Налоговая система вьетнама презентация

Опубликовано: 23.04.2024

Налогообложение в области хозяйственной деятельности во Вьетнаме, претерпев большие изменения в начале 90-х годов, в настоящее время остается довольно стабильным. Вопросы налогообложения находятся в компетенции министерства финансов, в составе которого существует Главный департамент налогов.

Главный департамент налогов Вьетнама

Основные налоги следующие:

корпоративный налог на прибыль
налог на добавленную стоимость (НДС)
специальный налог с продаж
возвратный налог у источника
налог на импорт и экспорт
налог на использование государственных природных ресурсов
подоходный налог с физических лиц

Корпоративный налог на прибыль

Юридические лица должны уплачивать единый корпоративный налог на прибыль — 25% (эта ставка применяется с 1 января 2009 г.). Для вновь создаваемых предприятий в бедных регионах (по отдельному списку) этот налог в течение первых 10-ти лет будет равен 20%.
Предприятия, инвестирующие в виды деятельности, указанные в списке ниже, могут получить налоговые каникулы от 1 до 8 лет или налоговые льготы от 2 до 15 лет, в отдельных случаях — на весь срок действия проектов:

сфера услуг, принадлежащих к перечню государственно стимулируемых проектов
развитие районов с социально-экономическими проблемами
экспорт, как минимум, 50% продукции из промышленных зон
инвестиции во Вьетнам, а именно, в специальные экономические зоны
развитие здравоохранения, образования, а также организация соответствующих тренингов и научных исследований
строительство и управление инфраструктурой в районах с социально-экономическими проблемами и т.п.

Налог на прибыль для таких предприятий может варьироваться от 10% до 20%.

Налог на добавленную стоимость

Ставка НДС во Вьетнаме варьируется следующим образом:

5% применяется к таким товарам, как вода, удобрения, лекарства, образовательное оборудование, детские игрушки, книги по науке и искусству, натуральные агропромышленные продукты, корм для животных, услуги научного и агрокультурного назначения и т.п.

стандартная ставка в 10% применяется к большинству товаров и услуг.

Некоторые виды товаров и услуг, например, передача прав на землю, определенные виды финансовых и медицинских услуг, обучение, страхование жизни и некоммерческое страхование, общественный транспорт, передача компьютерных технологий, материалы для производства экспортной продукции и т.п. освобождены от уплаты НДС.

Специальный налог с продаж

Налог с продаж по ставкам от 10% до 80% налагается на следующие виды товаров и услуг: сигареты, пиво, алкоголь, легковые автомобили, бензин, кондиционеры, игральные карты, обрядовая рисовая бумага и предметы; торговля на дискотеках, массаж, караоке, игровые автоматы казино, продажа лотерейных билетов.
Товары и услуги, которые облагаются во Вьетнаме налогом с продаж, не облагаются НДС, и наоборот.

Возвратный налог

В возвратный налог у источника попадают следующие налоги:

на дивиденды по ставке 10% или иной ставке, если это предусмотрено соглашением об избежание двойного налогообложения
на роялти по ставке 10%, за исключением случая, когда авторские права являются частью вносимых в уставной капитал средств на лизинговые операции по ставке 5% удерживается с предполагаемой прибыли и по ставке 5% в виде НДС. От данного налога освобождаются сделки по лизингу самолетов
и судов, которые не могут быть произведены во Вьетнаме, а потому импортируются

Налоги на импорт и экспорт

Пошлины на импорт во Вьетнаме подразделяются на три категории:

стандартная ставка, которая обычно на 50% больше льготной, применяется для тех стран, что не подписали с Вьетнамом соглашения о пошлинных тарифах
льготная ставка применяется для стран, подписавших соглашение о пошлинных тарифах (примерно 70 стран)
особо льготная ставка (от 0% до 5%) применяется для стран азиатского региона, подписавших с Вьетнамом соответствующее соглашение (за исключением алкогольной продукции, на которую действует ставка в размере 100%

Ставки импортных пошлин также зависят от вида продукции.
Иностранные инвесторы освобождены от импортных пошлин на товары, ввезённые в качестве уставного взноса.

Налог на использование государственных природных ресурсов

Все природные ресурсы находятся в собственности государства. Налоговые ставки за их использование колеблются от 1 до 40 процентов. Плательщиками этого налога являются не только фирмы, но и простые граждане.

Подоходный налог с физических лиц

Иностранцы, проживающие во Вьетнаме более 30 дней, обязаны уплачивать подоходный налог по следующей схеме:

проживающие во Вьетнаме от 30 до 183 дней — по фиксированной ставке в 25%
иностранцы, проживающие во Вьетнаме от 183 и более дней — по прогрессирующей шкале ставок от 10% до 50%

Минимальная сумма дохода для исчисления налога составляет 8 млн. вьетнамских донгов. Иностранные инвесторы вправе репатриировать прибыль за границу только после окончания фискального года, подачи налоговой декларации и уплаты соответствующих налогов.
Россия и Вьетнам имеют соглашение об избежание двойного налогообложения.

Бухгалтерский учет

Иностранные компании обязаны вести бухгалтерский учет по установленным во Вьетнаме правилам. В налоговые департаменты ежегодно предоставляются отчетности, которые предварительно нужно заверяются у вьетнамских аудиторов, имеющих специальную лицензию. Кроме того, один раз в квартал положено сдавать отчеты по всем налогам. Бухгалтеры заполняют их от руки и лично относят в налоговые департаменты провинций и городов прямого подчинения (Ханой, Хошимин, Хайфон, Дананг).

Изменения в налогообложении

С 1 января 2008 г. снижены на 1-6% импортные налоги на алкоголь, пиво, сигареты, кофе, растительное масло, свежие овощи и другие продукты.
На золото, драгоценные камни, стекло, обувь, электронику, бытовую технику снижение импортных налогов составит 10-25%.

Отзывы о товарах, комментарии

Чем ниже находится комментарий или отзыв о товаре, тем они новее

Добавить комментарий Отменить ответ

Основные налоги для всех предприятий Вьетнама:

1. Налог на прибыль во Вьетнаме

В случае, если ежемесячный оборот на расчетном счете компании свыше 1,67 млрд. VND (71 000 USD), то налог составляет 22% от чистой прибыли, если менее, то 20%. Компании, которые занимаются нефтегазовыми операциями и отраслью природных ресурсов, могут подпадать под особый режим налогообложения, и их прибыль будет облагаться налогом от 32 до 50% в зависимости от их проекта и местоположения.

Вьетнамское законодательство поощряет инвестиции налоговыми льготами и стимулами в определенных секторах, таких как образование, здравоохранение, спорт и культура, высокие технологии, защита окружающей среды, научные исследования, инфраструктурное развитие и компьютерное программное обеспечение.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС) во Вьетнаме

Ставка налога на добавленную стоимость во Вьетнаме варьируется следующим образом:

0% применяется к экспорту, перестраховке за границей, кредитным услугам за границей, заграничным финансовым инвестициям, заграничным портфельным инвестициям;
5% применяется к таким товарам, как вода, удобрения, лекарства, образовательное оборудование, детские игрушки, книги по науке и искусству, натуральные агропромышленные продукты, корм для животных, услуги научного и агрокультурного назначения и т.п.;
10% применяется к большинству товаров и услуг.

3. Ежегодный патент во Вьетнаме

Каждая компания во Вьетнаме оплачивает ежегодный патент в размере 2 000 000 VND (около 90 USD). Платеж производится до 31 января года, следующего за отчетным. Вновь созданная компания обязана оплатить в течение одного месяца после завершения регистрации, но на практике оплачивается в отчетный период, следующий за открытием компании.

4. Подоходный налог (НДФЛ) во Вьетнаме

НДФЛ уплачивается на трудоустроенных работников, как вьетнамских, так и иностранных граждан. Во Вьетнаме действует прогрессивная ставка НДФЛ от 5% до 35%:

Заработная плата до 9 млн.VND в месяц - 0%;
от 9 млн. VND до 10 млн. VND в месяц - 10%;
от 10 млн. VND до 18 млн. VND в месяц - 15%;
от 18 млн. VND до 32 млн. VND в месяц - 20%;
от 32 млн. VND до 52 млн. VND в месяц - 25%;
от 52 млн. VND до 80 млн. VND в месяц - 30%;
более 84 млн. VND в месяц - 35%;
cтавка НДФЛ для нерезидентов Вьетнама 20% от заработной платы.

5. Cоциальные отчисления во Вьетнаме

Отчисления в социальный фонд (медицина, несчастные случаи, роды, безработица) - 32% от зарплаты работников. Иностранные граждане делают отчисления в размере 8% от заработной платы на медицинское страхование.

6. Специальный налог (акциз) во Вьетнаме

По закону о специальном налоге (акцизе) на потребление товаров и услуг, следующие товары и услуги облагаются повышенной ставкой налогообложения от 35 до 75% от стоимости:

Товары:
a) Cигареты, сигары и другие табачные изделия, используемые для курения, вдыхания, жевания, обоняния и сосания;
b) Алкоголь все сорта;
c) Пиво все сорта;
d) Автомобили менее чем на 24 посадочных места, в том числе для пассажирских и грузовых перевозок с двумя и более сиденьями, имеющие фиксированную перегородку между салоном и грузовым отсеком;
e) Двухколесные или трехколесные мотоциклы с объемом цилиндра более 125 см3;
f) Самолеты, яхты;
g) Бензин всех видов, переформатный компонент и другие препараты для бензинового смешивания;
h) Кондиционеры мощностью 90 000 БТЕ или более;
i) Игральные карты;
j) Золото, драгоценные камни;
k) Товары для поминовения, проведения поминальных ритуалов.
Услуги:
a ) Организация и проведение дискотек;
b) Массажный салон, караоке;
c) Казино; Электронные игры, включая джек-пот, слоты и аналогичные машины;
d) Торговля на ставках;
e) Гольф, включая продажу членских карточек, билетов на гольф;
f) Лотерейный бизнес.

Для уточнения налоговой ставки, обратитесь за подробной консультацией к нашим специалистам.

7. Земельный налог.

Земельный налог - это ежегодный прогрессивный налог, взимаемый с землепользователей, которые имеют право использовать землю для жилых целей или для проведения строительных работ, что означает налог на использование земли для несельскохозяйственных целей. Первый платеж производится не позднее 30 апреля. Второй платеж производится не позднее 31 октября года.

Годовой налог на землепользование рассчитывается как: (Площадь налогооблагаемой земли) x (цена 1 м2 земли, согласно кадастровой стоимости) x (ставка налога).

Ставки земельного налога определяются Народным комитетом провинции (от 0,1% до 3%).

Основными составляющими налоговой системы Вьетнама являются такие налоги, как корпоративный налог на прибыль(CIT), личный подоходный налог (ПИТ), налог на добавленную стоимость (НДС), специальный налог с продаж (акцизный налог SCT) и экспортно-импортные пошлины. Все перечисленные налоги, кроме экспортно-импортных сборов, контролирующихся Главным управлением таможни, находятся в юрисдикции Главного управления по вопросам налогообложения. В Хошимине ответственность за сбор НДС и налогов несёт

Виды налогов Вьетнама

1. Налог на прибыль

Корпоративный налог на прибыль в размере 28% обязаны платить предприятия, извлекающие прибыль из торговли или производства (услуг или товаров). Предприятия, функционирующие в районах, признанных востребованными для инвестиций, или совершающие инвестиции, которые входят в число специальных и востребованных, имеют право платить налог на прибыль по специальной ставке, которая, в зависимости от ряда условий, может составлять 10%, 15% или 20%. Льготные ставки по налогу на прибыль действуют в течение определённого времени, по истечении которого ставка возвращается к стандартной.

Организация может уйти от уплаты налога на прибыль

Организация может быть освобождена от уплаты налога на прибыль в случаях, если предприятие получает доход от:

оказания информационных услуг в научно-технической сфере или выполнения контрактов, способствующих технологическому развитию и проведению научных исследований;
продажи продукции во время проведения её испытаний (на срок до 6 месяцев со дня начала испытаний);
продажи продукции, являющейся результатом применения впервые использующихся во Вьетнаме новых технологий (на срок до 12 месяцев со дня начала применения этих технологий);
контрактов, заключенных непосредственно с сельскохозяйственными организациями;
профессиональной подготовки этнических меньшинств, инвалидов, детей, условия проживания которых признаны особо трудными или лиц, имеющих социальные проблемы;
производства товаров и услуг предприятиями, сотрудники которых являются инвалидами.

Стоимость

ПЕРЕВОЗКИ ТОВАРОВ ИЗ ВЬЕТНАМА

Морская доставка — от 1,5 долл за кг -в зависимости от характера, стоимости Вашего груза. Минимальная стоимость услуг 400 долларов.

Остались вопросы по налоговой системе Вьетнама и доставке грузов?

Позвоните нам и получите бесплатную консультацию: +7 (812) 608-0284

2. Экспортно-импортные пошлины

Большая часть товаров и услуг, поставляемых на экспорт, освобождается от уплаты налогов, поскольку правительство Вьетнама всестороннее поддерживает развитие экспорта. Исключением являются такие продукты, как полезные ископаемые, природные ресурсы (в том числе лесопродукция), а так же металлолом. Налоговая ставка на экспорт такой продукции может составлять до 45%.

Все пересекающие вьетнамскую границу товары подлежат оплате импортных пошлин, в том числе – товары местного рынка в беспошлинных районах. Освобождаются от уплаты импортных пошлин только такие товары, как:

Кто освобождаются от уплаты импортных пошлин

Освобождаются от уплаты импортных пошлин только такие товары, как:

гуманитарная помощь, возвращение которой не предусматривается;
товары, поступающие из-за границы в нетарифную зону и не использующиеся за её пределами, а так же товары, транспортирующиеся меж двух нетарифных зон;
товары, пересекающие границу Вьетнама транзитом или в режиме пограничных ворот, когда пограничные пункты Вьетнама являются перевалочными.

Ставки импортных пошлин зависят от категории товаров

Ставки импортных пошлин зависят от категории товаров. Так, машины, необходимое для производства оборудование, принадлежности и материалы облагаются минимальными пошлинами, в отдельных случаях ставка может составлять 0%. В свою очередь пошлины для различных потребительских товаров, в особенности предметов роскоши, могут облагаться высоким процентом. Ставки пошлин на импортируемые товары включают в себя стандартные, льготные и специальные льготные, определяющиеся категорией товаров и их происхождением.

Для товаров, импортируемых из стран, не состоящих с Вьетнамом в статусе партнёров, действуют стандартны пошлины, применяющиеся по единой ставке. Стандартные пошлины составляют 150% льготных пошлин, применяющихся к товарам, импортируемых из подписавших партнёрское соглашение стран. Специальные льготные пошлины применяют к товарам, импортируемым из стран, подписавших с Вьетнамом особое соглашение о специальных льготных пошлинах на ввоз.

Освобождены от выплаты импортных пошлин при поставке полуфабрикатов, материалов и сырья, прежде не участвовавших в отечественном производстве в рамках национальных инвестиционных проектов, могут быть организации с иностранными инвестициями, инвестирующие в отрасли, включённые в правительственный Список Инвестиций или список специальных инвестиций. Так же от импортной пошлины могут быть освобождены товары, импорт которых направлен на использование их непосредственно в разработке новых и уже использующихся технологий или на проведение научных исследований, а так же сырьё, материалы и комплектующие, поставляющиеся для объектов производства, тип которого включён в перечень специальных инвестиций, или же функционирующих в районах, признанных востребованными для инвестиций. Помимо перечисленного, от импортных пошлин зачастую освобождаются товары, использующиеся для осуществление экспортной деятельности страны в случае, если иностранные инвестиции ограничиваются зоной экспортной переработки. В случаях, когда условие об ограничении импортных инвестиций зоной экспортной переработки не соблюдается, пошлинные тарифы на импортный товар оплачиваются в течение 275 дней с момента ввоза в страну и компенсируются на сумму оплаченной пошлины при осуществлении экспорта отработанных товаров.

Налоговая система Вьетнама дает открыть склад в свободной экономической зоне

Налоговая система Вьетнама предусматривает возможность открытия склада в свободной экономической зоне. В этом случае пошлины взимаются только с той части импортируемых ресурсов, предназначенных для обработки продукции на экспорт, которые не используются непосредственно в процессе такой обработки. Создание такого склада для иностранных инвестиций возможно при соблюдении таких условий, как расположение склада в допустимых зонах таможенного контроля, невозможность продажи находящихся на складе продуктов на вьетнамский рынок и уплаты налогов после соответствующего импорта, а так же в случае, если находящиеся на складе товары подлежат утилизации или реэкспортированию из-за их повреждения.

Таможенная оценка импортируемых товаров производится одновременно с составлением соответствующими органами таможенной декларации, оценка производится в донгах. Действительным для определения стоимости товаров признаётся обменный курс валютного рынка, объявленный Госбанком Вьетнама. Согласно действующим правилом, таможенная стоимость определятся на основании стоимости сделки, определяющейся в качестве цены, уплаченной или подлежащей обязательной уплате при осуществлении экспорта во Вьетнам. Корректировка таможенной стоимости производится в обязательном порядке, с учётом определённых платежей, указанных в таможенных правилах в качестве определяющих цену. В случаях, когда таможенную стоимость невозможно определить указанным способом, для оценки товаров могут использованы такие методы, как:

определение таможенной стоимости исходя их данных о стоимости аналогичных или идентичных импортных товаров;
определение таможенной стоимости товара путём вычета разумных расходов на прибыль, полученных после осуществления импорта из стоимости продажной цены на рынок страны, или же путём определения расчетной стоимости, в которую включаются как выгоды, так и затраты на производство импортных товаров, при этом учитываются такие корректировки, как стоимость сделки;
определение таможенной стоимости методом предположения.

3. НДС

Налог на добавленную стоимость взимается с товаров и услуг, реализующихся и потребляемых на территории страны, за счёт организаций, осуществляющих производство, предоставление услуг или торговлю. Предприятие обязуется к уплате НДС при поставках товаров и услуг с учётом этого налога. Так же НДС облагаются выплаты стоимости импортируемых товаров, при этом оплату, единовременно с выплатой таможенных пошлин, импортёр осуществляет на таможне.

Ставки НДС могут составлять 0%, 5% или 10%.

Ставка 0% действует на экспорт товаров и некоторых услуг, её действие распространяется так же на продажи, осуществляемые в экспортно-логистической зоне. Исчисление НДС производится умножением размера подлежащей налогообложению стоимости со ставками НДС, применимыми в данном случае. Расчёт НДС для импортных товаров осуществляется путём определения суммы импортных цен на импортные пошлины и, если это применимо, специального налога с продаж.

Для вьетнамской системы НДС характерны типы плательщиков, к которым применяется прямой метод вычета налога на добавленную стоимость, или же прямой метод его платежей. Большая часть организаций Вьетнама пользуются методом вычета НДС. В этом случае предприятия оплачивают налог на выходе после вычета входных налогов. Отчёт об уплате НДС ежемесячно подаётся предприятиями в налоговые органы, которые уведомляют налогоплательщика о размере налога и осуществляют процесс его возврата. Прямой метод уплаты НДС, при котором НДС исчисляется с валового оборота и выплачивается по прямой ставке, по большей части используется предприятиями малого бизнеса, а так же домашними хозяйствами, не ведущими соответствующего бухгалтерского учёта

4. Специальный налог с продаж/акциз

Ставки специального налога с продаж могут колебаться в пределах от 10% до 75%, при этом взимается от только с некоторых категорий продуктов и услуг. К продуктам, облагающимся специальным налогом, относятся сигары, сигареты, спиртные напитки и пиво, автомобили, рассчитанные не более чем на 23 посадочных места, бензин и компоненты, примешивающиеся в него, кондиционеры вместимостью не более 90000 БТЕ, игральные карты, бумага и вотивное стекло. Так же специальным налогом с продаж облагаются такие услуги, как массажные салоны, танцевальные залы, караоке-клубы, казино, лотереи, гольф. Основой для определения суммы специального налога с продаж на импорт являются данные о стоимости налогооблагаемого импорта и импортные пошлины, а так же НДС.

5. Личный подоходный налог

На сегодняшний день подоходным налогом облагаются граждане Вьетнама, находящиеся на территории страны или работающие (в т.ч. в командировке) за рубежом, лица, не имеющие вьетнамского гражданства, но не имеющих ограничений на проживание в стране, а также иностранные граждане, работающие во Вьетнаме. Доход, подлежащий налогообложению, включает в себя заработную плату, различные вознаграждения, пособия и льготы, исключение составляет выходное пособие, не превышающее установленной законом минимальной суммы.

Размер прогрессивной налоговой ставки для граждан Вьетнама зависит от среднемесячного дохода и может составлять от 0% (при уровне среднемесячного дохода не более 5млн) до 40%(при уровне среднемесячного дохода, превышающем 40млн). Прогрессивная налоговая ставка, применяемая к работающим на территории страны иностранцам так же составляет от 0% до 40%, при этом нижним порогом среднего ежемесячного дохода считаются 8млн (0%), верхним 80млн(40%).В качестве налоговых резидентов во Вьетнаме рассматриваются иностранцы, проживающие в стране более 183 дней в течение года с даты первого прибытия или в последующие календарные годы, если налоговой договор между Вьетнамом и другой страной не предусматривает иные условия. Налоги иностранных налоговых резидентов начисляются по фиксированной ставке, составляющей 25% от их источника дохода во Вьетнаме за налоговый год. Работающие во Вьетнаме иностранные лица или экспатрианты, после оплаты всех предусмотренных законом удержаний и налогов, может перечислять свои доходы за границу.

повышение юридических знаний

Налоговая система во Вьетнаме, состоит из следующих основных налогов:

• Корпоративный налог на прибыль(CIT);
• Импортно-экспортные сборы (пошлина);
• Налог на добавленную стоимость (НДС);
• Специальный налог с продаж (акцизный налог SCT)
• Личный подоходный налог (ПИТ).

Каждый из этих налогов находится в ведении Главного управления по вопросам налогообложения (министерство финансов), за исключением экспортно-импортных пошлин (Главное управление таможни). В Хошимине, Департамент налогов отвечает за сбор налогов и НДС. Департамент таможни отвечает за импортные и экспортные пошлины.

1. Налог на прибыль

Предприятия торговли, производства товаров и услуг и извлекающие прибыль, подлежат налогообложению по ставке CIТ. Стандартная ставка CIТ составляет 28%.

Льготные ставки CIТ могу составлять 10%, 15% и 20% для предприятий, инвестиции которых находятся в списке специальных Инвестиций или список востребованных Инвестиций или список востребованных районов для инвестиций в течение определенного периода времени. Если срок пользования льготных ставок истекает, то CIТ обычно возвращается к стандартной ставке.

Кроме того, предприятия должны быть освобождены для CIТ для поступления в бюджет в следующих случаях:
• Доход от выполнения контрактов для проведения научных исследований и технологического развития, или из информационных услуг, касающихся науки и техники;
• Доход от продажи продукции в период их испытаний продукции в соответствии с правильным производственным процессом, но лишь на срок до шести месяцев, с даты начала испытаний продукции.
• Доход от продажи продуктов, изготовленных из новых технологий применяющихся впервые во Вьетнаме, но только на срок до одного года с даты применения новых технологий для производства продукции;
• Доход от выполнения технического обслуживания контрактов непосредственно поступающий от сельскохозяйственного производства.
• Доход от профессиональной подготовки этнических меньшинств.
• Доход от производства и продажи товаров и услуг предприятий с сотрудниками инвалидами.
• Доход от профессиональной подготовки, специально зарезервированных для инвалидов, для детей, живущих в особенно трудных условиях, а также для лиц, с социальными проблемами.

2. Импортные и экспортные пошлины

2.1. Экспортные пошлины

Экспорт поддерживается государством и, таким образом, почти все товары и услуги на экспорт, освобождаются от налога. Экспортные пошлины взимаются только на несколько продуктов, в основном это природные ресурсы, такие как полезные ископаемые, лесные продукты и металлолом. Цены варьируются от 0% – 45%.
Цена для расчета экспортной пошлины это FOB – цена счета.

2.2. Импортные пошлины

a/ Товары с учетом импортных пошлин.

Вообще, все товары, пересекающие границу Вьетнама подлежат оплате с учетом импортных пошлин. В частности:
• товары, ввозимые через границу автомобильных, речных, морских портов, международных железнодорожных станций и других мест, где таможенные процедуры производятся;
• Товары местного рынка в беспошлинных районах, а также
• другие товары, которые разрешены для торговли или обмена.

Следующие товары, не подпадают под действие импортных пошлин:
• Товары перевозимые транзитом и в режиме пограничных ворот перевалки через Вьетнам в пограничных пунктах;
• гуманитарная помощь, не возвращаемая обратно;
• товары, ввозимые из-за рубежа в нетарифные зоны и использующиеся только в ней;
• Товары, привезенные из одной нетарифной зоны в другую.

б/ Импортные пошлины ставки

Потребительские товары, в особенности предметы роскоши, могут иметь высокие импортные пошлины, в то время как машины, оборудование, материалы и принадлежности, необходимые для производства, особенно тех пунктов, которые не производятся внутри страны, пользуются более низкими ставками импортных пошлин или даже 0% ставки. Ставки пошлин на импортируемые товары должны включать:

(I) стандартные ставки,

(II) льготные ставки и

(III) специальные льготные ставки в зависимости от происхождения товаров.

• Стандартные пошлины применяются к импорту из стран, которые еще не подписали соглашение с Вьетнамом для достижения наибольшего благоприятствования в торговле в статусе партнерских отношений. Стандартные пошлины применяются по единой ставке, что составляет 150% от льготных пошлин.

• Льготный пошлина (НБН), где ставки применяются к импорту из стран или групп стран, которые подписали соглашение с Вьетнамом для достижения наибольшего благоприятствования в торговле в статусе партнерских отношений;

• Специальные льготные пошлины применяются к импорту из стран или групп стран, которые подписали соглашение с Вьетнамом о специальных льготных ввозных пошлинах на основе свободной торговли, в рамках регионов или таможенных союзов или направленных на создание благоприятных условий для торгового обмена через границу (например стан АСЕАН и АСЕАН-Китай – зоны свободной торговли «ACFTA»).

в/ Освобождение от импортных пошлин

Предприятия с иностранными инвестициями и СП, которые инвестируют в отрасли из правительственного Списка Инвестиций или списка специальных инвестиций имеют право на освобождение от импортных пошлин на поставку сырья, материалов и полуфабрикатов, которые еще не были в отечественном производстве для промышленности в рамках национальных проектов в области инвестиций стимулирования секторов национальной экономики.

Кроме того, в этой связи, освобождение от импортной пошлины будет предоставлено для других нужд, а именно: среди прочего, (I) на товары, импортируемые для непосредственного использования в научных исследованиях и разработке технологий и технологий, которые еще не могут быть внутри страны и

(II), сырья, комплектующих и материалов, импортируемых для производства проектов, включенных в перечень специальных инвестиций или список востребованных для инвестиций районов.

Импорт товаров, используемых для экспортной деятельности (сырья и сырьевых товаров, полуфабрикатов, готовой продукции, используемых в производственном процессе), как правило, освобождаются от импортных пошлин; ставку не платят за такие импорты в том случае, если иностранные инвестиции находятся в пределах зоны экспортной переработки.

Если иностранные инвестиции находятся в другом месте, они должны оплачивать пошлинные тарифы в течение 275 дней с даты ввоза товара и должны быть возмещены на сумму импортной пошлины при экспорте обработанных товаров в соотношении количества экспортируемых товаров.

г/ Открытие склада в свободной экономической зоне

Сведения о производстве продукции на экспорт в пределах «свободного склада», когда импортируемые ресурсы, предназначенные для обработки продукции на экспорт могут быть внесены в кадастр импорта и в этом случае налоги взимаются только на часть материалов, которые не используются в процессе обработки экспортной продукции.

Иностранные инвестиции могут создать такие склады при соблюдении следующих условий:

• Склад должен быть расположен в «соответствующих» допустимых зонах таможенного контроля (порты, аэропорты);

• Продукты, находящиеся в наличии на складе, не могут быть проданы на вьетнамский рынок, и после соответствующего импорта уплате налогов, а также

• если запасы с продуктами на складе повреждены и должны быть реэкспортированы или уничтожены.

2.3. Таможенная оценка

Таможенная оценка должна быть проведена в то же время, когда таможенная декларация на ввозимые товары составляется таможенными органами. Таможенная оценка, должна быть произведена в вьетнамских донгах. Обменным курсом для определения таможенной стоимости импортируемых товаров, является средний обменный курс между банками на валютном рынке, объявленный Государственным банком Вьетнама. Главной основой для определения таможенной стоимости в соответствии с правилами является «стоимость сделки», которая определяется как цена, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары при продаже на экспорт во Вьетнам и корректируется в обязательном порядке, в том числе и определенные платежи, указанные в таможенных правилах для определения цены.

В следующих случаях метод определения таможенной стоимости будет попеременно применяться, когда таможенная стоимость не может быть определена исходя из стоимости сделки импортных товаров:

• Метод определения таможенной стоимости в соответствии со сделкой стоимости идентичных импортных товаров, или

• Метод определения таможенной стоимости в соответствии со стоимостью аналогичных импортных товаров, или

• Метод определения таможенной стоимости в соответствии с вычетом стоимости (в составе продажной цены на вьетнамский рынок минус разумные расходы и прибыль, полученные после импорта) или

• Метод определения таможенной стоимости в соответствии с расчетной стоимостью (включая затраты и выгоды для производства импортных товаров, но с учетом ряда корректировок, таких как стоимость сделки); или

3. Налог на добавленную стоимость

НДС применяется в отношении товаров и услуг, распространяющихся и потребляемых во Вьетнаме. НДС взимается за счет производства, торговли и предоставления услуг.

При поставках товаров и / или услуг с учетом НДС, предприятие должно платить НДС со стоимости товара или услуги. Кроме того, НДС применяется в отношении выплаты стоимости импортируемых товаров. Импортер должен заплатить НДС на таможне то же время он платит и импортные пошлины.

Применяемые ставки НДС 0%, 5% и 10% соответственно.

0% ставка применяется к экспорту товаров и определенных услуг, в том числе продажи в экспортно-логистической зоне. НДС исчисляется путем умножения размера налогооблагаемой цены (за вычетом налогов) с применимыми ставками НДС. В отношении импортных товаров, НДС рассчитывается путем сложения импортных цен с импортных пошлин и специального налога с продаж (если применимо).
В системе НДС Вьетнам также характеризуется двумя типами плательщиков НДС:

-метод вычета НДС и

-прямой метод платежей НДС.

Большинство компаний и бизнес-организаций используют метод вычета НДС. Это означает, что предприятиям придется платить налог на выходе (например, НДС собрали со своих клиентов) после вычета входного налога (например, налог с оборота предприятия выплатили своим поставщикам). На предприятиях должны подать ежемесячный отчет об уплате НДС в налоговые органы. Налоговые органы, в свою очередь, осуществляют процесс возврата налога и выдают уведомление налогоплательщику о размере налога. При оплате НДС должен он быть оплачен в государственный бюджет на следующий месяц.

Прямой метод обычно применяется в отношении малого бизнеса и домашних хозяйств, которые не ведут надлежащий бухгалтерский учет (в настоящее время более 1 млн. человек занято в семейном бизнесе). Для этих предприятий, НДС исчисляется по прямой ставке и считается с валового оборота.

4. Специальный налог с продаж (акциз)

Специальный налог с продаж взимается на следующие продукты и услуги:

• Автомобили менее чем на 24 посадочных мест;

• Разные виды бензина, нефтяные фракционные компоненты, а также другие компоненты примешивающиеся в бензин,

• Кондиционеры вместимостью 90000 БТЕ или менее,

• Вотивное стекло и бумага,

• Некоторые специальные услуги, в том числе танцевальный залы, массажные салоны, комнаты караоке, казино, ставки джекпотов, развлечений, гольф, а также лотереи.

Специальный налог с продаж, ставки колеблется от 10% до 75%. Товары и услуги, с учетом специальных налогов с продаж, также с учетом НДС составляют 10%. Специальный налог с продаж на импорт рассчитывается на основе цен налогооблагаемого импорта, а также импортных пошлин плюс НДС.

5. Личный Подоходный налог

В настоящее время, следующие лица облагаются подоходным налогом:

• вьетнамские граждане во Вьетнаме, или работающие или находящиеся в командировке за рубежом;

• Другие лица, которые не имеющие вьетнамского гражданства, но живущие неограниченно во Вьетнаме, а также

• Иностранцы, официально работающие во Вьетнаме.

Плательщиками подоходного налога («ПИТ») являются вьетнамские граждане и иностранцы работающие во Вьетнаме, имеющие ежемесячный доход в размере более 5 млн. ВНД и до 8 млн., соответственно.

Налогооблагаемый доход включает в себя заработки, размер заработной платы, вознаграждений, льгот и пособий (за исключением выходного пособия, которое не превышает минимальной суммы, установленной законом).

Ниже приведен размер прогрессивной налоговой ставки, применимый к графику дохода вьетнамских граждан:

Налог на постоянный доход (действует до 01 Января, 2009)

Уровень среднемесячного дохода | Прогрессивная налоговая ставка

от 5 до 15 млн 10 %

от 15 млн до 25 млн 20 %

от 25 млн до 40 млн 30 %

Свыше 40 млн 40 %
Иностранцы, проживающие во Вьетнаме, в совокупности 183 дней или более в течение последовательных 12 месяцев с первой даты прибытия или в последующих календарных годах, будут рассматриваться в качестве налоговых резидентов во Вьетнаме.

Ниже приведена прогрессивная налоговая ставка применимая к иностранцам, работающим во Вьетнаме:

Средний ежемесячный доход Прогрессивная налоговая ставка

от 8 до 20 млн 10 %

от 20 до 50 млн 20 %

от 50 до 80 млн 30 %

Иностранцы, которые живут менее чем 183 дней (обратите внимание, что прибытие и отъезд вместе засчитывается как один день) в последовательный 12-месячный период после первой даты прибытия или последующих календарных лет, считаются неналоговыми резидентами во Вьетнаме . Расходы, не связанные с налоговыми резидентами, подлежат оплате по фиксированной ставке в размере 25% от их Вьетнамского источника дохода в налоговом году.

Иностранец, проживающий во Вьетнаме 183 или более дней в течение налогового года, будет рассматриваться в качестве налогового резидента, если налоговым договором между Вьетнамом и другими странами не предусмотрено иное.

Во Вьетнаме, как и в других странах мира, есть собственное налоговое законодательство. Некоторые налоговые нормы покажутся европейскому предпринимателю знакомыми и привычными. Другие — являются особенностью лишь данной юрисдикции. Начнём наше знакомство с налогообложением Вьетнама с налога на прибыль.

Налог на прибыль организации во Вьетнаме

Наследием социалистического строя стал довольно высокий налог на прибыль — в 2015 году он составлял 22%. Поэтому в настоящий момент ставка для малых и средних предприятий снижена до 17%, а остальные платят 20%. Данное снижение носит временный характер. В 2020 году ставка по налогу на корпоративную прибыль во Вьетнаме снова будет пересмотрена.

В отношении налога на прибыль существуют также отдельные послабления и каникулы, которые распространяются на важные и социально значимые сферы предпринимательства, такие как развитие инфраструктурных и социальных проектов в регионах с низким уровнем жизни, деятельность в сфере образования, спорта, охраны окружающей среды или разработки возобновляемых источников энергии. Полный перечень тех направлений, для которых налогообложение Вьетнама подразумевают льготы, необходимо запрашивать в момент принятия решения об открытии организации, потому что с течением времени он может меняться

Для частных лиц налог на прибыль во Вьетнаме рассчитывается иным образом. Резиденты пользуются прогрессивной шкалой, в которой налог растёт от 5 до 35 процентов. Каждый этап роста ставки подразумевает свой налоговый вычет. Для иностранцев, получивших доход на территории Вьетнама, действует ставка налога, равная 25%.

Налог на добавленную стоимость. НДС во Вьетнаме

Все товары и услуги, используемые для производства, потребления или торговли, облагаются налогом на добавленную стоимость. Этот налог подразумевает три процентные ставки, в зависимости от того, о каком товаре или услуге идёт речь. На операции, производимые за рубежом, действует ставка 0%. К таким операциям относятся инвестиции в зарубежные компании, экспорт, кредитование за границей, и так далее.

Пониженная ставка НДС в размере 5% распространяется на медикаменты, образовательную и научную литературу, а также оборудование, питьевую воду, препараты и услуги, связанные с сельским хозяйством, в том числе удобрения и корма для животных.

Во всех остальных остальных случаях, которые не подходят под предыдущие два пункта, НДС уплачивается из расчёта 10%.

Для туристов, совершающих покупки, налогообложение Вьетнама предлагает возврата НДС. Стоит оговориться, что возврату подлежит только налог с покупок за последние 30 дней перед вылетом. Точка продажи и сумма сделки также имеет значение. При оформлении сделки продавец оформляет специальный чек, по которому возврат осуществляется на стойке в аэропорту вылета. Возвращается не вся сумма уплаченного НДС (10%), а лишь 8,5%.

Налоги на импорт и экспорт во Вьетнаме

Этот раздел налогообложения, пожалуй, самый сложный и запутанный. Дело в том, что импортные и экспортные пошлины различаются в зависимости от того, о какой стране идёт речь, а также в зависимости от конкретного товара и категории, к которой он относится.

Итак, есть три категории стран, различающиеся по ставке пошлин, взимаемых за импорт и экспорт с Вьетнамом:

страны, с которыми нет никаких соглашений о импорте и экспорте. Здесь используется максимальная ставка.
страны, входящие в ВТО: здесь применяется ставка, прописанная в международных соглашениях в рамках ВТО.
страны, заключившие специальные торговые соглашения. В их числе на сегодняшний день Япония, Китай, Корея, Австралия и Новая Зеландия.

Указывать конкретные ставки пошлин в каждом случае не имеет смысла. Они различаются по товарам и регулярно пересматриваются. Размер импортно/экспортных пошлин варьируется в диапазоне от 0 до 100%.

Специальный налог на потребление

Этот не совсем обычный налог является разновидностью акциза. Взимается как за товары, так и за услуги. Из товаров под него подпадают алкоголь и сигареты, транспортные средства, кондиционеры, игральные карты и некоторые нефтепродукты.

К услугам, облагаемым СНП, относятся:

казино,
дискотеки,
массажные салоны,
букмекерские конторы,
гольф-клубы.

Исходя из перечня товаров и услуг, можно сделать обобщение, что речь идёт о налоге “на красивую жизнь”, который, наряду с прогрессивной ставкой подоходного налога, даёт представление о социалистическом уклоне налогообложения Вьетнама.

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Вьетнамом

В ситуациях, когда уплата налога за один и тот же товар или услугу подразумевается законодательством двух различных юрисдикций, возникает угроза двойного налогообложения. Для предотвращения подобной ситуации между Вьетнамом и некоторыми другими странами существуют специальные соглашения. В частности, такого рода соглашение есть с Российской Федерацией. Но его реализация не происходит “автоматически”. В каждом конкретном случае организация должна предоставить полные и исчерпывающие документальные сведения о том, что соответствующий налог уже уплачен в другой стране. При положительном исходе рассмотрения документов, дополнительные пошлины списываться не будут.

Налоговая отчётность

Налогообложение во Вьетнаме подразумевает как ежегодную подачу деклараций, так и квартальные отчёты. Обычно документы подаются в бумажном виде, подготовленные с учётом требований национального законодательства в местный налоговый орган. Для предприятий с иностранным капиталом может потребоваться заключение местной аудиторской организации.

Налогообложение во Вьетнаме: Подводя итоги

В этом небольшом обзоре мы не ставили целью исчерпывающе описать всё налогообложение Вьетнама, а лишь остановились на основных налогах, интересных для того, кто решил начать бизнес во Вьетнаме. Если вы планируете заниматься добычей недр, работать с утилизацией или реэкспортом отходов или открывать производство, загрязняющее окружающую среду, отдельно изучите налоговые и регулятивные режимы по каждому из этих направлений, так как они отличаются от общепринятых.

Читайте также: