Налогообложение и бюджетный процесс
Опубликовано: 15.05.2024
Налогообложение является одной из важнейших функций государства и одновременно выступает средством финансового обеспечения его деятельности. Финансовое обеспечение государства осуществляется за счет различных видов государственных доходов. Государственные доходы – это часть национального дохода, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности государства.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.
В настоящее время к неналоговым доходам принято относить:
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
- доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
- доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
- штрафы, санкции, возмещение ущерба;
- иные неналоговые доходы.
Соответственно, остальные доходы государства формируются в процессе налогообложения. Поэтому эффективное действие налоговой системы, с одной стороны, является важной составляющей государственного суверенитета, с другой стороны, гарантирует выполнение государством и его органами необходимых для поддержания такого суверенитета публичных социальных, политических, организационных и иных функций.
Налоговые доходы государства – это предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушение налогового законодательства РФ.
Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов.
Никакое государство не может существовать без взимания налоговых платежей. На исключительное значение налогов для государства указывал К. Маркс: «Налог – это материнская грудь, кормящая правительство. Налог – это пятый бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией».
Если первоначально роль налоговых доходов в общем объеме финансирования государственных нужд была минимальной, то дальнейшее развитие государственных институтов уже происходило все с большим, а затем подавляющим участием денег налогоплательщиков. За последние два столетия налоговые доходы постепенно превратились в главную финансовую основу любого индустриального государства. Сегодня в демократических государствах с экономикой рыночного типа главным видом таких государственных доходов являются налоги и сборы, поступающие в бюджеты всех уровней в процессе налогообложения.
Налоги и неналоговые доходы — два определяющих источника процветания любой страны. От их соотношения в значительной степени зависит ее платежеспособность и общее положение в мировом сообществе.При недостаточности налоговых доходов прибегают к прямым кредитам иностранных государств, размещению ценных бумаг среди и населения (внутренние заимствования) и выпуску специальных бумаг для зарубежных инвесторов (внешние заимствования).
В различных странах основную часть доходов бюджета составляют именно налоги. Так, в США налоги формируют 90% бюджета, в Германии — 80%, в Японии — 75%. В России доля налогов примерно соответствует мировым показателям.
В литературе постоянно отмечается, что если в СССР «налоговый механизм… объективно отсутствовал»*, то в Российской Федерации налоговые доходы составляют более 80% всех поступлений в бюджеты всех уровней бюджетной системы страны. Следовательно, налоги – важнейшая форма аккумуляции денежных средств бюджетом. Без налогов нет бюджета.
Основная задача по мобилизации доходов в бюджетную систему — повышение эффективности налогового администрирования при одновременном снижении налогового бремени.
Доходная часть бюджета РФ 2004 г. в части налоговых поступлений раскрыта в таблице 1.
Доходы федерального бюджета Российской Федерации в 2004 г.
МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
ГОСУДАРСТВЕННОГО И КОРПОРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ
Представительство в г.Уфе
Факультет Заочной формы обучения
Кафедра Экономики и менеджмента
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Налогообложение»
Тема: «Налоги и бюджетный процесс »
Выполнила: студентка
Научный руководитель:
Дата сдачи курсовой работы:
Москва 201 1 г.
1. Налоги: понятие и их роль 4
2. Бюджетный процесс 7
Список использованной литературы 11
1. Налоги: понятие и их роль
Налог – единственно законная (установленная законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер принуждения и контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.
Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.
Налоги выполняют три важнейшие функции.
1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);
2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);
3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).
Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.
Все налоги содержат следующие элементы:
— объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению;
— субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;
— источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог;
— ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;
— налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога.
Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования централизованных финансовых ресурсов.
Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
В понятие «налог» заложены различные моменты юридического характера, важные для понимания сути налогообложения, а именно:
1. налог является платежом, связанным с переходом права собственности на имущество от физических или юридических лиц к публичному субъекту;
2. уплата налогов производится в пользу самих публичных субъектов (а не их органов) с целью формирования финансовых ресурсов этого публичного субъекта, необходимых последнему для выполнения своих внутренних и внешних функций;
3. налог является безвозмездным платежом, т.е. налогоплательщик не вправе рассчитывать на какую-либо услугу со стороны публичного субъекта, эквивалентную по стоимости уплаченному налогу;
4. налог является безвозвратным платежом, т.е. уплаченный налог не подлежит через какое-то время возврату налогоплательщику;
5. налог является принудительным платежом, публичный субъект всегда имеет возможность принудить налогоплательщика выполнить свои налоговые обязательства и обладает для этого достаточными полномочиями и средствами;
6. налог не является наказанием налогоплательщика, поскольку обязанность налогоплательщика уплатить налог не обусловлена неправомерным поведением последнего;
7. налог не является компенсацией. Налог выплачивается налогоплательщиком в связи с тем, что такова воля государства, а не в связи с необходимостью компенсации государству какого-либо нарушенного права.
Бюджетный процесс — регламентированная законами деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.
Участниками бюджетного процесса являются: президент ПМР, органы законодательной власти, органы исполнительной власти, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, органы кредитно-денежного регулирования, органы финансового контроля, государственные внебюджетные фонды и распорядители бюджетных средств. Получателями бюджетных средств являются бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие организации, а также кредитные организации, выполняющие отдельные операции с бюджетными средствами.
Президент ПМР не позднее 15 мая представляет на утверждение Верховному Совету ПМР концепцию бюджетной и налоговой политики на предстоящий бюджетный год, которая содержит и закрепляет:
а) основные принципы бюджетной политики государства на будущий финансовый год:
— определение приоритетных социальных сфер для государственной помощи;
— фиксирование расходов из государственного бюджета на финансирование законодательных и иных нормативных актов, которые содержат положения о государственной поддержке (социальные льготы, выплаты, компенсации и пр.);
— определение особенностей межбюджетных отношений на будущий финансовый год (исходя из необходимости исполнения социальных нормативов бюджетной обеспеченности);
— предельный размер расходов на содержание государственного управления;
б) основные принципы налоговой политики государства на будущий финансовый год и определение общего объема доходной части государственного (консолидированного) бюджета, в том числе:
— предложения по определению общей величины налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов и иные виды налогоплательщиков;
— предложения по установлению предельной величины налоговых ставок по всем видам налогов;
— прогнозируемый объем доходной части государственного бюджета;
в) приоритетные отрасли и виды деятельности, подлежащие финансированию либо иной форме государственной поддержки, в том числе:
— определение отраслей и групп предприятий, имеющих право на государственную поддержку или государственное поощрение;
— закрепление приоритетных сфер деятельности, отраслей в области льготного налогообложения, принципы льготного налогообложения и установление предельных объемов налоговых освобождений;
г) основные показатели исполнения бюджета текущего года и фактические показатели исполнения на момент представления документа в Верховный Совет ПМР;
д) предложения по изменению положений бюджета на текущий год (в том числе секвестр), если для этого есть законные предпосылки.
Верховный Совет ПМР рассматривает и до 25 июня принимает решение по концепции бюджетной и налоговой политики.
До 5 июля Президент ПМР выносит на рассмотрение Верховного Совета ПМР проекты законодательных актов, вносящих изменения и дополнения в действующее налоговое законодательство, и не позднее 1 октября представляет на рассмотрение Верховного Совета ПМР проект закона о бюджете на следующий год.
До 1 августа Президент ПМР представляет на рассмотрение Верховного Совета Прогноз социально-экономического развития на предстоящий бюджетный год.
До 1 сентября центральный банк представляет в Верховный Совет ПМР проект Основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики.
Организация произвела ремонт производственного цеха. Общая стоимость затрат составила: приобретенные материалы — 60500 руб. (без НДС); заработная плата рабочим, выполнявших СМР, — 10000 руб.; ЕСН — 2500 руб.; амортизация — 8000 руб. Определить сумму НДС к уплате в бюджет.
В рассматриваемом примере налоговая база составила:
60500+10000+2500+8000 = 81000 руб.
Следовательно, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, будет равна:
81000 руб. х 18% = 14580 руб.
Ответ: 14580 руб.
С писок использованной литературы:
1. Финансовое право. Под ред. Н.И. Химичева – М.: Издательство БЕК, 1995.- 525 с.;
2. Основы налогового права: Учебное пособие/Под ред С.Пепеляева.М., 1995 стр.24.;
3. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова, А. В. Малько. — М.: Юристъ, 1997. – 672 с.
4. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. – М.: ИНФРА-М,1999. – 293 с.;
5. Закон «Об основах налоговой системы в ПМР» от 04.04.95 г. в редакции 25.12.02 г.;
6. Указ Президента ПМР от 26 марта 2002 г. N 213 «О Министерстве доходов ПМР и структуры Министерства доходов ПМР»
7. Закон ПМР от 04.04.95 г. в редакции 25.12.02 г «Об основах налоговой системы в ПМР»;
8. Закон ПМР № 344-3 от 30 сентября 2000 г «О едином социальном налоге»;
9. Закон ПМР от 28 декабря 2001 г. N 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц»;
10. Закон ПМР от 28 декабря 2001 г. N 86-ЗИД-III «О налоге на доходы организаций»;
11. Закон ПМР от 30 сентября 2000 г. №346-3 «О налоге на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения»;
12. Закон ПМР от 7 декабря 1993 г «О налогах на имущество физических лиц»;
13. Закон ПМР от 30 сентября 2000 г. N 334-З «О плате за землю»
14. Закон ПМР от 24 февраля 1997 г. N 35-З, «О бюджетной системе в ПМР».
МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
ГОСУДАРСТВЕННОГО И КОРПОРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ
Представительство в г.Уфе
Факультет Заочной формы обучения
Кафедра Экономики и менеджмента
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Налогообложение»
Тема: «Налоги и бюджетный процесс »
Выполнила: студентка
Научный руководитель:
Дата сдачи курсовой работы:
Москва 201 1 г.
1. Налоги: понятие и их роль 4
2. Бюджетный процесс 7
Список использованной литературы 11
1. Налоги: понятие и их роль
Налог – единственно законная (установленная законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер принуждения и контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.
Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.
Налоги выполняют три важнейшие функции.
1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);
2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);
3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).
Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.
Все налоги содержат следующие элементы:
- объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению;
- субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;
- источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог;
- ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;
- налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога.
Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования централизованных финансовых ресурсов.
Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
В понятие «налог» заложены различные моменты юридического характера, важные для понимания сути налогообложения, а именно:
1. налог является платежом, связанным с переходом права собственности на имущество от физических или юридических лиц к публичному субъекту;
2. уплата налогов производится в пользу самих публичных субъектов (а не их органов) с целью формирования финансовых ресурсов этого публичного субъекта, необходимых последнему для выполнения своих внутренних и внешних функций;
3. налог является безвозмездным платежом, т.е. налогоплательщик не вправе рассчитывать на какую-либо услугу со стороны публичного субъекта, эквивалентную по стоимости уплаченному налогу;
4. налог является безвозвратным платежом, т.е. уплаченный налог не подлежит через какое-то время возврату налогоплательщику;
5. налог является принудительным платежом, публичный субъект всегда имеет возможность принудить налогоплательщика выполнить свои налоговые обязательства и обладает для этого достаточными полномочиями и средствами;
6. налог не является наказанием налогоплательщика, поскольку обязанность налогоплательщика уплатить налог не обусловлена неправомерным поведением последнего;
7. налог не является компенсацией. Налог выплачивается налогоплательщиком в связи с тем, что такова воля государства, а не в связи с необходимостью компенсации государству какого-либо нарушенного права.
Бюджетный процесс - регламентированная законами деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.
Участниками бюджетного процесса являются: президент ПМР, органы законодательной власти, органы исполнительной власти, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, органы кредитно-денежного регулирования, органы финансового контроля, государственные внебюджетные фонды и распорядители бюджетных средств. Получателями бюджетных средств являются бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие организации, а также кредитные организации, выполняющие отдельные операции с бюджетными средствами.
Президент ПМР не позднее 15 мая представляет на утверждение Верховному Совету ПМР концепцию бюджетной и налоговой политики на предстоящий бюджетный год, которая содержит и закрепляет:
а) основные принципы бюджетной политики государства на будущий финансовый год:
- определение приоритетных социальных сфер для государственной помощи;
- фиксирование расходов из государственного бюджета на финансирование законодательных и иных нормативных актов, которые содержат положения о государственной поддержке (социальные льготы, выплаты, компенсации и пр.);
- определение особенностей межбюджетных отношений на будущий финансовый год (исходя из необходимости исполнения социальных нормативов бюджетной обеспеченности);
- предельный размер расходов на содержание государственного управления;
б) основные принципы налоговой политики государства на будущий финансовый год и определение общего объема доходной части государственного (консолидированного) бюджета, в том числе:
- предложения по определению общей величины налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов и иные виды налогоплательщиков;
- предложения по установлению предельной величины налоговых ставок по всем видам налогов;
- прогнозируемый объем доходной части государственного бюджета;
в) приоритетные отрасли и виды деятельности, подлежащие финансированию либо иной форме государственной поддержки, в том числе:
- определение отраслей и групп предприятий, имеющих право на государственную поддержку или государственное поощрение;
- закрепление приоритетных сфер деятельности, отраслей в области льготного налогообложения, принципы льготного налогообложения и установление предельных объемов налоговых освобождений;
г) основные показатели исполнения бюджета текущего года и фактические показатели исполнения на момент представления документа в Верховный Совет ПМР;
д) предложения по изменению положений бюджета на текущий год (в том числе секвестр), если для этого есть законные предпосылки.
Верховный Совет ПМР рассматривает и до 25 июня принимает решение по концепции бюджетной и налоговой политики.
До 5 июля Президент ПМР выносит на рассмотрение Верховного Совета ПМР проекты законодательных актов, вносящих изменения и дополнения в действующее налоговое законодательство, и не позднее 1 октября представляет на рассмотрение Верховного Совета ПМР проект закона о бюджете на следующий год.
До 1 августа Президент ПМР представляет на рассмотрение Верховного Совета Прогноз социально-экономического развития на предстоящий бюджетный год.
До 1 сентября центральный банк представляет в Верховный Совет ПМР проект Основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики.
Организация произвела ремонт производственного цеха. Общая стоимость затрат составила: приобретенные материалы - 60500 руб. (без НДС); заработная плата рабочим, выполнявших СМР, - 10000 руб.; ЕСН - 2500 руб.; амортизация - 8000 руб. Определить сумму НДС к уплате в бюджет.
В рассматриваемом примере налоговая база составила:
60500+10000+2500+8000 = 81000 руб.
Следовательно, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, будет равна:
81000 руб. х 18% = 14580 руб.
Ответ: 14580 руб.
С писок использованной литературы:
1. Финансовое право. Под ред. Н.И. Химичева – М.: Издательство БЕК, 1995.- 525 с.;
2. Основы налогового права: Учебное пособие/Под ред С.Пепеляева.М., 1995 стр.24.;
3. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова, А. В. Малько. - М.: Юристъ, 1997. – 672 с.
4. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. – М.: ИНФРА-М,1999. – 293 с.;
5. Закон «Об основах налоговой системы в ПМР» от 04.04.95 г. в редакции 25.12.02 г.;
6. Указ Президента ПМР от 26 марта 2002 г. N 213 «О Министерстве доходов ПМР и структуры Министерства доходов ПМР»
7. Закон ПМР от 04.04.95 г. в редакции 25.12.02 г «Об основах налоговой системы в ПМР»;
8. Закон ПМР № 344-3 от 30 сентября 2000 г «О едином социальном налоге»;
9. Закон ПМР от 28 декабря 2001 г. N 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц»;
10. Закон ПМР от 28 декабря 2001 г. N 86-ЗИД-III «О налоге на доходы организаций»;
11. Закон ПМР от 30 сентября 2000 г. №346-3 «О налоге на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения»;
12. Закон ПМР от 7 декабря 1993 г «О налогах на имущество физических лиц»;
13. Закон ПМР от 30 сентября 2000 г. N 334-З «О плате за землю»
14. Закон ПМР от 24 февраля 1997 г. N 35-З, «О бюджетной системе в ПМР».
2014-01-27
4439
Вопрос 1. Государственный бюджет.
Под государственным бюджетом понимается финансовый план формирования и использование централизованного фонда, который образуется за счет налоговых поступлений.
Бюджет содержит доходную и расходную части:
- Доходная часть бюджета является основным источником государственного бюджета. Она составляет 80-85 % и формируется за счет налоговых платежей, а 15-20 % составляют доходы от других видов государственной деятельности;
- Расходная часть бюджета содержит перечень отраслей и направлений деятельности, которые полностью содержатся за счет бюджета государства.
Вопрос 2. Консолидированный бюджет.
Консолидированный бюджет имеет 3 уровня:
- Федеральный;
- Региональный;
- Местный.
Централизация средств в консолидированном бюджете дает возможность осуществлять единую экономическую и финансовую политику на территории всей страны.
Вопрос 3. Бюджетное регулирование.
Распределение налоговых платежей между бюджетами разных уровней ежегодно определяется в ФЗ «О федеральном бюджете», в соответствии с которым основная часть налоговой массы собирается в федеральном бюджете, а затем путем бюджетного регулирования распределяется между нижестоящими региональными и местными бюджетами с разделением ответственности за развитие экономики и социальной сферы в регионе.
Задание 6. Дана примерная структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет, %:
| Налог | Соотношение, % |
| Налог на добавленную стоимость | |
| Налог на прибыль | |
| Налог на доходы физических лиц | |
| Налоги на природные ресурсы | |
| Акцизы | |
| Прочие налоги и доходы | |
| Итого |
На основе этих данных рассчитайте:
- Соотношение прямых и косвенных налогов;
- Соотношение налогов, взимаемых с физических и юридических лиц;
- Процентное соотношение налоговых поступлений в консолидированный бюджет в 2005 г., если предполагается, что в федеральный бюджет поступит 2380 млрд. руб., в региональные – 512 млрд. руб., в местные бюджеты – 434 млрд. руб.
| Вид налога | Название налога | Соотношение, % |
| Прямой налог | Налог на прибыль | |
| Налог на доходы физических лиц | ||
| Налоги на природные ресурсы | ||
| Прочие налоги и доходы | ||
| Итого | ||
| Косвенный налог | Налог на добавленную стоимость | |
| Акцизы | ||
| Итого |
| Вид налога | Название налога | Соотношение, % |
| Налоги с физических лиц | Налог на доходы физических лиц | |
| Прочие налоги и доходы | ||
| Итого | ||
| Налоги с юридических лиц | Налог на добавленную стоимость | |
| Налог на прибыль | ||
| Налоги на природные ресурсы | ||
| Акцизы | ||
| Итого |
- Государственный бюджет=2380+512+434=3326 млрд. руб.
Федеральный бюджет – 71,6 %;
Региональный бюджет – 15,4 %;
Местный бюджет – 13 %.
Задание 7. В связи с различным уровнем экономического развития и поступлением налоговых платежей российские регионы делятся на регионы-доноры, которые имеют излишек средств, поступающих в бюджеты, и дотационные территории, которые не обеспечивают себя за счет налоговых поступлений и нуждаются в дополнительных дотациях федерального бюджета.
Москва является главным налогоплательщиком страны или основным донором, перечисляя в федеральный бюджет около 30 % налоговых поступлений. Доля налогов, которые приносят в городскую казну торговля и промышленность, составляет менее половины. За счет каких категорий налогоплательщиков, и каких налогов формируется основная часть городского бюджета и чем это вызвано? Какие из городов и территорий РФ также являются донорами?
Основная часть городского бюджета формируется из:
1. Налога на прибыль организаций;
2. Налога на доходы физических лиц;
3. Налога на имущество предприятий;
4. Транспортного налога;
5. Налога на рекламу.
Донорами являются - Санкт-Петербург, а также регионы с большим населением.
Задание 8. Три города специализируются на следующих градообразующих отраслях: город А – на нефтепереработке; город Б – на угледобыче; город В – курортный город. Как формируются местные бюджеты и какие из этих городов являются донорами, а какие нуждаются в поддержке федерального бюджета?
Донорами являются города А и Б. нуждается в поддержке город В.
Бюджетный процесс — это составление, рассмотрение, утверждение и исполнение всех видов государственного бюджета.
Бюджетный процесс осуществляется по жестко установленным правилам в силу его важности как экономического инструмента. Этапы бюджетного процесса можно представить следующим образом:
Этапы бюджетного процесса
Составление -> Рассмотрение -> Утверждение -> Исполнение
Бюджетный процесс согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ — регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.
Составная часть бюджетного процесса — бюджетное регулирование, представляющее собой частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней.
Бюджетный процесс длится около трех с половиной лет, и это время называется бюджетным периодом, то есть это время, в течение которого длится бюджетный процесс.
Финансовый год — это время, в течение которого обязательно исполнение госбюджета, имеющего силу закона.
Участниками бюджетного процесса в государстве выступают:
органы законодательной власти;
органы исполнительной власти;
органы денежно-кредитного регулирования;
органы государственного и местного финансового контроля;
государственные внебюджетные фонды;
главные распорядители бюджетных средств.
Для бюджетного процесса важно понятие финансового года. Финансовый год может совпадать с календарным (с 1 января по 31 декабря), но в целом ряде стран его начало сдвинуто на 1 марта или на 1 апреля.
Составление бюджета - начальный этап бюджетного процесса. На этом этапе решаются такие вопросы, как объем бюджета, налоговая и денежно-кредитная политика на предстоящий год, основные методы и направления покрытия бюджетного дефицита, а также распределение расходов между звеньями бюджетной системы.
Рассмотрение бюджета начинается за полгода до его законодательного утверждения. В процессе рассмотрения участвуют: правительство, финансовые и кредитно-банковские органы, местные органы власти. Законодательный орган рассматривает бюджет в нескольких чтениях, результатом чего становится согласование всех спорных вопросов. Принятый законодательно бюджет становится общегосударственным законом.
В процессе рассмотрения бюджета происходит согласование интересов всех уровней власти по доходам и по расходам.
Исполнение бюджета — сложный процесс, в котором участвует множество ведомств, властных структур, организаций. После сбора доходов в процессе исполнения бюджета начинается второй этап — осуществление расходов.
Поскольку сам госбюджет ничего не тратит, а распределяет деньги между конкретными организациями — получателями бюджетных средств, то важно правильно распределить средства госбюджета (рис.34).
Исполнение бюджета распадается на два этапа: сбор доходов и осуществление расходов.
При распределении бюджетных средств необходимо определить, кому и сколько их причитается. Для этого составляется бюджетная роспись.
Бюджетная классификация - это группировка доходов и расходов бюджета, а также источников финансирования дефицита бюджетов.
С помощью бюджетной росписи определяются получатели бюджетных средств, распорядители госсредств (органы госвласти, уполномоченные распоряжаться средствами госбюджета и распределять их между получателями). Росписи, относящиеся к получателям бюджетных средств, утверждаются распорядителями бюджетных средств.
Казначейское исполнение бюджета
На счетах казначейства хранятся бюджетные средства.
Сбор, расходование, хранение средств госбюджета организуются специальным государственным, финансовым институтом — казначейством. Существование казначейства объективно обусловлено необходимостью соблюдения принципа единства места сбора, хранения и выплаты бюджетных средств.
Основные задачи казначейства:
учет налогов и платежей, поступающих в госбюджет;
распределение доходов между бюджетами различных уровней;
учет льгот и отсрочек, предоставленных налогоплательщиками;
взаимные расчеты между бюджетами различных уровней;
обеспечение целевого и эффективного расходования средств;
управление доходами и расходами госбюджета на счетах казначейства.
Бюджетный процесс и полномочия его участников
С юридической точки зрения бюджетный процесс — это составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджета конкретного уровня.
С экономической точки зрения бюджетный процесс есть процесс, во-первых, определения бюджетных доходов и расходов и достижения их сбалансированности, а во-вторых, мобилизации доходов и осуществления расходов.
В ходе бюджетного процесса обеспечивается определение возможных доходов бюджета, взимаемых в виде налоговых и неналоговых платежей. На этой стадии важно определить, как влияют те или иные налоги на деятельность хозяйствующих субъектов, насколько эффективны эти налоги для обеспечения поступлений денежных средств в бюджет.
Оценка объема необходимых бюджетных доходов неразрывна от оценки необходимых расходов бюджета. Признание каких-либо расходов неизбежно влечет за собой поиск дополнительных источников доходов. Иными словами, подготовке бюджета должна предшествовать разработка основных направлений финансовой политики.
Законодательство определяет круг участников бюджетного процесса и их полномочия.
В соответствии со статьей 164 Бюджетного кодекса РФ участниками бюджетного процесса на федеральном уровне являются:
Государственная дума Федерального собрания РФ;
Совет Федерации Федерального собрания РФ;
Министерство по налогам и сборам;
Государственные внебюджетные фонды;
Главные распорядители и распорядители бюджетных средств.
Непосредственную разработку проекта федерального бюджета осуществляет Министерство финансов.
Оно обладает следующими бюджетными полномочиями:
составляет проект федерального бюджета и представляет его в правительство РФ;
принимает участие в разработке проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов;
по поручению правительства РФ представляет сторону государства в договорах о предоставлении кредитов за счет средств федерального бюджета;
составляет сводную бюджетную роспись федерального бюджета;
разрабатывает прогноз консолидированного бюджета Российской Федерации;
разрабатывает по поручению правительства РФ Программу государственных внутренних и внешних заимствований;
осуществляет сотрудничество с международными финансовыми организациями;
проводит проверки финансов получателей бюджетных средств, в том числе получателей бюджетных ссуд, кредитов и гарантий;
ведет государственные книги (реестры) внутреннего и внешнего долга Российской Федерации;
осуществляет управление государственным долгом РФ;
составляет отчет об исполнении консолидированного бюджета РФ;
ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета и осуществляет регистрацию бюджетных учреждений, деятельность которых финансируется из средств федерального бюджета.
Действующее законодательство предоставляет особые полномочия министру финансов по обеспечению процесса исполнения бюджета. Он, в частности, утверждает сводную бюджетную роспись, а также лимиты бюджетных обязательств для главных распорядителей средств; предоставляет бюджетные ссуды; имеет право сокращать расходы федерального бюджета в размере, не более 5% утвержденных поступлений в федеральный бюджет; имеет право перераспределять ассигнования между главными распорядителями средств федерального бюджета и статьями функциональной и экономической классификаций расходов в пределах 10% утвержденных расходов.
Стадии бюджетного процесса
Бюджетный процесс состоит из четырех стадий.
Первая стадия бюджетного процесса
Первая стадия — составление проекта бюджета. Ему предшествует разработка планов и прогнозов развития территории и целевых программ РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов.
Составление проектов бюджетов — исключительная прерогатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Непосредственно составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований (ст. 184 БК РФ).
Составление проекта федерального бюджета начинается не позднее, чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года.
Правительство РФ организует поэтапную работу по составлению проекта федерального бюджета. В определенные сроки составляются прогнозы социально-экономического развития, сводный баланс финансовых ресурсов, основные направления бюджетной политики РФ, рассчитываются контрольные цифры проекта федерального бюджета на соответствующий период и другие документы. Территориальные органы исполнительной власти ведут детальную проработку и согласование показателей социально-экономического развития и контрольных цифр федерального бюджета.
Завершается данная стадия тем, что не позднее 26 августа года, предшествующего очередному финансовому году, Правительство РФ рассматривает проект бюджета и иные сопутствующие ему документы и материалы, предоставленные Министерством финансов РФ и другими федеральными органами исполнительной власти, и утверждает проект федерального закона о федеральном бюджете для внесения его в Государственную думу.
Вторая стадия бюджетного процесса
Вторая стадия — рассмотрение и утверждение бюджета.
Одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете Правительство РФ вносит в Государственную думу проекты федеральных законов: о внесении изменений и дополнений в законодательные акты РФ о налогах и сборах; о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ; о тарифах страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на очередной финансовый год — до 1 августа.
После принятия соответствующего проекта федерального закона к рассмотрению Государственной думой он должен направляться в Совет Федерации Федерального собрания РФ, комитеты Государственной думы, другим субъектам права законодательной инициативы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату РФ на заключение.
Государственная дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в чтениях.
Третья стадия бюджетного процесса
Третьей стадией бюджетного процесса является исполнение бюджета. В настоящее время устанавливается казначейское исполнение бюджетов. На органы исполнительной власти возлагаются организация исполнения бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений (гл.24, 25).
Исполнение федерального бюджета и иных бюджетов завершается 31 декабря.
Четвертая стадия бюджетного процесса
Четвертой, завершающей стадией бюджетного процесса является подготовка, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета.
В конце каждого финансового года министр финансов издает распоряжение о закрытии года и подготовке отчета об исполнении федерального бюджета в целом и бюджета каждого государственного внебюджетного фонда в отдельности. На основании данного распоряжения все получатели бюджетных средств готовят годовые отчеты по доходам и расходам. Главные распорядители бюджетных средств сводят и обобщают отчеты подведомственных бюджетных учреждений (гл. 27 БК РФ).
Бюджетный кодекс РФ закрепил положение о том, что ежегодно не позднее 1 июня текущего года Правительство РФ представляет в Государственную думу и Счетную палату РФ отчет об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год в форме федерального закона. Счетная палата РФ проводит проверку отчета об исполнении федерального бюджета и составляет заключение, которое направляется в Государственную думу. Государственная дума рассматривает представленный Правительством РФ отчет в течение 1,5 месяцев после получения заключения Счетной палаты РФ. При рассмотрении отчета дума заслушивает доклады об исполнении федерального бюджета руководителей Федерального казначейства и министра финансов, а также доклад Генерального прокурора РФ о соблюдении законности в области бюджетного законодательства и заключение Председателя Счетной палаты РФ.
По итогам рассмотрения отчета и заключения Счетной палаты РФ Государственная дума принимает одно из следующих решений: об утверждении отчета об исполнении федерального бюджета или об отклонении отчета об исполнении федерального бюджета.
На всех стадиях бюджетного процесса должен осуществляться государственный и муниципальный финансовый контроль (гл. 26 БК РФ).
Читайте также: