Налоговые риски розничная торговля

Опубликовано: 01.05.2024

Под налоговыми рисками подразумевают вероятность возникновения у предприятия неблагоприятных правовых последствий в виде финансовых потерь из-за действий госорганов вследствие неоднозначности и некорректности процессов обложения обязательными бюджетными платежами и налогового законодательства.

Налоговые риски могут возникнуть у компании не только из-за ведения хозяйствующим субъектом неэффективной внутренней политики, но и в связи с использованием двойственности некоторых положений, связанных с оплатой налога или применением достаточно рискованных схем, направленных на минимизацию выплат предприятия в бюджет.

Классификация налоговых рисков

Налоговые риски разделяются на:

внешние и внутренние;
непредсказуемые и предсказуемые;
систематические и несистематические.

Среди иных оснований для разделения рисков присутствуют:

обладающие риском субъекты;
вероятностные последствия;
причины образования.

Еще 3 большие объединения рисков включают риски, наступающие:

до возникновения спорной ситуации со структурами ФНС (к примеру, при недобросовестности контрагентов, некорректном оформлении выполненной хозяйственной операции);
в процессе ведения проверки по налоговым перечислениям из-за недостаточности времени, некачественного юридического сопровождения;
в процессе конфликта с подразделением НС и включающие составление разногласий на акт, обжалование до передачи вопроса в суд досудебное, обжалование в судебном порядке.

На каждом из этапов споров со структурами НС по вопросам обязательных перечислений существуют риски:

Информационные. Данные риски связаны с недостаточной информированностью, отсутствием законодательного регулирования складывающихся между субъектами отношений. К примеру, ситуация по вычету НДС при заверении счета-фактуры факсимильной подписью ИП не имеет четкого отражения в законодательных или судебных актах.
Процессуальные. Отражают недостаточность регулирования финансовых процессов в ходе осуществления коммерческой деятельности и образуются при несоблюдении сроков, правил или иных требований, касающихся налоговых норм (к примеру, несвоевременное предоставление декларации о доходах субъекта).
Окружающие, образующиеся при неравнозначности восприятия норм налоговыми структурами и предприятиями-плательщиками сумм. К примеру, структура НС имеет возможность возложить ответственность на предприятие по истечении законодательно ограниченного срока согласно Постановлению КС РФ (№9, 14.07.2005) о восстановлении сроков давности в отношении юридического лица, совершившего неправомерное деяние. Утверждение не содержит однозначного указания подразумеваемых действий и ситуаций, что провоцирует конфликт мнений.
Репутационные, связанные с представлением оценочного характера о предприятии в целом. Существование разногласий с проверяющими структурами (независимо от причин возникновения) может оказать негативное влияние на партнерские или спонсорские взаимоотношения организации.

Критерии оценки налоговых рисков

Необходимость оценки налоговых рисков у предприятий является причиной проведения подразделениями НС выездных проверок в соответствии с составленным планом (Приказ ФНС РФ №ММ-3-06/333, 30.05.2007).

Отбор предприятий для проведения проверки их деятельности ведется с учетом некоторых для того оснований, в числе которых:

Полученные организацией убытки в течение некоторого периода работы (от 2 лет). Особое внимание привлекают предприятия, у которых отсутствуют перспективы выхода из убыточного состояния, установившие сотрудникам низкий уровень заработной платы, вычитающие большие суммы по НДС.
Невысокий показатель нагрузки по обязательным платежам, в сравнении со средним результатом, характерным для подобного направления коммерческой деятельности. Расчет коэффициента выводится в процентном соотношении путем деления суммы уплаченных за отчетный период налогов на полученную в том же периоде выручку от реализации, не учитывая НДС.
Значительные размеры вычетов по налогам. Но предпринимаемые попытки переноса суммы НДС, обеспечивающего снижение величины процентной ставки и возможность избежать проверки, могут стать причиной нарушения налогового законодательства.
Предельные показатели при работе по специальным режимам, связанным с налогообложением.
Резкое опережение темпов роста расходов, в сравнении с темпами роста доходов. У проверяющих могут возникнуть сомнения в достоверности указываемых данных, вероятностном их завышении или занижении.
Значительное отклонение — более чем на 10% — показателя уровня рентабельности от среднеотраслевого значения. Уровень рентабельности товаров (в %%) высчитывается делением прибыли от продаж на себестоимость реализованных товаров, а активов – делением прибыли от продаж на валюту баланса.
Низкий показатель заработка сотрудников (ниже среднеотраслевого уровня). В организации возможно сокрытие реально выплачиваемых заработных плат или занижение ставок на доходы граждан и единого социального налога.
Соглашения с перекупщиками или посредниками, в большинстве случаев заключаемые для сокрытия сумм прибыли и уменьшения суммы обязательного бюджетного платежа. Сомнения вызывают договора, положения которых не соответствуют правилам делового оборота (к примеру, безосновательная продолжительная отсрочка оплаты), закупаемая/реализуемая продукция не представляет собой результат предпринимательской деятельности компании, а также ситуации активного сотрудничества сторон при несоблюдении обязательств по сделке одним из участников.
Непредоставление пояснений по полученному компанией уведомлению НС.
Изменение местонахождения и регистрации юридического лица, предпринимаемое для получения отсрочки по времени с целью исправления недостатков деятельности.
Сотрудничество с контрагентами, вызывающими подозрения НС по причине одновременного наличия одинаковых адресов регистрации у нескольких фирм или занятия одним лицом одинаковых должностей (директор, учредитель) в нескольких предприятиях.

Управление налоговыми рисками

Для обеспечения безопасности в отношении налоговых рисков следует придерживаться определенных правил в процессе осуществления коммерческой деятельности, в том числе:

Избегать действий, вызывающих появление риска, к примеру, в виде заключения сделок сомнительного характера, пользования услугами подозрительных компаний, нарушения положений трудового законодательства.
Предпринимать меры по удержанию риска и его снижению путем определения и изучения последствий риска, их масштабности и критичности для компании.
Особое внимание в организации должно уделяться наличию документов, в том числе дополнительных, касающихся как деятельности компании, так и нормативного и законодательного характера. Подобная документальная обеспеченность поможет в ходе спорных ситуаций с проверяющими структурами.
Важно изучать вступившие в силу судебные решения для возможного их использования в качестве прецедента и определенной налоговой нормы при наличии споров.

В некоторых ситуациях рекомендуется наличие определенной суммы переплаченных средств по обязательным бюджетным платежам использовать для оплаты налога и избежания возникновения долга у организации.

Корректное оформление хозяйственных операций, повышение квалификации исполнителей (бухгалтеров), проведение добровольного аудита и внедрение системы управления налоговыми рисками позволит предприятию эффективно распределять собственные средства.

При этом используемые способы финансовой оптимизации должны обладать правовым и экономическим соответствием. В ряде случаев рекомендуется обращение к НС для получения разъяснений о вероятностных налоговых последствиях или о толковании налоговых норм по конкретной правовой ситуации.

Какие способы планирования с успехом заменяют «черные» схемы

Как поделить торговые обороты в целях экономии налогов

Что позволит снизить налоговое бремя без дробления оборотов

Р озничная торговля – один из самых удобных для налоговых оптимизаторов видов деятельности. Клиенты – физические лица, которым НДС не нужен. А значит, построить систему налогового планирования с использованием субъектов спецрежимов – проще простого. Однако даже у относительно простых схем розничного бизнеса есть свои нюансы. На них и обратим внимание в статье.

Недобросовестным контрагентам разумнее предпочесть спецрежимников

Классическая «черная» схема в рознице – неполное оприходование наличной выручки. Продавцам-кассирам даются инструкции пробивать не всю реализацию. В связи с этим иногда покупатель слышит вопрос: «Вам чек нужен?» Часть товара, проданная неофициально, и закупается так же неофициально. Такую схему вряд ли можно рекомендовать. А если продавец применяет ЕНВД, то она и вовсе не имеет смысла. Ведь размер этого налога от оборотов не зависит.

Еще одним вариантом «черных» схем можно считать схемы с заменой кассового аппарата. Основная часть выручки через кассу проводится, но время от времени кассовый аппарат заменяется на другой, с идентичными данными, печатаемыми на чеке, который как раз и состоит на налоговом учете. Через него проводится небольшая часть выручки («сколько не жалко»), а затем аппараты опять меняются местами.

Постепенно уходят в прошлое и «серые» схемы с участием недобросовестных налогоплательщиков на одном из этапов цепочки движения товаров к розничному продавцу. Для него они (или связанные с ними «белые» компании) могут выступать в качестве поставщика или комитента (принципала), отдающего товар на реализацию.

Другой вариант – «серая» компания реализует в адрес розничного продавца различные услуги. Например, по организации процесса розничной торговли, по управлению, по привлечению финансирования (кредиты, займы, отсрочка оплаты от поставщика), посреднические услуги, связанные с закупкой товаров, транспортные услуги и экспедирование, погрузочно-разгрузочные работы, услуги по хранению, складская обработка товаров, услуги по эксплуатации, содержанию и техническому обслуживанию торговых помещений, мерчандайзинга, маркетинговые и рекламные услуги. На практике используются и другие варианты искусственного создания затрат. Например, субаренда или лицензионные (франчайзинговые) платежи, плата за предоставленный залог или поручительство, за увеличенный объем или срок гарантийных обязательств.

Описанные выше варианты услуг и других затрат могут использоваться и во вполне «белой» схеме. Место «серых» контрагентов в ней занимают дружественные, но формально не аффилированные между собой и с розничной компанией низконалоговые субъекты. Они осуществляют реальную экономическую деятельность. Это могут быть упрощенцы, вмененщики, ИП, в том числе на патентной системе, компании, использующие льготы для инвалидов. В таких компаниях должны работать сотрудники, реально выполняющие соответствующие функции – продавцы-консультанты, грузчики, кладовщики, водители, мерчандайзеры, менеджеры по закупке, маркетологи. Поскольку розничная компания в этом случае применяет обычную систему налогообложения, схема экономит только налог на прибыль, но не НДС. Зато позволяет иметь большие обороты и подходит для относительно крупных розничных сетей.

Также в сетях, особенно крупных, до сих пор распространена розничная бизнес-модель, построенная на ретробонусах. В этом случае большую часть дохода сеть получает не в виде торговой надбавки, а в виде бонусов за достижение определенного объема продаж от поставщиков. В продовольственной рознице такие бонусы можно не облагать НДС, с них предприятие розничной сети платит только налог на прибыль, а он оптимизируется гораздо проще, чем НДС.

Дробление оборотов приносит налоговую выгоду

Средний и особенно небольшой розничный бизнес активно использует схемы, построенные на дроблении торговых оборотов или площадей. Для этого регистрируется несколько субъектов, применяющих спецрежимы – упрощенку или ЕНВД. С этого года к ним добавились также ИП на патентной системе налогообложения (в регионах, где она введена для розничной торговли). Количество таких субъектов, как правило, не превышает 8–10. При большем их числе схема становится слишком очевидной, дорогой в содержании и громоздкой. Теряется управляемость бизнесом. Тем не менее в крупных розничных сетях известны случаи дробления оборотов на десятки и даже сотни участников схемы.

В самом простом варианте схема предусматривает разделение торговой площади на нескольких неаффилированных, но дружественных участников. Часто делают это по торговым отделам. У каждого из спецрежимников своя касса и ассортимент товаров. Как правило, территория каждого розничного торговца должна быть отгорожена от «соседей» – хотя бы символически, стеллажами, разметкой на полу. В случае торговли алкоголем как минимум один из них должен быть юрлицом – предпринимателям лицензия на алкоголь не выдается.

При выборе объекта налогообложения для упрощенцев учитывается рентабельность каждого из них – величина торговой наценки и затрат. На практике выгоднее комбинировать объект «доходы» и «доходы минус расходы» (ставка налога – 6% и 15% соответственно). Первым (а также предпринимателям на патенте) отдается высокомаржинальный товар и минимум расходов, вторым – наоборот. Если для «упрощенного» налога установлены региональные дифференцированные ставки, то все обороты будет выгодно проводить через объект «доходы минус расходы»*.

* Например, ставку 5 процентов вместо 15 на все или почти все (включая розничную торговлю) виды деятельности можно применять в 2013 году в Липецкой, Смоленской и Тюменской областях, Чеченской и Кабардино-Балкарской республиках, Ямало-Ненецком АО, 7 процентов – в Ленинградской области, 10 процентов – в довольно большом числе регионов.

Если обороты слишком велики и их не удается разделить на разумное число спецрежимников, возможно, часть их придется проводить и через субъект обычной системы налогообложения. Например, ту, где торговая надбавка не велика, а поставщики заведомо добросовестные и предоставляют вычет по НДС.

Простое дробление торговых площадей в рознице имеет минусы – покупателям неудобно оплачивать покупки в каждом «отделе». Для решения этой проблемы на практике используют схемы с единым кассовым центром (ЕКЦ).

Эту функцию может выполнять отдельная компания или предприниматель, имеющие в аренде кассовую зону магазина и принимающие оплату товаров за всех торговцев, представленных в торговой точке. Кассовый центр осуществляет свою деятельность, как правило, на основании агентского договора от своего имени, но за счет принципалов. Возможен вариант действия и от имени и за счет принципалов – тогда покупатели будут получать несколько чеков с разными ИНН, но хотя бы все в одном месте, на одной кассе.

Компании на практике предпочитают агентский договор потому, что он наиболее универсален – позволяет выполнять за счет принципала не только юридические, но и иные действия (выдача чеков, прием оплаты), причем регулярно. ЕКЦ может быть не специализированной организацией, а просто одной из торгующих в магазине компаний, которой «посчастливилось» арендовать также территорию кассовой зоны. Тогда кроме обычной торговой деятельности она будет оказывать «соседям» еще и услуги по приему выручки за них на основании того же агентского договора. При правильном внедрении схемы деятельность ЕКЦ нельзя будет отнести к незаконной банковской или деятельности платежного агента.

Аналогичным образом через дробление торговых площадей работает схема с участием продавцов – плательщиков ЕНВД. Но в данном случае лучше не использовать ЕКЦ. Если размер уплачиваемого ЕНВД получается слишком большим, часть площадей может быть переведена из торговых в складские, выставочные или административные. При использовании схем с участием плательщиков ЕНВД стоит помнить о том, что такие способы будут работать только до 2018 года и только в регионах, где ЕНВД на розничную торговлю введен (то есть почти везде, кроме Москвы).

У схемы дробления оборотов и площадей есть минусы. А именно общий бэк-офис, закупки, логистика, реклама, дизайн (помещений, ценников, форменной одежды персонала и бейджей), вывеска магазина, необходимость передачи товара из одного магазина сети в другой, общий ЕКЦ. А также восприятие всего магазина (или сети) как единого целого покупателями и работниками. Все это в отсутствие разумных деловых целей традиционно считается налоговиками и судами признаком налоговой схемы.

Частично эти риски снимаются довольно распространенной в рознице комиссионной (агентской) схемой. В этом случае ЕКЦ не нужен, потому что в магазине (или даже всей сети) торгует только одно лицо – комиссионер или агент, действующий от своего имени. У него есть несколько (или множество) комитентов и принципалов – субъектов УСН. Товар между ними на практике делится по различным принципам: по ассортиментным группам, производителям, брендам, коллекциям. Комитенты могут сменять друг друга в течение календарного года или работать одновременно (параллельно). Главное, чтобы доход у каждого из них не превысил 60 млн рублей в год.

Это же касается и самого комиссионера – ведь и его в этой схеме лучше перевести на УСН. В этом случае его доходом будет только вознаграждение, которое пойдет на зарплату персоналу, аренду, рекламу и иные расходы. Если вознаграждение посредника превышает 60 млн рублей в год, можно часть расходов проводить за счет принципалов. Прежде всего, это может быть аренда торговых площадей и реклама. Такие расходы не будут учитываться у посредника при наличии четкого указания в договоре на то, что они осуществляются хоть и от своего имени, но за счет комитента. Остается только решить, как посредник будет делить эти расходы между своими многочисленными комитентами. Это можно сделать, например, пропорционально оборотам по реализации товаров или просто поровну.

Описанную схему можно дополнить и общим комиссионером по закупке товаров. Деловая цель может быть объяснена наличием у посредника «выходов» на нужных поставщиков, накопленных скидок, статуса дилера, исключительных прав на товарный знак, возможности договориться о поставке товара с отсрочкой оплаты. В такой организации разумно собрать весь персонал, реально занимающийся закупками и логистикой.

У «розничного» посредника будут работать директора магазинов, продавцы, кассиры, инспекторы-охранники. А объяснить целесообразность его привлечения можно наличием у посредника по продаже своей раскрученной розничной сети, магазинов в привлекательных местах, обученного персонала, определенные гарантии по объему реализации, которые они готовы предоставить комитенту.

Максимальную выгоду дает комбинация спецрежимов

На практике часто используются схемы, комбинирующие торговцев на общей системе налогообложения или УСН (объект «доходы минус расходы») и ЕНВД. Наиболее выгодно данный способ работает с участниками-предпринимателями.

Магазин при этом делится на две неравные части. Большую часть торговой площади арендует ИП на общей системе налогообложения или упрощенец. При этом максимальный объем закупки товара (в суммовом выражении) производится именно на него. Однако через его кассу пробивается сравнительно меньшая часть выручки. Таким образом, он имеет небольшую торговую надбавку и платит минимальные налоги – НДФЛ и НДС или «упрощенный» единый налог.

Оставшуюся площадь (меньше 150 кв. м) арендует продавец на ЕНВД. Он приобретает минимальный объем товара (в суммовом выражении). Но через его кассу пробивается большая часть выручки. Поэтому у него возникает огромная торговая маржа.

Описанную схему можно классифицировать как «серую», ведь она построена на отсутствии у предпринимателя обязанности вести бухучет. А значит, на фактической невозможности провести инвентаризацию и поймать его на злоупотреблении размером маржи. Особенно если и поставщиком для обоих будет также дружественный ИП, тоже не ведущий бухучет.

Но есть возможность не прибегать к сомнительным махинациям (хотя размер налоговой выгоды при этом будет меньше). Для этого достаточно через участника вмененщика проводить заранее отобранный высокомаржинальный товар, а расходы показывать по остаточному принципу. Соответственно, через его «соседа» пойдет низкомаржинальный товар. При этом на нем будет аккумулироваться по возможности большая часть расходов.

Другой вариант схемы – когда закупка товаров производится на субъект ЕНВД, который формально занимается розничной торговлей. Он продает товар за наличный расчет «как бы в розницу» одному или нескольким упрощенцам по максимально возможной цене, близкой к цене дальнейшей конечной продажи в уже настоящую розницу. Им остается лишь минимальная наценка (около 8%), почти выводящая на уплату минимального налога в размере 1 процента от доходов. Но именно почти – чтобы не привлекать внимание к схеме, лучше все же платить налог чуть в большем размере. Свои расходы на приобретение товаров упрощенцы документально подтвердят кассовыми и товарными чеками.

Упомянутая выше продажа за наличный расчет в схеме принципиальна. Это единственный способ продать товар, никак не идентифицируя покупателя. А значит, при проверке «розничного» продавца не будет видно, что его покупатели – сплошь фирмы или ИП, и сомнений в именно розничном характере его деятельности у контролеров возникнуть не должно.

Любая розничная сеть, будь то магазины, рестораны или аптеки развиваются по схожему сценарию, который обеспечивает их развитие и рост и практически неизбежно приводит к рискам обвинения в дроблении бизнеса с десятками миллионов доначислений.

«Ты помнишь, как все начиналось?»

Сеть растёт из одного магазина, ресторана, аптеки (нужное подчеркнуть), организованного в форме ИП или ООО и применяющего специальные налоговые режимы, причем в большинстве случаев – ЕНВД. Возможность открыть второй объект может быть конечно и следствием использования административного ресурса (например, возможности аренды муниципального помещения в выгодной локации), но невозможно без поддержки потребителей, которым по определенным причинам (цена, сервис, обстановка, меню и т.д.) нравится покупать продукцию именно у конкретного предпринимателя.

Новый объект торговли – новое ООО или ИП. В этом есть деловая цель – так диверсифицируются риски, но возникают и развиваются риски дробления: общий центр управления и осознание, что бизнес единый, позволяет собственнику легко принимать решение о перемещении сотрудников из объекта на объект, выдавать перекрестные невозвратные займы, использовать общие ресурсы и т.д.

Логика понятна: собственнику все равно деньги в левом кармане или правом, главное, чтобы брюки были его. До тех пор, пока совокупная выручка сети не превышает 150 млн. р. или численности сотрудников 100 человек – такое структурирование не имеет налоговых рисков, ведь при доказывании дробления необходимо установить налоговую выгоду (а она должна для этого быть), а также действительные налоговые обязательства[1]:

Конечно, и в этой ситуации можно получить доначисления: например, если одно помещение, площадью 200 кв. м. пытаться разделить полками на два, таким образом, чтобы каждое из них не превышало 150 кв. м. для применения ЕНВД[2]:

В этой же стадии развития бизнеса закладываются еще несколько проблем: во-первых, появляющиеся активы распределяются хаотично, исходя из того, у кого в группе компаний есть деньги и во-вторых, если бизнес компаньонский – все договоренности между собственниками носят исключительно понятийный характер и первые возникающее трения компенсируются ростом бизнеса и наличием денег. А это успокаивает.

Почему сеть растет? Потому что собственники бизнеса находят для этого «рецепт», который они начинают масштабировать через новые розничные точки. Одинаковое ценообразование, внешний вид сотрудников, дизайн магазинов или ресторанов, уникальное меню и т.д. – все это перекочевывает с объекта на объект, потому что это работает.

Далее для роста становиться необходимым узнаваемость, появляется единый бренд, дисконтная система (как у федеральных сетей), единый сайт. Если собственникам бизнеса нужно «величие» созданного бизнеса – единство сети еще более очевидно: интервью в местных СМИ, информация на сайте о группе компаний, фотографии с корпоративов, на которых присутствует более сотни счастливых сотрудников (при продолжающемся использовании «упрощенки») и т.д.

Рост розничных точек неизбежно приводит к выводу о необходимости централизации управления и снижения издержек: появляется прообраз управляющей компании с единой бухгалтерией, обслуживающей только организации и ИП входящие в группу компаний, общей кадровой службой, инженерами по охране труда, логистами, кол-центром, отделом по контролю качества и т.д. Ну и правда, не в каждый же объект своего кадровика сажать? К тому же «все так делают»!

Развитие бизнеса приводит к созданию своей оптовой компании, открытию производства (но возможна и обратная ситуация, когда розница возникает из опта), увеличивается количество и стоимость основных средств, бизнес-процессы становятся сложнее, возникает делегирование, когда часть управления берет на себя топ-менеджмент. Теперь налогами и финансами ведает в большей степени финансовый директор и главный бухгалтер, собственнику заниматься этими вопросами не интересно, да и просто некогда, когда бизнес-то развивать?

Но выбранная концепция одна розничная точка – один ИП или организация, применяющая специальные режимы, остается неизменной (преимущество ИП очевидны – меньше размер штрафов, но самое главное – относительная свобода распоряжения наличными денежными средствами, необходимыми как для выплаты конвертной заработной платы, так и для нужд собственников). Если сначала в роли таких предпринимателей или учредителей выступали родственники (кому еще можно хотя бы немного доверять?), то с ростом бизнеса они заканчиваются и в ход идут бывшие-действующие сотрудники. Деньги у них забирать наличными несколько сложнее, поэтому выручка изымается займами (конечно невозвратными) в пользу других организаций группы компаний.

Вообще займы, кредиторская и дебиторская задолженность становятся проблемой – с одной стороны она «висит» и накапливается, угрожая возникновением у кредитора прибыли, с другой и отдать ее невозможно – займодавцы «слетят» с УСН. Также собственникам становиться непонятным как контролировать активы, которые принадлежат организациям с учредителями и генеральными директорами, отличными от бенефициаров.

В рознице по-прежнему используется упрощенка, покупателям не нужен НДС, но дело не только в этом: в каждый город приходит крупная федеральная сеть, которая готова демпинговать. Федеральная сеть обладает выстроенными бизнес-процессами, известностью и большим оборотом – мощными конкурентными преимуществами. Даже продавая с НДС сеть может дать потребителю приемлемую стоимость и сервис благодаря объему продаж.

А вот региональная сеть это позволить может далеко не всегда, для нее НДС в рознице – это не уменьшение прибыли предпринимателя (как думают налоговики), а увеличение стоимости продукции и как следствие потеря потребителей (а в макроэкономических масштабах – рост инфляции, снижение роста экономики, но кто об этом серьезно думает, пока есть нефть?).

Отмена ЕНВД в конце 2020 года только усугубляет проблему: выручка успешного ИП или ООО на ЕНВД превышает 150 млн. р. и налоговики сколько угодно могут делать на своем сайте калькуляторы расчета налоговой нагрузки для выбора иного налогового специального режима, для успешной сети – отмена ЕНВД это либо переход на ОСН, либо ее дальнейшее дробление, когда вместо одного ИП с двумя розничными объектами будет требоваться два ИП у каждого из которых будет только по одному объекту. Очевидно, что это не только увеличивает риски дробления, но и ухудшит управляемость группы компаний.

Как видит сеть налоговик даже без АИС «Налог-3» - идет он по улице и читает вывески: «Магнит», «Макдональдс» - не цепляет, на местном уровне такие сети не укусить, пусть центральный аппарат занимается их структурой владения и выплатой займов и дивидендов в иностранные юрисдикции, а вот местная сеть – одинаковые вывески, покупатели, выходящие с сумками и ощущение (и знание), что у бизнеса есть хозяин, который о нем заботиться. Есть рачительный хозяин – есть деньги и потенциальные доначисления. Схема взаимозависимости видна: особенности движения денежных средств в группе компаний, обязательно единый ip-адрес (как же без него!) и разные таблички с именами ИП на дверях розничной сети не обманут – признаки дробления есть:

Дальше не обязательно должна быть ВНП, налоговики могут использовать комиссии по легализации налоговой базы (мобилизации, побуждения налогоплательщика и т.д.). В протоколе по итогам комиссии может быть указана и предполагаемая сумма для уточнения налоговых обязательств, и угроза проведения ВНП если уточнения не произойдёт в течении определённого времени.

Если дойдет до ВНП розничной сети, то ее результат может выглядеть например, вот так[3]:

ИП с 1995 года строит розничную сеть под одной торговой маркой: один магазин – один ИП (всего 12), все применяют ЕНВД. Для обслуживания сети создается 6 (!) производственных кооперативов. Хозяин децентрализовать сеть не готов: общая торговая марка (интересно, что речь в решении суда идет не о товарном знаке), единый сайт, затраты на ремонты и покупку оборудования только у бенефициара, безвозмездное пользование всеми ИП оборудованием бенефициара, трудоустройство всех заведующих магазинов только у самого бенефициара, плюс показания сотрудников о формальности разделения. И доначисление 40 млн. рублей.

Или вот так[4]:

Единая торговая марка (опять не товарный знак!), произвольное перемещение товара между ИП; при смене ИП в магазинах меняются только ценники; показания сотрудников (включая бухгалтерию) и еще интересный момент – ни один ИП ничего себе не купил, хотя все прибыльные, а между тем собственник приобрел 10 объектов недвижимости. 30 млн. р. доначислений.

Кто виноват и что делать?

Первый вариант при выявлении очевидных признаков дробления сети – ничего не делать. Сплошной анализ судебной практики, осуществленный экспертами «Комплаенс Решения» показывает - в 2019 году арбитражными судами было рассмотрено 169 дел о дроблении в 49 субъектах из 85, поэтому о тотальной борьбе с дроблением пока речи не идет (к слову выиграли полностью или частично налогоплательщики только 46 дел). Можно надеяться, что авось пронесет и возможно и правда пронесет.

Второй вариант – частично централизоваться и отказываться от применения специальных налоговых режимов в рознице. Такой вариант для розничных сетей возможен – посмотрите на чеки с выделенным НДС. При этом маржа неизбежно упадет, а цена вырастит. Масштаб бедствия необходимо рассчитывать.

Третий вариант – разумно децентрализовываться. Разумность здесь понятие относительное, например, победа в «шестом» круге сети Шининвест была неочевидна и на грани[5] (отбито доначисление 187 млн. р.):

И вывод суда несмотря на все признаки дробления: «Экономическая целесообразность построения такой модели бизнеса состоит в том, что именно развитие сервисного направления существенно влияет на объемы продаж автошин; предприниматели имеют свой штат сотрудников и клиентскую базу; налогоплательщик заинтересован в развитии партнерской сети розничных точек, которая повышает его конкурентоспособность».

Вообще, что отличает деловые цели структурирования от дробления бизнеса? Налоговые консультанты пытаются искусственно выдернуть из налоговых споров некие признаки дробления в зависимости от частоты их повторяемости и оценки судами. И это скорее вредная работа, чем полезная, поскольку призывает собственников бизнеса бороться с отдельными признаками дробления, а не их совокупностью и соотношением с деловыми целями структурирования. В делах о дроблении тех же алкогольных и аптечных сетей именно совокупность деловых целей структурирования оказывается решающим[6].

Четвертый вариант – полная децентрализация, например, на основании полноценного договора коммерческой концессии. Для исключительно внутригруппового структурирования эта модель может быть слишком дорогой: самостоятельность франчайзи требует накладных расходов, так что франшиза должна быть настоящей. Практически полностью.

При выборе варианта следует учитывать и географический признак (вся группа компаний в одном субъекте РФ или нескольких), особенности договорных и корпоративных отношений, фактические бизнес-процессы, возможные показания сотрудников и т.д.[7] Даже при волевом решении собственника полностью централизовать бизнес, отказавшись от даже потенциальных рисков признания структуры дроблением, сделать это сразу невозможно, более того, зачастую сам ускоренный процесс централизации и может стать катализатором возникновения налоговых рисков.

В любом случае, изменения требуют усилий, а каждое тело стремиться к покою. Поэтому первый вариант решения проблемы (вообще ее не решать) – остается самым популярным. И не правильным.

Сноски:

Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 30.09.2019 № 307-ЭС19-8085 по делу № А05-13684/2017.
Определение ВС № 306-КГ18-25938 от 25.02.2019 об отказе в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, Определение ВС РФ № 304-ЭС19-1331 от 11.03.19 г. по делу А67-4208/2017 и многие другие.

Решение АС Кемеровской области от 13.02.2020 по делу А27-28319/2017 (размер доначислений - 40 млн. р.).

Решение АС Тюменской области от 25.11.2019 г. по делу А70-6720/2019 (применена ст. 54.1 НК РФ).

Постановление АС Уральского округа от 27.09.2019 г. по делу А76-27603/2017 .

Постановление АС Северо-Кавказского округа 11.05.2018 А53-2638/2017.

«Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).

Бухгалтерия
Налоги
Патент
УСН

От системы налогообложения зависит, сколько бизнес будет платить в бюджет и как часто придется отчитываться. Рассказываем, по каким критериям ее выбирать и какой налоговый режим выгоднее всего для розничной торговли.

Что учитывать магазину при выборе системы налогообложения

В этой статье речь пойдет только про розничные магазины, которые занимаются торговлей в помещениях. Если вы продаете онлайн, то там другая ситуация — подробно разобрали ее в отдельной статье.

Чтобы выбрать систему налогообложения для розничного магазина, нужно учесть несколько факторов: организационно-правовую форму бизнеса, ограничения по виду деятельности, годовой доход и число сотрудников.

Организационно-правовая форма. Важно, как зарегистрирован бизнес: как юрлицо или индивидуальный предприниматель. Для них подходят разные налоговые режимы.

Вид деятельности. Только на ОСН нет ограничений по видам деятельности. При выборе другой системы важно, что именно собираетесь продавать:

На патенте не получится продавать крепкий алкоголь, так как ИП не дадут лицензию. Еще запрещено продавать лекарства, меховые изделия и обувь.
На УСН нет ограничений для ООО, которые торгуют в розницу. А вот ИП на любом режиме не сможет продавать крепкий алкоголь.
На НПД можно продавать товары только собственного производства: заниматься перепродажей нельзя.

Если сомневаетесь, уточните в налоговой ограничения по вашему виду деятельности. Может оказаться, что вам подходит только один налоговый режим и не придется выбирать.

Сумма дохода. Как и с видом деятельности, ограничений нет только на ОСН. На других системах налогообложения есть лимит максимального годового дохода. В 2021 году ограничения такие:

2,4 млн рублей в год — для самозанятых;
60 млн рублей в год — для патента;
200 млн рублей в год — для упрощенки.

Чтобы выбрать подходящую систему, прикиньте, какой доход планируется у вас за год. Сумму лучше брать с запасом.

Число сотрудников. На ОСН можно вести бизнес с любым количеством сотрудников. На других системах есть лимит по сотрудникам:

до 130 человек — для УСН;
до 15 человек — для патента.

Предприниматели на НПД вообще не имеют права нанимать работников по трудовым договорам.

Виды налоговых режимов для розничной торговли

Всего есть пять режимов налогообложения: общая система, упрощенка, патент и самозанятые и ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН подойдет только сельхозпроизводителям — тем, кто самостоятельно выращивает, перерабатывает и продает сельскохозяйственную продукцию. Это редкий случай, поэтому для розничных магазинов мы его рассматривать не будем.

Независимо от выбранного налогового режима ИП и компании платят страховые взносы, иногда дополнительные налоги, а также отчитываются за сотрудников, если они есть.

Страховые взносы. Есть два типа страховых взносов:

страховые взносы ИП за себя: платят все предприниматели, кроме ИП на НПД;
страховые взносы за сотрудников: платят все ИП и компании, у которых есть сотрудники.

Дополнительные налоги. Эти налоги нужно платить на любой системе налогообложения, если есть объект налогообложения. Они одинаковы для ИП и компаний:

земельный — если в собственности есть земельный участок;
налог на имущество — если в собственности есть торговая или офисная недвижимость, например магазин;
транспортный — если в собственности есть автомобиль.

Еще есть ввозной НДС: его платят все компании или ИП, которые ввозят товар в Россию границы. Правда, в некоторых случаях импорт товаров НДС не облагается: например, при ввозе медицинских товаров.

Кратко все различия налоговых режимов можно представить в таблице.

Дальше расскажем подробнее о каждом налоговом режиме, подходящем для розничной торговли.

ОСН — общая система налогообложения

Ограничения. Этот режим подходит для всех, на нем нет ограничений. По умолчанию ОСН назначается всем компаниям и ИП при регистрации бизнеса: если не выберете другую систему налогообложения, будете работать на общей системе. Для многих предпринимателей это нежелательная ситуация: тут больше всего отчетности и налогов. Но , наоборот, выгоднее работать на ОСН.

Налоги. Различаются для компаний и ИП:

налог на прибыль по ставке 20% — для компаний, НДФЛ по ставке 13% — для индивидуальных предпринимателей;
НДС по ставке 20%, 10% или 0%;
торговый сбор, если ИП или ООО ведет розничную торговлю в Москве. Величина сбора зависит от вида торговли, местоположения магазина и площади зала.

Отчетность. Компании на ОСН сдают:

декларацию по налогу на прибыль — ежеквартально;
декларацию по НДС — ежеквартально;
бухгалтерскую отчетность — раз в год;
отчетность за сотрудников.

ИП на ОСН сдают:

декларацию 3-НДФЛ — раз в год;
декларацию по НДС — ежеквартально;
отчетность за сотрудников, если они есть.

Еще предприниматели и юрлица ведут книгу покупок и продаж. Ее ведут все, кто отчитывается по НДС. А ИП ведет еще и книгу учета доходов и расходов. То есть предприниматели ведут две книги параллельно.

На ОСН больше всего расчетов и отчетов по сравнению с другими системами налогообложения, поэтому не обойтись без бухгалтера. Самое сложное — правильно учитывать доходы, расходы, считать НДС и налоговую базу.

Когда стоит выбрать. Режим подойдет магазину, если он работает с юридическими лицами, которым важно принимать к вычету НДС. Еще стоит выбрать ОСН, когда годовой оборот превышает лимиты на упрощенке.

УСН — упрощенная система налогообложения

Ограничения. Для работы на УСН есть ограничения:

годовой доход до 200 млн рублей;
в штате до 130 сотрудников;
остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн рублей.

Дополнительные условия для юрлиц:

другой компании может принадлежать не более 25% уставного капитала;
нет филиалов.

С 2021 года действует правило: если ИП или ООО зарабатывает до 150 млн рублей в год, он платит налоги при УСН по обычной ставке, а если от 150 до 200 млн рублей — по повышенной. Если же доход стал больше 200 млн рублей, то компанию или ИП автоматически снимают с упрощенки и она должна отчитываться по ОСН с того квартала, в котором случилось превышение.

Правило касается и сотрудников: до 100 человек по обычной ставке, от 100 до 130 — по повышенной.

Налоги. Компании и ИП на упрощенке платят в бюджет:

налог по ставке 6% с объекта «Доходы» или по ставке 15% — «Доходы минус расходы»;
торговый сбор при розничной торговле в Москве.

Регионы могут устанавливать более низкие ставки, поэтому лучше проверить это на сайте налоговой

Отчетность. Юрлица сдают:

декларацию по УСН — раз в год;
бухгалтерскую отчетность — раз в год.

ИП сдают декларацию по УСН — раз в год.

Также компании и ИП на упрощенке обязаны вести книгу учета доходов и расходов и предоставлять ее по требованию налоговой.

Когда стоит выбрать. УСН подойдет магазину, у которого не более 130 сотрудников и оборот не больше 200 млн рублей в год.

ПСН — патентная система налогообложения

Работать на патенте могут только ИП. Каждый регион определяет самостоятельно, по каким видам деятельности выдавать патенты. Но есть общие ограничения, которые действуют для всех.

Ограничения. Для розничной торговли на патенте есть требования:

выручка не более 60 млн рублей в год;
площадь магазина — до 150 м²;
максимальное количество сотрудников — 15 человек;
нельзя продавать бензин, дизельное топливо, автомасла.

На патенте нельзя продавать отдельные виды маркированных товаров: лекарства, обувь и меховые изделия. Другими маркированными товарами торговать на патенте можно.

Налоги. Величина налога — это стоимость патента. Она не зависит от реального дохода, который получает ИП. Потенциальный доход устанавливает каждый регион самостоятельно. Цену патента можно узнать через налоговый калькулятор на сайте ФНС.

Преимущество ИП на патенте — они не платят торговый сбор, если ведут торговлю в Москве.

Патент нужно покупать в том же регионе, где находится магазин ИП. Например, если магазины ИП расположены в Курске, патент надо покупать там. А если у него несколько точек в Курске и Дмитрове, патенты оформляют в обоих регионах. Для каждой точки оформляется отдельный патент.

Отчетность. ИП на патенте не сдают декларации, но обязаны вести книгу учета доходов.

Когда стоит выбрать. Патент подойдет небольшим магазинам, в которых не продается крепкий алкоголь, и сезонному бизнесу: патент можно оформить на нужный срок, например три летних месяца.

НПД — налог на профессиональный доход

Предпринимателей и физлиц, которые платят налог на профессиональный доход, называют «самозанятые». Работать на НПД может только физлицо или ИП.

Самозанятым можно продавать товары, сделанные своими руками. Например, кондитер печет торты и продает их на ярмарке или швея шьет халаты и ночные сорочки на заказ.

В жизни у самозанятого может быть свой небольшой магазин-мастерская, где он сам продает товары собственного производства. Но по закону это не считается розницей.

Ограничения. Основное препятствие — можно продавать только товары, который сделал сам. Поэтому НПД не подойдет большинству розничных магазинов.

Для самозанятых есть и другие ограничения:

нельзя нанимать сотрудников по трудовым договорам;
годовой доход — до 2,4 млн рублей;
нельзя продавать товары, подлежащие обязательной маркировке, например обувь;
НПД нельзя совмещать с другими режимами.

Налоги. Ставки налога: 4% — с доходов от физлиц, 6% — с доходов от юрлиц и ИП.

Отчетность. У самозанятых нет отчетности. ИП вносит доходы в приложение, а налоговая по ним каждый месяц рассчитывает и автоматически начисляет налог.

Когда стоит выбрать. действующих ограничений НПД подойдет только предпринимателям, которые продают товары собственного производства, не планируют нанимать сотрудников и зарабатывают в среднем до 200 тысяч в месяц.

Как рассчитать налоговую нагрузку

Если вы учли ограничения и теперь выбираете из нескольких налоговых режимов, нужно рассчитать налоговую нагрузку. Где будет меньше всего платежей, та система налогообложения для вас выгоднее всего.

При выборе системы налогообложения и расчете доходов учтите, что для некоторых новых ИП действуют «налоговые каникулы». Это значит, что можно вообще не платить налоги два года.

Приведем пример для ИП без сотрудников, это упрощает расчеты. За сотрудников нужно платить НДФЛ и страховые взносы — они одинаковы для всех налоговых режимов и не влияют на выбор

Представим, что ИП без сотрудников открывает розничный магазин в Казани, площадь торгового зала — 50 м². Планирует, что годовой доход будет 6 000 000 ₽, расходы за год — 4 200 000 ₽.

Расчет платежей на ОСН. Для простоты расчета представим, что все доходы и расходы облагались НДС.

Получили, что на общей системе налогообложения предприниматель заплатил бы за год 643 685 ₽.

Расчет платежей на УСН «Доходы минус расходы». На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог: 1% от полученных за год доходов. Его сравнивают с налогом по ставке 15% и платят в бюджет сумму, которая оказалась больше.

На этом налоговом режиме страховые взносы тоже можно вычесть из доходов, как и остальные расходы на бизнес.

ИП на УСН «Доходы минус расходы» заплатит в бюджет 318 795 ₽.

Расчет платежей на УСН «Доходы». Налог считается от всех поступлений ИП — наличными и на расчетный счет, расходы не учитываются.

Зато из исчисленного налога можно вычесть уплаченные страховые взносы.

Общая сумма налогов в бюджет у ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы» — 360 000 ₽.

Патент. Стоимость патента на год для розничной торговли в Казани — 259 800 ₽. Цена высокая, потому что стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, местности, где расположен магазин, и его метража. Например, годовой патент для такого же магазина в Майкопе стоил бы 114 000 ₽.

Патент тоже можно уменьшить на страховые взносы.

НПД. НПД не подходит, потому что в примере доход выше 2,4 млн рублей.

Получили такие результаты:

ОСН — 643 685 ₽;
УСН «Доходы минус расходы» — 318 795 ₽;
УСН «Доходы» — 360 000 ₽.
патент — 259 800 ₽.

В нашем случае наиболее выгодная система налогообложения для предпринимателя — патент. Для другого города и магазина меньшего размера выгоднее может оказаться УСН «Доходы минус расходы», нужно считать для каждой ситуации.

Какую систему налогообложения выбрать для розничного магазина

В общем случае алгоритм такой:

Определитесь с организационно-правовой формой. Выберите, что лучше подходит для вашего бизнеса: ИП или ООО. От этого будет зависеть, из каких режимов налогообложения вы сможете выбирать.
Учтите все ограничения. Выберите из режимов налогообложения те, что подходят вашему бизнесу — по уровню доходов, числу сотрудников и другим ограничениям. Может оказаться, что вам подойдет только один из налоговых режимов и не придется ничего рассчитывать.
Рассчитайте платежи в бюджет: сколько налогов и взносов надо платить на каждой подходящей вам системе налогообложения.

Дальше разберем частные ситуации, для которых есть свои особенности.

Продажа через вендинговые аппараты. Подойдут любые режимы налогообложения, ограничений для вендинга нет. А если предприниматель без работников будет продавать товары собственного производства, то может стать и платить самый минимальный налог — на профессиональный доход.

Совмещение оптовой и розничной торговли. При оптовой торговле запрещено применять патент. Но при этом патент можно совмещать с другими режимами. Поэтому есть два варианта:

выбираете упрощенку или ОСН для обоих видов деятельности;
выбираете для розничной торговли патент, для оптовой — УСН или ОСН.

Розничная торговля маркированными товарами. Ограничения есть только на патенте: запрещено продавать отдельные виды маркированных товаров — лекарства, обувь и мех. Для них ПСН не подойдет.

При продаже других маркированных товаров, например духов или шин, нет ограничений. Поэтому компании и ИП могут выбирать любые режимы налогообложения.

Розничная торговля алкоголем и табаком. Компании могут работать на любой системе налогообложения — для ООО ограничений нет. ИП может применять любой режим, кроме самозанятости, потому что на нем можно продавать только товары, которые изготовил сам.

Но для ИП есть дополнительные ограничения: из спиртного они могут продавать только пиво и пивные напитки. Торговать крепким алкоголем предприниматели не имеют права, для этого надо регистрировать ООО.

Бухгалтерское обслуживание от Тинькофф

Бухгалтер на удаленке без отпусков и выходных:

расчет налогов для ИП и ООО на УСН или патенте;
подготовка документов и отчетности по сотрудникам;
консультации по льготам для бизнеса.

Если вы планируете заняться розничной торговлей пищевыми продуктами, внимательно читайте нашу статью. Мы расскажем о регистрации бизнеса, выборе налогового режима, правилах продажи продовольственных товаров. В конце статьи лайфхак ─ как сэкономить время и решить большинство задач в режиме «одно окно».

Вы можете зарегистрировать ИП, ООО или стать самозанятым физлицом. В целом, в законодательстве нет строгой привязки продаваемых товаров к форме бизнеса, но есть такие особенности:

продажа крепкой алкогольной продукции возможна только через ООО;
самозанятые должны продавать товары собственного производства.

В заявлении на регистрацию ИП и ООО нужно указывать список кодов по классификатору ОКВЭД.

Все коды, которые относятся к розничной торговле в ОКВЭД находятся в разделе 47, а дальше выбирайте подходящие четырехзначные коды. Например:

47.11 ─ продажа и пищевых продуктов, и потребительских товаров, подходит супермаркетам и универсамам;
47.21 ─ реализация консервированных и свежих фруктов, овощей, картофеля;
47.22 ─ розничная торговля мясом, мясными продуктами и птицей;
47.24 ─ продажа хлеба и хлебобулочных изделий;
47.25 ─ реализация напитков алкогольных и безалкогольных.

Во всех кодах ОКВЭД, кроме 47.11, речь идет о торговле продуктами в специализированных магазинах. К таким магазинам относятся точки, в которых продают одну категорию товаров плюс немного схожих. Например, хлеб и торты.

При заполнении заявления вам важно выбрать основной код по ОКВЭД. Если его недостаточно, укажите один или несколько дополнительных кодов.

Допустим вы планируете открытие продуктового магазина в формате «у дома», в котором будет всего понемногу. Выберите основной продукт и поставьте соответствующий ОКВЭД, например, в вашем магазине это будет мясо и птица, код 47.22. А дополнительные заполните, исходя из ассортимента остальных товаров.

При регистрации в качестве самозанятого коды указывать не нужно.

Система налогообложения для розничной торговли продуктами

Для розничной торговли продуктами питания ИП и ООО можно применять такие налоговые режимы:

основной;
упрощенный;
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).

На основном режиме (ОСНО) нет никаких ограничений, но надо отчитываться по НДС, налогу на прибыль и имущество. Обратите внимание, что ставка НДС на многие продукты составляет 10%, перечень таких товаров в п.2 ст.164 НК РФ.

При работе на упрощенке не нужно платить НДС, налог на имущество и на прибыль, но нельзя превышать такие лимиты:

100 человек по численности сотрудников;
150 млн руб. по выручке;
150 млн руб. организациям по стоимости основных средств;
25% по доле участия организаций в составе учредителей юрлица.

Для реализации продуктов, скорее всего, подойдет УСН 15%, особенно когда наценка небольшая. Большинство затрат, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ, при расчете налога учитываются после оплаты, но для товаров установлено другое правило: их можно признать расходом только после того, как они проданы (п.2 ст. 346.17 НК РФ).

Продавать продукты на ЕСХН могут только организации и ИП, которые сами же их и производят ─ проводят первичную и последующую переработку. Причем не любые продукты, а только те, что относятся к сельскохозяйственной продукции, согласно Постановлению от 25.07.2006 № 458.

Для розничной торговли продуктами питания патент не подходит. Об этом написано в статьях 346.27 и 346.43 НК РФ.

Если вам необходимо зарегистрировать ООО или ИП в налоговой, при открытии расчетного счета через нашу компанию, мы это сделаем бесплатно.

Требования к местам продажи продовольственной продукции

СП 2.3.6.1066-01 ─ документ, который устанавливает санитарно-эпидемиологические требования к организациям торговли и обороту в них продовольственного сырья и пищевых продуктов.

Здания для продуктовых магазинов могут быть:

Отдельно стоящими, при этом парковка не должна располагаться во дворах жилых домов.
Пристроенными, встроенными, пристроено ─ встроенными к другим зданиями, площадь таких торговых точек не должна превышать 1000 кв. м, и в них нельзя продавать овощи или рыбу. Кроме этого, в такие магазины нельзя завозить продукцию в ночное время с 23.00 до 7.00.
Размещены на промплощадках и территории организаций для обслуживания работников.

Если площадь магазина более 1000 кв. м, расстояние до домов должно быть не менее 50 метров. В СП 2.3.6.1066-01 описано, какие в магазинах должны быть водоснабжение, канализация, вентиляция, отопление, освещение, система кондиционирования.

Правила хранения продуктов:

Приемка в чистой таре поставщика, этикетки на которой сохраняются до окончания сроков годности.
Соблюдение правил товарного соседства ─ товары со специфическим ароматом хранят отдельно от продуктов, впитывающих запахи, а сырые мясо, рыбу, птицу и полуфабрикаты отдельно от готовых изделий.
Холодильников должно хватать на все скоропортящиеся продукты.
Для хранения надо использовать стеллажи, поддоны, подтоварники на высоте не менее 15 см от пола. Нельзя складывать продукты на полу, а также рядом с водопроводными и канализационными трубами, приборами отопления и вне склада.

В СП также есть режимы хранения рыбы, мяса, хлеба, кондитерских изделий, сыпучих продуктов и овощей.

Правила реализации:

Сырые продукты и готовые надо взвешивать отдельно.
Готовить товары к продаже не могут уборщицы или подсобные рабочие.
При отпуске нефасованных продуктов продавцы обязаны использовать инвентарь, и для каждого вида отдельные доски и ножи.
Нельзя продавать санитарный брак ─ то, что упало на пол или было еще как-то испачкано.
После вскрытия упаковки скоропортящиеся продукты нужно реализовать в течение рабочего дня, максимум за 12 часов.
Нельзя при продаже упаковывать товары вакуумом.
Доставку товара домой надо проводить в условиях, которые обеспечивают сохранность, качество и безопасность, а также исключают загрязнение и порчу.

Кроме общих требований к реализации продуктов, в правилах есть указания по конкретным товарам, а также список того, что магазины продавать не имеют права, например, продукты с истекшим сроком годности, мясо без ветеринарного клейма и другие.

Требования к мелкорозничной сети ─ павильонам, киоскам, палаткам, передвижным средствам развозной и разносной торговли:

Если нет холодильника, в товарном ассортименте не должно быть скоропортящихся продуктов.
В стационарных местах продаж нужны туалеты и раковины для мытья рук.
У продавца должны быть личная медкнижка и документы на продукты, подтверждающие происхождение, качество и безопасность.
Нельзя хранить тару на прилегающей территории. Оборотную тару надо ежедневно вывозить изготовителю или поставщику товаров.

Также в документе вы найдете, как правильно продавать отдельные категории товаров в мелкорозничной сети.

Осуществлять контроль соблюдения правил торговли должны СЭС и Роспотребнадзор. Ответственность за нарушение правил может быть административная и даже уголовная.

Особенности приемки и продажи отдельных категорий товаров

Федеральные законы устанавливают особые требования к обороту алкоголя и продуктов, подлежащих ветеринарному контролю.

Для того чтобы продавать крепкий алкоголь и слабоалкогольные напитки, пиво, например, вам нужно зарегистрироваться в ЕГАИС и подобрать онлайн-кассу, которая сможет получать и передавать информацию в эту информационную систему.

Подробнее о том, как работать в системе написано в наше статье «Онлайн-кассы для ЕГАИС и алкоголя».

Перечень продуктов, подлежащих ветконтролю, установлен Решением комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 №317. К таким товарам, например, относятся:

мясо, птица, субпродукты, рыба, ракообразные, моллюски свежие, охлажденные, замороженные, соленые, сушеные, копченые;
животные жиры;
колбасы и консервы, в том числе из рыбы и ракообразных;
молочные и кисломолочные продукты, в том числе сгущенка и мороженое;
сливочное масло, сыр;
яйца;
мед и продукты пчеловодства.

Поставщики и продавцы перечисленных продуктов обязаны зарегистрироваться во ФГИС «Меркурий», чтобы работать там с электронными ВСД (ветеринарными сопроводительными документами). Поставщики составляют ВСД на каждую партию, а розничные продавцы при приемке продуктов должны сверить документы с поставкой, а затем принять ее полностью (частично) или отклонить.

О том, как зарегистрироваться в системе «Меркурий» и принимать там документы, мы писали в этой статье.

Еще хотим рассказать о товарах, подлежащих маркировке. Пока среди них нет продуктов питания, но уже проводятся эксперименты:

с 15.07.2019 ─ по молоку и молочной продукции;
с 01.04.2020 ─ по упакованной воде.

Эксперимент по маркировке пива и пивных напитков пока обсуждается.

В продуктовых магазинах часто продают табачную продукцию, она маркируется с 01.07.2019. Для приемки УПД (универсальных передаточных документов) от поставщиков нужно подключиться к системе ЭДО (электронного документооборота). Для продажи табака нужна онлайн-касса, которая сможет добавлять информацию с кода маркировки в чек и передавать ее в ОФД.

Подробнее о приемке и продаже табачных изделий читайте в статье «Маркировка табака».

Как выбрать онлайн-кассу для магазина

Согласно ст.2 54-ФЗ, касса не нужна, если вы продаете:

мороженое в киосках;
безалкогольные напитки, молоко, воду в розлив;
квас, растительное масло, живую рыбу из цистерн;
овощи, фрукты, бахчевые культуры в сезон их созревания вразвал.

А также в таких случаях:

развозная и разносная торговля за исключением продуктов, требующих определенных условий хранения и продажи;
реализация товаров в отдаленных и труднодоступных местах, перечень которых утверждается региональными властями. При этом покупателям нужно выдавать документы, которые подтвердят факт расчета;
продажа самозанятым товаров собственного производства.

Если вы не попадаете в исключения, вам нужна онлайн-касса. При ее выборе обратите внимание на такие моменты:

Технические особенности магазина или торговой точки ─ наличие электричества и тип интернет-связи (проводной, мобильный, Wi-Fi). Выбирайте кассу, которая сможет работать в ваших условиях.

Возможности кассы в части работы с номенклатурой. Если неудобно добавлять и менять товарные карточки, вам придется тратить на это очень много времени или постоянно приглашать специалистов.

Способы добавления товаров в чек. Чем проще, тем быстрее будут работать кассиры, а значит, покупатели не уйдут от вас из-за очередей.

Возможность подключения к кассе дополнительного оборудования ─ весов, сканера, терминала эквайринга. Проверьте наличие необходимых разъемов и функций кассовой программы. Например, если вы подключите весы, касса будет автоматически рассчитывать стоимость весового товара или нет?

Принимает ли касса безналичные платежи по системе быстрых платежей (СБП). Если да, вы сэкономите на эквайринге. Ставка по СБП всего 0,4 ─ 0,7%, что значительно ниже ставок эквайринга: 1,9 ─ 2,5%.

Цены на кассовую программу и ее обновления. Нужны ли специалисты, чтобы изменить программу?

Необходимость установки и стоимость дополнительных приложений для работы с алкоголем и маркированной продукцией.

Насколько сложно/легко перестроить кассу при изменении законодательства или бизнеса. Например, вы продаете молочную продукцию. Когда ее станут маркировать, придется ли что-то делать с кассой, чтобы оставить в ассортименте молочку?

Стоимость, график работы и способы обращения в техподдержку.

В статье “10 критериев для выбора онлайн-кассы” мы подробно про это писали.

Мы уже подробно рассказывали, как выбрать онлайн-кассу для торговли продуктами. Если вы будете продавать товары на рынке, прочитайте статью «Кассовый аппарат для торговли на рынках». Планируете открыть магазин? Тогда вам в помощь статья «Онлайн-кассы для розничной торговли».

Почему предприниматели для торговли продуктами выбирают онлайн-кассы МТС

Линейка МТС включает стационарные и мобильные кассы для розничной торговли, специальные решения для выездных продаж, курьерской доставки и интернет-торговли.

У МТС Кассы есть личный кабинет. Он значительно облегчает организационные процессы. Например, здесь можно работать с товарной номенклатурой. Не всегда же удобно заводить новые товары или что-то редактировать на кассе? Тут есть аналитика продаж. К личному кабинету подключаются все кассы предпринимателя, поэтому владелец в режиме онлайн видит статистику по всем магазинам.

Бесплатное автоматическое обновление под требования 54-ФЗ;

Возможность работать на кассе в оффлайн-режиме. При отсутствии сети касса продолжает выдавать чеки, и при появлении интернета отправляет данные в ОФД.

Экономия на эквайринге. Встроенный функционал по приему быстрых платежей обеспечивает прием безналичной оплаты без терминала эквайринга. При этом минимальная комиссия по безналичной выручке через СБП - 0,4%-0,7%

Товарный учет. В МТС Кассу он уже встроен, поэтому вам не придется подключать отдельный сервис для этого.

Работа с ЕГАИС, маркировкой и Меркурий в режиме одного окна. МТС Касса интегрирована со всеми госсистемами, к вашим услугам полный цикл работы с алкоголем, табаком, товарами вет.контроля.

Удаленный контроль бизнеса. Установите на смартфон приложение от МТС и у вас под рукой всегда будут основные показатели торговли: выручку, средний чек, количество возвратов и т.д.

Организация курьерской доставки. Вам не нужно покупать кассы сотрудникам для выездной торговли. Просто установите бесплатное приложение и подключите к основной кассе. Чеки будут отправляться в электронном виде. Узнать подробнее

Запуск онлайн-торговли за 3 дня. В вашем бизнесе назрела необходимость торговли в онлайн? Сообщите нам и за 3 дня мы запустим вам онлайн-продажи. Подробнее про это можно почитать здесь

У вас нет возможности купить кассу сразу или вы хотите сэкономить на покупке? Возьмите кассу в аренду, а со временем сможете её выкупить.

Продажа продуктов через интернет

Вы принимаете заказы через сайт и передаете покупателям одним из способов или сочетаете их:

доставка курьерами;
пункт реализации или самовывоза;
выдача в магазине.

Для интернет-продаж нужны:

курьеры и/или пункт самовывоза;

терминалы эквайринга, если вы планируете принимать оплату банковскими картами.

У МТС Кассы есть решение по созданию интернет-магазина:

Готовый сайт через 1 день с загруженными товарами и настроенным приемом платежей. Мы подберем и подключим облачную или обычную кассу, ориентируясь на особенности вашего бизнеса.
Если вы захотите, подключим вас к сервису со встроенной доставкой.
Будете доставлять заказы курьерами? Изучите разные варианты.
Планируете, что покупатели станут оплачивать продукты через сайт или в пункте самовывоза (магазине)? Используйте одну МТС Кассу для расчетов и офлайн, и онлайн.

Специальных требований к продаже продуктов через интернет нет. Но нужно соблюдать требования СП 2.3.6.1066-01 по хранению и реализации товаров, а также п.9 Правил дистанционной продажи о том, что в момент доставки продуктов продавец обязан в письменной форме донести до покупателя сведения о составе, пищевой ценности, условиях хранения, дате и месте изготовления и расфасовки и другие.

Сэкономьте время при открытии бизнеса ─ решите все вопросы в режиме «одно окно»

Когда вы только открываете свое дело, возникает много вопросов.

Каждый вопрос можно рассматривать самостоятельно: в интернете много информации. Но при ведении бизнеса время ─ один из главных ресурсов. Поэтому не тратьте его, а обращайтесь к нам, мы поможем вам с решением таких задач:

1. Бесплатная регистрация ИП или ООО.

2. Выбор банка и открытие расчетного счета. У нас есть банки-партнеры, среди них мы подберем для вас самые выгодные условия расчетно-кассового обслуживания, за 20 минут оформим все документы и вам даже не придется посещать банк. Еще вы сможете воспользоваться спецпредложениями ─ бесплатные тарифы, кэшбэк до 5%, бонусы на развитие бизнеса до 300 тыс.рублей и многое другое.

3. Рекомендация бухгалтерского аутсорсинга. МТС Касса интегрирована с сервисами 1С, Контур.Эльба и Мое Дело. С учетом особенностей вашего бизнеса мы подберем подходящий аутсорсинг. При необходимости консультируйтесь со специалистами наших партнеров: юристами, кадровиками, бухгалтерами. Они помогут подобрать налоговый режим, подскажут, как оформлять сотрудников и что важно в договорах.

4. Выбор и настройка онлайн-кассы. У вас есть выбор ─ купить кассу или взять ее напрокат.

5. Автоматизация торговли и учета с помощью современного сервиса, который учитывает остатки в текущем времени, передает данные о проданных товарах и выручке в программы по ведению учета и собирает информацию для анализа продаж и бизнеса.

6. Приемка электронных документов в сервисе кассы из ЕГАИС, ФГИС «Меркурий», системы ЭДО.

7. Организация эквайринга без обязательства открыть счет в определенном банке, с бесплатным договором и не зависящими от оборота процентами.

8. Обслуживание кассы на месте ─ у нас более 600 партнеров по всей стране, поэтому специалисты приедут к вам в случае проблем.

9. Контроль бизнеса и персонала со смартфона в бесплатном приложении «МТС Касса. Мой бизнес». В любое время смотрите выручку по всей сети или отдельным магазинам, данные о возвратах и количество денег в кассе.

10. Интеграция онлайн-кассы с любой программой по ведению учета. Если у вас уже есть свой сервис, мы настроим передачу данных о проданных товарах и выручке, чтобы автоматизировать бухгалтерию.

Для консультации оставьте свои контакты в форме ниже, мы перезвоним вам и ответим на все вопросы.

Читайте также: