Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности

Опубликовано: 11.05.2024

Если вы работаете с иностранными контрагентами, налоги приходится платить немного иначе. Рассмотрим особенности налогообложения ВЭД по импорту и экспорту товаров и услуг.

Особенности налогообложения

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Новых налогов при ведении внешней торговли не возникает. Вы, как всегда, должны будете уплатить НДС, налог на прибыль и акцизы. Но при ВЭД есть 4 отличия по этим налогам:

изменяется порядок исчисления и взимания налогов;
право на вычет сохраняется, но изменяется порядок его получения и перечень необходимых документов;
вводиться понятие таможенной стоимости, которая является налоговой базой;
операции с определенными группами товаров имеют особенности.

Помимо налогов для ввоза или вывоза товара придется уплатить и таможенную пошлину. Таможня — это еще один контролер вашей деятельности помимо ФНС. Она отвечает за валютный контроль операций российских лиц с иностранными партнерами. Рассмотрим каждый налог по импорту и экспорту товаров.

Налог на добавленную стоимость при экспорте

Как и во внутренней деятельности, НДС по ВЭД — самый сложный налог. При экспорте товаров есть несомненный плюс — ставка НДС равняется 0%: экспортные операции налогом на добавленную стоимость не облагаются (подп.1 п.1 ст.164 НК РФ). Не забывайте подтверждать право на применение «нулевой» ставки — предоставляйте в налоговую вместе с декларацией по НДС документы, подтверждающие вывоз товара за территорию РФ:

внешнеторговый контракт;
таможенную декларацию;
копию транспортных и товаросопроводительных документов.

При экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию пакет документов для подтверждения другой:

договор, согласно которому в страну ЕАЭС импортируют продукцию;
заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя;
транспортные и товаросопроводительные документы.

Подробно перечень необходимых для подтверждения документов расписан в статье 165 НК РФ. На сбор всех документов у вас есть 180 календарных дней со дня помещения товаров на таможенную процедуру экспорта.

Ставка 0% не освобождает вас от обязанности сдавать декларации по НДС и не лишает права на вычет входящей суммы налога. Просто при заполнении декларации укажите ставку 0%.

Вы имеете право на возмещение или зачет НДС. При успешном возмещении заявленную сумму перечислят на ваш расчетный счет. При зачете сумму к возмещению можно учесть в качестве предстоящих обязательных платежей. Не забывайте пользоваться этим правом — это поможет вам сэкономить. Получив аванс не забудьте начислить на эту сумму НДС. Размер базы определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки или получения оплаты.

Важно! Законодатель обязывает вести раздельный учет НДС по экспортным и внутренним операциям. Раздельный учет «входного» НДС по товарам или услугам нужен только экспортерам сырьевых товаров (абз.3-4 п.10 ст.165 НК РФ).

Внимательно определяйте момент формирования налогооблагаемой базы по НДС. Это будет самая ранняя из дат:

момент отгрузки товаров или услуг или передачи имущественных прав;
момент получения полной или частичной оплаты.

Налог на добавленную стоимость при импорте

Все ввозимые в Россию товары облагаются НДС. Статья 146 НК РФ не щадит никого: уплачивать его должны все импортеры, даже освобожденные от НДС, и лица на налоговых спецрежимах. Но некоторые категории импортируемых товаров налогообложению не подлежат, они перечислены в статье 150 НК РФ.

Ставка НДС по импорту не отличается от внутренней — 0%, 10% или 20%. Основная сложность состоит в определении налоговой базы по НДС. Тут есть два варианта:

Импорт из стран ЕАЭС. Если вы ввозите товар из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии, сложностей с базой по НДС не возникает. Она равна стоимости приобретенных товаров плюс уплаченные акцизы. Момент формирования базы — дата оприходования товара складским учетом. Срок на подачу декларации и уплату НДС — 20 дней по истечении квартала, за который вы отчитываетесь.
Импорт из других стран. Налоговая база — это таможенная стоимость + таможенная пошлина + акцизы. Таможенная стоимость определяется декларантом, но правильность ее формирования контролирует таможня. По своей сути это стоимость товара по договору увеличенная на затраты по доставке груза до таможни, в том числе на страхование, транспортировку, лицензирование. В этом случае НДС уплачивается в момент подачи таможенной декларации или в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню.

Особое внимание уделите импорту услуг. Если иностранное лицо оказало вам услугу на территории РФ, то необходимо выступить в роли налогового агента. Удержите сумму НДС из вознаграждения иностранца. Если оказанные услуги подпадают под статью 149 НК РФ, то удерживать ничего не нужно.

Вы имеете право запросить налоговый вычет на сумму уплаченного НДС. Для этого нужно соблюсти следующие условия:

ввозимые товары и услуги используются в России и деятельности, облагаемой НДС;
груз ввозится для перепродажи;
вычет запрашивается в том квартале, в котором товар принят к учету;
есть документы, подтверждающие ввоз груза;
НДС был уплачен.

Если во внутренней деятельности вы освобождены от НДС или находитесь на спецрежиме, вычет вы не получите. Включите налог в стоимость приобретенных товаров и услуг.

Налог на прибыль при экспорте и импорте

Прибыль по ВЭД облагается налогом по ставке 20%. Доход — это результат экспорта, так как мы продаем товар иностранному контрагенту. Импорт дохода не приносит — это наши расходы.

При экспорте продукции партнеры будут перечислять вам иностранную валюту. Для целей налогообложения необходимо пересчитать ее по курсу Центрального Банка.

Затраты на импорт — это расходы, которые уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому к их расчету подходите внимательно. Все затраты, связанные с импортом товаров, вплоть до затрат на услуги таможенного брокера, должны иметь подтверждающие документы. Только тогда их можно признать в качестве расходов.

Оплачивать товары и услуги вы будете иностранной валютой. Для расчета налоговой базы пересчитайте все затраты по курсу ЦБ РФ.

При ВЭД будут возникать курсовые разницы,которые могут быть вашим доходом или расходом. Подробнее про курсовые разницы можете прочитать в нашей статье о бухгалтерском и налоговом учете ВЭД.

Акцизы на импортный товар

Акцизы — это косвенный налог, который уплачивается на таможне. Если товар прибыл из стран ЕАЭС и не подлежит обязательной маркировке, оплачивайте акциз в налоговую. Маркировке подлежит табачная и алкогольная продукция.

Акцизом облагается таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на таможенную пошлину. Уплачивает налог лицо, декларирующее груз. Ставки акциза бывают трех видов: адвалорная, специфическая или комбинированная.

Адвалорные. Ставки в процентах от стоимости реализованных товаров. В чистом виде в Российском законодательстве отсутствуют.
Специфические (твердые). Ставки в рублях за физическую единицу товара. Это самый распространенный вид. Например, сигары облагаются акцизом в размере 207 рублей за 1 штуку, а табак по ставке 5 808 рублей за 1 кг.
Комбинированные. Объединяет специфические и адвалорные ставки. Например, сигареты и папиросы облагаются акцизом по ставке 1 890 рублей за 1 000 штук плюс 14,5% от максимальной розничной цены, но не менее 2 568 рублей за 1 000 штук.

Полный перечень ставок по акцизам изложен в статье 193 НК РФ. На стоимость ввозимого груза с учетом акциза в дальнейшем начисляется налог на добавленную стоимость.

Таможенная пошлина

Пошлина, уплачиваемая на таможне, это не налог, а обязательный платеж в связи с перемещением товаров через границу. Пошлина уплачивается до момента выпуска товара с таможни. Ее размер зависит от ввозимого или вывозимого товара, его количественных и качественных характеристик. Определяется размер пошлины по коду ТН ВЭД — специальному закодированному обозначению импортируемых или экспортируемых товаров. Например, код 0101 21 000 0 — это чистопородные племенные лошади.

Чтобы избежать ошибок в налогах при ВЭД, воспользуйтесь облачным сервисом Контур. Бухгалтерия. С его помощью вы сможете вести бухгалтерский и налоговый учет ВЭД и внутренней деятельности. Первый месяц работы в сервисе бесплатен.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 27.05.2016 2016-05-27

Статья просмотрена: 2197 раз

Библиографическое описание:

Валеева, З. Л. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности / З. Л. Валеева. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2016. — № 11 (115). — С. 622-625. — URL: https://moluch.ru/archive/115/30745/ (дата обращения: 21.05.2021).

Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности

Валеева Зарина Ленаровна, студент

Казанский (Приволжский) Федеральный Университет

В современном мире в условиях финансовой глобализации, когда бизнес приобретает все более интернациональный характер, менеджменту компании следует учитывать возможность экономии финансовых затрат во взаимосвязи с особенностями налоговой политики отдельных стран и их сотрудничеством в налоговой сфере.

Внешнеторговый оборот России в январе-сентябре 2015 г. составил 617,3 млрд. долларов и увеличился по сравнению с январем-сентябрем 2014 г. в стоимостном выражении на 0,6 % (в январе-сентябре 2014 г. против января-сентября 2013 г. — прирост на 3,1 %), в том числе со странами дальнего зарубежья — прирост на 2,0 % до 534,2 млрд. долларов, странами СНГ — спад на 7,7 % до 83,1 млрд. долларов. [6]

Замедление темпов роста стоимостных объемов внешней торговли России в январе-сентябре 2015 г. против января-сентября 2014 г. обусловлено существенным снижением экспортных поставок за счет падения экспортных цен и снижением объемов торговли со странами СНГ по стоимости, физическому объему и средних контрактных цен.

Внешняя торговля России вянваре сентябре 2015г. [7]

Оборот

Экспорт

Импорт

Сальдо

Темпы прироста в %

Под влиянием сезонных колебаний, нестабильности в политической, экономической и товарной конъюнктуре в различных регионах мира в условиях мирового экономического кризиса, экспортная и импортная деятельность носила крайне неравномерный характер.

Объемы внешней торговли США товарами и услугами в 2015 году увеличились по сравнению с предыдущим годом на 1,2 % (по сравнению с 2011 годом — на 43,9 %) до 5,016 трлн. долл. В общем объеме товарооборота на долю экспорта приходилось 45 % (2,272 трлн. долл.), импорта — 55 % (2,743 трлн. долл.). Совокупный дефицит США в торговле товарами и услугами в 2015 году сократился до 471 млрд. долл., что на 63 млрд. долл. меньше аналогичного показателя 2014 года, но на 91 млрд. долл. больше аналогичного показателя 2011 года (за счет общего увеличения товарооборота).По итогам 2015 года объем внешней торговли товарами составил 3,884 трлн. долл. (рост на 0,5 % по сравнению с 2014 годом и на 48,9 % по сравнению с 2011 годом). Экспорт США по сравнению с 2014 годом увеличился на 1,9 % (по сравнению с 2011 годом — на 52 %) до 1,590 трлн. долл., а импорт — снизился на 0,4 % (по сравнению с 2011 годом — на 46,8 %) до 2,294 трлн. долл. Торговый дефицит сократился до 703 млрд. долл. (741 млрд. долл. в 2014 году и 517 млрд. долл. в 2011 году).

В 2011–2015 гг. совокупный внешнеторговый оборот Германии вырос на 613 млрд. евро и достиг 2,4 трлн. евро, в т. ч. товарооборот увеличился на 522 млрд. евро, а оборот услуг — на 91 млрд. евро. Товарооборот наращивался в рассматриваемый период быстрее, чем оборот услуг (+35,6 и +25,7 % соответственно); в отчетном 2015 году, напротив, товарооборот упал на 0,6 %, а оборот услуг поднялся на 3,7 %. В целом доля товаров в совокупном внешнеторговом обороте в 2011–2015 гг. немного повысилась (на 1,1 п.п., до 82 %), а доля услуг чуть понизилась (до 18 %).

Объем обычной торговли в январе-апреле 2014 г. составил 729,64 млрд. долл. (+9,2 % к 2013 г.), или 55,09 % всего товарооборота. Экспорт увеличился на 7,7 % и составил 347,02 млрд. долл. Импорт вырос на 10,6 %, до 382,62 млрд. долл. Пассивное сальдо торгового баланса в этой форме торговли составило 35,60 млрд. долл.

Внешнеторговый оборот в рамках толлинговой торговли составил 417,54 млрд. (-3,4 %), или 31,52 % всего товарооборота. Экспорт сократился на 3,6 % до 263,60 млрд. долл. Импорт сократился на 4,5 % и составил 153,94 млрд. долл. В рамках этой торговой формы сложилось положительное сальдо в сумме 109,66 млрд. долл.

Налогообложение внешнеэкономической деятельности отличается от налогообложения операций внутри страны:

порядком исчисления и взимания налогов;
порядком получения вычетов и комплектом документов, необходимых для подтверждения данного права;
порядком расчета налоговой базы, для которой актуальным является таможенная стоимость;
особенности осуществления операций с товарами, находящимися на определенном таможенном режиме. [4]

Основными налогами, которые уплачиваются при обложении объектов внешнеэкономической деятельности, являются налог на добавленную стоимость (далее НДС), акциз, налог на прибыль в части налогообложения данной сферы.

Государство заинтересовано в развитии внешнеэкономической деятельности, так как в результате осуществления таких операций происходит интенсивное развитие национальной экономики, что обеспечивает условия для эффективной интеграции ее в мировую экономику. Кроме того, осуществляется приток валюты в страну, улучшается платежный баланс государства. Для того чтобы поддержать организации, осуществляющие экспортные операции, государство строит свою налоговую политику таким образом, чтобы налогоплательщикам было выгодно заниматься реализацией товаров (работ, услуг) на экспорт.

Используются два принципа выявления страны налогообложения по НДС при экспорте продукции — принцип происхождения и принцип назначения. В соответствии с 1 принципом налогообложение реализуется в государстве, в котором продавец реализует собственную деятельность (принцип происхождения), а согласно второму — налогообложение реализуется в государстве, где находится покупатель (принцип назначения). [5]

Налог на добавленную стоимость является универсальным налогом, входящим в систему налогообложения большинства стран. Представляет собой налог с оборота или потребления, т. е. фактически уплачивается потребителем товара (работы, услуги).В странах ЕС взимается в стране предназначения товара и является унифицированным по размеру, исключаемым при экспорте и включаемым при импорте. В странах СНГ взимается, главным образом, в стране предназначения.

Вопросы, связанные с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в последние годы приобретают все большую актуальность. Это связано с тем, что экспортный НДС нередко используется недобросовестными лицами для получения дохода за счет государства (лжеэкспорт и т. д.). Соответственно, государство устанавливает различные барьеры, что приводит к значительным издержкам для добросовестных экспортеров. Практически все они сталкиваются с огромным количеством проблем, возникающих в процессе осуществления внешнеэкономической деятельности. В том числе эти проблемы связаны с применением режима налогообложения экспортных операций. Действующее налоговое законодательство в этой части не слишком понятно для рядового налогоплательщика, что, подчас, ставит его в тупик.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, применяется налоговая ставка 0 процентов.

Сказанное фактически означает, что по операциям, облагаемым по нулевой ставке, как и по операциям, освобождаемым от налогообложения, НДС не уплачивается.

Экспортеры не только не уплачивают НДС в бюджет, но, более того, имеют право на возмещение (зачет) входного налога после представления в налоговые органы документов, подтверждающих реальный экспорт товаров.

В отношениях со странами СНГ применяется принцип взимания НДС по “стране происхождения” товаров, то есть налог взимается в стране-экспортере со “своих” предприятий так же, как и по внутренним оборотам, с соответствующим возмещением (зачетом) входного НДС.

Существующие правила взимания НДС в странах СНГ приводятся в таблице 2.

Взимание НДС встранах СНГ при международной торговле

Страна

Стандартная ставка НДС

Порядок обложения экспорта

Порядок обложения импорта

«Клерк» Рубрика ВЭД

Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности (ВЭД) отличается комплексностью и сложностью вследствие необходимости учета принципов международного налогового планирования, знания налогового права стран, в которых имеют место бизнеса (plase of business) коммерческие предприятия, участвующие в соответствующем проекте (сделке), а также условий международных договоров об избежании двойного налогообложения и, что немаловажно, гармонизации и практики их применения в соответствующем государстве.

Советы импортерам: наряду с налогами экономим на таможенных платежах Сразу отметим, что налоговое планирование импорта предполагает глубокое знание таможенного законодательства РФ, в частности, правил определения таможенной стоимости товаров, декларирования и таможенного контроля, а также выбора эффективного таможенного режима. Основная экономия на платежах, администрируемых Федеральной таможенной службой РФ (ФТС), – таможенных пошлин, НДС и акцизов, достигается за счет грамотного определения таможенной стоимости товаров, выбора таможенного режима и использования налоговых льгот. Таможенная стоимость не совпадает с фактурной (договорной) стоимостью товаров и не зависит от финансовых взаимоотношений с нерезидентом (поставщиком товара). Она имеет сугубо таможенное значение: в целях расчета таможенных пошлин, НДС, акцизов и определяется в соответствии с Законом РФ от 21.05.93 «О таможенном тарифе» и массой инструкций ФТС РФ на основе 6 методов, основным из которых является метод по цене сделки. ФТС РФ, зная о злоупотреблениях импортеров и экспортеров (контрабанда, занижение таможенной стоимости посредством различных манипуляций, в т.ч. с кодами ТН ВЭД), весьма успешно с учетом положений нового Таможенного кодекса РФ, вступившего в силу с 1 января 2004 г., использует т.н. Систему управления рисками (СУР), основанную на эффективном использовании ресурсов таможенных органов, обобщении аналитических данных и практики борьбы с правонарушениями в таможенной сфере (ст. 358 ТК РФ). Таким образом, в отличие от налоговой сферы, где рыночная цена определяется на основании ст. 20, 40 НК РФ и постфактум, т.е. преимущественно по итогам выездной налоговой проверки, таможенную стоимость товара практически невозможно ощутимо завысить или занизить и реакция на нарушение последует незамедлительно, препятствуя завершению процедуры декларирования товара. При импорте основная цель декларанта максимально занизить таможенную стоимость товара. Информационный обмен в таможенной сфере поставлен довольно неплохо, все таможенные декларации доступны в режиме он-лайн, постоянные ценовые ориентировки на товар, СУР делают практически невозможными грубые манипуляции с таможенной стоимостью на типичные товары. Занижение таможенной стоимости возможно только при ввозе уникальных и новых товаров и то она является крайне рискованной и чаще всего сопряжена с т.н. реинвойсингом (т.е. продажей товара через посредника, выставляющего счет по более низкой цене). Назвать законной такую схему вряд ли можно, учитывая деловую цель сделки. Более эффективен реинвойсинг с повышением цены в целях оптимизации налога на прибыль, особенно при ввозе товаров, которые подлежат льготированию и освобождению от уплаты НДС, например, медицинское оборудование (ст. 149, 150 НК РФ). При импорте товара важно также спланировать наиболее удачную юридическую конструкцию сделки. Например, выбрав вместо купли-продажи лизинг, помимо экономии на налоге на прибыль и налоге на имущество можно сэкономить и на таможенных платежах, выбрав вместо режима внутреннего потребления (ст. 163 ТК РФ) режим временного ввоза, что позволяет рассрочить уплату таможенных пошлин и НДС до 34 месяцев (ст. 212, 213 ТК РФ). При ввозе технологического оборудования импортеру рекомендуется вместо купли-продажи или лизинга использовать инвестиционную схему, т.е. оформить ввоз оборудования в Россию как взнос иностранного соучредителя в уставный капитал предприятия с иностранными инвестициями. Фискальная экономия впечатляет: такая операция полностью освобождается от уплаты таможенных пошлин и НДС (ст. 16 ФЗ от 09.07.99 «Об иностранных инвестициях», подп. 7 п. 1 ст. 150 НК РФ, ст. 37 Закона «О таможенном тарифе, Постановление Правительства РФ от 23.07.96 № 883).

Оптимизация налога на прибыль с помощью компаний-нерезидентов Наибольшую популярность в части оптимизации налога на прибыль, особенно в последнее время, когда в России была объявлена беспощадная борьба «схемам», приобрел метод оффшора или использования компаний-нерезидентов, имеющих постоянное местонахождение в государствах, с которыми РФ имеет договоры об избежании двойного налогообложения. В этих целях российские компании могут вполне легально и эффективно, естественно не забывая о деловой цели, экономической обоснованности налоговой выгоды и расходов, использовать следующие договорные модели:

агентский договор, посредством которого российская компания – Агент, действующая от своего имени, но за счет и в интересах иностранной компании – Принципала (купля-продажа товаров, оказание услуг, передача сырья в толлинг и последующая продажа) полученную прибыль переводит в налоговую гавань. При этом архиважно строго соблюсти условия договора об избежании двойного налогообложения и не допустить квалификации налоговыми органами возникновения в России постоянного местонахождения иностранного резидента.
В частности, российскому брокеру, комиссионеру или агенту следует надежно обеспечить статус т.н. независимого агента, действующего в рамках своей обычной деятельности. См. например, п. 6 ст. 5 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.98 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал».

простое товарищество (инвестиционное соглашение или договор о совместной деятельности), позволяющий большую или существенную часть прибыли от участия в инвестиционном проекте перевести в оффшор. Здесь важно обеспечить грамотный бухучет, а также экономически, документально и фактически обосновать получение иностранным инвестором существенной доли прибыли в проекте. В противном случае риск будет неуправляемым.

трансфер товара, т.е. экспорт товаров по минимально возможной цене, последующая перепродажа товара нерезидентом по реальной рыночной цене с оставлением большей части прибыли на нерезиденте.

франчайзинг, позволяющий посредством уплаты роялти за использование товарного знака, технологий, ноу-хау, принадлежащих иностранной компании, также часть прибыли переводить за рубеж. Однако, эта модель экономически менее интересна, к тому же при выплате роялти у российской компании возникает обязанность по уплате НДС (ст. 148 НК РФ).

лизинг, о котором уже шла речь выше.

займы, проценты по которым уплачиваемые иностранной компании обеспечивают снижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Импорт работ и услуг: налоговый агент поневоле Заключая с нерезидентом договор об оказании услуг и работ, в т.ч. как неотъемлемую часть договора купли-продажи товаров важно знать, что при получении нерезидентом (иностранным контрагентом) прибыли из источника в РФ в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 309 НК РФ российский налогоплательщик, выплачивающий доход, приобретает статус налогового агента, т.е. обязан удержать из выплачиваемого дохода налог на прибыль. Из этого правила есть два исключения, т.е. когда обязанности по удержанию налога на прибыль из выплачиваемого нерезиденту дохода не возникает:

нерезидент имеет в РФ постоянное представительство (ст. 306-309 НК РФ). В этом случае налоговый агент обязан иметь нотариально заверенную копию свидетельства о постановке нерезидента на учет в налоговых органах, оформленную не ранее чем в предшествующем налоговом периоде.

нерезидент имеет постоянное местонахождение (место ведения бизнеса) в государстве с которым РФ имеет договор об избежании двойного налогообложения (ст. 310-312 НК РФ). В этом случае налоговый агент должен иметь переведенное на русский язык подтверждение (справка, свидетельство, уведомление и т.д.), выданное нерезиденту компетентным органом соответствующего иностранного государства (Минфин, налоговая служба и т.д.). Внимание: копия выписки из Торгового реестра или Свидетельства о госрегистрации нерезидента в соответствующем государстве надлежащим доказательством не является.

Таким образом, при налоговой оптимизации налога на прибыль посредством использования иностранных компаний и оффшоров при применении договоров об избежании двойного налогообложения важно не допустить возникновения на территории РФ постоянного представительства и иметь надлежащим образом полученное и оформленное подтверждение о постоянном местонахождении нерезидента в государстве, с которым РФ имеет договор об избежании двойного налогообложения. Налоговые органы России очень внимательно отслеживают эти опции и в случае ошибок конфликт неизбежен (см. например, Постановление ФАС МО от 09.03.07, 15.03.07 № КА-А40/1507-07-П по делу № А40-48713/05-107-401). Кроме того, обязанности налогового агента у резидента возникают и по НДС в случае, когда местом оказания услуг и выполнения работ иностранным контрагентом является РФ (ст. 148 НК РФ).

Экспортеры: налоговые проблемы в России и за рубежом Что касается налогового планирования ВЭД при экспорте товаров, работ и услуг следует обратить внимание на следующие возможности и риски:

продажа товаров иностранной компании по минимально возможной цене требует экономического, маркетингового и управленческого обоснования рыночной цены (ст. 20,40 НК РФ). Кроме того, борьба ФНС РФ с незаконным возмещением экспортного НДС, проблемными поставщиками, тезисы Постановления Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.06 о деловой цели сделки предполагают надежное прикрытие со стороны поставщиков, которые должны пройти встречную проверку.

при выборе условий экспортной поставки(цена, базис поставки, сроки, оплата товара и т.д.) или при продаже товара через посредника (агента, комиссионера) рекомендуется подробно изложить все нетипичные с фискальной точки зрения нюансы сделки в тексте контракта и заранее смоделировать возможные претензии налоговиков и сложности при обосновании нулевой ставки НДС (ст. 165 НК РФ).
Например, оплата экспортируемого товара векселем, посредством зачета или третьим лицом всегда вызывает у налоговиков претензии и нередко отказ в возмещении НДС, хотя с появлением Определения КС РФ от 04.04.06 № 98-О практика должна измениться в пользу налогоплательщика. С точки зрения налога на прибыль выгоднее выбрать базис поставки согласно ИНКОТЕРМС 2000 с минимальными расходами поставщика на отгрузку и доставки, например, EXW, FCA, а значит и с минимально возможной ценой реализации, упрощающей механизм ценообразования.

моделируй сделку и выбирай наиболее эффективнуюдоговорную конструкцию.Так, например, продажа интеллектуальной собственности на материальных носителях (программное обеспечение, ноу-хау, технология), изготовление на заказ проектной, конструкторской документации не является продажей с юридической точки зрения и квалифицируется как услуга, что влечет совершенно иные налоговые последствия в отличие от экспорта товара. В частности, такая операция (лицензионное соглашение, информационные услуги и т.д.) не влечет возникновение объекта по НДС, т.к. местом оказания этих услуг является территория иностранного государства (ст. 148 НК РФ). Следовательно, в данном случае ни о каком возмещении входного НДС не может быть и речи! См. Постановление ФАС СКО от 13.11.06 № Ф08-5567/2006-2328А по делу № А32-8374/2006-33/214.
В то же время экспорт конструкторской документации без предварительного заказа на ее изготовление квалифицируется как продажа товара, облагается НДС по ставке 0 % и позволяет возместить входной НДС. См. например, Постановление ФАС СЗО от 22.02.07 по делу № А56-35751/2005. Таким образом, грамотный выбор условий договора и юридической конструкции сделки позволяет легально оптимизировать налоговые последствия внешнеэкономической сделки.

при заключении сложных или смешанных договоров, предполагающих экспорт товаров, одновременное выполнение работ и оказание услуг лучше объединить их в один договор с минимально возможным выделением в них стоимости собственно работ и услуг. При этом, учитывая проблемы двойного налогообложения, рекомендуется по возможности и согласии контрагента вообще исключить услуги и работы из стоимости договора, указав неделимую цену товара. Правда, при этом у контрагента возникает проблема декларирования таможенной стоимости при ввозе товара в свою страну, поскольку по правилам определения таможенной стоимости из нее вычитаются все расходы, которые возникают после пересечения товара таможенной границы (перевозка, монтаж, обучение работников, консалтинг и т.д.).

при выполнении работ и оказании услуг за рубежом, при планировании там деятельности через посредника следует внимательно изучить налоговое законодательство соответствующего государствав целях определения налоговых последствий. Так, налоговое законодательство среднеазиатских республик СНГ (Казахстан, Таджикистан, Узбекистан), не позволяет использовать преимущества международных договоров об избежании двойного налогообложения и «навязывает» нерезидентам свои правила игры, предлагая им сначала заплатить налог на прибыль, полученную в этом государстве, в бюджет последнего (или альтернативно на условный банковский вклад) и только потом возместить его.
Такой механизм существенно усложняет, а то и вовсе нивелирует возможности международного налогового планирования вследствие сложившейся правоприменительной практики, нацеленной на защиту фискальных интересов этих государств. См. например, ст. 193, 198, 200 НК Республики Казахстан, которые практически сводят к нулю выгоды российских компаний, провозглашенные Конвенцией между Правительством РФ и Правительством РК от 18.10.96 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доход и капитал».

при формировании цены внешнеэкономической сделки и механизма ее уплаты необходимо заранее спланировать правила исчисления и уплаты НДС и налога на прибыльс учетом особенностей налогового права своей страны и страны контрагента. С учетом вышеприведенного примера по Казахстану российская компания может «неожиданно» недополучить всю выручку по сделке вследствие удержания налога на прибыль (корпоративного налога) иностранным контрагентом. Кроме того, это еще и повлечет нарушение валютного законодательства РФ за нерепатриацию валютной выручки (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ).

если не удается устранить двойное налогообложение на основании договора об избежании двойного налогообложения или возвратить уплаченный в другом государстве налог на прибыль, то следует воспользоваться правилами ст. 311 НК РФ, т.е. зачесть налоги, уплаченные в другом государстве при уплате налога на прибыль в РФ.

в случае, если деятельность в другом государстве по своей специфике и срокам (например, строительные работы, услуги, сервисное обслуживание товара) приводит к возникновению там постоянного учреждения, то во избежание проблем с двойным налогообложением следует рассмотреть вопрос о создании там дочерней компании или совместного предприятия. Это кстати, решает и ряд чисто политических и маркетинговых проблем, обусловливающих успех компании, особенно на рынках странах СНГ.

Взаимодействие с нерезидентом: забота друг о друге В заключение следует отметить, что помимо налоговых нюансов внешнеэкономических сделок следует уделить самое пристальное внимание ее управленческим аспектам и взаимодействию сторон в части содействия друг другу в исполнении норм публичного права соответствующей страны. Без координации действий, обмена информацией и документами, взаимной заботы и внимания возникают искусственные проблемы и как следствие налоговые споры. Вот яркий пример. В соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Республики Беларусь от 15.09.04 г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, с 01 января 2005 года в торговле с Белоруссией был введен принцип «страны назначения». Учитывая, что между странами нет таможенного контроля, возмещение экспортного НДС было обусловлено получением в течение 90 дней от белорусского покупателя его заявления в свой налоговый орган с отметкой об уплате НДС в бюджет. При отсутствии такого заявления у российского экспортера, последний лишается возможности возмещения (зачета) входного НДС! Всем известно, как неоправданно жестко подходят фискальные органы РФ к оценке экспортных сделок, запрашивая массу дополнительных оправдательных документов у налогоплательщика и его контрагентов. И здесь также важно обеспечить информационное и документальное взаимодействие со своим иностранным контрагентом, который был бы готов документально подтвердить по просьбе российского экспортера или импортера юридически значимые факты (пересечение товара границы, ввоз товара, цену сделки и т.д.).

Автор— Управляющий партнер Юридической фирмы «Ардашев и Партнеры» (г. Екатеринбург), бизнес-консультант, эксперт по частному праву, налогообложению и ВЭД.

Внешнеэкономическая деятельность или ВЭД – это экономическая деятельность, связанная с экспортом или импортом товаров и услуг. Иными словами, это торговля национального представителя с заграничным. Под торговлей в данном случае можно понимать не только покупку и продажу товаров, но и осуществление международных проектов, а также связанную с инвестициями и кредитами деятельность. Участниками ВЭД могут быть как органы государственной власти, коммерческие и государственные предприятия, так и физические лица.

Осуществление внешнеэкономической деятельности производится в соответствии с таможенным законодательством.

В условиях роста экономики все больше российских предприятий как крупного, так и малого бизнеса выходят на мировой рынок. С каждым годом заключается множество международных контрактов, закупаются не только товары, но и оборудование, а предметом экспорта стало не только сырье, но и продукты собственного производства. Осуществляя подобную деятельность, российские компании становятся участниками ВЭД.

Особенности внешнеэкономической деятельности

Главной особенностью ВЭД является необходимость постоянного совершенствования нормативно-правовой базы, регулирующей вопросы ВЭД в сложных политических и экономических условиях.

Внешнеэкономическая деятельность российских предпринимателей осложняется тем, что действующие в отношении России санкции со стороны множества зарубежных стран, приводят к постоянному росту цен на импортируемые товары, сырье и оборудование. В свою очередь такое внешнее давление требует ответного комплексного применения всего спектра внешнеэкономических инструментов.

Участники внешнеэкономической деятельности

Существует ряд признаков, позволяющих классифицировать участников ВЭД – место регистрации, направление деятельности, организационно-правовая форма и т.д.

Если главным критерием принять род деятельности компании, то участники ВЭД делятся на три группы:

Производители;

Посредники;

Содействующие организации.

В первую группу входят компании, работающие без привлечения посредников – это производственные объединения, консорциумы, транспортные компании (вне зависимости вида используемого транспорта), производственные кооперативы.

Ко второй группе относятся торговые дома, смешанные общества и специализированные организации Минпромторга РФ.

К третьей группе относятся таможенные брокеры, оказывающие услуги по таможенному оформлению ВЭД. К таким организациям относится и наша компания «Универсальные Грузовые Решения», оказывающая услуги ВЭД более 10 лет.

Если рассматривать участников ВЭД по численности, то они разделяются на индивидуальных и коллективных, которые могут быть лицами с ограниченной правоспособностью и юридическими лицами, делящимися на коммерческие и некоммерческие организации.

Для российской экономики характерно разделение участников ВЭД на резидентов и нерезидентов нашей страны.

Резидентами являются физические лица – граждане, постоянно проживающие на территории страны, юридические лица – отечественные компании, зарегистрированные в России, а так же филиалы зарубежных компаний, российские дипломатические миссии, расположенные за границей.

Нерезиденты – это физические лица, являющиеся гражданами иностранных государств, юридические лица, зарегистрированные за границей, дипломатические миссии иностранных государств, расположенные на территории России.

Виды внешнеэкономической деятельности

Несмотря на то, что внешнеэкономическая деятельность это в первую очередь торговля, существует несколько видов ВЭД, каждый из которых отвечает за определенную направленность взаимодействия объектов на внешних рынках.

Внешняя торговля - это экспорт (вывоз товара), и ВЭД импорт (ввоз товара). В данном виде внешнеэкономической деятельности поставки осуществляются исключительно путем перемещения грузов через таможенную границу.

Производственная кооперация – это организация товаропроизводителей, изготавливающих совместную продукцию. Основной принцип международной кооперации – увеличение прибыли за счет минимизации издержек путем рассредоточения производства в разных странах с учетом разницы стоимости используемого сырья, налоговых ставок и оплаты труда рабочих.

Финансово-кредитные и валютные операции – осуществляются путем кредитования или приобретения акций зарубежных предприятий. В данном случае кредиты предоставляются как в виде денежных средств, так и в виде поставки оборудования или покупки долговых обязательств. Возможно осуществление подобных операций путем создания совместных предприятий или при осуществлении проектного финансирования.

Международное инвестиционное сотрудничество – заключается в объединении усилий для роста конкурентоспособности и облегчения реализации продукции на внешнем рынке. В качестве примера международного инвестиционного сотрудничества можно привести деятельность различных международных неправительственных организаций, консорциумов, акционерных компаний и концессий.

Документы необходимые для осуществления внешнеэкономической деятельности

Документальное оформление ВЭД осуществляется в соответствии с таможенным законодательством, согласно которому все участники обязаны представлять сведения о товарах, перемещаемых через таможенную границу России.

Комплекты документов, предъявляемых владельцем груза на таможне, могут различаться в зависимости от нескольких факторов:

Экспортируется или импортируется товар;

В каких условиях перевозится груз;

Таможенной процедуры;

Цели перемещения и т.д.

Документы необходимые
для осуществления ВЭД

Список документов для регистрации Физического лица в таможне (Смотреть)

Список документов для регистрации Юридического лица в таможне (Смотреть)

Список документов для регистрации Индивидуального предпринимателя в таможне (Смотреть)

Список документов для таможенного оформления "Импорт" (Смотреть)

Список документов для таможенного оформления "Экспорт" (Смотреть)

Кроме документов, которые требуются для таможенного оформления, каждый, кто принимает участие во внешнеэкономической деятельности, обязан зарегистрироваться в органах таможни, как участник ВЭД.

Для регистрации потребуется однократно представить в таможню пакет документов, свидетельствующих о праве совершения таможенных операций. Это могут быть учредительные документы компании, выписка из госреестра юридических лиц, справки об открытии счетов и другие. При этом важно знать, что об изменениях, вносимых в учредительные документы, участник ВЭД обязан сообщать в таможенные органы.

Таможенно-тарифное регулирование ВЭД

Внешнеэкономическая деятельность регулируется международными договорами. Они организуют все многообразие внешнеторговых операций, карают за нарушение правил международной торговли и предоставляют защиту законопослушным участникам ВЭД. Сегодня международные правовые акты, регулирующие деятельность государств в области ВЭД, принимаются и утверждаются Всемирной торговой организацией (ВТО), Высшим Евразийским экономическим советом (высший руководящий орган Евразийского экономического союза), Всемирной таможенной организацией (ВТО или CTC) и другими организациями.

С целью стимулирования собственного производства, развития и укрепления собственной экономики, защиты интересов граждан каждое государство проводит гибкую таможенно-тарифную политику - смягчает или ужесточает меры нетарифного регулирования, совершенствует методы контроля, сокращает документооборот. Например, для развития тех или иных производств, стимулирование которых считается приоритетным и целесообразным, государство может устанавливать низкие таможенные пошлины (вплоть до 0%). В то же время для других отраслей экономики такие пошлины, напротив, могут быть повышены. Гибкая таможенно-тарифная политика является серьезным инструментом реализации деятельности государства в области ВЭД.

В любой стране внешнеэкономическая деятельность тщательно регулируется государственными органами, цель любого государства в вопросах ВЭД – защита экономического суверенитета и экономических интересов страны и ее граждан, обеспечение соблюдения законности внешнеэкономических операций, поддержка собственных товаропроизводителей. Государственное регулирование ВЭД включает в себя такие элементы, как:

Таможенный тариф (пошлины, акцизы, налог и т.д.);

Обязательное декларирование товаров, перевозимых через границу;

Таможенные процедуры;

Номенклатура товаров;

Главным инструментом государственного воздействия на товаропотоки ввоза и вывоза являются меры тарифного и нетарифного регулирования.

Меры тарифного регулирования выполняют фискальную либо протекционистскую функцию. Первая обеспечивает регулярное поступление средств в государственный бюджет, вторая – защищает национальных производителей товаров и услуг от конкуренции с зарубежными.

Меры тарифного регулирования – это ввозные и вывозные пошлины, взимаемые с участников ВЭД при перемещении груза через таможню. Применяемые при ВЭД таможенные пошлины устанавливаются в размерах, определенных органами законодательной власти и закрепляются в ТН ВЭД ЕАЭС. Декларант определяет размер таможенной пошлины, исходя из кода товара согласно Единой товарной номенклатуре. Контроль за ВЭД платежи возложен на ФТС России, именно сотрудники таможни проверяют правильность начисления таможенных налогов, сборов и пошлин.

Нетарифные меры применяются в качестве исключения из правил свободной торговли в определенных случаях:

При необходимости защитить национальный рынок;

Чтобы обеспечить безопасность государства, его жителей, имущества и окружающей среды;

В целях поддержания правопорядка и защиты общественной морали;

Для защиты культурных ценностей;

Для обеспечения национальной безопасности;

При выполнении международных обязательств;

Меры нетарифного регулирования, в основном, носят запретительный характер, это санкции, квотирование, лицензирование, ограничение ввоза и вывоза определенной продукции. Помимо запретов, к нетарифным мерам регулирования относятся меры по стимулированию внешней торговли, сертификация, валютные ограничения и валютный контроль.

В качестве примера подобных мер регулирования ВЭД государственными органами можно привести ветеринарный и фитосанитарный контроль, который должны проходить на границе все грузы растительного и животного происхождения, поступающие из-за рубежа.

Услуги в сфере внешнеэкономической деятельности

Наша компания «Универсальные Грузовые Решения» оказывает всем участникам внешнеэкономической деятельности широкий спектр услуг в сфере ВЭД:

Мы работаем с юридическими и физическими лицами, а так же с индивидуальными предпринимателями, оформляя грузы под любыми таможенными процедурами на всех таможнях страны. Если Вам необходимо оформить товары на таможне для осуществления ВЭД мы с радостью поможем - стоимость наших услуг будет минимальной по рынку.

Обратившись к нам, Вы сможете сэкономить деньги, сохранить нервы и не тратить время на таможне.

Одним из самых перспективных и прибыльных направлений бизнеса является внешнеэкономическая деятельность. Этот путь позволяет значительно расширить границы предпринимательской деятельности и количество потенциальных покупателей, повысить конкурентоспособность на российском рынке. Перед тем, как стать участником ВЭД, нужно подробно ознакомиться с особенностями процесса и этапами оформления статуса.

Что такое ВЭД?

ВЭД расшифровывается как внешнеэкономическая деятельность, суть понятия состоит в международном взаимовыгодном обмене товарами. Главное условие ВЭД – регулярная реализация коммерческих операций с зарубежными странами – купля-продажа товаров, услуг, транспортировка грузов и др. Торговые отношения, включающие экспорт и импорт, требуют не только серьезной подготовки, но и регистрации бизнеса как участника ВЭД.

При пересечении границы на таможне товар подлежит декларированию, которое отнимает много сил и времени, оформления большого количества документов для каждого случая ввоза-вывоза товаров. Карточка участника ВЭД значительно упрощает процесс прохождения таможни: идентификация по карте сокращает количество необходимых бумаг при оформлении каждой партии товара. На регистрацию статуса участника ВЭД также понадобится время, но зато процедура будет единоразовой.

Планируя внешнеэкономические отношения российского бизнеса, нужно понимать, что здесь есть свои особенности, осложняющие реализацию предпринимательской деятельности за рубежом. Основными «подводными камнями» для ведения ВЭД в РФ являются такие моменты:

ослабление конкурентных позиций страны на внешнеторговых рынках в связи с введением ограничений США и странами ЕС;

теневая экономика, коррупция, распространение «серых» таможенных и налоговых схем;

низкий уровень опыта и знаний ведения ВЭД у российских предпринимателей;

необходимость постоянного взаимодействия с надзорными и контролирующими органами, проводящими частые проверки, экспертизы, требующими отчетность;

торговля в пределах Таможенного Союза усложняет ситуацию: регулярно появляются свежие законопроекты, вводятся новые правила;

сложности с правовой базой РФ, регулирующей ВЭД: некоторые законы допускают разночтение, 50% из них оторваны от реальной практики внешней торговли в России.

Кроме того, следует учитывать менталитет: чтобы избежать сложностей и бюрократизма, многие российские бизнесмены пренебрегают законодательной базой, что приводит к печальным последствиям.

Как начать ВЭД: подготовка

Перед тем, как принять решение стать участником ВЭД, каждый предприниматель должен проанализировать предстоящий вид деятельности, взвесить возможные риски, проблемы и выгоды предприятия. И только потом начинать подготовку к коммерческому сотрудничеству с зарубежными странами.

Статус участника ВЭД: плюсы и минусы

Что дает статус участника ВЭД? Предприятие, выходящее на международный рынок, при грамотном подходе открывает для себя серьезные перспективы:

расширение границ бизнеса, ускорение его развития;

увеличение количества потенциальных покупателей реализуемой продукции и услуг;

улучшение репутации компании на международном уровне;

освоение передового мирового опыта ведения бизнеса;

повышение компетентности всего персонала фирмы-участника;

контракт напрямую с производителем, а не с посредником, всегда выгоднее: контроль качества, возможность договориться о скидках, дополнительные сервисы, прямые гарантийные обязательства, ответственность и др.;

удобство при таможенном контроле: оперативная проверка не требует полного пакета документации, включает лишь идентификацию карты участника ВЭД и сопроводительные бумаги на товары.

Минусы сводятся к необходимости тщательного изучения правовой базы ВЭД, таможенных схем, валютной бухгалтерии. К стандартным проверкам добавляются отчеты по ВЭД. К тому же все операции – уплату налогов, валютные операции и подготовку отчетов придется вести своими силами.

Каких специалистов привлекать к ведению ВЭД?

Успех компании зависит в большой степени от уровня компетентности сотрудников. Приготовьтесь к тому, что штат нужно будет расширять. Услуги каких специалистов понадобятся для ведения международной коммерческой деятельности?

Бухгалтер ВЭД, в обязанности которого входит учет экспортируемых и импортируемых товаров; уплата налогов, пошлин на таможне; работа с банковскими учреждениями, валютные операции; контроль задолженностей поставщиков; учет всех средств; работа с финансовой документацией; составление отчетов для проверяющих инстанций. Заниматься этим должен только бухгалтер с соответствующим опытом внешнеэкономической деятельности: не стоит экономить и дополнять список обязанностей рядового специалиста.

Декларант – специалист по таможенному контролю, который возьмет на себя все обязанности по оформлению товара на таможне. От качественной подготовки этого специалиста зависит правильное заполнение деклараций и подбор кодов ТНВЭД, ошибки в которых грозят срывом сроков поставок.

Менеджер ВЭД отвечает за поиск выхода на иностранные рынки, формирование клиентской базы, оформление документации на международные поставки, перевозки груза. В его функции входит ведение переговоров с иностранными партнерами и заключение сделок, то есть практически весь процесс управления внешнеэкономической деятельностью. Большой плюс, если менеджер хорошо разбирается в логистике.

И еще важный момент: перед началом сотрудничества следует продумать наиболее удобную правовую форму организации, которую нужно регистрировать.

Что нужно для ВЭД?

Когда все возможности, преимущества и риски предприятия просчитаны, компания зарегистрирована или преобразованна, а штат сотрудников набран, дальше начинаются конкретные мероприятия для организации предпринимательства.

Мониторинг рынка, поиск товаров для реализации и поставщика. Необходимо проанализировать спрос, предложения конкурентов, определить четкую цель приобретения товара, чтобы разработать свою стратегию закупок. Не обязательно применять традиционные способы, используемые конкурентами, можно рассмотреть альтернативные варианты, которые окажутся более выгодными. Можно закупить пробную партию у посредника, и в случае успешной реализации обратиться напрямую к зарубежному производителю, перед этим просчитав целесообразность сделки.

Открытие валютного счета в банке и закупка валюты для осуществления торговых операций с бизнес-партнерами.

Заключение внешнеторгового контракта с поставщиком. Это по факту договор купли-продажи, условия которого обязательны к выполнению. Составляется на русском языке, дублируется на английском (либо на языке производителя товара, импортера или экспортера). В контракте прописываются следующие пункты:

номер, дата, название, место оформления документа;

предмет контракта – название товара с полной его характеристикой, количества, страны происхождения;

сумма договора и валюта контракта;

условия поставки по Инкотермс 2010;

перечень документов от поставщика, отправляемых с товаром;

ответственность сторон;

платежные реквизиты и контактные данные, адреса сторон;

особые условия (форс-мажор и др.)

Если за время договора что-либо изменилось (а так бывает нередко), к контракту прилагаются дополнения или изменения на отдельных бланках. После составления контракта, документ проверяется в банке, где открывается валютный счет. При первой поставке товара внешнеторговый контракт проверяется на таможне.

Оплата товара. Условия оплаты (предоплата – полная или частичная, отсрочка платежа), сумма и сроки платежей обязательно подробно указываются в пункте внешнеторгового контракта с указанием кода и валюты расчета. Виды внешнеторговых контрактов, обязательные для предъявления в банк, сохранились, изменились лишь финансовые критерии: для экспорта – сумма от 6 млн. рублей, для импорта – от 3 млн. рублей.

Любое юридическое или физическое лицо, согласно Законодательству РФ, имеет право ввозить и вывозить товары на территорию страны. Для упрощения процедуры прохождения таможенной очистки необходимо зарегистрироваться в качестве участника внешнеэкономической деятельности и оформить учетную карточку ВЭД (УК ВЭД).

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

1. Для постановки на учет следует подготовить пакет документации (см. ниже), который передать в таможенный орган.

2. Помимо регистрации следует заключить договор об услугах склада временного хранения (СВХ), на котором будет проходить таможенное оформление.

3. После постановки на учет и заключения договора можно считать, что статус участника ВЭД получен, и приступать к торговым международным операциям.

Может ли ИП стать участником ВЭД и что для этого нужно?

Участником ВЭД, согласно Таможенному Кодексу РФ, может быть как юридическое лицо, так и физическое. То есть индивидуальный предприниматель имеет такое же право подавать документы на занятие ВЭД, как и организация. Для этого на таможенный пост следует подать соответствующий статусу ИП пакет документации, о котором чуть позже.

Какие нужны документы для регистрации участника ВЭД в таможенных органах?

Процедура регистрации карты участника ВЭД требует серьезной подготовки: нужно собрать большое количество документов. В пакет входят:

2 экземпляра заявления о регистрации;

Устав компании (копия) и изменения к нему со Свидетельством о регистрации в Регистрационной палате;

учредительные документы фирмы (в случае изменений к нему – копия об их регистрации);

решение собрания учредителей о создании компании;

справка из Госкомстата РФ (копия, срок действия 6 мес.);

бухгалтерский отчет за последний год /квартал с пометкой МНС о его принятии;

документы о постановке на учет в МНС (ИНН, дата взятия на учет, название инспекции, контакты);

справки об открытии счетов в банках;

копии приказов о назначении главного бухгалтера и директора компании;

копия свидетельства о внесении в ЕГРЮЛ;

копии паспортов руководителя и главбуха фирмы, заверенные печатью учреждения.

Таможенный орган имеет право потребовать оригиналы документов для сверки, вызвать для беседы руководителя предприятия, потребовать предоставить дополнительные сведения, поэтому возникает риск продления сроков прохождения таможни и дополнительных материальных затрат.

Какие нужны документы для регистрации ИП в качестве участника ВЭД?

Перечень документов, которые должен представить индивидуальный предприниматель для регистрации в качестве участника ВЭД, следующий:

свидетельство (нотариальная копия) о государственной регистрации ИП;

коды статистики (копия, заверенная печатью ИП);

справки из банковских учреждений (оригиналы, срок давности – не более 1 месяца) об открытии рублевых/валютных счетов;

ИНН индивидуального предпринимателя (копия, заверенная нотариально);

паспорт (копия) предпринимателя;

выписка из ЕГРИП (оригиналы, срок давности – не более 1 месяца);

внешнеэкономический контракт с изменениями и дополнениями (копия, заверенная печатью ИП);

Данный перечень документов может не являться исчерпывающим: для уточнения следует обратиться на таможенный пост, где будет проходить регистрация.

Какие нужны документы для импорта?

Для таможенного оформления импорта необходим определенный пакет документации. В зависимости от типа товара, страны-поставщика и других факторов перечень может варьироваться, однако есть обязательные бумаги, без которых ввезти груз в страну не получится.

Внешнеэкономический контракт. Для импорта на территорию РФ составляется на русском и английском языках (указывается язык оригинала, чтобы избежать разночтений).

Инвойс – платежный документ, содержащий подробную информацию о грузе и условиях его поставки и оплаты. Оформляется на официальном бланке, подпись ответственного лица обязательна. Подробнее об инвойсе.

Список дополнительных документов для импорта зависит от условий конкретной перевозки, его следует уточнить в таможенном органе, где будет оформляться товар.

Рекомендации к началу самостоятельной работы в качестве участника ВЭД

Приняв решение самостоятельно заняться торговлей с зарубежными странами, получив представление о том, как стать участником ВЭД, будет нелишним прислушаться к советам людей, имеющих опыт международной коммерции.

Конечно, все и сразу не перечислишь, но вот несколько советов, которые мы можем Вам дать:

Позаботьтесь о документации, необходимой для ввоза/вывоза товара заранее, чтобы оптимизировать процесс таможенной очистки.

При экспорте бытовой техники и электроники следует убедиться, что не нарушаются права интеллектуальной собственности (товар не является контрафактным).

Проходя процедуру таможенного оформления самостоятельно, будьте готовы, что размер пошлин и налоговых выплат может составить около половины стоимости всего товара.

Для того, чтобы не остаться в убытке, планируя торговые операции, просчитывайте заранее себестоимость и выгоду сделки (бухгалтер ВЭД вам в помощь!).

Если себестоимость сделки высока, это не значит, что нужно от нее отказаться: возможно, лучше доверить ее осуществление профессиональным таможенным представителям, которые помогут оптимизировать расходы.

Старайтесь знать, где в текущий момент находится Ваш товар. Как-никак Вы должны быть уверены в том, что сможете соблюсти сроки и условия поставок, а отслеживание товара поможет Вам в этом.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

Отличие самостоятельной работы с таможней от работы с брокером

При оформлении груза на таможне у участника ВЭД есть два варианта: заняться процессом самостоятельно либо поручить всю работу с таможенными органами специальному таможенному представителю – брокеру. В широком смысле таможенный брокер – это лицензированная фирма, являющаяся посредником между участником ВЭД и таможней.

Основной плюс самостоятельной работы с таможенными органами в том, что нет необходимости платить посреднику. И еще – брокер невыгоден, если речь идет о редких или однотипных поставках, при которых на таможенное оформление не будет уходить очень много времени.

Но не стоит забывать, что время - это деньги, а таможенная очистка сопряжена с потерей времени, неожиданными проблемами и нюансами, которые отнимают много времени у бизнесмена, поэтому многие передают свои полномочия фирмам-посредникам, которые профессионально занимаются процессом оформления и улаживанием дел на таможне.

Итак, какие плюсы получает предприниматель, обращаясь к брокеру?

Все вопросы, связанные с таможенным оформлением, возьмет на себя специалист, для которого этот вид работы – его профессия. Консультации, подготовка документов, таможенные платежи – он может сделать все.

Ответственность за нарушение правил таможни лежит на представителе.

За проведение таможенных платежей брокер несет солидарную с владельцем груза ответственность.

Есть договор, где четко определяются ответственность и обязанности представителя.

Система скидок, которой может добиться знающий законы брокер.

Минусы – стоимость услуг фирмы-посредника и возможность нарваться на некомпетентную компанию.

Читайте также:


Подымный налог что такое

Можно ли получить налоговый вычет за умершего супруга

Методы формирования налоговой базы метод чистого дохода

Как не переплачивать налоги и выгодно оформить сотрудников

Налог на роскошь мерседес e63 amg