Налогообложение детский развивающий центр
Опубликовано: 17.05.2024
Если скучно разбираться с теорией, мотайте в конец статьи. Там откровение владельца детского центра: он знает законы, но у него нет лицензии и делать ее он не будет. Публикуем на условиях анонимности.
Когда лицензия не нужна
Когда детским центрам нужна лицензия — в «Деле»
Напомним: если детский центр занимается образовательной деятельностью, ему нужна лицензия и без нее работать нельзя. Об этом мы рассказывали в прошлой статье. Но есть исключение: если ИП работает лично, без сотрудников-педагогов, лицензия не нужна.
Все остальные клубы без лицензии не должны ничему учить. Зато вот чем они могут заниматься:
- присматривать за детьми;
- развлекать;
- проводить занятия для социализации и общего развития.
Разберем, что можно и чего нельзя детским центрам в каждом из этих случаев.
Не нужна лицензия, если ИП работает лично и не нанимает педагогов
В 2013 году закон разделил предпринимателей:
- работают сами, не нанимают педагогов в штат — лицензия не нужна;
- открывают детские клубы и нанимают педагогов в штат — нужна лицензия. А руководителям придется получать корочку «Менеджмент в образовании», достаточно трехмесячных дистанционных курсов профессиональной переподготовки.
Чтобы открыть детский клуб без лицензии, предприниматель должен работать сам, без наемных педагогов. Для этого ему придется получать профильное образование. Например, для курсов по рисованию подойдет диплом высшего образования «Учитель изобразительного искусства» или среднее образование по специальности «Живопись». Если по образованию он экономист, достаточно пройти курсы переподготовки, например по программе «Педагог ИЗО в организациях дополнительного образования».
В штат можно нанять администратора, повара, инструктора, уборщицу или няню, но нельзя взять на работу человека с должностью воспитателя, педагога, учителя, преподавателя, методиста в трудовой книжке.
Ольга — музыкант, и занимается флейтой с малышами от трех лет. Она преподает сама, поэтому лицензия ей не нужна.
Если она возьмет на работу преподавателя по вокалу, придется получать лицензию. Без лицензии она может нанять администратора, чтобы он отвечал на звонки, вел социальные сети, следил за чистотой. Но учить детей музыке администратор не сможет.
Иногда предприниматели оформляют преподавателя администратором, чтобы не получать лицензию. Кажется, что всё равно никто не узнает. В реальности это рискованно. Если родители пожалуются на клуб, придет проверка. Тогда выяснится, что администратор учит детей. Доказать это будет несложно: достаточно опросить родителей.
Если ИП работает сам, из ОКВЭДов подойдет код 85.41 — «Образование дополнительное детей и взрослых».
В клубе без лицензии присматривают за детьми
Если с детьми гуляют и играют, их кормят и укладывают спать по режиму, лицензия не нужна. Клуб заключает с родителями договор на присмотр и уход. Закон говорит о присмотре и уходе так:
Таким клубам нужно выбирать код ОКВЭД 88.91 — «Предоставление услуг по дневному уходу за детьми», он относится к социальным услугам. С таким ОКВЭДом надо заниматься социальными услугами. Если начать готовить к школе, это может обнаружить проверка. В лучшем случае обойдется требованием получить лицензию или предупреждением, в худшем — штрафом или даже приостановлением деятельности клуба.
Детский клуб «Радужка» занимался присмотром и уходом за детьми. В клуб пришла прокуратура, потому что два раза в неделю с детьми проводили уроки по подготовке к школе. Прокуратура нашла признаки, что клуб занимался образовательной деятельностью:
- учебники, прописи, рабочие тетради;
- договор оферты со стоимостью занятий группы «Знай-ка», в котором упомянута дошкольная программа для детей 5—6 лет;
- методические материалы и пособия в комнате для занятий.
Суд согласился с прокуратурой, но заменил штраф на предупреждение. Судебное дело.
В клубе развлекают детей
Развлекательные клубы есть почти в каждом торговом центре: там можно оставить ребенка, пока ходишь по магазинам, или заказать праздник, шоу-программу, квест. В клубе много игрушек, лабиринты, батуты, горки, а с детьми работают аниматоры, инструкторы, организаторы. Прийти и уйти можно в любое время. Фиксированных занятий нет, а родители платят по часам или за мероприятие.
Такие клубы работают под ОКВЭДом 93.29.9 — «Деятельность зрелищно-развлекательная прочая».
Клуб проводит общеразвивающие занятия
В клубе с детьми занимаются творчеством, танцами, спортом. Это похоже на образовательную деятельность, но у занятий не все признаки образовательной деятельности и другие коды ОКВЭД.
Клубную деятельность выбирают предприниматели, которые не считают свои занятия образовательными. Они называют центры досуговыми, нанимают специалистов по работе с детьми и инструкторов, работают без образовательной программы и фиксированного расписания.
Наташа ходит в клуб на занятия по лепке и арт-терапии. Иногда маме некогда водить дочь, и та пропускает занятия. Но это неважно: в клубе нет жесткого расписания, никто не оценивает результат. Главное, чтобы ребенку нравилось.
Из ОКВЭДов подойдет 90.04.3 — «Деятельность учреждений клубного типа: клубов, дворцов и домов культуры, домов народного творчества».
С клубной деятельностью не всё однозначно. В 2013 году Министерство образования описало, как организовывать дополнительное образование, и перечислило его формы:
- клубы,
- секции,
- кружки,
- лаборатории,
- студии,
- оркестры,
- творческие коллективы,
- ансамбли,
- театры.
Ничто не мешает кружкам, клубам и секциям быть образовательными. Судебные решения по клубным делам разные. Иногда суды встают на сторону предпринимателей.
Прокуратура проверила центр раннего развития «Супердетки» и посчитала, что компания ведет образовательную деятельность без лицензии. В центре учили английскому. Предприниматель настаивала, что у нее кружок, специальных программ нет, и это не образование.
Суд рассмотрел такие факты о клубе:
- с родителями заключали договоры о досуговой и воспитательной деятельности;
- количество детей на занятиях всегда разное, посещение клуба несистематическое;
- в клубе нет педагогогов, там работают руководитель кружка, администратор и организатор детского досуга;
- в документах и рекламе нет ничего об обучении.
Суд не увидел в работе клуба образовательной деятельности и согласился с собственником. Судебное дело.
В другом деле прокуратура выиграла.
Прокуратура и Министерство образования проверили детский клуб «Веселые горошины». Проверяющие опросили собственника, проверили сайт и документы и вот что нашли:
- программу дошкольного образования «Детство»;
- расписание занятий для детей разного возраста;
- договоры с родителями на обучение по образовательной программе;
- трудовые договоры с педагогами — воспитателем и логопедом;
- должностную инструкцию воспитателя с описанием его обязанностей как педагога;
- медицинские книжки педагогов.
Суд решил, что клуб ведет образовательную деятельность, и оштрафовал его на 4000 рублей.
Эксперт портала Гарант.ру разобрал вопрос про кружок танцев и тоже не дал однозначного ответа на вопрос, нужна ли лицензия:
Образовательная деятельность — это набор признаков: системность, результат, обязательность, продолжительность, последовательность. Чтобы доказать, что лицензия не нужна, придется показать, что в занятиях таких признаков нет, и подтвердить это договорами и другими документами.
Мнение владельца детского клуба
У Михаила (это вымышленное имя) детские центры в двух городах и франчайзинговая сеть. Он рассказал, что думает о лицензиях.
— У меня два детских центра. В них мы готовим детей к школе, занимаемся ментальной арифметикой, скорочтением и каллиграфией. Такие центры не нужно было лицензировать, пока в 2013 году не приняли новый закон об образовании.
Один из моих детских центров работает с лицензией. Пятнадцать лет назад я начал заниматься дополнительным образованием взрослых, организовал курсы повышения квалификации и получил лицензию для дополнительного образования. Позже просто добавил занятия для детей.
Когда я открыл второй клуб в торгово-офисном центре, я тоже хотел его лицензировать. Мы пригласили пожарного инспектора для проверки помещения, он постучал по стенам и сказал, что перегородки из гипрока не пойдут. Как минимум одна стена должна быть несгораемой, поэтому разрешения работать в этом помещении он не дал.
Мы пригласили пожарного инспектора для проверки помещения, он постучал по стенам и сказал, что перегородки из гипрока не пойдут
Менять место было затратно, но проблема даже не в этом. У нас в городе почти нет помещений с пожарным выходом и тремя туалетами, как требуется для детских центров. Либо цена за аренду такая, что детскому клубу не потянуть.
Если лицензируешь клуб, раз в три года будут приходить проверки. К последней я готовился три месяца, похудел на четыре килограмма. Зато когда лицензии нет, ты в списках департамента образования не значишься, и проверка придет только если жалоба или форс-мажор. Поэтому один из центров я не стал лицензировать.
Я завуалировал образовательную деятельность: взял клубный ОКВЭД, педагогов оформил инструкторами-модераторами. Мы как бы не обучаем никого, просто проводим время за изучением английского. Многие центры работают именно так.
Чтобы центр развивался, нужны педагоги. Но если в штате педагоги, нужна лицензия. Чтобы избежать лицензирования, руководители или никак не оформляют педагогов, или оформляют по трудовому договору консультантами, инструкторами.
Иногда ИП берет ОКВЭДы «аренда» и «консультационная деятельность», приглашает других ИП с педагогическим образованием и сдает им свое помещение. То есть сам предприниматель клуб не держит, а отдает место для занятий с детьми. Ему лицензия не нужна и приглашенным предпринимателям тоже — каждый из них работает сам. Кажется, всем хорошо. Проблема в том, что тогда каждому педагогу нужно открыть расчетный счет, поставить онлайн-кассу и деньги принимать, заключать договоры с родителями. Не каждый педагог на это пойдет.
За образовательной деятельностью в области присматривают восемь сотрудников. Они по плану проверяют детские сады, школы, дома творчества и всех, у кого уже есть лицензия. Им некогда бегать по клубам. Мы тоже стараемся не давать повода для проверок и соблюдать законы: официально регистрируемся, платим налоги, по-честному занимаемся с детьми.
Мнение юридического консультанта
Юридический консультант Марина Петрова поделилась мыслями о мнении владельца детского клуба:
— Требования к небольшим клубам с образовательными занятиями кажутся избыточными. Клубу с двумя преподавателями и парой классов затруднительно работать по правилам, которые написаны для домов творчества с четырьмя сотнями детей. Но есть требования закона, которые касаются жизни и здоровья, их нужно выполнять. Например, закон запрещает открывать клубы в цоколе, потому что там не хватает дневного света и свежего воздуха.
С ограничениями можно работать. Если в цоколе полноценные окна и хорошая вентиляция, я рекомендую пригласить Роспотребнадзор для консультации. Они осмотрят помещение и могут его одобрить.
ИП не нужно получать заключение МЧС для оформления лицензии. Но правила пожарной безопасности соблюдать нужно. Иначе при проверке клуб могут оштрафовать. Чтобы просчитать пожарные риски, можно обратиться в компанию, которая делает пожарные аудиты. Она расскажет, как действовать.
Найти подходящее помещение сложнее всего. Понимаю тех, кто открывался пять—десять лет назад: место насиженное, уходить не хочется и затратно, как говорит Михаил. Но, если руководитель решил заниматься этим бизнесом всерьез, я бы порекомендовала готовиться к переезду.
Плановые проверки проходят обычно раз в три года. В образовании, социальных услугах, здравоохранении и некоторых других сферах — раз в два года. Бывает, что плановые проверки вовсе не приходят. Повод для внеплановой — жалоба или решение прокуратуры.
Если дети занимаются в клубе с лицензией, родители могут получать налоговые вычеты, оплачивать занятия материнским капиталом, а в будущем — и сертификатами дополнительного образования.
Детские центры или клубы — прибыльный бизнес. ИП без сотрудников может заработать от 100 000 ₽ в месяц, а прибыль организации с несколькими педагогами начинается от 200 000 ₽ ежемесячно.
Детский развивающий или игровой центр может быть в виде развлекательной площадки в торговом центре, кружков или клуба по интересам, группы продленного дня, игровой комнаты с воспитателем, где родители могут на время оставить детей.
Затраты на открытие зависят от масштаба деятельности. Андрей Палютин, владелец клуба по франшизе The Little Gym, потратил около 200 000 €. Эти деньги пошли на паушальный взнос, оборудование, помещение, подбор и обучение сотрудников. Часть денег он вложил в начальный оборотный капитал, чтобы компенсировать убытки первых месяцев, пока клуб не вышел на окупаемость.
Оксане Селендеевой, основательнице Международной школы программирования для детей CODDY, на открытие потребовалось в 70 раз меньше — около 200 000 рублей. На эти деньги она приобрела б/у технику, сделала сайт и напечатала листовки. Дальше для развития использовала выручку.
Как открыть такой бизнес и уложиться в бюджет — расскажем в статье.
Шаг 1: выбрать формат
С чего начать. Организация занятий и досуга для детей не относится к образовательной деятельности. Это значит, что вам не потребуется лицензия, можно работать и как ИП, и как ООО.
Подумайте, в каком формате будет ваш центр. Для малышей до 7 лет востребованы развивающие занятия и подготовка к школе, игровые комнаты, где родители могут оставить детей на 2–3 часа. Для школьников актуальны дополнительные развивающие и развлекательные занятия, группы продленки.
Анастасия Старкова, основатель семейного клуба «Маус Хаус»
Для центров, направление деятельности которых — развивающие творческие занятия, получение лицензии необязательно. Но в данном вопросе я бы рекомендовала проконсультироваться с юристом, чтобы правильно подобрать организационно-правовую форму и коды ОКВЭД.
Что делать. Подать документы на открытие ИП или ООО в налоговую инспекцию по месту жительства. Для начинающих предпринимателей проще оформить ИП: меньше отчетности в налоговую.
На что обратить внимание. Работать без лицензии может только досуговый или семейный центр. Не используйте в документах клуба такие слова, как образование, урок.
В детском клубе можно не только проводить занятия, но и устраивать детские праздники, организовывать мастер-классы и лекции, семинары для родителей.
Заранее подумайте, как рационально использовать время работы клуба, чтобы он не простаивал и приносил больше прибыли. Чем шире и разнообразнее программа, тем больше будет посетителей.
Стоимость. Для регистрации ИП вы потратите 800 ₽ на госпошлину. Если ваша идея уникальна и вы хотите защитить ее от конкурентов, то закладывайте расходы на оформление патента и регистрацию товарного знака — на это уйдет около 100 000 ₽.
Цены указаны на ноябрь 2018 года
Катерина Путилина, владелица детской развивающей площадки Boys Club
У нас маленький островок для отдыха и игр в торговом центре, там по СанПиН дети могут находиться до 5 часов, лицензия нам не нужна. Но мы оформили товарный знак, чтобы запатентовать идею клуба для мальчиков и продавать права на ее использование по франшизе.
Шаг 2: выбрать помещение
С чего начать. Под детский центр подойдет любое помещение на людной улице или в крупном торговом центре. Оцените конкуренцию: лучше расположиться в районе, где нет аналогичных учреждений. Как правило, клиенты посещают клубы в шаговой доступности от дома. Учитывайте это при выборе.
Анастасия Старкова, основатель семейного клуба «Маус Хаус»
Помещение не должно быть «спрятано» внутри жилых комплексов или ТЦ. Чем больше обзор с разных сторон, тем заметнее клуб потенциальным посетителям. Хорошо, если клиенты могут видеть вывеску издалека. Помещение должно располагаться на первом этаже или в отдельном здании, иметь пожарный выход и окна для хорошего освещения.
Расположение на людной улице, вблизи остановок общественного транспорта само по себе будет рекламой вашего центра. В удачном месте мимо него будут проходить сотни людей. Если сделать привлекательную вывеску, они запомнят название — это повлияет на выбор кружка для занятий или досуга ребенка.
Если у вас небольшой клуб или игровая комната на несколько детей, то подойдет и помещение в спальном районе — вашей аудиторией будут жильцы ближайших домов.
По людной улице может проходить в среднем 300 человек в час. Если помещение внутри домов, то его видят только их жители
Что делать. Выбрать подходящее помещение и заключить с собственником договор аренды или купли-продажи. Если есть средства, то лучше выбрать последний вариант, тогда не придется согласовывать с владельцем ремонт и переоборудование под детский центр.
Анастасия Старкова, основатель семейного клуба «Маус Хаус»
Лучше, чтобы внутри было две комнаты: они могут быть заняты параллельно в течение дня. Обязательна просторная зона ожидания для родителей и раздевалка для детей; туалеты для детей и персонала; помещение для хранения инвентаря. Лучше до заключения договора обойти район: посмотреть конкурентов и дома рядом, понять, кто в них живет.
Желательно, чтобы в помещении была пожарная сигнализация, а также пожарный выход. Специальных требований к безопасности детских центров пока нет, но лучше позаботиться о ней самостоятельно.
Катерина Путилина, владелица детской развивающей площадки Boys Club
При выборе помещения в торговом центре мы ориентировались на близость туалета. Также смотрели на удаленность эвакуационного выхода, освещенность. К игровым центрам нет строгих требований, главное, чтобы были адекватные условия: место для игр, инвентарь. Аренда обходится нам в 60 000 ₽ за 10 м² плюс мы вносили депозит за следующий месяц, то есть сразу отдали 120 000 ₽. На мебель и другое оборудование ушло еще 140 000 ₽.
На что обратить внимание. При выборе помещения учитывайте особенности аудитории, с которой планируете работать.
Например, если у вас небольшой клуб для семей со средним достатком, лучше снять недорогое помещение в спальном районе, чтобы его могли посещать жители соседних домов. Для большого игрового центра выходного дня нужно помещение в центре города с хорошей транспортной доступностью.
Анастасия Старкова, основатель семейного клуба «Маус Хаус»
Можно арендовать небольшое помещение с одной комнатой и зоной ожидания для родителей, не тратиться на ремонт и дизайн. Тогда вложения на старте будут небольшими — реально открыть клуб на 300 000 ₽. Но будут и минусы: нельзя заниматься с детьми сразу в двух комнатах, в такой клуб не пойдут люди с достатком выше среднего.
Если арендовать большое помещение, сделать там ремонт и дорогой дизайн, то на открытие клуба нужно несколько миллионов рублей.
Оставьте денежный резерв минимум на 6–8 месяцев. В первый год клуб работает в минус или в ноль. Прибыль он начнет приносить на второй год работы.
Стоимость. Снять небольшую площадь в торговом центре крупного города — от 50 000 ₽. Аренда помещения в отдельном здании или на первом этаже жилого дома обойдется в сумму от 1000 ₽ за метр.
На покупку помещения уйдет от 2 500 000 ₽. На ремонт и переоборудование — от 300 000 ₽.
Оксана Селендеева, основательница Международной школы программирования для детей CODDY
Аренда в центре города дорогая, увеличивает стоимость курсов. Снимать недорогое помещение в спальном районе или промзоне не всегда выгодно, там тяжелее собрать группу.
Мы решили вопрос нетрадиционно — проводим занятия в офисах IT-компаний. Они предоставляют помещения бесплатно на выходные дни, за счет этого мы экономим на аренде и держим низкую стоимость обучения.
Шаг 3: купить оборудование
С чего начать. Главное — игрушки, канцелярия, расходные материалы, например цветная бумага и клей. Не покупайте лишнего: что именно из расходных материалов и в каком количестве понадобится, будет ясно только в процессе.
Из крупных покупок нужна мебель, ковры, офисная техника — хотя бы компьютер и принтер для распечатки материалов для занятий. Может понадобиться телевизор с DVD, если вы планируете показывать мультики или развивающие программы.
Что делать. Составьте список оборудования и смету расходов. Подбирайте оптовых поставщиков с выгодными скидками: ведь на начальном этапе многое будете покупать большими партиями.
На что обратить внимание. Покупайте только качественную детскую продукцию с наличием сертификатов. Если придет проверка либо из-за игрушки или мебели низкого качества пострадает ребенок — вы потеряете деньги и репутацию.
Андрей Палютин, владелец московского клуба The Little Gym
У нас собственный стандартный набор оборудования. На нем нельзя экономить. Если вы планируете заниматься проектом 10 и более лет, то нужно покупать качественное оборудование. Это требует вложений вначале, но окупается в долгосрочной перспективе.
Стоимость. От 100 000 ₽ на мебель, от 50 000 ₽ на офисную технику, от 20 000 ₽ на расходные материалы, книги, пособия, игрушки.
Шаг 4: нанять сотрудников
С чего начать. Определите, без каких сотрудников вам не обойтись: администраторы, обслуживающий персонал, воспитатели, педагоги.
Анастасия Старкова, основатель семейного клуба «Маус Хаус»
На открытие клуба требуется около трех месяцев. Искать сотрудников начинайте, как только нашли помещение и начали ремонт. Подготовьте описание вакансии, разместите на поисковых ресурсах и в соцсетях.
Из критериев важно педагогическое или психологическое образование, опыт работы, рекомендации и умение общаться с детьми. У меня запросы о работе стали приходить после размещения рекламы об открытии клуба. Эти педагоги оказались самыми мотивированными, до сих многие работают у нас.
Что делать. При выборе сотрудников проводите подробное собеседование: спрашивайте об опыте работы, причинах ухода с прошлого места, оценивайте отношение к детям и навыки работы с ними. От сотрудников во многом зависит успех вашего центра. Угрюмый администратор или скучный педагог могут снизить посещаемость.
Андрей Палютин, владелец московского клуба The Little Gym
Для нас главное — отношение человека к компании, ее идеям и подходам к детскому развитию. Если сходимся в этом, остальному можно научить. Такой поиск — нестандартная задача. У нас не работает размещение вакансий в интернете и работа с поступающими заявками. Мы ищем сами, встречаемся с огромным количеством кандидатов. Если есть сомнение в ценностях человека, тут же отказываемся.
На что обратить внимание. Оформляйте сотрудников на работу по официальному договору. Это убережет от штрафов и лишних претензий, если что-то пойдет не так.
В договоре не называйте педагогов учителями или преподавателями — принимать их на работу могут только образовательные учреждения с лицензией. Лучше использовать нейтральные названия — инструкторы или воспитатели.
Учитывайте, что за каждого сотрудника обязательно уплачивать налог 13% от оклада и взносы в Пенсионный фонд и на ОМС — внесите их в список расходов. Кроме этого, потребуется сдавать отчетность.
Оксана Селендеева, основательница Международной школы программирования для детей CODDY
Сильных педагогов найти тяжело. Преподаватель одновременно должен отлично владеть предметом и ладить с детьми. Стоит обращать внимание на три составляющие: глубину знаний, желание обучать, передавать накопленный опыт и умение найти подход к детям.
Я смотрю на энтузиазм кандидата — насколько ему интересен предмет. От этого зависит, сможет он увлечь ребят и передать любовь к преподаваемой технологии. У нас высокая сдельная оплата — до 120 000 ₽ в месяц, и семейная атмосфера, поэтому соискателей искать не надо, они приходят сами.
Стоимость. Средняя зарплата педагога в крупном городе — от 40 000 ₽ в месяц. Оплата часа занятия начинается от 500 ₽. Средний месячный оклад администратора — от 25 000 ₽, уборщицы — от 15 000 ₽.
Катерина Путилина, владелица детской развивающей площадки Boys Club
Мы сначала хотели привлекать педагогов, но им было сложно целый день играть с детьми. Сейчас у нас работают студенты педагогических университетов, так они получают необходимую практику. Конечно, мы сталкивались с тем, что не все студенты — люди обязательные, ушло некоторое время, чтобы собрать команду.
Шаг 5: найти клиентов
С чего начать. Детские развивающие центры обычно работают с клиентами, живущими неподалеку. Подумайте, какими способами привлечь их внимание.
Также учитывайте сезонность работы. Летом люди отдыхают, многие уезжают в отпуск или отправляют детей на дачу, в лагеря, к бабушкам. Второй период затишья — зимние каникулы.
Открывать детский центр лучше в августе, именно тогда большинство родителей выбирает, куда записать детей.
Оксана Селендеева, основательница Международной школы программирования для детей CODDY
Первые клиенты пришли через Facebook и LinkedIn. Я разместила анонс будущих занятий и быстро набрала группы. Сейчас мы рекламируемся в Яндексе и Facebook, проводим мероприятия в школах и на выставках.
Тем, кто только начинает бизнес, я советую разобраться в азах маркетинга. Можно предлагать потрясающий продукт, но без грамотного продвижения не найти покупателей.
Что делать. Основной и самый дешевый способ поиска клиентов для детских центров — объявления, расклеенные по району или в местном транспорте, размещенные в местной газете и в региональных группах соцсетей.
Можно оставлять рекламные материалы в местах, где бывают родители: в торговых центрах, детских садах, школах. В этом случае работают и листовки, раздаваемые на улице.
Как искать клиентов малому бизнесу
Анастасия Старкова, основатель семейного клуба «Маус Хаус»
Проводите бесплатные мероприятия на улице в районе клуба. Это могут быть игры или мастер-классы, где вы будете раздавать флаеры, приглашения, скидки. Это один из лучших вариантов привлечения клиентов не только на старте, но и потом.
В интернете используйте контекстную рекламу в поисковых системах и таргетированную рекламу в социальных сетях.
Важно настроить показ объявлений по географии — только на жителей вашего города или района. Клиенты детских центров — родители, в настройках по социально-демографическим параметрам не забудьте установить подходящий возраст и наличие детей. Чаще всего кружки и занятия для детей выбирают женщины, поэтому рекламу лучше нацеливать на них.
Можно рекламировать центр через блогеров и лидеров мнений. Для этого не нужно обращаться к раскрученным персонам, лучший эффект будет от размещений у городских блогеров с небольшой, но вовлеченной аудиторией. К ним уровень доверия выше, чем к звездам — родители скорее поверят мамочке из своего города, чем известной певице или актрисе.
Катерина Путилина, владелица детской развивающей площадки Boys Club
Мы привлекали для продвижения мам-блогеров, они рассказывали о нашем центре на своих страничках. Первых клиентов найти было несложно: мы устроили торжественное открытие площадки и наши гости потом приходили к нам играть.
На что обратить внимание. Если вы используете несколько площадок размещения рекламы, отслеживайте эффективность каждого канала. Это нужно, чтобы не тратить деньги туда, откуда не приходят клиенты.
Для анализа эффективности используйте разные телефонные номера, например один — для листовок в торговых центрах, а другой — для объявлений в транспорте. Статистику по звонкам можно отслеживать в CRM.
Стоимость. Подготовка рекламных материалов — от 5000 ₽, реклама в интернете — от 40 000 ₽. «Мобильное предприятие» Билайн стоит от 1350 ₽ в месяц. В эту сумму входит коллтрекинг, СМС-рассылки, система управления продажами и другие полезные функции.
Анастасия Старкова, основатель семейного клуба «Маус Хаус»
Поиск клиентов начинайте заранее, чтобы к открытию о клубе знали. Заведите странички в соцсетях, пишите, как готовитесь, какие планируете программы, для какого возраста. Публикуйте интересные посты о детском развитии, собирайте нужную аудиторию, которую потом пригласите на открытие.
Создать сайт также нужно заранее: удобный, с хорошей навигацией, описанием программ, ценами. Там клиенты смогут заполнить заявку на интересующую программу, а вы получите их контакты, начнете формировать клиентскую базу. Сразу настройте контекстную рекламу, чтобы привлечь людей на сайт.
Чек-лист по открытию детского центра
- Определитесь с форматом центра, зарегистрируйте бизнес.
- Найдите подходящее помещение для аренды или покупки. Если нужно — сделайте там ремонт.
- Закупите мебель, обучающие, игровые и расходные материалы.
- Наймите хозяйственный персонал и найдите увлеченных педагогов.
- Заранее позаботьтесь о поиске первых клиентов, чтобы клуб не простаивал.
Анастасия Старкова, основатель семейного клуба «Маус Хаус»
По оценкам Министерства образования, сегодня в государственных детских садах не хватает мест для 1,8 млн малышей. Особенно плохо дела обстоят в крупных городах: в Москве на очереди почти 20 000 детей, а в Московской области — 105 000. Выходит, что создание детского центра можно рассматривать как весьма перспективный и прибыльный бизнес.
Владелица «Просто детского клуба» и один из разработчиков CRM-системы по управлению детскими центрами BabyLogic Наталья Перязева рассказывает, как занять нишу.
Детский досуг, пусть даже с элементами образования, в большей степени роскошь, а не необходимость — поэтому детские центры более чувствительны к кризисам, чем садики. Если кризис ударил по кошельку, родители в первую очередь откажутся от платных детских кружков. Сейчас в России более 5 000 детских центров, в крупных городах недостатка в таких услугах уже нет, но остро стоит вопрос об их качестве.
Очень часто к предпринимательству в сфере детского развития тянутся люди эмоциональные, гораздо реже — люди с экономическим и бизнес-мышлением. Главный риск — отсутствие просчитанной и обдуманной бизнес-модели. Детский центр начинает приносить радости и трудности буквально с первых дней своей работы, поэтому велик риск вовремя не учесть финансовые показатели и не сделать верных выводов. Финансовые показатели могут подсказать, что именно нужно подкорректировать в работе центра.
Об инвестициях и расходах
Для того чтобы начать бизнес, в разных регионах потребуются разные суммы: в Москве — от 500 000 до 800 000 руб., при условии что вы сумели удачно арендовать помещение площадью до 120 кв. м. Количество групп и детей в таком центре будет полностью зависеть от расписания. Если предпочтение отдается краткосрочным занятиям от 30 минут до 1,5 часов, на которые малыши приходят несколько раз в неделю, то в среднем клуб может принимать до 170 детей в месяц. Если основной акцент — на группах с пребыванием от 3 до 8 часов, то их будет посещать существенно меньше детей, но и выручка от одного ребенка будет выше.
Откройте счет в Эльба|Банке и пользуйтесь встроенной бухгалтерией и отчетностью. Корпоративная карта и электронная подпись — бесплатно. До 5% на остаток.
В регионах средний порог входа в бизнес — около 500 000 руб. В коммерческих детских центрах Москвы стоимость услуг зависит от местоположения клуба: в центре города 8 занятий в месяц могут стоить 8 000 — 12 000 руб., а в спальных районах — в два раза дешевле, а иногда составлять четверть от той цены, которую предлагают учреждения в центре.
Стоит выделить несколько основных статей расходов, которые и должны быть оптимизированы в рамках оперативной деятельности:
- Аренда — 25-35%
- Персонал (ФОТ и налоги) – 25-35%
- Расходы низкого сезона: сюда относятся все расходы, которые предприниматель несет в периоды спада потребительского спроса. Как правило, в Москве и Петербурге к низким сезонам относятся май-сентябрь и иногда январь-февраль.
- Затраты на связь (телефон, интернет), охрану, полиграфию, учебные пособия и материалы — около 10%
О выборе помещения
Подбор помещения — один из самых важных этапов. Но сначала нужно четко определиться, какие услуги будет предлагать ваш центр: для каждого вида занятий есть свои требования по помещениям.
Не стоит рассматривать подвальные и полуподвальные помещения: дело не только в требованиях СЭС, но и в том, что малышам и родителям часто самим не нравятся такие места. Большие окна и высокие потолки всегда выигрышно смотрятся и лучше продаются. Не стоит забывать об общих требованиях к детским учреждениям — есть специальные правила и нормативы по детским санузлам, высоте потолков.
Подбором оборудования обычно занимаются после того, как подготовлена концепция центра. Нужно сначала ответить себе на несколько вопросов: «Что мы будем продавать/предлагать клиентам?», «Какой он, наш клиент?». В данном случае речь идет не только о возрасте ребенка, но и статусе родителя. В одном случае детский центр обходится списанными школьными партами и шкафами, в другом — привезенными из-за границы учебниками, пособиями, мебелью и текстилем.
О персонале
Нужно помнить об обязательном наличии медицинских книжек у персонала. Требования к опыту и образованию зависят от позиций, на которые претендует кандидат. Если детский центр не работает с группами с пребыванием от 3 часов и больше, то нужды в нянечках, поварах не будет, а если детский центр позиционирует себя детским садом, то эти специалисты потребуются. Начать работу детского клуба можно и с 5-6 человек, но в режиме полной загрузки количество работников увеличится вдвое или втрое.
В рамках консалтинговой деятельности мы помогаем начинающим предпринимателям оптимальным образом выстроить затратную часть бизнеса. Иногда для этого требуются неординарные организационные изменения.
О форматах
Детские центры различаются по методикам работы. Многие опираются на одно педагогическое направление. Сейчас среди российских частных садов и детских центров наиболее популярна методика раннего развития Марии Монтессори, также есть детские центры, которые используют методики Буракова или Зайцева. Но самый распространенный формат — смешанные педагогические направления. В этом случае центр старается угодить большему количеству родителей, предлагая разные подходы.
Кроме того, детские центры могут различаться по видам деятельности: кто–то фокусируется на интеллектуальном развитии, кто-то – художественной сфере. Если в прошлом десятилетии была мода на активное интеллектуальное развитие ребенка, когда уже почти с рождения родители, а потом и педагоги учили по карточкам и кубикам, а малыши в 2-3 года уже начинали читать, то сейчас, наоборот, есть курс на «возврат к истокам» — свободное психоэмоциональное и эстетическое развитие ребенка.
Длительность возможного пребывания детей в стенах детского центра или клуба также может лежать в основе категоризации — частные детские сады порой тоже «маскируются» под детские центры.
О сезонности
Сезонность бизнеса зависит от территориального расположения вашего центра. В старых спальных районах и в районах, застроенных домами бизнес-класса, сезонность выражена сильно: в первом случае родители традиционно увозят детей на дачи с мая по сентябрь, во втором — семьи обычно уезжают в это время за границу.
Зимой также наблюдается спад интереса к детским досуговым услугам: в конце декабря многие клиенты разлетаются на новогодние каникулы, часть из них возвращается только в конце января, а с декабря по март часто проходят эпидемии простудных заболеваний, что опять же ведет к спаду посещаемости.
О продвижении
Без продвижения детский бизнес обречен на забвение, но классические рекламные инструменты уже не работают. Почтовые и SMS-рассылки, объявления на любых носителях, флаеры и купоны привлекают незначительное число клиентов.
Современные тенденции продвижения — прямой индивидуальный контакт с потенциальным потребителем. Детей и родителей необходимо удивлять, нужно стараться, чтобы вас запомнили. Поэтому хороши малозатратные, но зрелищные мероприятия, где контакт происходит «глаза в глаза». Активизировались продажи через социальные сети и собственные сайты.
Главное помнить, что детский центр — это живой организм, который не терпит стагнации. Изменения должны происходить ежедневно, и тогда он будет расти вместе с детьми, которые его посещают.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Открытие детского развивающего центра может стать бизнесом, приносящим хорошую прибыль. Занимаясь благородным делом – развитием детей, вы можете получить не только хороший доход, но и моральное удовлетворение от своих трудов, ведь они направлены на самое дорогое, что есть у каждого – детей. Но возникает вопрос: как открыть развивающий центр для детей самостоятельно? С чего начать? Какие документы нужны? Прибыльное ли это дело? Данная статья – это расширенное дополнение к статье: Как открыть детский развивающий центр.
Не волнуйтесь, все ответы на эти вопросы находятся прямо перед вашими глазами. Осталось только внимательно изучить и приступать к действиям! Готовы? Начали!
Как открыть детский развивающий центр: разработка идеи.
Чтобы начать бизнес, необходимо заранее подумать, что вы хотите получить на выходе. Для этого рассмотрим следующие моменты:
- Нужно определить: дети, какого возраста будут обучаться в центре. Возраст в развивающих центрах варьируется от 1 до 6 лет. Соответственно требуется разбить детей на группы по возрасту: 2,5–3 лет, 3–4 года, 4–5 лет и 5–6 лет.
- Выбрать методики обучения уже существующие или же постараться создать собственную, уникальную программу. Хотя это и требует специальных профессиональных знаний, но в будущем этот момент может стать судьбоносным, так как это может быть вашим конкурентным преимуществом на рынке подобных услуг.
- Составить расписание занятий, группы долгосрочного и краткосрочного нахождения в центре в зависимости от возраста.
Итогом этих действий у вас будет программа, в соответствии с которой вы и будете осуществлять сою деятельность.
Как открыть детский развивающий центр: государственная регистрация.
Следующий этап в вопросе, как открыть развивающий центр для детей – это подготовка всех необходимых документов.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 15 мая 2013 г. N 26 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ САНПИН 2.4.1.3049-13 “САНИТАРНО- ЭПИДЕМИОЛОГИЧЕСКИЕ ТРЕБОВАНИЯ К УСТРОЙСТВУ, СОДЕРЖАНИЮ И ОРГАНИЗАЦИИ РЕЖИМА РАБОТЫ ДОШКОЛЬНЫХ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ”;
Важное замечание: Лицензия на открытие детского развивающего центра не требуется. Она будет необходима, если вы будете предоставлять услуги по программам дошкольного образования. Получение лицензии сложный процесс, поэтому вначале деятельности достаточно будет открыть обычный детский развивающий центр.
Как открыть детский развивающий центр: требования к помещению.
Если со стороны государства в отношении условий размещения детских центров – требования ясны и четко прописаны в законодательстве, то в отношении маркетинговой стороны дела – стоит дать некоторые рекомендации:
1. Подбор помещения нужно делать с учетом удобного расположения детского центра – помещение должно быть в зоне доступа, как пешего родителя, так и тех, кто за рулем. Улица детского клуба лучше в центре города. Наличие рядом мест для колясок, паркинг, магазинов.
2. При подготовке помещения необходимо осуществить разбивку на зоны:
- приемная комната, кабинет персонала, место администратора;
- игровой зал, комната для занятий;
- столовая, санузлы.
3. Если детский развивающий центр организовывать в многоэтажном доме, нужно его оформить как нежилое помещение. Необходимо согласование с соседями, а также какие-либо разрешения, например, на выход с балкона, если требуется.
4. Наличие пожарной сигнализации, установленной компаниями с лицензией. Организовать 2 выхода – основной и пожарный.
Как открыть детский развивающий центр: необходимый инвентарь.
Мебель – должна соответствовать возрасту детей, быть выполнена из качественных материалов. Не стоит забывать о внешнем виде, яркие расцветки приветствуются.
Покрытие – детям нравится играть на полу, поэтому ковер должен быть мягким и теплым. Еще лучше, если использовать специальные мягкие покрытия в игровых зонах.
Развивающие игрушки, кубики, пирамиды, мозаики, пазлы.
Учебные материалы – книжки, тетрадки, карандаши, краски, пластилин. В выборе вам подскажут педагоги.
Офисная техника, компьютер, принтер.
Как открыть детский развивающий центр: подбор персонала.
С вопросом, как открыть развивающий центр для детей, с технической и правовой стороны понятно, а как правильно подобрать персонал?
Возьмите на заметку:
- Процветание бизнеса полностью зависит от профессионализма преподавателей. Поэтому тщательно проверяйте наличие образования и рекомендаций кандидатов на должность воспитателя-преподавателя. Посетите пару занятий педагога, поинтересуйтесь мнением родителей и детей.
- Помимо воспитателей нужен: администратор, уборщица, охранник.
- Если планируется делать группы долгосрочного дня, тогда вам понадобится квалифицированный медицинский работник.
Как открыть детский развивающий центр: реклама и продвижение.
Для любого бизнеса очень важно правильно спланировать рекламную компанию, выбрать правильные инструменты рекламы и продвижения. Продвижение развивающего центра для детей не исключение.
Для эффективного продвижения и рекламы развивающего центра для детей можно использовать следующие инструменты рекламы:
- веб-сайт развивающего центра;
- расклейка объявлений вблизи детских садов, рядом с центром;
- размещение плакатов внутри детских поликлиник, находящихся в том же районе, что и развивающий центр;
- телереклама на местном канале с выходами внутри детских фильмов и передач;
- посещение детских садов, встреча с заведующими, с просьбой провести презентацию развивающего центра среди родителей и детей. Можно предложить несколько бесплатных посещений желающим.
- и конечно же яркое и запоминающееся открытие центра с раздачей недорогих подарков. В качестве подарков могут быть абонементы на посещение центра со скидками, скидочные карты, канцтовары с логотипом и описанием центра.
Подводим итоги.
На финишной черте стало ясно, как открыть развивающий центр для детей, но самое интересное – это сумма, которую можно заработать, другими словами важно знать экономическую сторону этого вопроса.
Общие вложения в открытие развивающего центра для детей оцениваются от 500 000 до 600 000 рублей. В эту сумму входит приобретение оборудования, подготовка помещения, расходы на первоначальную рекламную компанию.
Плановая среднемесячная доходность развивающего центра для детей составляет около 250 000 рублей, из расчета 7 000 – 10 000 рублей с одного ребенка в месяц.
Среднемесячные затраты могут составить около 150 000 – 180 000 рублей. В них входит заработная плата, аренда, налоги.
Чистая ежемесячная прибыль ожидается в размере 70 000 – 100 000 рублей.
Окупаемость открытия развивающего центра для детей может составить около 10 – 12 месяцев.
Как видите, такой интересный бизнес может приносить неплохие доходы. Кроме всего, вы можете развивать собственного ребенка в детском центре.
А самые важные инвестиции окупятся уже через месяц работы центра в добрых словах от родителей и успехов в развитии подрастающего поколения!
«Клерк» Рубрика Учет в госсекторе
Фото Всеволода Альшанского, Кублог
В прошлом номере журнала мы рассмотрели конкретную ситуацию применения нулевой ставки налога на прибыль компанией, осуществляющей медицинскую деятельность [1] . Сегодня же поговорим об освобождении от уплаты налога образовательных организаций, а точнее детских садов и школ с группами продленного дня. Благодаря поправкам в налоговом законодательстве, с 2016 года они получат право учитывать в составе льготируемых доходы от оказания не только образовательных услуг, но и услуг по присмотру и уходу за детьми. Наконец-то многие образовательные организации (особенно дошкольные) вздохнут с облегчением, поскольку без налоговых рисков смогут претендовать на льготу.
В НК РФ не разъяснено, что следует понимать под услугами по присмотру и уходу за детьми. В связи с этим в силу п. 1 ст. 11 НК РФ в целях налогообложения нужно руководствоваться положениями иных отраслей права, например, нормами Закона об образовании [2] .
Согласно п. 34 ст. 2 данного закона присмотр и уход за детьми представляет собой комплекс мер по организации питания и хозяйственно-бытового обслуживания детей, обеспечению соблюдения ими личной гигиены и режима дня. Детские сады обязаны осуществлять присмотр и уход за детьми, а иные образовательные организации (например, школы) вправе оказывать такие услуги, за которые с родителей (законных представителей) детей взимается плата (ст. 65, 66 Закона об образовании).
Кроме того, в п. 2 ст. 23 названного закона разъяснено, что дошкольная образовательная организация осуществляет в качестве основной цели своей деятельности образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми. В задачи общеобразовательных организаций (школ) присмотр и уход за детьми не входит. Однако данными организациями могут быть созданы условия для этого в группах продленного дня.
Таким образом, Закон об образовании четко разграничивает процесс дошкольного (школьного) образования, объединяющий в себе обучение и воспитание детей, и осуществление присмотра и ухода за ними.
Общие требования к использованию льготы
Льготная ставка 0% применяется ко всей налоговой базе в течение всего налогового периода (п. 2 ст. 284.1 НК РФ). Исключение составляет налоговая база, ставки налога на прибыль по которой установлены ст. 284 НК РФ, а именно:
- п. 1.6 – по прибыли контролируемых иностранных организаций;
- п. 3 – по доходам в виде дивидендов;
- п. 4 – по доходам по операциям с ценными бумагами.
- организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) по законодательству РФ;
- доходы организации за налоговый период от образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми[3] и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, составляют не менее 90% ее налогооблагаемых доходов либо организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по правилам указанной главы;
- в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50%;
- в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;
- организация не совершала в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.
Время действия льготы
Кто имеет право воспользоваться льготой?
Поправки в законе дают выгоду и школам, совмещающим образовательную деятельность и присмотр, уход за детьми. Теперь им не придется «маскировать» под образовательные услуги группы продленного дня.
В силу п. 1 ст. 22 Закона об образовании образовательная организация создается в форме, установленной гражданским законодательством для некоммерческих организаций. Для образовательных организаций наиболее распространенной организационно-правовой формой является предусмотренное пп. 8 п. 3 ст. 50 ГК РФ учреждение (в том числе частное).
При этом согласно Федеральному закону от 04.05.2011 № 99‑ФЗ (на что указано в п. 1 ст. 91 Закона об образовании) образовательная деятельность подлежит лицензированию.
Таким образом, с 01.01.2016 число налогоплательщиков, претендующих на применение ставки 0% по налогу на прибыль в соответствии со ст. 284.1 НК РФ, пополнится образовательными некоммерческими организациями, созданными преимущественно в форме учреждения и осуществляющими на основании лицензии образовательную деятельность, а также уход и присмотр за детьми.
Совмещение льготируемых видов деятельности
На первый взгляд может показаться, что совмещение образовательных, медицинских и социальных услуг никак не испортит картину, поскольку все эти виды деятельности льготируются. Но применительно к организациям, оказывающим преимущественно образовательные услуги, дело обстоит не так.
Социальное обслуживание граждан регулируется отдельной нормой. Поэтому добиться того, чтобы в структуре общих доходов организации выручка от оказания образовательных и социальных услуг одновременно составляла 90% по каждому виду деятельности, невозможно.
Из дословного прочтения ст. 284.1 НК РФ видно, что доходы от образовательных и медицинских услуг суммируются. Однако если предел в 90% достигается только с помощью прибавления выручки от оказания медицинских услуг, то возникает дополнительное требование к численности и квалификации медперсонала [5] , причем настолько жесткое, что достижимо только специализированными медицинскими организациями.
Следовательно, и медицинские услуги, и соцобслуживание не облегчают пользование льготой, а, наоборот, затрудняют. Желательно сочетание образовательных услуг с выполнением НИОКР, но подобные работы не свойственны детским дошкольным учреждениям.
Из вышесказанного вытекает, что детским садам лучше не отходить от основной деятельности с тем, чтобы 90% их доходов и выше формировалось за счет оказания услуг по уходу и присмотру за детьми и платных образовательных услуг.
Расчет доходов и доли льготируемых доходов
Как отмечено в ст. 284.1 НК РФ, образовательной считается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 № 917 (далее – Перечень).
Для использования нулевой ставки процентное соотношение льготируемых доходов к их общей сумме необходимо соблюсти только по итогам налогового периода. Ведь выполнение данного условия по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) ст. 284.1 НК РФ не предусматривает (письма ФНС России от 22.05.2013 № ЕД-4-3/9198@, УФНС по г. Москве от 20.06.2012 № 16-15/053964@).
Порог в 90% – жесткая граница. Для детсадов и школ это означает, что придется строго контролировать следующие нельготирумые доходы:
- доходы от не входящих в Перечень услуг;
- курсовые разницы;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- проценты по депозитам банка;
- безвозмездно полученное имущество;
- средства, использованные не по целевому назначению.
При этом доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ, при определении доходов для целей применения гл. 25 НК РФ не учитываются, а следовательно, не лимитируются. В частности, это касается имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, дивидендов, целевых поступлений.
В статье 250 НК РФ названы в том числе внереализационные доходы, которые самостоятельной природы не имеют, а являются производными от иных операций. К их числу можно отнести курсовые разницы от переоценки валюты, штрафы и пени за нарушение договорных обязательств, просроченную кредиторскую задолженность. Можно ли их квалифицировать как льготируемые доходы, если они вызваны льготируемыми операциями?
По поводу курсовой разницы Минфин (см. Письмо от 27.01.2015 № 03‑03‑06/1/2556) высказал следующее мнение: если организация осуществляет в налоговом периоде только деятельность, включенную в Перечень, при этом оплата таких услуг в том числе осуществляется в валюте, то положительные курсовые разницы, образовавшиеся в связи с переоценкой указанных валютных средств (обязательств), следует признать частью дохода, полученного налогоплательщиком в связи с образовательной деятельностью, и учесть при определении доли такого дохода в общей сумме доходов, полученных за налоговый период.
Аналогичная позиция, но только касающаяся курсовых разниц, возникших в результате переоценки долговых обязательств (займов) в валюте, которые были привлечены для ведения деятельности, поименованной в Перечне, изложена финансистами в Письме от 29.05.2014 № 03‑03‑10/25627 [6] (доведено до сведения налоговых органов Письмом ФНС России от 03.06.2014 № ГД-4-3/10510@).
Отметим, если положительная разница сформировалась из-за переоценки валютных средств, размещенных на депозите, то эта разница, наравне с процентами, формирует прочий, не подлежащий льготированию доход (письма Минфина России от 14.08.2015 № 03‑03‑06/4/47189, от 22.07.2015 № 03‑03‑06/42044).
Что касается полученных штрафов и зачисленной в доходы неистребованной кредиторской задолженности по договорам, связанным с образовательной деятельностью, полагаем, их суммы тоже можно включать в льготируемые доходы. Однако подобный подход сопряжен с соответствующими рисками. Во-первых, потому что внереализационные доходы не значатся в Перечне, а во-вторых, мнение чиновников, как показывает практика, не отличается постоянством. К примеру, позиция Минфина по поводу той же курсовой разницы по привлеченным займам в валюте ранее была иной (см. Письмо от 15.04.2013 № 03‑03‑06/1/12446).
Численность персонала
Предварительный порядок заявления льготы
Таким образом, если образовательная организация до 2016 года не применяла ставку 0% вследствие того, что доходы от оказания услуг по присмотру и уходу за детьми не входили в состав льготируемых (в итоге условие о структуре доходов не выполнялось), то для перехода на льготный режим налогообложения ей необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление, приложив к нему предусмотренные НК РФ копии документов. Сделать это нужно было не позднее 30.11.2015. Данный срок крайне нежелательно пропускать (главное – успеть до 1 января 2016 года). Но если уж это произошло, то настаивайте на своем праве на льготу, используя позицию судов и контролеров по данному вопросу:
- представление заявления и соответствующих документов для применения налогоплательщиком ставки 0% в срок не позднее, чем за один месяц до начала налогового периода, к условиям применения налоговой ставки 0% не относится, поэтому его нарушение само по себе не может являться основанием для отказа применения нулевой ставки (Постановление ФАС УО от 09.12.2013 № Ф09-12168/13 по делу № А60-9718/2013);
- нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления само по себе не лишает его права на применение льготного режима налогообложения при условии, что этот выбор сделан налогоплательщиком до момента, с которого начнут формироваться его налоговая база, облагаемая по налоговой ставке 0%, и показатели, используемые в оценке выполнения необходимых условий для данной преференции, то есть до начала налогового периода (Письмо ФНС России от 22.05.2013 № ЕД-4-3/9198@).
Последующий порядок подтверждения льготы
- о доле доходов от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР [8] , учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, в общей сумме налогооблагаемых доходов;
- о штатной численности работников.
Об учете убытков
Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 283 НК РФ налогоплательщик не вправе переносить на будущее убытки, полученные при определении налоговой базы по соответствующим видам доходов, в отношении которой применялась ставка налога 0% (Письмо Минфина России от 26.06.2012 № 03‑03‑06/1/320).
Последствия утраты льготы
Но на этих, вполне ожидаемых, последствиях дело не заканчивается. На основании п. 8 ст. 284.1 НК РФ организации, облагавшие прибыль по нулевой ставке и перешедшие на применение ставки 20% в добровольном или принудительном порядке (вследствие утраты права на льготу), не могут повторно перейти на налогообложение прибыли по ставке 0% в течение пяти лет (включая год, в котором произошла смена ставки).
Поскольку даже однократное лишение льготы влечет пятилетний мораторий на ее использование, налогоплательщикам, претендующим на применение нулевой ставки, следует все свои действия просчитывать крайне аккуратно. Например, в Постановлении АС ВВО от 17.12.2014 № Ф01-5369/2014 по делу № А43-591/2014 [9] описана такая ситуация: налогоплательщик, решивший заявить льготу в отсутствие утвержденного Перечня, лишил себя права пользоваться ею как в год, в котором не был достигнут 90%-й предел льготируемых доходов (2011 год), так и в пятилетний период в целом (с 2011 года по 2015 год включительно).
Заключение
[1] См. статью Е. Г. Весницкой «О применении медицинскими и образовательными организациями льготной ставки по налогу на прибыль».
[2] Федеральный закон от 29.12.2012 № 273‑ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».
[3] В редакции Федерального закона № 110‑ФЗ.
[4] См., например, постановления АС ПО от 03.10.2014 № Ф06-15177/2013 по делу № А55-26419/2013, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2015 № 13АП-8021/2015 по делу № А42-8595/2014.
[5] Более подробную информацию об этом см. в письмах Минфина России от 23.05.2012 № 03‑03‑06/4/45, от 06.02.2012 № 03‑03‑10/9 (доведено до сведения налоговых органов Письмом ФНС России от 21.02.2012 № ЕД-4-3/2858@) и УФНС по г. Москве от 05.03.2012 № 16-15/018805@.
[6] Хотя выводы, сделанные в данном письме, адресованы налогоплательщикам, осуществляющим медицинскую деятельность, их с полной уверенностью можно распространить и на образовательные организации.
[7] Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации», утв. Приказом Росстата от 28.10.2013 № 428.
[8] В редакции Федерального закона № 110‑ФЗ.
[9] Определением ВС РФ от 27.04.2015 № 301-КГ15-2846 отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ для пересмотра в порядке кассационного производства.
Читайте также: