Налоговая социальная льгота 2021

Опубликовано: 16.05.2024

Алена

Дата публикации: 15.04.2021

Актуально на Май 2021 года

2021 год принес с собой серьезные изменения в налоговом законодательстве. В этой статье мы расскажем о льготах по налогам для малого бизнеса, которые будут актуальны для предпринимателей в этом году. Подробнее затронем тему налоговых каникул для ИП и льготах для разработчиков программного обеспечения.

Под льготами следует понимать некоторые послабления в оплате налогов, оформлении документов и облегченного ведения учета. Данные меры уменьшают поступления в бюджет, но положительно влияют на появление новых проектов и развитие уже действующих предпринимателей.

Государство акцентирует свое внимание на развитии следующих сфер деятельности:

  • экологический туризм;
  • производство продуктов, товаров массового потребления;
  • переработка мусора;
  • IT-сфера;
  • коммунальная сфера;
  • предоставление рекламных и маркетинговых услуг;
  • сельскохозяйственная деятельность и переработка продукции;
  • предоставление услуг гражданам.

Кто попадает под определение «малый бизнес»

Согласно российскому законодательству, к малому бизнесу относятся компании, имеющие следующие данные:

  • количество сотрудников — не более ста человек (или не более пятнадцати для микроорганизаций);
  • общая выручка, рассчитанная на основе налоговой декларации, не более 800 000 000 рублей за 12 месяцев (для микроорганизаций — 120 000 000 рублей);
  • доля других компаний, которые могут владеть организацией, не должна быть более 49%;
  • Доля участия государственных образований, религиозных, общественных организаций, фондов не должна быть более 25%.

Налоговые каникулы для ИП

С 1 января 2021 года некоторые предприниматели могут уйти на налоговые каникулы и не платить налоги в бюджет. Отметим, что налоговые каникулы существуют уже более пяти лет. В планах они должны были действовать всего 3 года — до 2017. Однако периодически государство увеличивало срок по разным экономическим причинам. В 2020 году этой причиной стала коронавирусная инфекция и связанный с нею кризис.

Налоговые каникулы — это конкретный период, в течение которого ИП на упрощенке или патенте, прошедшие регистрацию впервые, могут не применять нулевую налоговую ставку и не уплачивать налог на протяжении 2-х лет.

В этом году налоговые каникулы доступны для предпринимателей, которые соответствуют сразу ряду требований:

  • гражданин прошел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя первый раз;
  • ИП применяет одну из 2-х систем налогообложения — УСН или ПСН. При использовании иной системы налогообложения организация имеет возможность перейти на УСН или ПСН в течение 2-х лет;
  • деятельность индивидуального предпринимателя с производственной, социальной, научной сферой, бытовыми услугами;
  • доля доходов от льготного вида деятельности составляет не менее семидесяти процентов.

Также налоговые каникулы могут взять компании, которые предоставляют места для временного проживания, т.е. отели и гостиницы.

Для начинающих предпринимателей действуют региональные ограничения. Местные власти имеют право самостоятельно устанавливать их по видам деятельности, подпадающим под каникулы, по количеству сотрудников; по длительности налоговых каникул; по периоду действия регионального закона о налоговых каникулах. Кроме этого, регионы могут и не вводить нулевую ставку на своей территории. Тогда ИП вовсе лишаться возможности уйти на налоговые каникулы. Поэтому перед тем, как обратиться за возможностью в предоставлении налоговых каникул, необходимо узнать, действует в конкретном регионе закон или нет.

Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, новым ИП, применяющим упрощенную систему налогообложения, необходимо во время регистрации или после нее в течение тридцати дней подать заявление в налоговый орган о применении УСН по форме 26.2-1.

Новые ИП на патентной системе налогообложения на этапе регистрации оформляют заявление по форме 26.5-1, указывают в нем налоговую ставку ноль процентов и региональный закон о налоговых каникулах.

Отсрочка по применению онлайн-касс

Федеральный закон от 06 июня 2019 № 129-ФЗ продлил отсрочку по неиспользованию онлайн-касс для некоторых предпринимателей до 01.07.21 года.

Льгота предоставляется не всем индивидуальным предпринимателям. Вести деятельность без онлайн-кассы могут ИП без сотрудников, реализующие товары собственного производства или оказывающие услуги своими силами. Закон применим для всех систем налогообложения.

Налоговые льготы для IT–компаний

Для IT-сферы государство создало льготные условия работы: были снижены налоги и страховые взносы. Налог на Пример: компания продала товары на 200 000 рублей. Это доход компании. На закупку этих товаров ушло 100 000 рублей. Прочие затраты компании за месяц – 30 000 руб. Прибыль за месяц составит:
200 000 руб. – 100 000 руб. – 30 000 руб. = 70 000 руб." >прибыль затрагивает только компании, применяющие общую систему налогообложения. Размер процентной ставки теперь составляет 3% вместо 20, как было ранее.

Размер страховых взносов снижен для налогоплательщиков на любой системе налогообложения — с 14 до 7,6%.

Страховые взносы в процентах по конкретным видам:

  • пенсионное страхование — до 6%;
  • социальное страхование по материнству или болезни, включая иностранных граждан — до 1,5%;
  • медицинское страхование — до 0,1%.

Налоговыми льготами могут воспользоваться IT–компании, который выполняет ряд условий:

  1. Количество сотрудников за отчетный период — не менее семи человек;
  2. Доля доходов от реализации программных продуктов и услуг в IT-сфере — не менее 90% от общего объема доходов.
  3. Наличие аккредитации Минкомсвязи.

Патентная система

В новом году также усовершенствована патентная система налогообложения. В частности, введены следующие изменения:

  • увеличен список видов деятельности, при котором можно применять данную систему;
  • региональные власти получили право решать, по каким видам деятельности можно использовать ПСН;
  • индивидуальные предприниматели на ПСН смогут уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов;
  • увеличена площадь торгового зала до 150 кв. м, при которой можно применять ПСН в сфере торговли и общественного питания;
  • регионы могут самостоятельно устанавливать стоимость патента по каждому виду деятельности;
  • индивидуальные предприниматели с сотрудниками могут уменьшать стоимость патента не более чем на 50%.

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Размер налоговой социальной льготы 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В налоговом кодексе добавили отдельную категорию льготников (пп.18 п.1 ст.427). Скидкой могут воспользоваться организации, предприниматели и самозанятые, занимающиеся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Для данных налогоплательщиков, как и представителей it-сферы из пп. 3 ст. 427, действуют следующие тарифы страховых взносов:

  • на ОПС — 6%;
  • на ОМС — 0,1%;
  • на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5%.

Мало зарегистрировать нужный ОКВЭД, необходимо соблюсти одновременно все условия из пункта 5 для IT и пункта 14 для разработчиков:

  • организация должна быть внесена в соответствующий реестр или иметь аккредитацию;
  • выручка по основному ОКВЭД приносит более 90% от общих доходов;
  • минимальный штат составляет 7 человек.

Страховые взносы и НДФЛ в 2021 году — какие ставки применять?

Вместе с началом самоизоляции была объявлена, а главное продолжает действовать, скидка для малого и среднего бизнеса при начислении страховых взносов (пп.17 п.1 ст.427).

  • на ОПС — 10%;
  • на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%;
  • на ОМС— 5%.

Пограничной суммой служит размер МРОТ. С января 2021 на зарплаты свыше 12 792 будут действовать пониженные тарифы.

Плательщики страховых взносов вправе применять тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП. А в реестр МСП организации попадают до 10-ого числа следующего месяца после регистрации. (ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/[email protected])

Рассмотрим пример. Организации присвоили ОГРН 5-го ноября. Деятельность уже во всю ведется и поэтому 30-го ноября начислена первая заработная плата. Так как на 30-ое ноября организацию еще не внесли в Реестр МСП, страховые взносы придется начислить и оплатить по общим тарифам (29,9% со всей суммы заработной платы).

Напоминаем, для кого и какие льготы закончились или продолжают действовать:

Статья 427 п.1 пп…

ОСС и материнство

1) занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности

Комбинированную шкалу НДФЛ закрепил 372-ФЗ от 23 ноября 2020 г.

До 2023 года налоговые базы от разных источников доходов налоговым агентам разрешили считать раздельно. Впоследствии планируется их консолидация.

Повышенная ставка не коснется доходов:

  • от продажи движимого и недвижимого имущества и долей в нем,
  • от стоимости полученного в дар имущества,
  • страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Для налоговых резидентов РФ будут учитываться налоговые базы по доходам:

  • от долевого участия;
  • от выигрышей;
  • от сделок с ценными бумагами (включая займы), производными финансовыми инструментами (в том числе по операциям РЕПО) и от результата на ИИС;
  • от участия в инвестиционном товариществе;
  • от прибыли КИК;
  • от процентных доходов по вкладам;
  • иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ в новой редакции (п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

Скрыть или перераспределить доходы между несколькими работодателями не удастся. Даже если на каждой работе доход не превысит установленного лимита, налоговый орган просуммирует доходы от всех налоговых агентов, и к 1 декабря 2022 года доначислит НДФЛ по ставке 15%. Для этих целей контроля была модернизирована декларация 6-НДФЛ.

Граждане, самостоятельно и добросовестно сдающие 3-НДФЛ за иностранные доходы, от аренды имущества, в декларации не указывают доходы, полученные от налоговых агентов (работодатели). Пересчитанный налог с учетом доходов по справке 2-НДФЛ (которую намеренно вписали в 6-НДФЛ) пришлют в уведомлении до 1 декабря 2022

Налоговая социальная льгота 2021

Тарифы страховых взносов установлены в зависимости от вида платежа:

  • обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22%, 10% – при превышении предельной базы на ОПС;
  • обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1%;
  • обязательное социальное страхование (ОСС) – 2,9%.

Общая сумма отчислений в 2021 году по-прежнему составляет 30%.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, размер которых зависит от классов экономического риска для разных видов деятельности, в 2021 году остались без изменений в диапазоне 0,2-8,5%.

Предельная величина базы для начисления взносов на ОПС в 2021 году равна 1 465 000 рублей. Предельная величина базы для начисления взносов на ОСС в 2021 году равна 966 000 рублей. Предельной величины базы для начисления взносов на ОМС нет.

  • НДФЛ
  • Госпошлина
  • Транспортный налог
  • Налог на имущество
  • Земельный налог
  • Льготы по налогам пенсионерам
  • Если налоговые уведомления не приходят

Так, НСЛ применяется к доходу в виде зароботной платы. Под термином «заработная плата» также понимают поощрительные и компенсационные выплаты или прочие выплаты и вознаграждения, выплачиваемые в связи с отношениями трудового найма.

  • Месячный доход плательщика, желающего воспользоваться льготой, не должен превышать размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января года, в котором льгота применяется. Именно эта сумма и является базовой для расчета НСЛ.
  • Налогоплательщик обращается к своему работодателю с заявлением о применении налоговой социальной льготы (кроме государственных служащих, от которых представление заявления законодательством не предусмотрено). В случае, если плательщик имеет право на применение льготы по нескольким основаниям, то в заявлении необходимо указать, каким видом льготы плательщик хочет воспользоваться.
  • НСЛ предоставляется по итогам отчетного месяца.
  • Льгота предоставляется только по одному месту работы и только по одному виду доходов плательщика – его заработной плате.

К прочим видам доходов НСЛ не применяется, например, к доходам самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, к вознаграждению, выплаченному на основании гражданско-правового договора за выполненные работы и предоставленные услуги.

Также, НСЛ не применяется к зарплате, если она получена одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещного) обеспечения, выплаченного из бюджета.

Как уже говорилось выше, НСЛ начинает применяться работодателем со дня получения заявления и соответствующих подтверждающих документов.

И если заявление было подано более чем одному работодателю или плательщик получает доходы, которые лишают его права на обращение для получения НСЛ (например, получает кроме заработной платы стипендию), то такой плательщик привлекается к ответственности.

В таком случае, работодателем с него будут удержаны средства в сумме предоставленных льгот и штраф в размере 100% от этой суммы. Также такой работник теряет право на применение НСЛ по всем местам работы.

Информирование работодателей налогоплательщика о наличии нарушений применения НСЛ и уведомление о наличии указанных нарушений осуществляет контролирующий орган (ГФС).

Восстановление права на применение НСЛ возможно при следующих условиях:

  1. представления налогоплательщиком заявления о восстановлении НСЛ;
  2. погашения недоплаты налога, возникшей в связи с неправомерным применением НСЛ;
  3. уплаты штрафа.

НСЛ возобновляется с месяца, следующего за месяцем, в котором выполнены перечисленные выше требования.

Ирина Петрусенко

(Исключена с 1 января 2004 года Законом Санкт-Петербурга от 7 июля 2003 года N 382-49

Налоговые каникулы ИП в 2021 году

(Исключена с 1 января 2004 года Законом Санкт-Петербурга от 7 июля 2003 года N 382-49

(Исключена с 1 января 2001 года Законом Санкт-Петербурга от 24 ноября 2000 года N 620-69

(Утратила силу с 16 декабря 1998 года — Закон Санкт-Петербурга от 7 декабря 1998 года N 248-57)

(Утратила силу с 16 декабря 1998 года — Закон Санкт-Петербурга от 7 декабря 1998 года N 248-57)

(В редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Законом Санкт-Петербурга от 29 ноября 2019 года N 606-131.

1. От уплаты транспортного налога освобождаются следующие категории граждан, зарегистрированных по месту жительства в Санкт-Петербурге:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы — за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 200 лошадиных сил включительно;

2) ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств, инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий, инвалиды I и II групп, граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года без указания срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется без проведения дополнительного переосвидетельствования), граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года с определением срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется до наступления срока очередного переосвидетельствования), граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждане, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, граждане Российской Федерации, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, граждане Российской Федерации, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, — за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно или с года его выпуска прошло более 15 лет;

3) пенсионеры или граждане, достигшие возраста 60 и 55 лет (для мужчин и женщин соответственно), — за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что указанным транспортным средством является мотоцикл или мотороллер, а также за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что указанным транспортным средством является автомобиль легковой с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно;

4) супруги военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы и органов государственной безопасности, погибших при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), не вступившие в повторный брак, — за одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина указанной категории, при условии, что указанным транспортным средством является автомобиль легковой с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно;

5) один из родителей (усыновителей), опекунов (попечителей), имеющих в составе семьи трех и более детей в возрасте до 18 лет, — за одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина указанной категории, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно;

Кто имеет право на льготы по страховым взносам в 2021 году?

(Исключена с 1 января 2004 года — Закон Санкт-Петербурга от 7 июля 2003 года N 382-49

11.40, 20 января 2021

Разбираемся, кто из сотрудников может претендовать на налоговую социальную льготу и каков ее размер в 2021 году

Налоговая социальная льгота (далее — НСЛ) дает право работодателю уменьшить сумму месячного налогооблагаемого дохода работника в виде зарплаты, полученной от одного работодателя. Алгоритм ее предоставления выписан в ст. 169 НКУ.

Кто может рассчитывать на НСЛ

Воспользоваться НСЛ может каждый работник, получающий зарплату, но при условии, что:

  • сумма начисленной ему месячной зарплаты не превысит предельного размера дохода, который дает право на применение НСЛ (пп. 169.4.1 НКУ);
  • не получает одновременно стипендию, денежное или имущественное (вещественное) обеспечение как ученик, студент, аспирант, ординатор, адъюнкт, военнослужащий, которые выплачивают из бюджета (пп. 169.2.3 НКУ).

К тому же НСЛ не применяется к доходу от предпринимательской, а также другой независимой профессиональной деятельности.

Зато запрет для применения НСЛ к лицам, которые получат пенсии, в НКУ отсутствует.

Какой предельный размер дохода для НСЛ в 2021 году

НСЛ применяют к зарплате, начисленной работнику в течение отчетного налогового месяца, если ее размер не превышает месячный прожиточный минимум, действующий для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, который умножен на 1,4 и округлен до ближайших 10 грн (пп. 169.4. 1 НКУ).

Поскольку размер прожиточного минимума для трудоспособного лица по состоянию на 01.01.2021 года составляет 2270 грн, тогда предельный доход для применения НСЛ в 2021 году составляет:

2270 грн х 1,4 = 3180 грн.

Какие предельные размеры дохода для НСЛ в 2021 году для работников с детьми

Предельный размер дохода, который дает право на НСЛ одному из родителей в случае и в размерах, предусмотренных пп. 169.1.2 НКУ и пп.пп. "а" и "б" пп. 169.1.3 НКУ, определяется как произведение предельного размера дохода для применения НСЛ и соответствующего количества детей (в 2021 году — 3180 грн х количество детей).

Поэтому при наличии у работника 2-х и более детей до 18 лет, предельный размер дохода для ПСП растет кратно количеству детей и в 2021 году составит:

  • если двое детей — 6360 грн (3180 грн х 2);
  • если трое детей — 9540 грн (3180 грн х 3) и т.д.

В то же время учитывайте, что право на увеличение размера предельного дохода кратно количеству детей имеет только один из родителей, о чем указывают в заявлении о применении НСЛ.

Кто сможет воспользоваться правом на НСЛ при минимальной зарплате в 2021 году

В 2021 году размер минимальной зарплаты в расчете на месяц меняется дважды (с 1 января — 6000 грн, с 1 декабря — 6500 грн). Получается, что подавляющее большинство работников не сможет воспользоваться НСЛ, потому что они будут получать при условии полностью отработанного месяца минимально сумму, превышающую предельный доход для применения НСЛ, — 3180 грн для 2021 года.

Однако все же есть отдельные категории лиц, которые при определенных условиях имеют право на НСЛ в 2021 году даже при таком уровне минимальной зарплаты:

  1. Лица, работающие на условиях неполного рабочего времени, у которых сумма их месячной зарплаты не превышает предельный доход для применения НСЛ, то есть 3180 грн. К примеру, если работник оформлен на 0,5 ставки, то гарантированный минимальный размер его зарплаты составляет 6000 грн х 0,5 = 3000 грн, что меньше, чем 3180 грн, а значит, можно применить НСЛ.
  2. Работник не отработал больше половины рабочего времени месяца в связи с отпуском без сохранения зарплаты, отпуском по уходу за ребенком до трех лет, или же из-за приостановки деятельности его рабочее время существенно сократили. Тогда возможен вариант, что его зарплата за месяц не превысит показатель в 3180 грн.
  3. Работники с детьми, но при условии, что месячная зарплата не превысит кратно увеличенного предельного дохода для применения НСЛ на детей.

Какой размер НСЛ в 2021 году

Размер общей НСЛ на 2021 год, на которую может претендовать каждый работник, составляет 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (пп. 169.1.1 НКУ): 2270 грн х 50% = 1135 грн.

В свою очередь повышенные размеры ПСП применят к зарплате льготных категорий работников, перечисленных в п. 169.1 НКУ. Приведем все их в таблице

НСЛ: у кого есть право на льготу и в каком размере

Право на НСЛ

Размер льготы (грн)

Общая НСЛ для всех налогоплательщиков (пп. 169.1.1 НКУ)

1135,00

Повышенная льгота для налогоплательщика, который содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет (100% общей НСЛ), в расчете на каждого такого ребенка (пп. 169.1.2 НКУ)

1135,00

Повышенная льгота для налогоплательщика, который соответствует одной из категорий, перечисленных в пп. 169.1.3 НКУ (150% общей НСЛ). При этом льгота на детей согласно пп.пп. "а" и "б" пп. 169.1.3 НКУ предоставляют в расчете на каждого ребенка

1702,50

Повышенная льгота для лиц, перечисленных в пп. 169.1.4 НКУ (200% общей НСЛ)

2270,00

По какому месту работы применяют НСЛ

НСЛ применяют к начисленной зарплате работника только по одному месту его начисления (выплаты), что предусматривает пп. 169.2.1 НКУ. Выбирает его работник и указывает в заявлении о применении НСЛ. Это может быть и место работы по совместительству. Однако в ситуации с внутренним совместительством, право на применение НСЛ возможно, когда суммарная зарплата от одного работодателя не превышает предельного дохода, что маловероятно.

Какие документы подавать работнику для применения НСЛ

Надо предоставить работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения НСЛ (пп. 169.2.2 НКУ). Как правило, это делают при приеме на работу. Ведь НКУ не требует ежегодно подавать заявление о применении льготы.

В случае с госслужащими НСЛ к их зарплате применяют без подачи заявления о применении НСЛ, но от них все же требуют предоставить подтверждающие документы (при необходимости) для установления повышенного размера льготы (пп. 169.2.3 НКУ).

То есть, работники, которые принадлежат к льготным категориям и имеют право на НСЛ на детей или увеличенный размер НСЛ (150% или 200%) вместе с заявлением подают соответствующие подтверждающие документы, перечень которых установлен Порядком представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденным постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1227.

Сколько ПСП можно применять одновременно

Если работник имеет право на НСЛ согласно двух или более оснований, то применяют одну из льгот по тому основании, которое предусматривает наибольший размер (пп. 169.3.1 НКУ).

Однако предусмотрено одно исключение для работников, которые удерживают двух или более детей, один (несколько) из которых является лицом с инвалидностью. В таком случае НСЛ в размере 150% на ребенка с инвалидностью добавляют к льготе в размере 100% на других детей.

Когда применение НСЛ прекращают

НСЛ на детей, которую предоставляют в расчете на каждого ребенка, применяют до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет, а в случае его смерти до достижения указанного возраста, — до конца года, на который приходится смерть (пп. 169.3.3 НКУ).

Что касается остальных категорий работников, которые имеют право на повышенную НСЛ в размере 150%, то ее применение прекращают с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик теряет свой льготный статус.

Также учитывайте, что НСЛ предоставляют с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик умер или объявлен судом умершим или признан судом безвестно отсутствующим, или теряет статус резидента, или был уволен с места работы (пп. 169.3.4 НКУ).

Кому положены и как подтвердить

Уже можно подавать декларацию в налоговую инспекцию и возвращать налог, уплаченный за прошлый год. При этом многие люди имеют право сразу на несколько вычетов, но сложно разобраться, какие нужны документы и как все оформить.

В этой статье я сделала подборку основных типов вычетов: кому положены, в какой сумме и как их подтвердить.

О чем расскажу в статье:

  • Что такое вычеты
  • Типы вычетов
  • Изменения в вычетах с 2021 года
  • Имущественные вычеты
  • Стандартные налоговые вычеты
  • Социальные налоговые вычеты
  • Инвестиционные налоговые вычеты
  • Профессиональные налоговые вычеты

Что такое вычеты

Почти все мы платим НДФЛ — с зарплаты и других доходов. Если вы потратились на лечение, учебу, купили квартиру или пополнили индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), то имеете право на вычет — возврат части уплаченного НДФЛ. Вычет можно получить двумя способами:

  1. Государство вернет часть налогов, которые вы заплатили раньше. Для этого нужно будет подать в налоговую инспекцию декларацию и документы, подтверждающие право на вычет.
  2. Через работодателя. Нужно предоставить уведомление на вычет из налоговой, и на этом основании работодатель перестанет удерживать налог при выплате заработной платы на некоторое время.

Получить вычет могут только те, у кого есть официальный доход, с которого платится НДФЛ по ставке 13%. Еще нужно быть резидентом РФ — проживать в России не менее 183 дней в календарном году. В 2020 году можно было стать резидентом, если прожить в стране 90 дней. Для этого нужно подать заявление в инспекцию до 30 апреля 2021 года. Нерезиденты воспользоваться вычетом не могут.

Чем раньше подать декларацию по итогам года, тем быстрее вернут деньги из бюджета.

Срок подачи декларации — до 30 апреля следующего года. Это касается только тех, кто обязан задекларировать свои доходы: например, если человек сдавал в аренду имущество или продал квартиру, которая находилась в собственности менее минимального срока владения — трех или пяти лет в зависимости от ситуации.

А те, кто хочет просто воспользоваться налоговым вычетом, например вернуть 13% от сумм за обучение или лечение, могут подать декларацию в течение трех лет с того года, как оплатили расходы. А вычетом на покупку жилья можно воспользоваться и спустя три года, и через десять лет после покупки — ограничений по срокам для этого вычета нет.

Какие бывают типы вычетов

По доходам за 2020 год можно воспользоваться следующими видами вычетов:

  1. Стандартные — вычеты на детей и те, что получают инвалиды и отдельные категории людей.
  2. Социальные — на обучение, лечение, благотворительность и прочие.
  3. Инвестиционные — по доходам от операций с ценными бумагами и ИИС.
  4. Имущественные — вычеты при покупке жилья и продаже имущества.
  5. Профессиональные — вычеты для ИП, физлиц, работающих по гражданско-правовым договорам, и людей, которые занимаются частной практикой, например нотариусов.

По доходам, которые получили с 2021 года, можно будет также воспользоваться новыми видами вычетов. О них мы расскажем в отдельных статьях.

Т⁠—⁠Ж теперь в приложении

Что изменилось в вычетах в 2021 году

26 января 2021 года первое чтение в Госдуме прошел законопроект, который упростит процедуру получения некоторых вычетов: воспользоваться вычетом можно будет «в один клик». Это новшество коснется, скорее всего, вычетов на лечение и обучение, имущественного вычета при покупке жилья, расходов на уплату процентов по ипотеке, а также инвестиционных вычетов по операциям на ИИС. Но пока этот закон не принят, продолжает действовать старый порядок.

До 2021 года применять вычеты можно было ко всем доходам, которые облагаются по ставке 13%, кроме дивидендов. С 2021 года доходы физлиц разделяются на налоговые базы — неосновную и основную:

  1. К неосновной налоговой базе относятся доходы, перечисленные в подп. 1—8 п. 2.1 и подп. 1—7 п. 2.2 ст. 210 НК РФ. Например, это прибыль от продажи ценных бумаг или выигрыш в лотерее.
  2. Основная налоговая база — все остальные доходы, которые облагаются по ставке 13 или 15%. Например, зарплата или проценты по вкладам.

К доходам из основной налоговой базы вычеты можно будет применять свободно, из неосновной — только три вычета:

  1. Вычет на долгосрочное владение ценными бумагами. Если акция или облигация находилась в собственности инвестора более трех лет, то с дохода от ее продажи он не платит НДФЛ.
  2. Вычет на доходы от ИИС типа Б : при купле-продаже ценных бумаг на таком счете резидент освобождается от уплаты налога с прибыли.
  3. Вычет при переносе убытков на будущие периоды. Применяется к доходам по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, если ранее по ним на брокерском счете инвестор получил убыток.

Но эти новшества нужно будет учитывать при заявлении вычетов на расходы, которые были в 2021 году, то есть при подаче декларации в начале 2022 года. Пока же отчитываемся перед налоговой за 2020 год в старом порядке — только по тем доходам, которые облагаются по ставке 13%.

Имущественные налоговые вычеты

Имущественные вычеты может получить человек, который совершал операции с недвижимостью. В частности:

  1. продавал имущество;
  2. покупал жилье: дома, квартиры, комнаты и прочее;
  3. строил жилье, включая покупку земельного участка для этой цели.

Полный перечень операций, по которым можно получить имущественный вычет, а также порядок их предоставления прописан в статье 220 НК РФ.

Рассмотрю вычеты, которые вызывают больше всего вопросов.

При покупке квартиры в новостройке или на вторичном рынке можно воспользоваться вычетом по расходам на приобретение жилья.

Если квартиру приобретать в ипотеку, то государство вернет еще больше: кроме вычета на жилье можно воспользоваться и вычетом на проценты.

Кому положены. Вычет может получить человек, который приобрел квартиру и заплатил за нее полностью или частично. От расходов будет зависеть сумма вычета. По квартирам, которые получены по наследству или подарены, получить вычет нельзя: за них приобретатель ничего не платил.

Получить вычет можно только после того, как оформлен правоустанавливающий документ на квартиру.

В случае новостройки — когда дом сдан и подписан акт приема-передачи.

На вторичном рынке — свидетельство о праве собственности или выписка из ЕГРН.

Если квартира приобретена в браке, то она считается совместной собственностью. Не важно, на кого оформлена квартира, кто за нее платил, — вычет могут получить оба супруга.

Размер вычета на покупку квартиры. Вычет можно получить на сумму расходов на квартиру, но не более 2 000 000 Р . Допустим, квартира стоит 3 000 000 Р , вычет предоставят на сумму 2 000 000 Р . То есть вернуть из бюджета можно: 2 000 000 Р × 13% = 260 000 Р .

Неиспользованный остаток вычета можно перенести на другой объект. Например, человек приобрел квартиру за 1 500 000 Р и воспользовался вычетом в той же сумме. При покупке другой квартиры он имеет право на вычет 500 000 Р .

Если квартиру приобрели супруги, то вычеты могут быть распределены между ними по заявлению в любых пропорциях независимо от того, на кого оформлена квартира и кто за нее платил.

Например, в заявлении о распределении вычета можно указать, что на долю жены приходится 80% вычета, а на долю мужа — 20%. Заявление о распределении вычета можно подать в инспекцию только один раз — до того, как супруги начнут получать вычет. Изменить пропорцию потом нельзя. Каждый из супругов может воспользоваться максимальным вычетом в 2 000 000 Р .

Распределять вычет имеет смысл, только когда цена квартиры ниже 4 000 000 Р . Если она дороже, каждому дадут вычет с 2 000 000 Р , то есть сумма к возврату — 260 000 Р на человека.

Кроме того, распределять вычет нужно, только если второй супруг тоже хочет получить вычет по этой квартире. Если такого желания второй супруг не изъявляет, то вычет получит только один супруг, без заявления о распределении вычета.

При покупке квартиры в новостройке в вычет можно включить сумму расходов на отделку: они не увеличат общую сумму вычета, а войдут в лимит — 2 000 000 Р .

Например, квартира стоит 1 800 000 Р , а расходы на отделку — 300 000 Р . Размер вычета — 2 000 000 Р , то есть к возврату за счет вычета будет 260 000 Р . Для получения вычета важно, чтобы в договоре, по которому приобретается квартира, было указано, что квартира без отделки.

Размер вычета на проценты, уплаченные банку. Если для покупки квартиры брали ипотечный кредит в банке, то можно получить вычет и на проценты, уплаченные банку. Максимальная сумма вычета по процентам — 3 000 000 Р . То есть из бюджета можно вернуть: 3 000 000 Р × 13% = 390 000 Р .

Неиспользованный остаток вычета на проценты нельзя переносить на другие объекты. Он дается только на один объект. То есть неиспользованный остаток вычета просто сгорит.

Например, при приобретении квартиры в ипотеку банку были уплачены проценты на сумму 1 800 000 Р . Эта сумма была заявлена к вычету. При покупке в ипотеку другой квартиры воспользоваться остатком вычета — 1 200 000 Р — уже не получится.

Вычет на проценты также можно распределять между супругами по их заявлению. При этом не важно, на кого оформлен кредитный договор и кто платит банку. В отличие от вычета на покупку квартиры, заявление можно писать каждый год и перераспределять проценты.

Проверьте, сколько вам вернут при покупке квартиры, в нашем калькуляторе:

Документы. Воспользоваться вычетом можно двумя способами:

  1. Предоставить налоговой инспекции декларацию и подтверждающие документы. Декларацию нельзя подать в год покупки квартиры — только в последующие. После проверки декларации и подтверждения вычета инспекция вернет налог.
  2. Оформить вычет у работодателя. В этом случае можно заявить вычет в том же году, когда была приобретена квартира. Но чтобы работодатель перестал удерживать налог, надо получить в налоговой уведомление о праве на вычет. Для получения уведомления в инспекцию необходимо представить заявление и пакет документов.

Если квартира в новостройке, то в инспекцию необходимо представить такие документы:

  1. Копию акта о передаче квартиры.
  2. Копию договора о приобретении квартиры или прав на нее.
  3. Копии платежных документов: квитанций, платежек из банка, расписок и других.

Если квартира куплена на вторичном рынке, то подтвердить право на вычет можно такими документами:

  1. Копией свидетельства о регистрации права или копией выписки из ЕГРН.
  2. Копией договора о приобретении квартиры.
  3. Копией акта приема-передачи, если в договоре не зафиксирован этот момент.
  4. Копиями платежных документов.

Для получения вычета на проценты, уплаченные банку, представляются такие документы:

  1. Копия кредитного договора.
  2. Справка банка о размере уплаченных по кредиту процентов.
  3. Копии платежных документов.

Если вычет заявляется супругами, то необходимо представить заявление о распределении вычета.

Нюансы, о которых мы писали в Т⁠—⁠Ж:

Если квартира находилась в собственности пять лет, а в определенных случаях — три года, при ее продаже не нужно платить налог и подавать декларацию.

Если продать квартиру раньше этого срока, то придется отчитаться перед налоговой инспекцией. Что касается налога, либо его можно уменьшить, либо его совсем может не быть — если воспользоваться имущественным вычетом.

Кому положены. Вычетом могут воспользоваться продавцы квартир. Им также можно воспользоваться при продаже долей, жилых домов, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли в этом имуществе.

Вычет в размере доходов, полученных от продажи квартиры, но не более 1 000 000 Р . Вычет можно применять, если нет документов о расходах.

Например, человек купил квартиру в 2020 году, а в 2021 году продал ее за 3 000 000 Р . Документы, подтверждающие расходы на покупку квартиры, не сохранились. Если воспользоваться вычетом в 1 000 000 Р , то сумма налога составит: (3 000 000 Р − 1 000 000 Р ) × 13% = 260 000 Р . Экономия составит: 1 000 000 Р × 13% = 130 000 Р .

При продаже квартиры, которая находится в общей долевой или совместной собственности, вычет в 1 000 000 Р распределяется между совладельцами квартиры пропорционально их доле. Либо это делается по договоренности между совладельцами долей, не выделенных в натуре.

Если в течение года человек продал несколько квартир, то общая сумма вычета составит 1 000 000 Р , а не по 1 000 000 Р за каждую квартиру.

Вычет на продажу квартиры, в отличие от вычета на покупку квартиры, можно применять неограниченное количество раз. То есть его можно использовать хоть каждый год.

Вычет в размере документально подтвержденных расходов на покупку квартиры. Когда все документы на руках, лучше применить этот вычет.

Допустим, квартира куплена в 2020 году за 2 000 000 Р и есть документы, подтверждающие расходы. А в 2021 году квартиру продали за 3 000 000 Р . В этом случае сумма налога составит: (3 000 000 Р − 2 000 000 Р ) × 13% = 130 000 Р .

Чтобы посчитать, какой налог нужно заплатить при продаже квартиры, воспользуйтесь нашим калькулятором:

Документы. Для применения вычета 1 000 000 Р нужно подать в инспекцию декларацию и приложить к ней копию договора купли-продажи.

Если доход от продажи квартиры уменьшать на расходы, которые были при покупке этой квартиры, то дополнительно нужно представить копии документов по предыдущей сделке:

  1. Договора, по которому была приобретена квартира, — купли-продажи или участия в долевом строительстве.
  2. Расписок.
  3. Квитанций из банка.
  4. Других документов о расходах.
  5. Акта-приема передачи, если квартира приобреталась по ДДУ.

Стандартные налоговые вычеты

Кому положены. Стандартные налоговые вычеты делятся на две категории: вычеты на себя и на детей.

Вычеты на себя. Вычет предоставляется определенным категориям физлиц. Например, инвалидам с детства, инвалидам первой и второй групп, «чернобыльцам», родителям и супругам военнослужащих, погибших при исполнении военных обязанностей, и другим. Перечень лиц, которые могут претендовать на стандартный налоговый вычет, есть в законе.

Вычет на ребенка (на детей). Эти вычеты предоставляются обоим родителям. На вычет также могут претендовать усыновители, опекуны, попечители, приемные родители. Важно, чтобы ребенок находился на их обеспечении.

Вычет предоставляется с месяца, в котором родился ребенок, и до конца того года, в котором он достиг 18 или 24 лет, если продолжает учиться очно.

Размер — 500 Р или 3000 Р за каждый месяц года. Размер вычета зависит от категории налогоплательщика. Например, людям, которые получили инвалидность вследствие аварии на Чернобыльской АЭС, каждый месяц положен вычет 3000 Р . Инвалиды с детства могут претендовать на вычет 500 Р ежемесячно.

Если человек имеет право воспользоваться несколькими вычетами на себя, то ему будет предоставлен максимальный из них. Так, если инвалид-«чернобылец» также и инвалид с детства, то ему будет предоставлен вычет 3000 Р .

Законом «О Государственном бюджете на 2021 год» установлены новые размеры прожиточного минимума для разных демографических групп. Prostopravo расскажет, как изменится размер социальных выплат для семей с детьми в 2021 году. // 28.12.2020


В 2021 году установлены следующие размеры прожиточного минимума на одно лицо в расчете на месяц: с 1 января 2021 года - 2189 гривен, с 1 июля - 2294 гривен, с 1 декабря - 2393 гривны.

Прожиточный минимум -2021 для основных социальных и демографических групп населения:

  • детей до 6 лет: с 1 января 2021 года - 1921 гривны, с 1 июля - 2013 гривен, с 1 декабря - 2100 гривен;
  • детей в возрасте от 6 до 18 лет: с 1 января 2021 года - 2395 гривен, с 1 июля - 2510 грн, с 1 декабря - 2618 гривен;
  • трудоспособных лиц: с 1 января 2021 года – 2270 гривны, с 1 июля – 2379 гривен, с 1 декабря - 2481 гривна;
  • лиц, утративших трудоспособность: с 1 января 2021 года - 1769 гривны, с 1 июля - 1854 гривен, с 1 декабря - 1934 гривен.

Социальные выплаты семьям с детьми

Помощь по беременности и родам. Женщинам, которые не являются наемными работниками или предпринимателями, оплачивающими социальные взносы в связи с временной потерей трудоспособности, помощь по беременности и родам назначается в размере 25% прожиточного минимума для трудоспособных лиц. Срок, за который выплачивается помощь, составляет: 126 календарных дней при нормальном течении родов; 140 календарных дней – при осложненных родах; 190 календарных дней – для женщин-чернобыльцев.

Таким образом, размер помощи по беременности и родам в 2021 году:

  • с1 января – 2383,5грн. (126 дней); 2646 грн. (140 дней); 3591 грн. (190 дней);
  • с 1 июля - 2494 грн. (126 дней); 2772 грн. (140 дней); 3762 грн. (190 дней);
  • с 1 декабря – 2605 грн. (126 дней); 2894,5 грн. (140 дней); 3927 грн. (190 дней).

Помощь на детей, над которыми установлены опека или попечительство. Размер такой помощи равен двум с половиной прожиточным минимумам на ребенка соответствующего возраста, для детей с инвалидностью – трем прожиточным минимумам на ребенка соответствующего возраста:

  • с 1 января – 4 802,5 грн. (дети до 6 лет); 5987 грн. (дети от 6 до 18 лет);
  • с 1 июля – 5032,5 грн. (дети до 6 лет); 6 275 грн. (дети от 6 до 18 лет);
  • с 1 декабря – 5250 грн. (дети до 6 лет); 6545 грн. (дети от6 до 18 лет).

Для детей с инвалидностью:

С 1 января: 5 763 грн (дети до 6 лет); 7185 грн (дети от 6 до 18 лет);

С 1 июля: 6039 грн (дети до 6 лет); 7530 грн (дети от 6 до 18 лет);

С 1 декабря: 6300 грн (дети до 6 лет); 7854 грн (дети от 6 до 18 лет).

Помощь одиноким матерям. Выплачивается как разница между 100% прожиточного минимума на ребенка соответствующего возраста и среднемесячным совокупным доходом семьи в расчете на одного члена семьи.

Максимальный размер помощи одиноким матерям в 2021 году:

  • с 1 января – 1921 грн. (дети до 6 лет); 2395 грн. (дети от 6 до 18 лет); 2270 грн. (дети от 18 до 23 лет, которые учатся);
  • с 1 июля – 2013 грн. (дети до 6 лет); 2510 грн. (дети от 6 до 18 лет); 2397 грн. (дети от 18 до 23 лет);
  • с 1 декабря – 2100 грн. (дети до 6 лет); 2618 грн. (дети от 6 до 18 лет); 2481 грн. (дети от 18 до 23 лет).

Помощь детям, родители которых уклоняются от уплаты алиментов. Выплачивается в размере, который равен разнице между 50% прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста и среднемесячным совокупным размеров дохода семьи в расчете на одного ее члена за предыдущие 6 месяцев. Государственная помощь выплачивается только детям до 18 лет.

Максимальный размер в 2021 году:

  • с 1 января – 960,5 грн. (дети до 6 лет), 1197,5 грн. (дети от 6 до 18 лет);
  • с 1 июля – 1006, 50 грн. (дети до 6 лет), 1255 грн. (дети от 6 до 18 лет);
  • с 1 декабря – 1050 грн. (дети до 6 лет), 1309 грн. (дети от 6 до 18 лет).

Таким же будет и минимальный размер алиментов в твердой денежной сумме, в случае его взыскания с одного из родителей.

Помощь малообеспеченным семьям

Размер государственной социальной помощи малообеспеченным семьям равен разнице между уровнем обеспечения прожиточного минимума (гарантированным минимумом) и среднемесячным совокупным доходом семьи.

Согласно Закону о Госбюджете на 2021 формула расчета уровня обеспечения прожиточного минимума (гарантированный минимум) для назначения помощи малообеспеченным семьям:

  • для трудоспособных лиц - 25 процентов от прожиточного минимума;
  • для детей - 130 процентов от прожиточного минимума;
  • для лиц, утративших трудоспособность, и инвалидов - 100 процентов прожиточного минимума.

Таким образом, гарантированный минимум с 1 января 2021 года для расчета помощи малообеспеченным семьям:

  • для трудоспособных: 567,5 грн.
  • для детей до 6 лет: 2 497 грн.
  • для детей от 6 до 18 лет: 3113,5 грн.
  • для лиц, утративших трудоспособность: 1769 грн.

  • Для трудоспособных: 594,75 грн.
  • Для детей до 6 лет: 2616,9 грн.
  • Для детей от 6 до 18 лет: 3263 грн.
  • Для нетрудоспособных : 1854 грн.

  • Для трудоспособных: 620,25 грн.
  • Для детей до 6 лет: 2730 грн.
  • Для детей от 6 до 18 лет: 3 403 грн.
  • Для нетрудоспособных: 1934 грн.

Налоговая социальная льгота

Налоговая социальная льгота – это сумма, на которую уменьшается месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика, полученный как заработная плата у одного работодателя. Размер налоговой социальной льготы – 50% прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленный на 1 января отчетного года. Таким образом, с 1 января 2021 года налоговая социальная льгота составит 1135 грн.

Для семей, где воспитываются двое и более детей, социальная налоговая льгота составит 1135 грн. на каждого ребенка, а для льготных категорий (например, одиноких матерей, семей, где есть ребенок-инвалид, инвалидов 1 и групп и т.д.) – 1702,5 грн. или даже 2270 грн. (участники боевых действий, узники концлагерей и т.д.).

Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен.

С 1 января 2021 года доход, к которому применяется налоговая социальная льгота составит 3180 грн.

Читайте также: