Налогообложение организаций финансового сектора экономики практикум

Опубликовано: 20.09.2024

Организациям финансового сектора эк-ки – коммерческие банки, страховые организации, различные инвестиционные компании. Им принадлежит ведущая роль в становлении и развитии рыночных отношений. Специфика финансово-хоз-венной деят-сти, перечень осуществляемых ими операций, сделок, предоставляемых услуг обуславливают особенности НО данной категории плательщиков. Уплачивают НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество предприятий, ЕСН, транспортный налог, НДФЛ и др. налогов и сборов. Система налоговых льгот.
НО банков и других кредитных учреждений
Особенности определения и ведения учета Д и Р банков в целях исчисления налога на прибыль организаций.
К Д относятся также Д от банковской деят-ти:
1) в виде % от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;
2) в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, осуществления расчетов по их поручению;
3) от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;
4) от проведения операций с иностранной валютой.
5) по операциям купли-продажи драгоценных металлов, коллекционных монет;
6) другие доходы, связанные с банковской деятельностью.
Не включаются в Д банка суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов банков.
К Р банка относятся также расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности:
1) %, напр. по договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам ФЛ и ЮЛ
2) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию;
3) расходы (убытки) от проведения операций с иностранной валютой.
4) убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов, коллекционных монет;
5) расходы по переводу пенсий и пособий;
6) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам;
7) суммы отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг;
8) другие расходы, связанные с банковской деятельностью.
Не включаются в Р банка суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов кредитных организаций.
Банки вправе, кроме резервов по сомнительным долгам создавать резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам).
Суммы отчислений признаются расходом с учетом ограничений.
При определении НБ не учитываются Р в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной, сформированные под векселя.
Суммы резервов, отнесенные на расходы банка и не полностью использованные банком в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежной задолженности по ссудам и задолженности, могут быть перенесены на следующий отчетный (налоговый) период.
НО страховых организаций
Порядок определения Д и Р страховых организаций в целях исчисления налога на прибыль организаций.
К Д страховой организации относятся также Д от страховой деятельности:
1) страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования.
2) вознаграждения и тантьемы;
3) вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;
К Р относятся также понесенные при осуществлении страховой деятельности:
1) суммы отчислений в страховые резервы;
2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования.
3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование;
К Д страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование относятся также средства, перечисляемые территориальными фондами обязательного медицинского страхования. К расходам относятся также расходы, понесенные указанными организациями при осуществлении страховой деятельности по обязательному медицинскому страхованию, в том числе суммы отчислений в страховые резервы.
Особенности определения НБ по договорам страхования при исчислении НДФЛ.
При определении НБ учитываются Д, полученные н/п-ком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:
1) по договорам обязательного страхования;
2) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица;
3) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований.
Учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или ИП, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.
НО инвестиционных фондов и профессиональных участников рынка ценных бумаг
налога на прибыль организаций
Особенности определения Д и Р профессиональных участников РЦБ
К Д относятся доходы:
1) от оказания посреднических и иных услуг на рынке ценных бумаг;
3) от оказания депозитарных услуг;
4) от предоставления консультационных услуг;
К Р относятся, в частности:
1) в виде взносов организаторам торговли и иным организациям, имеющим соответствующую лицензию;
2) на поддержание и обслуживание торговых мест различного режима;
3) связанные с раскрытием информации о деятельности профессионального участника РЦБ
Вправе относить на Р в целях НО отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если такие н/п-ки определяют Д и Р по методу начисления.

Налоги и налогообложение организаций финансового сектора экономики.

Контрольная работа по "Налогам и налогообложению организаций финансового сектора экономики".

ID (номер) заказа

Налоги и налогообложение организаций финансового сектора экономики.

Решение задач следует производить по действиям, которые необходимо сопровождать пояснениями и комментариями со ссылками на нормативные акты (название документа, статья, пункты и др.).

Закажите подобную или любую другую работу недорого

Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже

Последние размещенные задания

Курсовая, Гражданское право

Срок сдачи к 19 мая

курсовая работа на тему "Построение предметно-развивающей среды для подростков"

Курсовая, физическая культура

Срок сдачи к 26 мая

Срок сдачи к 21 мая

Решить 5 задач по тех. механике

Решение задач, Техническая механика

Срок сдачи к 19 мая

Срок сдачи к 28 мая

Решение задач, материалы и комплектующие

Срок сдачи к 18 мая

написать доклад на 27 страниц

Срок сдачи к 19 мая

Лекарственные растения, входящие в состав желчегонных сборов

Срок сдачи к 23 мая

28 страниц, тема : правонарушения: понятие, состав

Курсовая, Теория государства и права

Срок сдачи к 23 мая

НЕ повторялась с заказанными работами.

Эссе, деловые коммуникации

Срок сдачи к 21 мая

Контрольная, Документационное обеспечение управления

Срок сдачи к 23 мая

Решение задач, Начертательная геометрия

Срок сдачи к 22 мая

проведение инвентаризации источников образования отходов на.

Курсовая, Безопасное обращение с отходами

Срок сдачи к 20 мая

Решить задания по курсовой работе

Курсовая, Алгоритмизация технологии программирования

Срок сдачи к 27 мая

Сделать три базы данных

Решение задач, Информатика

Срок сдачи к 19 мая

Срок сдачи к 29 мая

Требуется выполнить 8 лаборатоных работ

Срок сдачи к 31 мая

сделать курсовую работу по инженерной графике

Курсовая, Инженерная графика

Срок сдачи к 23 мая

99 857 оценок

обратились к нам
за последний год

работают с нашим сервисом

заданий и консультаций

выполнено и сдано
за прошедший год

Сайт бесплатно разошлёт задание экспертам.
А эксперты предложат цены. Это удобнее, чем
искать кого-то в Интернете

Отклик экспертов с первых минут

С нами работают более 15 000 проверенных экспертов с высшим образованием. Вы можете выбрать исполнителя уже через 15 минут после публикации заказа. Срок исполнения — от 1 часа

Цены ниже в 2-3 раза

Вы работаете с экспертами напрямую, поэтому цены
ниже, чем в агентствах

Доработки и консультации
– бесплатны

Доработки и консультации в рамках задания бесплатны
и выполняются в максимально короткие сроки

Гарантия возврата денег

Если эксперт не справится — мы вернем 100% стоимости

На связи 7 дней в неделю

Вы всегда можете к нам обратиться — и в выходные,
и в праздники

Эксперт получил деньги за заказ, а работу не выполнил?
Только не у нас!

Деньги хранятся на вашем балансе во время работы
над заданием и гарантийного срока

Гарантия возврата денег

В случае, если что-то пойдет не так, мы гарантируем
возврат полной уплаченой суммы

Поможем вам со сложной задачкой

С вами будут работать лучшие эксперты.
Они знают и понимают, что работу доводят
до конца

С нами с 2014
года

Помог студентам: 2 280 Сдано работ: 2 280
Рейтинг: 88 199
Среднее 4,99 из 5

1 034 оценки

С нами с 2015
года

Помог студентам: 4 515 Сдано работ: 4 515
Рейтинг: 74 054
Среднее 4,7 из 5

2 000 оценок

С нами с 2016
года

Помог студентам: 993 Сдано работ: 993
Рейтинг: 59 761
Среднее 4,75 из 5

569 оценок

С нами с 2013
года

Помог студентам: 1 654 Сдано работ: 1 654
Рейтинг: 55 933
Среднее 5 из 5

1 027 оценок

1. Сколько стоит помощь?

Цена, как известно, зависит от объёма, сложности и срочности. Особенностью «Всё сдал!» является то, что все заказчики работают со экспертами напрямую (без посредников). Поэтому цены в 2-3 раза ниже.

Специалистам под силу выполнить как срочный заказ, так и сложный, требующий существенных временных затрат. Для каждой работы определяются оптимальные сроки. Например, помощь с курсовой работой – 5-7 дней. Сообщите нам ваши сроки, и мы выполним работу не позднее указанной даты. P.S.: наши эксперты всегда стараются выполнить работу раньше срока.

3. Выполняете ли вы срочные заказы?

Да, у нас большой опыт выполнения срочных заказов.

4. Если потребуется доработка или дополнительная консультация, это бесплатно?

Да, доработки и консультации в рамках заказа бесплатны, и выполняются в максимально короткие сроки.

5. Я разместил заказ. Могу ли я не платить, если меня не устроит стоимость?

Да, конечно - оценка стоимости бесплатна и ни к чему вас не обязывает.

6. Каким способом можно произвести оплату?

Работу можно оплатить множеством способом: картой Visa / MasterCard, с баланса мобильного, в терминале, в салонах Евросеть / Связной, через Сбербанк и т.д.

7. Предоставляете ли вы гарантии на услуги?

На все виды услуг мы даем гарантию. Если эксперт не справится — мы вернём 100% суммы.

8. Какой у вас режим работы?

Мы принимаем заявки 7 дней в неделю, 24 часа в сутки.

В этом разделе вы найдете решенные задачи по предмету "Финансы предприятия (организации)" (или "Корпоративные финансы") для студентов разных вузов. Примеры решений выложены бесплатно для вашего удобства. Если вам нужна помощь в выполнении своих работ, оставьте заявку (оценка стоимости бесплатна).

Корпоративные финансы: задачи с решениями

Задача 1. Компания выпустила 12,0 миллионов обыкновенных акций. Текущая цена акции – 40 руб. Предполагается в текущем году выплатить дивиденд в размере 2 руб., а в последующем он будет расти с темпом 8%. Компания также осуществила 2 эмиссии 10-летних облигаций. Номинальная стоимость первого выпуска 1000 руб., купон 7% и их выпущено на 100 млн. руб. Облигации сегодня продаются по цене, составляющей 95% от номинальной стоимости. Номинальная стоимость второго выпуска 750 руб., купон 5,5%, их выпущено на 75 млн. руб., облигации продаются сегодня по цене, составляющей 87% от номинальной стоимости. Налоговая ставка 20%. Какова средневзвешенная стоимость капитала (WACC) компании по рыночной стоимости?

Задача 2. Фирма предполагает приобрести станок-автомат. Его цена составит 60 тыс. руб. Нормативный срок службы станка-автомата 4 года. Используется равномерный метод начисления амортизации. В конце 3 года он будут продан за 15 тыс. руб. Кроме этого, потребуется увеличение оборотного капитала (на запасные части) на 2 тыс. руб. в 1-м году. Приобретение станка позволит получить фирме дополнительно 35 тыс. валовой (маржинальной) прибыли ежегодно. Ставка налога на прибыль составляет 20%.
а) Определите чистый денежный поток.
б) Рассчитайте чистую приведенную стоимость при ставке дисконтирования в 10%, срок окупаемости, внутреннюю норму доходности и индекс доходности.

Задача 3. Компания выпустила 5 млн. обыкновенных акций, 750 000 7%-ных привилегированных акций с номинальной стоимостью 100 руб. и 500 000 11%-ных облигаций с номинальной стоимостью 1000 руб. за каждую. Обыкновенные акции продаются по 40 руб. и имеют бета-коэффициент 1,3, рыночная премия за риск (rm-rf) – 6%, безрисковая ставка – 4%.
Привилегированные акции продаются по цене 75 руб., а облигации со сроком погашения через 15 лет продаются по цене, составляющей 94% номинальной стоимости. Ставка налога на прибыль – 20%. Какова средневзвешенная стоимость капитала?

Задача 4. Рассчитать потребность предприятия в собственных средствах для создания запасов сырья и основных материалов на основании следующих данных:
1. Производственная потребность предприятия в сырье и основных материалах плановом году:
2. Производственная программа распределяется следующим образов: 1 кв. – 24%; 2 кв. – 26%; 3 кв. – 25%; 4 кв. – 25%.
3. Формирование нормы запаса осуществляется на основе следующих данных: (данне в файле)

Задача 5. Рассчитать прибыль от выпуска продукции, рентабельность продукции и рентабельность продаж на начало планового года, исходя из следующих данных:

Задача 6. Рассчитайте основные коэффициенты финансовой устойчивости предприятия по следующим данным (см. файл)

Задача 7. Данные баланса организации представлены в таблице, в млн. руб.
Рассчитать финансовые коэффициенты по периодам времени, оценить вероятность банкротства и восстановления платежеспособности, а также уровень финансовой устойчивости.
Для прогнозирования банкротства можно использовать двухфакторную модель Альтмана:
$Z = -0,3877 + (-1,0736) *$ Коэффициент текущей ликвидности $+ 0,579 *$ удельный вес заемных средств. Если $Z \gt 0$, то вероятность банкротства велика, $Z \lt 0$, тогда вероятность банкротства невелика.

Задача 8. Определить возможность восстановления тремя предприятиями платежеспособности за предстоящие шесть месяцев и возможности утраты платежеспособности за последующие три месяца, если коэффициент покрытия по предприятиям равен:

Задача 9. Три организации А, В, С специализируются на выпуске одной и той же продукции, их производственные мощности позволяют выпускать от 900 до 1200 ед. продукции. На основе информации, представленной в таблице, необходимо определить предприятие с наибольшим уровнем производственного риска (операционного рычага).

Задача 10. Определить порог рентабельности и запас финансовой прочности для предприятия и по каждому из товаров.

Задача 11. На основе представленных данных:
1) определить средневзвешенную цену капитала.
2) сделать вывод об оптимальности структуры капитала предприятия

Задача 12. Определить величины риска изучения и риска действия, а также совокупную величину риска инвестирования средств в одном из двух регионов, выбрав при этом наиболее приемлемый их них, руководствуясь следующими данными:
Cl, C2 - предполагаемая стоимость строительства соответственно в первом и во втором регионах, млн. руб.;
Р11, Р12 - вероятность наступления стихийных бедствий соответственно в первом и во втором регионах;
У1, У2 - предполагаемая степень ущерба в случае наступления стихийных бедствий соответственно в первом и во втором регионах, %;
Р21, Р22 — вероятность перепрофилирования объекта соответственно в первом и во втором регионах;
Д1, Д2 - доля затрат на перепрофилирование по отношению к предполагаемой стоимости строительства соответственно для первого и для второго регионов, %.

Ответы на билеты по предмету: Налоги (Пример)

Содержание

Выдержка из текста

Банк «Факел» в 1 квартале текущего года получил следующие доходы ( в том числе НДС):

проценты по выданным потребительским кредитам – 1300 тыс.р.;
комиссия за завершение карточек с образцами подписей и оттиска печати при открытии счёта – 170 тыс.р.;
плата за инкассацию денежных средств, документов и ценностей – 36 тыс.р.;
комиссии за перевод денежных средств – 22 тыс.р.;
комиссия за конвертации иностранной валюты – 13 тыс.р.;
плата за оформление паспорта сделки экспортёра/импортёра при выполнении функций агента валютного контроля – 70 тыс.р.;
плата за хранение векселей, принимаемых в обеспечение межбанковских кредитов – 28 тыс.р.;
доходы от реализации процентных векселей за счёт о по поручению клиента – 14 тыс.р.;
доходы от оказания консультационных услуг – 5 тыс.р.;
плата за выдачу банковских гарантий – 15 тыс.р.;
доходы от сдачи в аренду специализированных банковских ячеек – 44 тыс.р.;

Определите налоговую базу и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и укажите сроки уплаты за 1 квартал.

Не облагаемые НДС доходы Сумма, тыс.руб. Ссылка на НК РФ

проценты по выданным потребительским кредитам 1300 пункт 15 статья 149

комиссии за перевод денежных средств

2. подпункт.3 пункт 3 статья 149

комиссия за конвертации иностранной валюты 13 статья 149

Налоговая база составила …

НДС к уплате в бюджет за 1 квартал = …

Срок уплаты за 1 квартал –

В феврале банк имел следующие обороты по поступлению денежных средств и имущества (с учётом НДС).

проценты за выданные кредиты – 10 000 тыс.р.;
комиссионное вознаграждение за выполнение брокерских операций – 82 тыс.р.;
плата за услуги по открытию и ведению счетов, получение наличных – 360 тыс.р.;
плата за информационные, консультационные, экспертные и другие услуги – 220 тыс.р.;
комиссионное вознаграждение за операции с валютой за счёт и по поручению клиентов – 240 тыс.р.;
получены проценты по ОГСЗ, эмитированным в сентябре 1998 г.

получены дивиденды по акциям ОАО «Плазма» — 95 тыс.р.;

В отчётном периоде имели место следующие расходы (без НДС):

уплачены проценты по вкладам – 1300 тыс.р.;
уплачены проценты по сертификатам: депозитным – номинал 100 тыс.р., ставка 22%, срок 4 мес.

приобретены канц. товары на сумму 150 тыс.р.;
платежи за аренду доп.офиса банка составили – 70 тыс.р.

Определите сумму налога на прибыль за февраль и сроки уплаты.

Налогооблагаемые доходы Сумма, тыс. руб. НДС 18%

проценты за выданные кредиты 10 000 —

комиссионное вознаграждение за выполнение брокерских операций 82 12,5

плата за услуги по открытию и ведению счетов, получение наличных 360 —

Налог на прибыль составит = …

Срок уплаты – при ежемесячных авансовых платежах – не позднее .. числа каждого месяца отчетного периода

при ежеквартальных авансовых платежах не позднее .. числа месяца следующего за отчетным кварталом
налог за год уплачивается до

2. марта следующего за отчетным годом.

Страховая компания «Доверие» и Общество с ограниченной ответственностью «Крона» заключили договор страхования

2. марта 2013 г. сроком на 1 год, страховая премия по которому составила 100 000 р. Страховая премия перечислена на расчётный счет страховой компании

2. марта 2013 года.

Страховая компания «Доверие»

3. марта заключила договор перестрахования со страховым обществом «Прима». Премия перестраховщика составляет

30. от прямого договора страхования. В договоре перестрахования установлено, что перестрахователем на 1 год депонируется премия, приходящаяся на долю перестраховщика. Проценты на депо премий по рискам, принятым в перестрахование, установлены в соответствии с договором на уровне 16 % годовых. Страховой случай в течении срока действия договоров не произошёл, поэтому

2. марта 2014 года страховая компания «Доверие» перечислила страховому обществу «Прима» депонированную премию и проценты за год. Страховая компания «Доверие» ведёт налоговый учёт доходов и расходов кассовым методом, а страховое общество «Прима» — методом начисления с уплатой ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Определите дату признания доходов и расходов в текущем году и суммы авансовых платежей по налогу на прибыль.

Расчет прибыли в страховой компании «Доверие»:

28.03.13 – 100 000,00 – признан доход кассовым методом

В 2013 году налог на прибыль составил 100 000,00 *20% = 20 000,00

Страховая компания в первом квартале текущего года имела следующие показатели деятельности (включая НДС):

получены страховые премии по договорам страхования – 5000 тыс.р.;
получены страховые выплаты по договорам страхования – 780 тыс.р.;
получены штрафные санкции за нарушения договора сострахования – 215 тыс.р.;
получены страховые взносы по договорам страхования жизни – 312 тыс.р.;
получено за консультационные услуги, оказанные страховой компанией;
страховые выплаты по договорам имущественного страхования – 3000 тыс.р.;
вознаграждения по договорам перестрахования – 250 тыс.р.;
проценты на депо премий по рискам, переданным в перестрахование – 420 тыс.р.;
оплачены услуги оценщика – 516 тыс.р.;
комиссионные вознаграждения страховому агенту – 37 тыс.р.;
оплачены услуги сюрвейера – 29 тыс.р.;
оплачены бланки страховых договоров и страховых полисов – 58 тыс.р.;
оплачена аренда офисных помещений – 470 тыс.р., в том числе предоставляемых органами местного самоуправления — 214 тыс.р.;
оплачены услуги мобильной связи – 32 тыс.р.;

Определите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет страховой компанией за 1 квартал.

От НДС освобождены:

страховые взносы, которые страхователь обязан уплатить страховщику в соответствии с договором страхования или перестрахования, включая перестраховочную комиссию, выплачиваемую перестраховщиком перестрахователю;

-проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;

-страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;

-средства, полученные по регрессным искам от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страховщиком страхователю.

получено за консультационные услуги, оказанные страховой компанией;

37000*18/118 = 5644,00 – начислен НДС к уплате

Доход негосударственного пенсионного фонда «Согласие» за первое полугодие текущего года составил 1 130 000 р. Сумма расходов, связанная с размещением резервов, составила 187 600 р., Сумма пенсионных резервов за этот же период составила 6 400 000 р.

Рассчитать налог на прибыль организаций НПФ за полугодие текущего года. Ставка рефинансирования Центрального банка РФ составила: с 1.01 по 16.02 (47 дней) – 21%, с 17.02 по 20.06 (124 дня) – 18%, с 21.06 по 30.06 (10 дней) – 16%.

Налогообложение – это процесс перераспределения ВВП, посредством изъятия части денежных ресурсов у субъектов экономики с целью формирования средств, необхо¬димых для финансового обеспечения реализации государством его функций.

Стоит отметить, что истории известны случаи насильственного изъятия каких-либо ресурсов, однако, на сегодняшний день изъятие осуществляется, как правило, по добровольно-принудительному принципу.

Налогообложение можно назвать одним из важнейших источников финансирования государственных расходов и покрытия дефицита бюджета.

Финансовый сектор экономики – это сегмент национальной экономики, который напрямую связан с деятельностью финансово-кредитных институтов (субъектов).

Готовые работы на аналогичную тему

Курсовая работа Налогообложение организаций финансового сектора экономики 490 руб.
Реферат Налогообложение организаций финансового сектора экономики 280 руб.
Контрольная работа Налогообложение организаций финансового сектора экономики 200 руб.

В ходе развития национально экономики финансовый сектор также развивается стремительными темпами, укрепляется и расширяется. На сегодняшний день финансовый сегмент экономики обеспечивает порядка 1/3 роста национальной экономики государства.

Финансовый сегмент экономики формируют страховые компании, биржи, брокерские фирмы, банковские структуры и прочие финансовые учреждения, инвестиционные и пенсионные фонды и т.д. Перечисленные финансовые учреждения и организации характеризуются некоторой спецификой деятельности.

Налоги, уплачиваемые финансовыми организациями

Согласно действующего законодательства в области налогообложения субъекты, формирующие финансовый сектор национальной экономики РФ, в обязательном порядке уплачивают все налоговые платежи и сборы, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ.

К такого рода платежам и налогам относят:

налог на прибыль организаций;
НДС;
налог на имущество организаций;
транспортный налог;
земельный налог;
государственная пошлина.

Помимо этого, субъекты, формирующие финансовый сектор национальной экономики РФ, играют роль налоговых агентов государства в части удержания и перечисления в бюджет НДФЛ с сумм, которые были выплачены физических лиц за выполнение работы, трудовых обязанностей и т.д.

Наибольшую долю в общей сумме налоговых платежей занимает налог на прибыль. В некоторых организациях и учреждения может составлять более 80% от общей величины налоговых обязательств субъекта. Величина такого налога зависит от различных факторов, но даже в случае отсутствия налогооблагаемой базы для начисления налога (прибыли, чистого дохода) субъект должен в обязательном порядке предоставлять в контролирующие налоговые органы соответствующий пакет документов и отчетность в строго установленные сроки.

Налогообложение организаций финансового сектора

Существующая специфика деятельности субъектов, формирующих финансовый сектор национальной экономики РФ, сформировала необходимость отражения в НК особенностей налогообложения их положительных финансовых результатов и операций. В большей части такие изменения касаются налога на прибыль организации и налога на добавленную стоимость.

НДС уплачивается банковскими структурами и страховыми фирмами на основании гл. 21 Налогового Кодекса РФ. НДС уплачивают коммерческие банковские структуры и прочие финансовые учреждения, которые реализуют операции, облагаемые таким налогом. Стоит отметить, что операции по страхованию, перестрахованию и различные банковские операции на законодательном уровне освобождены от НДС в соответствии ст. 149 НК РФ. При этом некоторые услуги банковских структур и страховых фирма все-таки подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Для банковских структур и страховых компаний разработан единый подход при исчислении рассматриваемого налога.

Так, например, банковские структуры и страховые фирмы могут быть освобождены от исполнения некоторых обязанностей налогоплательщика. При этом на учреждения финансового сегмента национальной экономики распространяются общие требования к получению освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Например, величина от реализации продуктов и услуг финансовыми организациями за три предыдущих месяца без учета начисленного налога не быть больше 2 000 тыс. руб. Стоит отметить, что подразумевается общая величина полученной выручки как по облагаемым, так и по необлагаемым НДС операциям. Стоит отметить, что в большинстве случаев у банковских структур и страховых фирм полученная выручка за три месяца составляет более 2 млн. руб., в связи с чем они вынуждены уплачивать налог на добавленную стоимость.

В соответствии ст. 149 НК РФ некоторые операции, осуществляемые банковскими структурами и финансовыми учреждения, освобождаются от налогообложения. К таким операциям относят:

привлечение финансовых ресурсов юридических и частных лиц во вклады и депозиты;
размещение банковскими структурами привлеченных финансовых ресурсов;
открытие и обслуживание банковских счетов юридических и частных лиц;
реализации расчетов по поручению юридических и частных лиц;
кассовое обслуживание;
осуществление сделок купли-продажи иностранной валюты;
осуществление сделок купли-продажи драгоценных металлов и камней;
оказание услуг, которые связаны с установкой и эксплуатацией системы «клиент – банк», в т. ч. предоставление программного обеспечения и обучения (при необходимости) обслуживающего персонала;
получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий, которые были уплачены банковской структурой по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности таких заемщиков;
обслуживание пластиковых кредитных и дебетовые карт;
операции, которые реализуются компаниями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, в т. ч. оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов сведений по операциям с банковскими картами;
реализация отдельных банковских операций учреждениями, имеющими право в соответствии с законодательством РФ реализовывать без лицензии Центрального Банка РФ.

Читайте также: