Налоговая система в чехии реферат

Опубликовано: 11.05.2024

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное Бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«российский государственный аграрный университет - МСха имени К.А. Тимирязева»

(ФГБОУ ВПО ргау - МСХА имени К.А. Тимирязева)

Кафедра «Налоги и налогообложение»

По дисциплине: «Налогообложение»

На тему: «Налоговая система Чехии»

Выполнила: студентка 331-эк

Проверила: Шадрина М. А.

.Особенности налоговой системы Чехии

.Начисление и виды налогов

.Сущность и значение налоговой политики

Действующая в Чешской Республике налоговая система полностью соблюдает принципы фискальной политики рыночной экономики. Она следит за обеспечением гибкой взаимосвязи доходов и расходов государственного бюджета с развитием валового внутреннего продукта, созданием равных условий конкуренции, поддержкой общественно полезной предпринимательской деятельности и преследует цель сближения налоговой системы ЧР с системой ЕС.

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

С 2004 года Чехия является членом Евросоюза, однако, не входит в Еврозону. Налоговая система Чешской Республики во многом схожа с налоговыми системами других европейских стран. Уровень налоговой нагрузки в этой стране достаточно высок. Реформирование законодательства о налогах в Чехии пришлось на 2007-2009 гг.

Изучая налогообложение в любой стране, важно определить тот спектр задач, которые необходимо рассмотреть. В первую очередь, необходимо ознакомиться с особенностями налоговой системы страны. А лишь затем можно приступать к рассмотрению конкретных налогов. Также важно отметить, какими способами государство осуществляет налоговую политику. Цель работы - комплексно изучить налоговую систему Чехии и разобраться в том, как она действует. Для этого воспользуемся учебной литературой и при необходимости интернет-ресурсами.

1. Особенности налоговой системы Чехии

Законы, составляющие основу чешского налогового законодательства, были в течение 1998 г. существенно пересмотрены. В частности, ставка подоходного налога юридических лиц изменилась с 39% до 15%, а с 1 января 2010 года она составила 15%, повысились пороги необлагаемых налогом доходов, заново создан раздел о возврате НДС иностранцам. В настоящем разделе мы приводим основные данные о налогах на физических и юридических лиц, существующие в Чешской Республике сегодня.

В связи с вступлением ЧР в ЕЭС, налоговая система Чешской Республики претерпевает в настоящее время сильные изменения в сторону унификации с налоговыми законодательствами стран объединенной Европы: это и постепенное снижение налога на прибыль юридических лиц с 31% до 19% в 2010 году (2004 год - 28%, 2005 год - 26%, 2006 год - 24%, 2007 год - 24%, 2008 год - 21%, 2009 год - 20%, 2010 год - 19%), это возможность списания убытков за предыдущие годы и тем самым возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли в течение последующих 5 лет (до 2004 года - 7 лет), повышается необлагаемый минимум на детей с 23 520 крон до 24 840 крон в год и т.д.

Чешская республика является правовым демократическим государством с рыночной экономикой, и налоговая система Чешской Республики соблюдает эти принципы.

Мы предлагаем Вашему вниманию информацию по основным чешским законам, знание которых необходимо иностранному предпринимателю:

Годовой баланс фирмы должен быть сдан до 31 марта, следующего за отчетным, года, при задержке - штраф в размере 0,05% фиксированного налога за каждый день просрочки, но не более чем на 5% от суммы налога или 0,01% налоговых убытков за каждый день просрочки, но не более чем на 5% от суммы налоговых убытков . Баланс может быть сдан до 30 июня при условии, что его готовит и сдает налоговый специалист, имеющий лицензию, но об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию до 31 марта.

Подоходный налог с физических лиц взимается с учетом следующих доходов:

" доходы по наемному труду и должностному содержанию;

" доход от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности;

"доходы от капитала;

"доходы от аренды;

С 1 января 2010 ставка налога составляет 15%. Налоговая декларация должна быть подана любым, чей годовой доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, превышает 15 000 Крон. Кроме того налоговую декларация обязано подать и то физическое лицо, чей годовой доход не превышает 15 000 Крон, но имеет налоговые убытки.

Предметом налога являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения всем имуществом, если в законе нет других прямых указаний. Ставка налогов с доходов юридических лиц составляет с 2004 года 28% с постепенным снижением до 19 % в 2010 году. Для инвестиционного, паевого и пенсионного фондов ставка налогов равна с 2004 года 15%

базы налогообложения, сниженной на статьи, указанные в законе. Во всех случаях в годовой баланс не входят расходы: неустойка, штрафы, основной капитал фирмы, убыток больший, чем деньги, которые получены по страховке, расходы на презентации. Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на стоимость подарков до 10 000 крон (в школы, больницы и т.д.), но не более 5% от базы налогооблагаемой прибыли.

. Начисление и виды налогов

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости от вида деятельности - торговли или предоставления услуг. Основной тариф равен 21%, пониженный тариф - 15%. Пониженный тариф применяется при начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами, в медицине. НДС платится ежемесячно при годовом обороте более 10 000 000 крон и один раз в квартал при обороте менее 10 000 000 крон в год.

НДС был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 88/1992 Свода законов и последующие дополнения к нему). Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии.

Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация. Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица. Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение 12 следующих за собой календарных месяцев превысил сумму 1 000 000 крон.

Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая натуральное выполнение внутри страны. При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга.

Если же эти товары освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС. Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения. Основная ставка налога на добавленную стоимость -20%. Товары, указанные в особых списках, подлежат налогообложению в размере 14% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла, некоторые услуги). Закон одновременно содержит перечень статей (видов товаров и услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги, медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду и др.). Следует прочитать: УКАЗ МФ № Д-149. Применение налога на добавленную стоимость в условиях структур иностранных лиц, занимающихся деятельностью на территории Чешской Республики.

Отчисления на пенсионное и медицинское страхование.

У наемного работника из начисленной зарплаты отчисляется:

" на социальное страхование - 6,5%,

" на медицинское страхование - 4,5%,

" подоходный налог - 15% и более за вычетом отчислений на социальное и медицинское страхование и необлагаемого минимума на работника, неработающей супруги (супруга) и детей до 18 лет ( до 26 лет при условии,если ребенок обучается и живет совместно с родителями и не имеет собственных источников дохода).

Предприятие также обязано перечислить на начисленную заработную плату

" на социальное страхование - 25%,

" на медицинское страхование - 9%.

Эти расходы считаются затратами и уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.

При наличии зарегистрированного в фирме автотранспорта фирма платит дорожный налог - в зависимости от вида автотранспорта и объема двигателя - от 1200 крон до 4200 крон (800-3000 куб. см.).

Налог на недвижимость

Предметом налога на землю являются участки земли в Чешской республике. Налогоплательщиком является владелец участка земли. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.

Законом ЧР № 338/1992 Сб. "О налоге на недвижимость" (дополненный и измененный законами №№ 315/1993 Сб., 242/1994 Сб. и 248/1993 Сб.)

определен налог на недвижимость, в который входят:

" налог с участков (земельный),

" налог со строений.

Налоговая ставка за каждый квадратный метр:

Налоговая ставка следующая:

" На участки земли, зарегистрированные как пахотные земли, хмельники, виноградники, огороды и сады - 0,75% от налогооблагаемой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).

" На участки земли, зарегистрированные как луга, пастбища, леса, пруды - 0,25% от налоговой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).

" На участки земли, зарегистрированные как застроенные участки или дворцовые площади - 0,10 KC/кв.м.

" На участки земли, предназначенные для строительства, но еще незастроенные 1 KC/кв.м.

При исчислении величины налога основную залоговую ставку умножают на коэффициент, зависящий от величины населенного пункта и численности населения. Самый высокий коэффициент в Праге - 5.

Налог на здания и строения

Предметом налога являются здания и строения на территории ЧР. Налогоплательщиком является владелец зданий и строений. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.

Ставка налога следующая:

" На жилые (многоквартирные) дома - KC 1 за кв. м. застроенной площади.

" На дачные постройки и индивидуальные дома (виллы, особняки) - KC 3 за кв.м. застроенной площади.

" На отдельно стоящие гаражи - KC 4 за кв.м. застроенной площади.

" На здания и строения, используемые в предпринимательских целях: для первичного сельскохозяйственного производства, лесного и водяного хозяйства - KC 1 кв.м. застроенной площади;

" Для промышленного производства, строительства, транспорта, энергетики и остального сельхозпроизводства - KC 5 кв.м. застроенной площади,

" Для остальной деятельности - KC 10 за кв.м. застроенной площади.

Основная ставка за 1 кв.м. повышается у многоэтажных зданий за каждый следующий надземный этаж свыше 1-го на KC 0,75.

Примечание: В зависимости от нахождения этих зданий и строений в нижеуказанных селениях рассчитанная ставка налога корректируется коэффициентом:

" 0,3 в селениях до 300 жителей

" 0,6 в селениях свыше 300 жителей до 600 жителей,

" 1,0 в селениях свыше 600 жителей до 1000 жителей,

" 1,4 в селениях свыше 1000 жителей до 6000 жителей,

" 1,6 в селениях свыше 6000 жителей до 10000 жителей,

" 2,0 в селениях свыше 10000 жителей до 25000 жителей,

" 2,5 в селениях свыше 25000 жителей до 50000 жителей,

" 3,5 в селениях свыше 50000 в городах Франтишковы Лазне, Марианске Лазне и Подебрады,

" 5 в городе Прага.

Налог на продажу недвижимости.

Налогоплательщиком является продающий недвижимость. Налоговая ставка составляет 4% от налогооблагаемой суммы, которая определяется высшей ценой, либо из цены, указанной в договоре купли-продажи, либо цены оценки. Налоговые сведения представляются в налоговый орган до 30 дней после регистрации сделки, и налог оплачивается до 30 дней после получения платежного извещения.

Правительство Чехии одобрило пакет мер для привлечения инвестиций в чешскую экономику. Льготы включают:

" пятилетнюю отсрочку по взиманию налога на корпорации и последующую налоговую скидку в размере пятилетнего налога;

" освобождение от уплаты таможенных пошлин на импортируемое оборудование и 90-дневную отсрочку на уплату налога на добавленную стоимость;

" создание специальных таможенных зон для промышленных объектов;

" предоставление субсидий - в форме беспроцентных кредитов - для покрытия 50% расходов на подготовку персонала из числа чешских граждан;

" предоставление чешским фирмам 3. Сущность и значение налоговой политики

Налоги, как известно, являются одним из источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Налог - одно из проявлений суверенитета государства. Этим они отличаются от доходов с государственных имуществ и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, так же, как чеканка монеты и отправление правосудия, следовательно налоги устанавливаются в одностороннем порядке, однако противоречие между согласием на установление налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее. Налоги и их функции отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике.

Положение налогового права служат отправным моментом в осуществлении налоговой политики. Таким образом, налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения НД в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Можно выделить три типа налоговой политики.

Первый тип -политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом взять все, что можно . При этом государству уготовлена налоговая ловушка , когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип- политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип- налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.

При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

фискальный налог чешский акциз

Налоговая система Чешской Республики аналогична налоговым системам других европейских стран. Как правило, налоги делятся на прямые налоги, связанные с доходами субъекта, и косвенные налоги, связанные с потреблением или покупкой товаров и услуг.

Налоговая система Чешской Республике состоит из следующих налоговых категорий: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на недвижимое имущество, налог на приобретение недвижимого имущества, дорожный налог, акцизы и экологические налоги. Каждый вид налога определяется в конкретном законодательном акте. Управление и сбор налогов находится в ведомости Министерства финансов Чешской Республики и ему подчиненных административных органов, прежде всего, местных налоговых органов.

Налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений. Налоги становятся в руках у государства одним из важнейших инструментов управления развитием экономики.

Общие принципы налогообложения устанавливают Законы о налогообложении, которые определяет объект налогообложения, права и обязанности, ответственность налогоплательщика и управляющего налогами.

1. Мамбеталиев Н.Т., Лебедева Т.В., Становление налоговых систем в государства Евразийского экономического сообщества // Налоговый вестник.- 2001. - №5. С.7-11

. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учеб. пособие. - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2002. - 174 с.

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2003. - 296 с.

. Налоги в развитых странах: под ред. Русакова И.Г. - М.: Финансы и статистика, 2009. -332 с.

5. Налоговые системы зарубежных стран: под ред. Князева В.Г. - М.: Закон и право, Юнити, 2009. -289 с

. Бирюкова Н. Необходимость НДС, вызвавшая его появление и применение в ЕС.// Налоги и налогообложение. 2011 №2.

. Бобоев М.Р. Мамбеталиев Н.Т. Специальные налоговые режимы в странах Евросоюза.// www.nalog.ru

Теги: Налоговая система Чехии Реферат Финансы, деньги, кредит

Авторская разработка на тему "Налоговая система Чехии" по предмету "Государственное и муниципальное управление" содержит 43 страницы, 6 рисунков, 8 таблиц и 36 источников.

Ключевые слова: Государственное и муниципальное управление, Налогообложение, Налоговое право, Бюджет и бюджетные системы .

Объектом исследования является анализ условий "Налоговая система Чехии". Предметом исследования является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач данного исследования.

Целью исследования является изучение темы "Налоговая система Чехии" с точки зрения новейших отечественных и зарубежных исследований по сходной проблематике.

Работа имеет традиционную структуру и включает в себя введение, основную часть, состоящую из 3 глав, заключение и библиографический список.

В процессе работы выполнялся теоретико-методологический анализ темы "Налоговая система Чехии", в том числе исследовались теоретические аспекты изучения явления "Налоговая система Чехии", изучалась природа темы "Налоговая система Чехии".

Далее проводилось исследование актуальности "Налоговая система Чехии" в современных условиях с привлечением статистических данных и научных публикаций последних лет.

В результате исследования выявлены и количественно обоснованы конкретные пути решения проблемы "Налоговая система Чехии", в том числе обозначены некоторые возможности решения проблемы "Налоговая система Чехии" и определены тенденции развития тематики "Налоговая система Чехии".

Степень внедрения - предложения и конкретные мероприятия опробованы в деятельности организации, послужившей базой для учебной практики.

Предложенные мероприятия с некоторой конкретизацией могут быть использованы в работе кадровых служб российских предприятий.

Реализация предлагаемых мер позволяет обеспечить более точное понимание природы и актуальных проблем "Налоговая система Чехии".

Введение
Глава 1. Теоретико-методологический анализ темы «Налоговая система Чехии»
- 1.1. Теоретические аспекты изучения явления «Налоговая система Чехии»
- 1.2. Природа явления «Налоговая система Чехии»
Глава 2. Исследование актуальности «Налоговая система Чехии» в современных условиях
Глава 3. Пути решения проблемы «Налоговая система Чехии»
- 3.1. Возможности решения проблемы «Налоговая система Чехии»
- 3.2. Тенденции развития тематики «Налоговая система Чехии».
Заключение
Список использованной литературы
- 1. Нормативно-правовые акты
- 2. Библиография
- 3. Периодические источники
- 4. Интернет-источники
Приложения

В списке литературы, использованной при подготовке данной работы, представлено 36 библиографических источников. Охарактеризуем некоторые из них:

Обозначенную проблему "Налоговая система Чехии" рассматривает в книге "Налоговая политика России: проблемы и перспективы", изданной в 2003 году и содержащей 288 стр. Из описания книги можно сделать вывод, что

Также проблем регулирования современных вопросов по теме "Налоговая система Чехии" касается Л. Г. Ходов в монографии "Налоги и налоговое регулирование экономики. Учебное пособие". Данная книга была выпущена в издательстве "ТЕИС" в 2003 году, содержит 254 стр.

Ряд актуальных проблем был затронут в книге "Налоговое право. Пособие по изучению (в схемах)". Д. Л. Щур, И. С. Шаповалов определил актуальность и новизну этой темы в своем исследовании, опубликованном в 2002 году в издательстве "Дело и Сервис". В описании книги сказано следующее.

Кроме того, при изучении темы "Налоговая система Чехии" были использованы такие периодические источники, как:

Налоговая система глазами эксперта. интервью с М.Ю. Орловым, Председателем Экспертного совета по налоговому законодательству Комитета Госдумы РФ по бюджету и налогам. С. Смышляева, М. Завязочникова, "Налоговые споры", № 7, июль 2007.
Налоговая система при нэпе. "Налоговые споры", № 1, январь 2007.
Конституционно-правовой аспект регулирования налоговой системы Российской Федерации. Т.Н. Затулина, "Гражданин и право", № 12, декабрь 2006.
Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2006 № 144-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы". Е.В. Гордукова, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", № 11, ноябрь 2006.
Комментарий к Федеральному закону от 7 июля 2006 года № 144-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющи деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы". "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", № 19, октябрь 2006.

Представленная работа посвящена теме "Налоговая система Чехии".

Проблема данного исследования носит актуальный характер в современных условиях. Об этом свидетельствует частое изучение поднятых вопросов.

Тема "Налоговая система Чехии" изучается на стыке сразу нескольких взаимосвязанных дисциплин. Для современного состояния науки характерен переход к глобальному рассмотрению проблем тематики "Налоговая система Чехии".

Вопросам исследования посвящено множество работ. В основном материал, изложенный в учебной литературе, носит общий характер, а в многочисленных монографиях по данной тематике рассмотрены более узкие вопросы проблемы "Налоговая система Чехии". Однако, требуется учет современных условий при исследовании проблематики обозначенной темы.

Высокая значимость и недостаточная практическая разработанность проблемы "Налоговая система Чехии" определяют несомненную новизну данного исследования.

Дальнейшее внимание к вопросу о проблеме "Налоговая система Чехии" необходимо в целях более глубокого и обоснованного разрешения частных актуальных проблем тематики данного исследования.

Актуальность настоящей работы обусловлена, с одной стороны, большим интересом к теме "Налоговая система Чехии" в современной науке, с другой стороны, ее недостаточной разработанностью. Рассмотрение вопросов связанных с данной тематикой носит как теоретическую, так и практическую значимость.

Результаты могут быть использованы для разработки методики анализа "Налоговая система Чехии".

Теоретическое значение изучения проблемы "Налоговая система Чехии" заключается в том, что избранная для рассмотрения проблематика находится на стыке сразу нескольких научных дисциплин.

Объектом данного исследования является анализ условий "Налоговая система Чехии".

При этом предметом исследования является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач данного исследования.

В рамках достижения поставленной цели автором были поставлены и решения следующие задачи:

Изучить теоретические аспекты и выявить природу "Налоговая система Чехии".
Сказать об актуальности проблемы "Налоговая система Чехии" в современных условиях.
Изложить возможности решения тематики "Налоговая система Чехии".
Обозначить тенденции развития тематики "Налоговая система Чехии".

Во введении обоснована актуальность выбора темы, поставлены цель и задачи исследования, охарактеризованы методы исследования и источники информации.

Глава первая раскрывает общие вопросы, раскрываются исторические аспекты проблемы "Налоговая система Чехии". Определяются основные понятия, обуславливается актуальность звучание вопросов "Налоговая система Чехии".

В главе второй более подробно рассмотрены содержание и современные проблемы "Налоговая система Чехии".

Глава третья имеет практический характер и на основе отдельных данных делается анализ современного состояния, а также делается анализ перспектив и тенденций развития "Налоговая система Чехии".

По результатам исследования был вскрыт ряд проблем, имеющих отношение к рассматриваемой теме, и сделаны выводы о необходимости дальнейшего изучения/улучшения состояния вопроса.

Таким образом, актуальность данной проблемы определила выбор темы работы "Налоговая система Чехии", круг вопросов и логическую схему ее построения.

Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по теме работы.

Источниками информации для написания работы по теме "Налоговая система Чехии" послужили базовая учебная литература, фундаментальные теоретические труды крупнейших мыслителей в рассматриваемой области, результаты практических исследований видных отечественных и зарубежных авторов, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных тематике "Налоговая система Чехии", справочная литература, прочие актуальные источники информации.

Государственное и муниципальное управление	образцы работ
Налогообложение	образцы работ
Налоговое право	образцы работ
Бюджет и бюджетные системы	образцы работ

Налоговая система глазами эксперта. интервью с М.Ю. Орловым, Председателем Экспертного совета по налоговому законодательству Комитета Госдумы РФ по бюджету и налогам. С. Смышляева, М. Завязочникова, "Налоговые споры", № 7, июль 2007.
Налоговая система при нэпе. "Налоговые споры", № 1, январь 2007.
Конституционно-правовой аспект регулирования налоговой системы Российской Федерации. Т.Н. Затулина, "Гражданин и право", № 12, декабрь 2006.
Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2006 № 144-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы". Е.В. Гордукова, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", № 11, ноябрь 2006.
Комментарий к Федеральному закону от 7 июля 2006 года № 144-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющи деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы". "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", № 19, октябрь 2006.
Эффективность налоговой системы. Комментарий к изменениям в часть вторую НК РФ, внесенным Федеральными законами № 137-ФЗ и 144-ФЗ. И.И. Французова, "Консультант бухгалтера", № 10, октябрь 2006.
Понятие независимой налоговой системы. Р.А. Шепенко, "Ваш налоговый адвокат", № 4, июль-август 2006.
Основные изменения налоговой системы России в 2005-2006 годах. Д.М. Щекин, "Налоговед", № 10, октябрь 2005.
Акцизы в налоговой системе Федеративной Республики Германия. Т.К. Подгорная, "Российский налоговый курьер", № 18, сентябрь 2005.
Налог на добычу полезных ископаемых: роль в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации и направления совершенствования. Ю.М. Лермонтов, Х. О. Фарзалиев, "Налоговый вестник", № 6, июнь 2005.
Зарубежный опыт: акцизы в налоговой системе Швеции. Т.К. Подгорная, "Российский налоговый курьер", № 10, май 2005.
Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2004. № 203-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и к Федеральному закону от 30 декабря 2004. № 212-ФЗ "О внесении изменений в статьи 212 и 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившей силу статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации". "Нормативные акты для бухгалтера", № 1, январь 2005.
Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы. обзор Круглого стола. Н.П. Мельникова, "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", № 24, декабрь 2004.
Комментарий к Федеральному закону от 28.07.2004 № 83-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации". В.В. Петрунин, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", № 11, ноябрь 2004.
Комментарий к Федеральному закону от 28.07.2004 № 83-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации". М.М. Юмаев, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", № 11, ноябрь 2004.
Минфин взялся за улучшение налоговой системы. А. Дроздов, "Расчет", № 11, ноябрь 2004.
О системном подходе к пониманию правовых категорий "юридическая конструкция налога", "система налогообложения" и "налоговая система". В. Н. Иванова, "Законодательство и экономика", № 6, июнь 2004.
Роль КС РФ в развитии отечественной налоговой системы. В.М. Зарипов, "Ваш налоговый адвокат", № 4, IV квартал 2003.
Об оценке налогового потенциала Астраханской области с использованием репрезентативной налоговой системы. Л.Г. Черногор, "Налоговый вестник", № 3, март 2003.
О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации. В.А. Кашин, М.Р. Бобоев, "Налоговый вестник", № 12, декабрь 2002.
Налоговая система Кыргызской Республики. М.А. Исмаилов, Н.Т. Мамбеталиев, М.Р. Бобоев, "Налоговый вестник", № 11, ноябрь 2002.
Становление и развитие налоговой системы Республики Таджикистан. Х.М. Машрапов, Н.Т. Мамбеталиев,М.Р. Бобоев, "Налоговый вестник", № 11, ноябрь 2001.
О совершенствовании налоговой системы Кыргызской Республики. А.Э. Момункулов, Н.Т. Мамбеталиев, "Налоговый вестник", № 10, октябрь 2001.

Свяжитесь со мной, если вам нужна консультация по этой теме или сопровождение.

Гладышева Марина Михайловна

Спасибо, ваше сообщение отправлено

В ближайшее время мы пришлем сообщение с ценой и возможными сроками консультации. Если Вас все устроит, то мы начнем работать.

Если никто из сотрудников не сможет вас проконсультировать, то мы сообщим об этом письмом в течение суток.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Декабря 2013 в 17:24, реферат

Краткое описание

Содержание

Введение ……………………………………………………………….….3
1. Особенности налоговой системы Германии …………………….….4
1.1. Налоговая система Германии, ее становление и развитие ….…..4
1.2. Налоговая реформа …………………………………………….……6
1.3. Налоговое законодательство ………………………………….……8
1.4. Принципы и построение налоговой системы Германии …….….9
2. Виды налогов ………………………………………….…………..….12
2.1. Налоги на владение …………………………………….……..……12
2.1.1. Подоходный налог …………………………….……………..…..12
2.1.2. Налог с корпораций ………………………………………….…..15
2.1.3. Промысловый налог ……………………………………….…….16
2.1.4. Земельный налог ……………………………………………..…..17
2.1.5. Налог на имущество ……………………………………….…….18
2.1.6. Налог на наследство и дарение …………………………………19
2.2. Налоги на операции в сфере обращения …………………………20
2.2.1. Налог на добавленную стоимость ………………………………20
2.2.2. Налог на автомобиль ……………………………………………..21
2.3. Налоги на потребление (акцизы) …………………………………22
2.4. Социальные отчисления ……………………………………………23
3. Практический пример ………………………………………………..25
Заключение ………………………………………………….……………53
Список использованной литературы ………………………………….54

Прикрепленные файлы: 1 файл

Документ Microsoft Office Word.docx

Реферат на тему: Налоговая система в Чехии

Подготовил: Оганнисян О.Г.

1. Особенности налоговой системы Германии ……… …………….….4

1.1. Налоговая система Германии, ее становление и развитие ….…. .4

1.3. Налоговое законодательство ……… ………………………….……8

1.4. Принципы и построение налоговой системы Германии …….….9

2.1. Налоги на владение …………………………………….……..…… 12

2.1.2. Налог с корпораций ………………………………………….…. .15

2.1.5. Налог на имущество ……………………………………….……. 18

2.1.6. Налог на наследство и дарение …………………………………19

2.2. Налоги на операции в сфере обращения ……… …………………20

2.2.1. Налог на добавленную стоимость …………………… …………20

2.2.2. Налог на автомобиль …………………………………………….. 21

2.3. Налоги на потребление (акцизы) ……………………… …………22

2.4. Социальные отчисления ……………………………………………23

Список использованной литературы ………………………………….54

Налоговая система в Чехии

Система включает в себя следующие налоги:

налог на добавленную стоимость

Этот налог был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 588/1992 Свода законов и последующие дополнения к нему).Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии. Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация.

Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица. Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение трех ближайших последовательных месяцев превысил сумму 750 тысяч крон. Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая натуральное выполнение внутри страны. При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга. Если же эти товары, освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС.

Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения. Основная ставка налога на добавленную стоимость - 22%. Товары, указанные в особых списках подлежат налогообложению в размере 5% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла, некоторые услуги).Закон одновременно содержит перечень статей (видов товаров и услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги, медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду и др.).

налог на товары широкого потребления (акцизы)

Взимание данного налога регулируется Законом об акцизных налогах № 587/1992 Сб. Настоящий закон устанавливает условия налогообложения углеводородного топлива и масел, спирта и изделий из него, пива, вина и табачных изделий. Плательщиком данного налога являются все юридические и физические лица, производящие, экспортирующие или импортирующие вышеперечисленные товары, а также лица оперирующие с вышеуказанным товаром, при условии, что оперируют с товаром, на который не уплачен налог предыдущим собственником товара. Акцизный товар подлежит налогообложению одноразово. Обязанность плательщика по уплате акцизного налога возникает в день получения товара со склада производителя, при экспорте - в день возникновения таможенного долга. В соответствии с законом, расчет и уплату налога плательщик обязан производить самостоятельно (исключая сигареты, где расчет налога осуществляет налоговый орган).Плательщик имеет право на возврат уплаченного налога в случаях подтвержденного таможенным органом экспорта товара, а также в случаях продажи импортируемого товара. В отношении которого заплачен налог, иному лицу. Право на возврат уплаченного налога сохраняется в течение 6 месяцев от последнего дня месяца, в котором возникло право на возврат налога. Хозяйствующий субъект, в деятельности которого возникла обязанность по уплате и право на возврат уплаченного налога, обязан предоставить налоговую декларацию. Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникла обязанность по уплате налога. В случае, если сумма налога превысит 5 млн. крон, плательщик обязан со следующего месяца ежедневно производить авансовые платежи по налогу в виде фиксированных сумм.

Завершающим этапом годовой финансово-хозяйственной деятельности фирмы является составление и представление в налоговый орган годового отчета и налоговых деклараций.

Как и в большинстве стран с высокоразвитой экономикой, в чешской налоговой системе центр тяжести налогового инкассо смещается в область косвенных налогов (НДС, налога на товары широкого потребления, таможенной пошлины), причем вследствие интеграции роль пошлины в рамках косвенных налогов уменьшается.

Для каждого предпринимателя, открывшего свой бизнес в Чешской Республике, оформившего вид на жительство в этом государстве, интересной и полезной будет информация о налоговом законодательстве Чехии. Это позволит правильно построить бухгалтерский учет и налоговое планирование. Налоговое планирование поможет использовать законные методы снижения налоговых платежей, применить на практике предоставляемые законодательством страны налоговые льготы, умело использовать территориальные различия в налогообложении.

Законы, составляющие основу чешского налогового законодательства, были в течение 1998 г. существенно пересмотрены. В частности, ставка подоходного налога юридических лиц изменилась с 39% до 35%, а с 1 января 2000 года она составила 31%, повысились пороги необлагаемых налогом доходов, заново создан раздел о возврате НДС иностранцам. В настоящем разделе мы приводим основные данные о налогах на физических и юридических лиц, существующие в Чешской Республике сегодня.

Чешская республика является правовым демократическим государством с рыночной экономикой и налоговая система Чешской Республики соблюдает эти принципы.

- налоге на добавленную стоимость;

- налоге на недвижимость.

Подоходный налог с физических лиц взимается с учетом следующих доходов:

а) доходы по наемному труду и должностному содержанию;

б) доход от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности;

в) доходы от капитала;

г) доходы от аренды;

д) остальные доходы.

Налоговая ставка (от годового дохода) приведена в таблице:

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2013 в 17:46, реферат

Описание работы

Содержание работы

1. Виды налогов
1.1 Налог на добавленную стоимость
1.2 Налог на товары широкого потребления
1.3 Подоходный налог с физических лиц
1.4 Налогообложение физических лиц
1.5 Налог на здания и строения
1.6 Налог на продажу недвижимости

Файлы: 1 файл

Чехия.rtf

фгоу спо «астраханский государственный колледж профессиональных

Налоговая система Чехии

Налоговая система зарубежных стран

студентка гр. 2-18Н

Проверила Канатова Я.Б.

1.1 Налог на добавленную стоимость

1.2 Налог на товары широкого потребления

1.3 Подоходный налог с физических лиц

1.4 Налогообложение физических лиц

1.5 Налог на здания и строения

1.6 Налог на продажу недвижимости

1.1 Налог на добавленную стоимость

Этот налог был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 588/1992 Свода законов и последующие дополнения к нему). Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии. Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация.

1.2 Налог на товары широкого потребления (акцизы)

пороги необлагаемых налогом доходов, заново создан раздел о возврате НДС иностранцам. В настоящем разделе мы приводим основные данные о налогах на физических и юридических лиц, существующие в Чешской Республике сегодня.

1.3 Подоходный налог с физических лиц взимается с учетом следующих доходов

а) доходы по наемному труду и должностному содержанию;

б) доход от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности;

в) доходы от капитала;

г) доходы от аренды;

д) остальные доходы.

Подоходный налог с юридических лиц взимается с доходов, поступающих из источников на территории ЧР и из источников за границей. С другой стороны, плательщики, не пребывающие долговременно на территории Чешской Республики, обязаны платить только налог с доходов, полученных на ее территории. Предметом налога являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения всем имуществом, если в законе нет других прямых указаний. Ставка налогов с доходов юридических лиц составляет 31%. Для инвестиционного, паевого и пенсионного фондов ставка налогов равна 25% базы налогообложения, сниженной на статьи, указанные в законе. Во всех случаях в годовой баланс не входят расходы: неустойка, штрафы, основной капитал фирмы, убыток больший, чем деньги, которые получены по страховке, расходы на презентации, подарки до 2000 крон (в школы, больницы и тд.).

Налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости от вида деятельности - торговли или предоставления услуг. Основной, тариф равен 22%, пониженный тариф - 5%. Пониженный тариф применяется при начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами, в медицине. НДС платится ежемесячно при годовом обороте более 10,000,000 крон и один раз в квартал при обороте менее 10,000,000 крон в год.

Налоги наемных работников (расходы фирмы)

Из начисленной зарплаты работника фирма отчисляет:

- на социальное страхование - 8%,

- на медицинскую страховку - 4,5%,

- подоходный налог -15% и более.

При наличии зарегистрированного в фирме автотранспорта фирма платит дорожный налог - в зависимости от марки машины и объема двигателя - от 1200 крон до 4200 крон (800-3000 куб. см.).

Годовой баланс фирмы должен быть сдан до 31 марта следующего за отчетным года, при задержке до 31 апреля - штраф от 5000 крон и выше. Баланс может быть сдан до 31 июня при условии, что его готовит и сдает налоговый специалист, имеющий лицензию, но об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию до 31 марта.

Законом ЧР № 338/1992 Сб. О налоге на недвижимость (дополненный и измененный законами №№ 315/1993 Сб., 242/1994 Сб. и 248/1993 Сб.) определен налог на недвижимость, в который входят:

а) налог с участков (земельный);

б) налог со строений.

Соглашения об устранении двойного налогообложения

Чешская Республика заключила договора об избежание двойного налогообложения с Албанией, Австрией, Египтом, Эстонией, Финляндией, Венгрией, Индонезией, Ирландией, Кореей, Латвией, Литвой, Мальтой, Польшей, Португалией, Румынией, Российской Федерацией, Словацкой республикой, Швейцарией, Таиландом, Объединенными Арабскими Эмиратами и Соединенными Штатами.

Также договоры об избежании двойного налогообложения подписаны с Белоруссией, Малайзией

1.4 Налогообложение физических лиц

Плательщиками подоходного налога являются физические лица, граждане Чехии и граждане других государств, проживающие на территории Чешской республики постоянно (то есть не менее 183 дней в календарном году). Иностранцы, находящиеся на территории Чешской Республики только с целью учебы или лечения, а также иностранные специалисты работающие в Чехии, обязаны вносить подоходный налог только с доходов, полученных от чешских источников.

Объектом налогообложения являются:

доходы от заработной платы;

доходы от предпринимательской деятельности и другие постоянные доходы;

доходы от облигаций, ценных бумаг и другого капитала;

доходы от работы по найму;

Налогоплательщики, которые не имеют постоянного места жительства на территории Чешской республики, платят налоги только от доходов, получаемых из чешских источников. Налог рассчитывается и оплачивается по итогам года к 31 марта последующего года.

Процентные доходы от банковских вкладов индивидуального и банковского счета облагаются налогом у источника выплаты в размере 15%. Процентный доход других источников облагается налогом у источника выплаты в 25%. Однако, если источник процентного дохода включен в деловую собственность частного предпринимателя, процентный доход облагается налогом по прогрессивной шкале, а уплаченный налог у источника учитывается при уплате этого налога. Доход инвестора, включающий дивиденды и акции предприятий облагается 25% налогом у источника выплаты. Доходы от аренды, авторские гонорары и не текущие доходы, как, например, присуждаемые премии, в общем облагаются налогом вместе с другими обычными доходами по ставкам.

Нерезиденты, получающие доходы, гонорары от бизнеса и авторских прав облагаются налогом на доходы в 25%. Нерезиденты, получающие рентный доход, облагаются налогом в 1% на налог у источника на лизингово-закупочные контракты и 25% на окончательные доходы у источника в других рентных доходах. Нерезиденты облагаются налогом как резиденты если они получают доходы от чешских источников, не считая того, что личные вычеты ограничены ежегодными выплатами в KC 32,040.

Налогообложение юридических лиц в Чешской Республике

Чешские предприятия-резиденты выплачивают налог на свои доходы, полученные по всему миру. Чешские предприятия - это организации, зарегистрированные в Чешской Республике. Иностранные предприятия (нерезиденты) выплачивают налоги только на доходы, полученные из чешских источников. Предметом налогообложения являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения имуществом. Ставка налога на доходы для чешских предприятий и филиалов иностранных предприятий составляет 31% по состоянию на 2000 г. Для инвестиционных, общественных и пенсионных фондов ставка налога на доход составляет 25%. Чешские предприятия с иностранными инвестициями облагаются налогами также как полностью чешские предприятия.

Выплаты по дивидендам облагаются налогом у источника выплат в размере 25%. С 1 января 1998 года дивиденды, полученные предприятиями от иностранных компаний, также облагаются этим налогом. Если компания (но не инвестиционный фонд) получает дивиденды от компании, в которой она имеет 20% (или более) ценных бумаг, и в свою очередь выплачивает дивиденды жителям Чехии, то она облагается налогом только в том случае, когда сумма выплачиваемых дивидендов превышает сумму полученных. Компания, не являющаяся инвестиционным или общественным фондом, имеет право на налоговый кредит в размере 50% от налога, удержанного компанией с дивидендов, выплаченных акционерам. Это правило также применяется к налогу, взимаемому с распределения доходов в кооперативах и обществах с ограниченной ответственностью.

Чехия имеет децентрализованную 2-ступенчатую налоговую систему. Она состоит из федеральных и местных налогов, устанавливаемых властями областей. Налоговая система Чехии включает следующие налоги:

- налог на товары широкого потребления (акцизы): налог с топлива и смазочных материалов, налог со спирта и крепких спиртных напитков, налог с пива и табачных изделий;

- подоходные налоги: с доходов физических и юридических лиц налоговые отчисления в фонды;

- налог с недвижимого имущества;

- дорожный налог на автомобили;

- налог с наследства и дарений;

- налог с передачи движимого имущества.

В чешской налоговой системе центр тяжести налогового бремени смещается в область косвенных налогов (НДС, налога на товары широкого потребления, таможенной пошлины), причем вследствие интеграции роль пошлины в рамках косвенных налогов уменьшается.

Налог на добавленную стоимость был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года. Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии. Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в Чехии, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация.

Ставка налога на добавленную стоимость в Чешской Республике составляет 22%. Пониженная ставка налога на добавленную стоимость в размере 5% взимается при продаже продуктов питания, медикаментов, бумаги, книг, периодических изданий, картографических изделий, приборов и машин, используемых в медицинской практике.

Закон одновременно содержит перечень статей, к которым НДС не применяется (почтовые услуги, медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду).

Акцизный налог. Закон устанавливает условия налогообложения углеводородного топлива и масел, спирта и изделий из него, пива, вина и табачных изделий. Плательщиком данного налога являются все юридические и физические лица, производящие, экспортирующие или импортирующие вышеперечисленные товары, а также лица, оперирующие с вышеуказанным товаром, при условии, что оперируют с товаром, на который не уплачен налог предыдущим собственником товара. Акцизный товар подлежит налогообложению одноразово. Обязанность плательщика по уплате акцизного налога возникает в день получения товара со склада производителя, при экспорте - в день возникновения таможенного долга.

Подоходные налоги - налоги с доходов физических и юридических лиц. Предметом подоходного налога с физических лиц являются:

- доходы от наемного труда и должностного содержания;

- доходы от предпринимательской или другой независимой доходной
деятельности;

- доходы от капитала;

- доходы от аренды;

Доходом не являются доходы от приобретения акций, наследства, дарственного перевода недвижимости, движимого имущества, кредиты и ссуды, а также другие доходы, предусмотренные законом. Размер налога исчисляется по следующей шкале (табл. 1).

Таблица 1 - Налоговые ставки с доходов физических лиц, чешская крона (Кс)

Налогооблагаемая база	Ставка
До 109 200	15%
109 200 - 218 400	16 380 + 20%
218 400 - 331 200	38 220 + 25%
331 200 - 822 600	66 420 + 32%

Налоговую декларацию о доходах за календарный год должен предъявлять каждый гражданин Чехии или иностранец, проживший на территории Чехии не менее 183 дней в году непрерывно или с интервалами. Налоговая декларация не подается, если годичный доход физического лица не превысил 10 000 Кс или, если доход получен физическим лицом от наемного труда или должностного содержания. Налоговую декларацию обязан предъявить каждый гражданин Чехии, который получает доход от источников за границей.

Все юридические лица являются плательщиками подоходного налога, кроме Центрального Банка Чешской Республики. Плательщики с юридическим адресом на территории Чешской республики обязаны платить налог с доходов, получаемых как на территории Чехии , так и за границей.

Плательщики, у которых нет юридического адреса на территории Чешской Республики, обязаны платить налог только от доходов, получаемых на территории Чехии. Налоговым периодом в Чешской Республике является календарный год.

Ставка налога на прибыль для юридических лиц составляет 31%. Ставка налога на прибыль для инвестиционных и пенсионных фондов составляет 15%.

Объектом налогообложения является разница между валовым доходом и законом признанными расходами.

Налоговые выплаты юридических лиц в фонды составляют:

- в фонд социального страхования - 8% от заработной платы наемного работника;

- в фонд медицинского страхования - 4,5% от заработной платы наемного работника.

В течение календарного года физические и юридические лица должны вносить авансы по подоходному налогу в бюджет. Авансы по подоходному налогу вносятся:

- каждые полгода, если размер налога с дохода плательщика, полученного с момента подачи последней декларации о доходах, превысил 20 000 Кс, но не превысил 100 000 Кс;

- каждый квартал, если размер налога с дохода плательщика превысил 100 000 Кс, но не превысил 10 миллионов крон;

- каждый месяц, если налог с дохода плательщика превысил 10 миллионов крон.

Авансовые платежи не производятся, если налог с дохода плательщика за отчетный период не превысил 20 000 Кс.

В налоги на недвижимость входят:

- налог с участков (земельный);

- налог со строений.

Налоги взимаются с тех участков, которые занесены в кадастр недвижимости Чешской Республики. Плательщиком налога является собственник участка или строения. Арендатор не является налогоплательщиком, являясь гарантом налога. Налоговая ставка за каждый квадратный метр:

- застроенных площадей и дворов - 0,10 крон;

- строительных участков - 1,00 кроны;

- остальных площадей, если они налогом облагаются - 0,10 кроны.

Предметом налога на землю являются участки земли в Чешской Республике. Налогоплательщиком является владелец участка земли. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.

Основой для налога с участков земли является ее цена, определенная умножением действительной площади участка в квадратных метрах на среднюю стоимость одного квадратного метра в соответствии с действующими государственными расценками. Предметом налога с участков не являются участки в размере основания строения.

Предметом налога на строения являются здания и строения на территории Чехии. Налогоплательщиком является владелец зданий и строений. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.

Основная налоговая ставка для отдельных построек за метр квадратный застроенной площади равна в случае:

- жилых домов - 1 крона свыше 16 кв. м;

- домов для индивидуального отдыха и семейных домов - 3 кроны;

- гаражей - 4 кроны.

Основой для налога со строений является площадь основания надземной части постройки в квадратных метрах, которую увеличивают на 0,75 кроны на каждый квадратный метр, за каждый следующий надземной этаж, если площадь этого этажа превышает две трети застроенной площади.

Плательщиком дорожного налога на автомобили является физическое или юридическое лицо.

Базой налогообложения у легковых автомобилей является объем мотора автотранспортного средства, выраженный в кубических сантиметрах. Базой налогообложения у грузовых автомобилей является соотношение общего веса, приходящегося на одну ось и количество осей.

Налог платится авансовыми платежами в виде равных долей, в сроки: до 15 апреля, до 15 июля, до 15 октября и до 15 декабря. Налоговая декларация по дорожному налогу должна быть представлена налоговому органу не позднее 31 января года, следующего за отчетным годом.

Налоги с наследства, подарков и перевода недвижимости. Для целей налогообложения наследства, подарков и перевода недвижимости получатели разделяются на три группы:

- 1 группа - прямые родственники и супруги;

- 2 группа - братья и сестры, дяди и тети, племянники;

- 3 группа - остальные физические и юридические лица.

Ставка налога на подарки составляет:

- для группы 1 - от 1% при их сумме до 1 млн. крон до 5% при их сумме, превышающей 50 млн. крон;

- для группы 2 - от 3% до 12% соответственно;

- для группы 3 - от 7% до 40% соответственно.

Ставка налога на наследство составляет 50% от соответствующей ставки налога на подарки. При этом прямые родственники и супруги от уплаты этого налога освобождены.

Ставка налога с перевода недвижимости составляет 5% от ее стоимости во всех случаях.

\|	следующая лекция ==>
Налоговая система Финляндии	\|	Налоговая система Венгрии

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Читайте также: