Налоговая и таможенная система реферат

Опубликовано: 08.05.2024

2.2 Классификация налогов

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

федеральные:
региональные;
местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

прямые;
косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

налог на добавленную стоимость;
акцизы;
таможенные пошлины и др.

Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:

общие;
специальные.

К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:

транспортный налог;
налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:

твердыми;
процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);
относимые на издержки обращения и затраты производства;
относимые на финансовые результаты;
уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:

закрепленные;
регулирующие.

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.

Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения

Налоги, уплачиваемые юридическими лицами

Налоги, уплачиваемые физическими лицами

Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

Вы будете перенаправлены на Автор24

Налоги и налоговая система

Развитие человеческого общества связано с образованием государств. Это объективный процесс, связанный с развитием производства. Увеличение производительности труда приводит к появлению излишков. Далее следует расслоение общества и формирования институтов власти.

Государство – это совокупность органов, способов и методов управления населением, производством и обществом на определенной территории, система политической власти.

Появление государства неразрывно связано с выполнением им определенных функций. Для этого необходимы денежные средства. Они нужны и для содержания органов власти. Поступление необходимых средств можно обеспечить за счет принудительных платежей с населения или с производителей.

Готовые работы на аналогичную тему

Курсовая работа Налоговая таможенная система 410 руб.
Реферат Налоговая таможенная система 280 руб.
Контрольная работа Налоговая таможенная система 240 руб.

Обязательные безусловные и безвозмездные платежи физических и юридических лиц органам государственной власти, осуществляемые для обеспечения функционирования государства и его структурных подразделений, называются налогами.

Количество налогов, размер налоговых ставок, порядок их сбора определяется и регулируется государственным законодательством. В большинстве случаев каждое государство имеет отдельный свод законов о налогах и их взимании. Его называют часто налоговым кодексом. Все разнообразие налогов условно разделяется на следующие виды:

прямые;
косвенные;
аккордные;
подоходные.

Прямыми налогами называются налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства.

К таковым можно отнести налоги на доходы физических лиц, налоги на прибыль и т.п.

Косвенные налоги - это платежи за товары и услуги, которые уже включены в цену товара.

В данную категорию налогов включают налог на добавленную стоимость, акцизные сборы.

Аккордные налоги – это налоги, которые устанавливаются государством не зависимо от уровня дохода объекта налогообложения (экономического агента).

А подоходный налог - это определенный процент от дохода. В этой категории различают прогрессивный, регрессивный и пропорциональный виды подоходного налога. Вся совокупность налоговых сборов, свод законов и норм, определяющих принципы и порядок их установления и отмены, органы, занимающиеся взиманием налогов и контролем за их уплатой называется налоговой системой государства.

Налоговая система – это один из важнейших инструментов управления экономикой и формирования доходной части бюджетов всех уровней – от местных до общегосударственного (федерального). Налоговая система каждого государства может иметь свои специфические черты (особенности законодательства, структура органов, перечень налогов). Но все они выполняют одни и те же функции:

фискальную;
распределительную;
регуляторную;
функцию контроля.

Фискальная функция заключается в наполнении бюджета. Это одна из самых древних и основных задач налоговой системы. Собранные средства могут перераспределяться как между статьями бюджета, так и между бюджетами разных уровней. В этом суть распределительной функции налоговой системы.

Благодаря налоговой политике стимулируется деятельность отдельных предприятий и отраслей или, наоборот, сдерживается проникновение отдельных производителей на внутренний или внешний рынок. Кроме того происходит накопление средств на восстановление использованных возобновляемых ресурсов. Это и есть регуляторная функция налогов. Налоговая система позволяет контролировать состояние финансов как государства, так и субъектов налогообложения.

В настоящее время в Российской Федерации действует трехуровневая налоговая система. Она представлена федеральными налогами, налогами субъектов федерации и муниципальными налогами. Любой налог является специфической формой финансовых взаимоотношений между субъектами налогообложения и государством, связанной с перераспределением определенной части внутреннего валового продукта и национального дохода.

Понятие о таможенной системе и ее задачах

С появлением внешнеэкономической деятельности начала формироваться и таможенная система государства. Таможенная политика представляет собой обязательный компонент государственной экономической политики (как внешней, так и внутренней). Она регулирует потоки финансов и товаров через государственную границу.

Таможенная политика представлена совокупностью нормативных документов, системой таможенных пошлин, акцизов и налогов, льгот и международных соглашений по вопросам внешнеэкономических связей.

Она является очень эффективным инструментом государственного влияния на предприятия и фирмы, занимающиеся внешнеэкономической коммерческой деятельностью. Она регулирует вопросы экспорта и импорта товаров. Также таможенная политика влияет на экономическую стратегию фирм-производителей.

Обязательным компонентом таможенной политики является таможенно-тарифная система. Именно она определяет размеры ставок и порядок их уплат. Таможенно-тарифная система страны должна соответствовать требованиям Генерального соглашения о тарифах и торговле Международного таможенного союза. В Российской Федерации законодательной базой таможенной политики является Таможенный кодекс.

Налоги в таможенной системе

Важнейшей составляющей таможенной политики является система налогов, которые в ней применяются. Как и налоговая система, таможенная система выполняет фискальную функцию, способствуя наполнению бюджета. Таможенные налоги оказывают регулирующее воздействие на субъектов хозяйственной деятельности. Они обеспечивают равномерное и позитивное развитие экономики страны, защищают экономическую безопасность государства.

В качестве инструмента таможенной политики, налоги взимаются таможенными органами. К этим налогам относятся такие косвенные налоги, как акцизы и налог на добавленную стоимость. Взимаются они через цену товара (они включены в нее).

Как и все налоги, таможенные сборы являются принудительными обязательными платежами. Именно потому таможенные сборы именуют таможенными налогами. Главное и существенное отличие таможенных налогов – это их общегосударственное значение. Они поступают только в государственный бюджет. Органы местной (муниципальной) и региональной власти не имеют права взимать таможенные налоги и сборы. А органы таможенной службы находятся в прямом подчинении центральному правительству страны.

Алексей Валерьевич, с 2016 года и таможенные, и налоговые органы находятся под эгидой Министерства финансов. Как это отразилось на работе служб?

Сейчас можно с уверенностью сказать, что нам удалось достичь главной цели, поставленной при передаче ФТС в ведение Минфина, – мы построили единую управленческую систему учета и администрирования налоговых и таможенных платежей.

Предпринятые усилия по углублению взаимодействия налоговых и таможенных органов позволяют обеспечить на высоком уровне собираемость таможенных и налоговых платежей на фоне создания более комфортных условий осуществления внешнеэкономической деятельности. Тут подразумевается и повышение эффективности контрольной работы, в том числе в части оптимизации налогового контроля добросовестных предпринимателей. А также снижение административной нагрузки на бизнес-сообщество за счет исключения избыточных требований по предоставлению документов. За последние годы административные издержки для добросовестного бизнеса значительно снизились.

Ключевую роль в этом, конечно же, сыграла цифровая трансформация таможни. Созданы электронные таможни и центры электронного декларирования (ЦЭД), в которых применяются современные технологии автоматической регистрации и выпуска товаров. Это позволяет сокращать сроки оформления и исключить влияние «человеческого фактора» при принятии решений.

Сегодня участник внешнеэкономической деятельности может подать все необходимые документы в электронной форме, а таможенные платежи оплатить онлайн. Например, в 2019 году всего было подано 5 млн деклараций и почти 100% из них в электронной форме. Это отличный показатель.

Останавливаться на достигнутом нельзя. Нам всем вместе еще предстоит проделать большую работу для дальнейшего повышения эффективности работы.

Какие шаги запланированы для дальнейшего снижения административного давления на бизнес? Как обеспечить успешное взаимодействие участников ВЭД с таможенными и налоговыми органами?

Мы считаем, что результатом дальнейшего развития взаимодействия должно стать создание новых удобных сервисов для участников ВЭД. Нужно трансформировать таможенное администрирование в быстрый и высокотехнологичный процесс. А сделать это можно только за счет применения передовых технологий, внедрения современных методов обработки больших массивов данных и искусственного интеллекта.

Сейчас проводится ряд реформ, которые направлены на решение этих задач. Основные направления провидимых мероприятий – это сокращение сроков совершения таможенных операций, единообразная правоприменительная практика работы таможенных органов и минимизация необходимости личного присутствия представителей компаний в таможенных органах. Запрос именно на такие изменения мы видим со стороны бизнес-сообщества.

А если как раз говорить про взаимодействие службы с бизнесом. Насколько сейчас налажена эта коммуникация?

Очевидно, что без активного участия бизнес-сообщества во всех процессах трансформации таможни достичь высоких результатов просто невозможно. Таможня и бизнес – два основных игрока на этом поле, которые должны выступать союзниками и вместе работать над решением существующих проблем. Поэтому очень важно, чтобы диалог между ними был конструктивным.

Мы стремимся привлекать участников ВЭД к дискуссии как на этапе определения вектора развития таможенных органов, так и на этапе реализации конкретных инициатив.

Регулятор может не всегда видеть тонкости и трудности, с которыми на практике сталкивается бизнес. Мы это понимаем и во многих вопросах опираемся на их экспертное мнение. А бизнес в свою очередь должен помнить, что, упрощая процедуры, нужно также учитывать необходимость сохранить качество контроля и не допустить роста нарушений и злоупотреблений. Все предлагаемые изменения должны отвечать как интересам добросовестного бизнеса, так и интересам государства.

Бизнес всегда с опаской относится к проверкам. Насколько изменилась эффективность контрольно-надзорной деятельности ФТС и ФНС за последние годы?

В этой части проведена большая работа по расширению информационного обмена между службами, настроены бизнес-процессы контрольной работы. Вся получаемая информация теперь используется в ведомственных системах контроля.

Самое главное, что мы построили систему обмена данными о выявляемых рисках. Сведения о примененных мерах к участникам ВЭД взаимно используются ФТС и ФНС России, что обеспечивает более пристальное внимание и тщательный контроль за деятельностью отдельных организаций. Если, например, организация находится в «группе риска» у таможенных органов, она автоматически попадает в высокую группу риска и при проведении налогового контроля. А для компаний с положительной историей ситуация обратная – в отношении них проверки проводятся реже.

Получается, что количество проверок сокращается. А как это влияет на отчисления в бюджет? Эффективность проверок именно с точки зрения доначислений в бюджет не снижается?

Как раз наоборот. Вы правильно сказали, количество проверок участников ВЭД удалось сократить, но одновременно повысилась их результативность. Давайте, например, сравним 2019 год с 2017-м – проверок в 2019 году проведено на 38% меньше, тогда как их результативность повысилась на 25%.

В основу таможенного контроля теперь ложится принцип «точечного», а не сплошного контроля. И выигрывает от этого как добросовестный бизнес, так и государство – как показывает статистика, административная нагрузка на участников ВЭД снижается при этом одновременно увеличивается бюджетная эффективность проверок. В результате совместных мероприятий увеличиваются налоговые отчисления, наблюдается рост собираемости платежей на этапе декларирования.

Это является показателем того, что межведомственное взаимодействие позволило скоординированным проверкам стать самым эффективным методом проведения проверок участников ВЭД.

Возвращаясь к вопросам улучшения администрирования. В 2016 году Президент в послании парламенту обозначил, что необходимо сформировать единый механизм администрирования налоговых, таможенных и других фискальных платежей. Что представляет собой данный механизм? Расскажите, в чем его основа и главные плюсы?

Для выполнения поставленной задачи мы сделали акцент на создании национальной системы прослеживаемости импортных товаров на территории России. Ее введение обеспечит контроль легальности оборота товаров на внутреннем рынке на всех этапах их использования – от момента ввоза до реализации в розницу. Это будет российский сегмент системы прослеживаемости, который сейчас формируется в рамках ЕЭАС.

В основе системы лежит использование информации из документов, оформляемых при ввозе и последующем обороте товаров. Это, прежде всего, декларации на товары и счета-фактуры. То есть речь идет не о применении различных способов маркировки товаров, а лишь о прослеживаемости движения товара по документам. Важно не путать одно с другим, это совершенно разные вещи.

Можно выделить три основные цели, которые мы преследуем при создании этой системы. Первая и самая глобальная – это обеление секторов экономики, связанных с прослеживаемыми товарами, без усложнения процедур оформления товаров и возникновения дополнительной нагрузки на участников рынка. Вторая – повышение эффективности таможенного и налогового контроля и создание условий, исключающих использование различных схем уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей. И третье – противодействие заявлению недостоверной таможенной стоимости прослеживаемых товаров.

Как продвигается работа над созданием системы? Что, на ваш взгляд, должно стать залогом успеха для ее полноценного запуска?

Определяющее условие успешности проекта – это, конечно, цифровизация документооборота и автоматизация информационного взаимодействия участников ВЭД, налоговых и таможенных органов.

Создание системы проводится поэтапно. Сейчас мы на втором этапе.

На первом был внедрен обмен электронными счетами-фактурами по товарам, которые подлежат прослеживаемости.

Цель второго этапа – провести эксперимент по прослеживаемости отдельных видов товаров, выпущенных на территории России по таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления. Участие в этом эксперименте является абсолютно добровольным.

Очень важно, что в результате таможенные органы смогут предупреждать и выявлять нарушения как на этапе ввоза и декларирования товаров, так и на этапе постконтроля. Будет эффективнее выявляться незаконный оборот товаров, в том числе санкционных. Повысится эффективность контроля таможенной стоимости товаров, страны происхождения, а также применения ставок таможенных пошлин и налогов.

На данный момент в рамках эксперимента уже апробированы внедренные в информационные системы бизнес-процессы. Они доказали свою эффективность. Работоспособность показали методики визуализации цепочек продаж, выявления расхождения сведений из документов с реквизитами товаров и деклараций на эти товары, а также методика расчета критериев риска.

Завершающим этапом будет полноценный ввод системы в эксплуатацию и поддержание ее работоспособности.

Мы рассчитываем, что система прослеживаемости товаров станет для участников ВЭД очередным экономическим стимулом к легализации деятельности. За счет повышения прозрачности оборота товаров уклоняться от уплаты таможенных платежей и сборов станет сложнее.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Февраля 2014 в 10:54, контрольная работа

Краткое описание

Проведение совместных мероприятий налогового и таможенного контроля. К таким мероприятиям относятся: проведение совместных проверок законности внешнеторговых операций и деятельности участников ВЭД, лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, и лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами; проведение совместных мероприятий по поддержанию режима государственной границы.

Прикрепленные файлы: 1 файл

Документ Microsoft Office Word.docx

ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВЫХ

И ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ

Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов, законодательно закрепленных к введению и взиманию на территории соответствующего государства. Налоговая система для целей внешнеэкономического регулирования представлена косвенными налогами и таможенной пошлиной.

Доля налога на добавленную стоимость от внешнеэкономической деятельности в составе поступлений в бюджетную систему большинства стран мира является самой весомой. В связи с этим, выявление и скорейшее решение проблем, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость от внешнеэкономической деятельности необходимо для эффективного функционирования государства. Контроль за соблюдением таможенного законодательства осуществляют таможенные органы, а контроль за соблюдением налогового законодательства – налоговые органы. Таким образом, получается, что в регулировании внешнеэкономической деятельности (далее – ВЭД) участвуют и таможенные, и налоговые органы. Для более эффективного регулирования внешнеэкономических операций и контроля за поступлением налогов от них необходимо взаимодействие таможенных и налоговых органов.

Взаимодействие таможенных и налоговых органов осуществляется в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе», федеральными законами от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон), Соглашением о сотрудничестве Федеральной налоговой службы и Федеральной таможенной службы от 21 января 2010 г. № 01-69/1/ММ-27-2/1 1 .

Данные органы осуществляют взаимодействие и координацию деятельности по следующим основным направлениям:

1. Обмен информацией для обеспечения контроля за соблюдением налогового, таможенного, валютного законодательства; унификация информации, используемой при проведении мероприятий налогового и таможенного контроля, выработка и реализация совместных технологических решений по обмену информацией и ее защите; интеграция информационных ресурсов Федеральной налоговой службы (далее – ФНС) и Федеральной таможенной службы (далее – ФТС) Российской Федерации. Актуален вопрос создания единого электронного информационного банка данных ФТС и ФНС России с регламентацией дифференцированного доступа к базе. Создание данной базы ускорит получение необходимой информации об участниках ВЭД, их учредителях, позволит решить актуальную проблему фирм-однодневок.

2. Проведение совместных мероприятий налогового и таможенного контроля. К таким мероприятиям относятся: проведение совместных проверок законности внешнеторговых операций и деятельности участников ВЭД, лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, и лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами; проведение совместных мероприятий по поддержанию режима государственной границы.

3. Методологическое взаимодействие. Методологическое взаимодействие ФНС и ФТС РФ осуществляется в целях повышения профессиональной подготовки сотрудников ведомств; согласования и утверждения планов совместной работы, разработки методических указаний, оказания взаимной методологической помощи; организации изучения зарубежного опыта в области таможенного и налогового контроля ВЭД; своевременного информирования друг друга об изменениях в налоговом и таможенном законодательстве, а также правовых актах ФНС и ФТС России; проведения ознакомления с новыми методиками налогового и таможенного контроля; выявления новых тенденций и схем таможенных и налоговых правонарушений и преступлений. Для этого проводятся совместные семинары, конференции, консультации, стажировки и т.п.

4. Разработка и реализация предложений по совершенствованию системы мер, обеспечивающих соблюдение таможенного, налогового и валютного законодательства. Налоговыми и таможенными органами проводятся совместные аналитические исследования в сфере перемещения товаров через таможенную границу, осуществляется подготовка совместных предложений по совершенствованию законодательства в этой области, а также таможенного и налогового законодательства.

5. Разработка совместных инструктивных и методологических документов по проведению проверок организаций – участников внешнеэкономической деятельности, лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, и лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами 2 .

Налоговые и таможенные органы также тесно взаимодействуют при проведении скоординированных контрольных мероприятий. Организация налоговыми и таможенными органами скоординированных контрольных мероприятий осуществляется в случаях, когда по результатам анализа имеющейся у них информации в отношении участников внешнеэкономической деятельности, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или их представителей, а также лиц, в отношении которых имеется информация, что в их владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного Таможенным кодексом Таможенного союза, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу Таможенного союза, имеются основания полагать, что усматривается нарушение:

- таможенного законодательства Таможенного союза;

- законодательства Российской Федерации о таможенном деле;

- законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

- валютного законодательства Российской Федерации. 3

Скоординированные контрольные мероприятия согласуются по срокам и объектам. При этом налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, а таможенные органы осматривают помещения и территории, проверяют системы учета товаров и отчетности, проводят таможенные проверки и др.

План мероприятий составляется на квартал, полугодие или год (по согласованию сторон).

Датой окончания мероприятия для налоговых органов является день вступления в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в этом), составленный по результатам проверки, или решения о возмещении сумм НДС. Для таможенных органов это день составления соответствующих актов таможенного контроля.

Ответственные таможенный и налоговый органы информируют в порядке обмена начальника таможенного (налогового) органа о результатах мероприятия в срок, не превышающий 5 рабочих дней.

Наиболее слабые стороны контрольной деятельности налоговых и таможенных органов – недостаточное развитие организационных и методических основ взаимодействия, которое обусловлено, в первую очередь, чрезмерно длительными сроками доведения ФТС России информации о вывозе товаров до территориальных налоговых органов (что затрудняет своевременное осуществление налогового контроля); недостаточной эффективностью используемых таможенными органами средств учета данных о фактическом вывозе товаров; недостаточным использованием современных информационных технологий в ходе межведомственного взаимодействия.

Несмотря на относительно недавно сформированную законодательную базу в организации взаимодействия таможенных и налоговых органов существует ряд проблем, среди которых можно выделить следующие:

1) затрудненность информационного обмена (сведения, имеющиеся у этих органов, представлены в различных форматах и имеют отличную друг от друга информационную направленность);

2) методологические вопросы, связанные с определением правого статуса таможенной пошлины;

3) проблемы, связанные с администрированием налога на добавленную стоимость от внешнеэкономической деятельности.

Большой объем данных, используемый для обмена, делает необходимым внедрение компьютерных технологий в информационное взаимодействие. Автоматизированные системы позволяют справляться с большим количеством информации и помогают сотрудникам решать такие основные задачи, как выявление налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки на учет, либо выявление налогоплательщиков, укрывающих налогооблагаемый доход или элементы налогооблагаемой базы. Для полноценного функционирования информационного взаимодействия данных органов необходимо доведение линий связи до современного уровня, обеспечение в полной мере техническим и программным оснащением различных государственных органов, обеспечение защиты конфиденциальной информации, разработка программного обеспечения 4 .

В процессе взаимодействия налоговых и таможенных органов возникают проблемы в части администрирования налога на добавленную стоимость от ВЭД, к ним относятся:

– необоснованные возмещения НДС от ВЭД из федерального бюджета;

– сложности подтверждения ставки 0 % при экспорте товаров, работ, услуг;

– проблема борьбы с нелегальным провозом товаров через таможенную границу Таможенного союза;

– проблема выявления коррупции в области ВЭД;

– проблема создания оптимального варианта разрешения конфликтных ситуаций между таможенными органами и участниками ВЭД и другие.

Таким образом, решение указанных выше проблем позволит повысить эффективность взаимодействия таможенных и налоговых органов, и как следствие приведет к увеличению объема поступлений в бюджетную систему РФ.

ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ ЗА ХРАНЕНИЕ ТОВАРОВ:

ЗНАЧЕНИЕ, РАЗМЕРЫ СБОРА, ОСОБЕННОСТИ УПЛАТЫ

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных Таможенным кодексом Таможенного союза и законодательством государств - членов Таможенного союза.

Таможенные сборы за хранение уплачиваются при фактическом хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.

Таможенные сборы за хранение товаров исчисляются лицами, ответственными за уплату таможенных сборов, самостоятельно, а также таможенными органами при выставлении требований об уплате таможенных платежей.

Таможенные сборы исчисляются плательщиками, за исключением случаев, когда таможенный орган при выставлении требований об уплате таможенных платежей, сам исчисляет количество таможенных сборов, а также при исчислении таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования.

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в рублях. В случаях, если для целей исчисления сумм таможенных сборов требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте РФ, устанавливаемый Центральным банком РФ и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения таможенного органа.

Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день – к полному 5 .

Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенного органа.

Уплата таможенных сборов осуществляется на счет Федерального казначейства в рублях. Однако, уплата таможенных сборов физическими лицами в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.

Таможенные сборы за хранение могут не взиматься в случае помещения таможенными органами товаров на склад временного хранения таможенного органа.

Срок временного хранения товаров составляет два месяца. Однако, по письменному обращению лица, обладающего полномочиями в отношении товаров, или его представителя таможенный орган может продлить указанный срок. Предельный срок временного хранения товаров не может превышать четыре месяца, а в случае полученного или не востребованного пассажиром багажа, перемещаемого воздушным транспортом, – шесть месяцев.

Налоги и налоговая система

Готовые работы на аналогичную тему

Курсовая работа Налоговая таможенная система 450 руб.
Реферат Налоговая таможенная система 220 руб.
Контрольная работа Налоговая таможенная система 240 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

прямые;
косвенные;
аккордные;
подоходные.

К таковым можно отнести налоги на доходы физических лиц, налоги на прибыль и т.п.

Косвенные налоги — это платежи за товары и услуги, которые уже включены в цену товара.

В данную категорию налогов включают налог на добавленную стоимость, акцизные сборы.

Задай вопрос специалистам и получи ответ уже через 15 минут!

А подоходный налог — это определенный процент от дохода. В этой категории различают прогрессивный, регрессивный и пропорциональный виды подоходного налога. Вся совокупность налоговых сборов, свод законов и норм, определяющих принципы и порядок их установления и отмены, органы, занимающиеся взиманием налогов и контролем за их уплатой называется налоговой системой государства.

фискальную;
распределительную;
регуляторную;
функцию контроля.

Единая федеральная централизованная система таможенных органов

В России органы, которые непосредственно осуществляют таможенное дело, являются единой Федеральной централизованной системой ТО (таможенных органов).

Вся система возглавляется государственным таможенным комитетом (ГТК) России. Положения ГПК утверждаются президентом либо по поручению президента — Правительством РФ. Руководство работой ГПК осуществляется председателем, который также назначается на свою должность президентом России.

Единственными лицами и органами, которые обладают правом принимать решения по поводу компетенции таможенных органов, являются президент России, а также Правительство РФ.

Система таможенных органов складывается из:

Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в сфере таможенного дела;
региональных таможенных управлений России. Они являются промежуточными звеньями системы ТО между центральным и местными таможенными органами, и осуществляют деятельность непосредственно в организации таможенного дела, а также руководят нижестоящими ТО;
таможни – государственный орган через который осуществляется непосредственный ввод, а также вывоз всех экспортных и импортных товаров различных почтовых отправлений багажа и т. д.;
таможенных постов, представляющих с собой отдельное подразделение таможни, которое обладает полномочиями полностью проводить таможенное оформление и осуществлять контроль в конкретном пункте либо на конкретной территории.

Создаются, реорганизуются, а также ликвидируются таможенные управления, таможни и таможенные посты, только ГТК России.

Понятие о таможенной системе и ее задачах

Таможенные платежи

Вопросы, относящиеся к применению таможенных платежей, антидемпинговых, компенсационных пошлин, применяемых при движении товаров через границы Евразийского экономического союза, определяются Таможенным кодексом Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС)
К таможенным платежам на основании ст.46 ТК ЕАЭС относятся:

ввозные пошлины,
вывозные пошлины,
НДС (налог на добавленную стоимость), который взимается при осуществлении ввоза на территорию ТС.
акцизы – это акцизный сбор, который взимают на территории Союза,
таможенные сборы.

Правовое регулирование таможенных пошлин осуществляется на основании гл. 6-11 ТК ЕАЭС, данные главы устанавливают:

плательщиков пошлин, налогов,
случаи, когда сборы прекращаются,
сроки уплаты, основания для отсрочки,
общие вопросы, касающиеся исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин

Специальный вид таможенных пошлин регламентирует гл. 12 ТК ЕАЭС.

Совершенствование уплаты таможенных платежей в рамках таможенного сотрудничества ЕАЭС

Совершенствование таможенного регулирования предполагает повышение эффективности применения мер по совершенствованию таможенных операций и развитие таможенных технологий, тарифного регулирования внешнеторговой деятельности. Таможенное регулирование выступает одним из факторов экономического развития стран ЕАЭС.

Одной из проблем является невыполнение норм по распределению таможенных платежей среди стран-членов ЕАЭС. Это связано с тем, что на сегодняшний день еще не в полной мере интегрировалась в ЕАЭС Республика Армения. Несмотря на то, что таможенные платежи в адрес этой страны перечисляются, пока еще Республика Армения не представляет полных сведений о поступлении таможенных платежей от плательщиков, уплачивающих таможенные платежи на ее таможенной территории. Это приводит к неточностям в расчете объема поступивших и распределенных таможенных платежей. Для решения этой проблемы предлагается создание единого органа администрирования таможенных платежей.

В рамках ЕАЭС также существует проблема гармонизации законодательства косвенных налогов (НДС и акциза). Дело в том, что между странами – участницами ЕАЭС не существует единого документа, регламентирующего обложение косвенными налогами, и каждое из государств руководствуется исключительно национальным законодательством, поэтому в настоящее время остро стоят вопросы гармонизации перечня подакцизных товаров в области алкогольной продукции и табачных изделий, а установление на них ставок является первоочередной задачей. Следует также отметить, что упрощение процедуры уплаты НДС и акцизов будет способствовать их эффективному администрированию, а введение единых ставок НДС может стать одним из приоритетных направлений взаимодействия таможенных и налоговых органов. Кроме того, ввиду различия ставок НДС нарушается принцип благоприятствования, поскольку субъекту хозяйствования выгоднее вести бизнес в той стране, где ставка налога меньше.

В настоящее время среди стран-участниц ЕАЭС Республика Беларусь и Республика Армения имеют самую высокую ставку НДС – 20% на ввозимые товары, в остальных государствах установлены следующие ставки: Российская Федерация – 20%, Кыргызская Республика –12%, Республика Казахстан – 12%. Для решения этой проблемы предлагается установить единую ставку НДС в 20% среди стран-членов ЕАЭС. Ставка по НДС в Российской Федерации равная 20% действует с 01.01.2019, ранее она составляла 18%. При увеличении ставки НДС в России, таможенные платежи в Республике Беларусь увеличатся в 2020 году на 274,7 млн. долларов США, в 2020 году на 260,78млн. долларов США, в 2020 году на 246,84 млн. долларов США. Вместе с увеличением доходов Республики Беларусь и Российской Федерации увеличатся и доходы остальных стран-членов ЕАЭС.

В рамках совершенствования таможенного регулирования в 2018 принят Таможенный кодекс ЕАЭС, который оцифровывает систему регулирования внешнеэкономической деятельности. Теперь при наличии электронной цифровой подписи большинство операций можно будет совершить через Интернет, взаимодействуя с информационной системой таможенного органа. Реализация этого новшества позволит выпускать товары информационными системами таможенных органов автоматически, без участия таможенного инспектора. Все решения, начиная от регистрации таможенной декларации и заканчивая выпуском товаров, сможет принимать информационная система таможенного органа, а не должностное лицо. Будет ли проводиться таможенный контроль и в каких формах, также будет решать компьютер, а не человек. Это позволит сократить коррупционные риски, транзакционные издержки, ускорит работу таможенных служб и простимулирует конкуренцию сервисов этих структур. Время регистрации декларации сократится в два раза, а время выпуска товаров – в шесть раз. Однако существуют и недостатки этого новшества, чтобы использовать электронную цифровую подпись, необходим ключ, который обеспечивает высокую защиту электронной цифровой подписи. Для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей стоимость такого ключа равна 114,15 белорусских рублей, для физических лиц – 62,05 белорусских рублей. Конечно, для организаций не составит труда приобретение электронной цифровой подписи, однако не все физические лица смогут позволить себе приобрести такое новшество.

Кроме того, новое таможенное законодательство избавит участников внешнеэкономической деятельности от необходимости представлять в обязательном порядке таможенному органу документы, на основании которых была заполнена электронная декларация. Предъявить их нужно будет только в тех случаях, когда сработают профили риска информационной системы, а не по требованию сотрудника таможни.

В новом кодексе заложены стратегические нормы, которые, бесспорно, относятся к «таможне будущего». Основная из них – возможность совершения таможенных операций через механизм «единого окна». Предприниматели будут избавлены от необходимости подачи одних и тех же документов таможенникам, транспортникам, ветеринарам и т.д. по очереди, а проверка сможет осуществляться всеми контролирующими органами одновременно. Каждая служба сможет получать всю необходимую информацию из своей системы. В идеале процесс перемещения товаров – от ввоза на таможенную территорию Союза до выпуска в свободное обращение – должен выглядеть для участников ВЭД как один шаг – загрузка электронной декларации в систему. Чья эта система, какие контролирующие органы, в каком количестве и в какой последовательности проверят за единицу времени эту информацию, – участника ВЭД эти вопросы не должны беспокоить.

Таможенный кодекс ЕАЭС – документ, который будет представлять Союз на мировой арене в качестве единого субъекта, гарантирующего четкий и прозрачный порядок осуществления внешнеэкономической деятельности.

Таким образом, в рамках ЕАЭС одной из проблем является невыполнение норм по распределению таможенных платежей среди стран-членов ЕАЭС, приводит к неточностям в расчете объема поступивших и распределенных таможенных платежей. Для решения этой проблемы предлагается создание единого органа администрирования таможенных платежей. В рамках ЕАЭС также существует проблема гармонизации законодательства косвенных налогов (НДС и акциза). Для решения этой проблемы предлагается установление единой ставки НДС в 20%. На примере Российской Федерации было рассчитано, как увеличатся доходы стран-участниц ЕАЭС при повышении ставки НДС. Совершенствование уплаты налогов в рамках ЕАЭС будет производиться с помощью электронной цифровой подписи, механизма «единого окна», упрощения предоставления документов, на основании которых была заполнена электронная декларация [17].

Законодательная база

Несмотря на сущность таможенных пошлин, как государственных фискальных платежей, их регламентация приводится в обособленном блоке юридических норм, действующем не только на территории России, но и в странах-участниках экономической интеграции.
Основные источники таможенного права:

международное законодательство;
Таможенный кодекс Таможенного Союза;
закон «О таможенном тарифе» 1993 года;
закон «О таможенном регулировании» 2010 года;
закон «О службе в таможенных органах» 1997 года;
другие законы и нормативно-правовые акты.

В апреле 2020 года был подписан договор о Таможенном кодексе ЕАЭС. Однако документ ещё не обрёл юридическую силу и ожидает выполнения всеми участниками: Россией, Казахстаном, Белоруссией, Арменией и Киргизией, необходимых условий кодекса.

В странах ЕАЭС действует общее таможенное законодательство.

Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

Москва и область (звонок бесплатен)

Какие вещи не облагаются таможенными налогами

В соответствии с ТК ТС, на российских контроль-пропускных пограничных пунктах действуют таможенные преференции по тарифам на ввозимые грузы. Такие льготы введены Правительством РФ по отношению к ставкам на товары, которых не хватает на внутреннем рынке страны. Снижение или полная отмена пошлины способствует притоку недостающей продукции из-за рубежа. На сегодняшний день льготные ставки применяются при расчете таможенных сборов за провоз:

морепродуктов, добытых россиянами в иностранных государствах;
личных вещей, ручной клади;
гуманитарных грузов;
сертифицированного медицинского оборудования;
устройств и приспособлений для тушения пожаров;
печатных изданий;
детских товаров и продуктов питания.

Не платить таможне за услуги по оформлению и принятию груза декларант имеет право только в том случае, если он перевозит товары гуманитарного назначения или собирается передать их в пользу государства.

Процедура возврата переплат по налогу

В выявлении переплаты по таможенным платежам должен быть заинтересован сам плательщик. Если, произведя повторный расчет, обнаружен уплаченный излишек, следует обратиться к таможенникам с подтвердительными документами.

Прежде всего, необходимо составить заявление на возврат таможенного сбора. Вернуть деньги можно в течение трех лет с момента уплаты пошлин и налогов. В свою очередь таможня рассматривает заявление в течение 30 дней. В случае нарушения данного срока заявитель имеет право потребовать от таможни уплатить, помимо необходимой суммы, проценты за каждый день просрочки по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Переплата уплаченных таможенных пошлин не возвращается, если:

у гражданина есть налоговая задолженность – тогда она полностью или частично покрывается излишком, а если излишек намного больше суммы долга, гражданин получит всю ее оставшуюся часть;
сумма, которую желает вернуть плательщик, составляет менее 150 руб.

Условия применения таможенного обеспечения

Обеспечение таможенных платежей принято разделять на две категории.

Безусловные

Называются так, как взимание каких-либо взносов и пошлин предполагается таможенным режимом. К ним относятся:

таможенный транзит;
переработка вне таможенной территории.

Исключительные

В первую очередь, обусловлены непредвиденными обстоятельствами. Либо в ситуации, когда таможенными органами не удается определить размер пошлин.

форс-мажоры;
временные режимы;
переходные этапы.

Читайте также: