Налогообложение предпринимателя предпринимательское право

Опубликовано: 16.05.2024

«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины

Иногда начать свой бизнес легче, чем официально оформить предпринимательскую деятельность: выбрать организационно-правовую форму предприятия, систему налогообложения, разобраться с ведением бухгалтерии и т. д. Чтобы принять правильное решение, иногда приходится проводить настоящее исследование. В этой статье мы постарались облегчить задачу начинающему предпринимателю и сравнить условия работы и налогообложение для ИП и ООО.

Системы налогообложения в 2021 году

Размер взносов в бюджет зависит от того, какой налоговый режим выбрала компания или ИП. Напомним варианты:

ОСНО;
УСН (спецрежим для малого и микробизнеса, его могут использовать компании и ИП);
ПСН (только для ИП);
ЕСХН (для ИП и ООО).

Ставки налогообложения на выбранном режиме будут одинаковыми для всех субъектов предпринимательства. Исключение — ОСНО, где ИП выплачивают налог на доходы в размере 13%, а ООО — 20%.

Страховые взносы организаций и ИП

Вторая обязательная статья расходов предприятия — страховые взносы. Все работодатели обязаны перечислять их ежемесячно с выплат заработной платы своим сотрудникам, работающим по трудовым договорам. В 2021 году для малого бизнеса действуют такие тарифы:

на пенсионное страхование — 22% от размера заработной платы в пределах МРОТ или 10%, если сумма выплат больше;
на медицинское страхование — 5,1% от размера заработной платы в пределах МРОТ или 5%, если сумма выплат больше;
на социальное страхование — 2,9% от размера заработной платы в пределах МРОТ, если сумма выплат больше, то взнос не платится.

ИП и компании, которые не были внесены в реестр субъектов малого и среднего бизнеса должны платить взносы по стандартной ставке — без учета величины МРОТ. Если наемные работники оформлены по гражданско-правовым договорам, то работодатель обязан делать отчисления только на пенсионное и медицинское страхование.

ИП, работающий без наемного персонала, в любом случае обязан выплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере — 40 874 рубля за год, независимо от того, велась ли деятельность ИП за прошедший период и какой доход получен. У ООО здесь преимущество — если организация в прошедшем налоговом периоде не работала и не выплачивала заработную плату сотрудникам, то и делать отчисления в бюджет не нужно.

Налоги, которые оплачиваются на любом налоговом режиме

Кроме налогов, которые оплачиваются в рамках выбранной системы, предприятие в зависимости от особенностей своей деятельности может уплачивать также:

налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
акцизный сбор;
сбор за пользование биологическими ресурсами;
транспортный налог;
торговый сбор и другие отраслевые отчисления в бюджет.

Суммы этих взносов должны рассчитываться ФНС самостоятельно, для этого используются данные из разных государственных реестров. Предпринимателю приходит уведомление с размером налога и реквизитами для оплаты.

Налог на добавленную стоимость должны уплачивать компании и ИП, которые выставляют счета с выделением данного вида сбора. В общем случае ИП на любом из спецрежимов освобождены от уплаты НДС.

Общая система налогообложения

ОСНО — это базовый для ИП и ООО налоговый режим. Его главное преимущество в том, что бизнес не ограничен в каких-либо сферах деятельности, организационно-правовой форме, числе сотрудников, размере доходов и т. д. При этом общая система налогообложения предполагает большой объем отчетности и отчислений в бюджет.

Предприятию не нужно специально переходить на ОСНО — система налогообложения применяется автоматически после регистрации ИП или ООО.

Налогообложение ИП и компаний на ОСНО представлено в таблице:

Организация собственного бизнеса — непростая задача, требующая не только финансовых вложений, но и грамотного подхода к воплощению задуманного. Открывая свое дело, необходимо основательно продумать каждый шаг на пути к получению прибыли. И в первую очередь, следует разобраться, какую систему (вид) налогообложения лучше выбрать для ИП, как определить налоговые режимы, которые окажутся наиболее выгодными.

Общие характеристики бизнес-сферы

Если произвести непредвзятую оценку нынешней предпринимательской среды, станет очевидным, что она не является особо востребованной сферой деятельности для бизнесменов. Согласно статистическим данным, порядка 3% граждан Российской Федерации даже в отдаленной перспективе не планируют получать статус индивидуального предпринимателя. А если обратиться к результатам социологических исследований, проводимых в 2018-2019 гг., можно убедиться, что число желающих открыть собственное дело снизилось на 2%.

На сегодняшний день ситуация только усугубляется. Все меньше людей интересуются возможностью организовать свой бизнес в сфере малого и среднего предпринимательства. Кроме того, 20% из тех, кто уже работает в этом качестве, не строят планов по расширению и формированию дополнительных рабочих мест. Данный показатель вдвое меньше, чем был представлен итогами 2018 г. Да, статистика действительно малообещающая, но с ней в любом случае столкнется каждый, кто захочет узнать, какие бывают виды налогов, формы и режим систем налогообложения для ИП.

Тем не менее не все так плохо. За последние два года около 35% нынешних бизнесменов зарегистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей из-за роста безработицы и сопутствующих сложностей с трудоустройством. Однако основной отличительной чертой ведения частного дела является особенное отношение человека к собственному бизнесу. Воспринимать его нужно не в виде работы, а в роли призвания. С таким подходом развернутая деятельность сможет стать успешным предприятием, приносящим своему владельцу стабильный доход.

Особенности

Открытие собственного бизнес-проекта в любом случае сопряжено с определенными проблемами. При осуществлении деятельности предприниматели сталкиваются не только с трудностями взаимоотношений с контрагентами, необходимостью выплачивать зарплату сотрудникам, переполненностью рынков сбыта, но и с сопутствующими налоговыми рисками.

Стоя перед выбором системы налогообложения при регистрации для ИП, в особенности, изучая, какие типы есть и что конкретно станет оптимальным вариантом, важно понимать — сложности неизбежны, но преодолимы. В этом плане частникам играет на руку возможность самостоятельно определять схему, по которой предстоит выплачивать налоги. Законодательством для этого выделены одна общая и несколько спецсистем.

Начиная с 2016 года частные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять уплату по выбранному из утвержденных режимов. Каждый из них имеет свои плюсы и минусы. Поэтому к выбору предстоит подходить максимально ответственно.

Налоговое обложение для ИП: какие виды существуют, их условия

В соответствии с положением, прописанным в статье 227 НК РФ, частники обязаны самостоятельно рассчитывать сумму налогов на доходные средства физлиц от предпринимательства и платить в указанный срок. Но если бизнесмен-предприниматель по собственной инициативе переходит на упрощенку (упрощенную систему), по закону он больше не обязан уплачивать подоходный. В качестве исключения выступает единственная категория сборов, которая устанавливается на прибыль согласно 2, 4 и 5 пунктам ст. 224.

Частные предприниматели выплачивают государству утвержденную сумму неналоговых начислений за 12 месяцев. При этом непосредственный размер полученных доходов не имеет значения. База и объект обложения в данном случае также не определяется. При расчете величины взносов за основу берется стоимость страхового периода, равного году. В такой ситуации важно понимать, что задействование тарифов заниженного уровня и отсутствие проведения проплаты НДФЛ способны вызвать повышенный интерес со стороны проверяющих органов. Что вполне разумно, вдруг частник получает прибыль в больших объемах, а в государственную казну отчисляет недостаточно.

Если соответствием получаемых доходных средств и выплачиваемых налогов начинают интересоваться компетентные органы — самое время обратиться к налоговой оптимизации с помощью опытного юриста-налоговика. Только так удастся избежать конфликта и говорить при этом об экономической выгоде предприятия.

только для ИП

для юридических лиц
для ИП

Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые) - это специальный налоговый режим для физических лиц, при котором для ведения предпринимательской деятельности не требуется регистрация в качестве ИП.
При этом, индивидуальные предприниматели также вправе перейти на этот режим.

Главные плюсы налогового режима НПД (самозанятые):

Физические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие НПД:

не платят фиксированные страховые взносы "за себя";
не применяют онлайн-кассу;
не сдают отчетность;
самостоятельно регистрируются в качестве плательщиков НПД без посещения ИФНС;
платят налог с доходов, рассчитанный кассовым методом: 6% с поступлений от юрлиц, 4% - от физлиц;
Заказчик услуг самозанятого не платит за него страховые взносы и не удерживает НДФЛ в качестве налогового агента.

только для физических лиц и ИП;
выручка - до 2 400 000 рублей в год;
без наемных работников;
нельзя совмещать с другими режимами налогообложения (даже общим режимом для физлица, при котором платится НДФЛ);
есть виды деятельности, при которых нельзя применять НПД (422-ФЗ, статья 4, пункт 2, 422-ФЗ, статья 6 пункт 2 - подробности далее).

Не вправе применять налоговый режим НПД:
422-ФЗ, статья 4, пункт 2

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;

6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;

8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

Не признаются объектом налогообложения доходы:
422-ФЗ, статья 6, пункт 2

1) получаемые в рамках трудовых отношений;

2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

10) от уступки (переуступки) прав требований;

11) в натуральной форме;

12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Кто такой частный предприниматель

Частный предприниматель — это физическое лицо, которое без юридического образования осуществляет предпринимательскую деятельность. Частные бизнесмены в России появились на заре предпринимательства в начале 90-х годов 20 века. Сначала их стали называть ЧП, но в середине 90-х годов в официальных документах стали употреблять аббревиатуру ПБОЮЛ (предприниматель без образования юридического лица).

Сегодня ни в одном действующем нормативно-правовом акте нет понятия “частный предприниматель”. Вместо этого термина теперь есть понятие индивидуального предпринимателя, поэтому в статье мы будем говорить об индивидуальном предпринимателе.

Предприниматель. Един в двух лицах

У физического лица Иванова заключен договор аренды земельного участка с Администрацией г. Екатеринбурга. На данном земельном участке расположены складские помещения, принадлежащие Иванову, которые ИП Иванов (то же лицо) сдает в аренду организации. Арендные платежи поступают на расчетный счет ИП Иванова и облагаются налогом при УСН.

Может ли ИП Иванов принять в расходы при исчислении налогооблагаемой базы при УСН арендные платежи за землю, уплаченные Администрации г. Екатеринбурга с его расчетного счета по договору, заключенному с физическим лицом Ивановым?

2 вида лиц	Гражданское законодательство устанавливает два вида лиц .
Это физические лица (граждане) и юридические лица (организации).
Физическое лицо	Гражданин ( физическое лицо ) отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание ( ст. 24 ГК РФ ).
Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ( ст. 23 ГК РФ ).
!	То есть индивидуальный предприниматель – это не какое-то отдельное лица , «фирма», а всего лишь гражданин, который ведет предпринимательскую деятельность.
Получив статус индивидуального предпринимателя, гражданин остается гражданином (физическим лицом).
Не разгра-ничено	Исходя из вышеприведенных норм ГК РФ, имущество гражданина юридически не разграничено и гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, использует свое имущество как в личных целях, так и для осуществления предпринимательской деятельности .
Гражданин (в случае, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества , необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод.
Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено .
Имущество является объектом гражданских прав .
Объекты гражданских прав	К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права; результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага ( ст. 128 ГК РФ ).
Права собственника	В соответствии со ст. 209 ГК РФправа владения, пользования и распоряжения своим имуществом принадлежат собственнику имущества .
Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия , не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.
Предприни-мательская деятельность	В соответствии со ст. 2 ГК РФпредпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФиндивидуальными предпринимателями в целях НК РФ являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями .
Позиция чиновников	На основании данных норм Минфин РФ указывает, что законодательство о налогах и сборах не связывает предпринимательскую деятельность физического лица исключительно с фактом регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (письмо от 06.06.2013 г. № 03-11-11/164).
Заключая договор аренды складских помещений с третьим лицом, Иванов в качестве арендодателяуказывает себя как индивидуального предпринимателя .
Что не мешает ему указать себя как физическое лицо в качестве арендатора по договору аренды земельного участка.
Договор аренды не нужен	В Вашей ситуации никакого договора аренды между предпринимателем и физическим лицом не нужно .

И гражданин, и предприниматель – это одно и то же физическое лицо

Напомним, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

– изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

тверждение расходов

Сферы деятельности предпринимательства

Лицо без юридического образования может без специального разрешения заниматься деятельностью в таких сферах:

консалтинговые и юридические службы;
бытовые услуги;
полиграфия и издательская деятельность;
развлекательная сфера, организация мероприятий;
творческая работа (дизайн, фотография, живопись и т.д.);
оптовая торговля;
аренда недвижимости;
транспортные перевозки (категория В);
реклама.

Некоторые виды деятельности требуют лицензирования, например, образовательная деятельность, частный сыск, пассажирские перевозки, производство лекарств и медицинская деятельность. Всего в этом списке около 50 видов деятельности.

Также есть виды деятельности, для которых не нужна лицензия, но они требуют разрешения и согласования с контролирующими органами. Например, розничная торговля, услуги салонов красоты.

Еще один раздел — запрещенная для ИП деятельность. Предпринимателю нельзя заниматься продажей алкоголя, продажей военного оружия. Сюда же можно отнести запрещенные законом виды деятельности, вроде наркоторговли.

Юридическое лицо

Это организация, которая зарегистрирована, имеет право заниматься бизнесом и обладает определённым имуществом.
Имеет своё отдельное название и адрес регистрации (адрес прописки не может быть адресом регистрации бизнеса)
Несёт отдельную ответственность.
Обязано вести бухучёт, подавать отчётности в ФНС, а также другие фонды.
Имеет право на получение определённых бизнес-лицензий, которые не доступны ИП.
Обязано иметь печать и расчётный счёт.

Что важно, юрлицо действует в форме определённого коллектива, в котором есть управляющие и подчинённые (у каждого есть свои обязанности и права).

Организаторы юридического лица при регистрации вкладывают в «общую копилку» бизнеса часть уставного капитала.

Как зарегистрировать ИП

Если вы решили открыть свой бизнес и владеете начальным капиталом, необходимо официально узаконить ваши желания. Зарегистрировать ИП очень просто. Вам всего лишь нужно обратиться в ФНС со следующим перечнем документов:

заявление на регистрацию ИП (заявление заполняйте по форме Р21001 и заверьте у нотариуса);
ИНН+ксерокопия;
паспорт+ксерокопия;
квитанции об оплате госпошлины;
уведомление на применение спецрежима — УСН, ПСН или ЕНВД (если вы не планируете работать на ОСНО).

ИП может выбирать различные налоговые режимы, обдумав и просчитав их выгодность заранее. Здесь мы рассказывали, как выбрать между УСН и ЕНВД, а в этой статье разбирались, что выгоднее — патент или упрощенка.

Налоговая выдаст вам свидетельство о государственной регистрации предпринимателя с указанием номера ОГРНИП, документ присвоения ИНН (если гражданин еще его не получил), выписку из ЕГРИП. Налоговая инспекция самостоятельно отправляет в ПФР и ФОМС сведения о регистрации ИП.

Срок регистрации индивидуального предпринимателя составляет 6 рабочих дней. Государство вправе отказать вам в регистрации ИП по следующим причинам:

вы попадаете под ограничения на предпринимательскую деятельность (например, состоите на госслужбе или работаете мировым судьей);
обнаружены опечатки в документах;
вас признали банкротом, и после этого момента прошло менее года.

Различия между ИП и юрлицом

Как и организация, предприниматель обязан пройти регистрацию по Закону № 129-ФЗ от 08.08.01 г. для открытия бизнеса, перечень направлений которого значительно уже для ИП, чем для юрлиц. По обязательствам, возникшим в результате хоздеятельности, предприниматель несет полную имущественную ответственность (стат. 24 ГК), кроме тех объектов, к которым запрещено применять взыскание по нормам ГПК. В этом заключается главное различие между ИП и предприятием: юрлицо отвечает по обязательствам только в размере уставного капитала.

Еще одно отличие состоит в том, что при создании компании необходимо вносить вклад в уставник. При открытии предпринимательства этого не требуется. Кроме того, ИП может работать без расчетного счета, а процедура регистрации упрощена и сокращена до 3 рабочих дней – при этом не нужно разрабатывать учредительную документацию, достаточно паспорта, заявления и квитанции по оплате пошлины. Однако это все незначительные нюансы, между тем, существует еще одно весомое преимущество предпринимательства, оно же различие между ИП и юрлицом. Речь идет о распоряжении полученными доходами. Чтобы пользоваться средствами, предпринимателю не нужно платить дополнительные налоги и подтверждать целевое использование. А учредитель организации должен провести снятие денег как получение дивидендов с обязательной уплатой НДФЛ с суммы.

Права и обязанности индивидуального предпринимателя

ИП пользуется такими правами:

сам управляет своей деятельностью;
свободно выбирает партнеров;
сам решает, как и в каком размере платить зарплату работникам;
распоряжается полученной прибылью по своему усмотрению;
может выступать в суде, как истцом, так и ответчиком.

документально оформлять денежные операции;
все сотрудники, принятые на работы, должны быть официально оформлены;
сдавать отчетность по налогам и сотрудникам;
своевременно уплачивать налоги, зарплату сотрудникам и страховые взносы.

Особенности правового статуса ИП

В силу двойственности положения ИП, который имеет признаки и юридического, и физического лица, природа его правового статуса также двойственна. С одной стороны, ИП является гражданином (а может даже являться лицом без гражданства, либо иностранным подданным), с другой — хозяйствующим субъектом.

Такая двойственность подтверждается и п. 3 ст. 23 ГК РФ, согласно которой порядок ведения индивидуальными предпринимателями предпринимательской деятельности регулируется положениями законодательства, применяемыми в отношении юридических лиц.

Исходя из анализа приведенных выше признаков ИП, можно сделать вывод о том, что особенностями его правового статуса являются:

наличие права на осуществление предпринимательской деятельности;
полная ответственность по всем долгам ИП собственным имуществом, не используемым для развития дела;
наличие обязательств по ведению учета, составлению отчетности, уплате налоговых платежей и страховых взносов.

В том случае, если гражданин, работающий в статусе ИП, совершил правонарушение, необходимо выяснить, в качестве кого он действовал в момент нарушения закона. В зависимости от этого определяется, в какой суд — общей юрисдикции или арбитражный — будет направлено на рассмотрение дело о правонарушении.

Если действия ИП не затрагивают интересы окружающих, разграничивать их не требуется. Так, предприниматель может купить любой товар (например, канцелярские принадлежности) и использовать его как для своих нужд, так и для нужд бизнеса. В подобной ситуации представитель юридического лица, приобретая товар для использования внутри организации, должен получить соответствующий документ (кассовый или товарный чек, товарную накладную и пр.), а потраченные деньги учесть в составе расходов (это позволит ему уменьшить налогооблагаемую базу, а значит, увеличить чистую прибыль предприятия).

Чем отличается КФХ от ИП?

Существует несколько критериев крестьянского хозяйства:

Его члены должны быть связаны кровным родством, хотя в нем допускается участие не более 5 не родственников.
Члены объединения владеют совместно имуществом и несут субсидиарную ответственность.
Человек может быть участником или главой только одного фермерского объединения.

У него есть два главных отличия от ИП:

КФХ может быть зарегистрировано как юр. лицо (но согласно действующим юридическим нормам сейчас это невозможно). ИП не имеет такого статуса.
Крестьянское хозяйство – это, прежде всего, объединение граждан. ИП – это просто зарегистрированное физ.лицо, которое получило право заниматься коммерческой деятельностью. У него налоговики могут затребовать совершенно другую отчетность.

Также существует значительные отличия при оформлении бумаг на эти организационно-правовые формы:

ИП можно открыть по месту прописки. Для этого необходимо подать заявление формы Р21001и копию паспорта. После этого в ЕГРИП вносится запись.
КФХ без образования юр. лица можно открыть по месту проживания его главы. Однако она регулируется теми же правилами, которые действуют при образовании ИП (постановление правительства №630 от 16.10.2003). Соглашения других членов не требуется.
КФХ в качестве юр. лица регистрируется по месту его нахождения – т.е. адрес прописки или место работы главы. Для этого требуется согласие остальных членов. После подачи всех необходимых документов оно вносится в ЕГРЮЛ.

Параллели

Попробуем схематически показать разницу между индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом.

Предприниматель регистрируется один по упрощенной системе с минимумом документов и в короткий срок. Но ограничен в своей деятельности. Юридическое образование — два и больше человека без ограничений в своем бизнесе. Потребуется множество бумаг, наличие печати и денежных средств на банковском счету.
Индивидуальный несет личную ответственность за свои действия, ЮР лицо — совместную и потери ограничены размером вклада.
В вопросах налогов существует упрощенная система и фиксированные взносы в Пенсионный Фонд государства (вне зависимости от того была ли деятельность). Госпошлина составляет восемьсот рублей. Юридическое — выплат в пенсионную службу не осуществляет при отсутствии доходов, зато размер налога 4 тысячи рублей.
Для ИП не нужно стартового капитала, юридическому лицу — понадобится.
Вести бухгалтерию физическому лицу не надо, ЮЛ — обязательно, причем под строгим контролем
ИП по собственному усмотрению использует свои доходы, а лицо юридического статуса — по распределению и в определенное время.
Предприниматель может действовать по доверенности, заверенной у нотариуса, ЮЛ — достаточно доверенности от руководителя.
Передать, продать, подарить бизнес не является возможным для ИП ни при каких обстоятельствах. Юр. лицо не ограничено в этом плане.

Разница между предпринимателем и юр. лицом — существенна. Но это никаким образом не ущемляет права одного из них. Также не снимаются обязанности, обусловленные законом.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — заполните форму ниже или позвоните прямо сейчас: +7 (доб. 697) (Москва) +7 (доб. 281) (Санкт-Петербург) +8 (доб. 198) (Россия) Это быстро и бесплатно!

Аннотация. В статье раскрываются вопросы правового положения индивидуального предпринимателя – как субъекта гражданско-правовых отношений. Будут рассмотрены плюсы и минусы предпринимательства, а также нормы законодательных актов, регулирующих предпринимательскую деятельность в России.

Предпринимательская деятельность получила довольно широкое распространение в современном обществе. Такая деятельность имеет свои особенности. Будучи отдельным видом экономической активности, такая деятельность направлена на извлечение прибыли. В ее основу положена исключительно самостоятельная инициатива, ответственность за все риски, которые с ней связаны, а также инновационная идея предпринимателя.

Так кто же может заниматься предпринимательской деятельностью? Какими признаками должно обладать лицо, чтобы быть признанным в качестве индивидуального предпринимателя, согласно нормам закона? Если мы будем подходить в данному вопросу исключительно с позиции формально-юридической, то в качестве предпринимателя можно признать только лицо, которое осуществляет определенный вид предпринимательской деятельности, и при этом оно зарегистрировано как индивидуальный предприниматель в соответствующем государственном органе. Однако, Гражданским Кодексом РФ закреплена «презумпция предпринимательской деятельности гражданина». Данное положение заключается в следующем: лицо, которое осуществляет предпринимательскую деятельность, но не зарегистрировалось при этом как предприниматель, не имеет права ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок, что оно не предприниматель. Подобные сделки со стороны суда будут рассматриваться по правилам об обязательствах, связанных с предпринимательством.

Обращает особое внимание на себя факт двойственности природы статуса ИП: это обусловлено тем, что здесь действуют нормы, применяемые к физическим лицам, так и те нормы, которые регулируют непосредственно права и обязанности субъектов предпринимательства.

Вполне очевидно и логично то, что для осуществления предпринимательской деятельности гражданин должен обладать право- и дееспособностью предпринимателя. Возникновение таких способностей у гражданина происходит параллельно: реализация права на предпринимательскую деятельность осуществляется только лично, что позволяет исключить случаи, при которых можно было бы дополнять возможности правоспособного, но еще обладающего полной дееспособностью гражданина действиями его законных представителей.

Итак, право на свободное занятие предпринимательской деятельностью принадлежит следующим категориям лиц, согласно закону:
- гражданам (а также иностранным гражданам и лицам без гражданства), которым исполнилось 18 лет;
- несовершеннолетним лица, вступившим в брак до достижения ими совершеннолетия, а также тем, кто был объявлен полностью дееспособными согласно решения органов опеки и попечительства, или по решению суда, т.е. стал эмансипированным [1].

Что касается лиц, не достигших 18-летнего возраста, то они также вправе зарегистрироваться как ИП, однако для этого требуется наличие письменного согласия одного из родителей, опекунов и попечителей [4]. Правда, из положений закона не ясно, с какого же все-таки возраста возможна такая регистрация, ведь нормативными положениями нигде не регламентируется возраст таких лиц.

Так какие же все-таки особенности присутствуют в правовом статусе ИП? Они будут рассмотрены нами ниже.

Так, индивидуальные предприниматели, как и все субъекты гражданско-правовых отношений, имеют предоставленные им законодательно права и льготы. Среди льгот можно отметить, прежде всего, то, что закон предоставляет предпринимателю право на осуществление любой деятельности, которая не является запрещенной, с целью получения прибыли. Несомненно, положительным моментом в статусе ИП является и то, что для многих правоотношений ИП является также физическим лицом: например, в случае использования для коммерческих целей транспортных средств, оформленных на него, уплата транспортного налога будет производиться им как физическим лицом.

К безусловным плюсам для ИП можно также отнести и льготный режим налогообложения: для предпринимателей не существует обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, что обязательно для большинства работающих по найму граждан. Преимущество организационно-правовой формы ИП дает ему возможность самостоятельного распоряжения всеми полученными от предпринимательской деятельности доходами.

Что касается режима использования имущества для ИП, то он является упрощенным: оно может быть использовано и для личных целей, и для коммерческих. Однако, не стоит забывать, что при банкротстве ИП в конкурсную массу будет включаться все принадлежащее ИП имущество, вне зависимости от целей его использования. [3]

Предприниматели могут как использовать наемный труд работников, так и сами работать по найму (законом такое право для ИП не ограничено, но существуют все же определенные должности – исключения).

Но наряду с правами и льготами, для индивидуальных предпринимателей установлены также обязанности и ограничения. Так, предприниматели обязаны уплачивать обязательные налоговые платежи, сборы и взносы во внебюджетные фонды, на ИП закон возлагает обязанность по сдаче отчетностей в установленной форме, которые предусмотрены для хозяйствующих субъектов. ИП обязаны также в случае найма ими персонала для исполнения определенных работ выступать в качестве налогового агента по перечислению обязательных платежей с доходов физических лиц.

Среди ограничений для ИП, которые установлены законодательно, можно отметить те, которые связаны с их правовым статусом непосредственно: предприниматели не могут быть государственными гражданскими служащими. Существует даже специальный перечень тех видов деятельности, которые предприниматели не могут осуществлять ни при каких условиях. Так, например, закон запрещает лицам, имеющих статус депутата, сотрудника полиции, Национальной гвардии, заниматься иной оплачиваемой деятельностью, кроме преподавательской, научной и творческой. Ответственность ИП по своим обязательствам наступает для всего имущества, которое находится в его собственности.

Аналогично, как и для физических лиц, в гражданских и брачно-семейных правоотношениях, ИП не может без согласия супруга распоряжаться недвижимым имуществом, приобретенным совместно (в браке), даже тогда, когда использование такой недвижимости производится только лишь для осуществления предпринимательской деятельности. Однако, если брачным договором оговорено иное, то здесь, как и для граждан- физических лиц, применимы положения брачного договора.

Ранее мы говорили о необходимости и важности государственной регистрации лица для занятия предпринимательской деятельностью. Какой же орган уполномочен в России осуществлять такую регистрацию? Данные функции возложены на уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, которым является Федеральная налоговая служба Минфина России (ФНС России), а также ее территориальные подразделения [2]. Зарегистрировавшись в качестве ИП, субъект законодательно приобретает все права и обязанности, связанные с этим статусом, вместе с тем, государственная регистрация аннулируется в случае смерти субъекта – физического лица. Важным моментом является то, что унаследовать предпринимательскую деятельность невозможно: ни по закону, ни по завещанию (т.е. не передается статус ИП), но наследованию полежит имущество предпринимателя.

Что же является основанием для прекращения статуса ИП? Статус предпринимателя может быть прекращен не только в связи со смертью субъекта как физического лица. Так, личное решение гражданина при его жизни также прекращает правовой статус его как предпринимателя, все права и обязанности, с ним связанные. Статус ИП может быть прекращен и в судебном порядке: если вступит в силу решение суда о признании его несостоятельным (банкротом) или принудительном прекращении его предпринимательской деятельности; если вступит в силу приговор суда, согласно которому лицу назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок. Основанием для прекращения статуса ИП может стать также аннулирование документа, которым подтверждается право лица на временное или постоянное проживание в РФ, либо если такой документ будет просрочен (ранее говорилось о том, что ИП в России могут стать не только граждане РФ).

Таким образом, рассмотрев правовой статус ИП в российском законодательстве, мы пришли к выводу, что такой статус имеет множество сходств со статусом физического лица – гражданина (в основном это касается личных семейно-брачных отношений или же защиты гражданских прав), но в большей степени, конечно же, статус физического лица и ИП различается по своим преимуществам и ограничениям. И нельзя не отметить также и то, что проблемным аспектом в настоящее время, безусловно, является отсутствие на данный момент нормативно-правовых актов, которые бы подробно регламентировали гражданско-правовое положение ИП. Несмотря на то, что в этой сфере уже были предприняты неоднократные попытки с целью устранить данный пробел, к сожалению, они пока не принесли ожидаемых результатов. На наш взгляд, представляется необходимым принятие на федеральном уровне единого закона в этой сфере. Такой шаг в некоторой степени значительно упростил бы взаимодействие предпринимателей и их контрагентов, а также государственных органов. Да, действительно, на местном уровне издаются законодательные акты, направленные на развитие малого бизнеса, однако этого пока недостаточно для полного решения проблемы.

Читайте также: