Налоговая система республики казахстан этапы становления характеристика современного состояния
Опубликовано: 14.05.2024
2.1. Понятие налоговой системы, содержание, этапы становления и развития.
Виды налогов.
Роль налогов в современной экономической системе очень велика. Налоги не только являются основой доходной части государственного бюджета. Налоговая система сегодня выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода. В Казахстане роль налогообложения как инструмента экономической политики в последние годы существенно возросла, что связано с развитием негосударственного сектора экономики и сокращением сферы прямого государственного регулирования.
Согласно статье 10 Налогового кодекса понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет составляют:
1) налоги – это законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер;
2> другие обязательные платежи – обязательные отчисления денег (сборы, пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определенных размерах.
Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.
Сyществyют два вида налоговой системы: шедyлярная и глобальная.
В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.
В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.
Глобальная налоговая система широко применяется в западных государствах.
Основными элементами налоговой системы являются:
· совокупность налогов, взимаемых на территории данной страны;
· система полномочий органов государственной власти в области налогового регулирования, касающаяся разработки и принятия налогового законодательства, определения порядка распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы и т.д.;
· государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов, контроль за правильностью их исчисления и уплаты.
К числу участников налоговых отношений в Казахстане относятся:
1) организации и физические лица – налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты;
2) государственные налоговые органы – Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан и его территориальные подразделения;
3) государственные таможенные органы –Агентство по таможенному контролю Республики Казахстан и его территориальные подразделения;
4) государственные и местные органы исполнительной власти, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой;
Все налоги и сборы, действующие в стране, должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Налог может считаться установленным только тогда, когда определен круг его плательщиков, а также установлены следующие элементы налогообложения:
· порядок исчисления налога;
· порядок и сроки уплаты налога.
Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет
В статьях 60-64 нового Налогового кодекса установлены 9 видов налогов, 13 видов сборов, 9 видов платы, 4 вида таможенных платежей и государственная пошлина. При этом установлены такие виды налогов, как:
1.Корпоративный подоходный налог.
2. Индивидуальный подоходный налог.
3. Налог на добавленную стоимость.
5 Налоги и специальные платежи недропользователей.
6. Социальный налог.
7. Земельный налог.
8. Налог на транспортные средства.
9. Налог на имущество.
Другие обязательные платежи в бюджет:
Сборы
1.Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.
2.Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.
3.Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
4. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высоко
5. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и
6. Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов.
7. Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов.
8. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.
9. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики
10. Сбор с аукционов.
11. Гербовый сбор.
12. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.
13. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра
телевизионным и радиовещательным организациям.
Платы
1. Плата за пользование земельными участками.
2 Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.
3. Плата за загрязнение окружающей среды.
4. Плата за пользование животным миром.
5. Плата за лесные пользования.
6. Плата за использование особо охраняемых природных территорий.
7. Плата за использование радиочастотного спектра.
8. Плата за пользование судоходными водными путями.
9. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.
Социально-экономическая трансформация общества в стране невозможна без постоянной и системной модернизации государственных институтов, которые аккумулируют денежные потоки в Республике Казахстан. Ведь именно 85–90 % поступлений доходов в бюджетную систему государства обеспечивается за счет налогов, сборов и платежей, в какой-то мере налоговое администрирование и его развитие в условиях быстро меняющейся современной рыночной экономики остается одной из наиболее актуальных проблем.
Становление законодательно-нормативной базы налогового администрирования в Республике Казахстан формировалось одновременно с развитием отечественной налоговой системы страны. В данной статье представлены этапы становления и развития института налогового администрирования в Республике Казахстан – начиная с конца 1991 г. и по настоящий момент. Исследуемая проблема рассматривается во взаимосвязи с развитием государственности Казахстана и гражданского общества как некий целостный феномен. В работе рассмотрена отечественная история законодательства в области налогового администрирования, условно разделенная на четыре периода.
Первый период характеризуется принятием собственного налогового законодательства на заре становления Казахстана в качестве суверенного и независимого государства. Он охватывает декабрь 1991 г. – апрель 1995 г.
Именно в этот период был принят Закон Республики Казахстан от 25 декабря 1991 года «О налоговой системе в Республике Казахстан», являющийся основным для правового регулирования налогообложения, а также целый ряд нормативно-правовых актов, посвященных отдельным видам налогов, а именно Законы от 24 декабря 1991 года, такие как «О налоге на добавленную стоимость»; «Об акцизах»; «О налоге на имущество физических лиц»; «О налоге на операции с ценными бумагами»; «О таможенном тарифе и пошлине»; «О сборе с граждан, не зарегистрированных в качестве субъекта предпринимательской деятельности»; «О курортном сборе»; «О целевом сборе»; «О фиксированных рентных платежах»; «О внесении изменений в Закон Казахской ССР «О подоходном налоге с граждан Казахской ССР, иностранных граждан и лиц без гражданства» [1].
В свою очередь были установлены жесткие меры в виде санкции за нарушение налогового законодательства, носящие ступенчатый характер, где допускалось наложение ряд взысканий налогово-правового и административного характера за одинаковый проступок.
Одновременно Закон «О налоговой системе в Республике Казахстан» обладал целым рядом определенных преимуществ, способствующих правильной с точки зрения соответствия объективной и субъективной нужде казахстанского общества организации налогообложения, многие из которых, в процессе дальнейшей переработки правовой системы оказались утерянными или просто ненужными в силу определённых причин авторов проектов законодательных актов.
Наиболее сложной задачей при разработке совершенно новой современной налоговой системы была потребность по крайней мере сохранения сложившегося ранее уровня доходов государства, ведь нельзя было сразу отказаться от финансирования из бюджета целого ряда различных социально значимых программ и проектов. Исполнение этой проблемы усугублялось, с одной стороны, падением казахстанского производства и уменьшением доходов бюджета в результате сокращения налоговых поступлений, а с другой стороны – потребностью восполнения за счет бюджета возрастающих социальных затрат в рыночных условиях [2].
С преобразованием политического и экономического устройства Республики Казахстан становления самого государства изменялись и методы администрирования налогов и других обязательных платежей в бюджет. Государство начинает устанавливать правила и механизм организационно-правового регулирования: кто субъект налога; облагаемый доход, собственность; величина объекта налога; норму налогообложения; сумму налога; механизм проверки и т.п.
Следующий период с апреля 1995 года по июнь 2001 года – характеризуется введением Указа Президента Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Причиной принятия данного закона явилось совершенно новое налоговое преобразование, заключенное в том, что налоговое законодательство приобрело консолидированный и даже кодифицированный характер. Тем самым закон объединил в себе целый ряд ранее действовавших налоговых правил согласно которому «законодательные и другие нормативно-правовые акты, противоречащие положениям настоящего закона, не имеют никакой юридической силы».
Закон закрепил ответственность за неисполнение налогового обязательства.
Большим достижением закона является отказ от принудительного взыскания недоимки, пени и налогово-правового штрафа на основе одностороннего разрешения органов налоговой службы – если плательщик налогов выражал несогласие с начисленными недоимками, пенями и штрафом, то налоговый орган мог произвести взыскание только по решению суда. Такой подход не только обеспечивал объективное рассмотрение дела и защиту законных интересов, как налоговых органов, так и налогоплательщиков, но и полностью соответствовал требованиям правового и демократического государства, каким провозгласил себя Казахстан согласно своей Конституции.
Закон устанавливал ответственность налоговых органов за убытки, причинённые в результате неправомерных действий работников этих органов, за счет республиканского бюджета
Третий период просуществовал вплоть до 2008 года и был обусловлен с введением Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налогового кодекса), ратифицированного Законом Республики Казахстан от 12 июня 2001 года.
Основными причинами принятия данного Кодекса выступили следующие факторы:
– во-первых, острая необходимость упорядочения нормативно-правовой базы налоговой системы в рамках накопленного опыта налоговой службы, а именно потребность в прозрачной юридической регламентации некоторых видов налогов, а также сборов и платежей, выявившихся недостатков в отечественном законодательстве и его совершенствование. Тем более налоговая система Республики Казахстан осталась прежней;
– во-вторых, потребность внести изменения в отечественное налоговое законодательство, в том числе внедрение таких институтов, как налоговое обязательство, налоговое представительство, принципы налогообложения и т.п., таким образом дать более прозрачную и понятную структуру базовому нормативно-правовому акту в системе налогообложения – Налоговому кодексу Республики Казахстан, соответственно привести в единую систему налогово-правовые нормы;
– в-третьих, желание постоянно совершенствовать механизм юридической ответственности за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан.
В начале 2000-х гг. в Казахстане была проведена огромная работа по пересмотру деятельности налоговых органов и налогового законодательства, а также проведена автоматизация бизнес-процессов. Данная реформа проводилась при активном сотрудничестве с Международным банком реконструкции и развития – Всемирный банк. Привлечение Всемирного банка в качестве партнера при проведении реформы позволило Казахстану получить доступ к передовым международным практикам налогового администрирования, обширный опыт и база знаний создали почву для активного перехода на новую модель работы. В конечном итоге появились такие информационные системы, как Интегрированная налоговая информационная система (далее – ИНИС).
ИНИС была создана специалистами ЕРАМ Systems по поручению Министерства финансов Республики Казахстан в 2008 г., как объединившая главный аппарат налогового комитета и территориально- распределенные подразделения налоговых органов государства.
Несомненно, для регистрации и учета налогоплательщиков до разработки ИНИС в каждой инспекции налоговой службы применялась собственная база данных, которая постепенно изменялась и велась независимо от баз данных прилегающих налоговых органов.
Сам проект по созданию ИНИС был запущен в контексте программы Всемирного банка по модернизации налогового администрирования в Республике Казахстан. Сегодня в Республике сформирована единственная основополагающая инфраструктура, которая систематически поддерживается и развивается. Названная система состоит из таких частей, комплексно реализующих основные функции, выполняемые налоговыми органами – это регистрация, прием налоговой отчетности, учет, налоговый аудит.
Внедрение системы ИНИС позволило оптимизировать внутренние рабочие процессы, а именно синхронизировать деятельность налоговой службы на всех уровнях, обеспечить все подразделения единой непротиворечивой информацией, ускорить процесс принятия решений по различным вопросам и снизить число ошибок, вызванных человеческим фактором.
В настоящее время в информационной системе ИНИС ежедневно обрабатывается около 150000 различных документов. Налогоплательщики получили доступ к возможности оплачивать налоги и производить другие обязательные платежи в бюджет через интернет-сервисы ведущих банков Республики Казахстан.
В 2006–2008 гг. в рамках Программы совместных экономических исследований Всемирного банка и Правительства Республики Казахстан проведен анализ в сфере налоговой политики и налогового администрирования Казахстана.
Дальнейшую историю законодательно-нормативной базы налогового администрирования авторы связывают с четвертым этапом, который отличается кардинальными политическими и экономическими изменениями, в стране начавшимися с 2009 г. и продолжающимися до настоящего времени.
Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан была создана и внедрена Система обработки налоговой отчётности (далее – СОНО) [3].
Однако, как считают специалисты, время и прогресс не стоят на месте, эпоха информатизации и глобализации поставила новые вызовы перед налоговыми органами Казахстана, и главный из них – возможность быстрого изменения и приспособления к требованиям и тенденциям развития экономики [5].
В данный период времени результатом реализации Программы совместных экономических исследований Всемирного банка и Правительства Республики Казахстан в области налоговой политики стало принятие нового Налогового кодекса РК, вступившего в силу с 1 января 2009 г.
Результаты в области налогового администрирования стали платформой для начала реализации масштабной реформы – Проект по реформированию налогового администрирования на 2011–2016 гг.
Реализация данного Проекта реформирования явилась логическим продолжением принятой государством налоговой политики по либерализации налогового законодательства и снижению налоговых ставок, который сам по себе без совершенствования процедур и методов налогового администрирования не позволит создать привлекательный бизнес-климат в стране.
Таким образом, поставлены четкие задачи о необходимости коренного пересмотра деятельности с увеличением эффективности работы с ориентиром на обслуживание налогоплательщиков и, соответственно, о повышении добровольности соблюдения налогоплательщиками налогового законодательства.
Как известно, тремя китами добровольного соблюдения налогового законодательства являются: надежная и прозрачная система проведения налоговой проверки, рациональное взимание налогов (в том числе принудительное), а также удобство и доступность оказания налоговых услуг.
В декабре 2014 года Постановлением Правительства РК почти все налоговые и таможенные органы были реорганизованы в единый государственный орган под названием Комитет государственных доходов Республики Казахстан, объединив соответствующие департаменты по областям, включая передачи функций по расследованию экономических и финансовых преступлений в органы государственных доходов.
Данная реформа была направлена на решение следующих задач:
– оптимизация государственного аппарата;
– снижение административной нагрузки на налогоплательщиков;
– сокращение уровня теневой экономики;
– увеличение поступлений в бюджет;
– повышение качества оказываемых услуг со стороны государства;
– повышение доверия граждан к государственной системе Казахстана.
Таким образом, в текущий план модернизации были включены следующие основные направления налогового администрирования:
– оказание налоговых услуг и создание современного Call-центра органов государственных доходов;
– совершенствование процесса проведения налоговых проверок;
– внедрение принципов системы управления рисками при проведении проверок и в деятельности органов государственных доходов;
– совершенствование взимания налоговой задолженности;
– развитие информационных систем;
– пересмотр системы апелляции;
– пересмотр организационной структуры органов государственных доходов.
Такое мероприятие, как введение всеобщего декларирования доходов граждан и создание Центров обработки информации органов государственных доходов, – это одна из ключевых задач проекта.
Построение новой модели налоговой службы релевантно задачам, поставленным Главой государства в целях реализации Стратегии вхождения Казахстана в 30 наиболее конкурентоспособных стран мира.
Исследование позволило сделать вывод о том, что налоговая политика государства с четкой организацией администрирования налоговых платежей приводит к эффективной налоговой системе, что характеризуется устойчивым финансовым положением государства. Рост эффективности налоговой системы выражается в значительном увеличении налоговых поступлений в государственную казну, данный рост связан с бурным развитием промышленности в Республике Казахстан и увеличением количества налогоплательщиков.
Как полагают авторы, в условиях непрерывной глобализации мировой экономики на национальную систему налогового администрирования возлагается огромная ответственность, именно от качества и степени проведения налогового администрирования будет зависеть, станет в перспективе отечественная налоговая система конкурентоспособной или будет осуществлять только роль фискального инструмента [6].
Как считают специалисты, прирост роста доходов бюджета обеспечивается путем увеличения налоговых поступлений занимающих более 90 % в доходах государственного бюджета. Данное увеличение способствует росту экономики, росту импорта товаров и услуг, увеличению производства в отдельных отраслях в ходе реализации проектов Карты индустриализации.
Исследование четвертого этапа позволило сделать вывод о том, что фискальная политика страны с налаженной и понятной организацией налогового администрирования приведёт к эффективной системе налогообложения. Рост эффективности системы налогообложения проявляется в ощутимом увеличении налоговых поступлений в государственный бюджет, данный рост связан с активным развитием промышленности в Республике Казахстан и увеличением количества налогоплательщиков [7].
Налоговые администрации снова обдумывают и реорганизуют собственные бизнес-процессы из-за мирового экономического кризиса и всемирной глобализации. Сейчас множество стран объединяют ресурсы, уменьшают нагрузки налоговых органов и делегируют свои функции другим государственным органам, уменьшают время обработки данных и пропускной способности с помощью современных информационных технологий.
В отечественной системе налоговой администрации наблюдается развитие цифрового доступа к юридическим и физическим лицам, что существенно снижает издержки.
В настоящее время на сбор налогов и сборов расходуется сумма, равная 0,96 % от общего объема доходной части бюджета страны. Таким образом, сбор 1000 тенге налогов обходится в 9,6 тенге – это, несомненно, положительный результат. В будущем если республика будет продолжать работать над улучшением этого показателя, то в области налогового администрирования может подняться на уровень таких стран, как Сингапур – 0,87 %, Англия – 0,83 %, Дания – 0,71 %.
В заключение отметим, что органам государственных доходов РК необходимо систематически проводить работу по уменьшению затрат путем обеспечения поступлений налогов и других платежей в бюджет, применять в своей работе методы экономности и совершенствовать бизнес-процессы.
2015-04-06
1287
Цель лекции:изучить исторические аспекты и основы построения налоговой системы РК
Основные вопросы:
1. Понятие налоговой системы.
2. Классификация налогов.
3. Этапы становления и реформирования налоговой системы Республики Казахстан.
4. Характеристика развития налоговой системы Казахстана на современном этапе.
1. Налоговые системы могут представлять довольно сложные модели, поскольку существует множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот.
Более ста лет известно это разграничение налогов на две подсистемы.
1. Прямые налоги — те, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей.
2. Косвенные налоги — те, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг.
В зависимости от органа взимающего налоги и распоряжающегося ими, различают центральные (общегосударственные) и местные налоги. Центральные налоги поступают в распоряжение Республиканского бюджета, а местные налоги – в распоряжение местных органов власти.
По признаку использования налоги подразделяются на общие и специальные. Общие налоги поступают государству и при поступлении обезличиваются. Специальные налоги имеют строго определенное назначение.
По экономическому признаку различаются налоги на доходы и налоги на потребление. Налоги на доходы взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения. Налоги на потребление – это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.
2. Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического оазиса и общественно-политической надстройки в переходный к рынку период. При этом особое место в создании системы налогообложения рыночного типа занимают принципы ее построения.
В современных условиях сформированы важнейшие принципы, которым должны отвечать налоговые системы в зависимости от развитости в стране рыночных отношений, уровня зрелости производительных сил и производственных отношений. Эти принципы подтверждены практикой и безусловно должны учитываться нашей экономикой. Они показывают возможность построения налоговой системы различной по структуре, набору налогов, способов их взимания, ставкам, налоговой базе, налоговым льготам и другим важнейшим элементам.
Несмотря на необходимость учета специфики каждой страны любая налоговая система должна отвечать конкретным принципам.
Это, прежде всего принцип равенства и справедливости, который означает то, что тяжесть налогового бремени должна распределяться между всеми налогоплательщиками в равной мере, к5аждый должен вносить свою справедливо определенную долю в казну государства.
Другим важным принципом налоговой системы является эффективность налогообложения. Налоговая система должна содействовать стабильности экономики страны. Это выражается в том, что налоговая система должна стимулировать рост эффективности производства, ускорение научно – технического прогресса, внедрение перспективных технологий и т.п.
3. Налоговая система Республики Казахстан получила свое развитие с получением независимости нашего государства в 1991 году. Первоначальный план построения налоговой системы республики основывается на системе налогообложения России, США и Германии.
Первый этап 1991-1994гг. Создание национальной налоговой системы, путем принятия Закона «О налоговой систе6ме РК» 24 декабря 1991 г., скопированный с законодательства налоговой системы РФ. В результате слепого копирования чужого опыта в Казахстане была построена трехзвенная налоговая система, присущая федеративному государству.
Второй этап 1995-1998гг. Принятие нового налогового законодательства — Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 г.
Вышеуказанный законодательный акт был введен в действие с 1 июля 1995 г. В его разработке принимали участие представители и эксперты международных организаций: МВФ, Международной налоговой программы, ОЭСР, Гуверовского института, Стэндфордского университета, Гарвардского университета США и др.
Третий этап 1999-2001гг.Период с 1999 г. по 2001 г. связан с началом экономического роста, который характеризуется увеличением таких макроэкономических показателей, как валовый внутренний продукт, валовый национальный продукт. Меняющиеся налоговые отношения определяют необходимость перехода на новые принципы организации налогового регулирования и формирования государственного бюджета.
Возникла необходимость перехода на новые принципы организации налогового регулирования и формирования государственного бюджета, которое выразилось в принятии с 1 января 2002 г. нового Налогового кодекса.
Который включал 9 налогов, 14 сборов, 10 плат, государственную пошлину и таможенные платежи.
Вы будете перенаправлены на Автор24
Законодательная база налоговой системы
Налоговая система любого государства существует, и существовала еще в давних времен, конечно, она реформировалась множество раз, и в настоящее время имеет совсем иной характер, нежели много столетий назад. Но в целом, менялось содержание, принципы, но сущность налоговой системы сохранилась и по сегодняшний день. Причем надо заметить, что у каждого государства свои принципы и способы реализации налоговой системы.
Так, например, первым законодательным проектом в России был закон «Об основах налоговой системы РФ» По данной теме мы уже выполнили курсовую работу 9925 курсовая подробнее , который вышел в действие в 1991 году. Законодательно всю налоговую систему РФ можно контролировать с помощью Налогового Кодекса РФ По данной теме мы уже выполнили реферат Налоговые органы подробнее .
Готовые работы на аналогичную тему
- Курсовая работа Налоговая система Казахстана 430 руб.
- Реферат Налоговая система Казахстана 250 руб.
- Контрольная работа Налоговая система Казахстана 240 руб.
НК РФ – это основной законодательный документ, где прописаны все правила и обязанности налоговых органов.
Налоговый кодекс Российской Федерации По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Налоговая система Российской Федерации подробнее представляет собой законодательный акт, кодированного образца, где прописаны все правила налоговой системы.
Налоговый Кодекс По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Налоги подробнее состоит из двух частей. Помимо Кодекса есть еще целый ряд законодательных актов и законов, направленных на контроль и обеспечение порядка в области налоговой системы.
Вся налоговая система контролируется налоговыми органами, в обязанности которых входит все, что связано с начислением, расчетом, уплатой налоговых платежей по всей стране.
Контроль обеспечивают специалисты из налоговых органов, причем каждый налоговый орган, уполномоченный в том или ином районе, проверяет, только своих налогоплательщиков, затем данные собираются одном месте и отправляются на проверку в федеральные налоговые органы.
В случае обнаружения недочетов и правонарушений в области налогового законодательства, местные налоговые органы вправе сами провести проверку налогоплательщика, и если нарушения будут действительно обнаружены, для формирования налоговых санкций информация передается в вышестоящие инстанции.
Таким образом, любая налоговая система любой страны должна быть законодательно подкреплена, любое действие должно быть прописано в законодательстве, это важно как для самой налоговой системы, так и для налогоплательщиков.
Налоговая система Казахстана
Налоговая система Казахстана по своей структуре и сути очень похожа на налоговую систему России. Так, например, все законодательство в области налогообложения, как и в России, опирается, во-первых, на Конституцию, а во-вторых, на налоговый Кодекс.
Надо отметить, что Налоговый Кодекс Казахстана По данной теме мы уже выполнили презентацию Налоговая система Республики Казахстан подробнее представляет собой две части - общую и особенную.
Общая часть Кодекса заключает в себе все основные моменты налогового законодательства: все понятия, основные принципы налогообложения, налоговые термины, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, процесс реализации налоговой деятельности и т.д.
Особенная часть, в отличие от общей, описывает более подробно главную информацию Кодекса, а именно: каждый налог, его налоговую базу, правила начисления и уплаты налоговых сборов и ставки налогов и платежей и т.д.
Считается, что налоговая система Казахстана достаточно жесткая, так как в бюджет страны поступает достаточно много налоговых платежей, которые не щадят население страны. Как и в большинстве стран мира, налоговая система Казахстана трех уровневая:
- Уровень республиканского бюджета (республика Казахстан);
- Уровень областных бюджетов;
- Уровень районных бюджетов.
Характеристика налогов Казахстана
Основные налоги, которые описываются в особенной части Налогового Кодекса Казахстана, можно сгруппировать следующим образом:
- Налоги на доходы населения (подоходные налоги), к плательщикам такого относят: юридические лица (для них корпоративный налог, физические лица (индивидуальный налог на доходы), предприниматели и юридические лица (для них социальный налог);
- Налог на собственность, плательщиками такого налога являются как физические, так и юридические лица, а также предприниматели;
- Налоги внешнеэкономического и внешнеторгового характера, основными налогоплательщиками являются экспортеры различного рода товаров;
- Налоговые платежи специального характера, в основном за пользование недрами страны;
- Специальные налоговые режимы, принятые налоговыми органами на территории Казахстана, основными налогоплательщиками считаются юридические лица и предприниматели.
Особенности налоговой системы Казахстана
Налоговая система Казахстана признана одной из самых тяжелых, из-за большого количества налогов, приходящихся на граждан этой страны. Но в данном случае надо отметить, что хоть и налоговых платежей много, ставки по налогам достаточно низкие, если смотреть в сравнении с общемировыми тенденциями.
Также налоговое законодательство оказывает хорошую поддержку всем сельхоз производителям, за счет специальных режимов налогообложения и пониженных ставок по обычной системе налогов. Это дает возможность развивать сельское хозяйство в стране, снижая себестоимость продукции, что в целом делает их товар конкурентоспособным на международном и внутреннем рынке.
Трехуровневая система распределения налоговых платежей позволяет снизить налоговое бремя налогоплательщиков, так как поступления в один уровень значительно меньше, чем в три, что и снижает нагрузку.
Надо отметить, что особое внимание на сегодняшний день уделяется развитию, в том числе и налоговому, таким городам республиканского уровня, как Алмата и столице Казахстана Астане. В данных субъектах действуют свои, особые правила налогообложения и система налоговых платежей, также большая часть налогов идет на их восстановление и инфраструктуру.
Таким образом, налоговая система Казахстана считается одной из достаточно серьезных и тяжелых, но в, то, же время, налоговые ставки по большей части налогов и сборов ниже, чем в большинстве стран мира, ввиду этого можно считать налоговую систему Казахстана достаточно современной, в основе которой лежат правильные методы и принципы налогообложения, то есть смело можно назвать ее прогрессивной.
магистр Бейсенбаева Ж.Г.
Академия Экономики и права им. У.А. Джолдасбекова,
Формирование и развитие налоговой системы Республики Казахстан
Налоги являются основным источником существования государства и финансирования его деятельности. Для этого государство формирует свою налоговую систему, которая включает в себя совокупность налогов различного вида.
При этом по каждому налогу определяются его плательщик, объект налогообложения, ставки, порядок уплаты и льготы. Формируется также налоговая структура-система специализированных налоговых органов, наделенных мощными властными полномочиями (особенно в части осуществления налогового контроля).
Главной задачей налоговых органов является обеспечение полного и своевременного поступления налоговых поступлений в бюджет, а также выполнения других финансовых обязательств перед государством в размерах и сроки, установленные налоговым законодательством.
В сложившейся ситуации институционально-нормативного регулирования налоговой системы Республики Казахстан, процесса её реформирования, отличающегося нестабильностью и противоречивостью, особую значимость приобретает разработка научно-методических подходов к формированию эффективного налогового механизма. Рассматривая трансформацию налоговой системы Республики Казахстан за период 1991- 2009 годы, представлен авторский подход к периодизации этапов развития и реформирования налоговой системы Республики Казахстан. В частности, выделяются следующие основные периоды развития национальной налоговой системы, в которых были внесены существенные изменения в состав налогов, налоговых ставок и порядка их взимания: 1992-1994 гг., 1994-1998 гг., 1998-2009 гг. и с 2009 года.
Основные периоды реформирования национальной налоговой системы Республики Казахстан
Мировая экономика в настоящее время находится на качественно новом этапе развития регионализации, интернационализации и интеграции всех аспектов хозяйственной жизни, происходит процесс прогрессирующей глобализации международных отношений. В условиях интеграции происходит определенная гармонизация налоговых систем и налоговой политики, наблюдается тенденция унификации налоговых систем различных стран, включающая в себя: унификацию косвенного и прямого налогообложения, в том числе путем заключения различных двусторонних и многосторонних соглашений об устранении двойного налогообложения; гармонизацию основ налоговых систем путем принятия различных региональных документов (в частности по гармонизации налоговых законодательств государств-участников Евразийского экономического сообщества); создание различных международных организаций, занимающихся вопросами налогообложения; совместную борьбу с отмыванием преступных доходов.
Интеграция Казахстана в мировую экономическую систему - сложная задача, состоящая из многих определяющих и требующая учета взаимного интереса и взаимозависимости различных регионов планеты. Разработка четкой концепции и ориентиров взаимовыгодного сотрудничества на внешнем рынке позволит Казахстану избежать грубых ошибок и осложнений взаимоотношений с теми или иными государствами. От проведения продуманной и взвешенной политики в сближении налоговых систем, базирующейся на научных разработках, зависит экономическая безопасность Республики Казахстан.
В процессе формирования системы модернизирующих признаков, позволяющих совершенствовать подходы к трансформации механизмов и методик налогообложения в условиях казахстанской экономики, целесообразно рассматривать их в контексте основополагающих особенностей развития экономики Республики Казахстан. В этой связи, прежде всего, необходимо отметить, что дальнейшее экономическое развитие Казахстана зависит от решения основной задачи современного периода-обеспечения перехода к устойчивому и динамичному экономическому росту, через индустриально-инновационный прорыв. Данный процесс, безусловно, сопряжен с многочисленными социально-экономическими проблемами, которые в значительной мере обусловлены общей макроэкономической и социальной ситуацией в стране.
От четкого осознания того, какой должна быть налоговая система зависит успех налогового законодательства государства. Налоговая система должна отвечать следующим требованиям:
- Стабильность налоговой системы;
- Упорядоченность механизма сбора налогов (что упростит контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов);
- Льготирования конечной продукции, а не факторов производства (с предоставлением льгот после подтверждения наличия практического эффекта льготируемых величин). Проблема налоговой реформы тесно связана с проблемой стимулирования производственных инвестиций. Такая связь обусловлена тем, что в рамках налоговой и кредитной политики формируется система льгот и других экономических мер, которые направлены на стимулирование инвестиций в производство;
-Субординация местных и общегосударственных налогов. (Разграничение сфер общегосударственных и местных налогов исключительный произвол в формировании ресурсов всех уровней административной иерархии, является гарантом их самостоятельного самоуправления развития);
- Равенство перед законом всех налогоплательщиков, единообразие налоговой политики Законодательное право налогоплательщика на информацию (Система налогообложения должна показывать населению, сколько стоят различные мероприятия государства, которые совершаются в разных масштабах, с тем чтобы решение политиков, как и на что, тратить деньги, подкреплялось бы готовностью налогоплательщиков платить за эти практические действия);
- Простота налоговой системы (Способ реального упрощения - значительная переориентировка налоговой политики от потребностей относительного положения каждого отдельного налогоплательщика в строну широких и общих правил, которые охватывают большую часть экономического поведения и сделок);
- Нейтральность системы налогообложения (Совершенно нейтральная налоговая система оставляет неизменными все стоимостные или ценовые отношения имеющиеся на эффективно действующем частном рынке не испытывающем влияния со стороны государства).
Налоговая система как совокупность этих отношений может представлять собой составную часть экономической системы общества в целом и, один из элементов хозяйствования государства в рыночной экономике, в частности обеспечивающие стабильность жизнедеятельности любой страны. В этой связи налоговая система - это совокупность организационно-экономических отношений, которая представляет собой совокупность налогов, налоговых сборов, платежей, взимаемых с плательщиков - физических и юридических лиц - в определенном порядке на территории страны.
1. Налоговый кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» /А: Юрист, 2009.
2. Худяков А. И. Налоговое право Республики Казахстан. /А: Жетi жаргы, 2008.
3. Аттапханов К. А. Фискальная система Казахстана: роль и вопросы совершенствования. /А: Гылым, 2007.
Читайте также: