Можно ли получить налоговый вычет за умершего супруга

Опубликовано: 18.09.2024

– Муж купил квартиру и сделал дарственную на дочь. Через некоторое время умер. Имеет ли право дочь получить возврат 13% за покупку жилья?

Отвечает юрист Роман Харланов:

Нет, не имеет. В Налоговом кодексе предельно ясно сказано, что только сам покупатель имеет право получить налоговый вычет. В случае, если жилье человеку подарили, то есть собственные средства он не потратил, то и эту сумму он, соответственно, вернуть не может.

Отвечает руководитель отдела городской недвижимости северо-восточного отделения компании «НДВ-Недвижимость» Елена Мищенко:

К сожалению, в Вашем случае нет возможности претендовать на получение налогового вычета. Это связано с тем, что дочь стала собственником квартиры по безвозмездному договору. Иными словами, она не покупала жилье и, соответственно, не тратила деньги на его приобретение.

Квартира получена в рамках дарения, что не дает право воспользоваться налоговым вычетом. Однако данная возможность будет доступна в дальнейшем, если дочь купит квартиру и будет уплачивать налоги по 2-НДФЛ.

Отвечает налоговый консультант финансовой службы «Инком-Недвижимость» Айна Зайцева:

Дочери имущественный вычет не положен, поскольку расходов на приобретение квартиры она не понесла, получив ее в дар.

Но в данном случае можно рассматривать ситуацию еще и с той точки зрения, что дочь является наследницей умершего родителя, имевшего право на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры.

Согласно официальному мнению Минфина и ФНС России, переход права на вычет, в том числе в связи со смертью наследодателя, не предусмотрен налоговым законодательством. Однако суды не всегда соглашаются с позицией контролирующих органов, полагая, что имущественный вычет подлежит включению в наследство в зависимости от того, успел наследодатель воспользоваться при жизни указанным правом или нет.

Таким образом, если умерший отец успел при жизни подать в налоговый орган соответствующие документы на имущественный вычет и получил подтверждение из налогового органа, то в судебном порядке можно добиться возврата сумм НДФЛ наследнице, то есть дочери. Если же Ваш муж произвел расходы на покупку квартиры, но не успел обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением о предоставлении имущественного вычета, то возврат суммы вычета наследникам не производится.

Отвечает финансовый советник, основатель проекта «Личный актив» Ксения Воронина:

Имущественный налоговый вычет 13% имеет право получить только непосредственный покупатель квартиры при наличии у него дохода, облагаемого НДФЛ (налогом на доходы физлиц). По наследству это право не передается. То есть право на вычет по данной покупке имел только сам муж, но, судя по всему, он им не воспользовался.

Дочь не имеет права получить налоговый вычет за данную квартиру, так как она не покупала ее, а получила в дар. Любой налоговой вычет (не только имущественный) предоставляется на основе подтвержденных расходов, а расходы дочери нулевые. К тому же данный тип вычета предоставляется именно на приобретение жилья, иные способы его получения (дарение, наследование и т. п.) под вычет не попадают по определению.

Однако это не означает, что дочь утеряла свое право на получение подобного вычета. Если у нее есть доход, облагаемый НДФЛ, то она может воспользоваться им после покупки другой квартиры в будущем. Например, продав квартиру отца и купив вместо нее другую квартиру (если у нее есть причины для смены квартиры, ведь только ради получения вычета менять квартиру нецелесообразно). В этом случае вычет составит до 2 млн рублей (в зависимости от стоимости квартиры), то есть на руки дочь получит до 260 тысяч. Или купив квартиру в ипотеку – в этом случае, помимо 2 млн на покупку квартиры, она получит также вычет по процентам по ипотечному кредиту до 3 млн рублей, то есть итоговая сумма возврата может достигать 650 тысяч.

Отвечает руководитель проекта «Рамблер/финансы» Николай Косяк:

Российским законодательством не предусмотрена передача по наследству права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю. Такое же правило действует в ситуациях, когда была оформлена дарственная.

Однако в описанной истории можно посоветовать попробовать получить налоговый вычет супруге умершего мужчины. Дело в том, что имущество, купленное в браке, является совместно нажитым. Поэтому супруга может подать заявление в налоговый орган на возврат имущественного налогового вычета. Главное, чтобы это право не было израсходовано ранее. По закону нет разницы, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение квартиры, право собственности на квартиру и документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам на приобретение квартиры. Право вычета у супруги сохраняется и в случае смерти мужа-собственника.

Отвечает генеральный директор ЮК «Северо-Западный правовой альянс» Наталья Гузанова:

В данном случае Ваша дочь не имеет права на получение вычета. Это обосновано тем, что, в соответствии с требованиями налогового законодательства, гражданин вправе уменьшить облагаемые налогом доходы на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение квартиры. Дочь не производила никаких расходов на приобретение жилья, так как право собственности на квартиру перешло к ней по безвозмездной сделке (дарения). Таким образом, если дочь не несла расходов на приобретение жилья, то и уменьшить свою налогооблагаемую базу путем возврата уплаченных 13% она не вправе.

Следует отметить, что если рассматривать этот же вопрос о получении вычета дочерью как наследницей после отца, то позиция будет уже не такой однозначной и будет зависеть от предшествующих действия наследодателя. Судебная практика по этому поводу не придерживается единой позиции, хотя склоняется к отказу требований наследников. Тем не менее попробуем разобраться.

1. Будем исходить из того, что отец при жизни не заявлял в налоговые органы свою волю о получении вычета. Если он действительно не заявлял о своем праве на вычет (связанный с покупкой квартиры), то у дочери такого права не возникает.

2. Если же отец при жизни обратился за получением из бюджета разницы между суммой налога на доходы, уплаченной им в течение налогового периода, и суммой налога, которую он должен был уплатить с учетом имущественного налогового вычета (возврата 13%), но не успел получить или получил не полностью, то, полагаю, что у дочери, как наследницы, есть все шансы претендовать на получение данного вычета.

Такая диаметрально разная позиция, зависящая от действий отца перед кончиной, связана с тем, что налоговые обязательства связаны исключительно с личностью гражданина. Если отец успел обратиться в налоговые органы за получением вычета, то его личные налоговые правоотношения трансформируются в права, о включении которых в состав наследства можно поспорить.

Текст подготовила Мария Гуреева

Не пропустите:

Присылайте свои вопросы о недвижимости, ремонте и дизайне. Мы найдем тех, кто сможет на них ответить!

Редакция оставляет за собой право выбирать темы из числа вопросов, которые прислали пользователи.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 8 июля 2013 г. N ЕД-4-3/12261@

ПОЛУЧЕНИЯ СУПРУГОМ - НАСЛЕДНИКОМ УМЕРШЕГО СУПРУГА

ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ

Федеральная налоговая служба по вопросу получения супругом - наследником умершего супруга имущественного налогового вычета, в случае, если ранее он не пользовался таким вычетом, в сумме не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета вне зависимости от того, на кого из супругов был оформлен договор на приобретение квартиры, сообщает следующее.

В период нахождения в браке супруги приобрели квартиру, право собственности на которую в 2011 году было зарегистрировано на одного из супругов, который обратился в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и получил часть данного вычета за налоговый период 2011 года. В августе 2012 года супруг умер.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В случае если приобретатель квартиры умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет, право на получение остатка имущественного налогового вычета к лицу, наследующему его долю, не переходит, поскольку передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, Кодексом не предусмотрена.

Вместе с тем статьями 33 и 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности.

При этом к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

В пункте 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации также устанавливается, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Из вышеизложенного следует, что супруг - наследник умершего супруга вправе по самостоятельному основанию обратиться в установленном порядке в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета, в случае, если ранее он не пользовался таким вычетом, в сумме не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение квартиры, право собственности на квартиру и документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам на приобретение квартиры.

При этом в налоговый орган должна быть представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ и иные документы, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса для получения имущественного налогового вычета.

Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации письмом от 28.06.2013 N 03-04-07/24754.

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Добрый день! Как получить налоговые вычеты внезапно умершего супруга, если он их уже заработал?

Добрый день!

В случае, если приобретатель квартиры умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет, право на получение остатка имущественного налогового вычета к лицу, наследующему его долю, не переходит, поскольку передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, Кодексом не предусмотрена.

Вместе с тем ст. 33 и ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. При этом к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности, вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства. В п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации также устанавливается, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Из вышеизложенного следует, что супруг — наследник умершего супруга вправе по самостоятельному основанию обратиться в установленном порядке в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета, в случае, если ранее он не пользовался таким вычетом, в сумме неиспользованной умершим супругом части имущественного налогового вычета вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение квартиры, право собственности на квартиру и документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам на приобретение квартиры. При этом в налоговый орган должна быть представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ и иные документы, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса для получения имущественного налогового вычета.

С уважением, адвокат Анатолий Антонов.

Остались вопросы к адвокату?
Задайте их прямо сейчас здесь, или позвоните по телефону +7 (846) 212-99-71 (круглосуточно), или приходите к нам в офис на консультацию (по предварительной записи)!

VKontakte
Facebook
Twitter
Google+
Odnoklassniki
LinkedIn

Всего комментариев: 2

Добрый день. Подскажите, по имущественному вычету за умершего супруга. Подал на этот вычет он сам за 2018 год в январе, проверка камеральная прошла он был еще жив. А погиб 16 апреля 2019 года и деньги на его счет не перечислили, так как они об этом узнали и закрыли карточку налогоплательщика. Деньги я получить не успела. И унаследовать я их не могу. Правомерно ли это, что они не перечислили деньги на его счет?

Добрый день! Согласно ст.1112 Налогового кодекса, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.
Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
Согласно ст.44 Налогового кодекса, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
2) утратил силу с 1 января 2007 года.
3) со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;
4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;
5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Таким образом, налоговые вычеты не включаются в состав наследства.

юридическая помощь

Наследование налогового вычета

Justice pro

Если умерший не успел вернуть налог при покупке квартиры, лечении и т.д., может ли наследник получить налоговый вычет за него? Часто речь идет о значимых суммах. По вопросу наследования налогового вычета обратимся к закону, разъяснениям государственных органов, а также к существующей судебной практике.

Разъяснения Минфина и ФНС по вопросу наследования налогового вычета

Налогоплательщик при соблюдении необходимых условий вправе получить, например, социальные или имущественные налоговые вычеты. К социальным налоговым вычетам относят:

вычет на лечение, покупку лекарств,
вычет за ДМС,
вычет за обучение и др.

К имущественным налоговым вычетам относятся:

вычет по расходам на покупку недвижимости,
вычет по расходам на оплату процентов ипотечного кредита на покупку недвижимости.

При получении имущественных налоговых вычетов суммы, которые возмещает налогоплательщик, могут быть существенными. Поэтому вопрос, может ли наследник получить налоговый вычет за умершего, зачастую становится очень актуальным.

Обратимся к мнению государственных органов по вопросу наследования права на налоговый вычет. Сразу отметим, что разъяснения Минфина могут кардинально отличаться от сложившейся судебной практики.

Социальный вычет

Как разъясняется в Письме Министерства финансов РФ от 08.05.2013 N 03-04-05/16273 нормами законодательства о налогах и сборах не предусмотрено наследование права на получение социального налогового вычета, которое неразрывно связано с личностью налогоплательщика.

Имущественный вычет.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает передачу наследнику права на имущественный вычет, принадлежащего наследодателю (Письмо Минфина РФ от 08.07.2013 N ЕД-4-3/12261).

Судебная практика по вопросу наследования возвращаемой суммы налога в счет получения налогового вычета зачастую не совпадает с вышеизложенным мнением Минфина (об этом в конце публикации).

Имущественный вычет после смерти супруга

Итак, согласно разъяснениям госорганов наследование права на вычет не происходит. Однако согласно тем же разъяснениям наследник в определенных случаях вправе оформить имущественный налоговый вычет на приобретенную в браке унаследованную квартиру.

Может ли супруг – наследник умершего супруга получить имущественный налоговый вычет в сумме, неиспользованной умершим супругом части имущественного вычета?

В соответствии и со статьями 33 и 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. Поэтому имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. То есть супруг — наследник умершего супруга вправе по самостоятельному основанию подать декларацию 3 НДФЛ и остальные документы в налоговую инспекцию для получения имущественного налогового вычета в случае, если у него есть право на такой вычет, в сумме не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение квартиры, право собственности на квартиру и документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам на приобретение квартиры (Письмо Минфина РФ от 08.07.2013 N ЕД-4-3/12261). Таким образом, наследования имущественного налогового вычета не происходит, однако супруг при наличии облагаемых по ставке 13 % доходов может обратиться в ИФНС и получить положенный ему налоговый вычет (т.к. срока давности получения имущественного налогового вычета фактически не существует, вернуть 13 % можно через любое количество лет после покупки квартиры).

По вопросу наследования имущественного вычета супругом, необходимо учитывать, что повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается. Если супруг реализовал свое право на вычет, а супруга умерла, не полностью вернув налог, сможет ли супруг унаследовать право на остаток имущественного вычета? В случае если приобретатель квартиры умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет, право на получение остатка имущественного налогового вычета к лицу, наследующему его долю в праве собственности на указанную квартиру, не переходит, поскольку передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена (Письмо Минфина РФ от 14.04.2016 N 03-04-05/21570). Таково мнение Минфина (о судебной практике по данному вопросу можно прочитать в конце публикации).

Наследование доли недвижимости и налоговый вычет

В Письме Минфина РФ от 24 июля 2014 г. N 03-04-05/36302 описывается следующая ситуация. Налогоплательщик и его отец приобрели дом в кредит в общую долевую собственность в равных долях. Позже в связи со смертью отца налогоплательщик стал собственником всего дома.

В случае если наследодатель не обращался за получением имущественного налогового вычета, то наследник не может воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет, принадлежавшим наследодателю. Но наследник вправе по самостоятельному основанию обратиться за получением имущественного налогового вычета в случае, если он произвел расходы по приобретению дома в части доли умершего лица и у него имеются соответствующие подтверждающие документы (Письмо Минфина РФ от 24 июля 2014 г. N 03-04-05/36302).

Если получил в наследство квартиру в ипотеку, можно ли получить вычет?

Если наследодатель приобрел квартиру в ипотеку с помощью ипотечного кредита, то, наследник, с момента вступления в наследство, оплачивавший задолженность по ипотечному кредиту (в том числе проценты по нему), вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме фактических произведенных им расходов по оплате задолженности по ипотечному кредиту, в том числе, процентов за его пользование (Письмо ФНС России от 29.07.2015 N БС-4-11/13308@ (вместе с Письмом Минфина РФ от 27.07.2015 N 03-04-07/43152)).

Зачастую наследникам для получения имущественного налогового вычета наследодателя приходится обращаться в суд

Наследование вычета: судебная практика

Существует Письмо ФНС России от 17.01.2018 N ГД-4-8/678@ «По вопросу возврата наследникам умершего физического лица суммы излишне уплаченного (взысканного) налога», которое указывает следующее:

«Возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российский Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса)».

И если суд вынесет решение, в котором обяжет ИФНС выплатить наследнику денежную сумму в счет налогового вычета, не полученную налогоплательщиком-наследодателем в связи со смертью, то наследник сможет получить налоговый вычет (Решение Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону от 29 мая 2020 г. по делу № 2-1246/2020).

Решение может быть вынесено в пользу наследника, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. В одном из судебных процессов суд указал нижеследующее. Доводы возражений со стороны налоговых органов о том, что право на получение имущественного налогового вычета неразрывно связано с личностью налогоплательщика и вытекает из налоговых правоотношений, а к указанным правоотношениям не может применяться гражданское законодательство, связанное с переходом имущественных прав и обязанностей в порядке наследования, судом могут посчитаться необоснованными, поскольку действия, которые были связаны с личностью налогоплательщика — им были совершены, в виде обращения за получением спорных сумм; сумма переплаты в указанном размере, принадлежащая налогоплательщику, относится к наследуемому имуществу, правом получения которого обладает истец, как единственный принявший наследство наследник умершего (Решение Курганского городского суда (Курганская область) от 27 мая 2020 г. по делу № 2-3676/2020).

При этом для судов важно, реализовал ли наследодатель свое право на получение налогового вычета. Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 — 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. С наличием результатов камеральной проверки налоговой декларации право на возмещение налога, законодательство не связывает (Решение Альметьевского городского суда (Республика Татарстан) от 29 января 2020 г. по делу № 2-281/2020).

Из публикации Вы узнали, можно ли унаследовать право на налоговый вычет. По вопросу наследования налогового вычета наследникам зачастую приходится обращаться в суд, так как налоговые органы могут отказать в передаче налогового вычета (имущественного, социального и др.) по наследству. При этом для судов важно, успел ли наследодатель реализовать свое право на налоговый вычет.

В 2014 году мама взяла ипотеку и в течение двух лет получала вычет за квартиру. Я созаемщик. В июне 2018 года она умерла. Я вступила в наследство и продолжаю платить ипотеку, хотя кредит до сих пор оформлен на маму.

В налоговой мне сказали, что права на вычет по своим расходам на ипотеку я не имею. Говорят, что договор оформлен на маму и право на вычет только у нее. Я пытаюсь объяснить, что сейчас кредит выплачиваю я, квартира теперь моя и расходы тоже мои, а мамы уже почти год нет в живых. Меня никто не слушает.

Помогите, пожалуйста, в этой ситуации. Могу ли я унаследовать вычет вместе с квартирой и возвращать 13% от своих расходов? Или я плачу ипотеку, а права на вычет по ней не имею?

Юлия, скорее всего, в налоговой вашу ситуацию просто неправильно поняли, потому что она и правда непростая. Но вы сможете получить вычет. Главное, вооружиться аргументами и представить документы.

Унаследовать право на вычет за квартиру нельзя

Само по себе наследование вычета невозможно. Например, если мама начала получать вычет за квартиру, а потом умерла и не использовала всю сумму, остаток этого вычета наследникам не переходит. Это значит, что остаток маминого вычета нельзя использовать, чтобы вернуть свой налог.

Если вы именно так задали вопрос в налоговой, то вам ответили правильно: остаток вычета не переходит по наследству вместе с имуществом. У каждого человека есть свое право на вычет, и передать его нельзя никаким способом. Наследник не может указать в декларации сумму вычета умершего владельца квартиры и возвращать свой НДФЛ .

Можно унаследовать налог, который не успели отдать умершему наследодателю

Ваша мама купила квартиру в 2014 году, но вычет получала только два года. Возможно, она не успела заявить вычет за следующие годы или забрала весь налог. А может, вышла на пенсию и перестала его платить.

Но допустим, в 2016, 2017 или 2018 году мама могла бы использовать свое право на вычет и возвращать уплаченный налог и даже подала документы. Но налоговая не успела вернуть налог до ее смерти: он остался в бюджете. Тогда забрать мамин налог можете вы. Потому что мама уже заявила вычет и получила от налоговой подтверждение, что имеет на него право. Вы, как наследница, кроме квартиры получили право и на те суммы, которые государство должно вернуть маме, но не вернуло из-за ее смерти.

В налоговом кодексе на этот счет нет прямых указаний, зато они есть в судебной практике. Налоговая инспекция не поторопится возвращать мамин налог на ваш счет. Возможно, свое право на эти деньги придется доказывать в суде. Но есть судебная практика в пользу наследников: благодаря своему упорству они возвращали десятки тысяч рублей налога умерших родственников. Даже если человека больше нет, это не повод оставлять в бюджете его деньги.

Вот основные выводы из решений судов по таким делам:

У умершего собственника должно быть право на вычет.
Он при жизни успел подать декларацию, то есть обозначил свое намерение вернуть налог.
Сумма налога к возврату входит в наследственную массу. Ее должны перечислить наследникам из бюджета. Даже если решение по декларации не успели принять до смерти.
Налоговая должна вернуть наследникам деньги, которые мог бы получить сам наследодатель, если бы не умер.
Если умерший человек имел право на вычет, но не успел его заявить, налог никому не вернут.

Вот примеры реальных историй, когда наследникам удалось вернуть из бюджета налог:

Мать смогла забрать налог за умершего сына. Он подал декларации за три года и умер. Налоговая не хотела отдавать деньги, но мать пошла в суд и выиграла. Налог ее сына — это тоже часть наследства.
Жена забрала из бюджета 116 тысяч рублей НДФЛ умершего мужа. Он купил квартиру, подал декларацию и успел вернуть часть налога. Потом подал еще одну декларацию, но не написал заявление на возврат налога и не успел получить остаток суммы. Это решила сделать его жена. Налоговая сопротивлялась, но супруга победила.

В таких ситуациях важно, чтобы умерший владелец квартиры сам успел обратиться за вычетом. То есть чтобы он подтвердил свое право, подал декларацию, но ему не успели перечислить налог. В случаях, когда наследодатель умирал до того, как успел подать декларацию, суды отказывали наследникам в праве на вычет после смерти.

Вот примеры из судебной практики, когда наследникам отказывали в возврате налога:

Дочь подала декларацию, успела вернуть часть налога и умерла. Осталась неиспользованная сумма вычета. Мать хотела подать декларацию от своего имени за следующий год, чтобы заявить часть вычета дочери и забрать из бюджета ее налог. Суд поддержал налоговую: если нет декларации от наследодателя, наследники не могут подать ее от своего имени и вернуть НДФЛ .
Брат купил квартиру и умер. Единственной наследницей стала сестра. Она хотела вернуть налог за брата, используя его право на вычет. Но сам брат при жизни не успел подать декларацию, поэтому налоговая и суд отказали сестре. Наследникам вернут налог, только если наследодатель выразил свою волю и успел подать документы на вычет.

Можно использовать свое право на вычет по той же квартире

Имущественный вычет предоставляется в размере фактических расходов на покупку квартиры. При этом важно, чтобы расходы нес именно тот человек, который заявляет вычет и хочет вернуть свой налог. Исключение — только для супругов, у них все расходы общие.

То есть вы можете использовать свое право на вычет, так как у вас есть квартира, по которой вы несете расходы: платите ипотеку и проценты. Недвижимость хоть и досталась вам по наследству, но вместе с обязательствами. То есть вы обязаны за нее платить. А значит, у вас есть расходы, которые связаны с приобретением недвижимости, — это условие для вашего личного вычета и возврата не маминого, а вашего налога.

Чтобы получить свой личный вычет по унаследованной от мамы квартире, нужно доказать налоговой совпадение основных условий, общих для всех.

У вас есть право на вычет. По унаследованной квартире вы можете использовать только свой личный вычет, если раньше не использовали это право или есть остаток с какого-то объекта недвижимости. Если вы уже использовали свое право и вернули 260 тысяч рублей НДФЛ , то ни по какой другой квартире, даже унаследованной от мамы, использовать его повторно не сможете.

Вы стали собственником квартиры. Когда умирает собственник квартиры, недвижимость переходит наследникам. В вашем случае квартира мамы перешла вам, как дочери. При этом собственником вы стали не с того дня, как вступили в наследство, а со дня смерти мамы — то есть когда открылось наследство. Когда именно вы зарегистрировали свое право, не имеет значения.

Вы приняли на себя обязанности по выплате ипотеки. Когда вы вступили в наследство, то получили не только квартиру, но и долги своей мамы. То есть вы автоматически стали должны банку деньги, даже если договор на ваше имя не переоформили. Как наследница, вы встали на место залогодателя и обязаны отвечать по обязательствам своей мамы. Минфин считает, что для вычета все-таки нужно переоформить договор ипотеки на свое имя. Но в вашем случае вы там уже указаны как созаемщик. А созаемщик несет по кредиту такую же ответственность, как заемщик. Поэтому проблем с подтверждением своих обязательств перед банком быть не должно — но в налоговой нужно приводить все аргументы, а не выборочные.

Если налоговый инспектор сомневается, напомните ему о позиции Минфина и ФНС , которую до сведения всех налоговых довели еще в 2015 году. У наследников не должно быть проблем с вычетами по квартирам, которые они получили после смерти родственников. При условии, что наследники платят ипотеку по этим квартирам. У вас такой проблемы не должно быть тем более, потому что вы созаемщик по кредиту, а теперь еще и владеете квартирой.

Вы несете расходы по ипотеке и процентам. Соберите документы, которые подтверждают, что ипотеку платите именно вы. Потому что вычет конкретному человеку дают только в сумме фактически подтвержденных расходов, которые понес лично он. У супругов в законном браке другая ситуация, но это не ваш случай. Возьмите справку о сумме процентов, уплаченных со дня смерти мамы, чтобы подтвердить свое право еще и на этот вычет.

Что сейчас нужно сделать для возврата налога по унаследованной квартире

Вот план действий в вашей ситуации:

Соберите документы, которые доказывают основные условия для вычета: договор ипотеки, где вы созаемщик, свидетельство о праве на наследство, подтверждение права собственности, свидетельство о смерти мамы, квитанции об уплате кредита и справку о процентах, справку 2-НДФЛ.
Подайте декларацию от своего имени за 2018 год. Это можно сделать в личном кабинете на сайте nalog.ru, так вам не придется общаться с инспекторами, которые часто не в курсе нюансов и могут напугать своими сомнениями и отказами. Приложите к декларации все документы.
Напишите заявление о возврате налога.
Приложите пояснение. Пусть оно будет простым и коротким: я созаемщик по ипотечному кредиту, квартиру получила по наследству, право собственности имею со дня смерти, с того же дня несу расходы по выплате кредита и процентов, подтверждающие документы прилагаются. И по каждому пункту — ссылку на статью закона или письмо Минфина из нашей статьи.

Если вам откажут, пишите жалобу в УФНС и не бойтесь идти в суд. Налогоплательщики выигрывают. Если есть за что бороться, это стоит делать.

Подумайте, стоит ли возвращать налог с уплаченных процентов

Напоследок еще один совет. Скорее всего, большую часть процентов по ипотеке выплатила ваша мама. Если вы заявите вычет по оставшейся сумме процентов, то больше налог именно с процентов по ипотеке никогда вернуть не сможете: остаток именно этого вида вычета не переносится на другие объекты. А общий лимит по процентам — 3 млн рублей.

Возможно, имеет смысл оставить этот вычет для другой ипотеки, чтобы забрать из бюджета больше денег. Но это решать вам. Если не планируете брать ипотеку в будущем, забирайте все сейчас. И напишите нам потом, чем закончится ваша история.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Читайте также: