Налоговые изменения в 2013 году

Опубликовано: 20.09.2024

Налоговый кодекс с 2013 года

Статья НК РФ, в которую внесены изменения

Комментарий (суть изменений)

Федеральный закон, которым было внесено изменение в НК РФ

Часть 1 Налогового кодекса

Перечень понятий, используемых для целей налогового законодательства, дополнен термином "коэффициент-дефлятор".

Введение данного определения позволит исключить спорные моменты, связанные с его применением

Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ (далее - Закон N 94-ФЗ)

Установлена обязанность организаций (за исключением тех, которые не обязаны вести бухучет) представлять в налоговую инспекцию только годовую бухгалтерскую отчетность. Крайний срок подачи - не позднее 3 месяцев после окончания отчетного периода, то есть до 31 марта включительно

Налог на добавленную стоимость

На основании внесенных изменений расширен перечень товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%. Теперь к продовольственным товарам, облагаемым по ставке 10%, относятся также жиры специального назначения, заменители молочного жира, эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спреды и смеси топленые

Федеральный закон от 29.11.2012 N 206-ФЗ (далее - Закон N 206-ФЗ)

В новой редакции статьи установлено, что ввоз и реализация племенного скота (свиней, овец, коз, лошадей), племенных яиц, а также семени и эмбрионов этих животных облагается НДС по ставке 10%

Федеральный закон от 02.10.2012 N 161-ФЗ (далее - Закон N 161-ФЗ)

Налог на доходы физических лиц

Расширен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. К ним относятся субсидии и гранты, предоставляемые главам крестьянских хозяйств. Суммы единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера также не облагаются налогом

Налог на прибыль организаций

В новой редакции установлен особый порядок расчета остаточной стоимости основного средства, по которому применяется амортизационная премия. Остаточная стоимость по такому основному средству определяется как его первоначальная стоимость за минусом амортизационной премии и суммы амортизации, начисленной за период эксплуатации актива

В силу внесенных изменений восстанавливать амортизационную премию при реализации основного средства нужно только в тех случаях, если операции купли-продажи происходят между взаимозависимыми лицами. Речь идет о реализации, которая происходит до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию основного средства. Кроме того, восстановленные суммы амортизационной премии нужно учитывать во внереализационных доходах в том периоде, в котором ОС было продано

Согласно поправкам повышающий коэффициент амортизации для основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, распространяется на объекты, принятые на учет до 1 января 2014 г. Коэффициент не должен превышать 2

Уточнены основания для признания задолженности безнадежным долгом при налогообложении прибыли. Теперь безнадежными также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства

В новой редакции установлено, что доход от продажи недвижимого имущества признается на дату передачи недвижимости покупателю. При этом операция должна сопровождаться передаточным актом или иным документом, подтверждающим передачу. Ранее не было однозначного мнения по моменту определения выручки от реализации недвижимого имущества

Упрощенная система налогообложения

В целях применения УСН в расчет лимита остаточной стоимости амортизируемого имущества включают только основные средства (без учета нематериальных активов)

Установлено, что если организация не представила уведомление о переходе на УСН в определенные сроки, то она не вправе применять "упрощенку". Для вновь созданных компаний данный срок составляет 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Ранее представить заявление нужно было в течение 5 рабочих дней

Предельный размер доходов, ограничивающий право на применение УСН, остался равным 60 млн. руб. Напомним, что данный лимит был установлен временно до 31 декабря 2012 г.

Добавлен пункт, в котором установлены сроки для уведомления налоговой инспекции о прекращении "упрощенной" деятельности. Уведомление необходимо подать в инспекцию не позднее 15 дней со дня, когда компания перестала вести УСН-бизнес. Уплатить налог и подать декларацию нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности

Организации, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", могут учитывать в расходах налоги и сборы, удержанные на территории иностранных государств. Ранее в затраты можно было включить суммы налогов, уплаченные только на территории РФ

При УСН с объектом "доходы" организация может уменьшить налог на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым со страховыми компаниями в пользу работников. Уточнено, что единый налог уменьшает только сумма пособия по нетрудоспособности за дни болезни, которые организация выплачивает за свой счет и число которых установлено законодательством. При этом выплаты по болезни вследствие несчастного случая на производстве и профзаболевания в зачет не принимают

По новым правилам при утрате права на применение УСН уплатить налог и представить декларацию нужно до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применения спецрежима

Единый налог на вмененный доход

В целях определения возможности применения ЕНВД количество работников теперь рассчитывается исходя из средней, а не среднесписочной численности. При этом ограничение по численности сотрудников не распространяется на организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются такие организации

Уточнено, что "вмененный" спецрежим можно применять при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке не только автотранспортных средств, но и мототранспорта. Также ЕНВД можно уплачивать при предоставлении для указанных средств во временное владение мест для стоянки

Введен добровольный порядок перехода на ЕНВД

Скорректирован порядок подачи заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Подавать документ нужно в том числе при переходе на другую систему налогообложения или при нарушении условий применения "вмененки". Заявление представляют в инспекцию в течение 5 дней со дня перехода на другой режим или с последнего дня месяца налогового периода, в котором нарушены данные условия

Размер базовой доходности при передаче в аренду земельных участков площадью до 10 кв. метров для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов общепита составляет 10 000 руб. за каждый участок

Изменен порядок расчета налога для вновь созданных или ликвидирующихся плательщиков ЕНВД. Теперь налоговая база будет исчисляться с первого дня постановки на учет до даты снятия с учета, указанной в уведомлении ИФНС. При этом в расчете участвуют фактические дни ведения деятельности

Сумму исчисленного налога уменьшают не только страховые взносы в фонды, но и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым со страховыми компаниями в пользу работников. Уточнено, что ЕНВД уменьшает только сумма пособия по нетрудоспособности за дни болезни, которые организация выплачивает за свой счет и число которых установлено законодательством. При этом выплаты по болезни вследствие несчастного случая на производстве и профзаболевания в зачет не принимают

Налог на имущество организаций

Расширен перечень основных средств, не признаваемых объектом обложения налогом на имущество. В него добавлены:

- объекты культурного наследия федерального значения;

- ядерные установки для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

- ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и атомно-технологического обслуживания;

- суда, зарегистрированные в РМРС.

Также согласно поправкам не облагается налогом на имущество движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств

Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ (далее - Закон N 202-ФЗ)

Согласно новой редакции железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы и линии энергопередачи теперь подлежат налогообложению. В отношении этого имущества установлены пониженные ставки, предполагающие постепенное повышение с 0,4% в 2013 г. до 1,9% в 2018 г.

Земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, будут облагаться земельным налогом по ставке 0,3% кадастровой стоимости

"Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2013 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Купить документ --> Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал "Актуальная бухгалтерия"

Особенный журнал о налоговом и бухгалтерском учете. Решение сложных профессиональных вопросов, возникающих у бухгалтера в повседневной работе; оперативные и подробные комментарии к изменениям в законодательстве; консультации по вопросам, связанным с работой бухгалтерии. Все это излагается в доступной форме, сопровождается наглядными примерами, схемами, таблицами и рисунками.

"Ноу-хау" "Актуальной бухгалтерии" - многоступенчатая проверка информации экспертами редакции, независимыми специалистами в области налогов и бухгалтерии, а также со стороны авторитетных чиновников Минфина и ФНС России. Ошибки практически исключены. Периодичность - 1 раз в месяц. Ежемесячник выпускается компанией "ГАРАНТ".

Чтобы регулярно получать "Актуальную бухгалтерию", обратитесь к Официальному партнеру компании "Гарант", который Вас обслуживает.

Традиционно в конце уходящего года законодатели вносят коррективы в Налоговый кодекс РФ. Вот и в текущем году такие поправки появились. Они коснулись налоговых ставок, некоторых льгот и прочих изменений по налогам.

Перед рассмотрением поправок приведем список публикуемых законодательных актов, которыми они были внесены, а также укажем вид налога и измененные статьи кодекса (см. Таблицу 1).

Имущественные налоги

Небольшие изменения произошли в отношении имущественных налогов (Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ). Так, по транспортному налогу уточнено, что если законодательные власти региона не установили “свои” ставки на территории субъекта РФ, то платить налог надо будет по ставкам, закрепленным в Налоговом кодексе РФ, а именно, в пункте 1 статьи 361. Назовем эти ставки “базовыми”.

Как известно, регионы вправе увеличивать или уменьшать базовые ставки по транспортному налогу, но не более чем в десять раз. Для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно (до 110,33 кВт) базовые ставки могут быть уменьшены и более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ

Налог на имущество организаций

Федеральный закон от 29.11.2012 № 203-ФЗ

Федеральный закон от 29.11.2012 № 204-ФЗ

Налог на добычу полезных ископаемых

Федеральный закон от 29.11.2012 № 205-ФЗ

Налог на доходы физических лиц

333.20; 333.22; 333.23; 333.25; 333.31; 333.33; 333.35; 333.42

Федеральный закон от 29.11.2012 № 206-ФЗ

Налог на прибыль организаций

250, 256, 257, 258, 259, 259.3, 265, 266, 268, 269, 270, 271, 276

Федеральный закон от 03.12.2012 № 245-ФЗ

Таким образом, если региональные власти не установили на территории региона собственные ставки по транспортному налогу, то налогоплательщики данного региона обязаны будут исчислять и уплачивать налог по базовым ставкам.

По налогу на имущество организаций введена аналогичная норма. В случае если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение должно производиться по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 статьи 380 Налогового кодекса РФ (2,2 %). Это правило действует для общих случаев.

Для таких объектов, как железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью этих объектов, с 2013 года вводятся отдельные пониженные ставки. Теперь в 2013 году они составляют 0,4 процента, в 2014 году – 0,7 процента, в 2015 году – 1,0 процента, в 2016 году – 1,3 процента, в 2017 году – 1,6 процента, в 2018 году – 1,9 процента.

Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, будет утвержден Правительством Российской Федерации. Одновременно напомним, что до 2012 года включительно в отношении перечисленных выше объектов налогоплательщики полностью освобождались от налогообложения. Теперь эта льгота для них отменяется.

В отличие от железных дорог право на освобождение от уплаты налога для федеральных автомобильных дорог общего пользования сохраняется.

Нынешние поправки по налогу на имущество организаций затронули небольшие организационные моменты и улучшили положение некоторых налогоплательщиков. Речь идет об имуществе, которое с 2013 года не будет являться объектом налогообложения. Это:

объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологическо-го обслуживания;
космические объекты;
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

До 2012 года включительно по указанным объектам (за исключением движимого имущества) действовала льгота. Налогоплательщики, имеющие на учете данные виды активов, обязаны были отчитываться в налоговые органы с “нулевыми декларациями” и подтверждать обоснованность льготы. Теперь по данным объектам не надо будет заполнять налоговые декларации. Если вышеперечисленные объекты все же являются специфическими, то в отношении движимого имущества аналогичную преференцию с 2013 года получат все налогоплательщики. И это, вероятно, одно из главных изменений по имущественным налогам.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ).

Положение о том, что при неустановлении региональными властями “местных” ставок налогоплательщики обязаны уплачивать налог по закрепленным в кодексе твердым и недифференцированным ставкам, в полной мере распространяется и на земельный налог.

В общем случае для земельного налога действуют базовые ставки 0,3 процента и 1,5 процента.

Поправки коснулись таких объектов налогообложения, как земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. С 2013 года они будут признаваться объектом налогообложения. Правда, облагаться они будут по нижней ставке 0,3 процента.

Поправки в отношении акцизов

Небольшие поправки по акцизам коснулись размеров ставок. В первую очередь в статью 193 Налогового кодекса РФ внесли новые ставки на налоговый период 2015 года. Они несколько выше ставок на 2014 год, то есть соблюдается планомерное повышение ставок по акцизам. Например, ставки акциза по спиртосодержащей продукции (за исключением парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) на 2013 год установлены в размере 320 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, на 2014–400 рублей, на 2015 год – 500 рублей.

Надо отметить, что ставки на 2013 и 2014 год за небольшим исключением остались без изменений, то есть на том уровне, который и был заложен законодателями ранее. Однако есть и некоторые новшества. Так, в отношении автомобильного бензина и дизельного топлива на ближайший 2013 год ставки разбили на две – на каждое полугодие отдельно. При этом тарифы на второе полугодие выше, чем они были заложены ранее на весь 2013 год. Имеют тенденцию к росту и ставки на прямогонной бензин на все ближайшие периоды (2013 и 2014 гг.).

Кроме того, в статью 181 Налогового кодекса РФ внесли поправку (Федеральный закон от 29.11.2012 № 203-ФЗ), в соответствии с которой появился новый объект налогообложения акцизом – топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Топливо печное бытовое (ТПБ) получают смешиванием мазутов с дизельными фракциями, вырабатывают из дизельных фракций прямой перегонки и вторичных дистиллятов. ТПБ используют вместо дизельного топлива для потребностей коммунально-бытовых и сельскохозяйственных предприятий, топки частных обогревательных систем, отопления небольших хозяйственных, производственных и усадебных построек, для продажи населению. ТПБ можно сжигать в отопительных установках небольшой мощности и в сельскохозяйственных теплогенераторах средней мощности (например, при приготовлении кормов, сушки зерна, фруктов, консервирования и т. п.).

Таким образом, печное топливо используется в качестве отопительного топлива в установках небольшой или средней мощности. Для нового объекта налогообложения установлены отдельные ставки: на 2013 год – 5860 рублей, на 2014 – 6446 рублей и на 2015 – 7735 рублей за тонну.

Налог на добычу полезных ископаемых

В первую очередь напомним порядок определения налоговой базы налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Налоговой базой является либо стоимость добытых полезных ископаемых, либо количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (п. 2 ст. 338 НК РФ).

“Количественная” налоговая база установлена в отношении таких видов добываемого сырья, как уголь, нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная, попутный газ, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья. Федеральным законом № 204-ФЗ к этому перечню отнесен также газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья. Указанная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года (ст. 2 Федерального закона № 204-ФЗ). Значит, налогоплательщики должны пересчитать налог за 2012 год по новым правилам.

“Стоимостная” налоговая база установлена в отношении всех иных видов сырья.

Как и по акцизам, законодатели откорректировали некоторые ставки по НДПИ. Поправки затронули газовый конденсат и газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья. Для первого вида сырья начиная с 1 января 2015 года установлена новая ставка – 679 рублей за каждую тонну.

В отношении горючего природного газа помимо новых ставок на 2015 год, изменены ставки и на 2013, 2014 годы. Так, в 2013 году налогоплательщики будут уплачивать налог по ставке 622 рубля за 1000 кубических метров газа вместо 582, в 2014–700 рублей вместо 622. При этом увеличился и поправочный коэффициент к ставке налога (с 0,455 до 0,646) для тех категорий налогоплательщиков, которые уплачивают налог не в полной мере. Напомним, что к этой категории относятся налогоплательщики, не являющиеся в течение всего налогового периода собственниками объектов Единой системы газоснабжения. Относятся также и налогоплательщики, не являющиеся в течение всего налогового периода организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50 процентов.

Уместно отметить, что указанный выше коэффициент теперь с каждым годом будет расти. Ранее он имел тенденцию к снижению. Обратите внимание, что повышение ставок и коэффициентов начнет действовать только с 1 июля 2013 года.

В следующий раз вы узнаете об изменениях по налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость, а также о поправках в отношении госпошлины. Следите за обновлениями на сайте Бухгалтерия.ру!

«Клерк» Рубрика Бухгалтерия

Компания БухСофт собрала основные изменения в бухгалтерском учете и налогообложении, актуальные для 2013 года.

Изменения коснулись практически всех сфер бухгалтерского и налогового законодательства: значительное увеличение взносов по ИП, новый вид взносов в ПФР, увеличение МРОТ, введение патентной системы налогообложение и обязательность ведения бухгалтерского учета организациями применяющими УСН, изменения в расчете пособий по беременности и родам и отпуску по уходу за ребенком до 1,5 лет. Ознакомиться подробнее с этими изменениями можно в настоящей статье.

1. Изменения в расчете страховых взносов по индивидуальным предпринимателям, адвокатам, главам КХ (самозанятому населению) в 2013 году.

Сумма взносов в 2013 году составит 35664,66 рублей (для сравнения в 2012 она была 17208,25 рублей).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (212-ФЗ ст.14, п.1, пп.1.1).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (212-ФЗ ст.14, п.1, пп.1.2).

В 2013 году МРОТ составляет 5205 рублей (232-ФЗ от 03.12.12).

Сводная таблица взносов по индивидуальным предпринимателям:

35664,66

Федеральный закон от 03.12.2012 243-ФЗ внес изменения в законодательство о персонифицированном учете и страховых взносах. Изменения регламентируют новый вид взносов в пенсионный фонд – дополнительные взносы.

Налогообложению дополнительными взносами подлежат выплаты в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных:

- в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" по ставке 4% (в 2013 году)

- в подпункте 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" по ставке 2% (в 2013 году).

От уплаты взносов по дополнительным тарифам могут освободить по результатам специальной оценки условий труда.

При определении сумм доходов для расчета дополнительных взносов не применяется ограничение максимальной суммы налогооблагаемой базы (п.3 ст. 58.3 212-ФЗ).

Уплата дополнительных взносов будет осуществляться по отдельным кодам бюджетной классификации (218-ФЗ от 03.12.2012).

3. Начиная с 2013 года организации, ведущие учет по упрощенной системе налогообложения, будут обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме(402-ФЗ от 06.12.2011 ст.2).

Большинство организаций применяющих упрощенную систему налогообложения относятся к субъектам малого предпринимательства. Для таких субъектов предусмотрены некоторые послабления в учете, так они сдают Баланс и Отчет о прибылях и убытках по упрощенной форме (приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" 17 августа 2012 года), могут вести бухгалтерский учет по кассовому методу (пункт 12 ПБУ 9/99 и пункт 18 ПБУ 10/99). Но несмотря на это необходимо в конце 2012 года подготовиться к ведению учета в полном объеме, привести в порядок остатки на начало 2013 года, сверить их со складскими остатками и между собой.

На индивидуальных предпринимателей требование вести бухгалтерский учет не распространяется (хотя они и поименованы в ст.2 закона "О бухгалтерском учете" как экономические субъекты). Однако в ст.6 того же закона прописано, что:

"Бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом могут не вести:

1) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, — в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством".

Поскольку предприниматели на УСНО ведут учет в книге Доходов и расходов по форме, установленной приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н, значит, условие, позволяющее не вести бухучет, выполняется.

4. Введена патентная система налогообложения ( 94-ФЗ от 26.06.2012 г.)

Патентную систему налогообложения регламентирует глава 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации. Переход на патентную систему налогообложения осуществляется добровольно. Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, устанавливаются Законами субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, в отношении определенных видов предпринимательской деятельности (в основном услуги населению, мелкая розничная торговля).

При применении патентной системы налогообложения средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Патент заменяет собой следующие налоги: НДФЛ (в части доходов от предпринимательской деятельности), Налог на имущество (в части имущества используемого при осуществлении предпринимательской деятельности), НДС (кроме обязанностей агента, импортных операциях, не патентная деятельность).

Патент выдается по каждому виду деятельности и каждому субъекту РФ.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

5. Изменения в расчете страховых взносов.

С 1 января 2013 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов увеличится в 1,11 раза и составит 568000 рублей (Постановление правительства № 1276 от 10.12.12).

Изменены ставки взносов по отдельным категориям застрахованных лиц.

Плательщики ЕСХН, Сельскохозяйственные товаропроизводители, начисления инвалидов и организаций инвалидов облагаются в 2013 году по следующим ставкам:

Вступает в силу новый Закон о бухгалтерском учете

С 1 января 2013 года вступит в силу новый закон о бухгалтерском учете.

Целью Федерального закона является установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета в соответствии с современными условиями деятельности субъектов экономики, а также его совершенствование в целях повышения качества финансовой отчетности и ее прозрачности.

Вводится новое определение бухгалтерского учета, под которым понимается формирование документированной систематизированной информации об объектах учета и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Определен перечень лиц (экономических субъектов), на которых распространяется действие законодательства о бухгалтерском учете: коммерческие и некоммерческие организации; государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов; Центральный банк РФ; индивидуальные предприниматели, а также адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой; находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные структурные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств; международные организации, их филиалы и представительства, находящиеся на территории РФ (если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации).

Также уточняются существующие основные понятия, используемые в сфере бухгалтерского учета, и вводятся новые (в частности, уполномоченный федеральный орган, стандарт бухгалтерского учета, факт хозяйственной жизни, организации государственного сектора и другие).

Федеральным законом установлено, что бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, а также находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, представительства или подразделения иностранных организаций, которые ведут налоговый учет. Однако такое право не предоставляется организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения. Им также не дано право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, которое имеют участники проекта "Сколково".

Федеральным законом устанавливаются требования к бухгалтерскому учету: вводится перечень объектов бухгалтерского учета; регламентируется организация ведения бухгалтерского учета; вводится понятие учетной политики и уточняется порядок ее ведения; уточняется порядок оформления первичных учетных документов и ведения регистров бухгалтерского учета; уточняются требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности (в частности, в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны) и ее состав (из него исключена пояснительная записка); устанавливаются особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации и ликвидации юридического лица; вводится обязанность экономического субъекта организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

С 2013 года организации не сдают промежуточную бухгалтерскую отчетность в налоговые органы

В связи с принятием Федерального закона от 29 июня 2012 года N 97-ФЗ с 2013 года организации не должны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения промежуточную (квартальную и месячную) бухгалтерскую отчетность.

С 1 января 2013 года организации должны подавать в налоговые органы только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания года, если они ведут бухгалтерский учет.

Соответствующие изменения были внесены в пп.5 п.1 ст.23 части первой Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2013 года увеличивается МРОТ

Внесены изменения в Федеральный закон "О минимальном размере оплаты труда", согласно которым с 1 января 2013 года сумма МРОТ составит 5205 рублей в месяц.

В 2012 году размер МРОТ составлял 4611 рублей в месяц.

Уточнены полномочия Минфина в сфере регулирования бухучета и отчетности

Правительство России уточнило полномочия Министерства финансов в части регулирования ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Постановлением определено, что Минфин России организует весь процесс рассмотрения и утверждения федеральных стандартов бухгалтерского учета, а также введения в действие Международных стандартов финансовой отчетности и их разъяснений.

Постановление вступает в силу с 1 января 2013 года за исключением отдельных положений.

Утвержден перечень биржевых товаров, сделки с которыми относятся к контролируемым сделкам

Министерство промышленности и торговли Российской Федерации утвердило прилагаемый Перечень кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. В данном перечне перечислены товары, сделки с которыми относятся к контролируемым сделкам в соответствии со статьей 105_14 НК РФ.

Приказ Минпромторга зарегистрирован в Минюсте России 11 декабря 2012 года, регистрационный номер 26070, и вступает в силу с 30 декабря 2012 года.

Методические рекомендации по составлению и представлению сводной отчетности перестают применяться с 2013 года

До 1 января 2016 года организации, бумаги которых допущены к торгам на фондовых биржах, организаторы торговли на рынке ценных бумаг, которые составляют консолидированную финансовую отчетность по иным международно признанным правилам, могут применять данные рекомендации.

Методические рекомендации полностью утратят силу с 1 января 2016 года.

Внесены изменения в Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот в кредитных организациях

С 1 января 2013 года вступают в силу изменения в Положение Банка России от 24 апреля 2008 года N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", согласно которым программно-технические средства, которые предусматривают вложение наличных денег клиентом и выдачу принятых денег клиенту без обработки в кредитной организации, должны иметь функцию распознавания не менее четырех защитных признаков.

Вступили в силу новые правила безналичных расчетов в Российской Федерации

До 1 апреля 2013 года продолжится переходный период, в течение которого банки могут применять ранее действовавший порядок заполнения платежных документов, устанавливаемый Положением Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в РФ".

Новое Положение "О правилах осуществления перевода денежных средств" устанавливает правила перевода денежных средств Банком России и кредитными организациями на территории России и учитывает требования Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

В частности, Положением установлены новые формы безналичных расчетов: перевод денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) и перевод электронных денежных средств. Для действующих форм безналичных расчетов, таких как платежное поручение, изменяется порядок заполнения отдельных реквизитов. При этом формы действующих платежных документов остаются неизменными.

Установлены отдельные положения, необходимые для обеспечения функционирования платежной системы Банка России

С 1 июля 2013 года вступают в силу пункты 3.14 (в части направления распоряжений в электронном виде или на бумажном носителе с незаполненным реквизитом "Вид платежа" для исполнения с применением почтовой и телеграфной технологии), 3.15, 4.10 (в части помещения распоряжений в электронном виде в очередь не исполненных в срок распоряжений), 4.12 (в части направления распоряжений в электронном виде), 4.19 (в части направления запроса об отзыве в электронном виде банком получателя, получателем средств) и 4.27 Положения, а также пункты 4 и 13 приложения 4 и приложение 8 к Положению Банка России от 29 июня 2012 года N 384-П "О платежной системе Банка России", которым установлены отдельные положения, необходимые для обеспечения функционирования платежной системы Банка России, в том числе критерии участия, приостановления и прекращения участия в платежной системе Банка России, применяемые формы безналичных расчетов и порядок осуществления перевода денежных средств в рамках платежной системы, порядок осуществления платежного клиринга и расчета, временной регламент функционирования платежной системы.

Внесены изменения в бухгалтерский учет в кредитных организациях

Центральный банк России внес изменения в правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, а также уточнил некоторые вопросы по ведению бухучета отдельных операций.

Указания зарегистрированы в Минюсте России 15 октября 2012 года и вступают в силу с 2013 года.

Введены новые формы статистической отчетности о внутренней и внешней торговле

Росстатом утверждены новые формы представления статистической отчетности о продаже товаров в организациях оптовой и розничной торговли, об обороте торговли малого предприятия, о числе торговых мест на ярмарках, об экспорте (импорте) услуг во внешнеэкономической деятельности, о вывозе потребительских товаров, а также о производстве и потреблении опасных химикатов.

Новые годовые формы вводятся в действие с отчетности за 2012 год, месячные и квартальные - с отчетности за первые периоды 2013 года. С введением новых форм приказом отменяются действующие формы статистической отчетности по данным показателям.

Утверждены формы статистической отчетности о туризме, рыночных услугах и экономических правонарушениях

Федеральная служба государственной статистики утвердила годовые формы статистического наблюдения, отражающие сведения об объеме платных услуг населению, оказываемых организациями, индивидуальными предпринимателями, сведения о деятельности туристских фирм и коллективных средствах размещения, а также сведения об административных правонарушениях в сфере экономики. Новые формы вводятся в действие с отчета за 2012 год.

Также приказом утверждена месячная форма П-1 "Сведения об объеме платных услуг населению по видам" и квартальная форма N 1-ДА (услуги) "Обследование деловой активности в сфере услуг", которые применяются с 2013 года.

Приказом введены в действие указания по заполнению вводимых форм. Действующие формы статистической отчетности по данным вопросам отменяются.

Утверждена форма статистической отчетности о травматизме и профзаболеваниях

эксперт Контур.Школы по налоговому учету

Внесли поправки по вопросам налогового администрирования, а также механизма налогообложения НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций, земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и иных налогов

Изменения в НК РФ – 2021: законы приняли

Федеральные законы от 23.11.2020 № 373-ФЗ, 374-ФЗ, 375-ФЗ.

Значимые изменения по налогам

НДФЛ не облагается:

возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива. Норма, как и прежде действует, если предусмотрена законом или решением местных органов. Зеркальная норма принята по страховым взносам;

До 2021 года не облагалось НДФЛ бесплатное предоставление жилых помещений, а не возмещение расходов.

оплата проезда работников Крайнего Севера в отпуск за границу — исходя из стоимости проезда до пункта пересечения границы РФ. Иными словами, по территории РФ оплата проезда не будет облагаться. Как и ранее, положение распространяется и на неработающих членов семьи;
материальная помощь нарождение, усыновление ребенка. Внесена редакторская правка: в число лиц, которым выплачена материальная помощь в размере не более 50 000 руб. в связи с рождением, усыновлением, добавлено установление опеки. Период выплаты такой материальной помощи — первый год — остается.

Страховыми взносами теперь не облагаются на законном основании, а не в связи с разъяснениями контролирующих органов, «суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам ГПХ, а также оплата плательщиком таких расходов».
По налогу на прибыль не учитывается в доходах:

имущество и имущественные права, безвозмездно полученные российской организацией от юридических или физических лиц, если доля передающей стороны в УК составляет не менее 50%. Основание — пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Норма распространяется на правоотношения с 1 января 2020 года.
Напоминаем, до вступления в силу нормы доля участия должна быть более 50%, а имущественные права, по мнению финансистов, должны были учитываться в доходах, так как в норме речь шла только об имуществе.

По транспортному налогу внесены изменения в механизм прекращения налоговых обязательств налогоплательщиков в случае гибели или уничтожения транспортного средства.

С 2021 года не придется уплачивать налог с 1-го числа месяца гибели или уничтожения транспортного средства. Налогоплательщик должен представить в ИФНС соответствующее заявление и по возможности документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения транспортного средства.

Если налогоплательщик не представил документы, налоговый орган сам запросит соответствующую информацию. Налоговая известит налогоплательщика о принятом решении по заявлению. Форму заявления должна утвердить ФНС России.

По земельному налогу и налогу на имущество организаций и физических лиц установлены два случая, когда изменения кадастровой стоимости учитываются при определении налоговой базы в прошлых и текущем периодах. Если кадастровая стоимость изменяется вследствие установления рыночной стоимости, то рыночная стоимость начинает применяться «с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости». Изменение кадастровой стоимости учитывается, если это предусмотрено «законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки».
Налог на имущество организаций в отношении торговых, деловых центров, офисов, объектов общепита, бытового обслуживания у плачивается исходя из среднегодовой стоимости , если не определена кадастровая стоимость этих объектов, включенных в региональный перечень.
В налоговую декларацию по налогу на имущество необходимо будет включать данные о среднегодовой стоимости движимого имущества, при условии что организация учитывает его как объект основных средств. Налоговая готовит очередное изменение в форму налоговой декларации.

Полагаем, что это изменение вызвано обязательным применением с 2022 года ФСБУ 6/2020, в котором отсутствует стоимостной показатель для отнесения актива к ОС. Организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости объектов ОС. Затаив дыхание, подумали о возврате механизма налогообложения движимого имущества.

По НДС:

Читайте также: