Налогообложение малого и среднего бизнеса конспект урока

Опубликовано: 17.05.2024

Описание презентации по отдельным слайдам:

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
МАЛОГО И СРЕДНЕГО
БИЗНЕСА

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИП
Государство заинтересовано в развитии бизнеса по нескольким причинам, и не последняя из них – возможность взимания
налогов. Любой предприниматель независимо от сферы деятельности уплачивает налоги в бюджет. Правительство понимает значение малого предпринимательства для государства, для бюджета, а потому предлагает несколько вариантов налогового режима

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИП
Каждый гражданин Российской Федерации обязан платить налоги. Это его конституционная обязанность.
Возникает вопрос: какие налоги ты как индивидуальный предприниматель
должен будешь платить и какие варианты их уплаты существуют?

Налоговые режимы ИП
По общему правилу как фирмы, так и ИП находятся на общей системе налогообложения.
1) налог на доходы физических лиц (13 % от суммы полученных доходов);
2) налог на добавленную стоимость (0, 10 или 20 % от стоимости реализуемого товара);
3) налог на имущество физических лиц (от 0,1 до 2 % от инвентаризационной стоимости имущества);
4) социальные платежи в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования за своих сотрудников (в зависимости от ставки минимального размера оплаты труда на момент расчёта налога и суммы полученных доходов).

Помимо перечисленных налогов, уже как
физическое лицо ты должен будешь платить
следующие налоги:
1) транспортный налог(при наличии личного транспорта);
2) налог на имущество физических лиц (при наличии квартиры, дома или дачи);
3) земельный налог (при наличии земли);
4) водный налог (при наличии колодца)

Другие обязательные платежи и сборы
1)акцизы,
2)налог на добычу полезных ископаемых,
3)сбор за пользование объектами животного мира,
4) Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов и пр.

Налогообложение для организаций (ООО, ЗАО, ОАО)
Все организации на общем режиме налогообложения должны
уплачивать:
1)налог на прибыль организаций (20 % от величины прибыли до налогообложения);
2) налог на добавленную стоимость (20 % от стоимости реализуемого товара);
3) Обязательные социальные платежи в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования за своих сотрудников (в зависимости от ставки минимального размера оплаты труда на момент расчёта налога и суммы полученных доходов);
4) налог на имущество организаций (до 2,2 % от стоимости налогооблагаемого имущества);
5) транспортный налог (ставки устанавливаются региональными законодательными органами власти);
6) земельный налог (от 0,3 до 1,5 % в зависимости от категории земельного участка).

Налоговые платежи
Перед регистрацией фирмы в налоговой инспекции следует выяснить точные сроки уплаты налогов, реквизиты, по которым их следует уплачивать, и порядок расчёта.
Сформировать платёжные поручения по некоторым налогам ты сможешь с использованием электронных сервисов сайта Федеральной налоговой службы по адресу: http://www.nalog.ru.
Нарушение сроков уплаты налогов или уменьшение подлежащих уплате сумм влечёт за собой серьёзные штрафные санкции, а иногда и реальный тюремный срок для бизнесмена, который нарушил налоговое законодательство.

Альтернативные налоговые режимы

1)упрощённая система налогообложения (УСН);
2)единый сельскохозяйственный налог(ЕСХН);
3)единый налог на вменённый доход.
4)патентная система налогообложения (ПСН).

Упрощённая система налогообложения.
Право на переход на упрощённую систему налогообложения ты можешь получить при наличии следующих условий:
1) количество работников в фирме не превышает 100 человек;
2) общий доход фирмы за год не превысил 60 млн руб.;
3) остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб.

Упрощённая система налогообложения.
Организация на УСН освобождается от уплаты трёх налогов:
1) налога на прибыль организаций,
2) налога на имущество
3)налога на добавленную стоимость
ИП при переходе на УСН освобождается от следующих обязательных платежей:
1)налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
2)налога на имущество физических лиц, используемое тобой при ведении предпринимательской деятельности;
3) налога на добавленную стоимость.
Перейти на УСН ты можешь сразу при регистрации.

Упрощённая система налогообложения. Варианты
Первый – объектом налогообложения является доход. В таком случае процентная ставка по налогу составит 6 %.
Пример. Твой бизнес с продажей свежевыжатых соков в течение года принёс доход 1250 тыс. руб. В таком случае сумма налога составит 75 000 руб. (1 250 000 руб. 6 % = 75 000 руб.).

Второй вариант – объектом налогообложения являются доходы за вычетом расходов. В этом случае ставка налога составит 15 % (власти твоего региона могут снижать её до 5 %).
Пример и предположим, что объём затрат в твоём бизнесе составил 845 000 руб., тогда сумма налога составит 60 750 руб. ((1 250 000 руб. – 845 000 руб.) 15 % = 60 750 руб.).

Для индивидуальных предпринимателей и для организаций ставки и порядок расчёта налога при УСН одинаковы.
Платить налог придётся 4 раза в год.

В случае нарушения сроков предоставления отчётности налоговые органы накладывают штраф в размере от 5 до 30 %, вслучае неуплаты налога тебе грозит штраф в размере от 20 до40 % от суммы неуплаченного налога.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Этот режим налогообложения распространяется на ИП и на организации. Переход на ЕСХН предполагает освобождение фирм от тех же самых налогов, что и при УСН.
Переход на ЕСХН требует всего одного существенного условия: доход от сельскохозяйственной деятельности должен составлять не менее 70 % в общей структуре выручки твоей фирмы.
В случае уплаты ЕСХН ты должен будешь уплачивать 6 % со всех доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налог уплачивается 2 раза в год. Штрафы те же, что и при уплате УСН

Единый налог на вменённый
доход (ЕНВД)
Налог будет исчисляться на основе вменённого дохода, т. е. того дохода, который, как считает государство, ты можешь получать на данной территории при осуществлении выбранного тобой вида деятельности.
Скажем, если сумма вменённого дохода определена в размере 150 тыс. руб., то именно с неё ты и уплатишь налог, независимо от того, заработал ты на самом деле 180 тыс. руб. или всего 120 тыс. руб.

Переход на ЕНВД возможен только в тех регионах, где подобный вариант налогового режима предусмотрен.
ЕНВД заменяет те же самые налоги, что и УСН и ЕСХН. Замена действует как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций.

Единый налог на вменённый
доход (ЕНВД)
Для того чтобы перейти на ЕНВД, ты должен заниматься :
1)розничная торговля;
2) общественное питание; бытовые, ветеринарные услуги;
3) услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
4) распространение и размещение рекламы;
5)Услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
6) услуги по временному размещению и обеспечению проживания;
7) услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
услуги стоянок.

Уплата налога производится 4 раза в год (поквартально)

Патентная система налогообложения.
Этот налоговый режим доступен только для индивидуальных предпринимателей, и переход на него возможен только для тех из них, количество наёмных работников у которых не превышает 15 человек, а сумма годового дохода ниже 60 млн руб.

Сферы деятельности, в которых возможен переход на патентную систему налогообложения:
1)ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий,
2)головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт,
3) пошив и вязание трикотажных изделий;
4)ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
5)парикмахерские и косметические услуги; ремонт мебели;
6)услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
7)услуги по оформлению интерьера жилого помещения и др.

Патентная система налогообложения
Предприниматель, который перешёл на патентную систему налогообложения, обязан уплачивать налог в размере 6 % от дохода, который потенциально возможно получить по его виду деятельности.
Потенциал доходности бизнеса устанавливается законом того субъекта Российской Федерации, в котором осуществляет деятельность фирма, и может колебаться в пределах от 100 тыс. до 1 млн руб.
Уплата налога происходит дважды, если патентный налоговый режим установлен на срок, превышающий 6 месяцев, и один раз, если срок меньше 6 месяцев.

Все материалы
Статьи
Научные работы
Видеоуроки
Презентации
Конспекты
Тесты
Рабочие программы
Другие методич. материалы

Лис Ольга АлександровнаНаписать 380 05.01.2021

Другое
11 класс
Презентации

05.01.2021 0

Не нашли то что искали?

Вам будут интересны эти курсы:

Оставьте свой комментарий

Подарочные сертификаты

Ответственность за разрешение любых спорных моментов, касающихся самих материалов и их содержания, берут на себя пользователи, разместившие материал на сайте. Однако администрация сайта готова оказать всяческую поддержку в решении любых вопросов, связанных с работой и содержанием сайта. Если Вы заметили, что на данном сайте незаконно используются материалы, сообщите об этом администрации сайта через форму обратной связи.

Все материалы, размещенные на сайте, созданы авторами сайта либо размещены пользователями сайта и представлены на сайте исключительно для ознакомления. Авторские права на материалы принадлежат их законным авторам. Частичное или полное копирование материалов сайта без письменного разрешения администрации сайта запрещено! Мнение администрации может не совпадать с точкой зрения авторов.

Разделы: Экономика

1-й урок: «Налогообложение предпринимательской деятельности».

Цель: дать представление о действии налоговой системы

Задачи:

раскрыть понятия «налоговая база», «налоговый режим»
формировать умение анализировать информацию, сравнивать и классифицировать данные;
формировать убеждение необходимости уплаты налогов в бюджет государства

Ход работы.

1. Повторение.

Назовите правовые формы предпринимательской деятельности.
В какой форме создаются предприятия (фирмы) в крупном бизнесе, среднем и мелком бизнесе?
Что такое налог?
Какие налоги вам известны?

2. Постановка цели и задач практической работы перед учащимися.

Учащиеся работают с Налоговым кодексом РФ.

3. Задание для всех учащихся.

По результатам выполнения групповых заданий заполнить таблицу:

В графу 1 выпишите название налогов, которыми облагаются фирмы; в графу 2 – впишите базу для расчета налога (прибыль, выручка, ФОТ, доход); в графы 3-4 поставьте знак «+», в соответствии с записями графы 1.

Налоги	Налоговая база	Общий режим налогообложения	Специальный режим налогообложения.
1	2	3	4

Задания по группам.

1-я группа:

Что означает общий режим налогообложения?
Какие налоги платит фирма при общем режиме налогообложения?
Что является налоговой базой для расчета налогов?

2-я группа:

Что означает специальный режим налогообложения?
Какие налоги относятся к данному режиму?
Какие фирмы являются плательщиками данных налогов?
Что является налоговой базой для расчета данных налогов

3-я группа:

Какими налогами облагаются индивидуальные предприниматели (ПБОЮЛ)?
Режим налогообложения индивидуальный предприниматель выбирает самостоятельно или в соответствии с законодательством?
Какой налоговый режим индивидуальному предпринимателю наиболее удобен?

Урок 2: «Расчет налогов фирмы».

Цель: познакомить учащихся с механизмом расчета налогов

Задачи: показать различия в методах начисления налогов, формировать навыки расчета налогов, способствовать формированию понимания необходимости законной предпринимательской деятельности и уплаты налогов в бюджет.

Ход работы.

1. Вводная беседа:

назовите налоги, которые платят фирмы;
какие налоги являются косвенными, а какие прямыми?
какие нужны данные о работе фирмы для расчета налогов: налога на прибыль, НДС, ЕСН

Задача № 1 (Учитель объясняет ход решения задачи).

ООО «Спектр» занимается производством. За 1-й квартал 2006 г. на расчетный счет фирмы поступило 2000000 рублей (НДС в т.ч.) от покупателя за товар. Ставка НДС 18%.

Затраты за данный период составили:

материальные затраты – 1000000 рублей;
затраты на оплату труда за квартал– 300000 рублей (ФОТ без налогов);
начисленная за данный период амортизация – 20000 рублей;
прочие затраты – 40000 руб.

Транспорт и помещение фирма арендует (данные затраты включены в материальные затраты).

Задание: рассчитать сумму налогов по итогам первого квартала: налог на прибыль, НДС, ЕСН. Какая прибыль останется у фирмы после уплаты налогов.
(Допущение: у фирмы кроме выручки нет никаких доходов, расчет экономической прибыли не производится).

Расчет НДС: 2000000 : 118 × 18 = 305084,75 руб.
Расчет валовой выручки (без НДС): 2000000 – 305084,75 = 1694915,25 руб.
Расчет ЕСН (единого социального налога) по ставке 26% от ФОТ – 78000 рублей:
Расчет затрат на оплату труда: заработная плата + налоги (ЕСН): 300000 + 78000 = 378000 руб.
Расчет всех затрат: сумма материальных затрат, затрат на оплату труда, амортизации, прочих затрат: 1000000 + 378000 + 20000 + 40000 = 1438000 руб.
Расчет прибыли для налогообложения: валовая выручка – затраты = налогооблагаемая прибыль: 1694915, 25 – 1438000 = 256915,25
Расчет налога на прибыль по ставке 24% от налогооблагаемой прибыли – 61670 руб.
Прибыль после уплаты налога: 256915,25 – 61670 = 195245,25 руб.

Задача №2.

Предприятие за год изготовило 6000 пар обуви. Затраты на производство и реализацию (без оплаты труда) составили 2000 руб. за единицу. ФОТ за месяц – 400000 руб. Цена реализации 4000 руб.

Задание: рассчитайте годовую налогооблагаемую прибыль фирмы и налоги: НДС (18%), налог на прибыль ЕСН (26%).

Выручка от реализации: 4000 × 6000 = 24000000 руб.
НДС: 24000000 : 118 × 18 = 3661017 руб.
Выручка без НДС: 24000000 – 3661017 = 20008983 руб.
ФОТ за год: 400000 × 12 = 4800000 руб.
ЕСН: 4800000 × 26% = 1248000 руб.
Затраты всего: (2000 × 6000) + 4800000 + 1248000 = 18048000 руб.
Прибыль налогооблагаемая: 20008983 – 18048000 = 1960983 руб.
Налог на прибыль: 1960983 × 24% = 470636 руб. за год.

Задача №3.

Выручка фирмы составила 500000 руб. за месяц. Затраты всего 350000 руб., в т.ч. ФОТ – 150000 руб. Рассчитайте НДС (10%), налогооблагаемую прибыль, налог на прибыль, ЕСН (26%).

Задание: учащиеся составляют условие задачи и решение.

Для учителя: задачи учащимися решаются самостоятельно в группах или индивидуально.

После окончания работы предлагается по образцу правильность выполнения задания.

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Что такое налоговый режим

Бизнес платит налоги по определенным правилам и формулам. Попросту говоря, налоговый режим (или система налогообложения) - и есть тот набор формул, по которым придется рассчитывать и перечислять в бюджет налоги. В России несколько таких систем, они отличаются по количеству налогов и их размеру, по числу отчетов, которые придется сдавать. В каждой системе есть свои допуски и критерии: если бизнес подходит под эти допуски — имеет право применять систему, если “не влезает” - то нет.

ОСНО — общая система налогообложения — базовая система, на которой “по умолчанию” оказываются все новые компании и ИП, если они не выберут другой режим и не напишут об этом уведомление в налоговую. Поэтому ОСНО называют основной системой, или “классикой”, а остальные налоговые режимы — специальными, или спецрежимами.
УСН — упрощенная система налогообложения, упрощенка.
ПСН — патентная система налогообложения, патент.
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог — для фермеров и крестьянских хозяйств.
НПД — налог на профессиональный доход — для самозанятых.

Что влияет на выбор налогового режима

Какие же параметры показывают, сможете вы применять конкретную систему налогообложения или нет? Перечисляем.

Объем годовой выручки. Скажем, для УСН это 200 000 млн. рублей, для ПСН — 60 млн. рублей, для НПД — 2,4 млн. рублей, а для ОСНО ограничений нет.
Число сотрудников. На упрощенке можно работать со штатом до 130 человек, на патенте — до 15 человек, на НПД вовсе нельзя нанимать персонал, а на ОСНО ограничений снова нет.
Организационно-правовая форма - ИП, ООО и пр. Например, ИП могут работать на ПСН и НПД, а ООО — нет.
Виды деятельности. На ОСНО можно работать при любом виде деятельности, а вот у каждого спецежима есть список видов, для которых его можно применять. Это прописано в Налоговом кодексе и региональных законах, мы расскажем об этом подробнее, когда будем говорить о каждом спецрежиме.

Есть и другие допуски для спецрежимов: стоимость основных средств, наличие филиалов и пр. Об этом мы тоже расскажем позже.

Как выбрать налоговый режим

Шаг 1. “Отфильтруйте” все возможные режимы по организационно-правовой форме. Например, у вас ООО: подойдут ОСНО и УСН. Если у вас ИП, подойдет любой из режимов.

Шаг 2. Смотрим на годовую выручку. Если по бизнес плану вы должны заработать 45 млн рублей, то НПД уже не подойдет, а вот патент, упрощенка и ОСНО — да.

Шаг 3. Считаем работников в штате. Например, у вас 60 сотрудников: патент и НПД отпадают, остается упрощенка и ОСНО.

Шаг 4. Отсекаем налоговые режимы по видам деятельности: проверяем допуски для вашего вида. Скажем, страховщики не работают на УСН.

Шаг 5. Проверяем остальные критерии: например, компания с филиалами или участием другой компании в уставном капитале более 25% не может применять УСН.

Шаг 6. Если к этому шагу у вас еще есть выбор, рассчитайте налоговую нагрузку. Для этого посмотрите, какие налоги платят на каждом подходящем налоговом режиме, и рассчитайте суммы по вашим плановым или текущим доходам. Потом сравните их и выберите самый выгодный налоговый режим.

Выбор системы налогообложения можно сделать автоматически — с помощью бесплатного калькулятора от Контур.Бухгалтерии. Калькулятор поможет отсечь неподходящие режимы, подскажет, как заполнить поля для расчета, и покажет налоговую нагрузку по каждой системе. Вам останется только выбрать выгодный режим.

УСН: налоги и отчеты, кому подходит

Упрощенка — один из самых понятных и выгодных спецрежимов для малого бизнеса, правила работы и перехода на УСН есть в гл. 26.2 НК РФ. На упрощенке платят один налог (правда, если у компании есть транспорт и земля, то транспортный и земельный налог платятся отдельно). Каждый квартал перечисляют так называемые “авансы по налогу”, а по итогам года рассчитывают и платят остаток налога. А вот налоговая декларация одна — ее сдают раз в год: организации до 31 марта, ИП — до 30 апреля.

Плюс системы еще и в том, что власти вашего региона могут снизить налоговую ставку по УСН для некоторых видов бизнеса, тогда экономия будет еще заметнее.

На УСН не надо работать с НДС. Поэтому другим компаниям, которые платят НДС, не выгодно покупать у компаний или ИП на УСН товары и услуги. Так что “осношники” стараются не работать с “упрощенцами”.

Допуски и ограничения при работе на УСН:

годовой доход — не более 200 млн. рублей;
число сотрудников — не более 130;
стоимость основных средств — не более 150 млн. рублей;
в уставном капитале компании должно быть не более 25% вклада другой организации;
у компании не должно быть филиалов;
на упрощенке нельзя работать производителям подакцизных товаров, добывать полезные ископаемые, работать с ценными бумагами, давать кредиты: в ст. 346.12 НК РФ перечислены все, кому нельзя работать на УСН.

Правила расчета налога на упрощенке зависят от объекта налогообложения. Это та сумма, с которой платится налог. На УСН есть два варианта:

доходы;
доходы минус расходы.

УСН “Доходы”

Налоговая ставка — от 1 до 6% в зависимости от региона и вида деятельности. Обычно этот вариант выгоден, если ваши расходы сложно подтвердить или расходы составляют менее 60% от доходов. Если годовой доход компании от 150 до 200 млн. рублей или число сотрудников от 100 до 130 человек, ставка вырастает до 8%.

Из суммы налога можно вычесть уплаченные страховые взносы: это взносы ИП “за себя” и взносы за сотрудников. Здесь мы подробнее рассказываем об уменьшении налога на сумму взносов.

Вести учет и сдавать отчетность на УСН “Доходы” можно самостоятельно, чтобы экономить на бухгалтере. Лучше это делать не в таблицах Excel, а в специальной программе или сервисе. Скажем, сервис Контур.Бухгалтерия рассчитает налог, заполнит книгу учета доходов и расходов и налоговую декларацию, предупредит о сроках платежей и отчетности. Для сотрудников — рассчитает и оформит зарплаты, взносы, НДФЛ, отчеты.

УСН “Доходы минус расходы”

Налоговая ставка — от 5 до 15% в зависимости от региона и вида деятельности. Будет выгоден, если ваши расходы легко подтвердить документами, и они составляют более 60% от доходов. Если годовой доход компании от 150 до 200 млн. рублей или число сотрудников от 100 до 130 человек, ставка вырастает до 20%.

Уплаченные страховые взносов за ИП и сотрудников можно включить в расходы. Но не все расходы уменьшают налоговую базу, с которой платят налог. Для признания расхода есть требования:

расход обоснован и совершен с целью получение дохода;
расход упомянут в списке из ст. 346.16 НК РФ;
вы получили от поставщика то, за что платите деньги, и полностью расплатились;
есть документы, которые подтверждают расход;
если расходы связаны с товарами для перепродажи, то списать их можно только после продажи этих товаров.

Чтобы не запутаться с учетом расходов на УСН, лучше вести учет в специальном сервисе или привлечь бухгалтера. Скажем, веб-сервис Контур.Бухгалтерия учитывает расходы по всем правилам, рассчитывает платежи, заполняет КУДиР и декларацию, формирует платежки, напоминает о датах платежей и отчетов. В сервисе есть зарплатный блок для работы с сотрудниками. А с помощью управленческих отчетов руководитель сможет контролировать финансы.

ОСНО: учет, отчетность, сложность

Малый бизнес редко выбирает ОСНО: только если видит выгоду в работе с плательщиками НДС — многие поставщики и покупатели охотнее сотрудничают с теми, кто тоже платит налог на добавленную стоимость. Этот налог платят на ОСНО, а еще — налог на прибыль и налог на имущество организаций, если в собственности есть недвижимость. Если есть транспорт и земля — налоги по ним платятся отдельно. Отчетность по каждому из налогов сдают ежеквартально.

На ОСНО придется вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет — довольно сложный и кропотливый. Это вряд ли возможно без специальных бухгалтерских знаний, даже если вы работаете в специализированном сервисе. Так что на ОСНО компании и ИП чаще всего работают с бухгалтером.

Но все же бухгалтерские сервисы упрощают работу и избавляют от ошибок. Например, в Контур.Бухгалтерии есть специальный инструмент “Расчет НДС”, который помогает сокращать налог к уплате, подсказывает, каких документов в системе не хватает и какие ошибки в учете допущены.

Патент: критерии, совмещение

Патент похож на отмененный с 2021 года режим ЕНВД. Здесь размер налога зависит не от фактических доходов, а от потенциально возможных. Такой доход устанавливают региональные власти, рассчитать стоимость патента можно на официальном сайте налоговой.

Работать на ПСН легко: нужно вовремя вносить платежи за патент и вести книгу учета доходов. Если у вас есть транспорт и земля — платить налоги по ним, а если есть сотрудники — уплачивать НДФЛ, взносы и сдавать отчеты по персоналу. С 2021 года стало можно уменьшать сумму патента на страховые взносы за себя и сотрудников по аналогии с отмененным ЕНВД.

Вот допуски к работе на патенте:

работать на ПСН могут только ИП;
ваш вид деятельности должен подходить под ПСН, в каждом регионе свой список (скажем, общепит, детские центры развития, фотоуслуги), уточняйте эти сведения в своей налоговой;
в штате предпринимателя не более 15 сотрудников;
годовой доход — не более 60 млн. рублей;
ИП не работает с подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.

НПД: кому подходит

Налог на профессиональный доход — режим для самозанятых. Если вы временно или постоянно работаете сами на себя и продаете товары или услуги собственного производства, а ваши доходы — не более 2,4 млн рублей в год, то можно рассматривать этот режим. Его могут применять физлица и индивидуальные предприниматели. Один из плюсов этого режима — на нем не нужно платить страховые взносы “за себя”.

Совмещение налоговых режимов

Иногда в бизнесе выгодно выделить два направления, и по каждому из них применять свой налоговый режим. С 2021 года совмещать разные режимы могут только предприниматели. Есть два варианта:

ОСНО и упрощенку совмещать нельзя, оба эти режима — базовые и распространяются на всю деятельность. А НПД нельзя совмещать ни с чем.

Резюмируем: внимательно изучите, подходит ли вам каждый из налоговых режимов по допускам и критериям, сравните налоговую нагрузку с помощью нашего бесплатного калькулятора и работайте на самом выгодном для вашего бизнеса режиме. А веб-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вести учет, начислять зарплату и отчитываться на любой системе налогообложения или при их совмещении. Первые две недели все новички работают бесплатно.

То, как осуществляется налогообложение субъектов малого бизнеса, имеет огромное значение для развития экономики государства: ведь высокие налоги и сложные схемы снижают привлекательность предпринимательства, вынуждают небольшие фирмы уходить «в тень», а некоторых вообще прекратить деятельность. Главная же задача эффективного налогообложения – не допустить этого, а, наоборот, стимулировать развитие малого бизнеса.

Кто относится к малому бизнесу

Деятельность мелких фирм и частных предпринимателей регулируется ФЗ «О развитии малого предпринимательства…» № 209 от 24.07.2007 (посл. изм. от 29.12.15).

В соответствии с этим нормативным актом, к сегменту малого бизнеса относятся юридические лица и предприниматели, которые отвечают следующим критериям:

доля других обществ в их учредительном капитале не превышает 25%;
среднегодовая численность работников в штате предприятия не больше 100 человек включительно;
годовой размер выручки не должен превышать 800 млн рублей (в соответствии с недавним постановлением Правительства РФ от 13.07.15 г.)

Налоги для малого бизнеса должны стимулировать развитие этого сегмента экономики с тем, чтобы:

активизировать развитие инновационных видов деятельности;
повысить привлекательность занятия бизнесом среди населения, что в итоге снизить уровень безработицы;
обеспечить рост квалификации работников, занятых в сегменте малого предпринимательства;
способствовать притоку зарубежных и отечественных инвестиций в сегмент малого бизнеса;

повысить уровень конкуренции на рынке, а значит, стимулировать рост качества предоставляемых услуг и реализуемой продукции.

Виды и особенности режимов налогообложения

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, небольшие фирмы и коммерсанты могут самостоятельно выбирать режим уплаты обязательных платежей в казну. При этом нужно учитывать специфику своего направления работы, ведь каждая из действующих систем налогообложения рассчитана на определенные сферы деятельности. В любом случае стоит предусмотреть ведение учета налогов самостоятельно или с помощью бухгалтера.

На территории РФ существуют такие налоговые режимы для малого бизнеса:

традиционная (или общая);
упрощенная;
единый налог на вмененный доход;
патентная система налогообложения (только для ИП);
единый сельскохозяйственный налог.

Последние три режима имеют статус специальных и рассчитаны на конкретные виды деятельности, в других направлениях бизнеса их применение будет невыгодным.

Такие режимы используются с целью оптимизировать уровень бюджетных начислений за счет замены нескольких обязательных налогов, которые должен перечислять субъект хозяйственной деятельности, на один.

Особенности налогообложения малого бизнеса:

простота ведения учета;
оптимальный размер налоговой нагрузки;
легкость смены одного режима на другой;
отсутствие сложных формул расчета обязательных платежей;
минимальное количество документов для отчетности.

Традиционная система налогообложения

Участниками общей системы расчета обязательных платежей в казну государства автоматически становятся все частные предприниматели и юрлица, которые вместе с документами на регистрацию не подали заявление о переходе на другой режим уплаты налогов.

Представители малого бизнеса не любят эту систему обязательных начислений, что связано в первую очередь со сложностью ведения учета, а во вторую – с большим размером платежей в бюджет.

Этот режим используют те предприятия или частные предприниматели, которые по определенным причинам (количество работников, размеры выручки) не могут стать участником другой, более экономичной системы налогообложения.

Если представитель малого бизнеса работает на ОСНО, он перечисляет следующие обязательные платежи в бюджет:

НДС;
имущественный налог;
подоходный;
на прибыль.

Впрочем, ОСНО имеет и свои преимущества:

полная свобода действий – не нужно зависеть от объемов выручки или количества работников в штате предприятия;
возврат НДС;
больше возможностей на рынке, так как большинство контрагентов заинтересованы в получении НДС.

Упрощенная система

Упрощенная система налогообложения – самый популярный режим среди представителей малого бизнеса. Но чтобы стать участником «упрощенки», нужно отвечать следующим критериям:

на дату подачи заявления о переходе на «упрощенку» объем поступлений за три квартала не должен превышать 51,615 млн. рублей (эта величина каждый год пересматривается, так как зависит от коэффициента-дефлятора);
среднегодовая численность работников не должна быть более ста человек;
остаточная стоимость основных средств на последнюю учетную дату, согласно финансовой отчетности, не больше 100 млн рублей;
доля внешних бенефициаров – не более 25%.

При ведении бизнеса возможна ситуация, когда эти предельные показатели будут превышены: в таком случае надлежит не позднее 15 календарных дней с момента окончания последнего отчетного периода уведомить свое отделение ФНС и перейти на ОСНО.

После возвращения показателей в норму представитель малого бизнеса может снова стать плательщиком по УСН, но для этого нужно не позднее 15 января года, в котором он хочет начислять налог по упрощенной схеме, подать заявление установленной формы в фискальную службу.

Специфика налогообложения на предприятиях малого бизнеса – участниках УСН – заключается в двух возможных вариантах расчета фискальной базы:

доходы;
доходы за минусом расходов.

Первый вариант интересен для фирм и коммерсантов, которые получают небольшие доходы, второй – для тех, у кого высокий уровень расходов.

Все хозяйственные операции, осуществленные плательщиком на УСН, фиксируются в специальном регистре – книге учета доходов и расходов.

Ставка налога зависит от варианта расчета налоговой базы: если это «доходы», тогда вся выручка предприятия умножается на ставку 6%; если предприниматель выбрал способ расчета «доходы минус расходы», тогда объем выручки корректируется на расходы и только после этого умножается на ставку 15%.

С 2016 года с целью снижения налоговой нагрузки местные органы власти получили право уменьшать ставку налога в зависимости от частного предпринимателя и вида его бизнеса. Так, если бизнесмен выбрал «доходы» ему можно снизить ставку налога в пределах от 6% до 1%, а если объектом налогообложения являются «доходы, скорректированные на расходы», тогда платеж в бюджет возможно снизить от 15% до 5%.

Преимущества УСН в том, что участники этой системы освобождаются от уплаты: НДС, подоходного (предприниматели), на прибыль (юрлица), имущественного.

Характеристика ЕНВД

Особенностью этой системы налогообложения является то, что уровень дохода бизнеса на размер платежей в бюджет практически не влияет. Каким бы ни был ваш заработок, все равно нужно будет заплатить 15% от вмененного дохода.

В 2016 году государство также дало возможность местным органам власти снизить фискальную нагрузку участникам этого режима: теперь возможно уменьшение ставки до 7,5%.

Этот режим устанавливается по решению местных органов власти и только для определенных направлений бизнеса.

Стать плательщиком ЕНВД можно добровольно, но только если:

этот режим установлен на территории муниципального округа;
в нормативном документе, который устанавливает этот режим на конкретной территории, указана сфера деятельности, осуществляемая представителем малого бизнеса.

Режим ЕНВД действует только для предпринимателей и организаций, которые занимаются:

оказанием бытовых услуг;
предоставляют услуги ветеринарии;
осуществляют техобслуживание, ремонт, мойку автотранспорта и мотоциклов;
сдают в аренду места для стоянки авто- и мотоциклетного транспорта;
оказывают услуги такси, но при этом количество транспорта не должно превышать 20 единиц;
оказывают услуги общепита на площади, что не превышает 150 кв.м.;
размещением наружной рекламы на специальных конструкциях или в разных видах транспорта;
предоставляют услуги проживания на площади не более 500 кв.м.;
и т.д. : полный список приведен в ст.346.26.НК РФ.

Расчет единого вмененного налога осуществляется по формуле: Д*ФП*k1*k2*%, где

Д – доходность конкретной сферы деятельности;

ФП – физические показатели по конкретному направлению бизнеса, например: численность работников на предприятии, площади помещений, производительные мощности оборудования, количество транспорта и т. д.

k1 – коэффициент дефляции;

k2 – корректирующий коэффициент.

Значение коэффициентов ежегодно меняется. Однако, в 2016 году k1 сохранили как и в предыдущем на уровне – 1,798 ед, а ставка налога – 15%.

Коэффициент k2 рассчитывается каждой муниципальной администрацией самостоятельно. Его размер можно узнать в местном фискальном органе.

Преимущества ЕНВД для представителей малого бизнеса таковы:

простота расчета;
легкость ведения отчетности;
минимальный пакет документов, необходимый для предоставления в налоговую;

отменяются налоги: на прибыль, подоходный, НДС, на имущество (только для ИП).

Патентная система налогообложения

Данный спецрежим предусмотрен только для индивидуальных предпринимателей. Обязательное условие – средняя численность всех сотрудников (по всем видам деятельности) за отчетный налоговый период не более 15 человек.

Перечень видов деятельности, подлежащих применению патентной системы, утверждается субъектами РФ на территориях, относящихся к их юрисдикции.

Патент можно приобрести на период от 1 до 12 месяцев.

Датой начала применения патентной системы считается дата выдачи патента.

Величина налога для плательщика ПСН не зависит от фактического дохода от бизнеса: она определяется, исходя из установленного законодательно потенциально возможного дохода для данного вида предпринимательства.

Переход на ПСН освобождает ИП от уплаты налогов с доходов, заработанных деятельностью, что ведется на основании патента: налога на имущество, налога с доходов, НДС.

Единый сельскохозяйственный налог

Если представитель малого бизнеса занят в сельском хозяйстве: занимается растение- или животноводством, выращивает рыбу, занимается лесным хозяйством, тогда ЕСХН – оптимальный выбор для него.

Участник этого режима платит всего 6% от разницы между доходами и расходами.

Сельскохозяйственным производителем считается юрлицо или предприниматель, у которого объем поступлений от реализации данной продукции в структуре всей выручки превышает 70%.

Преимуществом ЕСХН является возможность не платить следующие налоги:

подоходный;
на прибыль;
на имущество;
НДС.

Налоговые льготы для малого бизнеса: Видео

Презентация: «Налогообложение малого и среднего бизнеса». Автор: Shubin. Файл: «Налогообложение малого и среднего бизнеса.ppt». Размер zip-архива: 292 КБ.

Налогообложение малого и среднего бизнеса

Государственный угиверситет высшая школа экономики

КРЫЛОВА Д.В. Старший преподаватель ГУ-ВШЭ, Президент Межрегионального Общественного Фонда «Деловая перспектива», Член Правления ОПОРЫ РОССИИ Москва, 13 декабря 2010 г.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Обязательный для применения налоговый режим Налогоплательщики: - ЮЛ и - ИП (осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории муниципального образования, городов Москва, Санкт-Петербург). Регулируется НПА РФ, законами региона, Москвы и Санкт-Петербурга - определяются: 1) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД 2) значения корректирующего коэффициента К2

Обязательные виды деятельности по уплате ЕНВД

1) оказания бытовых услуг в соответствии с ОКУН; 2) ветеринарных услуг; 3) услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) хранению автотранспортных средств на платных стоянках; 5) автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов 6) розничной торговли, через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2; 7) розничной торговли стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов и нестационарной сети; 8) услуг общественного питания с площадью зала не более 150 м2; 9) услуг общественного питания через объекты не имеющие зала обслуживания 10) распространения и (или) размещения наружной рекламы; 11) распространения и (или) размещения рекламы на транспортных средствах и речных судах; 12) услуг по временному размещению и проживанию 13) услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест не имеющих залов обслуживания посетителей.

Общие положения о ЕНВД

Налоговый период - квартал. Ставка ЕНВД - 15 % вмененного дохода. Замена единым налогом: налога на прибыль организации, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию), налога на имущество НДФЛ (для ИП) Для исчисления суммы налога закреплены: - физические показатели (количество работников и т.п.) и - фиксированные размеры базовой доходности (рублей в месяц).

Особенности ЕНВД

Обязанность постановки на учет не позднее 5 дней с начала осуществления деятельности. Обязательный раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций Уплата обязательных страховых взносов уменьшает сумму налога до 50% от суммы исчисленного налога. Предусмотрено 2 корректирующих коэффициента базовой доходности: 1) К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. 2) К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Переход на УСН осуществляется в уведомительном порядке путем подачи Заявления в ФНС Заявление подаётся с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего переходу на УСН. Вновь созданные ЮЛ и ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в 5-дневный срок с даты постановки на налоговый учет Налогоплательщиком осуществляется самостоятельно выбор между двумя объектами налогообложения: а) доходом или б) доходом, уменьшенным на величину расходов,. Выбор осуществляется налогоплательщиком при переходе на УСН. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение 3 лет с начала применения УСН

Общие положения УСН

Уплата единого налога в размере 15% от дохода за минусом определенных расходов или 6% от дохода (доход от реализации, внереализационные доходы) – на выбор, заменяющего: - налог на прибыль организаций - налог на доходы индивидуального предпринимателя, - налог на добавленную стоимость, - налог на имущество организаций (предпринимателей). Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Нет освобождения от исполнения обязанностей налоговых агентов (например, НДФЛ по зарплате). Налоговый период - календарный год; Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Особенности УСН

Ограничение по обороту в размере 60 млн. рублей для субъектов, применяющих УСН. Переход на УСН возможен - если по итогам 9 месяцев доходы, не превысили 45 млн. рублей (без учета НДС). Переход к применению УСН и возврат на применение общей системы налогообложения является добровольным. В НК РФ (ст. 346.16.) установлен значительный закрытый перечень расходов, на сумму которых, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы

Не вправе применять УСН:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) ЮЛ и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров и добычей и реализацией полезных ископаемых; 9) ЮЛ и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 13) ЮЛ и ИП, переведенные на единый сельскохозяйственный налог; 14) ЮЛ в которых доля участия других организаций составляет более 25% 15) ЮЛ и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек; 16) ЮЛ у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей. 17) бюджетные учреждения; 18) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства на территории РФ

Особенности применения УСН

ЮЛ и ИП, переведенные на ЕНВД вправе применять УСН в отношении иных видов деятельности. Установленные ограничения определяются исходя из ВСЕХ осуществляемых ими видов деятельности. Обязанность ведения налогового учета показателей деятельности на основании Книги учета доходов и расходов. Организации, применяющие УСН освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета в общеустановленном порядке (ведут учет основных средств и нематериальных активов). Сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

УСН на основе патента

С 1 января 2006 года ИП вправе применять УСН на основе патента; Годовая стоимость патента определяется как процентная доля (6%) возможного годового дохода, установленного по каждому виду деятельности, при котором допускается применение этой системы; Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, полугодие, девять месяцев, год; Стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент (если выдан на срок менее года);

Условия реализации ИП права на применение УСН на основе патента:

Принятие соответствующего закона субъектом РФ, где будут закреплены: 1) Конкретные виды предпринимательской деятельности по которым разрешается применение УСН на основе патента; 2) Размер возможного к получению ИП годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение УСН на основе патента. Осуществление определенного вида деятельности (закрытый перечень в НК РФ); Число наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) – не более 5 человек.

Патент на осуществление конкретного вида предпринимательской

Это документ, удостоверяющий право применения ИП УСН на основе патента, выдаваемый налоговым органом. Заявление в налоговый орган подаётся по месту учета не позднее, чем за 1 месяц до начала применения ИП УСН на основе патента; Решение выносится – в течение 10 дней; Предусмотрена поэтапная оплата стоимости патента: - оплата 1/3 стоимости не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента; - оплата оставшейся части - не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При нарушении условий применения УСН на основе патента, и ИП теряет право на применение УСН на основе патента. Уплаченная стоимость патента, не возвращается.

Виды деятельности

1) пошив и ремонт одежды и других швейных изделий; 2) изготовление и ремонт трикотажных изделий; 3) изготовление и ремонт вязаных изделий; 4) пошив и ремонт изделий из меха (в том числе головных уборов); 5) пошив и ремонт головных уборов из фетра, ткани и других материалов; 6) изготовление и ремонт обуви (в том числе валяной); 7) изготовление галантерейных изделий и бижутерии; 8) изготовление искусственных цветов и венков; 9) изготовление, сборку, ремонт мебели и других столярных изделий; 10) изготовление и ремонт ковровых изделий; 11) изготовление и ремонт металлоизделий, заточку режущих инструментов, заправку и ремонт зажигалок; 12) изготовление и ремонт рыболовных приспособлений (принадлежностей); 13) ремонт часов и граверные работы; 14) изготовление и ремонт игрушек и сувениров; 15) изготовление и ремонт ювелирных изделий; 16) изготовление изделий народных художественных промыслов; 17) заготовку шкур и шерсти домашних животных; 18) выделку и реализацию шкур; 19) чистку обуви; 20) фото-, кино- и видеоуслуги;

Виды деятельности

21) ремонт бытовой техники, радиотелевизионной аппаратуры, компьютеров; 22) изготовление, установку и ремонт надгробных памятников и ограждений; 23) ремонт и техническое обслуживание автомобилей; 24) парикмахерские и косметические услуги; 25) перевозку пассажиров и грузов на автомобильном и водном транспорте, включая паромную перевозку; 26) мойку автотранспортных средств; 27) музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады; 28) ремонт и настройку музыкальных инструментов; 29) выполнение живописных работ (портреты, пейзажи, натюрморты и другие аналогичные работы); 30) услуги переводчика; 31) машинописные работы; 32) копировальные работы; 33) ремонт и обслуживание копировально-множительной техники; 34) звукозапись; 35) прокат и реализацию видео- и аудиокассет, видео- и аудиодисков; 36) услуги нянь, домработниц, услуги по уборке квартир и служебных помещений; 37) услуги по стирке, глажению, химической чистке изделий; 38) ремонт квартир; 39) электромонтажные, строительно-монтажные, сантехнические, сварочно-сантехнические работы;

Виды деятельности

40) художественно-оформительские и дизайнерские работы; 41) чертежно-графические работы; 42) переплетные работы; 43) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; 44) резку стекла и зеркал; 45) работы по остеклению балконов и лоджий; 46) банные услуги, услуги саун и соляриев; 47) услуги по обучению и репетиторству; 48) физкультурно-оздоровительную деятельность (шейпинг, аэробика, спортивные секции, группы здоровья); 49) тренерские услуги; 50) организацию и ведение кружков и студий; 51) озеленительные работы; 52) выпечку хлебобулочных и кондитерских изделий; 53) сдачу в аренду квартир и гаражей; 54) услуги носильщика; 55) ветеринарное обслуживание; 56) услуги консьержей и сторожей; 57) услуги платных туалетов; 58) ритуальные услуги.

Упрощенная система налогообложения для сельскохозпроизводителей (ЕСХН)

Налогоплательщики - организации и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН ЮЛ и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату единого с/х налога ЮЛ – плательщики ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и не признаются налогоплательщиками НДС ИП - плательщики ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и не признаются налогоплательщиками НДС

Общие положения ЕСХН

Перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговый период - календарный год. Отчетный период - полугодие. Налоговая ставка - 6 %. ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Особенности ЕСХН

Не вправе переходить на уплату ЕСХН: 1) ЮЛ имеющие филиалы и (или) представительства; 2) ЮЛ и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров; 3) ЮЛ и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 4) бюджетные учреждения. Для перехода на ЕСХН в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году перехода на уплату ЕСХН, подаётся соответствующее заявление в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства). В заявлении о переходе на ЕСХН указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими с/х продукции

Изменения по выплатам страховых взносов

Ставка ЕСН до 2010 года составляла 26% для общего режима налогообложения - с 2010 года вместо ЕСН установлены взносы пенсионного, медицинского и социального страхования совокупные платежи по которым составляют 26%. Субъекты упрощенных режимов налогообложения вместо ЕСН уплачивали 14 % пенсионных страховых взносов. За счет этих выплат размер единого налога по упрощенной системе налогообложения мог быть уменьшен на сумму до 50% его ставки. До 2010 года ЕСН имел регрессивную шкалу, снижавшую ставку налога в 26% при 280 тысяч руб. заработной платы на одного человека в год до 2% при заработной плате свыше 600 тысяч руб. в год. На 2010 год предусмотрены ставки, не отличающиеся от существующих, но регрессивная шкала снижения налога в зависимости от размера выплачиваемой заработной платы больше не применяется. Вместо нее используется денежная сумма в размере 415 тысяч руб. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, а с любых сумм, ее не превышающих, взимается фиксированная ставка. В 2011 году, пришедшие на смену ЕСН новые ставки пенсионного, медицинского и социального страхования составят 34%. Упрощенная система налогообложения с 2011 года по выплатам страховых взносов на пенсионное медицинское и социальное страхование приравнивается к общей системе налогообложения. В соответствии с новым законом, вместо 14% пенсионного фонда «Упрощенцы» будут, начиная с 2011 года, выплачивать 34% страховых взносов со всех выплат.

Читайте также: