Налоговое планирование более 60 законных схем практическое руководство к действию

Опубликовано: 06.05.2024

«Клерк» Рубрика Бухгалтерия

Мы начинаем публиковать обзоры профессиональной литературы. Начнем с той, что может пригодиться бухгалтерам. Авторский обзор полезной бухгалтерской литературы сегодня представляет бухгалтер Галина Плеханова, бывший налоговый инспектор из города Воркуты.

1.«Налоговое планирование: более 60 законных схем», Э.С.Митюкова.-М.: изд. «АйСи групп», 2016

Описание издательства: В 2016 году заметно ужесточился контроль за налоговыми схемами, инспекторы повторно адаптировали для проверок декларацию по НДС, повысилась уголовная ответственность за налоговые правонарушения. Появились (и еще появятся в перспективе до 2018 г.) законы, обличающие схемы по обналичке, раскрытию информации, проходящей по любым каналам связи, выявлению реальных собственников бизнеса. Как можно в таких условиях законным образом экономить на налогах, вы узнаете из этой книги. В ней описаны основные схемы, которые применяют компании разных видов деятельности, и проанализирована арбитражная практика. Адресовано собственникам бизнеса, руководителям организаций, финансистам, главным бухгалтерам, аудиторам и юристам - всем, кого интересуют вопросы безопасного и законного налогового планирования.

На момент покупки не было ни одного отзыва, по сути я покупала "кота в мешке". Но так как автор мне понравился, как лектор, я была уверена, что получу нечто особенное. Книга меня не разочаровала. Я очень довольна. Все то, что понравилось в видео лектора, я нашла в этой книге.

Большой раздел книги занимает налоговое планирование и получение необоснованной налоговой выгоды. Автор анализирует Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006г. №53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" и по каждому признаку получения налогоплательщиком налоговой выгоды приводит судебную практику. При этом рассматривает как выигрыши, так и проигрыши налогоплательщиков.

Что мне понравилось, автор, ни в коем случае, не учит незаконным схемам ухода от налогообложения, и, не давит на читателя - делайте именно так, как я придумал. Нет, каждый момент автором полностью аргументирован и подкреплен судебной практикой. Налогоплательщик предупрежден о возможных претензиях налоговых органов и рисках. Считаю это проявление уважения к читателю-специалисту, его времени и средствам.

В книге много схематичных рисунков и таблиц, которые позволяют лучше понять мысль автора и различные схемы. Не забывает автор и о бухгалтерском учете. Где необходимо в книге указаны корреспонденции счетов по описанному вопросу.

Дополнительный плюс книги это её приложения, среди которых, например, упомянутое мною Постановление Пленума ВАС РФ №53, Концепция системы планирования выездных налоговых проверок и налоговая нагрузка по отдельным видам деятельности (вплоть до 2014г.). Автор позаботился о том, чтобы читателю не пришлось тратить свое время на поиск документов, о которых пишет, за исключением НК РФ.

Кроме этого, данные налоговой нагрузки могут использовать бухгалтеры, когда получают требования из налоговой или когда их приглашают на комиссии. В последние месяцы четко прослеживается тенденция направления налоговыми органами запросов по налоговой нагрузке за прошлые 2014-2016гг. Наличие к книге нагрузки 2014г. удобно для читателей. В целом, такая забота о читателе приятна.

Я рекомендую эту книгу к приобретению всем Клеркам, кому интересны вопросы налогообложения, налоговые споры и методы защиты. Книга отличная. Уверена, что многим принесет пользу. Уточню: налоговое планирование практически в работе я не применяла, для меня ценность книги в другом. Видела на одном из сайтов, что в продаже появилось второе издание, уже 2017г. На сайте издательства эти книги тоже есть.

2. «Преступные налоговые схемы и их выявление» И.Н. Соловьев, М., Проспект, 2016

– доктор юридических наук, профессор кафедры уголовной политики и организации предупреждения преступлений Академии управления России,, член Научно-консультативного совета Следственного комитета РФ.

Из описания видно, что это учебное пособие посвящено анализу судебной практики по двум статьям налогового состава УК России:

ст. 199.1 (ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента);
ст. 199.2 (сокрытие денежных средств либо имущества организации (ИП), за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов).

«В учебном пособии рассмотрены 17 наиболее интересных и характерных приговоров (2004-2013гг.) по данным составам, из которых вычленяются конкретные противоправные налоговые схемы, а также показывается механизм их выявления».

Соловьева читать интересно. Он анализирует судебные приговоры по привлечению должностных лиц организаций к уголовной ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента в части налога на доходы физических лиц. На фоне изменения законодательства по НДФЛ эта тема актуальна. Соловьев рассматривает дела в деталях, а также аргументы, позицию, доводы обвиняемых и обвинения, доводы и аргументы судов при вынесении оправдательных приговоров и отдельно рассматриваются доводы и аргументы судов при вынесении оправдательных приговоров.

Во втором разделе книги Соловьев рассматривает приговоры по уголовной статье кодекса, предусматривающей ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации. Например, рассматриваются дела по нарушение очередности выплат при наличии инкассо на расчетном счете: директор одной из организаций заведомо зная, что имеется недоимка перед бюджетом, минуя расчетный счет, рассчитался с контрагентами и тем самым сокрыл денежные средства.

В книге несколько таблиц со статистической информацией по выявлению преступлений по рассматриваемым статьям УК РФ.

Книга рассчитана на широкий круг читателей: налогоплательщиков, ученых, сотрудников налоговых и правоохранительных органов, аудиторов, адвокатов, аспирантов и студентов юридических и экономических высших учебных заведений, специалистов, интересующихся данной проблематикой.

Считаю, что эта книга найдет себе много читателей. Уверена, пользу принесет многим. Лично мне стало понятно, что хоть и налоговые преступления полиция раскрывает чаще всего совместно с налоговыми органами по результатам проверок и методы в чем-то похожи, но вот аргументы по доказыванию вины виновного лица различны.

Далеко не в каждом уголовном деле доказательства, собранные налоговыми органами против недобросовестного должностного лица, приведут его уголовной ответственности. Может быть много других факторов. При этом, какие-то из факторов позволят избежать ответственности или отделаться легким наказанием. Книга есть в продаже, как в электронном варианте, так и у бумажном, как у меня.

3. «Главная книга» Г.Ю.Касьянова, М. АБАК, 2016/

4. «Учет 2016: бухгалтерский и налоговый» Г.А.Касьянова, АБАК, 2016

Книги Г.Ю.Касьяновой я покупала и ранее. Обычно это много полезной информации для бухгалтера в небольшом формате. С некачественной информацией в книгах мне сталкиваться не приходилось, по отзывам на бухгалтерских форумах книги Касьяновой одни из лучших, предложенных на рынке.

В книгах много информации по всем разделам бухгалтерского учета и многим вопросам налогообложения. Множество различных таблиц, много заполненных форм документов, в т.ч. не имеющих специальных форм: заявления, расчеты, приказы. Есть фрагменты заполнения налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, например, по налогу на прибыль организаций и отчет финансовых результатов. Где необходимо, приводятся примеры цифровых расчетов по описываемой ситуации.

Каждая из книг - это более 900 страниц текста в мягкой обложке. При этом, мелкий текст только в больших таблицах, остальной текст нормально воспринимается.

Ценность этих книг и информации из них можно понять, применив их в практической деятельности. Для меня они пока что, как справочник по возникающим вопросам. Какую именно книгу себе оставить, я еще не решила. Из-за моей ошибки в выборе и приобретении дублирующих книг моё положительное мнение о книгах под ред. Касьяновой и издательства в целом не поменяется.

Отмечу, в моих книгах (2016г.) нет информации о страховых взносах, администрируемых с 2017г. налоговыми органами, много информации по 212-ФЗ. Поэтому, если это важно, для приобретения, я рекомендую рассматривать более актуальные издания 2017 г.

5. «Жалобы, претензии, исковые заявления в суд» составитель А.Саркелов,М: изд. АСТ: Омега-Л, 2016

Из описания: книга будет настольным справочником для всех граждан, пытающихся самостоятельно защитить свои права.

Мне понравилось, что книга написана легким языком, специальная юридическая терминология используются, но тут, же разъясняется. Автор-составитель приводит немного теории, потом дает практические рекомендации по стилю изложения. Раскладывает стиль на составляющие: объем, эмоциональность, лексика, структура. Подчеркивает читателю на важность отсутствия эмоций, так как это может привести к неправильному результату. На важность указание аргументов, фактов, четко поставленных требований, ссылок на законодательство. В книге много практических текстовых примеров, как надо и не надо писать официальные письма.

Весь текст книги уместился на 50 страницах, дополнительно 23 страницы образцов различных заявление, претензий, жалоб и прочего. На последней странице приводится рекомендуемая литература. Меня эта тоненькая книжечка удивила. Я ожидала получить только образцы документов, а получила еще и много полезных рекомендаций. Рекомендую к приобретению.

6. «Судебные прецеденты по налогам, обязательные для применения налоговыми органами и налогоплательщиками», А.Н.Головкин, М. Филинъ, 2016

В настоящем издании рассматриваются основные судебные прецеденты по налогам, в том числе по НДС, налогу на прибыль организаций, НДФЛ, налогу на имущество организаций которыми должны руководствоваться на практике, как налогоплательщики (налоговые агенты), так и налоговые органы. Данные судебные прецеденты были выработаны Конституционным судом РФ, Верховным судом РФ, а также Высшим арбитражным судом РФ. Обязательность данных судебных прецедентов основана на положениях федерального законодательства, а также на указаниях ФПС" РФ.

Современному налогоплательщику (юридическому лицу, ИП, физическому лицу) необходимо отслеживать судебные прецеденты, чтобы в полной мере использовать их по необходимости, в случае возникновения налогового спора, для защиты своей позиции.

Отмечу, что налоговые прецеденты по налоговым спорам по признанию необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с организациями-однодневками в книге не рассматриваются.

Каждый хочет соблюдать законодательство и спать спокойно. Однако, налоговая нагрузка на бизнес столь высока, что уменьшение налогов (налоговая оптимизация) является вынужденной мерой для сохранения бизнеса и предотвращения убытков. Кроме того, большинство компаний применяют различные способы снижения налогов либо схемы уходы от налогов, за счет чего выигрывают в конкурентной борьбе.

Некоторые предпочитают рисковать, и уклоняются от налогов через агрессивные схемы ухода от налогов. Как правило, это незаконные и очень опасные способы снижения налогов, которые содержат в себе высокие риски. Например, грубая, фиктивная работа с фирмами-однодневками, умышленное искажение данных деклараций. Главное — понимать меру ответственности за такие действия и возможные последствия. Более подробно об ответственности…и вероятности её наступления (налоговый адвокат).

Большинство же бизнесменов интересует безопасная и практичная налоговая оптимизация, такая, которую реально воплотить в жизни и защитить, в случае спора с налоговыми органами.

Наши принципы налогового планирования

Налоговая безопасность
Размер сниженных налогов должен быть разумным и соизмеримым с принимаемыми рисками. Риски наступления налоговой или уголовной ответственности должны быть минимизированы.
Надежность
Способы уменьшения налогов (схема ухода от налогов) должны быть законными, экономически обоснованными, не противоречивыми и документально оформленными, чтобы в случае проверки была возможность защитить налоговую схему, не прибегая к альтернативным методам урегулирования претензий.
Практичность
Предлагаемое решение по минимизации налогов должно быть достаточно простым во внедрении и ежедневном управлении, а также соответствующим уровню развития бизнеса, его человеческим и финансовым ресурсам.
«Цена вопроса»
Расходы на разработку налоговых схем, их внедрение и обслуживание (включая бухгалтерское сопровождение) инфраструктуры бизнеса, обеспечивающей уменьшение налогов, должны быть оправданы.

Преимущества нашего подхода к оптимизации налогов

Налоговое планирование мы проводили у более, чем 100 клиентов из разных отраслях и сфер деятельности.

Наши консультанты и юристы обладают значительным опытом в области налогового консалтинга, налогового планирования и минимизации налогов.

Нашими клиентами являются компании, работающие в различных сегментах российского рынка: розничная торговля, дистрибуция и оптовая торговля, IT, логистика, услуги, производство, строительство, инжиниринг и т. п.

Нам есть, с чем сравнить, и, чем с Вами поделиться.

Понимание бизнеса и его особенностей

Руководители проектов по оптимизации налогов сами являются учредителями бизнес-подразделений и достаточно хорошо понимают структуру бизнеса, его задачи и особенности.

Мы можем «встать на Ваше место», чтобы лучше понять особенности Вашего бизнеса. Налоговая оптимизация не является «пакетным» сервисом, для Вашего предприятия будет подобрана индивидуальные схемы ухода от налогов.

Знания и опыт судебной практики по налоговым спорам

Наши юристы и консультанты регулярно защищают интересы клиентов по различным налоговым спорам в суде. Благодаря такой практике, мы досконально знаем, как грамотно выстраивать схемы по оптимизации налогов и на какие детали обратить внимание, чтобы снизить возможные риски.

Мы сможем защитить предложенные схемы в случае претензий от налоговой.

Практические навыки ведения бухгалтерского учета

В процессе работы по налоговому планированию на различных этапах обязательно подключается квалифицированный главный бухгалтер-эксперт. Он анализирует предлагаемые решения с точки зрения простоты бухгалтерского учета, объема и сложности документооборота, размера и соответствия налоговой нагрузки заданному уровню, применительно к декларациям за несколько периодов.

Нам важно, чтобы Вам не пришлось «разводить бухгалтерию».

Глубокая налоговая экспертиза

Наши эксперты обладают профильным образованием и постоянно практикуют — сопровождают проверки, создают прецеденты, проводят экспертизы различных схем ухода от налогов и снижения налогов, выявляют недостатки и оценивают риски, постоянно анализируют текущие политические тренды и взаимодействуют с друзьями из налоговых органов, коллегами.

Большой опыт и глубокие знания законодательства позволяют грамотно внедрять различные налоговые схемы, с использованием специальных режимов налогообложения (упрощенная система, ЕНВД, патентная система), оффшорных юрисдикций (как внутрироссийских, так и международных), что помогает регулировать налоговую нагрузку в рамках холдинга, группы юридических и физических (ИП) лиц.

Схемы ухода от налогов должны быть тщательно продуманными и приближенными к реальности. «Дьявол в деталях».

Как строится работа?

Встреча

На первой встрече мы знакомимся с Вами, Вашим бизнесом, целями и задачами, возможностями и ограничениями, которые важно учесть в ходе проекта по налоговому планированию (оптимизации налогов).

Сразу на встрече мы озвучим возможные пути минимизации налогов именно в Вашем случае, и обсудим все вопросы, которые вас беспокоят или интересуют, спланируем сроки, дальнейшую работу, и сориентируем по стоимости.

Встреча — это абсолютно бесплатно.

Анализ структуры бизнеса и финансовых показателей
Дальше мы изучаем сам бизнес и бизнес-процессы в нем, и только потом проектируем возможную инфраструктуру.

Разработка модели налогового планирования

Главный результат — схема оптимизации налогов, индивидуально разработанная под Ваш бизнес и особенности юридической структуры. Подробное описание налоговой схемы будет содержаться в отчете.

Вы получите в пользование различные практические инструменты налоговой оптимизации, начиная от самых стандартных и примитивных и до самых тонких, сложных и дорогостоящих. Выбор остается за Вами!

Внедрение
Важная и ответственная задача — реализовать, внедрить, и в последующем регулярно поддерживать применяемую налоговую схему, с контролем и изменением тех или иных ее показателей.

Мы можем помочь Вам на любом из этих этапов, сделав все «под ключ»!

Почему не стоит заниматься вопросом самостоятельно?

Не переоценивайте своих сотрудников

У бухгалтерской службы постоянно нет времени на такие важные для компании задачи, как разработка схемы налоговой оптимизации. Уверены, Вашим сотрудникам есть, чем заняться — бухгалтерия и финансовый отдел, как правило, всегда в отчетности и часто задерживаются. Мало того, что дополнительная нагрузка может сказаться на качестве их основной работы, в силу нехватки времени, а иногда и недостатка нужных знаний, Ваши сотрудники будут испытать стресс от решения непрофильных задач, им требуется профессиональная поддержка.

Это проектная и задача для группы людей, для которых это основная работа, и сложно делать такие проекты между непрерывным ведением учета и сдачей отчетностью. Точнее, невозможно.

Между тем мы, оказывая профессиональные консалтинговые услуги по налоговой оптимизации, рискуем своей репутацией, поэтому очень мотивированы на успешный результат. Налоговое планирование требует особых знаний и узкой специализации, т. к. природа спора и стратегия защиты строится на стыке экономической сути операций, налогового и арбитражно-процессуального права.

Кроме того, чем многообразнее опыт консультантов и юристов — тем больше шансов на успешную схему. Часто требуется и восстановление учета, чтобы внедрить новую концепцию налогового планирования, либо помощь квалифицированных бухгалтеров, аудиторов и здесь мы располагаем необходимыми кадровыми ресурсами, чтобы успешно осуществлять подобные проекты.

Главное внимание — главным вещам
Налоговая любит «цепляться» к мелочам, делать различные запросы, встречки, допросы и т. д., чтобы выявить налоговую схему и оспорить её. Бухгалтера, не знающего всех возможных тонкостей, легко сбить с толку, заставить следовать советам инспектора, который преследуют свою цель — доначислить налогов как можно больше. Выполняя требования инспекторов, можно потратить много времени и не сделать главного, что в случае проверки позволит доказать законность применяемых инструментов налогового планирования. У нас было немало случаев, когда мы удерживали клиентов от выполнения несущественных и даже незаконных требований налоговой, сохраняя тем самым их время и деньги. Здесь важна мера.

И главное внимание — главным вещам. А главное — налоговые риски и где они могут быть. Как правило, на этом никто не фокусирует внимание и потом не успевает «за одну» ночь оформить все документы. Поэтому оформить больше качественных документов с основными контрагентами очень важно. Это большая зона риска и за ней надо регулярно следить, не откладывая «на потом».

Почему стоит работать именно с нами?

Над проектом работает команда профессионалов разного профиля

Налоговое планирование — дело творческое. Как говорится, «в школе этому не учат».

В литературе и статьях содержатся такие способы и методы уменьшения налогов, которые на практике не применимы для конкретного бизнеса, либо не отвечают иным целям и задачам бизнеса (защита активов, особенности договорных отношений).

Частой проблемой при работе с налоговыми консультантами становятся теоретические инструменты оптимизации налогов. Такие налоговые схемы в жизни сложно реализовать и поддерживать, т. е. они не работают.

Либо «цена вопроса» предложенных решений по снижению налогов слишком дорогая, приходится увеличивать накладные расходы, расширять бухгалтерию для ведения учета новых юридических лиц, участников налоговой схемы. Таким образом, придуманные схемы не работают, либо не учитывают практических бухгалтерских и учетных моментов. В результате, бизнес продолжает агрессивно минимизировать налоги, что сопряжено с высокими налоговыми рисками.

Поэтому, одних знаний для успешного проекта по налоговому планированию недостаточно.

Чтобы выработать для Вашей компании подходящие и практические способы и методы уменьшения (оптимизации) налогов, необходим опыт работы в налоговых органах, знание судебной практики, глубокое понимание бизнеса, его экономических взаимосвязей, а также практических особенностей ведения бухгалтерского учета и налогообложения.

Мы обладаем всеми этими компетенциями, чтобы предложить действительно индивидуальное решение по налоговому планированию для Вашего бизнеса. При определении индивидуальных налоговых схем по минимизации налогов, мы объединяем в проект специалистов разного профиля: налоговых юристов, налоговых консультантов, аудиторов, главных бухгалтеров — экспертов и руководителя проекта.

Знаем внутреннюю «кухню» ИФНС
Наши специалисты много лет проработали на ведущих должностях в налоговых органах, что позволяет нам видеть ситуацию глазами налоговиков и до последней запятой знать, как меры будет принимать инспекция, чтобы выявить налоговую схему и оспорить её. Мы умеем использовать имеющиеся знания и опыт в Вашу пользу, и понимаем, что именно будут искать налоговые органы и как правильно оформить все отношения с контрагентами, чтобы решение по налоговому планированию было максимально безопасным и защищенным.

Отлично знаем судей и судебную практику

Мы регулярно защищаем интересы клиентов в налоговых органах и в судах по различным налоговым спорам, которые, как правило, касаются налоговых схем. Поэтому, мы понимаем, какие потребуются доказательства, и используем это в налоговой оптимизации.

Для судей важно, кто именно отстаивает интересы сторон, сталкивался ли специалист с подобными вопросами раньше или «плавает по верхам». В свою очередь, мы тоже знаем московских судей по фамилиям и особенностям ведения судебного процесса. Нередко такой субъективный фактор сильно влияет на исход дела. Мы очень гордимся тем, что при рассмотрении спорных и неоднозначных ситуаций судьи нередко прислушиваются к нашему мнению, что не раз позволяло нам вносить свой вклад в формирование положительной судебной практики по различным спорам при обжаловании решений налоговых органов.

Защитим предложенную налоговую схему
Мы настолько уверены в своих силах, что для нас будет честью защищать налоговую схему в случае возникновения спора на любом этапе.

Найдем оптимальное решение для каждого
Несмотря на то, что среди наших клиентов немало всемирно известных компаний, мы особенно гордимся проектами, над которыми работаем в секторе малого и среднего бизнеса. Оказывая услуги по налоговой оптимизации на высочайшем уровне, мы ценим каждого клиента, и одинаково ответственно подходим к делу, если нужно сэкономить и 50 тысяч, и 500 миллионов рублей.

Конфиденциальность

Мы поддерживаем строгие стандарты информационной безопасности клиентов. С каждым из сотрудников подписывается отдельное соглашение о конфиденциальности.

Вы можете быть уверены, что информация о Вашем бизнесе не выйдет за пределы нашего офиса и не станет доступна сотрудникам, не принимающим прямого участия в работе над проектом по налоговому планированию. При участии в проектах по оптимизации налогов адвокатов, на раскрытую информацию распространяется ст.8 Адвокатская тайна ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре РФ».

Наши принципы налогового планирования

Налоговая безопасность
Размер сниженных налогов должен быть разумным и соизмеримым с принимаемыми рисками. Риски наступления налоговой или уголовной ответственности должны быть минимизированы.
Надежность
Способы уменьшения налогов (схема ухода от налогов) должны быть законными, экономически обоснованными, не противоречивыми и документально оформленными, чтобы в случае проверки была возможность защитить налоговую схему, не прибегая к альтернативным методам урегулирования претензий.
Практичность
Предлагаемое решение по минимизации налогов должно быть достаточно простым во внедрении и ежедневном управлении, а также соответствующим уровню развития бизнеса, его человеческим и финансовым ресурсам.
«Цена вопроса»
Расходы на разработку налоговых схем, их внедрение и обслуживание (включая бухгалтерское сопровождение) инфраструктуры бизнеса, обеспечивающей уменьшение налогов, должны быть оправданы.

Преимущества нашего подхода к оптимизации налогов

Налоговое планирование мы проводили у более, чем 100 клиентов из разных отраслях и сфер деятельности.

Нам есть, с чем сравнить, и, чем с Вами поделиться.

Понимание бизнеса и его особенностей

Знания и опыт судебной практики по налоговым спорам

Мы сможем защитить предложенные схемы в случае претензий от налоговой.

Практические навыки ведения бухгалтерского учета

Нам важно, чтобы Вам не пришлось «разводить бухгалтерию».

Глубокая налоговая экспертиза

Схемы ухода от налогов должны быть тщательно продуманными и приближенными к реальности. «Дьявол в деталях».

Как строится работа?

Встреча

Встреча — это абсолютно бесплатно.

Разработка модели налогового планирования

Мы можем помочь Вам на любом из этих этапов, сделав все «под ключ»!

Почему не стоит заниматься вопросом самостоятельно?

Не переоценивайте своих сотрудников

Почему стоит работать именно с нами?

Над проектом работает команда профессионалов разного профиля

Налоговое планирование — дело творческое. Как говорится, «в школе этому не учат».

Поэтому, одних знаний для успешного проекта по налоговому планированию недостаточно.

Отлично знаем судей и судебную практику

Конфиденциальность

Посоветуйте книгу друзьям! Друзьям – скидка 10%, вам – рубли

1. Общие положения о налоговом планировании

1.1. Теоретические вопросы налогового планирования в работе предприятия

Налоговый кодекс РФ не содержит понятия «налоговое планирование», не закрепляет права налогоплательщика на налоговое планирование, в то же время на страницах печати, в теории налогового права, а также в кругу практикующих юристов существует широкая дискуссия на предмет правовой природы, целей, структуры налогового планирования. В юридической литературе встречается несколько трактовок понятия «налоговое планирование» [1] .

По мнению Д.Ю. Акулинина, налоговое планирование конкретного субъекта предпринимательской деятельности – это процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств посредством выбора оптимального сочетания и построения различных правовых форм деятельности и размещения активов в целях снижения налогового бремени в рамках действующего налогового законодательства [2] .

С.М. Рюмин отмечает, что налоговое планирование представляет собой совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием приемов и способов, а также всех предоставляемых законом льгот и освобождений с целью минимизации налогов [3] .

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающегося экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.

Под налоговым планированием понимаются способы выбора «оптимального» сочетания и построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

Самым важным фактором, влияющим на уровень налогового планирования, является информационное обеспечение деятельности предприятия.

Информационное обеспечение деятельности может быть достигнуто следующими путями:

1) мониторинг нормативно-правовой базы и изменений в законодательстве;

2) анализ разъяснений Минфина России, налоговых инспекций.

Некоторые компании игнорируют значимость контрольных мероприятий; между тем именно контрольные мероприятия позволяют оценить эффективность налогового планирования. Среди контрольных мероприятий можно назвать следующие:

контроль за своевременностью и правильностью исполнения налоговых обязательств;

исследование причин невыполнения обязательств.

К прогнозным мероприятиям можно отнести:

составление годовых прогнозов налоговых обязательств организации;

исследование причин неуплаты налогов, несвоевременной уплаты налогов, штрафов и пени;

планирование налоговых обязательств при осуществлении сделок;

планирование финансовых результатов организации;

прогноз возможных рисков, причин отклонений показателей деятельности организации.

К рискам относятся рискованные сделки, отклонения, связанные с увеличением или уменьшением прибыли, а также количества прибыльных сделок, увеличение затрат, например, затрат на оплату персонала, проведение капитального ремонта, открытие новых направлений деятельности. На планирование результатов деятельности также могут оказывать влияние схемы финансовых, документарных и товарно-материальных потоков. В связи с этим при осуществлении планирования требуется особое рассмотрение «узких мест» с точки зрения налоговых последствий, в том числе рассмотрение судебной практики.

Минимизировать риски позволит наличие локальных нормативных актов, закрепляющих порядок ведения учета, внутреннего документооборота и использования льгот. Локальные нормативные акты будут служить в качестве доказательственной базы при проведении налоговых проверок, а также позволят систематизировать ведение учета на предприятии, усилить контроль со стороны руководства. Это особенно касается больших предприятий, имеющих разветвленную филиальную и представительскую сеть.

1.2. Виды налогового планирования

Виды налогового планирования могут классифицироваться, в частности, по следующим основаниям [4] :

1. В зависимости от формы предпринимательской деятельности: налоговое планирование деятельности индивидуальных предпринимателей;

налоговое планирование деятельности организаций.

2. В соответствии со стадией хозяйственной деятельности: налоговое планирование на стадии создания и организации бизнеса (выбор формы предпринимательской деятельности, выбор территории ведения бизнеса, выбор системы налогообложения и т. д.);

налоговое планирование на стадии развития бизнеса; налоговое планирование в процессе полномасштабной хозяйственной деятельности;

налоговое планирование на стадии ликвидации бизнеса.

3. Исходя из объемов хозяйственной деятельности: налоговое планирование малого бизнеса; налоговое планирование среднего бизнеса;

налоговое планирование крупного бизнеса; налоговое планирование в интегрированных структурах (холдинги, корпорации и т. д.).

4. В зависимости от объектов налогового планирования: налоговое планирование деятельности организации (индивидуального предпринимателя) в целом;

налоговое планирование структурных подразделений (филиалов, представительств и иных территориально обособленных подразделений).

5. Исходя из направленности и масштабов налогового планирования:

стратегическое налоговое планирование, т. е. налоговое планирование всей деятельности организации (индивидуального предпринимателя) на продолжительный период;

оперативное (текущее) налоговое планирование, т. е. налоговое планирование отдельной хозяйственной операции либо совокупности взаимосвязанных хозяйственных операций.

Налоговое планирование целесообразно также разделить в зависимости от продолжительности планового периода на: долгосрочное (период более года); среднесрочное (период от месяца до года); оперативное (период не превышает месяца).

Некоторые исследователи, например В.В. Муравьев, особенно подчеркивают необходимость текущего планирования, выделяя следующие мероприятия:

При этом определяется конкретная роль сотрудников организации в текущем планировании каждой сделки в отдельности.

Так, менеджер дает информацию по фактическим условиям сделки и по ее результатам, которые планируется получить после ее завершения.

Бухгалтер проводит расчеты вариантов финансовой структуры сделки и отражение ее в бухгалтерском учете, используя нормы действующего налогового законодательства, нормы и правила бухгалтерского и финансового учета. Формулирует возможные с точки зрения процедуры, требующие юридического обоснования и согласования с контрагентом. Производит расчет сумм, причитающихся к платежам в бюджет с учетом прямых и косвенных налогов.

Юрист анализирует процедуру сделки с точки зрения правовой защищенности, а также готовит необходимые документы с учетом «узких мест» при ее исполнении. Помогает бухгалтеру заранее обосновать трактовку и совершение (порядок учета) сделки и отражение в бухгалтерской отчетности ее результатов с учетом «узких мест» при ее исполнении.

Иной подход к планированию налогов предлагается Е.В. Акиловой. Она считает, что все налоги условно можно разделить на следующие группы [5] .

1. Налоги, находящиеся «внутри себестоимости» (например, единый социальный налог, далее – ЕСН).

Снижение этих налогов ведет к снижению себестоимости продукции, что, в свою очередь, ведет к увеличению прибыли организации и соответственно увеличивает налоговые платежи в бюджет по налогу на прибыль. В результате эффект от снижения этих налогов очень незначителен.

2. Налоги, находящиеся «вне себестоимости» (например, налог на добавленную стоимость, далее – НДС).

Для этой группы налогов важно добиться уменьшения разницы, подлежащей уплате в бюджет. Напомним, что порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, установленный гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагает, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой начисленного налога и суммой налоговых вычетов, т. е. методом зачета. В связи с чем для этой группы налогов оптимизация заключается в выборе контрагентов, с которыми работает субъект хозяйственной деятельности.

3. Налоги, находящиеся «над себестоимостью» (например, налог на прибыль).

Чтобы минимизировать налоговые платежи по данной категории налогов, налогоплательщик должен стремиться либо к снижению налогооблагаемой базы, либо к уменьшению ставки налога. Причем добиться уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль можно путем увеличения налогов, находящихся «внутри себестоимости».

Н.О. Овчинникова отмечает, что следует придавать особое значение налоговому планированию [6] :

на стадии создания предприятия (с момента возникновения идеи об организации предприятия);

на стадии функционирования предприятия (в процессе текущей хозяйственной деятельности).

Классический налоговый план должен включать в себя следующие разделы:

1) построение схемы исчисления налогов (в соответствии с выбранной системой налогообложения);

2) определение совокупных налоговых издержек;

3) расчет финансового результата деятельности предприятия (с учетом величины налоговых издержек) и основных налоговых показателей, отражающий эффективность налогообложения;

4) составление налогового календаря, отражающего обязательства предприятия по уплате налогов.

Оптимизационный налоговый план должен содержать, помимо основных, перечисленных для классического плана, разделов еще и дополнительные, т. е. состоять из следующих разделов:

1) разработка календарного плана мероприятий по реализации налоговой схемы;

2) построение схемы исчисления налогов (в соответствии с выбранной системой налогообложения и конкретной налоговой схемой);

3) определение совокупных налоговых издержек;

4) определение дополнительных издержек, связанных с реализацией налоговой схемы;

5) расчет финансового результата деятельности предприятия (с учетом величины налоговых издержек и дополнительных издержек) и основных налоговых показателей, отражающий эффективность налогообложения;

6) учет налоговых рисков;

7) составление налогового календаря, отражающего обязательства предприятия по уплате налогов.

Для правильного установления отпускных цен на работы и услуги, корректного расчета затрат и финансовых результатов, формирования жизнеспособного плана денежных поступлений и выплат необходимо учесть установленную законодательством совокупность налогов, уплачиваемых предприятием. Поэтому в состав финансового и любого плана, разрабатываемого на предприятии, следует включать отдельным разделом расчет налогов.

Налоговые издержки должны учитываться при составлении плана доходов и расходов предприятия, основной целью которого является расчет финансового результата его деятельности. Форма составления плана доходов и расходов и показатели, входящие в его состав, напрямую зависят от налогового режима, под который подпадает рассматриваемое предприятие.

При составлении плана денежных поступлений и выплат (плана движения денежной наличности) налоги учитываются в разделе платежей предприятия. Назначение этого плана – правильное планирование денежной наличности, так как вполне рентабельные фирмы терпят банкротство из-за того, что у них не хватает оборотных средств. В плане денежных поступлений и выплат налоговые платежи по отдельным налогам включаются единой суммой. Все платежи строго относятся на тот месяц, где они планируются к уплате. Поэтому необходимо установить строгое соответствие между этим планом и налоговым календарем предприятия. План денежных поступлений и выплат позволяет оценить, в каком месяце у предприятия может возникнуть дефицит. Как правило, дефицит денежных средств приходится на периоды, наиболее отягощенные налоговыми платежами. Предприятию бывает затруднительно отсрочить уплату налогов, но те из платежей, уплату которых возможно варьировать во времени, оно может перенести на другой, более благоприятный период.

В заключительной части налогового раздела плана следует привести расчет эффективности налогообложения. В качестве основного оценочного показателя возможно использовать показатель эффективности затрат на мероприятия, осуществляемые в рамках выбранной системы налогового планирования.

Заключительным этапом работы по внедрению налогового планирования на предприятии должен стать процесс организации внутреннего налогового контроля. На крупных предприятиях этой работой занимаются специальные структуры: службы внутреннего аудита, контрольно-ревизионные службы и т. п. На средних и мелких предприятиях основные функции по организации налогового контроля должны взять на себя руководители предприятия. Основные исполнители контроля – это привлекаемые извне специалисты (как правило, внешние аудиторы). Поэтому еще одним вариантом организации работы малых предприятий в области налогового планирования может быть заключение договора со специализированной аудиторской компанией на осуществление контроля за правильностью исчисления и уплаты предприятием налогов (налогового аудита) и получение консультаций по вопросам, связанным с налогообложением.

Найденные материалы, документы, бумажные и электронные книги и файлы:

Search results:

Э.С. Митюкова | Налоговоепланирование. Более60законных.

Более 60 законных схем (2019) [PDF]. Торрент-трекер NNM-Club -> Научная и техническая литература -> Нормативная документация.

Автор: Э.С. Митюкова Издательство: АйСи ISBN: 978-5-6041643-7-2 Жанр: Налоговое дело Формат: PDF Качество: Изначально электронное (ebook) Иллюстрации: Черно-белые Интерактивное оглавление: Есть. Описание: В последние годы заметно ужесточился налоговый контроль, ФНС стала уделять больше внимания выявлению схем налоговой оптимизации.

Более 60 законных схем (2019) [PDF] Автор: Э.С. Митюкова Издательство: АйСи ISBN: 978-5-6041643-7-2 Жанр: Налоговое дело Формат: PDF Качество: Изначально электронное (ebook) Иллюстрации: Черно-белые Интерактивное оглавление: Есть. Описание: В последние годы заметно ужесточился налоговый контроль, ФНС стала уделять больше внимания выявлению схем налоговой оптимизации. Тенденция явно продолжится и в последующие годы. Как можно в таких условиях законным образом не переплачивать налоги, вы узнаете из этой книги.

Канцтовары. Письменные принадлежности. Бумажные канцтовары. Ранцы, рюкзаки, сумки. Канцелярские мелочи. И многое другое.

Более 60 законных схем Автор: Эльвира Митюкова Издательство: АйСи Групп Год: 2019 Формат: pdf Страниц: 418 Размер: 24 Mb Язык: Русский. В последние годы заметно ужесточился налоговый контроль, ФНС стала уделять больше внимания выявлению схем налоговой

Тенденция явно продолжится и в последующие годы. Как можно в таких условиях законным образом не переплачивать налоги, вы узнаете из этой книги. В ней описаны основные методы, которые применяют компании разных видов деятельности, проанализирована арбитражная.

Э.С. Митюкова - Налоговое планирование . Более 60 законных схем [2019 г., налоговое дело, PDF] RUS 25 MB.

Э.С. Митюкова - Налоговое планирование .

Более 60 законных схем Автор: Митюкова Э. Издательство: АйСи Групп Год: 2019 Страниц: 416 Формат: PDF Размер: 23,4 МБ Качество: отличное Язык: русский Нало.

Более 60 законных схем — В последние годы заметно ужесточился налоговый контроль, ФНС стала уделять больше внимания выявлению схем налоговой оптимизации. Тенденция явно продолжится и в последующие годы. Как можно в таких условиях законным образом не переплачивать налоги, вы узнаете из этой книги.

Более 60 законных схем [2019 г., налоговое дело, PDF] RUS. Торрент трекер underverse.club » Научная, образовательная и справочная литература. Деловая литература » Нормативные документы и законодательные акты.

В последние годы заметно ужесточился налоговый контроль, ФНС стала уделять больше внимания выявлению схем налоговой оптимизации. Тенденция явно продолжится и в последующие годы. Как можно в таких условиях законным образом не переплачивать налоги, вы узнаете из этой книги.

Налоговое планирование более 60 законных схем , за которые не сажают, 3 издание (2.

Более 60 законных схем Год издания: 2019 Автор: Эльвира Митюкова Жанр: Налоги и налогообложение Количество страниц: 418 Формат: PDF Язык: Русский Размер: 24 Mb.

Более 60 законных схем ". В последние годы заметно ужесточился налоговый контроль, ФНС стала уделять больше внимания выявлению схем налоговой оптимизации, повысилась уголовная ответственность за налоговые правонарушения.

Иллюстрации к книге Эльвира Митюкова - Налоговое планирование . Более 60 законных схем . Рецензии на книгу « Налоговое планирование .

Автор: Эльвира Митюкова Название: Налоговое планирование : более 60 законных схем , за которые не сажают, 3 издание (2019). Описание: В последние годы заметно ужесточился налоговый контроль, ФНС стала уделять больше внимания выявлению схем налоговой оптимизации, повысилась уголовная ответственность за налоговые правонарушения. Тенденция явно продолжится и в последующие годы. Как можно в таких условиях законным образом не переплачивать налоги, вы узнаете из этой книги. В ней описаны основные методы.

В последние годы заметно ужесточился налоговый контроль, ФНС стала уделять больше внимания выявлению схем налоговой оптимизации, повысилась уголовная ответственность за налоговые правонарушения. Тенденция явно продолжится и в последующие годы.

При подготовке данного издания учтены все изменения в налоговом законодательстве, включая изменения на 2019 и последующие годы. Реальный результат от применения рассмотренных в книге схем - экономия и защита бизнеса. 3-е издание, переработанное и дополненное.

Эльвира Митюкова & Академия Успешного Бизнеса.

. Эльвира Митюкова & Академия Успешного Бизнеса запись закреплена.

Следующий семинар «Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2017-2018 г. Реальные результаты для бизнеса!» пройдёт.

Эльвиру Митюкову я знаю как отличного лектора, пересмотрела много видео с её лекциями. Мне нравится, как лектор владеет материалом, как умеет заинтересовать слушателей.

Эльвира Митюкова проводит семинар «Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем. Все изменения 2019 г. в налоговом планировании и контроле».⁉

Если вы находитесь в Москве, Санкт-Петербурге, Нижнем Новгороде, Казани, Екатеринбурге, Ростове-на-Дону или любом другом регионе России, вы можете оформить заказ на книгу Митюкова Э. « Налоговое планирование : более 60 законных схем экономии.

В 2016 году заметно ужесточился контроль за налоговыми схемами , инспекторы повторно адаптировали для проверок декларацию по НДС, повысилась уголовная ответственность за налоговые правонарушения. Появились (и еще появятся в перспективе до 2018 года) законы, обличающие схемы по обналичке, раскрытию информации, проходящей по любым каналам связи, выявлению реальных собственников.

Книга " Налоговое планирование ". В последние годы заметно ужесточился налоговый контроль, ФНС стала уделять больше внимания выявлению схем налоговой оптимизации, повысилась уголовная ответственность за налоговые правонарушения. Тенденция явно продолжится и в последующие годы. Как можно в таких условиях законным образом не переплачивать налоги, вы узнаете из этой книги. В ней описаны основные методы, которые применяют компании разных видов деятельности, проанализирована арбитражная практика и.

Митюкова Эльвира Сайфулловна. ⭐⭐⭐⭐⭐ «Налоговое планирование: более 60 законных схем» — книга автора Митюкова Эльвира Сайфулловна. Издано: (2019).

Лучший вариант для экономии - оптимизация. В книге " Налоговое планирование : более 60 законных схем " показаны реальные пути того, как на практике сделать легальный бизнес эффективным. Вы получите все необходимые инструменты для прохождения любых проверок, найдете ответы на все свои вопросы, связанные с

На сайте издательства открыта On-line поддержка книги В дополнение к книге " Налоговое планирование : более 60 законных схем (2-е издание)", автор обращает внимание на следующие изменения, актуальные в 2017 году.

Более 60 законных схем 2019.pdf. File Type. Create Time.

Практическое налоговое планирование 108.47MB.

Налоговое планирование . Анализ реальных схем . 4. Налоговые схемы . Как снизить налоги в соответствии с законодательством.

Выполненные проекты: 1. Проведение практических семинаров для бухгалтеров и руководителей в Москве и регионах России ( более 300 мероприятий). Среди слушателей — представители компаний «ИНКОМ Недвижимость», «Ростелеком», «Газпром», «Автобан», «Почта России», «Мегафон», «Внуково Трансагентство», Банк Москвы и др.

Вид документа: Комментарий, разъяснение, статья. Электронная книга. Опубликован: Митюкова Э.С., 2016 год. Дата принятия: 20 сентября 2016.

Более 60 законных схем . Купить Похожие книги Готовые работы.

В 2016 году заметно ужесточился контроль за налоговыми схемами , инспекторы повторно адаптировали для проверок декларацию по НДС, повысилась уголовная ответственность за налоговые правонарушения. Появились (и еще появятся в перспективе до 2018 г.) законы, обличающие схемы по обналичке, раскрытию информации, проходящей по любым каналам связи, выявлению реальных собственников бизнеса.

Более 60 законных схем . Практическое руководство к действию» ( Митюкова Эльвира Сайфулловна) в Интернет-магазине My-shop.ru. Низкая цена, доставка курьером и почтой, самовывоз. Читать аннотацию, отзывы покупателей, оставить свой комментарий.

Более 60 законных схем . Практическое руководство к действию Автор: Эльвира Сайфулловна Митюкова . Объём : 416 страниц.

Купить Бизнес и экономика Митюкова Э. Налоговое планирование . Более 60 законных схем в официальном интернет магазине с доставкой и гарантией по доступной цене.

Более 60 законных схем - отзывы, фотографии, описание, характеристики. Сравнение цены в других магазинах.

На данной странице Вы можете найти лучшие результаты поиска для чтения, скачивания и покупки на интернет сайтах материалов, документов, бумажных и электронных книг и файлов похожих на материал «Налоговое планирование, Более 60 законных схем, Митюкова Э.С., 2019»

Для формирования результатов поиска документов использован сервис Яндекс.XML.

Читайте также: