Налоговое право в системе финансового права реферат

Опубликовано: 12.05.2024

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.


Наименование:

Информация:

Описание (план):

Федеральное агентство по образованию «Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)»
Нижегородский колледж экономики и информатики – филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московского государственного университета экономики, статистики и информатики (МЭСИ) (Нижегородский филиал МЭСИ)

КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
Тема: « Налоговое право как подотрасль финансового права»

Работу выполнила:
студент гр.10сн13

Чибисова К. В.
Работу проверила преподаватель:


Нижний Новгород
2011
СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………… ……. 3
Глава 1. Общая характеристика налогового права…………………… 5
§1.Понятие, предмет, метод, система и источник налогового
права………………………………………………………………… ….. 5
§2.Принципы налогового права………………………………………. 10
§3.Соотношение налогового права с другими отраслями
права………………………………………………………………… …. 14
Глава 2. Налоговые правоотношения……………………………… …18
§1. Понятие и структура налоговых правоотношений……………….18
§2. Субъекты налоговых правоотношений……………………………21
Заключение…………………………………………………… ………. 31
Список использованной литературы…………………………………..32


Налоговое право явление относительно новое для российского права, так как в дореформенный период налоговые инструменты абсолютно не применялись в государственно-правовом развитии. В связи с этим, в последние годы на страницах печати вопросам отечественного налогообложения уделяется достаточно много внимания.
Также необходимо учитывать, что неотъемлемой частью налогового права является налоговые правоотношения. Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, и, следовательно, решающим фактором создания финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства, в том числе обеспечения обороноспособности и безопасности страны, материальной гарантированности прав человека и гражданина.
Механизм налогообложения приводится в действие с помощью правовых норм, совокупность которых именуется налоговым правом. В современных условиях - это крупная отрасль права, имеющая свои особенности предмета и метода правового регулирования. Значение налоговых правоотношений также обусловлено значением налогов для жизни общества и государства. В той или иной мере нормы налогового права затрагивают интересы каждого человека, каждой организации.
Целью исследования является раскрытие понятия налогового права и изучение понятия налогового правоотношения. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
выявить особенности предмета налогового права и его источники; охарактеризовать метод налогового права; раскрыть его систему; определить состав и структуру налогового правоотношения; дать определение субъекта налоговых правоотношений.
Среди использованных методов можно выделить: аналитический, сравнительный методы, метод изучения нормативно-правовой базы, метод обобщения.
Теоретической основой для написания курсовой работы послужили различные литературные источники, полный список которых приведён в конце работы.

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОГО ПРАВА

§1. Понятие, предмет, метод, система и источник налогового права

Налоговое право- отрасль законодательства РФ, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, т. е. в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием системы органов налогового регулирования и налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления.
Содержание правовых норм о налогообложении является юридической формой экономической сущности налогов и их фискально-регулятивной функции. Налоговая правовая норма состоит из следующих элементов:
- гипотеза — указывает на условия, при которых она должна действовать. Гипотеза нормы налогового права, как правило, имеет усложненный характер, т. е. содержит указание на несколько условий ее действия;
- диспозиция — определяет права и обязанности участников, регулируемые нормой отношений;
- санкция — указывает на неблагоприятные последствия за ее нарушение.
Налоговое право исходит из своего предмета регулирования, которым являются налоговые отношения (как часть финансовых отношений в государстве), возникающие в процессе налоговой деятельности государства и выполнения налоговых обязательств налогоплательщиками. Они отличаются от финансовых отношений юридическим и экономическим содержанием, государственными формами их реализации, функциями налоговых норм в государственном управлении, контроле, имущественных отношениях.

Предмет правового регулирования, понимаемый как совокупность регулируемых правом общественных отношений, является объективным, лежащим вне права критерием. Основой выделения предмета отрасли права, таким образом, является специфика объективно существующих (не зависящих от усмотрения правотворческих органов) связей между общественными отношениями, своеобразие которых обусловлено их целенаправленностью, содержанием и формулой. Очевидно, что предметом налогового права являются общественные налоговые отношения.
К предмету налогового права относятся:
- закрепление структуры налоговой системы;
- распределение компетенции в данной области между Федерацией и ее субъектами, местным самоуправлением в лице соответствующих органов;
- регулирование на основе этих исходных норм отношений, возникающих в процессе установления и взимания налогов и сборов с организаций и физических лиц в бюджетную сферу или в государственные внебюджетные фонды;
- осуществление налогового контроля;
- применение мер финансово-правовой ответственности за нарушение налогового законодательства;
- обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц.
Отношения, подлежащие урегулированию нормами налогового права, специфичны, но не обладают качественным своеобразием, входят в предмет финансового права, регулирующего общественные отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств, необходимых для осуществления задач и функций государства и муниципальных образований.
Вспомогательным основанием для распределения норм права по отраслям служит метод правового регулирования. С его помощью осуществляется взаимосвязь прав и обязанностей между участниками урегулированных отраслью правоотношений.
Правовые отношения, возникающие между государственными организациями, плательщиками налогов и налоговыми представителями, являются властными. Согласно ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также, отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Таким образом, в основе метода налогового права лежит метод предписаний властно-имущественного характера, т. е. применение однозначных, не допускающих выбора норм в целях формирования государственных и местных бюджетов. Деятельность каждого из субъектов налогового правоотношения является несвободной: публичный орган действует строго в соответствии со своей компетенцией, а другая сторона (обязанное лицо) обязана точно исполнить законную волю органа власти либо должностного лица, действующего в пределах своей компетенции. Отличие налогов от других форм экономического регулирования заключается в том, что их утверждение не оставляет за налоговой администрацией никакой дискреционной власти. Дискреция (от лат. discrete) — решение должностным лицом или государственным органом какого-либо вопроса по собственному субъективному усмотрению.
Права и обязанности субъектов налогового права могут возникать из норм права либо из санкций и процедур их применения. Из указанных компонентов формируется метод налогового права.
Различное сочетание способов, приемов правового воздействия на общественные налоговые отношения определяет его особый юридический режим метода, с помощью которого осуществляется регулирование указанной сферы общественных отношений. При этом явственно видно сходство методов финансового и налогового права.
Поскольку налоговое право как подотрасль финансового права сформировалось недавно, его система разработана недостаточно, а среди авторов по этому вопросу нет единства мнения.
Налоговое право, являясь подотраслью финансового права, имеет специфические признаки, обусловленные характером регулируемых налоговых отношений. Нормы налогового права в зависимости от особенностей регулируемых ими налоговых отношений группируются по родовидовому признаку в различные структурные подразделения, образующие в совокупности общую и особенную части.
Общая часть налогового права включает нормы, закрепляющие основные положения налогообложения, имеющие общее значение для всех видов налогов. В общую часть входят, в том числе нормы, устанавливающие систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет; основные начала установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов (сборов). Эти нормы:
- определяют основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов (сборов) и порядок их исполнения;
- регулируют права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;
- закрепляют формы и методы налогового контроля;
- устанавливают ответственность за совершение налоговых правонарушений и порядок обжалования действия (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.
Кроме того, в общей части налогового права следует выделять совокупность норм, образующих во взаимодействии правовой институт «налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах».
В особенную часть налогового права включены нормы, регулирующие порядок и условия взимания отдельных видов налогов и сборов, которые можно объединить по родовому признаку в институты налогового права, объединяющие правовые нормы, регулирующие налогообложение организаций, физических лиц и др.
Источник права — это форма выражения правовой нормы. Юридическая наука выделяет следующие виды: правовой обычай, юридический прецедент и нормативный акт, а также международное законодательство, судебная и арбитражная практика.
Источники налогового права имеют определенную специфику. Состав источников налогового права как подотрасли финансового права определяется принципом федерализма и действием местного самоуправления в Российской Федерации.
Источниками налогового права выступают нормативные правовые акты, в которых содержатся нормы налогового права. При этом налогово-пра­вовые нормы представляют собой санкционированное государством об­щеобязательное социально определенное, обязательное правило пове­дения, направленное на регулирование общественных отношений в сфере налогообложения, закрепляющее права и обязанности субъектов соот­ветствующих налоговых правоотношений и являющееся критерием оцен­ки поведения как правомерного либо неправомерного.
Система важнейших источников налогового права выглядит следующим образом.
1.Конституция Российской Федерации.
2. Специальное налоговое законодательство (в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) оно именуется "законодательством о налогах и сборах"), которое, в свою очередь, включает следующие элементы:
• федеральное законодательство о налогах и сборах (или законодатель­ство о налогах и сборах Российской Федерации), включающее:
- НК РФ;
- иные федеральные законы о налогах и сборах;
• региональное законодательство о налогах и сборах:
- законы субъектов РФ;
- иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами субъектов РФ;
• нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представи­тельными органами местного самоуправления.
3. Общее налоговое законодательство (иные федеральные законы, содержащие нормы налогового права).
4. Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами:
• акты органов общей компетенции:
- указы Президента РФ;
- постановления Правительства РФ;
- подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ;
- подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые исполнительными органами местного самоуправления;
• акты органов специальной компетенции - ведомственные подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложе­нием и сборами органов специальной компетенции, издание которых прямо предусмотрено НК РФ.
5. Решения Конституционного Суда РФ.
6. Нормы международного права и международные договоры Российской Федерации.
Анализ предмета и метод налогового права позволяет его классифицировать его как подотросль финансового права, объединяющую совокупность однородных финансово-правовых норм, регулирующих значимый по объему и содержанию блок общественных финансовых (налоговых) отношений.
На практике это исключает применение налоговой санкции — штрафа за нарушение требований подзаконных нормативных правовых актов.

§ 2. Принципы налогового права

Принципы налогового права представляют собой систему ко­ординат, в рамках которой оно развивается, и, одновременно, ­вектор, определяющий направление развития данной отрасли, что особенно актуально для налогового права в целом в усло­виях продолжающейся налоговой реформы. В условиях, когда еще окончательно не выработана общепринятая концепция по­строения и развития налоговой системы РФ, не определены на государственном уровне ориентиры налоговой политики стра­ны, принципы налогового права становятся ценностными ори­ентирами, вектором развития такого сложного социально- экономического феномена как налоговая система.
В соответствии с положениями ч. 3 ст. 75 Конституции РФ общие принципы налогообложения и сборов должны быть ус­тановлены федеральным законом.
" Общие принципы на­логообложения и сборов относятся к основным гарантиям, ус­тановление которых федеральным законом обеспечивает реали­зацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации".[1] Таким образом, Конституционный Суд РФ указал на обще - ценностную и гуманитарную правовую природу отраслевых принципов налогового права.
Принципы налогового права включают в себя и общие принци­пы налогообложения (как экономические, так и юридические). Но не все экономические принципы реализованы в законода­тельстве. Например, в настоящее время не нашли своего за­крепления в НК РФ принцип экономической эффективности налогообложения и связанный с ним принцип рентабельности налоговых мероприятий, содержание которых заключается в том, что бюджетные поступления от отдельного вида налогов не должны превышать затраты на его введение и сбор. Как от­мечается экономистами, сегодня названному принципу не от­вечают такие налоги, как налог на имущество физических лиц и налог на наследование или дарение.
Принципы налогового права делятся на два вида:
социально-правовые (как правило, имеют общеправовое зна­чение);
специально-правовые принципы. К социально-правовым принципам относят присущие и другим отраслям права принципы: законности, гуманизма, равенства.
Принципы организации налоговой системы. Однако при этом следует учитывать, что важнейшие для юридической науки экономические принципы налогообложения (например, прин­цип экономического основания налогообложения) и организа­ционные принципы налоговой системы (например, принцип ее единства) являются и принципами налогового права.
Основные принципы налогового права:
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с НК РФ и таможенным законодательством Российской Федерации.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
5. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым Кодексом РФ.
Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с НК РФ. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).[2]
Принципы налогового права - это основополагающие и руково­дящие идеи, ведущие положения, определяющие начала налогового права. Эти общие начала находят свое выражение непосредст­венно в нормах налогового права.

§ 3. Соотношение налогового права с другими отраслями права
.
Налоговое право не является самодостаточным, изолированным правовым образованием, оно, в частности, находится в неразрывном единстве с конституционным правом. Конституция страны определяет основной налоговый правопорядок. Взаимодействует налоговое право и с административным правом, а также комплексными отраслями права земельным, муниципальным, банковским, страховым и т. п. Самым тесным образом оно связано с иными подотраслями и институтами финансового права.

Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2011 в 22:25, курсовая работа

Краткое описание

Место налогового права в системе российского права относится к числу дискуссионных вопросов.

Как правило, учёные, занимающиеся исследованием иных отраслей права, придают налоговому праву самостоятельное значение. Например, М.И. Брагинский считает, что « налоговое право является самостоятельной отраслью права, поскольку имущественные отношения составляют предмет не только гражданского, но и налогового, бюджетного и ряда других отраслей права»1

Оглавление

Глава 1. Налоговое право России. Его понятие, предмет, метод, система.

1.1. Понятие налогового права России……………………………………5

1.2. Предмет налогового права……………………………………………6

1.3. Метод налогового права России……………………………………..8

1.4. Система налогового права России…………………………………..11

Глава 2. Налоговое право в системе Российского права. Налоговое право и бюджетное право. Налоговое право и конституционное право. Налоговое право и гражданское право. Налоговое право и административное право.

2.1. Налоговое право и бюджетное право……………………………. 13

2.2. Налоговое право и конституционное право………………………..15

2.3. Налоговое право и гражданское право…………………………..…17

2.4. Налоговое право и административное право……………………. 22

Список использованной литературы………………………………….…26

Файлы: 1 файл

Налоговое право курсовая.doc

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Российская правовая академия

Министерства Юстиции Российской Федерации»

(РПА Минюста России)

Факультет непрерывного образования

Кафедра административного и финансового права

КУРСОВАЯ РАБОТА

«Налоговое право в системе Российского права»

Выполнила студентка 3 курса

Хабибуллина Диана Ерсаеновна

Доцент кафедры административного и финансового права, кандидат юридических наук

Гончарова Елена Александровна

Дата защиты «___»___________20__ г.

Глава 1. Налоговое право России. Его понятие, предмет, метод, система.

1.1. Понятие налогового права России……………………………………5

1.2. Предмет налогового права……………………………………………6

1.3. Метод налогового права России……………………………………..8

1.4. Система налогового права России…………………………………..11

Глава 2. Налоговое право в системе Российского права. Налоговое право и бюджетное право. Налоговое право и конституционное право. Налоговое право и гражданское право. Налоговое право и административное право.

2.1. Налоговое право и бюджетное право……………………………. 13

2.2. Налоговое право и конституционное право… ……………………..15

2.3. Налоговое право и гражданское право…………… ……………..…17

2.4. Налоговое право и административное право……………………. 22

Список использованной литературы………………………………….…26

Место налогового права в системе российского права относится к числу дискуссионных вопросов.

Как правило, учёные, занимающиеся исследованием иных отраслей права, придают налоговому праву самостоятельное значение. Например, М.И. Брагинский считает, что « налоговое право является самостоятельной отраслью права, поскольку имущественные отношения составляют предмет не только гражданского, но и налогового, бюджетного и ряда других отраслей права» 1

Другие авторы не исключают возможности формирования налогового права в качестве самостоятельной правовой общности, поскольку налогоплательщик реализует себя как субъект публичных отношений в условиях отсутствия жесткой финансовой централизации, сосредоточения в руках налогоплательщиков значительных полномочий по расходованию налоговых средств. 2 Дискуссия о самостоятельном характере налогового права в значительной степени была обусловлена осуществлённой в 1998 г. Кодификацией налогового законодательства.

Большинство учённых, исследующих вопросы финансового права, придерживаются мнения о встроенности налогового права в систему финансового права. В период неразвитости рыночных отношений и законодательного приоритета публичной собственности налоговое право считалось не более чем составной частью в правовом институте государственных доходов.

Переход к рыночным формам хозяйствования, признание равенства всех форм собственности и, следовательно, возникшая необходимость законодательной модели сочетания частных и публичных интересов

обусловили рост нормативных правовых актов, регулирующих налоговые механизмы. В результате активного развития налогового права оно стало характеризоваться по отношению к финансовому праву Российской Федерации как его подотрасль. 3

Весомым аргументом о месте налогового права служит конституционно установленный принцип единства финансовой политики. Налоговая политика является частью финансовой политики.

Работа состоит из двух глав, заключения, списка использованной литературы.

Глава 1. Налоговое право России. Его понятие, предмет, метод, система.

1.1. Понятие налогового права России.

Налоговое право — совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов и сборов в государстве, порядок их взимания, регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств, а также определяющих налоговые санкции

В науке финансового права относительного понятия налогового права нет принципиальных разногласии. Наиболее распространённой является позиция, согласно которой налоговое право представляет совокупность правовых норм, регулирующих отношения социальные связи, возникающие между теми или иными субъектами при установлении, введении и взимании налогов. 4

Некоторые авторы определяют налоговое право как основанную на собственных принципах подотрасль финансового права, нормы, которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с организацией и осуществлением налоговых изъятий у физических лиц и организаций. 5

Подобно любой правовой общности налоговое право представляет собой совокупность взаимосвязанных правовых норм, закрепляющих и регулирующих особый круг общественных отношений. Отношения и общественные связи, возникающие между частными и публичными субъектами в процессе налоговой деятельности государства и местного самоуправления, носят многоаспектный, комплексных характер и по своему социальному, политическому и правовому содержанию изначально

конфликтны. Вместе с тем налоговые отношения исключительно важны для жизнедеятельности всего государства, поэтому должны всесторонне

регулироваться правовыми нормами. Одновременно системная организация этих норм, находя свое закрепление в нормативных финансовых актах различного территориального уровня, образует налоговое право.

Налоговое право развивается, обновляется и совершенствуется адекватно происходящим в стране изменениями.

1.2. Предмет налогового права.

Все отрасли или подотрасли права различаются между собой прежде всего по предмету правового регулирования. Поэтому,что бы дать понятие налогово права, необхордимо выявить специфику общественных отношений, составляющих его предмет. Предмет правового регулирования образуют как правило, отношения, характеризующиеся следущими признаками:

- устойчивость и повторяемость, что дает законодателю возможность с достаточной точность фиксировать правоотношения субъектов;

- способность к внешнему правовому контролю;

- нахождение в правовом поле, то есть под юрисдикцией права. 6

Принципиальное значение для выявления круга общественных отношений, составляющих предмет налогового права, имеет ст. 2 НК РФ. 7 Она не только перечисляет отношения, образующие предмет налогового права, но и определяет сферу действия законодательства о

налогах и сборах и тем самым указывает на критерии разграничения налогового и смежных подотраслей и отраслей права.

Для определения предмета налогового права ст. 2 НК РФ использует два критерия:

-метод правого регулирования;

- объект правового воздействия с указанием основных групп регулируемых отношений;

Можно выделить основные отличительные признаки отношений, составляющих предмет правового регулирования налоговых отношений:

- имеют имущественный характер;

- направлены на образование государственных и муниципальных финансовых ресурсов;

- обязательным участником и воздействующим субъектом является государство или муниципальное образование в лице компетентных органов;

Наиболее полное представление о структуре предмета налогового права дает его классификация по различным основаниям.

Во – первых, в зависимости от функций налоговой деятельности предмет налогового права образуют:

- процессуальные (процедурные) отношения;

Во-вторых, в зависимости от институциональной принадлежности выделяются отношения по:

- установлению и введению налогов и иных обязательных платежей;

- исполнению обязанности по уплате налогов и сборов;

- осуществлению налогового контроля;

- охране механизма правового регулирования налоговой сферы;

- налогообложение физических лиц;

- установление особых налогово-правовых режимов;

В-третьих, по экономическому критерию налоговые отношения подразделяются на финансовые и нефинансовые. Финансовыми являются отношения, опосредующие движение денежных средств и обладающие характерными признаками финансов, например отношения по взиманию налогов. Нефинансовыми являются отношения, в результате функционирования которых не происходит движения денежных средств, однако эти отношения лежат в основе налоговых и направлены на создание, изменение или прекращение налоговых правоотношений. В качестве примера можно привести установление налогов, налоговый контроль, привлечение к налоговой ответственности.

Присущая налоговому праву развитая и сложная совокупность объективных закономерностей позволяет рассматривать предмет налогового права, как совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

1.3. Метод налогового права России.

Одним из основных критериев для определения сущности налогового права служит метод правового регулирования.

Способы воздействия обусловлены самой природой финансовой деятельности государства и муниципальных образований (составной частью которой выступают налоговых отношения), ее публичным характером, направленностью на достижение общего интереса. При этом необходимо иметь в виду, что при регулировании финансовых отношений один и тот же правовой прием применяется различными подотраслями и институтами финансового права. Несмотря на это, структура отраслевого метода остается

Неизменной, а отдельные правовые приемы могут переходить от одного правового метода к другому, не разрушая его структуру.

Вы будете перенаправлены на Автор24

Налоговое право – это установленная подотрасль системы финансового права, которая представляет собой определенную совокупность государственных правовых норм, которые могут регулировать все необходимые общественные отношения, складывающиеся в сфере налогообложения на территории Российской Федерации По данной теме мы уже выполнили реферат Государственность России. подробнее . Современное налоговое право, установленное на территории Российской Федерации, может рассматривать три основных аспекта:

  • Во-первых, это система налоговых и правовых норм в виде основной отрасли системы объективного права.
  • Во-вторых, в виде науки системы налогового права.
  • В-третьих, в виде учебной дисциплины.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Налоговое право в системе финансового права 400 руб.
  • Реферат Налоговое право в системе финансового права 230 руб.
  • Контрольная работа Налоговое право в системе финансового права 220 руб.

Кроме того, стоит понимать, что современное налоговое право, установленное на территории Российской Федерации, довольно сильно отличается от норм бюджетного права, но тесно взаимодействует с нормами финансового права.

Формирование налогового права России

Финансовое право - это отдельная отрасль, которая включает в себя общественные отношения, связанные с расходованием и образованием публичных финансов. Стоит понимать, что эти самые финансы созданы именно для того, чтобы реализовать их при помощи публичных функций.

Современное финансовое право позволяет должным образом сформировывать, регулировать и контролировать систему налогообложения, которая установлена на территории Российской Федерации. Само по себе финансовое право довольно тесно связано с нормами налогового права. Все дело в том, что налоговое право проходит все стадии своего формирования с учетом норм и законов, которые описаны в российском финансовом праве. Финансовое право устанавливает необходимые требования, которые провозглашаются именно в Налоговом кодексе, а также иных федеральных законов.

Современное финансовое право, которое установлено на территории Российской Федерации надело определенными особенностями, которые являются специфическими именно для данной категории актов и норм:

  • Неравенство имеющихся субъектов российского финансового права.
  • Обособленность имущества конкретных субъектов.
  • Сочетание необходимых согласованных и властных характеров.
  • Императивность правового и финансового воздействия на имеющиеся общественные отношения.
  • Определенный восстановительный характер государственной ответственности финансовой сферы.

Кроме того, существует такое понятие, как конформизм. Это та ситуация, когда субъекты имеют право вступать в имеющиеся финансовые отношения, а в результате этого они получат властные предписания.

Особенности налогового права в России

Российское налоговое право имеет свои определенные общественные отношения, которые являются его предметом. Именно эти отношения должным образом смогли сформироваться в сфере российского налогообложения:

  • Введение и соответствующее установление действий, которые относятся к налоговым сборам с определенных организаций и различных физических лиц. Налоговые сборы данной категории перечисляются в организации бюджетной системы.
  • Взимание налоговых сборов с налогоплательщиков на принудительной основе в соответствии с выдвинутыми судебными или иными решениями.
  • Осуществление системы налогового контроля как по отношению к физическим, так и по отношению к юридическим лицам.
  • Привлечение ответственных лиц к установленной законодательными нормами и актами налоговой ответственности.
  • Защита прав каждого налогоплательщика и всех налоговых агентов. То есть права защищаются тех граждан, которые участвуют в налоговых правоотношениях.

Глава I Эволюционные этапы формирования налогообложения и

налогового права в России….5

Глава II Налоговое право России на современном этапе развития

§1. Понятие, предмет, метод и система налогового права…13

§ 2. Место и роль налогового права в системе финансового права….18

Глава III Основные понятия налогового права….20

Глава IV Источники налогового права…23

Список использованной литературы….29

В последние годы на страницах печати вопросам отечественного налогообложения уделяется достаточно много внимания. Однако большинство книг и публикаций по этой теме, будь то экономическая или юридическая сторона, касаются в основном практического аспекта, без анализа теоретических проблем, которые неизбежно возникают на пути развития любого общественно-правового института. Тем не менее, осмысление и анализ теоретико-правовых проблем налогового права представляется актуальным именно с научной точки зрения. Значение научного подхода возрастает в период реформирования всей российской правовой системы, которая переживает беспрецедентный динамизм в формировании и развитии новых общественно-правовых явлений .

Новые реалии российского государственного строительства требуют серьезного осмысления сущности современного налогового права. Современное налоговое законодательство является одной из важнейших отраслей российского законодательства и направлено на правовое обеспечение формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы. Без правового оформления процессов установления, введения и взимания налогов фискальная функция государства не может считаться легитимной .

Налоговое право - явление относительно новое для российского права, так как в дореформенный период налоговые инструменты абсолютно не применялись в государственно-правовом развитии. Именно поэтому выявление особенностей предмета и метода налогового права, его правовой природы и отраслевой принадлежности, представляет собой достаточно сложную, но, в то же время, актуальную задачу. Данное положение обуславливается также и тем, что в научно-методической литературе последнего периода данному вопросу уделяется мало внимания.

Кроме того, актуальность избранной темы возрастает также и в связи с принятием и вступлением в силу первой части Налогового кодекса РФ, установившим основные начала и принципы налогового законодательства, и ознаменовавшим новую эпоху в развития налоговой системы России.

Целью курсовой работы является выявление сущности налогового права, его местоположения в системе финансового права, а также выявление предназначения налогового права в механизме правового регулирования установления, введения и взимания налогов.

Для достижения данной цели в ходе исследования были решены следующие задачи:

Продолжение после покупки

Финансовое устройство Древней Руси складывается во время объединения Древнерусского государства, начавшегося с конца IX века. Существующие в этот период податные отношения имели еще достаточно примитивную форму, но со временем под воздействием внешних и внутренних политических и экономических факторов происходит их постепенная трансформация .

Реформирование российской экономики ставит перед исследователями налогового права непростые задачи. Современное налоговое право как подотрасль финансового права и соответствующая сфера российского законодательства стремительно развивается, в результате чего происходит переосмысление многих понятий и категорий налогового права, более четко определяются его институты, исследуются правовые средства, используемые в налоговых отношениях. В частности, после вступления в действие НК РФ правовое регулирование налоговых отношений пополнилось многими новыми для России объектами, методами, механизмами, способами, принципами и т. д. Именно поэтому успех развития налоговой сферы во многом будет зависеть от добротности теоретической базы, положенной в обоснование ее развития.

В ходе написания курсовой работы удалось сформулировать некоторые особенности налогового права. Так, налоговое право имеет свой «исключительный» предмет правового регулирования, а именно, общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения виновных лиц к ответственности за совершения налогового правонарушения; свой специфический метод регулирования общественных отношений.

Кроме того, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения, объединены в кодифицированный нормативный акт - Налоговый кодекс РФ. Данные обстоятельства позволяют говорить, что налоговое право - это подотрасль финансового права, обладающая отраслевыми признаками, со своей системой финансово-правовых норм (институтов), то есть общеобязательных правил поведения обязанных субъектов, а также управомоченных положений для государственных органов и должностных лиц.

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // Российская газета. - 25 декабря 1993г. - №237.

2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ)// Собрание законодательства Российской Федерации.

3. Закон РФ от 9.09.1991 N 2005-1 «О государственной пошлине»// Собрание законодательства Российской Федерации.

4. Бельский К. Финансовое право. - М.: Юрист, 1994. - 208 с.

5. Брагинский М.И., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс. М., 1995. - 335 с.

6. Витченко А. М. Метод правового регулирования социалистических общественных отношений. / Под ред. М.И. Байтина. Саратов, 1974. - 73с.

7. Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учеб. пособие. М., 2001. - 304 с.

8. Денисова И. Понятие налогового права России, его источники. Финансовое право: Учебник. Под ред. О.Горбуновой - М.:Юристъ, 1996. - 185 с.

9. Евстегнеев.Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1999. - 256 с.

10. Жданов А.А. Финансовое право Российской Федерации. М., 2005. - 131с.

11. Иловайский С. И. Учебник финансового права. Одесса, 1904. – 148с.

12. Карасева М. В. Финансовое право. Общая часть. М., 2000. - 256 с.

13. К вопросу о формировании налогового права как подотрасли финансового права// Журнал «Государство и право», № 6, 2000. – 73 с.

Продолжение после покупки (всего 37 источников)

Курсовая работа защищена на отлично в 2016 году. Безупречное оформление, обширный список литературы, много ссылок.

Главная > Курсовая работа >Государство и право

Ф ЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ)

кафедра ФИНАНСОВОГО ПРАВА

НАЛОГОВОЕ ПРАВО КАК ИНСТИТУТ ФИНАНСОВОГО ПРАВА

студентки II курса

заочного отделения 627 зв. гр.

к.ю.н. доцент Шевелева Е.В.

Дата сдачи курсовой работы:

Глава 1. Место и роль налогового права в системе российского права

1.1. Понятие, предмет и метод налогового права

1.2. Налоговое право - как подотрасль финансового права

1.3. Система налогового права

Глава 2. Основные понятия налогового права

2.1. Налог и сбор

2.3. Налоговые правоотношения

2.4. Система налогов и сборов РФ и налоговая система РФ

Глава 3. Принципы налогового права

Глава 4. Источники налогового права

Актуальность: Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» -данный принцип заложен и в российском законодательстве. Ст. 57 Конституция Российской Федерации. - Новосибирск, 2007 Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов, взимаемых в установленном порядке. Под налогом понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов. Помимо финансовой роли, налоги имеют большое социальное значение. Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права.

Цель: Рассмотреть налоговое право как институт финансового права.

1) рассмотреть понятие, предмет и метод налогового права;

2) изучить систему и принципы налогового права;

3) раскрыть основные источники налогового права.

В наши дни отдельные периоды истории налогообложения и налогового права рассматриваются в книгах и статьях Л. Левина, В.И. Гурова, Ю.А. Ежова, Д.Г. Черника и др. Наконец, одним из первых системных исследований истории налогов в России стала опубликованная в 2001 году работа А.В. Токушкина.

Глава I. Место и роль налогового права в системе российского права

1.1. Понятие, предмет и метод налогового права

Эффективное финансовое обеспечение деятельности государства, с одной стороны, является важной составляющей его государственного суверенитета, с другой гарантирует выполнение государством и его органами необходимых для поддержания такого суверенитета публичных, социальных, политических, организационных и иных функций. Финансовое обеспечение государства осуществляется за счет различных видов государственных доходов. На сегодняшний день в демократических государствах с экономиками рыночного типа главным видом таких государственных доходов являются налоги и сборы, собираемые в бюджеты всех уровней в процессе налогообложения. В РФ отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, традиционно регулируются соответствующей отраслью права - финансовым правом. Под предметом финансового права понимаются общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных образований по формированию, распределению и использованию денежных фондов в целях реализации своих задач.

В свою очередь, налоговое право - представляет собой отрасль правовой системы Российской Федерации, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, т. е. отношения в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием системы органов налогового регулирования и -налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления.

Указанные общественные отношения (налоговые правоотношения) составляют предмет налогового права. Система таких отношений представляет собой совокупность следующих общественных отношений:

1) властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ.

2) правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязательств по исчислению и уплате налогов или сборов.

3) правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства.

4) правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений.

5) правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Участниками, составляющими предмет правового регулирования налогового права общественных отношений в сфере налогообложения, выступают физические и юридические лица, в том числе: налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые органы, финансовые органы, таможенные органы.

Объектом налогового права является аналитическое исследование общественных отношений в сфере налогообложения.

Также в налоговом праве выделяют два метода:

- публично-правовой метод (или метод власти и подчинения, авторитарный метод, императивный метод)

- гражданско-правовой метод (или диспозитивный метод, метод координации, метод автономии)

Так как отношения, регулируемые налоговым правом по большей части относятся к сфере публичного права, императивный метод правового регулирования применяется в налоговом праве более часто. Диспозитивный метод используется, например, при регулировании отношений по заключению договоров о предоставлении налогового и инвестиционного налогового кредита.

1.2. Налоговое право - как подотрасль финансового права

Рассмотрев и проанализировав предмет и метод налогового права, представляется, что вопросы об отраслевой и институциональной принадлежности налогового права остаются открытыми. В то же время разрешение этой проблемы имеет не только теоретическое, но и практическое значение, поскольку отнесение той или иной группы норм к определенной отрасли права означает включение их в определенный отраслевой правоприменительный режим.

В этой связи необходимо учитывать, что практически все налоговые отношения возникают в процессе перераспределения национального дохода и имеют финансовый характер.

Однако отношения в сфере налогообложения возникают исключительно в процессе деятельности государства по поводу планомерного формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях реализации его задач. В то время как перераспределительная деятельность государства охватывает более широкий сектор и включает в себя также отношения по распределению и использованию этих денежных фондов (финансовых ресурсов). В своей же совокупности все эти отношения образуют единую систему финансовых отношений, которая традиционно является предметом регулирования права финансового.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что отношения в сфере налогообложения - это совокупность отношений, являющихся частью финансово-правовых отношений. Данное положение обусловлено также и тем, что налоговая система не выступает обособленной и независимой частью от всей системы государственно-публичного регулирования, а органически входит в финансово-бюджетную систему страны. Налоговая политика государства является неотъемлемой частью его финансовой политики, которая имеет по отношению к первой определяющее значение.

Что касается уровня обособленности налогового права в системе финансового права, то здесь необходимо исходить из того, что практически все ученые - правоведы рассматривают налоговое право в качестве финансово-правового института, отмечая, тем не менее, что это крупнейший раздел финансового права с перспективой дальнейшего развития. Кроме того, ряд ученых рассматривают налоговое право в качестве финансово-правового института, включая его в раздел финансового права, посвященный правовому регулированию государственных доходов.

Принятие Налогового кодекса РФ привело к тому, что элементы налогового права получили свое институциональное развитие и сформировались в самостоятельные налогово-правовые институты. Все это, по моему мнению, позволяет говорить о том, что процесс эволюции права о налогах и сборах достиг наиболее высокой своей формы объединения правовых норм - подотрасли, которая в теории права выступает как сложное объединение норм, институтов и их образований по предметному признаку.

Рассматривая налоговое право с теоретических позиций, хотелось бы отметить и сформулировать некоторые его особенности, которые присущи только данной подотрасли права.

С классических правовых позиций для любой отрасли права характерны следующие основные признаки (черты):

- наличие определенного предмета правового регулирования;

- наличие метода правового регулирования;

- наличие кодифицированного акта.

Данные черты являются основополагающими при определении и формировании всех отраслей права; они характерны для всех отраслей права, например, гражданского, уголовного, административного и др.

Налоговое право также обладает всеми указанными признаками. Так, налоговое право имеет свой предмет правового регулирования, а именно, общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, а также отношения возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения виновных лиц к ответственности за совершения налогового правонарушения; свой специфический метод регулирования общественных отношений. Кроме того, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения, объединены в кодифицированный нормативный акт - Налоговый кодекс РФ.

Данные обстоятельства позволяют говорить, что налоговое право - это подотрасль финансового права, обладающая отраслевыми признаками. При этом, говорить о налоговом праве как о самостоятельной отрасли права, по моему мнению, не представляется возможным, поскольку его самостоятельное «существование» или «отрыв» от финансового права как отрасли права невозможно. Процессы установления, введения и взимания налогов и сборов и последующие их распределение, перераспределение и использование на наш взгляд, неразрывны и не могут действовать самостоятельно, независимо друг от друга.

Читайте также: