Налоговые льготы в казахстане

Опубликовано: 17.05.2024

С 1 января 2020 года сроком на 3 года вступил в силу мораторий на проверки субъектов предпринимательства, также на данный период отдельные категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты налогов. В данном материале расскажем, на какие виды проверок не распространяется мораторий, а также кто попадает под освобождение от уплаты и по каким видам налогов.

Категории субъектов, подпадающие под мораторий на проверки

Под действие моратория попадают субъекты, относящиеся к категориям малого и микропредпринимательства. К субъектам микропредпринимательства относят субъекты со среднегодовой численностью работников не более 15 человек или среднегодовым доходом не свыше 30-ти тысячекратного МРП. Субъектами малого предпринимательства являются ИП, юридические лица со среднегодовой численностью работников не более 100 человек и среднегодовым доходом не свыше 300-тысячекратного МРП.

Вместе с тем, не признаются субъектами малого предпринимательства и микропредпринимательства налогоплательщики, осуществляющие:

деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
проведение лотереи;
деятельность в сфере игорного бизнеса;
деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
аудиторскую деятельность;
профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
деятельность кредитных бюро;
охранную деятельность;
деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему.

Проверки, на которые не распространяется мораторий

Мораторий не распространяется на:

Проверки, направленные на предотвращение или устранение нарушений, которые потенциально несут массовую угрозу жизни и здоровью населения, окружающей среде, законности и общественному порядку; прямую или непосредственную угрозу конституционному строю и национальной безопасности, а также проводимых по основаниям, предусмотренным Законом РК «О государственном регулировании, контроле и надзоре финансового рынка и финансовых организаций».
Проверки в соответствии с подпунктом 1) данного пункта в случаях, когда для выявления причин возникновения фактов нарушения требований, установленных законодательством РК, недостаточно проведения одной внеплановой проверки по конкретному факту в отношении конкретного субъекта (объекта) контроля и надзора и требуются контроль и надзор в отношении иных субъектов, связанных с данным конкретным фактом.
Проверки и профилактический контроль с посещением, проводимые на основании обращений субъектов предпринимательства в отношении собственной деятельности, в том числе по заявлению на получение разрешения в соответствии с Законом РК «О разрешениях и уведомлениях».
Проверки по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом РК.
Проверки органов прокуратуры по поручению Президента РК и Генерального Прокурора РК.
Таможенные проверки.
Встречные налоговые проверки.
Тематические налоговые по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами, постановки на регистрационный учет в налоговых органах, исполнения распоряжений о приостановлении расходных операций по кассе, вынесенных налоговым органом.
Профилактический надзор с посещением в целях отбора и проведения санитарно-эпидемиологической экспертизы продукции для осуществления мониторинга безопасности продукции в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения;
Проверки и профилактический контроль с посещением за соблюдением законодательства РК об аккредитации в области оценки соответствия.
Проверки недропользователей.

Проверки, предусмотренные в подпунктах 1) и 2) проводятся на основании решения первого руководителя центрального государственного или местного исполнительного органа.

Категории субъектов, освобождаемые от уплаты налогов, и виды налогов

Освобождаются от уплаты налогов с доходов, полученных за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года, субъекты микропредпринимательства или малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы (СНР). К субъектам микропредпринимательства относят субъекты со среднегодовой численностью работников не более 15 человек или среднегодовым доходом не свыше 30-ти тысячекратного МРП. Субъектами малого предпринимательства являются ИП, юридические лица со среднегодовой численностью работников не более 100 человек и среднегодовым доходом не свыше 300-тысячекратного МРП.

К субъектам, применяющим СНР, относят налогоплательщиков:

на основе патента,
упрощенной декларации,
с использованием фиксированного вычета,
производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов,
крестьянские или фермерские хозяйства.

Уменьшению на 100 процентов подлежат суммы:

Корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса.
Социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса.
Единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса.

Освобождение действует только на налоговые обязательства по уплате налогов, возникающих в указанный 3-х летний период. При представлении деклараций необходимо указывать данные о полученных доходах с указанием 0 в графе налог к уплате.

Налогоплательщики, на которых не распространяется освобождение от налогов

Освобождение от налогов не распространяется на лиц, осуществляющих следующие виды деятельности:

Деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров.
Производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции.
Деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах.
Проведение лотереи.
Деятельность в сфере игорного бизнеса.
Деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов.
Банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента).
Аудиторскую деятельность.
Профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг.
Деятельность кредитных бюро.
Охранную деятельность.
Деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему.
Деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей.
Реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти.
Розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута.
Внешнеэкономическую деятельность.

Из-за всемирной пандемии коронавируса с 16 марта в Казахстане введен режим чрезвычайного положения. С 19 марта города Алматы и Нур-Султан закрыли на карантин. Для бизнеса и предпринимательства наступили сложные времена.

Какие налоговые льготы и послабления предусмотрены для бизнеса в период ЧП? Могут ли предприниматели рассчитывать на налоговые каникулы? И какие сферы освобождены от уплаты налогов? На вопросы читателей Tengrinews.kz отвечает председатель Комитета госдоходов Министерства финансов Казахстана Марат Султангазиев.

Tengrinews.kz: Какая поддержка налогоплательщиков и бизнеса предусмотрена государством в части налогообложения и налогового администрирования?

Марат Султангазиев: В силу последних событий все меры правительства направлены на сохранение рабочих мест и поддержку работодателей, в том числе в виде снижения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда. 17 марта наш штаб оперативно разработал новые модели и механизмы в области налогообложения в период ЧП.

В настоящее время предоставлена отсрочка по уплате налогов и платежей до 1 июня. Также введены налоговые льготы, снижение ставки НДС для реализации социально значимых продуктов питания, освобождение для производителей бензина и дизельного топлива от акцизов при экспорте (500 тысяч тонн бензина), освобождение от налогов на ФОТ для ряда отраслей на 6 месяцев для поддержки экономики.

Вспомните, первыми, кто прекратил свою деятельность, стали крупные торговые объекты, торгово-развлекательные центры, кинозалы, выставки, спортивные сооружения. Дальше пострадали деятельность в сфере туризма, гостиничный бизнес, общепит. То есть там, где люди массово проводили время. В отношении данной категории принят ряд мер поддержки. Эти объекты полностью освобождены от уплаты налога на имущество в текущем году. Квартальные декларации они могут подать до 15 августа, любая задолженность также подлежит погашению до 15 августа. По 55 тысячам налогоплательщиков из данной категории приостановлено начисление пени.

Для импортеров (31 код ТНВЭД) и реализаторов социально значимых продуктов питания снижена налоговая ставка по НДС с 12 до 8 процентов. Это сделано, чтобы цены для населения на такие продукты, как мука, хлеб, макаронные изделия, крупы и другие продтовары, были доступными. Для стабильного насыщения рынка продовольствия на таможенных границах открыт "зеленый коридор", то есть без таможенного контроля и досмотров ввозятся социально значимые продукты питания.

Для импортеров - субъектов малого и среднего бизнеса также действует отсрочка по уплате НДС в бюджет до 1 июня. Механизм в ИС "Астана-1" для этого реализован.
Освобождены от уплаты ввозных таможенных пошлин маски, бахилы, медицинские костюмы, приборы и устройства, применяемые в медицине. Есть разрешения и запреты по экспорту товаров, необходимых для бесперебойного жизнеобеспечения населения. Полную информацию, приказы и комментарии можно найти на нашем официальном сайте kgd.gov.kz.

Основная масса предпринимателей у нас - микро- и малый бизнес, которые находятся в специальных налоговых режимах. Они уже освобождены от налогов на три года с января этого года - как от подоходного, так и от налогов на доходы. Остальную часть налогоплательщиков, тех, которые не находятся в спецрежимах, а также средний бизнес - их освободили от налогов в самом первом постановлении (ПП РК №126 от 20.03.2020 года) в связи с режимом чрезвычайного положения в стране.

Какие еще преференции для бизнеса планируется ввести КГД в период ЧП и после него?

Общая сумма поддержки предпринимателей превысила 1 триллион тенге, из них в виде льгот - 560 миллиардов тенге, остальное в виде отсрочки. С марта было принято три постановления правительства, в которых оговаривались категории налогоплательщиков, подакцизных товаров и МСБ. Перечень и категории расширяются. На сегодняшний день все это также обсуждается с бизнес-сообществом, я думаю, эта работа будет проводиться не только в период ЧП, но и, возможно, после. Потому что какие реальные потери понесли отдельно взятые сферы - мы увидим после, когда все начнет работать. Все должны понимать, что, естественно, какие-то отдельные сегменты после карантина останутся без спроса. Наверное, надо где-то думать о переориентации деятельности, о переходе в другие сегменты.

Сейчас государство поддерживает именно сохранение рабочих мест, и системообразующие предприятия.

Что касается налоговых каникул в связи с режимом ЧП. Известно, что цены на нефть падают, экономике угрожает реальный кризис. Предполагаются ли какие-то налоговые каникулы для предпринимателей и кто может на это рассчитывать?

- В целом по экономической ситуации. Доходы бюджета падают. Недавно было уточнение республиканского бюджета, доходы, запланированные на начало года, снижены на 1 триллион 700 миллиардов тенге. Это влияние цен на нефть и влияние всей ситуации на рынке. Как правило, уточнение бюджета проводится дважды в год. В осеннем уточнении, исходя из развития ситуации, если улучшений не будет, будет пересмотрена доходная часть госбюджета.

Доходы планируются исходя из данных, исходя из экономических показателей по отдельным секторам. Поэтому что такое налоговые каникулы? Это временно дают возможность не уплачивать налоги. Такие категории есть. Началось с крупных торговых центров, кинозалов, где запретили большое количество людей из-за коронавируса. Далее те сектора экономики, которые более всех пострадали. В то же время есть встречное обязательство о сохранении рабочих мест. Естественно, по ним очень детально на нашем уровне, на уровне министерств и правительства эти вопросы рассматриваются.

До конца года предоставлена отсрочка по уплате НДС для нерезидентов. Приостановлены способы и меры принудительного исполнения налоговых обязательств. То есть мы отозвали практически все аресты со счетов. Сейчас принудительное взыскание мы не ведем, не проводим эту работу. Понимаем, что есть обязательства по погашению заработной платы, арендных платежей, то, что нужно для операционной деятельности.

У нас многие аграрии, крестьянские хозяйства оказались в очень тяжелом положении, не могут сбыть свою продукцию. В связи с этим конкретно какие-то послабления для них предусмотрены либо рассматриваются?

- Производители сельхозпродукции освобождены от налогов. Основной налог у них - это земельный налог. Многие крестьянские хозяйства находятся в специальном налоговом режиме, для них действует единый земельный налог. Им освобождение было предоставлено еще с января месяца.

Сейчас у аграриев основной вопрос возникает по сбыту продукции, по ведению деятельности, нежели по налоговым обязательствам. В целом отрасль для нас приоритетная, и льготы и спецналоговые режимы для них введены еще практически с самого начала независимости страны. Они будут продолжаться, пока наше сельское хозяйство не встанет на ноги. Сильных налоговых нагрузок на крестьянские, фермерские хозяйства, на сельхозпроизводителей сейчас нет.

Почему от уплаты налога на имущество освобождены только крупные ТРЦ, как быть компаниям, предоставляющим имущество в аренду? Как платить по данным обязательствам?

- Здесь я озвучу лично свое мнение. Сдача в аренду имущества - это пассивный доход. Естественно, здесь не только арендодатели, но и даже производственники доходы потеряли.

Почему дали крупным ТРЦ? Потому что там обеспеченность рабочими местами была высокая. Если человек сдает маленький магазин, то там никакие рабочие места не обеспечиваются. Конечно, вопрос будет рассматриваться и обсуждаться. Здесь нужно учитывать, что все сегменты рынка на сегодняшний день проседают. Рынок аренды - он такой же бизнес и так же реагирует на текущую ситуацию. Как вариант можно снизить арендные платежи. От налога на доход микробизнес освобожден, а здесь это такой прямой налог, налог на имущество. Тем более если смотреть на международную практику, то налог на имущество у нас достаточно щадящий.

Животрепещущая тема по 42 500 тенге. Если человек самозанятый и он заплатит ЕСП для получения соцпособия, обязан ли он уплачивать этот налог после снятия карантина? Не будут ли этого человека в дальнейшем облагать штрафами и пеней?

- Когда был введен Единый совокупный платеж (ЕСП), у нас было всего 80 тысяч таких самозанятых плательщиков. После того как начали раздавать соцпособие 42 500 тенге - более 2,5 миллиона людей зарегистрировались.

Вообще для чего этот платеж был введен? Для того чтобы лица, которые оказывают разовые услуги, не становясь на учет в качестве ИП, могли оплатить этот сбор. В некоторых регионах он составляет 1 МРП, в других 0,5 МРП. Сделав этот платеж, граждане считаются добросовестными плательщиками, могут оказывать услуги сторонним лицам.

То есть те самозанятые, которые не считали своим долгом регистрироваться, сейчас это сделали. Конечно, это хорошо, что они зарегистрировались. Но здесь есть два разных аспекта. Получение пособия означает, что человек был самозанятым. Но если после пандемии, после получения всех этих субсидий человек продолжает оказывать услуги - то, конечно, у него появляется обязательство уплачивать ЕСП. Если же он не оказывает никаких платных услуг, то у него нет никаких обязательств продолжать уплату ЕСП. Чем прост этот режим? Если человек уплатил ЕСП - с момента уплаты считается, что он встал на учет. Если он перестал платить ЕСП - мы считаем, что он снят с учета. Автоматически.

Если у ИП или организации заблокированы банковские счета, куда можно обратиться?

Отозваны все аресты. КГД никаких мер взысканий не ведет. Только лишь в отношении предприятий с высокой степенью риска. А почему предприятие оказалось в этой категории - мы готовы с каждым индивидуально рассмотреть.

Города закрыты на карантин, ограничено перемещение людей на улицах. Каким образом органы государственных доходов оказывают услуги?

- Чтобы не прекращать обслуживание налогоплательщиков, мы расширили использование цифровых средств и каналов, выделили дополнительные горячие линии, определили более длительные часы работы колл-центров. Наша страница в Instagram @press_kyzmet_Kgd, к примеру, действует в режиме нон-стоп, 24 часа, 7 дней. И здесь, немаловажно, мы получаем обратную связь от предпринимателей, анализируем и включаем в свои инициативы для дальнейшей поддержки бизнеса, где это возможно и целесообразно.
Также мы рекомендуем:
• использовать портал "электронного правительства" для подачи заявлений и документов. Эти документы обрабатываются в бэк-офисе, и о результатах этого процесса офис уведомляет налогоплательщиков по электронной почте;
• использовать уже существующие каналы связи, такие как электронная почта, выделенные номера WhatsApp;
• использовать телефонные контакты сотрудников управлений государственных доходов, пользоваться инструкциями, размещенными на веб-сайте Комитета kgd.gov.kz.
Для оказания консультаций мы также предлагаем налогоплательщикам воспользоваться бесплатным телефонным номером 1414. Также cоздан телеграм-канал группы "Виртуальный Деловой Совет", куда входят независимые эксперты, представители ассоциаций по защите прав предпринимателей. То есть те, которые непосредственно защищают права предпринимателей во всех регионах страны.

Что насчет налоговых проверок и камерального контроля? Проводятся ли они в период ЧП?

- Все налоговые и таможенные проверки приостановлены. Камеральный контроль не проводится. Проверки могут проводиться только по заявлению налогоплательщиков.

Касательно МРП и ЕСП. МРП с 1 января 2020 года - 2651 тенге, с 1 апреля 2020 года он изменился на 2778 тенге. Какой МРП использовать?

- Для исчисления налога на транспортные средства за 2020 год применяется МРП, действующий на 1 января 2020 года, то есть 2651 тенге. По сборам, платам и другим обязательным платежам в бюджет для исчисления сборов, платы за пользование лицензией на занятие отдельными видами деятельности, платы за пользование животным миром и государственной пошлины за 2020 год применяется размер МРП:
при уплате до 1 апреля 2020 года - МРП, действующий на 1 января 2020 года (2651 тенге);
при уплате 1 апреля 2020 года и после - МРП, действующий на 1 апреля 2020 года (2778 тенге).

По применению специальных налоговых режимов (СНР). Предельный доход для целей применения СНР для субъектов малого бизнеса применяется МРП, действующий на 1 января 2020 года, то есть 2651 тенге.

По уплате Единого совокупного платежа (ЕСП). Сумма ЕСП в текущем году за один месяц для жителей городов составляет 2651 тенге, для сельских жителей - 1326 тенге.
При этом в дальнейшем, если доход будет, то возникает ЕСП, если нет, то ЕСП не платится.

По налогу на игорный бизнес. МРП в размере 2778 тенге применяется при определении сумм налога на игорный бизнес, начиная со второго квартала текущего года.

В нынешних условиях, когда нельзя выйти из дома, как можно ликвидировать ИП в упрощенном порядке?

- Действительно, возможно прекратить деятельность в качестве ИП (ликвидация) в упрощенном порядке. Для этого ИП должен соответствовать определенным условиям, не быть в течение срока исковой давности (3 года до подачи заявления) плательщиком НДС, не состоять на учете по отдельным видам деятельности (производство, реализация ГСМ, спирта, табачных и подакцизных изделий, игорный бизнес и т.д.), не иметь высокую степень риска, отсутствовать в плане проверок, не иметь налоговую задолженность и не осуществлять совместную деятельность.

Для закрытия ИП достаточно через портал "электронного правительства" (egov.kz) подать электронное обращение, прикрепить сканированную версию налогового заявления установленного образца (образец заявления доступен на сайте КГД), ликвидационную отчетность (доступно онлайн) с уведомлением о сдаче отчетности, погасить налоговую задолженность при наличии (доступно онлайн) и снять ККМ при наличии (доступно онлайн).

При отсутствии нарушений налоговый орган в течение 3 рабочих дней со дня поступления заявления снимает с учета и размещает информацию на сайте КГД. Просмотр доступен по поиску ИИН.

Дополнительно также прорабатывается вопрос закрытия ИП через мобильное приложение e.salyq.

В случае несоответствия условиям ИП может быть ликвидирован в другом порядке, через камеральный контроль либо аудиторскую проверку.

ТОО не может быть ликвидировано в упрощенном порядке.

Почему за несвоевременную уплату КПН начисляется пеня?

- Если в целом, то за несвоевременную уплату КПН начисляется пеня. Если речь идет о нынешнем периоде, то здесь, возможно, это какая-то техническая проблема. Именно в этой связи мы не применяем никаких принудительных взысканий. Если речь идет о текущем периоде, то никакой пени не будет. Можно не переживать. Пеня обнулится.

Возможно ли продление налоговых отсрочек после 1 июня?

- Что касается сроков, категорий налогоплательщиков. Режим ЧП продолжится до 11 мая. Если же этот режим будет продолжен, конечно, сроки по налоговым обязательствам будут тоже пересмотрены. Возможны продление и по представлению отчетности и отсрочка по уплате налогов. Все зависит от ситуации с пандемией. Конечно, мы понимаем, что для того чтобы уплатить налоги, исчислить налоги, налогоплательщику нужно быть в офисе либо какие-то взаимодействия с контрагентом осуществлять. И мы, конечно, это понимаем.

Полную запись эфира с председателем КГД Маратом Султангазиевым можно посмотреть на Youtube-канале Tengri TV.

КГД МФ РК информирует граждан о том, какие физические лица могут рассчитывать на налоговые льготы по налогам на имущество, землю и транспорт.

Земельный налог

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан, не являются плательщиками земельного налога:

Участники и инвалиды Великой Отечественной войны и лица, приравненные к ним по льготам и гарантиям, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства, ребенка-инвалида, дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, до достижения ими совершеннолетия по:
- земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
- придомовым земельным участкам;
- земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;
- земельным участкам, занятым под гаражи;
многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алқа», по:
- земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
- придомовым земельным участкам;
отдельно проживающие пенсионеры по:
- земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
- придомовым земельным участкам.

Налог на имущество

Не являются плательщиками налога на имущество физических лиц:

Герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алқа», отдельно проживающие пенсионеры - в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности;
участники и инвалиды Великой Отечественной войны и лица, приравненные к ним по льготам и гарантиям, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, инвалиды - в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности;
дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, на период до достижения ими 18-летнего возраста.

Налог на транспорт

Участники и инвалиды Великой Отечественной войны и лица, приравненные к ним по льготам и гарантиям, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня» или награжденные подвеской «Алтын алқа» либо «Күміс алқа», - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом.

Однако, необходимо учитывать, что данные положения применяются в течение налогового периода по одному автотранспортному средству (кроме легкового автомобиля с объемом двигателя свыше 4 000 кубических сантиметров, в отношении которого в уполномоченном государственном органе произведены регистрационные действия, связанные со сменой собственника транспортного средства, после 31 декабря 2013 года) независимо от того, относится ли физическое лицо, имеющее право применения положений таких подпунктов, к одной или к нескольким категориям, указанным в них.

При этом, вышеперечисленные льготы применяются на основании сведений, соответствующих уполномоченных государственных органов.

Кроме того, дополнительно сообщаем, что право на освобождение применяется с первого числа месяца, в котором возникло такое право.

Дата публикации 09.04.2021

Еще в начале 2020 г. предпринимателей обрадовала новость о том, что казахстанский малый бизнес освободили от налогов на три года. Однако, многим до сих пор до конца не понятно, могут ли они претендовать на освобождение от налогов и каким критериям для этого нужно соответствовать. Как определить, сможет ли именно ваше ТОО или ИП избежать налоговых платежей и каких именно –узнайте в нашей статье.

Кого освободили от налогов на 2020-2022 гг.?

Законом РК №290-VI от 27.12.2019 г. казахстанский малый бизнес освободили от уплаты налогов на период 2020-2022 гг. Это закреплено введением в Закон №121-VI от 25.12.2017 г. новой ст. 57-4.

Однако, для того, чтобы иметь право воспользоваться освобождением от налогов, предпринимателям нужно соответствовать нескольким критериям:

относиться к субъектам микро- или малого предпринимательства;
применять спецрежим (любой);
не заниматься определенными видами деятельности, перечисленными в ст.57-4 Закона №121-VI.

Только, если ваша организация или ИП соответствует сразу трем критериям, можно рассчитывать на освобождение от налогов в 2020 г. и в два последующих года.

Как узнать, может ли ИП или ТОО претендовать на освобождение от налогов?

Для того, чтобы узнать, положено ли вам освобождение от налогов, проверьте свою организацию на соответствие критериям.

Итак, согласно Предпринимательского кодекса, к микропредпринимательству ИП и ТОО относятся в том случае, если:

численность работников не превышает 15 человек;
годовой доход не превышает 30 000 МРП (в 2020 г. – 79 530 000 тг.).

К субъектам малого предпринимательства относятся ИП и ТОО, в случае, если:

численность работников не превышает 100 человек;
годовой доход не превышает 300 000 МРП (в 2020 г. – 795 300 000 тг.).

Важно: Для определения лимита дохода к расчету принимается значение МРП, действующее на 1 января отчетного года. В 2020 г. это 2 651 г.

Если по уровню численности работников и доходу ваша организация проходит, следующий критерий –применение спецрежима.

Для получения освобождения ИП (КХ) или ТОО должно применять любой из спецрежимов:

ИП на патенте;
ИП на упрощенке;
ТОО на упрощенке;
ТОО на основе фиксированного вычета;
Спецрежим для сельхозпроизводителей.

Следовательно, если ваша организация не на общеустановленном режиме –вы имеете право на освобождение от налогов, если только не занимаетесь теми видами деятельности, которые закон №290-VI посчитал не требующими поддержки.

Какие же виды деятельности не дают права применять освобождение от налогов?

Согласно ст.57-4 Закона № 121-VI от 25.12.2017 г., освобождение от налогов малого бизнеса не распространяется на ИП и ТОО, ведущих следующую деятельность:

связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
проведение лотереи;
деятельность в сфере игорного бизнеса;
деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
аудиторскую деятельность;
профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
деятельность кредитных бюро;
охранную деятельность;
деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;
реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;
розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов, бензина, дизельного топлива и мазута;
внешнеэкономическую деятельность (за исключением ВЭД со странами ЕАЭС).

Предприниматели, ведущие ВЭД с Россией, Арменией, Беларусью и Кыргызстаном, могут рассчитывать на освобождение от налогов, если относятся к субъектам МСБ и применяют спецрежим.

Каких-либо специальных льгот для предпринимателей –инвалидов, пенсионеров, многодетных и т.д. –нет. Для освобождения от налогов на три года значение имеет только соответствие трем вышеуказанным критериям:

принадлежность к МСБ;
применение спецрежима;
не ведение деятельности, для которой освобождение не предусмотрено.

От каких именно налогов предприниматели получили освобождение?

Трехлетнее освобождение от налогов предполагает, что предприниматели в 2020-2022 гг. не будут платить налог на прибыль. А именно:

КПН (кроме удерживаемого у источника выплаты) - для ТОО (ст.695, ст.700 НК РК);
ИПН (кроме удерживаемого у источника выплаты) - для ИП (ст.686 НК РК);
соцналог – для ТОО и ИП по упрощенке (ст.687 НК РК);
единый земельный налог - для крестьянских или фермерских хозяйств (ст.704 НК РК).

Однако, предпринимателям следует помнить, что освобождение от уплаты налогов не означает, что можно в течение трех лет не вести никакого учета, не выписывать документы и не сдавать декларации. Все остается по-прежнему: налоговые декларации необходимо сдавать в установленный срок. Не требуется только указывать в них суммы исчисленного налога (КПН, ИПН, СН) и не требуется перечислять их в бюджет. В случае, если вы ошибочно сдали декларацию с указанием сумм к уплате, необходимо ее отозвать или сдать дополнительную.

Важно: От уплаты НДС субъектов МСБ никто не освобождал! Даже если вы попадаете под освобождение от уплаты налогов, вы обязаны уплачивать НДС (если состоите на учете как плательщик), ИПН у источника выплаты и иные платежи, исчисляемые от ФОТ (если не попадаете под действие других льгот, например, применения нулевого коэффициента.).

Как быть предпринимателям на ОУР?

Если ИП или ТОО работает в 2020 г. на общеустановленном режиме, но желает воспользоваться налоговым освобождением, этого можно добиться, перейдя на спецрежим (например –на режим упрощенной декларации). В этом случае льгота начнет действовать с 2021 г.

При смене налогового режима, необходимо убедиться, что ваша организация соответствует его критериям.

Так, ограничения для ИП и ТОО упрощенке установлены ст. 683 НК РК:

численность работников до 30 человек;
доход до 24 038 МРП (63 724 738 тг) за полугодие за наличный расчет или 70 048 МРП (185 697 248 тг) при безналичных расчетах;
отсутствие подразделений или объектов обложения в разных населенных пунктах;
виды деятельности не должны входить в пп.3 п.2 и п.3 ст. 683 НК РК.

Для ТОО есть также ограничения по доле участия в других ТОО и ограничения для учредителей.

Если фактические показатели численности и дохода позволяют сменить режим, предприниматели на ОУР могут это сделать, подав заявление о смене налогового режима.

Подробно о нюансах освобождения от налогов мы рассказываем в нашем видео-курсе «Простая бухгалтерия». С уроком на эту тему вы можете ознакомиться, посмотрев видео.

К. Рахманов, аудитор, АССА, СIPA

СПРАВОЧНАЯ ТАБЛИЦА ПО НАЛОГОВЫМ ЛЬГОТАМ В 2020 ГОДУ В СВЯЗИ С ПАНДЕМИЕЙ

(по состоянию на 5 ноября 2020 г.)

Категория налогоплательщика

Вид налога и отчетности

Налоговая льгота

Период льготы

№ постановления Правительства,

ЗРК, приказы

*По работникам субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к ПП № 224 от 20.04.2020 (код ОКЭД: 45.11.2, 45.11.3, 45.20, 45.32.1, 45.32.2, 47, 49.4, 51.10, 52.23.2, 55.10, 56.10, 58.2, 59.14, 62.01, 68.20, 69.10, 70.22, 71.20.1, 79.1, 85.10, 85.20, 85.30, 86.10, 86.10.3, 86.2, 90.04, 93.13, 96.01, 96.02)

ИПН у источника выплаты, социальный налог, СО, ОПВ, ООСМС, ВОСМС (кроме уплаты ИП за себя)

СО, ОППВ, ООСМС, ВОСМС (кроме уплаты ИП за себя)

*Лица, занимающиеся частной практикой (частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор), их работники

ИПН уплачиваемый самостоятельно, социальный налог, СО, ОПВ, ООСМС, ВОСМС

СО, ОППВ, ООСМС, ВОСМС

*Субъекты крупного предпринимательства, осуществляющие деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к ПП РК № 224 от 20.04.2020 (код ОКЭД: 45.11.2, 45.11.3, 45.20.1, 45.32.1, 45.32.2, 47, 51.10, 55.10, 56.10, 68.20)

ИПН у источника выплаты, социальный налог, СО, ОПВ, ООСМС, ВОСМС

Надбавки работникам, задействованным в противоэпидемических мероприятиях, выплачиваемые с 01.03.2020 в соответствии с приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 4 апреля 2020 года № 28/2020 «О некоторых вопросах финансовой поддержки работников организаций здравоохранения, задействованных в противоэпидемических мероприятиях в рамках борьбы с коронавирусом COVID-19»

ИПН у источника выплаты, социальный налог, СО, ОПВ, ООСМС, ВОСМС

ИПН за себя (код КБК 101202)

Плательщики НДС, при реализации или импорте товаров из перечня социально значимых продовольственных товаров, утвержденный постановлением Правительства Республики Казахстан от 1 марта 2010 года № 145

Производители подакцизных товаров на территории Республики Казахстан по бензину (за исключением авиационного), дизельному топливу, реализуемым на экспорт

акциз бензин, дизельное топливо

Производители сельскохозяйственной продукции

земельный налог земля сельскохозяйственного назначения

Юридические лица и ИП по крупным торговым объектам, торгово-развлекательным центрам, кинозалам, театрам, выставкам и физкультурно-оздоровительным и спортивным сооружениям

налог на имущество

Юридические лица и ИП по объектам налогообложения, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере туризма, общественного питания и гостиничных услуг

налог на имущество

Лица, занимающиеся частной практикой (частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор)

налог на имущество

Аэропорты по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов

налог на имущество

Доходы работника налогоплательщика, не являющегося субъектом квазигосударственного сектора и занимающегося деятельностью по созданию и трансляции телевизионных программ и (или) радиовещанием, и (или) изданием газет, журналов и (или) периодических публикаций

ИПН у источника выплаты, социальный налог, СО, ОПВ, ООСМС, ВОСМС

Физические лица (кроме ИП и лиц занимающихся частной практикой)

налоги на имущество, землю, транспорт

списание пени (по состоянию 01.04.2020)

при оплате задолженности до 31.12.2020

ст.57-5 Закона о введении

Горнодобывающие (за исключением осуществляющих добычу углеводородов), горно-металлургические и металлургические предприятия, включенные в перечень по мониторингу крупных налогоплательщиков

возврат превышения НДС в упрощенном порядке до 80%

ст.57-6 Закона о введении

право на превышение фактического КПН за 2020 год над авансовыми платежами не более 33%

(прочие плательщики - не более 20%)

ст.57-6 Закона о введении

Импортеры запасных частей к самолетам (двигатели, силовые установки, теплообменники, радиовысотомеры, радары, датчики, кожухи)

ст.57-6 Закона о введении

Налогоплательщики, занимающиеся деятельностью воздушного пассажирского транспорта,

по роялти, техническому обслуживанию и обновлению программного обеспечения, услугам по предоставлению и обработке информации, предоставлению доступа к интернет-ресурсу

НДС за нерезидента

ст.57-6 Закона о введении

Владельцы (пользователи) по земельным участкам, занятым взлетно-посадочными полосами на аэродромах и терминалами аэропортов

плата за пользование земельными участками

ст.57-6 Закона о введении

Физические лица, получающие благотворительную помощь от некоммерческих организаций

Приказ МНЭ РК от 16.07.2020 г. № 57

Физические лица, получающие доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), за исключением случая, когда такой договор ГПХ заключен с физическим лицом, не являющимся налоговым агентом

*Льгота по ИПН, ОПВ и ВОСМС применяется к работникам субъектов предпринимательства, и не применяется к выплатам по договорам ГПХ и прочим выплатам сторонним физическим лицам.

к постановлению Правительства

от 20 апреля 2020 года № 224

Перечень видов деятельности для применения коэффициента «0»

к ставкам социального налога, индивидуального подоходного налога,

удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов,

социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное

социальное медицинское страхование субъектами микро,

малого или среднего предпринимательства и лицами,

занимающимися частной практикой

Виды деятельности

Розничная торговля автомобилями и легкими автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой площадью менее 2000 кв.м

Розничная торговля автомобилями и легкими автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше)

Техническое обслуживание и ремонт автомобилей

Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями в торговых объектах с торговой площадью менее 2000 кв.м

Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями в торговых объектах с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше)

Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями)

Деятельность грузового автомобильного транспорта и предоставление услуг по переезду

Деятельность воздушного пассажирского транспорта

Предоставление услуг гостиницами и аналогичными местами для проживания

Деятельность ресторанов и предоставление услуг по доставке продуктов питания

Издание программного обеспечения

Деятельность по показу кинофильмов

Деятельность в области компьютерного программирования

Аренда и управление собственной или арендуемой недвижимостью (торговые сети и стационарные торговые объекты, аренда и управление собственной недвижимостью, предоставление коммерческих помещений в аренду (торгово-развлекательные центры, торговые объекты), за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями)

Деятельность в области права (юридические консультанты, лица, занимающиеся частной практикой: нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы, в том числе в случае отсутствия работников по возникшим обязательствам за себя)

Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и прочее консультирование по вопросам управления

Деятельность санитарно-эпидемиологических организаций

Деятельность туристских агентств и операторов

Дошкольное образование (частное дошкольное (доначальное) образование)

Начальное образование (частные школы, за исключением международных)

Среднее образование (частные школы, за исключением международных)

Деятельность больничных организаций (частные организации)

Деятельность санаторно-курортных организаций

Деятельность в области врачебной практики и стоматологии (частные организации)

Деятельность концертных и театральных залов

Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий

Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты

к постановлению Правительства

от 20 апреля 2020 года № 224

Перечень видов деятельности для применения коэффициента «0» к

ставкам социального налога, индивидуального подоходного налога,

удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов,

социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное

социальное медицинское страхование субъектами крупного

предпринимательства

Виды деятельности

Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, за исключением произведенных станциями технического обслуживания, находящимися на придорожной полосе

Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (крупные торговые сети и стационарные торговые объекты, прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью больше 2000 кв. метров, за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями)

Деятельность воздушного пассажирского транспорта

Предоставление услуг гостиницами и аналогичными местами для проживания

Деятельность ресторанов и предоставление услуг по доставке продуктов питания

Нормативные акты Правительства РК:

Постановление Правительства РК от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения»

Постановление Правительства РК от 27 марта 2020 года № 141 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налоговой политики»

Постановление Правительства РК от 20 марта 2020 года № 126 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики».

Постановление Правительства РК от 1 марта 2010 года № 145 «Об утверждении перечня социально значимых продовольственных товаров»

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Читайте также: