Налоговая система нидерландов реферат

Опубликовано: 18.09.2024

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Января 2011 в 12:16, реферат

Краткое описание

Целью реферата является описание налоговой системы Нидерландов. Рассмотрение основных налогов этой страны, схема функционирования механизма перераспределения доходов бюджета, описание работы налоговых органов и т.п. Описание налоговой системы Нидерландов будет дополнено сравнительным анализом опыта этой страны с опытом налогообложения в России. Кроме того возможностей применения положительного опыта налогообложения Голландии в России.
Основными задачами данного реферата являются:
1. Рассмотрение общих принципов построения налоговой системы Голландии;
2. Выделение основных, наиболее значимых налогов в этой стране;
3. Описание системы функционирования налоговых служб и система сбора налогов в Голландии;
4. Определение возможности применения положительного опыта Голландии в практике налогообложения в Российской Федерации.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3
1. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ДАНИИ………………. 5
2. ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ, КОТОРЫЕ ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ В ДАНИИ…. 7
3. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ НИДЕРЛАНДОВ И РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ……………………………………………………………………14
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….19
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………………….20

Содержимое работы - 1 файл

Налоговая система Нидерландов (реферат).doc

Если единственным источником доходов является зарплата или пособие, заполнять налоговую декларацию не обязательно. Работодатель (или социальная служба) ежемесячно перечисляют за работников налоги, вычитая их из зарплаты. Однако, личные обстоятельства работодателем не учитываются. Например, если гражданин начал работать с середины года, налог из зарплаты вычитается исходя из того, что перед этим он зарабатывал столько же. Если доходы были ниже, можно в декларации потребовать возврата денег. То есть, заполнять декларацию есть смысл почти всем.

Виды подоходных налогов.

В новом налоговом законодательстве все подоходные налоги распределены на три основные корзины.

Доходы и расходы от работы и жилья, к которым относятся:
зарплата, пенсия, социальные пособия;
расходы и доходы от собственного жилья, в котором вы постоянно проживаете;
прибыли от предпринимательской и других видов деятельности;
периодические выплаты и пособия, такие как алименты;
расходы на поддержание уровня доходов;

Из суммы этих статей доходов и расходов вычитаются расходы, например такие как:

расходы на детский сад/ясли;
расходы связанные с работой и жильем;
другие виды расходов, связанные с вашей личной ситуацией

Эти доходы облагаются налогом в размере, зависящем от уровня доходов.

В эту корзину попадают как доходы, так и расходы, связанные со владением значительной доли капитала в предприятии. Облагаются налогом дивиденды и выигрыш от по-вышения курса акций, вычитается из налогов проигрыш от понижения курса акций. Обрати-те внимание, чтобы попасть в эту категорию (корзину), надо обладать значительным числом (не менее 5%) акций предприятия. Эти доходы облагаются налогом в размере 25%.

Доходы от накоплений и инвестиций. К ним относятся:
акции, облигации, деньги на сберегательных счетах;
вложения в недвижимость (кроме жилья, в котором вы живете);
страховые полисы и накопления, которые не попадают в другие корзины;

Эти доходы облагаются налогом в размере 1,2% от суммы сбережений, превышающих EUR17600. Если есть долги, превышающие EUR.2.500, - они вычитаются из налогооблагаемой суммы.

Налог на доход(прибыль) корпораций

Взимается с акционерных компаний, кооперативных обществ, страховых и кредитных компаний, фондов и других юрлиц, зарегистрированных в качестве корпораций. Стандартная ставка с 1997 г. - 35%. Повышенная ставка в 37% применяется к первым 45 тыс. EUR. От уплаты налога освобождаются юрлица, занимающиеся социальной и благотвори-тельной деятельностью.

Налог на добавленную стоимость (BTW)

Взимание BTW с товаров по внутрисоюзным сделкам больше не производится и не контролируются на пограничных пунктах. Сейчас контроль осуществляется через проверку счетов компаний. В товарных операциях со странами, не входящими в ЕС, в отношении налога на добавленную стоимость порядок остается прежним, то есть контроль осуществляется на пограничных пунктах.

Стандартная ставка с 1998 г. - 17,5%, сниженная - 6% (на товары и услуги первой необходимости, включая продовольствие, медикаменты, книги, периодические издания, пассажирский транспорт, услуги в области культуры, спорта).

Освобождаются от уплаты BTW некоторые услуги, в том числе банковские, страховые, медицинские, почтовые и телекоммуникационные. Для граждан СНГ, необходимо напомнить, что BTW уплаченный при покупке товаров может быть возвращен при выезде из страны, так называемые TAX FREE.

Взимаются с нефтепродуктов, табачных изделий, крепких спиртных напитков, пива, безалкогольных напитков. Ставки акцизов на некоторые товары:

на бензин (за 1 гл в зависимости от содержания свинца) - от 50 до 55 EUR;
на отопительный мазут (за 1000 кг) - 15 EUR;
на сигареты - 21,05% от розничной цены плюс 36 EUR за 1000 шт.;
на крепкие спиртные напитки (за градус спирта) - 15 EUR.

Разрешается беспошлинный ввоз автомобильного топлива в объеме полной заправки топливных баков, технологически связанных с двигателем.

Налог на богатство (капитал)

Налог на капитал взимается с чистых индивидуальных накоплений. Вся собственность резидентов, вне зависимости от ее места расположения, подлежит обложению налогом на капитал. Определенные виды собственности нерезидентов в Нидерландах также облагаются налогом на капитал. Ставка налога на капитал - 0,8%. Налогообложение осуществляется за вычетом долгов и личных субсидий. Однако нерезиденты могут вычитать лишь определенные долги и не могут вычитать субсидии.

Налог на перевод недвижимости.

Приобретение недвижимости, находящейся в Нидерландах, облагается налогом на перевод недвижимости. Его ставка - 6% от стоимости недвижимости.

Налог на вложение капитала (инвестиции).

Покупка акций голландской резидентной компании облагается налогом на вложение капитала. Его ставка - 1%. При соблюдении определенных условий, например, при объединении или реорганизации, налог не взимается.

Взимается в размере 1%, например, при регистрации компании.

Налог на дивиденды

Взимается с лиц, владеющих акциями или облигациями нидерландских акционерных компаний. Базовая ставка 25% уплачивается с полной суммы дивидендов. Однако она может быть снижена до 15,5% и даже до 0, если получатель является резидентом ЕС или страны, имеющей с Нидерландами соответствующее соглашение.

Налог на легковые автомобили и мотоциклы

Единовременный налог с физлиц. Взимается при регистрации легковых автомобилей в Нидерландах, а также с автомобилей, зарегистрированных за рубежом, с начала их эксплуатации на дорогах Нидерландов. Ставка - 45,2% от прейскурантной цены (без НДС) минус 1540 EUR.

Налог на автотранспортные средства

Взимается с владельцев автомобилей, включая нерезидентов. Ставки варьируются в зависимости от собственного веса автомобиля и применяемого топлива и включают надбавку, устанавливаемую на уровне провинций. Например, в провинции Южная Голландия ставка составляет

на легковые автомобили от 287 до 960 EUR,
на грузовики - от 496 до 4151 EUR.

Налог на имущество

Взимается с физлиц, резидентов и нерезидентов, обладающих некоторыми видами активов в Нидерландах.

Объектом обложения является стоимость принадлежащего имущества (здания, сооружения, земля, за исключением земельных наделов фермеров).

Субъектом (плательщиком) налога является как собственник, так и пользователь (арендатор) имущества.

В настоящее время ставки налога определяются местными органами власти самостоятельно.

Налог на перевод дивидендов

Взимается в размере 25% от суммы дивидендов, если иное не оговорено международными соглашениями.

Налог на доход от предоставленных кредитов

Доходы от кредитов облагаются налогом от 0,25 % и менее.

Налог на уборку улиц

Размер налога устанавливается местными органами власти. Приблизительно он составляет 68 EUR с одинокого горожанина и 104 EUR с семьи.

Налог на владельцев собак

Взимается в размере 26 EUR за одного животного и 53 EUR за последующих.

Налог на туристов

Тариф налога на туристов может быть включен в стоимость билетов на посещение музеев, парков, и т.п., а также в стоимость проживания в гостиницах, кэмпингах. Плательщиками налога в данном случае выступают владельцы этих предприятий, которые, в свою очередь, взыскивают его с клиентов. Ставка налога приблизительно составляет 0,30 EUR с человека в сутки.

Налог за пользование автодорогами

Взимается за пользование автомагистралями категории Е - "Евровиньетка" для автотранспортных средств общим весом более 12 т. Данная "Евровиньетка" действует на территории Дании, ФРГ, Люксембурга, Швеции, Бельгии.

3. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ДАНИИ И РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Основные особенности налогового законодательства Нидерландов, делающие возможным такое использование

зарегистрированных там компаний, следующие:

- обширная сеть договоров об исключении двойного налогообложения;

- возможность получения предвари¬тельного заключения по конкретной схеме от налоговых органов;

- освобождение доходов от участия в капитале от налога на прибыль;

- отсутствие у источника налога на проценты;

- отсутствие у источника налога на роялти.

С Россией у Нидерландов также заключено Соглашение от 16 декабря 1996 года между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерланды «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество».

Налог на прибыль корпораций является основным прямым налогом Нидерландов. Он применяется практически ко всем организационно-правовым формам местных и иностранных компаний. Исключения составляют партнерства: в этом случае налог с доходов каждый участник (компания или физическое лицо) платит самостоятельно.

Компании-резиденты платят налог с их мировой прибыли. В то время как нерезиденты только с определенных доходов, полученных от источников в Нидерландах. Последние включают в себя доходы от деятельности постоянного представительства компании-нерезидента в Нидерландах и доходы от использования недвижимого имущества, расположенного на территории Королевства. Несмотря на то что в общем случае компании-резиденты Нидерландов платят налог на прибыль и с иностранных доходов, существует возможность избежать двойного налогообложения при помощи соответствующих соглашений между странами.

Налог на прибыль исчисляется компаниями ежегодно, однако год не обязательно должен быть календарным.

Как и в России, налоговой базой является разница между доходами компании и расходами (убытками), разрешенными к вычету. С 2007 года в Нидерландах введены новые ставки налога на прибыль. В настоящий момент они составляют:

- 20 процентов на доход до 25 тыс. евро;

- 23,5 процента на доход от 25 тыс. до 60 тыс. евро;

- 25,5 процента на сумму, превышающую 60 тыс. евро.

Особенности налогового законодательства Нидерландов 2001 года: упрощение системы сборов и изменение принципа работы налоговой службы. Виды подоходных налогов и принципы взимания акцизов, пошлины на добавленную стоимость, капитал и перевод недвижимости.

Рубрика	Финансы, деньги и налоги
Вид	реферат
Язык	русский
Дата добавления	19.12.2011
Размер файла	16,4 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Современная налоговая система Нидерландов

Экономическую систему Нидерландов справедливо будет охарактеризовать как социально ориентированную рыночную экономику. Это означает, что государство берет на себя функции социальных гарантий: образование, пенсионное обслуживание, пособия по безработице, а также поддержание и развитие инфраструктурных отраслей, таких как, порт и связь. Также существование целого ряда льгот для иностранных инвесторов делают Нидерланды одной из "налоговых гаваней", привлекательной для международного капитала.

С 2001 года Голландия живет по новому налоговому законодательству. Основными моментами такого изменения законодательства является:

упрощение налоговой системы. За многие годы существования старого законодательства, оно обросло огромным числом поправок и дополнений, уследить за которыми стало практически невозможно. Новое законодательство предлагает стройную логичную систему, в которой нет места исключениям или поправкам.

В ходе проведения налоговой реформы изменился принцип работы налоговой службы. Раньше он строился по принципу ориентации налоговых инспекторов по группе налогов (при такой системе налоговые инспектора ориентированы на выполнение исключительно фискально-карательных функций, то есть занимаются сбором какого-либо налога или группы налогов), в настоящее время работа налоговых органов строится по принципу ориентации налоговых инспекторов по группам налогоплательщиков (при такой системе инспектора кроме фискальных функций, так же ориентируются на характер и специфику работы налогоплательщика, более того в ряде случаев налоговые инспектора могут выступать как консультанты).

За соблюдением налогового законодательства в королевстве следит Налоговая служба -BelastingDienst. Эта организация строит свой имидж под лозунгом "мы не можем уменьшить размер налогов, но можем облегчить вам процедуру выплаты". Есть еще и налоговая полиция (FIOD).

В данной статье мы постараемся изложить основы Нидерландского налогового законодательства.

Плательщиком налога является любой, кто провел на территории Голландии более полугода в течение подотчетного календарного года. Срок уплаты налога установлен до 1 апреля года следующего за отчетным. Граждане обязаны заполнить налоговую декларацию и заплатить налоги за прошедший год. При уважительных причинах можно запросить отсрочку на 3 месяца. Декларацию можно заполнить в электронной форме и послать через Интернет или на дискете. Декларацию граждане обязаны подписать (независимо от того, заполняли ее сами или это сделал за них налоговый инспектор). Для посылки электронной декларации надо запросить пятизначный номер (индивидуальный ключ).

Виды подоходных налогов

В новом налоговом законодательстве все подоходные налоги распределены на три основные корзины.

Доходы и расходы от работы и жилья, к которым относятся:

зарплата, пенсия, социальные пособия;

расходы и доходы от собственного жилья, в котором вы постоянно проживаете;

прибыли от предпринимательской и других видов деятельности;

периодические выплаты и пособия, такие как алименты;

расходы на поддержание уровня доходов;

Из суммы этих статей доходов и расходов вычитаются расходы, например такие как:

расходы на детский сад/ясли;

расходы связанные с работой и жильем;

другие виды расходов, связанные с вашей личной ситуацией

Эти доходы облагаются налогом в размере, зависящем от уровня доходов.

В эту корзину попадают как доходы, так и расходы, связанные со владением значительной доли капитала в предприятии. Облагаются налогом дивиденды и выигрыш от повышения курса акций, вычитается из налогов проигрыш от понижения курса акций. Обратите внимание, чтобы попасть в эту категорию (корзину), надо обладать значительным числом (не менее 5%) акций предприятия. Эти доходы облагаются налогом в размере 25%.

Доходы от накоплений и инвестиций. К ним относятся:

акции, облигации, деньги на сберегательных счетах;

вложения в недвижимость (кроме жилья, в котором вы живете);

страховые полисы и накопления, которые не попадают в другие корзины;

Налог на доход (прибыль) корпораций

Налог на добавленную стоимость (BTW)

на бензин (за 1 гл в зависимости от содержания свинца) - от 50 до 55 EUR;

на отопительный мазут (за 1000 кг) - 15 EUR;

на сигареты - 21,05% от розничной цены плюс 36 EUR за 1000 шт.;

на крепкие спиртные напитки (за градус спирта) - 15 EUR.

Налог на богатство (капитал)

Налог на перевод недвижимости

Налог на вложение капитала (инвестиции)

Взимается в размере 1%, например, при регистрации компании.

Налог на дивиденды

Налог на легковые автомобили и мотоциклы

Налог на автотранспортные средства

на легковые автомобили от 287 до 960 EUR,

на грузовики - от 496 до 4151 EUR.

Налог на имущество

Взимается с физлиц, резидентов и нерезидентов, обладающих некоторыми видами активов в Нидерландах.

Субъектом (плательщиком) налога является как собственник, так и пользователь (арендатор) имущества.

В настоящее время ставки налога определяются местными органами власти самостоятельно.

Налог на перевод дивидендов

Взимается в размере 25% от суммы дивидендов, если иное не оговорено международными соглашениями.

Налог на доход от предоставленных кредитов

Доходы от кредитов облагаются налогом от 0,25 % и менее.

Налог на уборку улиц

Налог на владельцев собак

Взимается в размере 26 EUR за одного животного и 53 EUR за последующих.

Налог на туристов

Налог за пользование автодорогами

Заключение

налоговый сбор акциз подоходный

В конце материала также хотелось бы отметить, что торгово-экономические отношения между нашими странами имеют определенную историю. Так в прошлом возможность создать шахту, построить завод, проложить трамвайную линию привлекали огромное внимание промышленников и финансистов Голландии в конце 19 - начале 20 веков. В течение пары десятков лет в Украине были построены металлургические и коксохимические заводы, шахты и фабрики по производству шахтного оборудования, в крупных городах (Одесса, Екатеринославль, Киев) проложен трамвай. Десятки акционерных обществ были созданы для желающих вложить свои деньги в выгодный, хотя и рискованный проект. Риск, как мы знаем, оказался неоправданным, события 1917 года разбили мечты нидерландских буржуа о спокойной старости со стрижкой купонов. Но не разбили надежды - эти акции хранились вкладчиками и их потомками вплоть до недавнего времени. До сего дня на полках амстердамских антикваров можно разыскать акции Одесского трамвая, Донецкого металлургического комбината и т.д.

Подобные документы

Сущность и виды налогов, их характеристика. История формирования налоговой системы Франции, ее отличительные особенности. Перечень центральных и местных налогов и сборов данного государства. Моррис Лоре как родоначальник налога на добавленную стоимость.

презентация [1,3 M], добавлен 04.12.2014

Понятие налогов, их функции и виды. Состав налогового законодательства Российской Федерации. Характеристика налоговых администраций. Плательщики налогов и сборов, их права и обязанности. Проблемы современной налоговой системы России, пути их решения.

курсовая работа [131,9 K], добавлен 17.10.2014

Сущность, принципы построения и основные элементы налоговой системы. Виды налогов и сборов, взимаемых в Республике Беларусь и их нормативно-правовое регулирование. Проблемы и перспективы развития налоговой системы. Ставки акцизов по подакцизным товарам.

курсовая работа [82,0 K], добавлен 15.11.2010

Сущность налога и налоговой системы. Виды налогов. Особенности налоговой системы Российской Федерации. Способы взимания налогов. Функции налогов. Налоги на доходы и имущество. Налоги на товары и услуги. Классификация налогов по целям использования.

реферат [25,6 K], добавлен 05.08.2008

История возникновения налоговой системы. Сущность налогов и их роль в экономике государства. Сравнительный анализ налоговой системы РФ и иностранных государств. Правовые основы налоговой системы, ответственность за нарушения налогового законодательства.

дипломная работа [123,9 K], добавлен 09.08.2012

Понятие и функции налоговой системы России. Способы взимания налогов, их виды, стимулирующее воздействие. Принципы построения налоговой системы государства. Основные направления политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы.

курсовая работа [38,9 K], добавлен 22.01.2014

Функции и классификация налоговой системы, принципы ее построения. Сущность и особенности налоговой политики. Влияние налогов на экономику. Виды налогов, основные инструменты налогового регулирования. Формирование налоговой системы Республики Беларусь.

курсовая работа [130,4 K], добавлен 12.05.2011

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2011 в 05:26, курсовая работа

Описание работы

Нидерланды — государство, состоящее из западноевропейской части и территории Антильских островов Бонайре, Саба и Синт-Эстатиус. Вместе с островами Аруба, Кюрасао и Синт-Мартен, имеющими особый статус, Нидерланды составляют государство Королевство Нидерландов. Нидерланды часто называют Голландией, что официально неверно. Южная и Северная Голландия — это лишь 2 из 12 провинций Нидерландов.

Содержание работы

Введение 2
Глава 1.Основы нидерландского налогового законодательства 4
Глава 2.Налогообложение нидерландских компаний. 12
Заключение 30
Список использованной литературы 32

Файлы: 1 файл

нидерланды.docx

Министерство образования и науки РФ

Федеральное Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Тульский государственный университет»

Кафедра «Финансы и менеджмент»

Контрольно-курсовая работа

налоговые системы зарубежных стран

«Налоговая система Нидерландов»

Выполнил: ст. гр.731171

Проверил: Шелобаев С.И.

Глава 1.Основы нидерландского налогового законодательства 4

Глава 2.Налогообложение нидерландских компаний. 12

Список использованной литературы 32

Столицей государства, согласно конституции Нидерландов, является Амстердам, где монарх приносит присягу на верность конституции, но парламент и правительство, а также большинство посольств иностранных государств находятся в Гааге. Другие важные города: Роттердам — самый большой порт страны и один из крупнейших портов мира, Утрехт — центр железнодорожной системы страны и Эйндховен — центр электроники и высоких технологий. Гаага, Амстердам, Утрехт и Роттердам составляют агломерацию Рандстад, где проживает примерно 7,5 миллионов человек.

Нидерланды делятся на 12 провинций (последняя провинция Флеволанд создана в 1986 году на осушенных территориях), провинции делятся на городские и сельские общины. В составе Нидерландов также находятся три особые общины в Карибском море: Бонайре, Саба и Синт-Эстатиус. Провинции имеют выборный орган самоуправления — Провинциальные Штаты, избираемые на четыре года.

Преимущество экономики Нидерландов: высококвалифицированная и многоязычная рабочая сила. Отличная инфраструктура. Действующие во всем мире концерны типа Philips и Shell. Равные отношения между работниками и работодателями. Низкая инфляция (на апрель 2011 года 2,1 %).Уровень безработицы по данным на март 2011 года 5,1 %

Подоходный налог

Если единственным источником доходов является зарплата или пособие, заполнять налоговую декларацию не обязательно. Работодатель (или социальная служба) ежемесячно перечисляют за работников налоги, вычитая их из зарплаты. Однако личные обстоятельства работодателем не учитываются. Например, если гражданин начал работать с середины года, налог из зарплаты вычитается исходя из того, что перед этим он зарабатывал столько же. Если доходы были ниже, можно в декларации потребовать возврата денег.

Виды подоходных налогов

В новом налоговом законодательстве все подоходные налоги распределены на три основные корзины.

Корзина 1 - Доходы и расходы от работы и жилья, к которым относятся:

зарплата, пенсия, социальные пособия и т. п.;
расходы и доходы от собственного жилья, в котором вы постоянно проживаете;
прибыли от предпринимательской и других видов деятельности;
периодические выплаты и пособия, как, например, алименты;
расходы на поддержание уровня доходов.

Из суммы этих статей доходов и расходов вычитаются расходы, например:

расходы на детский сад/ясли;
расходы, связанные с работой и жильем;
другие виды расходов, связанные с вашей личной ситуацией.

Корзина 2 - В эту корзину попадают как доходы, так и расходы, связанные с владением значительной долей капитала в предприятии. Облагаются налогом дивиденды и выигрыш от повышения курса акций, вычитается из налогов проигрыш от понижения курса акций. Обратите внимание: чтобы попасть в данную категорию (корзину), нужно обладать значительным числом (не менее 5%) акций предприятия. Данные доходы облагаются налогом в размере 25%.

Корзина 3 - Доходы от накоплений и инвестиций. К ним относятся:

акции, облигации, деньги на сберегательных счетах;
вложения в недвижимость (кроме жилья, в котором вы живете);
страховые полисы и накопления, не попадающие в другие корзины.

Данные доходы облагаются налогом в размере 1,2% от суммы сбережений, превышающих 17600 EUR. Если есть долги, превышающие 2500 EUR, - они вычитаются из налогооблагаемой суммы.

Налог на добавленную стоимость (BTW)

BTW - общий налог на потребление, взимается за доставку товаров и оказание услуг в Нидерландах, а также за импорт товаров в Нидерланды. Регулирование BTW было изменено после того, как таможенные границы между членами ЕС были упразднены. Взимание BTW с товаров по внутрисоюзным сделкам больше не производится и не контролируется на пограничных пунктах. Сегодня контроль осуществляется через проверку счетов компаний. В товарных операциях со странами, не входящими в ЕС, в отношении налога на добавленную стоимость порядок остается прежним, то есть контроль осуществляется на пограничных пунктах. Стандартная ставка - 17,5%, сниженная - 6% (на товары и услуги первой необходимости, включая продовольствие, медикаменты, книги, периодические издания, пассажирский транспорт, услуги в области культуры, спорта). Освобождаются от уплаты BTW некоторые услуги, в том числе банковские, страховые, медицинские, почтовые и телекоммуникационные. Для граждан СНГ необходимо напомнить, что BTW, уплаченный при покупке товаров, может быть возвращен при выезде из страны: так называемые TAX FREE.

Акцизами, как и во многих других странах, облагаются предметы роскоши, "общественно вредные" товары или невозобновляемые ресурсы: топливо, табачные изделия, пиво, полезные ископаемые и алкогольная продукция. Помимо этого нидерландские законодатели сочли подакцизными также сахар и прохладительные напитки.

В общем случае акцизы входят в стоимость товара и в отличие от НДС не возмещаются.

Ставки акцизов на некоторые товары:

на бензин (за 1 галлон в зависимости от содержания свинца) - от 50 до 55 EUR;
на отопительный мазут (за 1000 кг) - 15 EUR;
на сигареты - 21,05% от розничной цены плюс 36 EUR за 1000 шт.;
на крепкие спиртные напитки (за градус спирта) - 15 EUR.

Налог на страхование

Налог на страхование не имеет аналогов в российском законодательстве. Налоговой базой для него является сумма страхового контракта, покрывающего ответственность по рискам на территории Нидерландов. Платит этот налог страхователь по ставке 7 процентов от суммы страховой премии.

Налог на богатство (капитал)

Налог на капитал взимается с чистых индивидуальных накоплений. Вся собственность резидентов, вне зависимости от ее места расположения, подлежит обложению налогом на капитал. Определенные виды собственности нерезидентов в Нидерландах также облагаются налогом на капитал. Ставка налога на капитал - 0,8%. Налог уплачивается раз в год, при этом налогообложение осуществляется за вычетом долгов и личных субсидий. Однако нерезиденты могут вычитать лишь определенные долги и не могут вычитать субсидии.

Налог на передачу недвижимости

Приобретение недвижимости, находящейся в Нидерландах, облагается налогом на перевод недвижимости. Его ставка - 6% от стоимости недвижимости. Налог уплачивается в момент продажи имущества продавцом.

Налог на вложение капитала (инвестиции)

Налог на легковые автомобили и мотоциклы

Единовременный налог с физических лиц. Взимается при регистрации легковых автомобилей в Нидерландах, а также с автомобилей, зарегистрированных за рубежом, с начала их эксплуатации на дорогах Нидерландов. Ставка - 45,2% от прейскурантной цены (без НДС) минус 1540 EUR.

Налог на автотранспортные средства

Налог на имущество

Взимается с физических лиц, резидентов и нерезидентов, обладающих некоторыми видами активов в Нидерландах. Объектом обложения является стоимость принадлежащего имущества (здания, сооружения, земля, за исключением земельных наделов фермеров). Субъектом (плательщиком) налога является как владелец, так и пользователь (арендатор) имущества. В настоящее время ставки налога определяются местными органами власти самостоятельно.

Налог на наследство

Наследуемая собственность или полученные подарки являются объектом налогообложения в Нидерландах, если получивший или подаривший был резидентом в Нидерландах в момент смерти или передачи либо являлся резидентом в Нидерландах и умер или передал собственность в течение 10 лет после того, как покинул Нидерланды. Налогом облагается наследник или получатель подарка независимо от места его проживания.

Налоговые ставки прогрессивные. В зависимости от родственных связей получающего и передающего, а также размера дара, ставки колеблются от 5 до 68% размера передаваемого или подарка.

Если получатель или дарящий не является резидентом, некоторые наследуемые или даримые ценности в Нидерландах (включая недвижимость) облагаются налогом на перевод.

Налог на уборку улиц

Размер налога устанавливается местными органами власти. Приблизительно он составляет 68 EUR с одинокого горожанина и 104 EUR с семьи в год. С ростом издержек на уборку улиц, естественно, растет и данный налог, то есть он изменяется из года в год.

Изучая древние налоговые системы, можно лишь поражаться тому, как люди ухитрялись выживать и продолжать заниматься хозяйственной деятельностью при том изобилии налогов, которое они были обязаны платить. В 1668 году агент английского короля в Голландии сообщал, что в Голландии налогами обложено "все, кроме воздуха и воды". Но в действительности, можно сказать, что голландцы платили и за воздух(владельцы ветряных мельниц были обложены налогом на право использования ветра), и за воду - реки и каналы были перегорожены многочисленными шлюзами, миновать которые можно было, только уплатив сборщикам налогов. В Голландии в XVII в. косвенных налогов было так много, что, по словам историка де-Витта, на порцию рыбы, поданную в гостинице, падало 34 различных акциза.
Рассмотрим некоторые примеры ранеесуществовавших в Голландии налогов.
1) Налог на взятки
Введён на острове Ява в 18 веке. В этот период истории остров находился в колониальной зависимости от Голландии. Как отмечали современники, коррупция достигала неимоверных размеров, так Генерал-губернатор с жалованьем 700 гульденов в год привозил домой состояние в 10 млн. гульденов, младший торговец отдавал 3500 гульденов за пост с окладом 40гульденов в месяц: в итоге его годовой доход за счет различных махинаций достигал 40 тыс. гульденов.
2) Личный налог на слуг
Уплачивался в Голландии в средние века. За одного слугу следовало платить 5 флоринов и 16 су, за двоих - 10 флоринов и 6 су, за троих - 11 флоринов и 12 су, за четверых - 12 флоринов 18 су. При попытке телесного наказания горничной хозяевам угрожал штраф в размере ее годовогожалованья.
3) Налог на окна
Чем больше окон было в доме, тем крупнее был налог. Три окна облагали по средней цене, но, если их насчитывалось четыре или пять, налог взимался в двойном или тройном размере. Этим объясняется большое количество узких зданий в Голландии. Владельцы таких зданий имели меньшее количество окон и значительно снижали налоговую базу по этому налогу.

Современная налоговаясистема Нидерландов
Экономическую систему Нидерландов характеризуют как социально ориентированную рыночную экономику. Это означает, что государство берет на себя функции социальных гарантий: образование, пенсионное обслуживание, пособия по безработице, а также поддержание и развитие инфраструктурных отраслей, таких как, порт и связь. Также существование целого ряда льгот для иностранных инвесторов делаютНидерланды привлекательными для международного капитала.
Законодательство Нидерландов подразделяет плательщиков на две категории: резидентов и нерезидентов. Юридическое лицо считается резидентом, если его управляющие постоянно находятся в Нидерландах и его устав зарегистрирован в этой стране.
Налоговая система строится следующим образом:
На центральном уровне (Парламент и правительство страны)принимаются общие и отраслевые налоговые законы, осуществляется общее регулирование налоговой системы. Здесь вырабатываются принципы и ориентиры налоговой политики на ближайшую и достаточно отдаленную перспективу.
Провинциальные власти - промежуточное звено государственной системы, их задача - регулирование социально-экономического развития отдельных регионов, а,следовательно, формирование и реализация налоговой политики на уровне провинций.
И местные власти непосредственным образом "доводят" фискальную политику до конкретных индивидуумов. Для них характерна работа в рамках уже созданной властями более высокого уровня системы налогового регулирования, но они также могут корректировать её, пользуясь, например, своим правом устанавливать ставки местных налогов.Принцип разделения компетенции властей и государственных служб закреплен законодательно и соблюдается неукоснительно.
Налоговая служба входит в состав министерства финансов страны и представлена в нём двумя департаментами: департаментом налогов и департаментом налогового развития. Задачами департамента налогового развития являются сбор, анализ текущей информации в области.

Чтобы читать весь документ, зарегистрируйся.

Связанные рефераты

Налоговая система

. Концепции и принципы налогообложения…………………………………5 2.Налоговая система.

20 Стр. 163 Просмотры

Налоговая система

. регулирование и бюджетно-налоговое воздействие на экономику. При этом, возводя.

30 Стр. 149 Просмотры

Налоговая система

. "Налоги и налоговая система страны" Калуга 2008 Содержание: ВВЕДЕНИЕ.

42 Стр. 365 Просмотры

Налоговая система

. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА 1 Определите НДС, если известно, что за отчетный месяц.

12 Стр. 35 Просмотры

Налоговая система

. работа По курсу: Финансы и кредит Тема: Налоги и налоговая система РФ.

Королевство Нидерланды — одна из наиболее стабильных и процветающих стран Западной Европы, государство-член Европейского Союза. Его фискальная система соответствует общим тенденциям налоговой политики ЕС, но при этом сохраняет определенные местные особенности. Важный момент — формально в состав Нидерландов входят некоторые острова, однако они имеют собственный режим налогообложения, который соответствует общегосударственным принципам Королевства.

Налог на прибыль юридических лиц

Порядок уплаты налога на прибыль определяется в зависимости от основного местонахождения юрлица-плательщика, поэтому будет разным для резидентов и нерезидентов.

Все предприятия и организации, юридический адрес которых зарегистрирован на территории Королевства, считаются резидентами и обязаны уплачивать налог на прибыль в Нидерландах со всех своих доходов, независимо от того, где именно они получены, — в стране регистрации или за рубежом.
В свою очередь предприятия-нерезиденты уплачивают налог на прибыль в Нидерландах исключительно с тех средств, которые получены от предпринимательской деятельности непосредственно на территории государства. При этом учитывается наличие или отсутствие соответствующих международных соглашений по вопросам налогообложения между Нидерландами и страной регистрации плательщика-нерезидента. Подписание таких договоров позволяет избежать двойного обложения.

Ставка рассчитывается следующим образом:

если сумма чистого дохода не превышает двухсот тысяч евро, налог на прибыль уплачивается по ставке 20%;
для всех прибылей, превышающих указанную сумму, ставка корпоративного налога составляет 25%.

Дополнительно в Нидерландах установлен налог у источника выплат, который взимается с дивидендов, перечисляемых предприятиям-резидентам. Ставка составляет 15%, при этом действующим законодательствам предусмотрен ряд условий, при которых основная величина может быть уменьшена или установлена в нулевом размере.
Следует обратить внимание на очень важное обстоятельство — наличие специальных налоговых норм, предусматривающих обеспечение льготного режима налогообложения для холдинговых компаний. Благодаря этому налоги в Нидерландах для бизнеса выглядят достаточно привлекательно, позволяют обеспечить благоприятные условия для притока капитала.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость, который выступает косвенным налогом на потребление, установлен в Нидерландах в соответствии с общими принципами налоговой политики ЕС. НДС взимается со всех потребительских товаров и услуг, кроме тех, которые имеют льготный режим взысканий. Базовая ставка составляет 21 процент.
Фискальное законодательство устанавливает сниженную величину НДС для определенных видов продукции — например, питания, лекарственных препаратов, книг и ной печатной продукции и так далее. В том случае, если тот или иной товар реализуется в экспортном режиме на территории Европейского Сообщества, налог на добавленную стоимость взиматься не будет.

Налог на доходы физических лиц

В отличие от юридических лиц, для которых обеспечен достаточно мягкий налоговый режим, физические лица в данном государстве платят довольно высокие взносы в бюджет. Подоходный налог в Нидерландах можно отнести к числу самых высоких в Европейском Союзе. При этом стоит обратить внимание на тот факт, что по уровню оплаты труда страна входит в двадцатку государств с самыми высокими зарплатами в мире. Средний размер платы за труд достигает 2800-3000 евро в месяц, а минимальная величина составляет около 1480 евро. Поэтому высокий подоходный налог в Нидерландах, который должны уплачивать физические лица, можно назвать вполне закономерным и объяснимым. Культура населения в отношении фискальных платежей высока.
Налоги в Нидерландах, установленные для физических лиц, можно условно разделить на три группы:

с заработной платы и других оплачиваемых видов деятельности;
с дивидендов и прироста капитала;
с инвестиций и вкладов (сбережений).

Для НДФЛ первой группы установлена прогрессивная шкала начисления, в соответствии с которой плательщики с более низким уровнем дохода рассчитывают налог по меньшей ставке, а плательщики с высокими доходами и налог уплачивают по более высоким процентам.
В Нидерландах разработана специальная шкала, которая позволяет определить, по какой ставке нужно рассчитывать НДФЛ в зависимости от общей суммы полученных за год доходов, в число которых включается не только заработная плата, но и иные источники средств (пенсии, алименты и так далее).

Минимальный подоходный налог установлен для граждан, которые получают менее 19 982 евро годового дохода. В этом случае ставка составляет 8,9% от общей суммы облагаемого дохода.
Получатели дохода в размере от 19 982 до 33 791 евро будут платить подоходный налог в размере 13,5%. При этом и в первом, и во втором случаях дополнительно необходимо уплатить в бюджет социальные платежи в размере 27,65% от суммы дохода.
Налоговая ставка по платежам с дохода физических лиц в размере 40,8% установлена для тех субъектов, которые обладают доходом от 33 791 до 67 072 евро. Если же верхняя граница для этой категории превышена, то общая сумма подоходного налога будет составлять 52 процента.

Обязанность по уплате взносов в бюджет возлагается на всех физических лиц-резидентов, а также на иностранных граждан, которые занимаются любой оплачиваемой деятельностью на территории Нидерландов. При этом статус резидента приобретают те, кто находятся на территории Нидерландов суммарно более шести месяцев на протяжении года.
Налоги по второй группе доходов уплачиваются в размере 25%.
Для третьей группы — доходов от вкладов и сбережений — установлена налоговая ставка в размере 4%.

Налог на недвижимость

Дополнительно к описанным выше сборам и платежам физические лица в Нидерландах должны также уплачивать налог на недвижимое имущество. Ставка фискального взноса варьируется в зависимости от площади недвижимости, ее целевого предназначения, срока пребывания в собственности владельца и так далее. Она может составлять 0,1 — 0,3% от стоимости имущества, согласно данным его оценки. При передаче права собственности на недвижимое имущество (купля-продажа и другие способы отчуждения) продавец должен уплатить дополнительный налог в размере 6 процентов от стоимости недвижимости.
Как выстроить эффективную систему налогового учета и легальным образом оптимизировать отчисления в бюджет подскажут эксперты компании «Прифинанс».

Читайте также: