Налоговая система марокко реферат
Опубликовано: 26.04.2024
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Мая 2014 в 15:58, реферат
Краткое описание
Налоговая система любой страны – это результат множества экспериментов и длительного опыта применения в конкретных условиях. Поэтому точные науки, и прежде всего экономико-математическое моделирование, играют вспомогательную роль в обосновании построения налоговой системы. Поэтому охарактеризуем только наиболее общие черты и тенденции развития налогового регулирования.
Прикрепленные файлы: 1 файл
реферат.doc
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
Налоговая система — основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.
Налоговая система в современных условиях выполняет две функции: фискальную и регулирующую. Фискальная функция призвана обеспечить поступление доходов в бюджет республики и местных органов власти. С точки зрения этой функции основным является величина взимаемого налога, а не предмет налогообложения. Исполнителем являются налоговые службы. При этом величина налога не должна превышать определенного уровня, при котором истощается источник налогообложения. В принципе, налоги должны взиматься не с пассивных элементов богатства, а с производимых – прибыль, доход и прочее. Налоги должны взиматься не в абсолютных суммах, а в зависимости от уровня доходности, по прогрессивной шкале.
По мере развития экономических отношений и изменения функций государства по управлению налоговым хозяйством возрастает значение регулирующей функции. Данная функция является инструментом реализации социально-экономической, научно-технической и т.д. политики государства. Инструментом реализации регулирующей функции является, прежде всего, выбор значений налоговых ставок, введение необлагаемого минимума, предоставление скидок и освобождение от налогов и т.д..
Практически всегда регулирующая функция входит в противоречие с фискальной.
Налоговая система любой страны – это результат множества экспериментов и длительного опыта применения в конкретных условиях. Поэтому точные науки, и прежде всего экономико-математическое моделирование, играют вспомогательную роль в обосновании построения налоговой системы. Поэтому охарактеризуем только наиболее общие черты и тенденции развития налогового регулирования.
В зависимости от объекта налогообложения и взаимоотношения налогоплательщика и государства налоги подразделяются:
Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода налогоплательщика, либо исходя из внешних признаков налогоплательщика.
Косвенные налоги – это налоги, которые включаются в цену товара и тем самым увеличивают ее величину. Косвенные налоги включается в себестоимость.
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ФРАНЦИИ
Налогообложение во Франции имеет ряд особенностей, которые тесно связаны с историческим развитием страны. Налогообложение находится в компетенции парламента (Национальной Ассамблеи), который ежегодно при голосовании государственного бюджета утверждает законодательные акты о налогах, а также декреты и предписания, принимаемые в развитие указанных законов.
Основными законодательными актами в области налогообложения во Франции являются:
– Налоговый кодекс (Code Gènèral des Impòts);
– Кодекс фискальных (налоговых) процедур (Livre des procedures fiscales).
Организацией налогообложения в стране занимается налоговая служба, функционирующая в составе Министерства экономики, финансов и бюджета. Ее возглавляет Главное налоговое управление.
В настоящее время система обладает стабильностью в отношении перечня взимаемых налогов и сборов, правил их применения. Ставки же пересматриваются ежегодно с учетом экономической ситуации и направлений экономико-социальной политики государства.
Налогообложение во Франции является для государства главным источником формирования доходов центрального бюджета, они обеспечивают более 90% его доходной части.
Основополагающими принципами налоговой системы Франции являются:
- гибкость. Принцип гибкости налогообложения означает способность налоговой системы реагировать на изменения экономического положения, по возможности не прибегая к мерам налогового законодательства, и не создавая препятствий для экономического роста;
- социальная направленность. Этот принцип тесно связан с принципом социальной налоговой справедливости. Социальная налоговая справедливость основывается как на перераспределении, так и обеспечении налоговой свободы прожиточного минимума. Это означает, что прожиточный минимум, необходимый для поддержания достойного человеческого существования в обществе, не должен подвергаться налогообложению. Она отдает очевидное предпочтение фискальной функции.
Основные виды налогов Франции можно разделить на косвенные, прямые, гербовые. Преобладают косвенные налоги. 50% от косвенных налогов составляет НДС. Взимается методом частичных платежей. Существует строгое деление на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет.
Марокко (Morocco) – государство в северо-западной части Африки. Полное официальное название страны – Королевство Марокко (Kingdom of Morocco).
Карта Марокко, административное деление и устройство страны
| Политическое и административное устройство государства | |
|---|---|
| Столица | Рабат (Rabat), население – 600 тыс, как Вроцлава в Польше (640 тыс), Риги в Латвии (640 тыс), Ульяновска в России (630 тыс). |
| Территория | 446 550 кв. км (57 в мире), между Узбекистаном – 447 400 кв. км и Ираком – 437 072 кв. км. |
| Население | 36,217 млн в феврале 2021 года (39 в мире), между Польшей – 38,313 млн и Узбекистаном – 34,728 млн. |
| Крупнейшие города | 1. Касабланка (3,5 млн), 2. Фес (1,1 млн), 3. Марракеш (950 тыс), 4. Танжер (800 тыс), 5. Рабат. |
| Телефонный код | +212 |
| Форма правления | Дуалистическая монархия. Глава государства – король Марокко (Мухаммед VI – с 1999) правит пожизненно. Обладает широкими полномочиями, назначает главу правительства (премьер-министр Марокко – Саадеддин Османи, с 2017), имеет право роспуска министров и депутатов. Парламент Марокко состоит из двух палат: Ассамблея советников (120 мест) и Ассамблея представителей (395 мест). |
| Административное деление | 12 областей, две их которых полностью или частично находятся на территории Западной Сахары. |
| Сухопутные границы | Алжир, Западная Сахара. |
| Визовый режим | Нужна виза Марокко. |
| Предоставление ВНЖ за инвестиции | ВНЖ Марокко выдается на 1 или 3 года. |
| Гражданство и ПМЖ для инвесторов | ПМЖ Марокко не предусмотрено. В некоторых случаях могут выдать вид на жительство сразу на 10 лет. Гражданство Марокко иностранцам получить сложно. |
Марокко на Google Map:
Визовый режим Марокко
Марокко предлагает безвизовый режим ЕС и ряду других стран Европы, гражданам многих стран Северной и Южной Америки, Океании и Азии. Среди стран Африки безвизовым режимом с Марокко похвастаться могут немногие.
Визовый режим Марокко.
Финансы в экономике Марокко
Национальные символы Марокко: флаг и герб
Флаг Марокко.
Герб Марокко.
Население Марокко
У Марокко положительная динамика увеличения численности населения:
- 30,1 млн – 2000 год;
- 36,2 млн – 2021;
- 55,1 млн – оценка на 2050.
Основное население Марокко – арабы и берберы, соответственно 60% и 40%. По численности арабского населения Марокко третья страна в мире после Египта и Судана.
У Марокко один государственный язык – арабский, но в городах многие хорошо владеют французским и испанским языком.
Несмотря на крупное представительство бербер, берберский язык не удосужился официального статуса. Большая их часть ведет общинный образ жизни вдали от крупных городов.
Ислам суннитского толка – государственная религия в Марокко.
На фото – марокканцы.
Внешняя торговля Марокко
У Марокко неплохие показатели экспорта, но импорт все равно существенно больше.
Экспорт-импорт товаров и услуг в экономике Марокко в 2019 году:
- экспорт: $44,032 млрд;
- импорт: $54,849 млрд;
- сальдо: -$10,817 млрд
Основные внешнеторговые партнеры Марокко
Экспорт Марокко, ТОП-10 партнеров в 2019 году (в $):
- Испания - 24% (7,06 млрд).
- Франция - 21% (6,34 млрд).
- Италия - 4,65% (1,36 млрд).
- США - 3,95% (1,16 млрд).
- Германия - 3,2% (941 млн).
- Бразилия - 2,91% (855 млн).
- Индия - 2,91% (855 млн).
- Нидерланды - 2,66% (782 млн).
- Великобритания - 2,48% (727 млн).
- Турция - 2,17% (638 млн).
Импорт Марокко, ТОП-19 партнеров в 2019 году (в $):
- Испания - 15,5% (7,94 млрд).
- Франция - 12,2% (6,24 млрд).
- Китай - 10,1% (5,18 млрд).
- США - 7,4% (3,78 млрд).
- Италия - 5,36% (2,73 млрд).
- Турция - 5,21% (2,66 млрд).
- Германия - 4,94% (2,52 млрд).
- Португалия - 2,76% (1,4 млрд).
- Россия - 2,67% (1,36 млрд).
- Саудовская Аравия - 2,39% (1,22 млрд).
- 53 в EDBI (Индекс легкости ведения бизнеса) между Венгрией и Кипром, 2020 год;
- 74-75 в GCI (Индекс глобальной конкурентоспособности) вместе с Сейшельскими островами, 2018 год;
- 101 в ИЭЗ (Индекс экономических знаний населения) между Шри-Ланкой им Кабо-Верде;
- 121 в ИЧР (Индекс человеческого развития) между Кыргызстаном и Гайаной, 2018 год.
Фондовый рынок Марокко
Фондовый рынок Марокко представлен Касабланкской фондовой биржей (La Bourse de Casablanca).
Биржа открыли в 1929 году. Сегодня в ее листинге около полусотни эмитентов. Ключевой индекс – MADEX.
Официальный сайт биржи Марокко: www.casablanca-bourse.com/
О ведущих фондовых биржах мира читайте в авторских материалах:
На фото – здание биржи Марокко.
Полезные ископаемые в экономике Марокко
Недра Марокко богаты на полезные ископаемые – нефть, газ, горючие сланцы, уголь, уран, олово, медь, молибден, вольфрам, кобальт, никель, марганец, железная руда, цинк, свинец, ртуть, сурьма, серебро, золото, барит, асбест, гипс, глина, магнезит, соли и др.
Горная промышленность в экономике Марокко
Несмотря на обилие полезных ископаемых, горнодобывающая отрасль Марокко развита слабо. Ее вклад в ВВП – всего 3%.
Наиболее активно разрабатываются месторождения фосфоритов. Марокко занимает первое место по разведанным запасам фосфоритов и первое место по их экспорту.
На фото – крупнейшее в мире месторождение фосфоритов (Юсуфия, Марокко).
Производство автомобилей в Марокко
Марокко – один из двух крупных африканских производителей автомобилей (другой – ЮАР).
Статистика производства автомобилей в Марокко:
- 429,1 тыс – 2019 год;
- 337,1 тыс – 2020.
ТОП-5 моделей авто, производства Марокко в 2020 году:
- Dacia Sandero – 55,5 тыс.
- Dacia Dokker – 33,2 тыс.
- Peugeot 208 – 22,3 тыс.
- Dacia Logan – 8,0 тыс.
- Dacia Lodgy – 6,4 тыс.
На фото – сборка Dacia в Марокко.
Сельское хозяйство в экономике Марокко
Сельское хозяйство остается крупнейшей экономической отраслью Марокко. В ней занято 40% работающего населения, доля в ВВП – 14%.
Основные культуры – пшеница и другие зерновые, бобовые, томаты, картофель и другие овощи.
На фото – марокканская ферма.
Рыбный промысел в экономике Марокко
Марокко – морская держава, поэтому рыбный промысел – важная составляющая его экономики. Наиболее ценный вид – сардины, на них приходится 3/4 всего улова.
Туризм в экономике Марокко
Марокко – популярное туристическое направление. Это одна из наиболее безопасных для путешественников стран Африки, и как итог – первое место на континенте по количеству приезжающих иностранцев.
Близость к Европе позволяет многим европейцам планировать туры выходного дня на марокканские курорты. Среди лидеров визитов в Марокко – испанцы, французы и британцы.
За 2018 год Марокко посетило 12,3 млн иностранных туристов.
На фото – вид на маяк в городе Касабланка.
Иммиграция в Марокко
Иммиграцию в Марокко выбирают высококвалифицированные специалисты. По большинству "обычных" вакансий зарплаты не столь высоки, чтобы стать поводом для переезда.
Можно открыть бизнес и получить вид на жительство. Или стать марокканским резидентом через брак.
ВНЖ Марокко выдают на 1 год, в редких случаях – на 3 года и в очень редких – на 10 лет. ПМЖ без продления иностранцам не выдают. Через 5 лет постоянного проживания можно подать документы на гражданство, но это непростой путь. Марокканские власти не стремятся натурализовать большое количество иноземцев, особенно – иноверцев. Напомним, в Марокко ислам возведен в статус государственной религии.
Банки Марокко
ТОП-5 марокканских банков (в скобках указан владелец):
- Attijariwafa Bank (SNI Holding - Morocco).
- Banque Populaire du Maroc (Banque Populaire).
- Bank of Africa (Finance Com)
- Société Générale Maroc (Société Générale)
- BMCI (BNP Paribas).
А также – Crédit Agricole du Maroc, Crédit du Maroc, CIH Bank, Arab Bank Maroc, CFG Bank, Citibank Maghreb, Raw-Mat Bank и др.
На фото – здание Attijariwafa Bank.
Платежные системы Марокко
ЦБ Марокко для межбанковских операций использует платежную систему SRBM.
Курс доллара США к марокканскому динару
Курс к доллару США самый важный для фиатных денег любого государства на валютном рынке и FOREX.
Дополнительный материал об экономике Марокко и мира
Дополнительные материалы, которые помогут раскрыть экономику Марокко и мира:
Рекомендованные форекс брокеры для торговли резервными валютами мира
| № | Название брокера, год основания | Финансовые инструменты | Лицензии финансовых регуляторов | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Валюты | Товары | Фондовый рынок | Крипто- валюты | ПАММ | |||
| 1. | NordFX (2008 г.) | + | + | + | + | + | CySEC, MiFID |
| 2. | Swissquote (1996 г.) | + | + | + | + | - | FINMA, FCA, SFC, Dubai FSA |
| 3. | Dukascopy (1998 г.) | + | + | + | - | - | FINMA, FCMC |
| 4. | Alpari (1998 г.) | + | + | + | + | + | АРФИН |
| 5. | FxPro (2006 г.) | + | + | + | - | - | FCA, CySEC, FSB, Dubai FSA, BaFin, ACPR, CNMV |
| 6. | Interactive Brokers (1977 г.) | + | + | + | - | - | NFA, CFTC, FCA, IIROC |
| 7. | Oanda (1996 г.) | + | + | + | - | - | NFA, CFTC, FCA, IIROC, MAS, ASIC |
| 8. | FXCM (1999 г.) | + | + | + | + | - | FCA, BaFin, ACPR, AMF, Dubai FSA, SFC, ISA, ASIC, FSB |
| 9. | Saxo Bank (1992 г.) | + | + | + | - | - | Danish FSA, Consob, CNB, ASIC, MAS, FINMA, JFSA, SFC Hong Kong |
| 10. | FOREX.com (1999 г.) | + | + | + | + | - | NFA, CFTC, FCA, ASIC, JSDA, MAS, SFC |
| 11. | FIBO Group (1998 г.) | + | + | + | + | + | CySEC |
| 12. | ФИНАМ ФОРЕКС (1994 г.) | + | - | - | - | - | Банк России |
С уважением, wiki Masterforex-V - курсы бесплатного (школьного) и профессионального обучения Masterforex-V для работы на форексе, фондовых, фьючерсных, товарных и криптовалютных биржах.
Большинство стран Ближнего Востока числу к относятся экономик с экспортно-сырьевой ориентацией. В их Саудовская числе Аравия, Иран, Ирак, Кувейт. современной Формирование налоговой системы в арабских странах под происходило влиянием активной эксплуатации нефтегазовых Отличительной.
активов особенностью некоторых ближневосточных государств отсутствие является главных бюджетообразующих налогов развитых НДС – государств, корпоративного и личного подоходного налога, имущество на налогов. Согласно совместным исследованиям PricewaterhouseCoopers, банка Всемирного и МФК, 5 арабских государств вошли в стран десятку с самой удобной налоговой системой в Катар: мире (2 место), ОАЭ (4 место), Саудовская место (7 Аравия), Оман (8 место) и Кувейт (9 место). В были расчет взяты показатели времени, затраченного на налогов уплату и полная налоговая ставка.
Итак, в налоговые же чем преимущества этих ближневосточных территорий, и налоги какие они уплачивают? Первым делом, глаза в бросается отсутствие некоторых важных налогов.
налоговом, в Например законодательстве Бахрейна отсутствуют корпоративный и подоходный личный налоги, НДС, налог на имущество, в подоходный – Омане налог с физических лиц и налог на Объединенных. В наследство Арабских Эмиратах налог на прибыль только уплачивают нефтехимические компании. Кувейтские компании уплаты от освобождаются налога на прибыль и НДС.
По данным ОАЭ, PricewaterhouseCooper, Катар и Саудовская Аравия входят в стран-10 TOP с минимальными налогами на прибыль. Если ставка средняя корпоративного подоходного налога в мире Катаре 45%, то в составляет – 11,3%, в Саудовской Аравии – 14,5%, в ОАЭ – 14,9%.
Анализ прибыли налогообложения в странах ближневосточного региона позволяет следующих выделить особенности.
Во-первых, отдельно облагаются нефтехимического предприятия и нефтедобывающего комплекса. В ОАЭ компании профиля нефтехимического уплачивают от 10% при достижении прибыли млн 1 отметки. дирхамов до 50% с прибылью свыше 5 млн. Омане. В дирхамов налог у нефтяников составляет 55%, в Египте – 40,55%, в нефтяные – 46% (Бахрейне и газовые компании).
В-вторых, по другим налога ставкам на прибыль облагаются компании-нерезиденты. В филиалы Египте иностранных фирм уплачивают в 2 раза налог больше (40% от чистой прибыли), чем резиденты. В прибыль Омане облагается по ставке от 5% при показателе 5 риалов тысяч и до 30% с прибылью свыше 100 тысяч Кувейте. В риалов «прибыльный налог» платят только организации иностранные по ставке 15%. В Иране установлена одинаковая налога ставка (25%), как для юридических лиц так, резидентов и нерезидентов страны. В Саудовской Аравии прибыль на налог у «иностранцев» составляет от 25% при показателе 100 до прибыли тысяч риалов и до 30% свыше 1 млн. третьих.
В-риалов, ставки налога на прибыль различаются в вида от зависимости деятельности. В Египте для экспортеров, предприятий промышленных, а также по доходам от долевого участи ставка установлена налога 32%. В Алжире налог на прибыль двум по платят ставкам: 19% - компании, занятые в сфере жилищного, производства, городского и дорожного строительства, в туризме; 25% - в торговли сфере и предоставления услуг, а также налог на иностранные – сверхприбыль нефтедобывающие компании – от 5 до 50%. Также ставка прибыль на налога зависит от вида деятельности в Иордании: 15% отношении в установлена промышленных предприятий, гостиниц, транспортных медицинских, компаний клиник; 35% - для банков, финансовых, фондовых и брокерских компаний; 25% - для других предприятий.
ставки Максимальные НДС установлены в Марокко и Иордании – 20%, территории на также этих государств действуют льготные налога ставки на некоторые виды товара. Так, в предприниматели Иордании, оказывающие услуги, отдают в казну часть десятую их стоимости. В Марокко ряд товаров НДС облагаются по ставкам 7,10,14 процентов. В Алжире действуют процентов 17 и 7 ставки. В Иране для всех видов услуг и товаров установлена единая ставка налога – 6%, а взимания механизм НДС осуществляется по тем же принципам, российской и в что налоговой системе. В Египте вместо уплачивается НДС налог с продаж – от 10 до 50% (на услуги, телекоммуникации и деятельность развлекательную – от 5 до 10%), в Йемене – 5%.
Налогообложение недвижимости осуществляется в Египте, ОАЭ и Бахрейне. В ОАЭ 5-процентный налог с жилой владельцев недвижимости, отелей, а также развлекательных собирается заведений на муниципальном уровне, а с объектов коммерческой местную в недвижимости казну поступает 10%. При продаже уплачивается собственности регистрационный сбор – 2%, из них 1,5% платят продавцы и 0,5% - покупатели. С 31 марта 2014 года будет налог взиматься с туристов за ночь пребывания в городе – от 1,9 до 5,5 его, долларов величина будет зависеть от типа гостинице в размещения.
В Египте налоги на недвижимость составляют от 10 до 40% в арендной от зависимости стоимости объекта. В Бахрейне муниципальный уплачивают налог физические и юридические лица, арендующие размер (недвижимость налога зависит от вида имущества).
отчисления Социальные производятся в Алжире, Бахрейне и Кувейте. В социальные Алжире отчисления делаются в Фонд социального счет (26% - за обеспечения работодателя и 9% - за счет работника). В Бахрейне налог социальный уплачивают компании работодатели с числом более работников 10 человек (платеж распределяется 7:3 между работником и работодателем). В Кувейте работодатели ежемесячно платят администрации Государственной по вопросам социального обеспечения 10% от зарплаты резидентов-рабочих, если ее размер превышает 2500 динаров кувейтских. За каждого работника-нерезидента работодатель оплачивает здесь медицинскую страховку в размере 50 динаров и от 10 до 30 члена на динаров его семьи. Также кувейтские компании акционерные, зарегистрированные на Кувейтской бирже, дополнительно налог платят на трудоустройство – 2,5% от чистой прибыли.
Различные налоговых разновидности льгот предоставляются предприятиям в Марокко, Омане, Тунисе, Иране и Иордании.
Во-первых, ряд предусмотрен льгот для сельхозпроизводителей: в Марокко освобождаются от налога подоходного до 2020 года, в Тунисе – существуют различным по льготы налогам для иностранных компаний.
Во-благоприятный, вторых налоговый режим создается для иностранных и экспортеров компаний. Например, в Марокко экспортеры на 5 освобождаются лет от подоходного налога, в Тунисе – от косвенных товарам по налогов, используемым в экспортной деятельности, а также ставки снижены подоходного налога для физических налогу и по лиц на прибыль для организаций на 50% в течение лет 10 первых после проведения первой экспортной Омане.
В операции освобождается на 5 лет от налогов предприятия, инвестиционные реализующие проекты с участием иностранного капитала. В налоговые Тунисе льготы получают иностранные компании, пищевой в занятые и электронной промышленности, машиностроении, сфере третьих.
В-обслуживания, предоставляются налоговые льготы определенным Марокко (в территориям, Иране, Иордании). В Марокко от корпоративного освобождаются налога компании, учрежденные в Западной Сахаре. В налоговые Иордании вычеты (от 25 до 75%) предоставляются компаниям, работающим в территориях неблагоустроенных, а в Иране фирмы в неразвитых регионах уплаты от освобождают налогов на 10 лет.
В свободных экономических налоговые зонах преимущества имеют предприятия Ирана и Так.
Иордании, в Иране компании, зарегистрированные в Свободных зонах экономических, на 15 лет освобождаются от уплаты налога на Особых, в прибыль торговых зонах и Особых экономических НДС – от зонах и имеют льготы в сфере экспорта и Кроме. импорта этого, вновь созданные производственные первые предприятия 4 года платят 20% от всех налогов.
В резиденты Иордании Свободных экономических зон имеют получить возможность налоговый вычет от 25 до 75 процентов.
Таким можно, образом кратко подытожить основные направления политики налоговой в ближневосточных государствах.
Во-первых, ряд стран арабских настроен на стимулирование развития экспорта (Египет, Алжир). Во-вторых, привлекательным для вложений капитала иностранного являются отдельные сферы деятельности как,
По общему правилу, большая часть налоговых поступлений, которые взимаются со своих граждан или подданных поступают в центральную часть бюджета, если государство федеративное, то 80-90% взимаемых налогов попадают в федеральный бюджет. Стоит обратить внимание и на то, что во всех наиболее развитых государствах с рыночной экономикой взимается 7-10 налогов. Данные поступления являются основой любой налоговой системы, в том числе и англосаксонской, которую мы рассмотрим более подробно.
Англосаксонская система налогообложения функционирует в таких государствах как США, Великобритания, Австралия, Канада.
Данная система обладает некоторыми отличительными признаками:
во-первых, в рамках англосаксонской системы налогообложения значительно преобладают прямые налоги;
во-вторых, косвенные налоги составляют лишь незначительную долю;
в-третьих, основным субъектом налогообложения являются физические лица [1].
Более того, самая ортодоксальная налоговая англосаксонская налоговая модель функционирует в Великобритании. На ней стоит и заострить внимание.
Функционирующая в Британии налоговая система является одной из наиболее направленных на налоговые поступления со стороны физических. Данный тезис применим и к таким государствам как Канада, США, Австралия, так как в них действует схожая система налогов и сборов. Это связано с тем, что данные государства являются капиталистическими, что в свою очередь подразумевает свободный и конкурентный рынок, который невозможно реализовать при высоком налогообложении предприятий, так как мелкие предприятия не способны существовать с таким налоговым бременем. Соответственно, на сегодняшний день нельзя с уверенностью сказать о том, что юридические лица играют ключевую роль в функционировании англосаксонской налоговой системы [2].
Диаметрально противоположная ситуация сложилась в отношении физических лиц. Как правило, именно налоговые поступления со стороны физических лиц являются базисом при формировании бюджетов всех уровней. Это подтверждается и цифрами. В странах с англосаксонской налоговой моделью налоговые поступления занимают около 80-90% бюджета. Цифры варьируются в зависимости от государства. Более того, 60-70% всех налоговых поступлений занимает налог на доходы физических лиц или же подоходный налог. Если же говорить о юридических лицах, то налоговые поступления с их стороны зачастую не превышают и 15%. Но некоторые экономисты и эксперты в сфере налогового права считают, что сегодня данная налоговая система постепенно подвергается реформированию, обосновывая свою позицию тем, что подоходный налог в государствах с подобной налоговой моделью постепенно уменьшается. В частности, личный подоходный налог с британских подданных сегодня составляет 20%. Эта цифра может показаться высокой лишь на первый взгляд. Для наглядности можно произвести сравнение с налоговой системой в РФ. Основная ставка НДФЛ в России составляет 13% и планируется её повышение до 15%, несмотря на то, что бюджет Российской Федерации имеет меньшую привязку к налоговым поступлениям, так как в РФ существуют иные источники финансирования.
Разумеется, юридические лица в данной налоговой системе также нельзя назвать полностью освобождёнными от уплаты налогов. Во всех государствах, где функционирует подобная налоговая система, предусмотрен и подоходный налог с организаций, который в быту принято называть «корпоративным налогом». Его ставка варьируется от 20 до 35% в зависимости от государства. Если же говорить конкретно о Великобритании, то в ней предусмотрены две ставки по данному виду налога, которые составляют 24 и 33%.
Если же говорить о Канаде, то в ней в свою очередь также предусмотрен налог с корпораций и организаций. Основная Налоговая ставка по данному налогу составляет 38%, что считается достаточно высокой цифрой. Однако, в Канаде предусматривается множество налоговых вычетов, и реальная налоговая ставка становится значительно меньшей. Она может снижена вплоть до 10%, но основной является ставка в 25%.
Касательно ставок подоходного налога в Канаде, то следует отметить, что она также носит прогрессивный характер. В Канаде предусмотрены 4 налоговые ставки: 15%, 22%, 26% и 29%. Как видно, числа не слишком сильно рознятся со ставками в других странах.
Стоит обратить внимание и на то, что в данных государствах присутствует классификация налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов. Их существенное отличие кроется в том, что доходы резидента подлежат обложению без привязки к источнику получения. Нерезидент же уплачивает налоги только в том случае, если доход был получен на территории данного государства [3].
Немалую роль в рамках данной налоговой системы имеет и налог на добавленную стоимость. Ставка данного налога не слишком сильно рознится со ставкой в государствах с иными налоговыми моделями. В частности в Британии предусмотрены три ставки НДС: 0%, 8%, 17,5%. Но необходимо обратить внимание на то, что НДС в рамках англосаксонской налоговой системы имеет куда меньшую привязку к бюджету всех уровней. Это обусловлено тем, что в государствах с этой налоговой моделью косвенное налогообложение играет меньшую роль.
В итоге можно сделать вывод, что англосаксонская налоговая модель не лишена как недостатков, так и положительных моментом. Безусловно, относительно низкое налогообложение организаций можно расценить как плюс, так как это является преградой для появления монополистов на рынке. Минусом же является то, что значимость налогов с физических лиц слишком сильно превалирует над иными источниками финансирования бюджетов всех уровней.
Евроконтинентальная налоговая модель
Отличительным признаком евроконтинентальной модели налогообложения является значительное косвенное налогообложение и высокая доля отчислений на социальное страхование. Такого рода вариации налоговых систем функционируют в Австрии, Бельгии, Германии, Нидерландах, Франции и Италии.
Евроконтинентальная налоговая система характеризуется относительно высокой долей косвенных налогов, среди которых ключевую роль играет налог на добавленную стоимость.
Также стоит помнить и о том, что в рамках данной системы ключевое место занимают выплаты на социальное страхование, отчисляемые из фонда заработной платы.
Стоит отметить и то, что несмотря на высокую степень косвенного налогообложения в странах с евроконтинентальной моделью, прямое налогообложение в них крайне низкое.
В государствах с подобной системой налогообложения чаще всего функционирует социально-ориентированная модель экономики.
Основными налогами в государствах с подобной системой налогообложения являются:
- налог на добавленную стоимость;
- налог на прибыль или доход;
- налог на собственность;
- земельный налог;
- налог на фонд заработной платы;
- налог на доход от капитала;
- подоходный налог с физических лиц.
В рамках данной системы существуют два уровня налогообложения:
Необходимо заметить и то, что характер подоходного налогообложения в данных государствах носит прогрессивный характер.
В государствах с евроконтинентальной моделью налогообложения существуют 4 ставки налога на добавленную стоимость:
- нормальная;
- сокращённая;
- промежуточная;
- повышенная.
Нормальная ставка применима для всех операций, кроме тех, по которым предусмотрены иные ставки. Сокращенная ставка применима, когда оказываются услуги в сфере продуктов питания и их производства. Промежуточная может применяться для обложения товаров: газа, электричества, горячей воды, угля, нефтепродуктов, спирта, кофе и др. Повышенная - применяется при покупке драгоценных металлов, мехов, аппаратуры, табака и т.д.
На данный момент наблюдается такая тенденция, что страны, в которых функционирует евроконтинентальная модель налогообложения, всячески пытаются координировать налоговую политику иных государств.
На мой взгляд, это обусловлено тем, что на сегодняшний день в мире наблюдается процесс всем налоговым системам единообразного характера. А так как государства с евроконтитентальной налоговой системой являются гегемонами в мировой политики, именно они задают планку, к которой стремятся другие государства.
Стоит отметить и то, что несмотря на желания европейских государств гармонизировать налоговые системы, на данный момент это не представляется возможным. В первую очередь это обусловлено причинами материального характера. Страны с латиноамериканской налоговой моделью, о которых речь пойдёт дальше или же Африканские страны не могут позволить себе подобные налоговые ставки в отношении физических лиц, что обусловлено их низким уровнем дохода. Также содержание органов системы налогов и сборов, которые существуют в государствах с евроконтинентальной моделью налогообложения, является весьма затратным. Из этого следует, что полная гармонизация налоговых систем на сегодняшний день не представляется возможной, чего нельзя сказать о постепенной интеграции некоторых элементов из евроконтинентальной налоговой модели [4].
Стоит обратить внимание и на то, что данная система также не лишена недостатков. В частности, в государствах с евроконтинентальной моделью налогообложения, несмотря на и так достаточно высокую долю страховых отчислений, наблюдается их дальнейший рост. В частности, на данный момент именно страховые взносы составляют 46% всех поступлений в центральный бюджет. Соответственно, данная ситуация может присти в дальнейшем к росту прямого налогообложения, что сегодня весьма специфично для государств с подобной налоговой системой.
Латиноамериканская налоговая модель
Латиноамериканская налоговая модель традиционно применяется в странах третьего мира, которые принято называть «развивающимися». Подобная налоговая модель функционирует в странах Южной Америки (Чили, Боливия) а также в государствах, которые находятся в пределах карибского бассейна.
В государствах с латиноамериканской налоговой моделью также предусмотрена классификация налогов и сборов по уровням. В частности, существуют налоги, поступающие в национальный бюджет (аналог федерального), а также существует муниципальное налогообложение и налогообложение на уровне департаментов [5].
Стоит обратить внимание на то, что в рамках данной налоговой системы значительная роль уделена налогообложению организаций. Если же говорить о прямом и косвенном налогообложении в этих государствах, то ставки по данным налогам значительно меньше, чем странах с иными налоговыми моделями. Исключение из правил составляют лишь большинство стран Африки и некоторые страны Азии, но они не составляют полностью самостоятельную налоговую модель, а представляют собой лишь адаптацию латиноамериканской налоговой системы.
Косвенные налоги составляют около четверти бюджета латиноамериканских стран. Ключевую роль среди них играют акцизы, образующие около 20% налоговых поступлений среди всех налоговых поступлений.
Латиноамериканская система налогообложения является первой ступенью к экономическому росту государства. Именно поэтому она так широко применяется в странах третьего мира.
Ярким примером сильного экономического роста при переходе на подобную модель налогообложения является такое государство как Чили времён Аугусто Пиночета в период с 1973г по 2011г. Данный временной промежуток вошёл в история как «чилийское чудо». Это обусловлено тем, что после перехода на нынешнюю модель налогообложения ВВП на душу населения Чили вырос в 2,8 раза [6].
Стоит отменить и весьма низкие налоговые ставки по индивидуальному подоходному налогу в данных государствах. В частности, в Перу ставка по подоходному налогу на данный момент составляет 4%, В Перу - 3,9%, а в Колумбии – 13,5%, что в рамках этой системы является достаточно высоким показателем.
Совершенно иная ситуация обстоит с корпоративными налогами. Их ставка значительно больше, чем в государствах с иными налоговыми моделями. В частности, ставка по корпоративному налогу в Венесуэле составляет 56%. Но есть и положительные исключения. Например, Бразилии ставка по корпоративному налогу составляет 7,5%, но это компенсируется высоким уровнем косвенного налогообложения, которое в латиноамериканских странах традиционно высокое. В частности, акцизы обеспечивают 30% всех налоговых поступлений в Бразилии. Подобная ситуация сложилась и в Перу. В этом государстве налог на добавленную стоимость обеспечивает 25% всех налоговых поступлений.
В итоге можно сделать вывод, что данная налоговая модель оптимальна для бедных стран, так как государство практически не рассчитывает на прямые налоги с физических лиц при формировании бюджета. Но в то же время очевидным недостатком является то, что высокий уровень налогообложения предприятий, как правило, приводит к появлению монополистов на рынке.
Смешанная модель налогообложения
Смешанная модель налогообложения сочетает в себе все основные параметры, которые присущи иным моделям налогообложения. После развала СССР успешно у себя интегрировала данную систему и Российская Федерация. Если же говорить о зарубежных государствах, то ярким примером государства со смешанной моделью налогообложения является современная Япония.
Отличительным признаком Японии является то, что значительную часть бюджета Японии составляют неналоговые поступления. Схожая ситуация сложилась и в Российской Федерации. Процент неналоговых поступлений в Японии на федеральном уровне составляет 15%, а на местном уровне может достигать и 25%, что считается достаточно высоким показателем.
Также одной из особенностей Японской модели налогообложения является множественность налогов. Право взимать налоги имеет каждый орган территориального управления. Все налоги установлены на законодательном уровне и зарегламентированы в соответствующих НПА. В соответствии с текущими законами, на сегодняшниий день в Японии взимается около 25 государственных и 30 местных налогов, которые классифицированы на следующие группы:
- прямые подоходные налоги, удерживаемые с юридических и физических лиц;
- прямые имущественные налоги (налоги на имущество); потребительские налоги.
Разумеется, предпочтение отдается прямым налогам. Это связано с тем, что они составляют основу бюджета любого уровня.
Основную часть бюджета в Японии, как и во всех государствах составляют прямые налоги.
Наиболее высокий доход бюджету приносит подоходный налог с юридических и физических лиц. Он превышает 58% всех налоговых поступлений. Предприятия и организации уплачивают из прибыли следующие налоги:
- государственный подоходный налог в размере 33,48%;
- префектурный подоходный налог – 5% от государственного, что дает ставку 1,68% от прибыли;
- городской (поселковый, районный) подоходный налог – 12,6% от государственного, или 4,12% от прибыли.
В итоге в доход бюджета изымается около 40% прибыли юридического лица. Прибыль в свою очередь является источником выплаты налога на предпринимательскую деятельность, поступающего в распоряжение префектуры. Физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок: 10; 20; 30; 40; 50%. Кроме того, действует подоходный префектурный налог по трем ставкам: 5; 10; 15%, а также существуют местные подоходные налоги.
Весьма значимым недостатком смешанной налоговой системы, на мой взгляд, является слишком сильная дифференциация налогов и сборов, что ведет к значительному уровню бюрократизации. Также минусом подобной системы справедливо считается необходимость содержания разветвлённой системы налогов и сборов, что является финансово затратным и ведёт к повышению налогообложения физических, а также юридических лиц. Если же говорить о плюсах данной системы, то они, безусловно, тоже присутствуют. Главным, на мой взгляд, является то, что в данных государствах нет чёткой привязки к какой-либо налоговой системе. Из этого следует, что странам со смешанной налоговой системой не составит труда интегрировать некоторые положительные моменты из других налоговых систем.
Список литературы
1. Александров И. М. Налоги и налогообложение: учебник. / И. М. Александров. - 8-е изд., прераб и доп. – Москва: Дашков и К, 2018. –
С. 260 – 305.
2. Белоусов А. В. Процедуры разрешения налоговых споров по законодательству США / А. В. Белоусов. – Москва, 2018. – 120 с
3. Бобоев М. Р. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств: учеб. пособ. / М. Р. Бобоев, Н. Т. Мамбеталиев, Н. Н. Тютюрюков. – М., 2020.
4. Богорад Л. М. О роли налоговых поступлений в структуре местных бюджетов современной Франции / Л. М. Богорад // Право и политика. – 2018. – № 10. – С. 2386–2389.
5. Болтенко, О. А. Налогообложение физических лиц в Великобритании – конец налоговой гавани / О. А. Болтенко // Налоговед. – 2018. – № 9.
– С. 25–27.
6. Бурукина О. А. Налоговая администрация Великобритании: реформы и тенденции / О. А. Бурукина // Финансовое право. – 2018. – № 10. – С. 27–31.
Сухарев А.Я. Правовые системы стран мира
скачать (1613 kb.)
Доступные файлы (1):
| n1.rtf | 13781kb. | 03.12.2006 15:16 | скачать |
-
Смотрите также:
- Решетников Ф. Правовые системы стран мира. Энциклопедический справочник (Документ)
- Презентация - Политические и правовые учения Древнего мира (Реферат)
- Рене Давид. Основные правовые системы современности (Документ)
- Крашенинникова Н.А., Жидков О.А.(ред.) История государства и права зарубежных стран. Часть 2 (Документ)
- Геоцентрическая система мира (Документ)
- Страшун Б.А. (отв. ред.) Конституционное (государственное) право зарубежных стран. Том 4 (Документ)
- Шишков М.М., Шишков A.M. СНГ. Марочник сталей и сплавов ведущих промышленных стран мира: Справочник (Документ)
- Сухарев В., Сухарев М. Психология народов и наций (Документ)
- Борисевич М.М. (сост.) Хрестоматия по истории и праву зарубежных стран. Том 1 (Документ)
- Льюис P.Д. Деловые культуры в международном бизнесе (Документ)
- Арановский К.В. Курс лекций по государственному праву зарубежных стран (Документ)
- Ломтев Н. (сост.) Тесты по географии. Учебник 10 класса (Максаковский В.П.) (Документ)
n1.rtf
Правовая система
Общая характеристика
Правовая система Марокко носит смешанный характер; большинство отраслей законодательства основаны на французских правовых образцах, а вопросы личного статуса (брак, семья, наследование) и некоторые другие регулируются мусульманским правом. Таким образом, правовую систему Королевства можно охарактеризовать как романо-мусульманскую.
До установления французского господства в Марокко применялось только мусульманское право в его традиционном виде. В период протектората здесь был введен ряд гражданских и уголовных законов, основанных на французских образцах.
После обретения Марокко независимости все колониальные законы в нем были сохранены, за исключением тех, которые противоречили статусу независимого государства. Несмотря на проведенные в последующие десятилетия правовые реформы, влияние французской правовой традиции в Королевстве остается непоколебимым.
Одним из важнейших направлений развития марокканской правовой системы является постепенная демократизация государственно-политического устройства страны. В 1958 г. провозглашена "Хартия общественных свобод". В 1962 г. принята первая в истории Марокко Конституция, которая устанавливала парламентарную монархию (вместо абсолютной) с сильной королевской властью и двухпалатным парламентом, причем нижняя палата избиралась путем прямых выборов. Конституция также формально закрепила некоторые важные политические и социально-экономические права и свободы.
Основной закон 1962 г. сменила Конституция 1970 г.; она закрепила однопалатную систему, ослабила парламентские полномочия и резко усилила королевскую власть. Однако уже в 1972 г. был принята третья, более демократичная Конституция, которая укрепила позиции Парламента, установила статус Премьер-министра, несколько по-иному определила положение монарха. Основным нововведением Конституции 1972 г. является некоторое изменение статуса центрального представительного органа страны Палаты представителей. К ее прежним полномочиям было добавлено право принимать законы о порядке избрания Парламента и советов местных коллективов, право создавать государственные учреждения, национализировать и денационализировать предприятия. Стал демократичнее и порядок формирования палаты.
В сентябре 1996 г. на референдуме была одобрена новая редакция Конституции. В соответствии с ней усилился контроль Парламента за деятельностью Правительства, создан относительно независимый Конституционный совет, впервые закреплено положение о приверженности Марокко общепризнанным нормам прав человека.
Основным источником права в Марокко являются законодательные и другие нормативные акты. Их иерархия включает Конституцию, органические законы, обычные законы парламента, декреты Короля (дахиры) и Премьер-министра, подзаконные акты других органов власти.
Правовой системе Марокко известен институт срочного и делегированного законодательства. Правительство может в межсессионный период с согласия соответствующих комиссий парламента принимать декрет-законы, которые должны быть переданы на одобрение в Палату представителей во время следующей обычной сессии.
Палата представителей может уполномочить Правительство издавать в течение ограниченного периода декреты по вопросам, которые обычно относятся к законодательной области. Декреты вступают в силу с момента их опубликования, но должны быть переданы на утверждение Палаты представителей.
Гражданское и смежные с ним
отрасли права
Частное право Марокко в наибольшей мере обнаруживает смешанный характер правовой системы страны; в нем тесно переплетаются элементы романо-германской (французской) и мусульманской правовой культур.
Обязательственное и торговое право Марокко почти идентично французскому. С 1913 г. здесь действовал кодекс обязательственного и договорного права. Он представлял собой приспособленный для местных условий вариант соответствующих разделов французского Гражданского кодекса 1804 г.
В сфере личного статуса мусульман (правоспособность, брачно-семейные отношения) и наследования действует мусульманское право, кодифицированное в 1957 г. в виде Марокканского кодекса личного статуса и наследования. Последний во многом взял за образец сирийский Закон о личном статусе 1953 г. Как и в большинстве арабских стран, допускается полигамия (многоженство). В 1993 г. в Кодекс были внесены существенные изменения, улучшающие статус женщин. В частности, теперь для оформления развода по инициативе мужа требуется присутствие в суде жены. За исключением ряда специфически мусульманских норм, Кодекс 1957 г. применяется к представителям немусульманских общин в Марокко (кроме иудейской). Немногочисленная еврейская община в вопросах личного статуса руководствуется собственными религиозно-правовыми нормами.
Современное экономическое законодательство Марокко предусматривает мероприятия по либерализации хозяйственных отношений, стимулированию частного предпринимательства и иностранных инвестиций. Реализуется программа приватизации, пересматриваются налоговая система, торговый и инвестиционный кодексы, права акционерных обществ.
В Марокко достаточно развитое трудовое законодательство, которое гарантирует трудящимся основные права, включая право на объединение в профсоюзы, на забастовку, коллективные переговоры, 48-часовую рабочую неделю.
Уголовное право и процесс
Уголовное право Марокко в значительной мере основано на французском законодательстве. В 1953 г. был принят Уголовный кодекс, во многом совпадавший с французским УК 1810 г. Однако его в 1962 г. сменил новый Уголовный кодекс, который скорее соответствовал французским и иным западноевропейским уголовно-правовым доктринам того времени, чем УК 1810 г.
В отличие от французского, марокканский Уголовный кодекс подразделяет все преступные деяния не на три, а на четыре категории: преступления, проступки "исправительные", проступки "полицейские" и нарушения, хотя в системе Особенной части это деление проводится недостаточно четко.
УК 1962 г. предусматривает "дуалистическую" систему наказаний и мер безопасности. В частности, он предписывал "релегацию" (заключение в трудовой лагерь) рецидивистов на срок от 5 до 10 лет после отбытия основного наказания, принудительное лечение душевнобольных и наркоманов, принудительное заключение в "сельскохозяйственной колонии" преступников, обнаруживших "привычку к лени" или к существованию на "незаконные доходы", и т.д.
Ряд составов преступлений носят чисто мусульманскую природу. Так, ст.274 УК объявляет уголовно наказуемым нарушение мусульманского поста во время рамадана, предусматривая в этом случае лишение свободы и штраф.
В качестве меры наказания за многие преступления предусмотрена смертная казнь (в частности, преднамеренное убийство; убийство в ходе совершения других преступлений; отцеубийство; отравление; использование насилия против должностного лица с целью лишения его жизни; вооруженное ограбление; поджог; ряд преступлений против внутренней и внешней безопасности государства и общественного порядка). Смертная казнь также предусмотрена Кодексом военной юстиции за такие преступления, как переход к врагу.
Уголовный процесс в целом основан на французской модели. УПК закрепляет ряд демократических принципов уголовного судопроизводства и процессуальных гарантий. Однако многие гарантии носят формальный характер. Так, хотя закон предусматривает предоставление адвоката за государственный счет обвиняемым в серьезных преступлениях (т.е. когда нарушение влечет максимальный приговор, превышающий пять лет лишения свободы), назначенный защитник обычно оказывается неадекватным возложенным на него задачам.
Особенностью досудебной стадии уголовного судопроизводства в Марокко является право властей удерживать подозреваемого в течение первых 48 часов в полной изоляции, в том числе не допускать к нему адвоката. В делах о государственной безопасности этот период достигает 96 часов. Закон не предусматривает процедуры, подобной хабеас корпус, т.е. судебного контроля над арестами. Освобождение до суда под залог применяется редко. На стадии следствия используются пытки.
Дела о преступлениях, наказуемых смертной казнью, компетентны рассматривать Палата по уголовным делам апелляционных судов и военные суды. Приговоры обоих судов подлежат проверке Верховным судом, который может отменить приговор в связи с процессуальными нарушениями. Если приговор окончательно утвержден Верховным судом, прокурор докладывает дело непосредственно министру юстиции и подает прошение о помиловании от имени осужденного. Право помилования является прерогативой Короля.
Читайте также: