендов самостоятельно, путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговые органы. Это необходимо сделать до 30 апреля 2021 года. Однако, не всегда будет необходимо уплатить налог с суммы дивидендов в размере 13%, поскольку эмитент акций удерживает налог у источника по ставкам страны, выпустившей акции и при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения между странами, налог, уплаченный в иностранном государстве, может быть зачтен против суммы налога, подлежащей уплате в РФ.

ПРИМЕР

Рассмотрим ситуацию на примере получения дивидендов по американским акциям.

Ставка налога у источника при выплате дивидендов в США составляет 30%.

При применении норм соглашения об избежании двойного налогообложения между США и Россией, ставка налога у источника при выплате дивидендов для российских налоговых резидентов будет составлять 10%. Для применения норм соглашения необходимо заполнить специальную форму W-8BEN, подписать ее и передать брокеру. Сделать это необходимо до получения дохода в виде дивидендов. Форма W-8BEN заполняется для каждого брокера, у которого открыт счет.

Если был удержан налог в размере 10%, то по декларации необходимо доплатить условно 3% налога.

Когда же было удержано 30% налога от суммы дохода в виде дивидендов в США, скорее всего, налог в РФ уплачивать не придется. Однако, налоговым органам необходимо заявить сумму полученного дохода и сумму удержанного налога. Если декларация с подтверждением 0 руб. суммы налога к уплате не подана, то обязанность по уплате 13% налога с суммы полученных дивидендов в РФ сохраняется. При этом налог рассчитывается с суммы дивидендов до налогообложения в США.

Что такое двойное налогообложение доходов, и как его избежать?

Двойное налогообложение доходов – это ситуация, при которой две страны имеют право на взыскание налога с одного и того же дохода. Такая ситуация возникает, когда резидент РФ получает доход от источников за рубежом, в частности доход от операций с иностранными ценными бумагами.

Для устранения казуса двойного налогообложения страны заключают соглашения об избежании двойного налогообложения.

Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 84 странами. Соглашения с каждой страной имеет свои особенности, но большинство из них основаны на модельной конвенции ОЭСР.

Базовые принципы налогообложения доходов от ценных бумаг на основании модельной конвенции ОЭСР, следующие:

доходы от реализации ценных бумаг облагаются только в РФ;
доходы в виде купонов по облигациям облагаются только в РФ для большинства популярных инвестиционных юрисдикций (например, США, Великобритания, Германия, Швейцария,), иные страны устанавливают пониженную ставку налога от 5 до 15%;
доходы в виде дивидендов облагаются в стране, являющейся источником доходов по сниженной по соглашению ставке (5%, 10% или 15%, зависит от условий каждого соглашения), но также облагаются и в РФ (при этом применяется механизм зачета налога, уплаченного в иностранном государстве).

Перед приобретением иностранной ценной бумаги рекомендую удостоверится, что соглашение об избежании двойного налогообложения со страной выпуска ценных бумаг ратифицировано документ открыть. В противном случае возникнет двойное налогообложение доходов, которое может повлечь значительное снижение доходности по ценным бумагам. Например, сравним налогообложение купонного дохода по облигации Перу с купоном 7% и облигации Белоруссии с аналогичным купоном (7%).

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Белоруссией есть, а вот с Перу такое соглашение не подписано.

Налог с купона от иностранных облигаций для российского налогового резидента будет взыматься РФ и страной происхождения дохода.

В Перу ставка налога на доход для налоговых нерезидентов составляет 30%. В Белоруссии предусмотрена ставка 10% на основании соглашения об избежании двойного налогообложения.

При этом, в случае наличия соглашения работает механизм зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, предусмотренный ст. 232 Налогового Кодекса. Таким образом, в Белоруссии будет уплачено 10%, а в РФ будет необходимо доплатить только условно 3%.

А вот по облигациям Перу будет необходимо уплатить 30% подоходного налога Перу и 13% налога на доходы РФ. Налог в РФ будет взыматься с дохода до удержания налога в Перу.

Для более наглядного представления приведем расчеты в таблице:

Страна выпуска облигации

Вложено в пересчете на российские рубли

Ставка купона

Доход за год, руб.

Налог в РФ, %

Налог у источника, %

Ставка по соглашению, %

Сумма налога в РФ, руб.

Сумма налога в стране или по соглашению, руб.

Зачет налога возможен

Сумма чистого дохода, руб.

Информация для граждан РФ и индивидуальных предпринимателей РФ

Информация для иностранных граждан

Информация для налоговых процедур по ценным бумагам эмитентов США

W-8BEN - Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholdin

Порядок заполнения на русском языке

Порядок заполнения на английском языке

W-8ECI - Certificate of Foreign Person's Claim That Income Is Effectively Connected With the Conduct of a Trade or Business in the United States

Порядок заполнения на русском языке

Порядок заполнения на английском языке

Сообщения об изменениях

Информируем, что с 1 января 2015 года к доходам налоговых резидентов Российской Федерации (юридических и физических лиц) в виде дивидендов будет применяться налоговая ставка 13% (п.1 ст.224 НК РФ и пп.2 п.3 ст.284 НК РФ) вместо 9%. При этом расчет суммы налога производится по установленной ст. 275 НК РФ формуле.

Изменения внесены Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

Информируем Вас, что лицом, имеющим фактическое право на доходы, в целях НК РФ и применения международных договоров РФ по вопросам налогообложения признается лицо, которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, либо контроля над организацией, либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться этим доходом, либо лицо, в интересах которого иное лицо правомочно распоряжаться таким доходом. При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые лицами, а также принимаемые ими риски.

При применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

Помимо этого налоговый агент, выплачивающий доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации вправе запросить у иностранной организации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде дивидендов, для применения положений международных договоров РФ и (или) ставок налога, установленных НК РФ, в дополнение к вышеуказанным документам, вправе запросить у иностранной организации, получившей доход в виде дивидендов, и лица, имеющего фактическое право на дивиденды, следующую информацию (документы):

1) подтверждение, что эта иностранная организация признает отсутствие фактического права на получение указанных доходов (не претендует на применение положений международных договоров РФ);

2) информацию о лице, которое иностранная организация признает фактическим получателем дохода (с указанием доли и документальным подтверждением порядка прямого участия в этой иностранной организации и косвенного участия в российской организации, распределившей дивиденды, а также государства (территории) налогового резидентства лица).

В случае, если лицом, имеющим фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвующим в организации, выплатившей доход в виде дивидендов, является налоговый резидент РФ, к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, могут быть применены налоговые ставки, установленные подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ, с предоставлением налоговому агенту, выплачивающему такой доход, информации (документов), указанной в статье 312 НК РФ.

Данные изменения внесены Федеральным законом от 24.11.2014 № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций).

Сбербанк — крупнейший брокер России, профессиональный участник рынка. Позволяет своим клиентам совершать операции с ценными бумагами. Брокерский счет становится агрегатором ваших активов. Именно там находятся акции, облигации, фонды, валюта и другое. Рассмотрим, что нужно знать о налогах с дивидендов и какова здесь роль брокера.

Налог с дивидендов от российских организаций

Если владелец какого-либо актива, то по закрытию реестра вы попадаете под дивидендную отсечку. Это значит, что вы имеете право на дивидендную выплату от компании владельца актива.

Чтобы получить дивиденды, нужно купить акции минимум за два бизнес-дня (Т+2). Например, начисление дивидендов происходит в понедельник, поэтому купить акции компании надо минимум в среду прошлой недели, так как суббота и воскресенье не являются бизнес днями.

Затем Сбербанк присылает электронное письмо с ориентировочной датой выплаты дивидендов, с суммой дивидендов на одну акцию. Далее стоит ожидать самой выплаты.

на сам брокерский счет или на Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), на банковскую карту, привязанную к данному брокерскому счету, с которой выводятся деньги, и делаются пополнения.

Ставка налога на дивиденды в 2021 году составляет:

13% для физических лиц-резидентов; 15% для физических лиц-нерезидентов.

Сбербанк является налоговым агентом, и дивиденды перечисляет за вычетом 13%. Это очищенные от налога деньги, которыми можно распоряжаться по своему усмотрению. Никакую декларацию по налогам с дивидендов подавать не нужно.

Налог с дивидендов от иностранных акций в Сбербанке

Если вы инвестируете в акции иностранных компаний или другой актив и получаете доходы, то возникает необходимость уплаты налога на дивиденды.

Для резидентов России применяется Соглашение об избежании двойного налогообложения.

В иностранном государстве вы платите налог по ставке, установленной местным законодательством.

В России доплачиваете до 13%, если с вас в другой стране взяли меньше. Или не платите ничего, если уплатили другой стране больше.

При получении дохода от зарубежного источника вы обязаны подать налоговую декларацию. В случае когда налог уплачен больше, чем 13%, подавать декларацию все равно нужно.

Брокер Сбербанк дает возможность с 2020 года покупать американские акции на Московской бирже. Акции доступны к покупке только в российских рублях. Сбербанк до сих пор не дает доступ к Санкт-Петербургской бирже, где американские акции торгуются за доллары.

Необходимо отметить, что список ценных бумаг очень маленький, в районе 55 американских акций. К примеру, на Санкт-Петербургской бирже их количество переваливает за тысячу.

Чтобы платить по американским акциям с дивидендов не 30%, а 13% нужно заполнить форму w-8ben. Сделать это можно в личном кабинете на сайте Сбербанк онлайн. Процесс подтверждения и принятия банком формы занимает одни сутки, но требует контроля.
Если форма w-8ben банком вовремя не будет одобрена и подписана, а также по другим причинам с вас могут в США взять налог по ставке 30%. В таком случае доплачивать в России ничего не нужно. Заполнить декларацию можно дистанционно через личный кабинет на сайте налоговой. При заполнении вносите сумму фактически уплаченного налога и к выплате у вас должен получиться ноль.

Где отследить списание налогов с дивидендов

Мобильное приложение Сбербанк Инвестор в карточке конкретной акции не дает информацию по дивидендам, которые компании выплачивают. Поэтому вы не найдете информацию по полученным дивидендам, что очень неудобно.

Для этого придется загрузить веб-версию Сбербанк Онлайн. В верхнем меню выбрать вкладку «Прочее», затем «Брокерское обслуживание». После выбора номера договора нужно кликнуть по ссылке «Операции». Указываете нужный период и на вкладке «Зачисления/Списания» можно посмотреть дивидендные выплаты, а также информацию от кого поступили дивиденды, в какой сумме и когда.

Видеообзор

Приближается конец года. Если в течение года вы продавали активы по цене превышающей цену покупки, то ваша прибыль облагается НДФЛ (ситуация, когда срок владения активом более 3 лет здесь не рассматривается). У меня в этом году были такие сделки. Отсюда возник ли резонные вопросы: как будет проходить уплата налога и как заранее узнать сумму, подлежащую уплате.

Я проконсультировался в контактном центре брокера и получил следующую информацию (информация обновлена 06.01.2021):

1. Списание происходит в следующий месяц после истечения календарного года. Т. е. в январе 2021. Точную дату назвать нельзя.

2. Сумма спишется автоматически и будет браться из свободных денежных средств на брокерском счету. После чего брокер вышлет отчет.

Если на счету не будет достаточной суммы, брокер пришлет уведомление, о необходимости пополнить счет, для уплаты налога.

3. Получить информацию о сумме налога к уплате на текущий момент нельзя.
upd: Брокер пришлет отчет за 31 декабря 2020 года, содержащий эту информацию, в начале следующего года. Мне отчет пришел 5 января 2021. Информация указана в разделе "РАСЧЕТ И УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА НА 31.12.2020 (за текущий налоговый период)" в таблице "III. ИТОГОВЫЙ ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ на 31.12.2020"

Если с первым вопросом стало понятно, то для ответа на второй вопрос можно попробовать 2 способа:

1.) "Ленивый." Ничего не предпринимать и ждать, когда брокер попытается списать налог, после чего пришлет уведомление о необходимости внести средства. Из этого уведомления можно будет узнать сумму к уплате пришлет отчет за 31 декабря 2020 года на почту и взять из него информацию.

У способа довольно очевидный минус. Размер налога может неприятно удивить (например, если вы активно торговали и получили солидную прибыль по итогам года). Подобные расходы удобно планировать заранее, для того чтобы к дате оплаты иметь необходимую сумму.

2.) "Самостоятельный". В идеале следует вести учет своих сделок, чтобы иметь информацию о том: какие сделки были совершены и по какой цене.
Делать это можно как с помощью спец. программного обеспечения, так и с помощью обычных таблиц типа excel. В этом случае всегда можно собрать информацию по всем сделкам с активами и рассчитать НДФЛ.

Но, если вы, как я, этого не сделали, тогда следует воспользоваться информацией, предоставляемой брокером.
(Для примера, будем считать, что мы открыли брокерский счет в этом году.)

1. Отправляемся в личный кабинет сбербанк онлайн и переходим в раздел инвестиции -> брокерское обслуживание -> брокерский счет -> история брокерских операций

2. В разделе "история брокерских операций"

2.1 Выбираем подраздел "сделки".

3.2 Указываем в качестве интервала, по которому хотим получить информацию, "01.01.2020 - текущая дата".

2.3 Нажимаем на выпадающий список "фильтры" и указываем тип операции "продажа".

После этого сервис отобразит список всех сделок, отвечающих данным критериям. Для удобства скачаем его в виде excel таблицы, воспользовавшись аналогичной функцией под выпадающим списком "фильтры".

Из полученной таблицы выписываем названия эмитентов, ценные бумаги которых были проданы. Затем возвращаемся в подраздел сделки и в выпадающем списке "фильтры" меняем тип операции на "покупка" и ниже в подразделе "активы" отмечаем отобранных ранее эмитентов.

Скачиваем полученный список сделок в виде таблицы. Итого у нас на руках в 2 таблицы: 1 со всеми продажами, другая со всеми покупками.

Приступаем к расчётам. Алгоритм работы будет следующий.

1. В обеих таблицах находим все строки, содержащие информацию по одному конкретному эмитенту. Это можно сделать через поиск (комбинация клавиш Ctrl+F) по коду финансового эмитента. Например, для Сбера это будет SBER. Для наглядности, найденные строки можно закрасить другим цветом.

2. Выписываем данные из столбцов "Дата заключения", "Количество" и "Сумма зачисления/списания" по данному элементу в обеих таблицах. Мы выбираем последний столбец потому, что в нем уже учтены комиссии биржи и брокера.

3. Далее у нас возможны несколько ситуаций:

3.1 Если мы купили бумаги единожды или несколько раз на протяжении года, а затем в рамках 1 сделки продали все лоты , то вычитаем из суммы зачисления (суммы, по которой мы продали) результат сложения сумм списания (сумм, по которым мы покупали).

Пример: я купил 2 лота Северстали. 1ый лот по цене 783,54р, 2ой по 881,21р, а затем продал 2 лота по 2352,17. Получаем 2352,17 - 783,54 - 881,21 = 688,42р.

3.2 Если мы несколько раз покупали бумаги в течении года , а затем продали лишь часть лотов , то из суммы зачисления вычитаем результат сложения первых нескольких сумм списания, так чтобы кол-во лотов покупки совпадало с количеством лотов продажи . Данный принцип еще называют принципом FIFO (first in first out). Т. е. первым продается первый купленный лот, вторым второй, итд.

Пример: в течение года я купил 4 лота Сбера: 1ый по 2474,51, 2ой по 1958,25 и затем еще 2 по 3563,16. Через некоторое время я продал 2 лота по 5006,52. Финансовый результат считаем так: 5006,52 - (2472,51 + 1958,25) = 573,76р.

Если мы в течение года мы несколько раз покупали и продавали бумаги, то также используем метод FIFO для расчётов.

Важный нюанс перед подсчетом суммарной прибыли по всем проданным активам. Если у нас в течение года были убыточные сделки, то они уменьшают налоговую базу.

Пример: я купил акцию Лукойла по 5297,17, а продал по 5118,46 и получил убыток -178,71р . Теперь при подсчете суммарной прибыли я уменьшу её на величину этого убытка.

4. Возьмем результаты из всех примеров и рассчитаем суммарную прибыль: 688,42 + 573,76 -178,71 = 1083,47 . Соответственно мне потребуется заплатить 1083,47*0,13 = 140,85р
Эта сумма должна быть на брокерском счете к моменту списания.

В конце статьи я бы хотел задать вопрос читателям-клиентам Сбербанк брокера. Как проходила процедура уплаты НДФЛ в прошлые годы и насколько информация, полученная из контактного центра, ей соответствует?

Читайте также: