Налоговые и таможенные вести узбекистан

Опубликовано: 16.05.2024

Об основных изменениях рассказали в Государственном налоговом комитете. Изменения внесены постановлением ГНК (рег. МЮ N 3221-2 от 6.05.2021 г.) в следующие формы налоговой отчетности:

В персональных кабинетах налогоплательщиков они будут размещены по мере востребованности налогоплательщиками для сдачи расчетов. Подробнее о том, что учесть при заполнении новых форм, расскажем вам в ближайшее время совместно со специалистами ГНК. ГНК внедряет новые типы односторонних счетов-фактур: «Реализация ниже рыночной стоимости», «Реализация ниже таможенной стоимости», «Экспорт услуг (за территорией РУз)», «Экспорт услуг (на территории РУз)». Что это меняет для налогоплательщиков? Важные детали разъяснили ведущий специалист отдела электронных счетов-фактур НИЦ «Янги технологиялар» Фаррух МАМАДАЛИЕВ и налоговый консультант Гульнара ЭРГАШЕВА.

Предприятие импортирует, реализует оптом и в розницу растительное масло. С 1 мая 2021 года обороты по реализации растительного масла освобождены от НДС. Ранее при импорте растительного масла мы уплатили НДС на таможне. Предприятие применяет раздельный метод зачета НДС. Куда отнести НДС, уплаченный на таможне, при реализации растительного масла после 1 мая 2021 года?

Предприятие производит лекарственные препараты. Реализация лекарственных средств освобождена от НДС. В качестве спонсорской помощи по договору дарения безвозмездно передаем клинике, больнице, поликлинике бытовую технику. Например, телевизор, который приобретен за 2 000 000 сум., в том числе НДС – 260 869,57 сум. Этот НДС в зачет не берем. При передаче по договору дарения (безвозмездно) счет-фактуру оформляем с учетом НДС на 2 300 000 сум. (2 000 000 х 15 %). Как рассчитывается НДС при передаче телевизора по договору дарения (безвозмездно)?

На предприятии работают сотрудники с инвалидностью с детства, а также инвалиды I и II групп. Раньше у них была льгота – вычет из дохода 4 БРВ. Какая сумма на сегодняшний день является необлагаемой базой при расчете НДФЛ по доходам физлиц с инвалидностью с детства, а также инвалидов I и II групп?

У нас – крупное предприятие с непрерывным циклом производства. Запас сырья должен быть всегда. Если его не хватает, то вынуждены просить взаймы. Часто бывает, что товарный заем получаем по одной цене, а возвращать товар с учетом роста цен приходится по цене на 10–20 % выше. Мы и наш заимодавец – плательщики НДС. Как отразить эту ситуацию в бухгалтерском учете?

Покупатель оплатил канцтовары корпоративной пластиковой картой предприятия. Должен ли продавец потребовать доверенность на получение товара? Обязан ли покупатель ее предъявить?

Нужно ли распечатывать электронные бухгалтерские документы, их реестры и хранить по старинке в шкафу, вдруг понадобятся через несколько лет?

По итогам года в ООО образовалась прибыль, которую единственный учредитель общества хочет оставить на развитие предприятия. Если не начислять дивиденды, то какие будут налоговые последствия?

Предприятие получило письмо от Республиканского благотворительного фонда «Махалла» с просьбой помочь малоимущим пенсионерам – закупить для них продукты питания и стройматериалы для починки сантехники. Мы не обложили такую помощь налогами, как и в прошлом году. Теперь вот задумались, а нужно ли было? И какими именно налогами облагается такая помощь?

Налоговый аудит – самая комплексная и тщательная проверка вашего бизнеса. Этот вид проверки назначается, как правило, если у налогового органа есть подтвержденные сведения о серьезных нарушениях на предприятии. И именно при проведении подобных проверок высока вероятность того, что проверяющие могут превысить свои полномочия. Происходит это потому, что проверяемые не знают своих прав и не знают обязанностей проверяющих.

Негосударственная некоммерческая организация – авто-школа ОСО «Ватанпарвар» имеет земельный участок, на котором расположен автодром для учебных занятий по вождению. Организация оказывает платные услуги другим автошколам по использованию автодрома. Нужно ли платить земельный налог за этот участок?

Предприятие получило банковский кредит и не смогло вовремя выплатить его. Кредит погасил поручитель. Как в этом случае учитывать кредитные обязательства? Какие возникают налоговые последствия?

Юридические и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах. За нарушение порядка постановки на учет к налогоплательщикам применяются санкции в соответствии с НК (ст. ст. 126, 219 НК).

Субъекты предпринимательства, принимающие плату за реализуемые товары и услуги через платежные мобильные приложения (Сlick, Payme, Apelsin и другие), должны пробивать получаемые от покупателей деньги через онлайн-ККМ. Как это сделать правильно, разъяснил начальник отдела консультирования по налогообложению ГНК Азиз УМИРЗАКОВ:

По истечении 6 месяцев работнику был предоставлен отпуск и выплачены отпускные за рабочий год. После окончания отпуска работник уволился. Как быть в такой ситуации работодателю? Можно ли взыскать с работника выплаченные вперед отпускные, которые он еще не заработал?

Какие налоги уплачивают индивидуальные предприниматели Индивидуальные предприниматели уплачивают: НДФЛ в фиксированном размере или на основании декларации, пока доход от реализации товаров (услуг) не превышает 100 млн сум.; налог с оборота, если доход от реализации больше 100 млн

Чистая стоимость реализации ТМЗ должны быть отражены в балансе по наименьшей из 2 стоимостей: себестоимости или чистой стоимости реализации (п. 49 НСБУ N 4, рег. МЮ N 3259 от 30.06.2020 г.) . Чистая стоимость реализации – это текущая стоимость за вычетом оцененных затрат по доведению до

за май 2021 года

Согласно стандарту 6.2 главы 6 Генерального приложения к Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных про-цедур (Киото, 18.05.1973 г.), к которой Узбекистан недавно присоединился (ЗРУ-654 от 21.12.2020 г.), таможенный контроль ограничивается тем, что необходимо для обеспечения соответствия таможенному законодательству. Однако нельзя забывать об обеспечении эффективности инструментов государственного регулирования ВЭД и качества таможенного контроля. Одним из таких инструментов ускорения и упрощения таможенных процедур и одновременного обеспечения эффективности инструментов госрегулирования ВЭД является таможенный аудит. Положение о порядке проведения таможенного аудита утверждено постановлением Кабинета Министров N 101 от 25.02.2021 г. С 1 мая 2021 года оно вступило в силу. На вопросы, касающиеся механизма проведения этой процедуры, нашему спецкору ответил старший инспектор Главного управления по борьбе с контрабандой и таможенного аудита ГТК Павел ДМИТРИЕВ:

1. Влияет ли уменьшение суммы контракта на стоимость товара и зачтенный НДС? 2. Имеет ли право предприятие обратиться в таможенный орган для корректировки таможенных платежей в сторону уменьшения?

Таможенный брокер «ТАЙСУ-ТБ» проводит растаможку грузов, поставляемых из Узбекистана. Мы проводим все необходимые процедуры по таможенному оформлению ваших поставок согласно требованиям законодательства и ВЭД.

В основном все грузы из Узбекистана доставляются в Россию автомобильным транспортом. В зависимости от типа и объема груза можно воспользоваться авиаперевозками или железнодорожным транспортом. Таможенную очистку узбекских грузов в любом удобном для вас городе. Мы работаем в Москве, Смоленске, Брянске, Санкт-Петербурге, Выборге, Владивостоке, Находке, Новороссийске и Калининграде.

Основные услуги

Таможенное оформление импорта грузов из Узбекистана
Таможенное оформление экспорта грузов из Узбекистана
Доставка грузов из Узбекистана

Особенности растаможки товаров из Узбекистана

Код страны	860
Краткое наименование	УЗБЕКИСТАН
Наименование англ.	UZBEKISTAN
Буквенный код	UZ, UZB
Географическое положение	АЗИЯ
Экономическое положение	CОДРУЖЕСТВО НЕЗАВИСИМЫХ ГОСУДАРСТВ; ЕВРАЗИЙСКОЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СООБЩЕСТВО
Коэффициент импортной пошлины	1.00
Коэффициент имп. пошлины (при подтв. происх.)	0.00
Режим наибольшего благоприятствования (РНБ)	да
Развивающаяся страна	нет
Наименее развитая страна	да
Присоединение к конвенции Карнет-АТА	нет
Приложение B1 конвенции Карнет-АТА	нет
Приложение B2 конвенции Карнет-АТА	нет
Приложение B3 конвенции Карнет-АТА	нет
Приложение B5 конвенции Карнет-АТА	нет

Пример расчета таможенных платежей из Узбекистана

Рассмотрим на простом примере расчёт таможенных платежей на груз из Узбекистана. Получатель – юридическое лицо, который ввозит на территорию РФ фтористый алюминий. Расчет ведется в рамках режима ИМ-40 (Выпуск для внутреннего потребления). Стоимость товара по контракту – 11 120 Евро, с логистикой до границы, таможенная стоимость составляет 3 100 Евро, итоговая стоимость партии – 14 220 Евро.

По коду ТН ВЭД 2826 12 000 0 ставка пошлины 0%, НДС 20%, акцизом не облагается.
Посмотреть данные можно здесь.

Таможенные платежи считаются от таможенной стоимости по следующей формуле:

Таможенная стоимость (далее – ТС) = стоимость товара по контракту + стоимость транспортировки товара до границы с Россией (перевозка по России не учитывается).

Курс Евро на дату подачи декларации – 70.5 рублей
ТС = 14 220 Евро * 70.5 = 1 002 510 руб.
Ставка пошлины 0%

НДС = 20% от ТС + таможенная пошлина

НДС = (1 002 510 + 0) * 20 / 100 = 200 502 руб.

На таможне уплачивается фиксированный таможенный сбор у которого своя формула расчёта:

ТС товаров	Сумма таможенного сбора
не превышает 200 тыс. рублей включительно	500 рублей
От 200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 000 рублей включительно	1 000 рублей
От 450 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 1 200 000 рублей включительно	2 000 рублей
От 1 200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 2 500 000 рублей включительно	5 500 рублей
От 2 500 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 5 000 000 рублей включительно	7 500 рублей
От 5 000 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 10 000 000 рублей включительно	20 000 рублей
От 10 000 000 рублей 1 копейку и более	30 000 рублей

Таможенные платежи = НДС + Таможенная пошлина + Таможенные сборы

Итого к оплате = 200 502 (НДС) + 0 (Пошлина) + 2000 (Сбор) = 202 502 рублей

Приведенные результаты расчета таможенных платежей носят ознакомительный характер и не являются окончательными. Реальная сумма может отличаться в зависимости от страны происхождения, кода ТН ВЭД, курса валют и других экономических и политических факторов.

Доверьте расчеты профессионалам!

Свяжитесь с нами любым удобным способом, и специалисты ТАЙСУ-ТБ проконсультируют и бесплатно рассчитают таможенные платежи с учетом всех особенностей Вашего груза.

Получить предложение

Калькулятор таможенных платежей

Результат расчетов калькулятора / Курс USD 73.6007₽ / Курс EUR 89.7708₽

Таможеная стоимость:

Таможенные сборы:

Пошлина:

НДС:

Итого:

Сроки

Установленный срок для заполнения и подачи декларации на узбекские товары составляет от нескольких часов до 2-х рабочих дней и зависит от типа груза, количества позиций в инвойсе и количества кодов ТН ВЭД ЕАЭС.

Таможенный орган проверяет и выпускает ДТ в течении нескольких часов с момента ее регистрации, если не требуется вносить изменения в декларацию и предоставлены все разрешительные документы. Также есть и другие причины задержки, которые наша компания, обладая огромным опытом минимизирует, тем самым экономя время и деньги своим клиентам.

Любое отклонение от запланированного срока таможенного оформления чревато простоями и дополнительными расходами для участника ВЭД, почему важно минимизировать все риски увеличения сроков таможенной очистки.

Стоимость услуг таможенного оформления

В услугу таможенной очистки товаров из Узбекистана входит:

консультирование по вопросам таможенного оформления;
проверка предоставленного Заказчиком пакета документов для таможенного оформления одной товарной партии (в том числе товаросопроводительных документов);
формализация документов по поставке, подготовка, заполнение ДТ и подача в электронном виде в таможенный орган.

Под одной товарной партией понимается партия товара, единовременно отправляемая в адрес грузополучателя по одной транспортной накладной в одном транспортном средстве в рамках одного внешнеторгового контракта.

Вид работ	Стоимость (без НДС)
Проведение таможенных операций и таможенное декларирование товаров одной товарной партии в режиме импорт (ИМ 40):	от 5 000 рублей
Проведение таможенных операций и таможенное декларирование, в отношении каждой последующей товарной партии в режиме импорт, если в одном транспортном средстве находятся несколько товарных партий (ИМ 40):	от 4 000 рублей
Оформление каждого дополнительного листа ДТ, начиная с 5 (пятого) товара в режиме импорт (ИМ 40).	от 450 рублей
Проведение таможенных операций и таможенное декларирование товаров одной товарной партии в режиме экспорт (ЭК 10):	от 3 000 рублей
Проведение таможенных операций и таможенное декларирование товаров одной товарной партии (прочие режимы):	от 10 000 рублей
Оплата (доплата) любых видов таможенных платежей по одной ДТ от имени и по поручению Заказчика, при декларировании товаров, с использованием собственных денежных средств представителя через терминальную оплату с помощью таможенной карты/онлайн-сервиса платежной системы РАУНД.	от 3%от документально подтвержденной суммы оплаты (доплаты), но не менее 1 000 рублей
Содействие в получении Декларации о соответствии ТР ТС на товар, а так же иных разрешительных документов.	обсуждается индивидуально

Внимание! Указанная информация не является публичной офертой в значении, предусмотренном п.2 ст.436 Гражданского кодекса Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. N51-ФЗ (ред. от 03.08.2018г.), подготовлена и размещена в соответствии с п.2 ст.348 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Наша компания “Универсальные Грузовые Решения” осуществляет таможенное оформление грузов и товаров, доставляемых из Узбекистана в Россию и из России в Узбекистан любыми видами транспорта. Являемся таможенным представителем – таможенным брокером и включены в реестр ФТС России, а наши таможенные декларанты осуществляют профессиональное таможенное оформление - декларирование товаров и грузов в любых таможенных процедурах и режимах: импорт (выпуск для внутреннего потребления), экспорт, таможенный транзит и других.

Нами проводится оперативная:

Растаможка из Узбекистана при импорте в Россию;
Затаможка в Узбекистан при экспорте из РФ;
Таможенное оформление "очистка" в/из Узбекистана грузов и товаров на любых таможнях РФ.

Документы для таможенного оформления
из Узбекистана грузов и товаров

Список документов для регистрации Физического лица в таможне (Смотреть)
Список документов для регистрации Юридического лица в таможне (Смотреть)
Список документов для регистрации Индивидуального предпринимателя в таможне (Смотреть)
Список документов для таможенного оформления "Импорт" (Смотреть)
Список документов для таможенного оформления "Экспорт" (Смотреть)

Принимаем и выпускаем различные типы грузов:

Оперативное таможенное оформление в Узбекистан товаров при экспорте, а так же при импорте из Узбекистана в Россию. Оказываем услуги для всех участников ВЭД:

Этапы таможенного оформления товаров и грузов из Узбекистана

Оформление и подача таможенной декларации (ДТ);
Оплата таможенных платежей;
Изучение таможенным инспектором полученной таможенной декларации. Досмотр декларируемого товара;
Выпуск товара.

Растаможка из Узбекистана в России, импорт из Узбекистана в Россию

Нашей компанией осуществляются все услуги, необходимые для растаможки из Узбекистана при импорте грузов и товаров из Узбекистана в Россию.

Российскую Федерацию и Узбекистан связывают многолетние экономические связи, прочно сформировавшиеся за многие годы существования в рамках единого государства. Сегодня, несмотря на политическую напряженность между странами, вызванную категорическим неприятием Узбекистаном интеграционных проектов на постсоветском пространстве, возглавляемых Россией, экономическое сотрудничество между странами динамично развивается. Этот факт наглядно подтверждает статистика – рост товарооборота между странами в 2017 году составил 33,96 %, что является третьим показателем после Турции и Польши.

Растаможка из Узбекистана при импорте (ввозе) товаров в Россию имеет свои особенности. Дело в том, что Узбекистан является членом СНГ, а значит имеет преференции, при условии предоставления сертификата CТ-1. Т.е. при ввозе на таможне участником ВЭД юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем (ИП) уплачивается только НДС, пошлина = 0%. Основной особенностью при растаможке из Узбекистана при получении преференций. Надо иметь ввиду, что преференции распространяются только на товары, произведенные на территории Республики Узбекистан.

Импорт из Узбекистана в Россию представлен в основном такими категориями товаров, как хлопок, одежда, орехи и фрукты. Также в последние годы резко возросло количество ввозимых из Узбекистана товаров из пластмассы и, особенно, автомобилей.

Затаможка в Узбекистан из России грузов и товаров, экспорт в Узбекистан из России

Специалисты нашей компании оказывают весь спектр услуг, необходимый для оперативного таможенного оформления – затаможке товаров в Узбекистан из РФ.

Основной особенностью при экспорте (вывозе) из России в Узбекистан грузов и товаров является обязательный процесс затаможки, т.е. подача декларации в таможенный орган!

Отметим, что согласно ФЗ от 3 августа 2018 года N 289 «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» был отменен сбор за таможенное оформление (ранее ее стоимость составляла 750 рублей за одну декларацию). Разумеется, это правило действует и в рамках затаможки товаров и грузов в Узбекистан.

Также исключительно важным документом, регулирующим таможенное оформление из России в Узбекистан является ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 04.05.2001 "О принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле" установлена нулевая ставка НДС (за исключением природного газа и нефти).

Также важным моментом является то, что на основе Межправительственного соглашения СНГ, при ввозе товаром в Узбекистан из РФ введена нулевая ставка НДС.

Важно, что при затаможке товаров и грузов из России в Узбекистан отсутствуют таможенные пошлины (исключение составляет необработанная древесина).

При затаможке товаров в Узбекистане юридические лица и индивидуальные предприниматели декларируют товары электронно, физические лица обязаны иметь пассажирскую декларацию.

Наиболее популярными товарами для экспорта в Узбекистан из России являются нефть и продукты ее перегонки, природный газ, древесина и изделия из нее, черные металлы.

Преимущества работы с нами

Работаем 7 дней в неделю 365 дней в году
Высококвалифицированные специалисты с большим опытом
Несем полную ответственность за оформление грузов в таможне
Оформляем любые товары на любых таможнях России

Сроки и стоимость таможенного оформления грузов и товаров Узбекистан

При этом цена или стоимость услуг по таможенному оформлению: “затаможке в Узбекистан” или “растаможке из Узбекистана” грузов и товаров, а также автомобилей и различной спецтехники ввозимой или вывозимой из России, в нашей компании является минимальной по рынку и обсуждается индивидуально в зависимости от места таможни и поставленных задач.

Мы уверены, что станем для вас надежным партнером на таможне!

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 мая 2018 г. N 03-07-08/31102 О применении НДС в отношении оказываемых российской организацией услуг по сборке и гарантийному ремонту промышленного оборудования на территории Республики Узбекистан, Азербайджанской Республики и Кыргызской Республики на основании договора, заключенного с польской компанией

Вопрос: Настоящим письмом ООО просит дать письменный ответ по вопросу применения законодательства о налогах и сборах в отношении услуг, оказываемых российской организацией за пределами территории РФ.

Наша организация (продавец услуг) планирует оказывать услуги по сборке и гарантийному ремонту промышленного оборудования на территории Узбекистана, Азербайджана и Киргизстана на возмездной основе на основании заключённого договора с польской компанией (покупатель услуг), которая поставляет указанное промышленное оборудование в разобранном виде в Узбекистан, Азербайджан, Киргизстан.

Для оказания услуг наша компания будет привлекать сторонние российские организации на основании соответствующих договоров.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаётся реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьёй 148 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных подпунктами 1-4.1, 4.4 пункта 1 статьи 148 НК РФ).

Поскольку услуги по сборке и гарантийному ремонту не предусмотрены подпунктами 1-4.1, 4.4 пункта 1 статьи 148 НК РФ, под местом реализации данных услуг следует признать место осуществления деятельности нашей организации, то есть территорию Российской Федерации.

Данный вывод основан также на разъяснениях Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ, изложенных в письмах от 01.02.2012 N 03-07-08/25 и от 06.02.2012 N 03-07-08/29.

Верна ли наша точка зрения? Правильно ли мы понимаем, что:

1) под местом реализации услуг, оказываемых польской компании (покупателю услуг) российской организацией (продавцом услуг) силами сторонних российских организаций, по сборке и гарантийному ремонту оборудования, поставленного польской компанией (покупателем услуг) и находящегося на территории Узбекистана, Азербайджана и Киргизстана, следует признать территорию Российской Федерации;

2) данные услуги подлежат обложению налогом на добавленную стоимость?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении оказываемых российской организацией услуг по сборке и гарантийному ремонту промышленного оборудования на территории Республики Узбекистан, Азербайджанской Республики и Кыргызской Республики на основании договора, заключенного с польской компанией, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 148 Кодекса.

Так, согласно подпункту 2 пункта 1.1 указанной статьи 148 Кодекса местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом, не признается территория Российской Федерации в случае, если такое имущество находится за пределами территории Российской Федерации. При этом к таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание.

В связи с этим местом реализации выполняемых российской организацией услуг по сборке и гарантийному ремонту промышленного оборудования на территории Республики Узбекистан, Азербайджанской Республики и Кыргызской Республики, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова

Обзор документа

Российская организация оказывает услуги по сборке и гарантийному ремонту промышленного оборудования на территории Узбекистана, Азербайджана и Кыргызской Республики по договору, заключенному с польской компанией.

Согласно НК РФ местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом, не признается территория России, если такое имущество находится за пределами нашей страны. При этом к таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техобслуживание.

В связи с этим в рассматриваемой ситуации местом реализации выполняемых российской организацией услуг по сборке и гарантийному ремонту промышленного оборудования территория России не признается. Такие услуги НДС не облагаются.

Механизм уплаты НДС в Узбекистане не противоречит нормам, актуальным для других стран.

Но решение, которое было принято в переходный период, не было достаточно продуманным. Именно так считают ведущие экономисты страны.

Особенности налоговой системы РУ

Система налогообложения Узбекистана соответствует положениям, описанным в налоговом кодексе страны.

Главной особенностью системы является то, что ставки налогов устанавливаются не НК, а решением главы государства. Это происходит каждый год.

А также наблюдается ежегодное утверждение списков и перечней, которые необходимы для целей исчисления налогов в Узбекистане.

К ним следует отнести перечни видов деятельности юридических лиц – они подлежат упрощенному налогообложению. Это также относится к подакцизным товарам.

Основные государственные налоги, которые платят граждане страны, представлены в таблице:

Название налога	Размер (%)
На прибыль	7–35
На доходы	7,5
Специальные платежи (сверхприбыль)	50
На имущество	5

Виды основных местных сборов:

благоустройство – 8%;
потребление бензина (для владельцев ТС) – 2%;
право розничной торговли – количество процентов зависит от типа оказываемых услуг.

Ставка и размер НДС

В декабре 2018 года в налоговое законодательство страны были внесены некоторые изменения. Они вступили в силу в 2019 году.

Изменения и дополнения нашли отражение в следующих законодательных актах:

Плательщики налога

Оплачивать свою деятельность, и делать взносы в узбекский бюджет, обязаны предприниматели:

Реализующие сельхозпродукцию. Продукция собственного производства является исключением.
Оказывающие услуги брокера.
Оказывающие услуги аудитора.
Оказывающие консалтинговые услуги.
Занимающиеся общественным питанием.
Занимающиеся гостиничным хозяйством.
Осуществляющие торговлю (оптово-розничную, оптовую, розничную).
Занимающиеся строительством.

Советуем посмотреть вебинар о налогообложении в Узбекистане в 2021 году.

Что относится к обороту по реализации

К обороту по реализации работ и услуг следует отнести:

Отгрузку товаров.
Уставной капитал.
Передачу имущества (безвозмездную).
Обмен имущества на иные услуги, работы и товары, предусмотренные узбекским законодательством.
Передачу имущества сотруднику в счёт з/п.
Передачу материалов и товаров в соответствии с договором займа.
Передачу имущества в финансовую аренду (также сюда относится лизинг).
Отгрузку вещей (принимаются во внимание условия рассрочки платежей).
Предоставление помещения в аренду.
Передачу прав на результат интеллектуального труда. Дополнительно предоставляется право на использование интеллектуального продукта.

Более подробную информацию можно узнать по ссылке.

Определение облагаемого и необлагаемого оборота

Если имеется необлагаемый и облагаемый оборот, расчёт осуществляется на основе суммы НДС:

По товарам, которые были приобретены для личных нужд.
НДС, что приходится на облагаемый оборот. Сюда же относится оборот, который облагается по ставке в 0%.

К товарам, необлагаемым оборотом, следует отнести:

Те, что реализуются за пределами РУ.
Освобождённые от НДС.

Если плательщик совершает необлагаемые и облагаемые обороты одновременно, то «входной» НДС обязательно распределяется.

Сумма налога на добавленную стоимость определяется 2 способами:

Раздельным.
Пропорциональным.

Выбранный способ закрепляется в учётной политике. Заменять его на протяжении календарного года нельзя.

Место, где реализуются товары

Общеустановленным местом, где реализуются товары, является территория Узбекистана.

При этом должно быть выполнено хотя-бы одно из двух условий:

В момент погрузки и перевозки товар находится в пределах узбекских границ, или на других территориях, которые находятся под юрисдикцией этого государства.
Товар находится в Узбекистане, но не грузится и не перевозится.

Как определяется налогооблагаемая база

Для определения налогооблагаемой базы необходимо учесть следующие показатели:

Убытки, которые имели место в прошлых периодах.
Размер уменьшения прибыли, облагаемой налогом.
Льготы по НДС.
Вычитаемые расходы.
Доход (в совокупности).

Корректировка базы

Налогоплательщики могут сами корректировать налоговые обязательства. Они должны основываться на ценах, которые имеются на рынке.

Если налогоплательщик замечает, что в процессе заключения сделки цена отклоняется от рыночной, он может самостоятельно внести корректировки, и осуществить уплату налога.

Налогоплательщик имеет право платить:

Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций.
НДПИ.
НДС.

При этом учитываются налоговые периоды, которые завершаются в течение 1 календарного года. При этом обязательно рассматривается стоимость сделки, которая заключается с взаимозависимым лицом.

При импорте

Право на вычет НДС, который оплачивается при ввозе продукции на территорию Узбекистана, есть только у плательщиков – индивидуальных предпринимателей и организаций.

Налоговая база при транспортировке товаров на территорию Узбекистана определяется на основании их таможенной стоимости

Для нерезидентов

В соответствии с 207 статьей НК, работа, которая выполняется нерезидентами республики, является для организации, действующей на территории РУ, оборотом, который облагается НДС.

Здесь имеется важное условие: местом реализации должен быть именно Узбекистан.

Вне зависимости от того, является организация плательщиком НДС или нет, по работам, которые выполняются нерезидентом, возникает обязательство по осуществлению всех выплат.

А также предприятие обязуется составить отчётность по НДС.

Форма отчётности обязательно включает в себя:

Сведения о налогоплательщике.
Расчёт налога на добавленную стоимость по всем услугам, которые были получены от нерезидентов республики.

Освобождение оборота от НДС

Необлагаемым является оборот по реализации продукции (а также услуг и товаров) за пределами РУ. Место реализации должно быть определено в соответствии с указаниями налогового кодекса.

А также не облагается налогом оборот в виде остатков товаров, которые относятся к категориям, перечисленным в налоговом кодексе.

Заключение

Возврат НДС в Узбекистане с 28 мая 2019 года осуществляется в течение 7 рабочих дней.

Это стало актуальным после внесения изменений в Положение о порядке возврата суммы превышения долга на добавленную стоимость, которая была образована в результате применения «нулевой ставки».

Теперь налогоплательщик избавлен от необходимости обращения в территориальные ГНУ. Апеллировать он теперь может сразу в налоговый комитет.

Вместо акта сверки задолженности к ходатайству следует приложить сведения по реализации продукции и поступлению денег.

Читайте также: